Professional Documents
Culture Documents
Phn I
CC VN BN PHP LUT C LIN QUAN
I. V qun l thu.
1. Lut qun l thu s 78/2006/QH11 ngy 29/11/2006;
2. Ngh nh s 85/2007/N-CP ngy 25/5/2007 ca Chnh ph quy nh chi
tit thi hnh mt s iu ca Lut Qun l thu;
3. Ngh nh s 106/2010/N-CP ngy 28/10/2010 ca Chnh ph sa i,
b sung mt s iu ca Ngh nh s 85/2007/N-CP ngy 25 thng 5 nm 2007
ca Chnh ph quy nh chi tit thi hnh mt s iu ca Lut Qun l thu v
Ngh nh s 100/2008/N-CP ngy 08 thng 9 nm 2008 ca Chnh ph quy nh
chi tit mt s iu ca Lut Thu thu nhp c nhn;
4. Thng t s 28/2011/TT-BTC ngy 28/02/2011 ca B Ti chnh hng
dn thi hnh mt s iu ca Lut Qun l thu;
Phn II
HNG DN KHU TR THU THU NHP C NHN I VI CC
T CHC, C NHN CHI TR THU NHP
A. NHNG QUY NH CHUNG
I/ i tng khu tr thu, thu nhp phi khu tr:
1. i tng:
Cc t chc, c nhn tr thu nhp thuc din chu thu thu nhp c nhn phi
thc hin khu tr thu khng phn bit c pht sinh khu tr thu hay khng pht
sinh khu tr thu v phi thc hin khai thu theo quy nh. Bao gm:
1.1 T chc, c nhn tr thu nhp t tin lng, tin cng cho c nhn c tr
v khng c tr.
1.2. T chc, c nhn tr thu nhp t u t vn, t bn quyn, nhng
quyn thng mi, t trng thng cho c nhn c tr v khng c tr.
1.3. T chc, c nhn tr thu nhp t kinh doanh cho c nhn khng c tr.
1.4. C s kinh doanh Bo him (C s giao i l bo him) tr thu nhp
cho cc i l bo him (Cng ty Bo him).
1.5. Cng ty X s kin thit (C s giao i l x s) tr thu nhp cho i
l x s (Cng ty X s).
2. Thu nhp phi khu tr thu TNCN:
2.1. Thu nhp ca c nhn khng c tr, bao gm c trng hp khng hin
din ti Vit Nam;
2.2. Thu nhp ca c nhn c tr;
Bao gm:
a. Thu nhp t tin lng, tin cng;
b. Thu nhp t u t vn;
c. Thu nhp t chuyn nhng vn, chuyn nhng chng khon;
d. Thu nhp t cc hnh thc trng thng;
e. Thu nhp t nhng quyn thng mi;
g. Thu nhp t kinh doanh ca c nhn khng c tr.
4
T chc, c nhn khi tr thu nhp thc hin tnh tr s thu phi np vo thu
nhp ca ngi np thu trc khi tr thu nhp.
Trng hp c th:
a. Khu tr thu i vi tin lng, tin cng ca c nhn c k hp
ng lao ng, c tuyn dng lm vic lu di, n nh:
Hng thng c quan chi tr thu nhp cn c vo tin lng, tin cng v cc
khon c tnh cht tin lng, tin cng thc tr cho ngi lao ng, thc hin tm
gim tr gia cnh cho i tng np thu, ngi ph thuc theo ng k ca i
tng np thu. Trn c s thu nhp cn li v biu thu lu tin tng phn, c
quan tr thu nhp tnh thu v khu tr s thu tnh trc khi tr thu nhp cho c
nhn ngi lao ng np ngn sch nh nc.
b. Khu tr thu i vi thu nhp t u t vn:
Trc mi ln tr li tc, c tc cho c nhn u t vn, c quan chi tr thu
nhp c trch nhim khu tr thu thu nhp c nhn. S thu khu tr c xc
nh bng li tc, c tc mi ln tr nhn (x) vi thu sut (5%).
c. Khu tr thu i vi thu nhp t chuyn nhng chng khon:
Mi trng hp chuyn nhng chng khon khng phn bit np thu theo
thu sut 0,1% hay 20% u phi khu tr thu trc khi thanh ton cho ngi
chuyn nhng. Cn c xc nh s thu khu tr l gi chuyn nhng cha
tr cc khon chi ph nhn (x) vi thu sut 0,1%.
Cng ty chng khon, ngn hng thng mi ni nh u t m ti khon
chu trch nhim khu tr thu thu nhp c nhn. Trng hp, chng khon cha
nim yt, giao dch trn S giao dch chng khon, Trung tm giao dch chng
khon m t chc pht hnh chng khon khng u quyn qun l danh sch c
ng cho cng ty chng khon th t chc pht hnh chng khon chu trch
nhim khu tr thu.
d. Khu tr thu i vi thu nhp t bn quyn, nhng quyn thng
mi:
T chc, c nhn chi tr thu nhp t bn quyn, nhng quyn thng mi
c trch nhim khu tr thu thu nhp c nhn trc khi tr thu nhp. S thu khu
tr c xc nh bng phn thu nhp vt trn 10 triu ng theo tng hp ng
chuyn nhng nhn vi thu sut 5%. Trng hp hp ng c gi tr ln thanh
6
nhng chng khon, bn quyn, nhng quyn thng mi, trng thng cho c
nhn v tr thu nhp t kinh doanh cho c nhn khng c tr.
3. Thi hn np h s khai thu.
- i vi h s khai thu TNCN theo thng: Chm nht l ngy th 20 ca
thng tip theo thng pht sinh ngha v thu.
- i vi h s khai thu TNCN theo qu: Chm nht l ngy th 30 ca
qu tip theo qu pht sinh ngha v thu.
4. a im np h s khai thu
4.1. i vi c quan chi tr thu nhp l t chc, c nhn sn xut, kinh
doanh: np h s khai thu ti c quan thu trc tip qun l t chc, c nhn sn
xut kinh doanh.
4.2. i vi cc trng hp khc:
- C quan Trung ng, c quan thuc, trc thuc B, ngnh, U ban nhn
dn cp tnh, c quan cp tnh np h s khai thu ti Cc Thu ni c quan ng
tr s chnh.
- C quan thuc, trc thuc U ban nhn dn cp huyn, c quan cp huyn
np h s khai thu ti Chi cc Thu ni c quan ng tr s chnh.
- C quan ngoi giao, t chc quc t, Vn phng i din ca cc t chc
nc ngoi,... np h s khai thu ti Cc Thu ni c quan ng tr s chnh.
Mu s: Mu s: 01/KK-XS
(Ban hnh km theo Thng t
s 28/2011/TT-BTC ngy
28/02/2011 ca B Ti chnh)
Ch tiu
S tin
[21]
[22]
[23]
Ti cam oan s liu khai trn l ng v chu trch nhim trc php lut v nhng s
liu khai./.
NHN VIN I L THU
H v tn: .
Chng ch hnh ngh s:...........
10
11
[23] Tng s thu thu nhp c nhn khu tr: l tng s thu TNCN
khu tr theo t l 5% ca cc i l nhn hoa hng. Ch tiu c tng hp t
Tng s thu khu tr t bng k 01A/BK-XS.
V d 1: Cng ty X s kin thit A, M s thu: xxxxx, a ch: xxx .
Cng ty c 10 c nhn trc tip k hp ng lm i l bn X s, Bng k chi tit
vic tr hoa hng v cc khon h tr cho cc i l ca Cng ty t thng 1/2011
n thng 3/2011 nh sau:
Thng 1:
n v: ng
STT
H v Tn
Thu nhp
Nguyn Vn An
4.000.000
L Th Thnh
3.200.000
3.800.000
4.000.000
Nguyn Th B
2.800.000
3.900.000
V Thu Trang
2.600.000
Anh Qun
2.900.000
4.000.000
10
3.700.000
Cng
K nhn
34.900.000
Thng 2:
n v: ng
STT
H v Tn
Thu nhp
Nguyn Vn An
3.800. 000
L Th Thnh
3.600.000
4.000.000
3.400.000
Nguyn Th B
2.600.000
3.600.000
V Thu Trang
2.800.000
Anh Qun
3.000.000
12
K nhn
4.000.000
10
3.700.000
Cng
34.500.000
Thng 3:
n v : ng
STT
H v Tn
Thu nhp
K nhn
Nguyn Vn An
7.800. 000
L Th Thnh
6.600.000
8.000.000
5.400.000
Nguyn Th B
3.600.000
6.600.000
V Thu Trang
3.800.000
Anh Qun
4.000.000
6.000.000
10
7.700.000
Cng
59.500.000
n 4.000.000
0%
Trn 4.000.000
5%
13
Thng 1:
n v: ng
STT
H v Tn
Thu nhp
Thu TNCN tm
khu tr
Nguyn Vn An
4.000.000
L Th Thnh
3.200.000
3.800.000
4.000.000
Nguyn Th B
2.800.000
3.900.000
V Thu Trang
2.600.000
Anh Qun
2.900.000
4.000.000
10
3.700.000
34.900.000
Cng
Thng 2:
n v: ng
STT
H v Tn
Thu nhp
Thu TNCN tm
khu tr
Nguyn Vn An
3.800. 000
L Th Thnh
3.600.000
4.000.000
3.400.000
Nguyn Th B
2.600.000
3.600.000
V Thu Trang
2.800.000
Anh Qun
3.000.000
4.000.000
14
10
3.700.000
34.500.000
Thng 3:
n v: ng
STT
H v Tn
Thu nhp
Thu TNCN tm
khu tr
Nguyn Vn An
7.800. 000
3.800.000
190.000
L Th Thnh
6.600.000
2.600.000
130.000
8.000.000
4.000.000
200.000
5.400.000
1.400.000
70.000
Nguyn Th B
3.600.000
6.600.000
2.600.000
130.000
V Thu Trang
3.800.000
Anh Qun
4.000.000
6.000.000
2.000.000
100.000
10
7.700.000
3.700.000
185.000
59.500.000
20.100.000
1.005.000
Cng
15
Mu s: Mu s: 01/KK-XS
(Ban hnh km theo Thng t
s 28/2011/TT-BTC ngy
28/02/2011 ca B Ti chnh)
[02] Ln u:
xX x
Ch tiu
S tin
[21]
[23]
128.900. 000
20.100.000
1.005.000
Ti cam oan s liu khai trn l ng v chu trch nhim trc php lut v nhng s
liu khai./.
NHN VIN I L THU
H v tn: .
Chng ch hnh ngh s:...........
16
Ch tiu
S tin
[21]
[22]
[23]
Ti cam oan s liu khai trn l ng v chu trch nhim trc php lut v nhng s
liu khai./.
............., ngy ........ thng ...... nm ......
NHN VIN I L THU
H v tn:
Chng ch hnh ngh s:..........
17
H v Tn
Thu nhp
Nguyn Vn Bnh
15.800. 000
L Th Cy
24.600.000
36.000.000
44.400.000
Nguyn Th B B
43.600.000
54.600.000
V Thu Minh
23.800.000
64.000.000
16.000.000
10
Chu Hng nh
15.700.000
11
H Lan Hng
48.500.000
12
12.600.000
Cng
K nhn
399.600.000
18
n 4.000.000
0%
5%
Trn 15.000.000
10%
H v Tn
Thu nhp
Thu TNCN tm
khu tr
Nguyn Vn Bnh
15.800. 000
11.800.000
630.000
L Th Cy
24.600.000
20.600.000
1.510.000
36.000.000
32.000.000
2.650.000
44.400.000
40.400.000
3.490.000
Nguyn Th B B
43.600.000
39.600.000
3.410.000
54.600.000
50.600.000
4.510.000
V Thu Minh
23.800.000
19.800.000
1.430.000
64.000.000
60.000.000
5.450.000
16.000.000
12.000.000
650.000
10
Chu Hng nh
15.700.000
11.700.000
620.000
11
H Lan Hng
48.500.000
44.500.000
3.900.000
12
12.600.000
8.600.000
430.000
Cng
399.600.000
351.600.000
28.680.000
Nh vy, thng 1/2011 pht sinh s thu phi khu tr 28.680.000 >
5.000.000 , do vy, Cng ty khai np t khai thu theo thng, bt u t thng
1/2011 v c p dng cho c nm 2011:
Cng ty lp t khai khu tr nh sau:
19
Mu s: 01/KK-BH
(Ban hnh km theo Thng t
s 28/2011/TT-BTC ngy
28/02/2011 ca B Ti chnh)
03 3 2
02 4 8
83
74
46
66
67 4
Ch tiu
S tin
[21]
399.600.000
[22]
351.600.000
[23]
28.680.000
Ti cam oan s liu khai trn l ng v chu trch nhim trc php lut v nhng s
liu khai./.
TP. H Ch Minh, ngy 18 thng 02 nm 2011
NHN VIN I L THU
H v tn:
Chng ch hnh ngh s:..........
20
III/ T khai dnh cho t chc, c nhn tr cc khon thu nhp t tin
lng tin cng
1. T khai s 02/KK-TNCN
CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM
c lp - T do - Hnh phc
Mu s: 02/KK-TNCN
(Ban hnh km theo Thng t
s 28/2011/TT-BTC ngy
28/02/2011 ca B Ti chnh)
Ch tiu
VT
S ngi/
S tin
Ngi
Tng s c nhn khu tr thu
[21]
C nhn c tr
Ngi
[22]
C nhn khng c tr
Ngi
[23]
VN
Tng TNCT tr cho c nhn
[24]
C nhn c tr c hp ng lao ng
VN
[25]
C nhn c tr khng c hp ng lao ng
VN
[26]
C nhn khng c tr
VN
[27]
VN
Tng TNCT tr cho c nhn thuc din phi khu tr thu
[28]
C nhn c tr c hp ng lao ng
VN
[29]
C nhn c tr khng c hp ng lao ng
VN
[30]
C nhn khng c tr
VN
[31]
VN
Tng s thu TNCN khu tr
[32]
C nhn c tr c hp ng lao ng
VN
[33]
C nhn c tr khng c hp ng lao ng
VN
[34]
C nhn khng c tr
VN
[35]
Ti cam oan s liu khai trn l ng v chu trch nhim trc php lut v nhng s
liu khai./.
21
[34] L s thu thu nhp khu tr t tin lng, tin cng tr cho c nhn
thu ngoi trong k = [30] x 10%.
[35] L tng s thu m t chc, c nhn khu tr 20% t thu nhp t tin
cng, tin lng tr cho c nhn khng c tr = [31] x 20%.
V d 3: Cng ty TNHH Sng Ngc, MST: 0304874634, a ch: 34/56
ng Nng, phng Cu Tre, thnh ph Hi Phng. Cng ty k hp ng lao
ng vi 13 c nhn ngi Vit Nam (hp ng di hn: 8 ngi; hp ng trn 3
thng < 1 nm: 2 ngi; hp ng di 3 thng: 03 ngi) v 01 c nhn nc
ngoi (thi gian c mt ti Vit Nam l 100 ngy) cc c nhn ny u c bn
ng k ngi ph thuc theo mu s 16/K-TNCN, ngoi ra Cng ty cn thu
lao ng khng k hp ng: 02 ngi (trong c mt c nhn c bn cam kt
theo mu s 23/CK-TNCN ngh c quan chi tr tm thi cha khu tr 10%).
Theo s liu c tng hp thng 01/2011 t b phn k ton ca Cng ty nh
sau:
1. Lao ng k hp ng di hn
n v: ng
STT
H v Tn
ng k ngi ph thuc
T Thanh Bnh
6.800. 000
Trn Th Thanh
7.500.000
Nguyn Vn Trung
6.500.000
Nguyn Th By
4.600.000
Hong Th Xinh
5.900.000
L Hoi Nam
6.660.000
Anh Hong
6.800.000
7.800.000
Cng (1)
52.560.000
H v Tn
ng k ngi ph thuc
Nguyn Th Trinh
3.600.000
L Anh Nguyn
4.800.000
Cng (2)
8.400.000
23
Thu nhp
chu thu
ng k
ngi ph thuc
20.800.000
H v Tn
Cng (3)
20.800.000
H v Tn
L Thin H
5.800. 000
7.500.000
Cng (4)
13.300.000
Cng ty TNHH Sng Ngc cn c s liu trn thc hin tm gim tr gia
cnh cho i tng np thu, ngi ph thuc theo ng k i tng np thu,
trn c s thu nhp cn li v biu thu ly tin tng phn tnh thu i vi lao
ng k hp ng t 3 thng tr ln; c th nh sau:
1. i vi lao ng t 3 thng tr ln:
STT
H v Tn
Thu nhp
chu thu
S tin c
gim tr
Thu nhp
tnh thu
Thu TNCN
tm Ktr
T Thanh Bnh
6.800. 000
4.000.000
2.800.000
140.000
Trn Th Thanh
7.500.000
4.000.000
3.500.000
175.000
Nguyn Vn Trung
6.500.000
7.200.000
Nguyn Th By
4.600.000
4.000.000
600.000
30.000
Hong Th Xinh
5.900.000
5.600.000
300.000
15.000
L Hoi Nam
6.660.000
7.200.000
Anh Hong
6.800.000
5.600.000
1.200.000
60.000
7.800.000
4.000.000
3.800.000
190.000
Nguyn Th Trinh
3.600.000
4.000.000
10
L Anh Nguyn
4.800.000
4.000.000
800.000
40.000
60.960.000
49.600.000
13.000.000
650.000
Cng
24
H v Tn
Jonh L Trn
Thu sut
Thu TNCN
khu tr
20.800.000
20%
4.160.000
7.500.000
10%
750.000
28.300.000
4.910.000
H v Tn
CN c hp ng lao ng
T Thanh Bnh
6.800. 000
140.000
Trn Th Thanh
7.500.000
175.000
Nguyn Th By
4.600.000
30.000
Hong Th Xinh
5.900.000
15.000
Anh Hong
6.800.000
60.000
7.800.000
190.000
L Anh Nguyn
4.800.000
40.000
44.200.000
650.000
20.800.000
4.160.000
20.800.000
4.160.000
7.500.000
750.000
Cng
7.500.000
750.000
Tng cng(I+II+III)
72.500.000
5.560.000
Cng
II
CN khng c tr
Jonh L Trn
Cng
III
1
CN khng k hp ng
Nguyn Minh Thanh
Nh vy, thng 1/2011 pht sinh s thu phi khu tr 5.560.000 >
5.000.000 , do vy, Cng ty khai np t khai thu theo thng, bt u t thng
1/2011 v c p dng cho c nm 2011:
Cng ty TNHH Sng Ngc lp t khai nh sau:
25
Mu s: 02/KK-TNCN
(Ban hnh km theo Thng t
s 28/2011/TT-BTC ngy
28/02/2011 ca B Ti chnh)
03 3 2
02 4 8
83
74
46
66
37 4
1
1.1
1.2
2
2.1
[21]
[22]
[23]
[24]
[25]
Ngi
Ngi
Ngi
VN
VN
S ngi/
S tin
9
8
1
95.060.000
60.960.000
2.2
VN
13.300.000
2.3
C nhn khng c tr
[26]
[27]
20.800.000
[28]
VN
VN
3.1
C nhn c tr c hp ng lao ng
[29]
VN
44.200.000
3.2
3.3
STT
Ch tiu
VT
72.500.000
VN
7.500.000
[30]
VN
20.800.000
[31]
VN
4
Tng s thu TNCN khu tr
[32]
5.560.000
4.1 C nhn c tr c hp ng lao ng
VN
650.000
[33]
4.2 C nhn c tr khng c hp ng lao ng
VN
750.000
[34]
4.3 C nhn khng c tr
VN
4.160.000
[35]
Ti cam oan s liu khai trn l ng v chu trch nhim trc php lut v nhng s
liu khai./.
NHN VIN I L THU
H v tn:
Chng ch hnh ngh s:...........
26
27
Mu s: 03/KK-TNCN
(Ban hnh km theo Thng t
s 28/2011/TT-BTC ngy
28/02/2011 ca B Ti chnh)
Ch tiu
S tin
I
1
2
II
1
2
III
1
2
IV
1
2
V
1
2
28
29
[30] Tng s thu khu tr: L tng s thu m t chc, c nhn khu tr
tnh theo t l trn tng thu nhp tr cho c nhn khng c tr trong k = [29] x thu
sut.
a. 1% i vi hot ng kinh doanh hng ho;
b. 5% i vi hot ng kinh doanh dch v;
c. 2% i vi hot ng sn xut, xy dng, vn ti v hot ng kinh doanh khc;
V d 4: Thu nhp t u t vn
Cng ty c phn Minh Anh c M s thu: 0104874838, a ch: 34 Nguyn
c Cnh, thnh ph H Ni, nm 2011 Cng ty c k hp ng vay vn ca 5 c
nhn vi tng s tin vay l 6 t ng (li vay c tnh v tr vo thi im 31/6
v 31/12 ca nm vi li sut 1,75%/ thng). Cui thng 6/2011, Cng ty tnh li
vay phi tr cho c nhn v khu tr thu TNCN trc khi tr cho c nhn theo
bng k chi tit sau:
S thng
vay
Li vay
Thu
TNCN
Cn nhn
500.000.000
43.750.000
2.187.500
41.562.500
Nguyn Th Lan
1.200.000.000
126.000.000
Hong Hng H
800.000.000
56.000.000
L Lan
2.500.000.000
131.250.000
6.562.500 124.687.500
V Hong Bch
1.000.000.000
105.000.000
5.250.000
STT
H v Tn
Nguyn Vn An
Cng
Tin vay
6.000.000.000
6.300.000 119.700.000
2.800.000
53.200.000
99.750.000
Cn c s liu Cng ty c phn Minh Anh tnh ton, (Cng ty ang thc
hin k khai thu TNCN theo qu) Cng ty lp t khai k khai thu qu II/2011
nh sau:
30
Mu s: 03/KK-TNCN
(Ban hnh km theo Thng t
s 28/2011/TT-BTC ngy
28/02/2011 ca B Ti chnh)
03 1 2
02 4 8
83
74
46
86
37 8
Ch tiu
S tin
I
1
2
II
1
2
III
1
2
IV
1
2
V
1
2
31
Gi tr chuyn
nhng
H v Tn
Thu
TNCN
khu tr
Cn c nhn
500.000.000
500.000
499.500.000
250.000.000
250.000
249.750.000
L Anh Xun
1.200.000.000
1.200.000
1.198.800.000
Lan Anh
1.580.000.000
1.580.000
1.578.420.000
1.200.000.000
1.200.000
1.198.800.000
o L Anh
2.860.000.000
2.860.000
2.857.140.000
7.590.000.000
7.590.000
7.582.410.000
Cng
32
Mu s: 03/KK-TNCN
(Ban hnh km theo Thng t
s 28/2011/TT-BTC ngy
28/02/2011 ca B Ti chnh)
03 1 2
02 1 8
83
74
46
86
37 9
Ch tiu
S tin
I
1
2
II
1
2
III
1
2
IV
1
2
V
1
2
33
Gi tr hp ng
Thu
TNCN
khu tr
Cn c nhn
t 1
36.000.000
26.000.000
1.300.000
34.700.000
t 2
10.000.000
10.000.000
500.000
9.500.000
t 3
10.000.000
10.000.000
500.000
9.500.000
Cng
56.000.000
46.000.000
2.300.000
53.700.000
34
Mu s: 03/KK-TNCN
(Ban hnh km theo Thng t
s 28/2011/TT-BTC ngy
28/02/2011 ca B Ti chnh)
x X x X xX xX xX xX xX xX x X x
Ch tiu
S tin
I
1
2
II
1
2
III
1
2
IV
1
2
V
1
2
35
H v Tn
S tin
trng thng
Thu nhp
tnh thu
Thu TNCN
Ktr
Cn c
nhn
L Hng Anh
25.600.000
15.600.000
1.560.000
24.040.000
L Vn Hi
46.400.000
36.400.000
3.640.000
42.760.000
Nguyn Th Len
15.000.000
5.000.000
500.000
14.500.000
Hong Th Hng
11.200.000
1.200.000
120.000
11.080.000
Th Si
18.500.000
8.500.000
850.000
17.650.000
116.700.000
66.700.000
6.670.000
110.030.000
Cng
36
Mu s: 03/KK-TNCN
(Ban hnh km theo Thng t
s 28/2011/TT-BTC ngy
28/02/2011 ca B Ti chnh)
0 01 10 0
18 87 74 46 65 54 4
Ch tiu
S tin
I
1
2
II
1
2
III
1
2
IV
1
2
V
1
2
37
Gi tr H (VN ng)
Thu TNCN
Cn nhn
3.000 USD
(t gi: 20.800 /1USD)
62.400.000
3.120.000
59.280.000
38
Mu s: 03/KK-TNCN
(Ban hnh km theo Thng t
s 28/2011/TT-BTC ngy
28/02/2011 ca B Ti chnh)
X X X X X X X X X X X X X X X X X XX X
Ch tiu
S tin
[21]
[22]
[23]
[24]
[25]
[26]
[27]
[28]
62.400.000
[29]
3.120.000
[30]
Ti cam oan s liu khai trn l ng v chu trch nhim trc php lut v nhng s
liu khai./.
NHN VIN I L THU
H Ni, ngy 20 thng 08 nm 2011
H v tn:
NGI NP THU hoc
Chng ch hnh ngh s:..........
I DIN HP PHP CA NGI NP THU
K, ghi r h tn; chc v v ng du (nu c)
39
Phn III
HNG DN K KHAI THU THU NHP C NHN I VI C
NHN, NHM C NHN C THU NHP T KINH DOANH;
C NHN C THU NHP T TIN LNG, TIN CNG
TRC TIP KHAI THU VI C QUAN THU
A. NHNG QUY NH CHUNG
I/ Khai thu TNCN vi c nhn, nhm c nhn c tr c thu nhp t
hot ng kinh doanh
1. Phm vi p dng
Phn ny hng dn k khai cho c nhn c tr, nhm c nhn c tr c thu
nhp t hot ng kinh doanh thc hin ch k ton ho n chng t (np
thu theo phng php k khai).
2. Nguyn tc, trch nhim NNT phi k khai
C nhn, nhm c nhn c tr c thu nhp t kinh doanh thc hin ch
k ton ho n chng t (np thu theo phng php k khai) khai tm np thu
TNCN theo qu.
3. Cch xc nh s thu TNCN tm np
S thu TNCN tm np hng qu c xc nh theo cng thc sau:
S thu
tm np
hng qu
x
3
x 3
Thu nhp
chu thu
tm tnh
trong qu
Cc khon
gim tr
gia cnh
trong qu
Cc khon
ng gp
bo him
bt buc
Cc khon ng
gp qu t thin
qu nhn o qu
khuyn hc
Thu sut thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t kinh doanh c p
dng theo biu thu lu tin tng phn theo quy nh ti iu 22 Lut Thu thu
nhp c nhn.
40
Doanh thu
tm tnh
trong qu
Chi ph
tm tnh
trong qu
Trong :
- Doanh thu tnh thu nhp chu thu l ton b tin bn hng ho, tin gia
cng, tin hoa hng, tin cung ng hng ho, dch v d kin pht sinh trong qu
bao gm c khon tr gi, ph thu, ph tri m c nhn kinh doanh c hng
khng phn bit thu c tin hay cha thu c tin.
Vic xc nh doanh thu tnh thu nhp chu thu c hng dn chi tit
ti im 1.3.1, mc I, phn B Thng t s 84/2008/TT-BTC.
- Cc khon chi ph hp l c tr l cc khon chi ph thc t pht sinh,
c lin quan trc tip n vic to ra doanh thu, thu nhp chu thu d kin pht
sinh trong qu.
Vic xc nh tng khon chi ph hp l c hng dn chi tit ti im
1.3.2, mc I, phn B Thng t s 84/2008/TT-BTC.
- Thu nhp chu thu khc l cc khon thu nhp d kin pht sinh trong
qu trnh kinh doanh nh: tin pht vi phm hp ng; tin pht do chm thanh
ton; tin li ngn hng trong qu trnh thanh ton, tin li do bn hng tr chm,
tr gp, tin li do bn ti sn c nh; tin bn ph liu, ph phm.
3.2. Xc nh cc khon gim tr
- Gim tr gia cnh: Gim tr gia cnh l s tin c tr vo thu nhp chu
thu trc khi tnh thu, bao gm gim tr cho bn thn ngi np thu v gim
tr cho ngi ph thuc, mc gim tr cho bn thn l 4 triu ng/thng, 48 triu
ng/nm (l mc tnh bnh qun cho c nm), mc gim tr cho ngi ph thuc
m ngi np thu c trch nhim nui dng l 1,6 triu ng/thng k t thng
pht sinh ngha v nui dng.
- Cc khon ng gp t thin, nhn o, khuyn hc: Khon chi ng gp
vo cc t chc, c s chm sc, nui dng tr em c hon cnh c bit kh
khn, ngi tn tt, ngi gi khng ni nng ta (Cc t chc, c s ny phi
c thnh lp v hot ng theo quy nh ti Ngh nh s 68/2008/N-CP ngy
30 thng 5 nm 2008 ca Chnh ph); Khon chi ng gp vo cc qu t thin,
41
Thu
sut
Cch 1
Cch 2
n 5 triu ng (tr)
5%
0 tr + 5% TNTT
5% TNTT
Trn 5 tr n 10 tr
10%
Trn 10 tr n 18 tr
15%
Trn 18 tr n 32 tr
20%
Bc
42
Trn 32 tr n 52 tr
25%
Trn 52 tr n 80 tr
30%
30 % TNTT - 5,85 tr
Trn 80 tr
35%
4. H s khai thu:
- T khai tm np thu thu nhp c nhn mu s 08/KK-TNCN ban hnh
km theo thng t s 28/2011/TT-BTC, dnh cho c nhn kinh doanh thc hin
np thu theo k khai.
- T khai tm np thu thu nhp c nhn mu s 08A/KK-TNCN ban hnh
km theo thng t s 28/2011/TT-BTC, dnh cho nhm c nhn kinh doanh thc
hin np thu theo k khai.
5. Thi hn np h s khai thu:
Khai tm np thu TNCN theo qu: Chm nht l ngy th 30 ca qu tip
theo qu pht sinh ngha v thu.
6. Ni np h s khai thu:
i vi c nhn, nhm c nhn sn xut, kinh doanh: np h s khai thu
ti c quan thu trc tip qun l t chc, c nhn sn xut kinh doanh.
II/ Khai thu TNCN i vi c nhn c thu nhp t tin lng, tin
cng khai thu trc tip ti c quan Thu
1. i tng:
- C nhn c thu nhp t tin lng, tin cng do cc t chc, c nhn tr t
nc ngoi.
- C nhn c thu nhp t tin lng, tin cng do cc t chc quc t, cc
i s qun, Lnh s qun ti Vit Nam tr nhng cha thc hin khu tr thu.
2. Nguyn tc, trch nhim NNT phi k khai:
- Khai thu TNCN theo thng: i vi C nhn c thu nhp t tin lng,
tin cng v c thu nhp t kinh doanh trc tip khai thu vi c quan thu.
- Trng hp c nhn c c quan tr thu nhp khu tr thu v np thu
thay cho c nhn th c nhn khng phi k khai, np thu thng.
43
bc thu nhp
Thu nhp
tnh thu
trong thng
Cc khon
gim tr gia
cnh trong
thng
Cc khon
ng gp
bo him bt
buc
Cc khon ng
gp qu t thin
qu nhn o
qu khuyn hc
Trong :
+ Thu nhp chu thu t tin lng, tin cng c xc nh bng tng s
tin lng, tin cng, tin th lao, cc khon thu nhp khc c tnh cht tin lng,
tin cng m i tng np thu nhn c trong thng.
+ Cc khon thu nhp chu thu t tin lng, tin cng c hng dn chi
tit ti khon 2, mc II, phn A Thng t s 84/2008/TT-BTC, iu 1 Thng t s
62/2009/TT-BTC v iu 1 Thng t s 02/2010/TT-BTC.
+ Cc khon gim tr (bao gm gim tr gia cnh, ng gp bo him bt
buc, ng gp qu t thin) c xc nh tng t nh ti im 3.2, mc I ca
ti liu ny.
- Thu sut thu TNCN i vi thu nhp t tin lng, tin cng c p
dng theo biu thu lu tin tng phn theo quy nh ti iu 22 Lut Thu thu
nhp c nhn.
- Phng php xc nh thu TNCN theo biu thu lu tin tng phn c
thc hin nh ti im 3.3, mc I ca ti liu ny.
44
Thu sut
Trong :
- Thu nhp chu thu t tin lng, tin cng c xc nh bng tng s
tin lng, tin cng, tin th lao, cc khon thu nhp khc c tnh cht tin lng,
tin cng m i tng np thu nhn c trong thng.
- Cc khon thu nhp chu thu t tin lng, tin cng c hng dn chi
tit ti khon 2, mc II, phn A Thng t s 84/2008/TT-BTC, iu 1 Thng t s
62/2009/TT-BTC v iu 1 Thng t s 02/2010/TT-BTC.
- Thu sut thu TNCN i vi c nhn khng c tr c thu nhp t tin
lng, tin cng l 20%.
4. H s k khai thu:
T khai thu thu nhp c nhn mu s 07/KK-TNCN ban hnh km theo
thng t s 28/2011/TT-BTC, dnh cho c nhn c tr c thu nhp t tin lng,
tin cng v c nhn khng c tr c thu nhp t tin lng, tin cng, t kinh
doanh khai thu trc tip vi c quan thu.
5. Thi hn np t khai thu:
Khai thu TNCN theo thng: Chm nht l ngy th 20 ca thng tip theo
thng pht sinh ngha v thu.
6. Ni np t khai thu:
i vi c nhn c thu nhp t tin lng, tin cng: Cc thu ni c nhn
lm vic.
III/ Khai thu TNCN vi c nhn khng c tr c thu nhp t hot
ng kinh doanh
1. i tng:
C nhn khng c tr c thu nhp t hot ng kinh doanh.
2. Nguyn tc, trch nhim NNT phi k khai:
45
C nhn khng c tr c thu nhp kinh doanh c thc hin khai thu theo
thng.
3. Xc nh s thu TNCN ca c nhn khng c tr c thu nhp t
kinh doanh
S thu TNCN ca c
nhn khng c tr c thu
nhp t kinh doanh
Thu sut
Trong :
- Doanh thu: l ton b s tin pht sinh t vic cung cp hng ho, dch v
bao gm c chi ph do bn mua hng ho, dch v tr thay cho c nhn khng c
tr m khng c hon tr.
Vic xc nh doanh thu ca c nhn khng c tr c xc nh tng t
nh doanh thu lm cn c tnh thu t hot ng kinh doanh ca c nhn c tr
theo hng dn ti c hng dn chi tit ti im 1.3.1, mc I, phn B Thng t
s 84/2008/TT-BTC
- Thu sut thu TNCN i vi thu nhp t kinh doanh ca c nhn khng
c tr quy nh i vi tng lnh vc, ngnh ngh sn xut, kinh doanh nh sau:
+ 1% i vi hot ng kinh doanh hng ho;
+ 5% i vi hot ng kinh doanh dch v;
+ 2% i vi hot ng sn xut, xy dng, vn ti v hot ng kinh doanh
khc.
Trng hp c nhn khng c tr c doanh thu t nhiu lnh vc, ngnh
ngh sn xut, kinh doanh khc nhau nhng khng tch ring c doanh thu ca
tng lnh vc, ngnh ngh th thu sut thu TNCN c p dng theo mc thu
sut cao nht i vi lnh vc, ngnh ngh thc t hot ng trn ton b doanh
thu.
4. H s k khai thu:
T khai thu thu nhp c nhn mu s 07/KK-TNCN ban hnh km theo
thng t s 28/2011/TT-BTC, dnh cho c nhn c tr c thu nhp t tin lng,
tin cng v c nhn khng c tr c thu nhp t tin lng, tin cng, t kinh
doanh khai thu trc tip vi c quan thu.
46
47
Mu s: 08/KK-TNCN
(Ban hnh km theo Thng t
s 28/2011/TT-BTC ngy
28/02/2011 ca B Ti chnh)
48
[21]
=
Tng doanh
thu pht sinh
[22]
-
Tng chi ph
pht sinh
[15]
50%
[22]
51
V D 1
Mu s: 08/KK-TNCN
(Ban hnh km theo Thng t
s 28/2011/TT-BTC ngy
28/02/2011 ca B Ti chnh)
- Qu I Nm 2011
- T thng ......... n thng ..............
Hnh thc k khai: + Quyt ton ring cho tng nm
+ Quyt ton ht vo nm u
(Dnh ring c nhn ch c thu nhp t cho thu nh, cho thu mt bng)
[02] Ln u:
[03] B sung ln th:
x
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
xx
52
Mu s: 08A/KK-TNCN
(Ban hnh km theo Thng t
s 28/2011/TT-BTC ngy
28/02/2011 ca B Ti chnh)
Stt
1
2
3
4
[14] a ch: .
[15] Qun/huyn: ...................... [16] Tnh/thnh ph: ........................................................
[17] in thoi: ........................ [18] Fax: .................. [19] Email: ....................................
[20] Hp ng i l thu: S: .....................................Ngy:.........................................
I. D KIN KT QU KINH DOANH TRONG K CA NHM KINH DOANH:
n v tin: ng Vit Nam
Ch tiu
S tin
Tng doanh thu pht sinh
[21]
Tng chi ph pht sinh
[22]
Tng thu nhp chu thu
[23]
Tng thu nhp lm cn c tnh gim thu
[24]
II. THU NHP V S THU TM NP CA C NHN TRONG NHM:
Stt
H v tn
M s
thu
[25]
1
[26]
[27]
Cc
khon
gim
tr
[31]
Thu Thu
nhp TNCN
tnh
tm
thu
tnh
[32]
[33]
Thu
TNCN
c
gim
Thu
TNCN
tm
np
[34]
[35]
Tng cng
[36]
[37]
[38]
[39]
[40]
[41]
[42]
[43]
Ti cam oan s liu k khai trn l ng v hon ton chu trch nhim trc php lut
v s liu k khai./.
, ngy . thng . nm .
NHN VIN I L THU
H v tn:
NGI NP THU hoc
Chng ch hnh ngh s:..........
I DIN HP PHP CA NGI NP THU
K, ghi r h tn; chc v v ng du (nu c)
53
[21]
=
Tng doanh
thu pht sinh
[22]
-
Tng chi ph
pht sinh
[24] Tng thu nhp lm cn c tnh gim thu: L phn thu nhp chu thu
t hot ng kinh doanh thu c do lm vic ti khu kinh t theo quy nh ti
Ngh nh s 29/2008/N-CP ngy 14/3/2008 ca Chnh ph
[25] S th t ca cc thnh vin trong nhm
[26] H v tn: H v tn ca cc thnh vin trong nhm c nhn kinh
doanh
[27] M s thu: MST ca thnh vin trong nhm c nhn kinh doanh
[28] T l chia TNCN: T l chia TNCN cho cc thnh vin xc nh theo
hng dn ti im 6, mc I, phn B Thng t s 84/2008/TT-BTC
[29] Tng s = [23] x [28]
[30] Thu nhp chu thu lm cn c tnh gim thu = [24] x [28]
[31] Cc khon gim tr:
- Gim tr bn thn l khon gim tr 4 triu vn/thng
- Gim tr ngi ph thuc 1,6 triu vn/ngi/thng
- Gim tr cc khon chi t thin, nhn o, khuyn hc
- Gim tr cc khon ng bo him x hi, bo him y t, bo him trch
nhim bt buc
[32] Thu nhp tnh thu = [29] - [31]
54
[33] Thu TNCN tm tnh: Tng s thu c tnh theo tng bc thu nhp
theo biu lu tin tng phn
[34] Thu TNCN c gim:
[30]
Thu TNCN
c gim
[33]
=
Thu TNCN
tm tnh
50%
[29]
Tng thu nhp chu thu
ng B: 36 tr (3 x 4 tr) = 24 tr
ng C: 24 tr (3 x 4 tr) = 12 tr
ng B: 24 tr/3 = 8 tr
ng C: 12 tr/3 = 4 tr
x 3 = 0,6 tr
V D 2
Mu s: 08A/KK-TNCN
(Ban hnh km theo Thng t
s 28/2011/TT-BTC ngy
28/02/2011 ca B Ti chnh)
Stt
[25]
1
2
[14] a ch:
[15] Qun/huyn: ...................... [16] Tnh/thnh ph: ...............................................
[17] in thoi: ........................ [18] Fax: .................. [19] Email: ..........................
[20] Hp ng i l thu: S: .....................................Ngy:....................................
n v tin: ng Vit Nam
I. D KIN KT QU KINH DOANH TRONG K CA NHM KINH DOANH:
Stt
Ch tiu
S tin
1
Tng doanh thu pht sinh
860.000.000
[21]
2
Tng chi ph pht sinh
800.000.000
[22]
3
Tng thu nhp chu thu
60.000.000
[23]
4
Tng thu nhp lm cn c tnh gim thu
0
[24]
II. THU NHP V S THU TM NP CA C NHN TRONG NHM:
Thu nhp chu thu
Cc
Thu
Thu
Thu
Thu
Trong :
T l
M s
khon
nhp
TNCN
TNCN
TNCN
thu nhp
H v tn
chia
Tng
thu
gim
tnh
tm
c
tm
lm
cn c
TNCT
s
tr
thu
tnh
gim
np
tnh gim
thu
[26]
[27]
[28]
[29]
[30]
[31]
[32]
[33]
[34]
[35]
36tr
0
24tr
1,65 tr
0
1,65tr
12tr
Trn Vn B
010..
0.6
0
0,6 tr
0
0,6tr
24 tr
12tr
12tr
inh Vn C
010..
0.4
1
0
0
2,25tr
60 tr
24tr
36tr 2,25 tr
Tng cng
Ti cam oan s liu k khai trn l ng v hon ton chu trch nhim trc php lut v
s liu k khai./.
NHN VIN I L THU
H v tn:
Chng ch hnh ngh s:..........
56
57
Mu s: 07/KK-TNCN
(Ban hnh km theo Thng t
s 28/2011/TT-BTC ngy
28/02/2011 ca B Ti chnh)
58
59
Tng s
thu
TNCN
c
gim
[15]
[30]
Tng s
thu
TNCN
pht sinh
trong k
[22]
x 50%
61
V D 3
Mu s: 07/KK-TNCN
(Ban hnh km theo Thng t
s 28/2011/TT-BTC ngy
28/02/2011 ca B Ti chnh)
62
63
V D 4
Mu s: 07/KK-TNCN
(Ban hnh km theo Thng t
s 28/2011/TT-BTC ngy
28/02/2011 ca B Ti chnh)
64
Phn IV
HNG DN NP THU TNCN
I/ Thi hn np thu.
1. Ngi np thu c ngha v np thu y , ng thi hn vo ngn sch
Nh nc.
2. Trng hp ngi np thu tnh thu, thi hn np thu chm nht l
ngy cui cng ca thi hn np h s khai thu.
3. Trng hp c quan thu tnh thu hoc n nh thu, thi hn np thu l thi
hn ghi trn thng bo, quyt nh ca c quan thu.
65
tn dng khc xc nhn trn giy np tin vo Ngn sch nh nc bng chuyn
khon, xc nhn trn chng t np thu bng in t.
2. Nu Ngi np thu np bng tin mt th ngy np thu l ngy c quan
kho bc, c quan thu hoc c quan u nhim thu nhn tin v k tn trn chng t
thu thu bng tin mt.
66