PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL - MELHOR OPO PARA DEFESA E DISCUSSO DOS DIREITOS TRIBUTRIOS DA EMPRESA Paulo Henrique Teixeira

A defesa (impugnao) administrativa de Auto de Infrao ou Notificao Fiscal uma importante ferramenta que a empresa possui a seu favor, desde que bem estudada e feita estrategicamente, no sentido de beneficiar a empresa. A impugnao ao auto de infrao pode ser realizada pelo Contabilista ou outro profissional com conhecimento do assunto, no sendo necessrio um profissional do Direito. Na maioria das vezes, a esfera administrativa desprezada pelo advogado da empresa, pelo fato que domina mais a esfera judicial do processo tributrio do que a administrativa, sendo que est exige mais conhecimentos contbeis e tcnicos. Os julgadores administrativos chegam tecnicamente o mais perto possvel da verdade material, pois so profissionais escolhidos pela Fazenda Nacional e pelos Contribuintes, conhecedores da contabilidade, legislao tributria e processo administrativo fiscal, com comprovada experincia; enquanto que os juzes, alm de julgar os assuntos tributrios devem julgar as demais matrias (civil, penal, comercial, etc.), sendo o julgamento mais superficial. So razoveis as possibilidades de se obter vitrias na esfera administrativa, sejam elas totais ou parciais, restando para o julgamento judicial realmente a matria em que a empresa no logrou xito na defesa, isto porque se administrativamente for dado ganho de causa parcial para o fisco, a empresa recorre judicialmente, somente da parte que perdeu, pois a parte em que obteve xito o fisco no poder recorrer na esfera judicial. Assim, mesmo sendo um assunto provavelmente indefeso, a empresa ganhar tempo na esfera administrativa, motivo pelo qual dificilmente deve desperdi-la. Outro fator importante pelo qual no se pode desperdiar o processo administrativo fiscal, a utilizao de gesto fiscal, quando feita administrativamente ser menos oneroso (no tem custas processuais, honorrios de sucumbncia e mais formal) do que o judicial e no chama a fiscalizao empresa. Exemplificando: - A empresa no concorda com determinada Instruo Normativa da Receita Federal ou Lei que viola seus direitos, inclusive h jurisprudncias administrativas ou judiciais corroborando seu entendimento. Ento, qual a melhor forma de seguir a jurisprudncia: judicial ou administrativamente?

- Se a empresa aproveitar certo creditamento face divergncia entre a Lei e a Jurisprudncia e optar pela esfera judicial, automaticamente suprime a esfera administrativa. O Fisco ser obrigado a autuar a empresa no valor dos recursos recuperados incluindo multas e juros, caso a Receita no autue a empresa por ocasio do ingresso do processo judicial, aps a deciso judicial, passados 5 anos do fato gerador, o tributo no poder ser mais exigido, pois houve decadncia do lanamento, enquanto que depois de emitido o auto de infrao, o processo judicial pode durar qualquer tempo, e se a empresa perder, dever pag-lo atualizado e ainda com multas, juros e ainda honorrios de sucumbncia. Resumindo, a empresa chama fiscalizao, assumindo todo o risco. - Na mesma situao, porm na esfera administrativa, a empresa utiliza normalmente os crditos, mantm planilhas com as memrias dos clculos, jurisprudncias, exposies, contabilizando-os, apresenta normalmente todas as declaraes exigidas pela Receita Federal. A empresa no se manifesta, aguarda a fiscalizao chegar espontaneamente. Sendo fiscalizada a empresa apresenta os documentos e faz seus argumentos ao fiscal e se este no considerar as alegaes, autua a empresa e esta faz a defesa administrativa, e se perder na nesta esfera, resta-lhe a via judicial. - Optando pela forma administrativa, a empresa no se entrega fiscalizao; a multa de ofcio a mesma tanto no processo administrativo como judicial, pois no h indcio de fraude, simulao ou conluio, h apenas divergncia na interpretao da Lei, baseada em jurisprudncia. Por outro lado, o processo judicial deve ocorrer quando a empresa no utilizou os crditos a que a jurisprudncia lhe confere, ou seja, o tributo foi pago a maior e agora deve ser recuperado o valor anteriormente no utilizado, antes da decadncia (5 anos). A escolha do processo judicial visa reconhecer um direito que no foi utilizado e requerer sua compensao. Assim poder onerar a empresa somente com relao ao honorrio de sucumbncia e do seu prprio advogado, caso no seja reconhecido o direito do crdito. Se a deciso judicial for contrria empresa, no h a exigncia da multa e os juros, pois os valores no foram compensados, tambm no se fala em auto de infrao. Antes de concluir qual a melhor opo, o gestor dever consultar mais de um profissional, para que tenha total segurana sobre o procedimento ideal a ser adotado. ETAPAS DO PROCESSO DE DEFESA ADMINISTRATIVA Acabando o processo de fiscalizao, o fiscal emitir um termo de encerramento de fiscalizao mencionando que no encontrou irregularidades na empresa ou emitir um AUTO DE INFRAO, cobrando os tributos que

julga serem devidos. A partir do momento da lavratura do auto de infrao, a empresa deve efetuar a defesa administrativa de fato e de direito, anexando provas com o objetivo de reverter a cobrana dos tributos. O processo de defesa administrativa pode ser elaborado pelo Contador ou qualquer outro profissional, no havendo a exigncia de um profissional especfico. O contribuinte, se perder o processo na esfera administrativa, poder recorrer ao Poder Judicirio na tentativa de anular a exigncia fiscal. Um processo de defesa administrativa, considerando as trs instncias, tem uma estimativa de durao de 03 a 05 anos; no Judicirio a estimativa de mais uns 04 a 05 anos. So 07 a 10 anos de espera, podendo ocorrer no meio um REFIS/PAES e ainda alguns juristas esto pedindo a ISONOMIA CONSTITUCIONAL (igualdade) para com os parcelamentos dos rgos pblicos com a Unio que de 240 meses. Resumindo, se o Contador, por ocasio do lanamento contbil, levantar todas as provas necessrias (mesmo em assuntos controversos pela fiscalizao) poder administrar com sobra todos os aspectos de tributao da empresa. Paulo Henrique Teixeira Contabilista, Auditor e Consultor Tributrio, autor de vrias obras, entre as quais: Auditoria Tributria, Defesa do Contribuinte, Auditoria Contbil,Auditoria Gerencial, Controladoria Empresarial, Blindagem Fiscal e Contabilidade Tributria.