CONTABILIDAD GENERAL I

Unidad II: La Cuenta y el Plan Contable General Empresarial

CPCC Nemas Crispn Cotrina Esc. Form. Prof. Contabilidad
FACECA - UNDAC

Cerro de Pasco. Per

CLASES DE COMERCIO

MEDIO DE TRANSPORTE POR SU FORMA DE PAGO POR SU VOLUMEN

POR MEDIO DE INTERNET

Terrestre Acutico Areo

POR SU EXTENSION

Comercio Electrnico

Local Regional Nacional Internacional

CPCC Nemas Crispn Cotrina

Al Contado Al Crdito

Mayorista Minorista

2 Contabilidad General I

La Transaccin Econmica: Definicin

Se considera una transaccin econmica cualquier intercambio de bienes, servicios o recursos efectuado por dos o ms personas naturales y/o jurdicas.

3 CPCC Nemas Crispn Cotrina Contabilidad General I

IDENTIFICACIN DE LAS OPERACIONES

La contabilidad debe incorporar la totalidad de las operaciones econmicas que ocurran en una organizacin

Operaciones bsicas RUTINARIAS TIPOS DE OPERACIONES NO RUTINARIAS

4 CPCC Nemas Crispn Cotrina Contabilidad General I

Operaciones de Apoyo

OPERACIONES RUTINARIAS
Aquellas que se presentan de manera frecuente y uniforme en desarrollo de las actividades de la organizacin OPERACIONES RUTINARIAS

Deben ser planificadas

Planeacin de Operaciones

Donde se deben definir los aspectos relacionados con la incorporacin de la informacin que ellas originan a la contabilidad.
5
CPCC Nemas Crispn Cotrina Contabilidad General I

OPERACIONES RUTINARIAS

OPERACIONES BSICAS

Para la obtencin de los bienes o servicios que constituyen el objeto social de la organizacin.

Generalmente tienen usuarios o clientes externos

OPERACIONES DE APOYO

Su propsito es servir de soporte para la prestacin de las operaciones bsicas

Pueden tener usuarios o clientes internos y externos

6 CPCC Nemas Crispn Cotrina Contabilidad General I

OPERACIONES NO RUTINARIAS

AQUELLAS CUYA OCURRENCIA NO ES FRECUENTE NI UNIFORME

Daos o prdidas por casos fortuitos, Prdidas por fallos judiciales, Adquisiciones o remodelaciones de instalaciones, Procesos de investigacin para el desarrollo de nuevos productos ,etc..

Estas operaciones que igualmente deben ser incorporadas a la contabilidad, en algunas ocasiones requieren definirles procedimientos especficos.

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7 Contabilidad General

ASPECTOS A DEFINIR DE LAS OPERACIONES

QUE
COMO
INFORMACION REQUERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS CONTABLES: ( Tipo y cdigo de la operacin, partes que intervienen, Documentos, cdigos y claves que soportan la operacin, importes, Fecha y hora de la operacin) MECANISMOS A TRAVS DE LOS CUALES SE REPORTAR INFORMACIN A CONTABILIDAD (procesos en lnea, transmisiones Peridicas, entrega en medios magnticos, documentos impresos)

CUANDO

PERIODICIDAD CON QUE SE ENTREGARA LA INFORMACIN A LA CONTABILIDAD. PUEDE SER DIARIA, SEMANAL, O MAXIMO MENSUAL.

QUIEN

FUNCIONARIO RESPONSABLE DE ENTREGAR, REPORTAR O TRANSMITIR LA INFORMACIN.

DEFINIDOS EN MANUALES DE FUNCIONES Y DE CONTABILIDAD

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8 Contabilidad General

La Cuenta

Es un instrumento fundamental de la ciencia contable

Representa

Valores

Bienes

Servicios

Resultados

9 CPCC Nemas Crispn Cotrina Contabilidad General I

La Cuenta: Esquema en T
DEBE
FECHA DETALLE

TITULO DE LA CUENTA
IMPORTE FECHA DETALLE

HABER
IMPORTE

Ejemplo:

DEBE
FECHA 13/01

Efectivo y Equivalentes de Efectivo HABER

DETALLE IMPORTE
1,200.00

FECHA 25/01

DETALLE Egreso de dinero en efectivo por gastos Saldo

IMPORTE
1,000.00

Ingreso de dinero en efectivo por ventas

200.00
1,200.00
10

1,200.00
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Contabilidad General I

REGISTRO DE CUENTAS EN FUNCIN AL AUMENTO O DISMINUCION

CUENTAS
ACTIVO

PASIVO PATRIMONIO
GASTOS

INGRESOS

MOVIMIENTO Se carga Se abona Se carga Se abona Se carga Se abona Se carga Se abona Se carga Se abona

POR: Aumentos Disminuciones Disminuciones Aumentos Disminuciones Aumentos Aumentos Disminuciones Disminuciones Aumentos

SE REGISTRA EN EL: Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber

11 CPCC Nemas Crispn Cotrina Contabilidad General I

El PCGE es una herramienta necesaria, aunque no nica, para procesar informacin contable. Esa informacin contable responde a la aplicacin de normativa a los hechos y estimaciones econmicas que las empresas efectan, normativa que no se sustituye en ninguno de sus extremos, por la emisin de este PCGE.
Resol. Suprema N 375 EF/DA , del 07/11/1969 Resol. CONASEV N 006 - 84 EF/94.10, del 15/02/1984 Resol. CNC N 039 2008 EF/94, del 20/02/2008 Resol. CNC N 044 2010 EF/94, del 23/08/2010
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Resol. CNC N 043 2010 EF/94, del 12/05/2010

12 Contabilidad General I

El PCGE: Objetivos
La acumulacin de informacin sobre los hechos econmicos de una empresa acorde a las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de cdigos que cumpla con el modelo oficial en el Per, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de Informacin Financiera-NIIF. Proporcionar a las empresas los cdigos contables que permitan un adecuado registro de sus transacciones, asimismo contribuir a obtener un grado de anlisis adecuado respecto de dichas operaciones; y por ende, obtener estados financieros que reflejen fiablemente su situacin financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, informacin estandarizada de las transacciones que las empresas efectan.

Que comprenden las NIIF IFRS Plataforma en espaol e ingls

(prrafo 11 nueva NIC 1)

NIIF

NIIF
Normas Internacionales de Informacin Financiera
International Financial Reporting Standard IFRS

NIC

CINIIF

SIC

Normas Internacionales de Contabilidad

International Accounting Standard IAS

Interpretaciones de las NIIF

Interpretaciones de las NIC

International Financial Reporting Interpretation Committee IFRIC

Standing Interpretation Committee SIC

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DEL ACTIVO
PCGE
10. Efectivo y equivalentes de efectivo 11. Inversiones Financieras (Nueva)

CUENTAS DEL ACTIVO

Norma
NIC 7, 21, 32, 39, NIIF 7 NIC 1, 21, 32, 39 y NIIF 7

PCGR
10. Caja y Bancos

11.

12. Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros

13. Cuentas por Cobrar Comerciales Relacionadas (Nueva) 14. Cuentas por Cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes

NIC 1, 18, 21, 32, 39 NIIF 7

NIC 18, 21, 24, 32, 39, NIIF 7 NIC 21, 32, 39, NIIF 7

12. Clientes

13.

14. Cuentas por Cobrar a Accionistas (O Socios) y Personal 15.

15. 16. Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros 17. Cuentas por Cobrar Diversas Relacionadas (Nueva)
18. Servicios y Otros Contratados por Anticipado (Nueva) 19. Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa

NIC 1, 21, 32, 39 NIIF 7 NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7
MC, NIC 16, 21, 38, 40 NIC 21, 32, 39, NIIF 7

16. Cuentas por Cobrar Diversas 17.

18.

19. Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DEL ACTIVO PCGE
20. Mercaderas

CUENTAS DEL ACTIVO Norma

NIC 2, 41 20. Mercaderas 21. Productos Terminados

PCGR

21. Productos Terminados 22. Sub productos, desechos y desperdicios

23. Productos en Proceso 24. Materias Primas

NIC 2, 23, 41 NIC 2

NIC 2, 41 NIC 2

22. Sub productos, Desechos y Desperdicios

23. Productos en Proceso 24. Materias Primas y Auxiliares 25. Envases y Embalajes

25. Materiales Auxiliares, suministros y repuestos 26. Envases y Embalajes 27. Activos No Corrientes Disponibles para la Venta (Nueva)
28. Existencias por Recibir 29. Desvalorizacin de Existencias

NIC 2 NIC 2 NIIF 5

26. Suministros Diversos 27.

NIC 2 NIC 2

28. Existencias por Recibir 29. Provisin para Desvalorizacin de Activos realizables

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DEL ACTIVO
PCGE
30. Inversiones Mobiliarias (Reestructurada) 31. Inversiones Inmobiliarias (Nueva) 32. Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero (Nueva) 33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo 34. Intangibles (Reestructurada) 35. Activos Biolgicos (Nueva) 36. Desvalorizacin de Activos Inmovilizados (Nueva) 37. Activo Diferidos (Nueva)

CUENTAS DEL ACTIVO

Norma PCGR
30. 31. Valores 32. Provisiones para Desvalorizaciones de los Bienes del Activo Fijo 33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo 34. Intangibles 35. Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 36. Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin 37. Intangibles - Leyes de Promocin

NIC 27, 28, 31, 32, 39, NIIF 2, 7 NIC 16, 17, 23, 36, 40, NIIF 5 NIC 16, 17, 38, 40, 41

NIC 16, 17, 23, 36, NIIF 5, CINIIF 4 NIC 17, 23, 36, 38, NIIF 3, 5, CINIIF 4 NIC 16, 36, 38, 41, NIIF 5 NIC 36 NIC 12

38. Otros Activos (Reestructurada) 39. Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulado NIC 16, 17, 38, 40, 41

38. Cargas Diferidas

39. Depreciacin y Amortizacin Acumulada

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DEL PASIVO
PCGE
40. Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por pagar 41. Remuneraciones y Participaciones por Pagar

CUENTAS DEL PASIVO

Norma
MC, NIC 12, 19 NIC 19, 21, 26

PCGR
40. Tributos por Pagar 41. Remuneraciones y Participaciones por Pagar 42. Proveedores

42. Cuentas por Pagar Comerciales Terceros (Reestructurada) 43. Cuentas por Pagar Comerciales Relacionadas (Nueva)
44. Cuentas por Pagar a los Accionistas, Directores y Gerentes (Nueva) 45. Obligaciones Financieras (Nueva) 46. Cuentas por Pagar Diversas Terceros

NIC 1, 21, 32, 39, NIIF 7 NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7
NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7 NIC 17, 21, 23, 32, 39, NIIF 7 NIC 1, 21, 32, 39, NIIF 7

43.
44. 45. Dividendos por Pagar 46. Cuentas por Pagar Diversas 47. Beneficios Sociales de los Trabajadores 48. Provisiones Diversas 49. Ganancias Diferidas

47. Cuentas por Pagar Diversas Relacionadas (Nueva) 48. Provisiones 49. Pasivos Diferidos (Nueva)

NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7 NIC 37 NIC 12, 18

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA (Balance General) CUENTAS DE PATRIMONIO PCGE
50. Capital 51. Accionariado de Inversin 52. Capital Adicional (Nueva) 53. 54. 55. 56. Resultados No Realizados (Nueva) 57. Excedente de Revaluacin 58. Reservas NIC 32, 39 y NIIF 7 NIC 12, 16, 38, 40 NIC 1

CUENTAS DEL PATRIMONIO Norma

NIC 32, 39 y NIIF 7 NIC 32, 39 y NIIF 7 NIC 32, 39 y NIIF 7 50. Capital 51. 52. 53. 54. 55. Accionariado Laboral 56. Capital Adicional 57. Excedente de Revaluacin

PCGR

58. Reservas 59. Resultados Acumulados

59. Resultados Acumulados

NIC 1, 8

CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEO FINANCIERO (Ganancias y Prdidas) CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA PCGE
60. Compras

CUENTAS DE GESTIN PCGR

60. Compras
61. Variacin de Existencias

Norma
NIC 2

61. Variacin de Existencias 62. Gastos de Personal, Directores y Gerentes

63. Gastos por Servicios Prestados por Terceros 64. Gastos por Tributos 65. Otros Gastos de Gestin (Reestruct.) 66. Prdida por medicin de activos no financieros al valor razonable (Nueva)

NIC 19, 26
MC, NIC 1 MC, NIC 1

62. Cargas de Personal 63. Servicios Prestados por Terceros

64. Tributos
MC, NIC 1 NIC 2, 27, 28, 31, 40, 41 NIIF 3 y5

65. Cargas Diversas de Gestin

66. Cargas Excepcionales 67. Cargas Financieros

67. Gastos Financieros

68. Valuacin y deterioro de Activos y Provisiones (Reestructurada)

NIC 21, 23
NIC 2, 16, 32, 36, 37, 38, 39, 40, 41, NIIF 7 NIC 2

68. Provisiones del Ejercicio

69. Costo de Ventas

69. Costo de Ventas

CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEO FINANCIERO (Ganancias y Prdidas) CUENTAS DE INGRESOS POR NATURALEZA CUENTAS DE GESTIN

PCGE
70. Ventas
71. Variacin de la Produccin Almacenada

Norma
NIC 11, 18
N.A.

PCGR
70. Ventas
71. Produccin Almacenada (O Desalmacenada)

72. Produccin de Activo Inmovilizado 73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos
75. Otros Ingresos de Gestin (Reestructurada) 76. Ganancia por medicin de activos no financieros al valor razonable 77. Ingresos Financieros 78. Gastos Cubiertos por Provisiones

N.A. NIC 2

72. Produccin Inmovilizada 73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos
75. Ingresos Diversos

NIC 18

NIC 16, 18, 32, 36, 38, 39, 40, 41, NIIF 7 NIC 2, 27, 28, 31, 40, 41 NIIF 3 y 5 NIC 18, 21, 28, 31, 32, 39, NIIF 7 NIC 37

76. Ingresos Excepcionales

77. Ingresos Financieros

78. Cargas Cubiertas por Provisiones 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos

79. Gastos Imputables a Cuentas de Costos y gastos

N.A.

CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEO FINANCIERO (Ganancias y Prdidas) CUENTAS DE SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIN PCGE
80. Margen Comercial 81. Produccin del Ejercicio 82. Valor Agregado 83. Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotacin

CUENTAS DE SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIN PCGR

80. Margen Comercial 81. Produccin del Ejercicio 82. Valor Agregado 83. Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotacin 84. Resultado de Explotacin

Norma
N.A. N.A. N.A. N.A.

84. Resultado de Explotacin 85. Resultados Antes de Participaciones e Impuestos 86. 87. Participacin de los Trabajadores
88. Impuesto a la Renta 89. Determinacin del Resultado del Ejercicio

N.A. N.A.

85. Resultados Antes de Participaciones e Impuestos 86. Distribucin Legal de la Renta Neta

NIC 12
NIC 12

87. Saldos Intermediarios de Gestin

88. Impuesto a la Renta 89. Resultado del Ejercicio

CUENTAS DEL ESTADO DE DESEMPEO FINANCIERO (Ganancias y Prdidas por Funcin)

CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN (Costos de Produccin y Gastos por Funcin)

CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN

PCGE
90.
91. 92.

PCGR
90.
91. 92.

93. 94.
95. 96. 97. 98.

93. 94.
95. 96. 97. 98.

99.

99.

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA (Balance General)

CUENTAS DE ORDEN
PCGE
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

CUENTAS DE ORDEN
PCGR

00. 00. Bienes y Valores Entregados

01. Derechos sobre Instrumentos Financieros 02. Otras Cuentas de Orden Deudoras 03. Deudoras por Contra

00. Activo

02. Pasivo

05. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 06. Bienes y Valores Recibidos

07. Compromisos sobre Instrumentos Financieros 08. Otras Cuentas de Orden Acreedoras 09. Acreedoras por Contra

Estructura de Cuentas
1
Activo Disponible y Exigible
Activo Realizable

2 3
4

Activo Inmovilizado Pasivo

Patrimonio Neto

5 6
7

Gastos por Naturaleza Ingresos

Saldos Intermediarios de Gestin y Determinacin del Resultado del Ejercicio

8 9
0
CPCC Nemas Crispn Cotrina

Contabilidad Analtica de Explotacin: Costos de Produccin y Gastos por Funcin

Cuentas de Orden
25 Contabilidad General I

EL ASIENTO CONTABLE
Es la unidad mnima de registro de las operaciones o transacciones de una organizacin. En l se puede registrar una operacin o un conjunto de operaciones homogneas (de la misma operacin) ocurridas en un perodo mximo de un mes.

ASIENTO CONTABLE

Principio Bsico

Todo asiento contable se debe basar en el principio de partida doble, es decir, que las cuentas deudoras (DEBE)deben tener el mismo valor que las cuentas acreedoras (HABER)

26 CPCC Nemas Crispn Cotrina Contabilidad General I

Ejemplo de ASIENTO CONTABLE

El 18 de abril se compra mercaderas por el importe de S/. 170,000.00 ms IGV segn Factura N 001-000123 de Industrias Pacfico S.A.C.
Cdigo Nmero correlativo de asiento de Ctas. ------------------------------ 1 -------------------------------60
Importe Ctas. Deudoras

Nombre de cuentas Compras 170,000.00 deudoras y acreedoras 601 Mercaderas 6011 Mercaderas manufacturadas 170,000.00 Columna 40 Tributos, Contraprestaciones y Aportes al importes 32,300.00 Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar parciales 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV-Cuenta propia 32,300.00 42 Cuentas por Pagar Comerciales-Terceros Fecha de la 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar glosa la glosa 4212 Emitidas 202,300.00 18/04 Por la compra de mercaderas segn Factura 001-000123 ------------------------------ 2--------------------------------

Importe Ctas. acreedoras

202,300.00

27 CPCC Nemas Crispn Cotrina Contabilidad General I

CLASES DE ASIENTOS CONTABLES

POR NUMERO DE CUENTAS

POR NATURALEZA Y DESTINO

POR FUNCION QUE DESEMPEAN

Simples Compuestos Mixtos

Naturaleza Destino

Apertura Operacionales Centralizacin Ajuste Regularizacin Cierre Reapertura Cierre

28 Contabilidad General I

CPCC Nemas Crispn Cotrina

Proceso de Registro Contable Perspectiva Global

Compras Documentos Fuentes Elaboracin de los Registros Contables

Clasificacin
Ventas

Ventas Compras
Comprobantes

Diario Estados Financieros Registro en los Libros

29 CPCC Nemas Crispn Cotrina Contabilidad General I

Mayor

30
CPCC Nemas Crispn Cotrina Contabilidad General I

LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES

FLUJO DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

C E N T R A L I Z A C I O N
Cobros
PLANILLA DE REMUNERACIONES REG. CTAS. COBRAR Y PAGAR

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR

LIBRO CAJA

REGISTRO DE VENTAS

REGISTRO DE COMPRAS Los Pagos

OTROS

HOJA DE TRABAJO O BALANCE DE COMPROBACION

Los Pagos
LIBRO BANCOS CAJA CHICA

Cobros y Pagos

Estado de Situacin Financiera

ESTADOS FINANCIEROS

Los Pagos
Naturaleza Funcin

Estado de Resultados Integrales Estado de Flujo de Efectivo

Estado Cambios Patrimonio Neto

31
Contabilidad General I

CPCC Nemas Crispn Cotrina

APLICACIN PRACTICA DE LOS ASIENTOS CONTABLES

32
CPCC Nemas Crispn Cotrina Contabilidad General I