Aplicación de La Contabilidad M-15

MATERIAL N 15
OPERATIVIDAD CASO DE APLICACIN DE LA CONTABILIDAD

AGROPECUARIA
1. Ejecutar el asiento de apertura con los siguientes datos:

Fondo fijo
Dinero en banco
Facturas por cobrar
S/.
1,520
53,800
520,700
Letras por cobrar
60,300
Gastos de riego
58,000
Gastos de preparacin de tierra
87,520
Gastos de abonamiento
15,600
Gastos de siembra
97,400
Abono
80,200
Semilla
Insumo agropecuario
5,400
138,400
Repuestos, accesorios, herramientas
81,300
Combustible y otros
45,700
La empresa adems cuenta con ganado vacuno: costo total

Terneros hembra
Ternero macho
Vaquillonas
12,500
9,000
28,800
Toretes
38,000
Vacas
9,600
Toros
45,000
Todo este ganado esta en calidad de recursos pecuario o existencias

pecuarias.
Adems:
Terrenos
545,700
Construcciones
326,000
Maquin., equipo y otras unid de explot.
450,000
Unidad de transporte
126,000
Muebles y enseres
50,300
Construcciones en curso
12,600
Plantaciones permanentes
1,820
Ganado reproductor
200,000
Inters por devengar
80,000
Depreciacin de I.M.E
494,600
Agotamiento de inmovilizaciones agropecuarias 121,600
Contribucin a instituciones pblicas
25,000
Proveedores
275,000
Prestamos a terceros
200,000
Beneficios sociales del trabajador
186,300
Capital social
1529,860
Excedente de revaluacin
330,000
El saldo corresponde a resultados acumulados.

DATOS ADICIONALES DE APERTURA
A nivel de apertura la empresa cuenta con:
25 terneros hembra
15 terneros macho
35 vaquillonas
40 toretes
08 vacas
30 toros
60 vacas reproductoras consumo
10 toros reproductoras consumo
DATOS ADICIONALES DE APERTURA
263 Insumos agropecuarios
138,400
Insecticidas
25,000
Fungicidas
15,600
Material para dosificacin y semen

Material de marcacin
30,900
6,200
Concentrado y sales minerales
60,700
264 Repuesto accesorios y herramientas
81,300
Repuestos
50,000
Herramientas
31,300
Inmovilizaciones pecuarias:
Vacas reproductoras
150,000
Toros reproductores
50,000
2. Efectuar el asiento de transferencia de los cultivos en proceso y de las

existencias pecuarias. (23, 27 / 71), respectivamente.
3. Efectuar el asiento de la apertura de los centros de costos agrarios y
pecuarios de tal manera que se continu con el proceso de trabajo.

(91, 94 / 79), Respectivamente
4. Planilla de sueldo y salario

Los sueldos ascienden en su totalidad
Los salarios
80,000
175,000
Estos montos estn sujetos al 13% al 9% adems provisora por senati

para empleados 4000 y para obreros 8,750 respectivamente
La planilla de salarios se distribuye de la siguiente manera:
50% al sector agrcola. En forma proporcional para sus reas de
trabajo
50% al sector ganadero.
Y se distribuye cuantitativamente de la
siguiente manera :
Ternera hembra
11,183
Ternero macho
6,710
Vaquillona
15,656
Torete
17,892
Vacas
3,578
Toros
13,419
Vacas reproductoras
26,839
Toros reproductores
4,473
La planilla de sueldos directamente al gasto administrativo.
5. La
empresa
ha
ejecutado
las
siguientes
compras
destinadas
exclusivamente a la parte agrcola.

Semillas
22,000
Abono
15,000
Insecticidas
16,000
Combustible, lubricantes, grasas

Repuesto y herramientas
110,500
63,300
6. Las compras destinadas a la actividad ganadera se presentan de la

siguiente manera:
Material para dosificacin y semen
70,600
Concentrado y sales minerales
50,200
Productos veterinarios
40,000
Repuesto para equipo de control
90,300
Alambre para cercar las hectreas
25,600
Repuesto para equipo de refrigeracin
48,700
7. Ejecutadas las compras anteriores y luego de haber sido enviadas al

almacn, estas deben ser distribuidas en las diferentes actividades; por lo
tanto la distribucin presenta las siguientes caractersticas:
Parte ganadera
217,200
Parte agrcola
314,256
Los % presentados en la parte ganadera son de la siguiente manera:
Ternera hembra
5.52 %
Ternera macho
4.03%
Vaquillonas
15.47%
Toretes
13.51%
Vacas
2.41%
Toros
10.08%
Vacas reproductoras para consumo
41.39%
Toros reproductoras para consumo
7.59%
La distribucin de la parte agrcola se presenta de la siguiente manera:
Preparacin de tierra
5.60 %
Siembra
17.20%
Riegos
Abonamiento
14.50%
Cultivo
15.90%
cosecha
46.20%
0.60%
8. Se adquiere al crdito un tractor por un valor de S/. 126,000. A este monto
se incrementan los siguientes gastos adicionales.

Fletes
2,000
Seguros
3,000
Derechos aduaneros
4,000
Todo ms IGV.
9. Se ha incurrido en los siguientes gastos durante el ejercicio:
tiles de escritorio
Pasajes, viticos para diferentes gestiones
10,600
5,300
Gastos de telfono
420
Consumo de energa
280
Consumo de servicio de agua
120
Todo ms IGV
La distribucin de dicho gastos:
Gasto administrativo
80%
Gasto de venta
20%
10. Se paga con cheque deuda agraria de la siguiente manera (datos apertura).
Amortizacin
50,000
Intereses
20,000
El destino de la operacin 100% gasto financiero.
11. Se cancela el 50% (directamente por diario), de la obligacin del tractor
12. Se capitaliza el excedente de revaluacin.
13. Se ejecuta la cobranza a los clientes por 200,000 y se deposita en el banco
14. Las provisiones del ejercicio se calculan segn el detalle siguiente:
Depreciacin de IME a nivel de apertura

Edificios y otras construcciones
3%
Maquinaria, equipo y otras unidades de transporte
10%
Unidades de transporte
25%
Muebles y enseres
10%
Agotamiento de inmovilizaciones agropecuarias

Plantaciones permanentes
3%
Ganado reproductor
20%
Vacas reproductoras
150,000
Toros reproductores
50,000
Compensacin por tiempo de servicios (estimacin)

Sueldo
6,600
Salarios
14,584
15. Luego de efectuar las provisiones correspondiente es necesario efectuar la

distribucin a los respectivos centros de costos en tal sentido, del monto
total de las provisiones.
76,409; ser distribuido a nivel de centro de costo ganadero, monto

que ser repartido proporcionalmente en funcin al nmero de
animales o ganado vacuno.
45,845; ser distribuido a centro de costo agrcola teniendo en cuenta

el % anteriormente utilizado.
El saldo directamente a gasto administrativo.
Es necesario resaltar que una vez obtenidos los importes estos sern
registrados en la hoja que controla el conteo ganadero y el conteo
agrcola.
16. Luego de haber cerrado el cuadro de control de costo tanto ganadero como
agrcola, es necesario realizar los siguientes asientos:
De acuerdo al cuadro agrcola 85%, se deber considerar como

productos cosechados (productos terminados)
El saldo deber ser considerado como productos en proceso (el 15%
deber ser distribuido proporcionalmente en las diferentes labores de
agricultura. Es de suponer que excepto en labor de cosecha.)
17. Se contabiliza el nacimiento de 16 terneras hembras y 23 ternero macho.
En funcin a vacas y toros reproductores. Para efectos de hallar el Costo

unitario
se debe tener en cuenta los gastos incurridos de los ganados
reproductores es:
Remuneraciones, suministros diversos y provisiones; de cuyo monto

total el 70% ser el valor total de los 39 nacimientos.
El saldo (30%), ser considerado como costo de leche.
18. Trasladar de los centros de costo ganaderos lo correspondiente a las

existencias pecuarias (cuadro de control de costo ganadero)
19. Contabilizar el costo de produccin lechera calculada anteriormente
20. Ventas de la produccin
Las ventas de la produccin agrcola ascienden a 850,000

En la produccin pecuaria se vendieron 07 vacas y 28 toros. En un
precio total de 60,350 y 120,610 respectivamente.
Se vende los sub producto (leche), ms el 20% de margen de
utilidad.
Tomar en cuenta el costo unitario del cuadro de control ganadero para
efectos del costo de venta.
21. Contabilizar el costo de venta de los productos vendidos anteriormente.

22. Se presenta la situacin de mortandad de una vaquillona y un toro.
23. Se ejecuta la cobranza a cliente por un importe de S/. 1000,000, con
cheque.
24. De todo lo provisionado y trabajado se paga las siguientes obligaciones:
Tributos por pagar
70,000
Remuneraciones y participaciones
221,850
Proveedores
600,000
El pago se ejecuta con cheque.
25. Se produce el cambio de clase:

Las terneras hembras se convierten en vaquillonas
Los terneros macho se convierten toretes
Otros.
Se solicita asientos en diario, informes de costeo agrario y pecuario.
DIARIO GENERAL
-------------- 1 -------------10
S/.
S/.
Caja y bancos
S/.
55,320
102 Fondos fijo
1,520
104 Cuenta corriente
53,800
104.1 Banco agrario

12
Clientes
581,000
121 Factura por cobrar
520,700
123 Letras por cobrar

23
60,300
Productos en procesos
258,520
231 Preparacin de tierra
87,520
232 Siembra
97,400
233 Riego
58,00
234 Abonamiento
26
15,600
Suministros diversos
351,000
261 Abono
80,200
262 Semilla
5,400
263 Insumo agropecuarios
138,400
2631 insumo agrcolas

2631.1 insecticidas
25,000
2631.2 fungicidas
15,600
2632 insumo ganaderos

2632.1 Mat p Sodif.
30,900
2632.2 Conc. Y S. M.
60,700
2632.3 Mat. P marcacin
6,200
264 Repuestos, accesorios y herramientas

2641 repuestos
50,000
2642 herramientas
31,300
------------------- Van -------------------------
81,300
-------------- Vienen -------------265 Combustible

27
45,700
Existencia pecuarias
142,100
270 Ganado vacuno

2701 Vacuno carne
27011 ternero hembra
12,500
27012 ternera macho
9,000
27013 vaquillonas
28,000
27014 toretes
38,000
27015 vacas
9,600
27016 toros
33
35
45,000
Inmuebles maquinaria y equipo
1510,600
331 Terrenos
545,700
332 Edificios y construcciones
326,000
333 Maqui y equipos y otras unid de explo.
450,000
334 Unidades de transporte
126,000
335 Muebles y enseres
50,300
339 Construcciones en curso
12,600
Inmovilizaciones agropecuarias
201,820
351 Plantaciones permanentes
1,820
352 Ganado reproductor
38
200,000
3521 vacas reproductoras
150,000
3522 toros reproductoras
50,000
Cargas diferidas
80,000
381 Intereses por devengar

39
Depreciacin de I.M.E
616,200
393 Depreciacin
494,600
395 Agotamiento
121,600
------------------- Van -------------------------
-------------- Vienen -------------40
Tributo por pagar
25,000
403 Contribucin a institucin pblicas

42
Proveedores
275,000
421 Factura por pagar

46
Cuentas diversas por pagar
200,000
461 Prestamos a terceros

47
Beneficios sociales del trabajador
186,300
471 Compensacin por tiempo de servicio

50
Capital
1529,860
501 Capital social

57
330,000
571 revaluacin de activo fijo

571.7 revaluacin de inmovilizaciones
59
Resultado acumulado
18,000
591 Utilidad del ejercicio

Por el activo, pasivo y patrimonio al
reiniciar nuestras actividades
-------------------- 2 -----------------------71
400,620
Produccin almacenada o desalmacen.

713 Variacin de producto en proceso
717 Variacin de existencia pecuarias
23
258,520
Producto en proceso
87,520
232 Siembra
97,400
233 Riego
234 Abonamiento
------------------- Van -------------------------
58,00
15,600
-------------- Vienen -------------27
Existencia pecuaria
142,100
270 Ganado vacuno

2701 vacuno carne
12,500
27012 ternero macho
9,000
27013 vaquillonas
28,000
27014 toretes
38,000
27015 vacas
9,600
27016 toros
45,000
Por el retiro del almacn para la Producc.

---------------------- / ----------------------94
79
Centro de costo ganadero
142,100
941 Ternero hembra
12,500
942 Ternero macho
9,000
943 Vaquillonas
28,000
944 Toretes
38,000
945 Vacas
9,600
946 Toros
45,000
Cargas imputables a cuenta de costos
142,100
794 Centro de costos ganadero

Por el costo del ganado vacuno
---------------- 3 ----------------------91
Centro de costo agrcola
258,520
911 Gastos de preparacin de tierra
87,520
912 Gasto de siembra
97,400
913 Gastos de riego
58,000
914 Gasto de abonamiento
15,600
------------------- Van -------------------------
-------------- Vienen -------------79
Carga imputable a cuenta de costo
258,520
791 Centro de costo agrcola

Por el costo de los gastos agrcolas
--------------------- 4 -----------------------62
Cargas del personal
277,950
621 Sueldo
80,000
622 Salario
175,000
627 Seguridad y previsin social
22,950
627.1 Es Salud
64
Tributos
12,750
647.1 Senati
40
Tributos por pagar
68,850
403 Contribucin a institucin publica
41
403.1 Es Salud
22,950
403.2 ONP
33,150
403.3 Senati
12,750
Remuneracin y participacin por pagar
221,850
411 Remuneraciones por pagar

Por la centralizacin de planilla de sueldo
y salarios.
------------------- / ------------------------Centro de costo agrcola
911 Gasto de preparacin de tierra
913 Gasto de riego
915 Fato de labores de cultivo
------------------- Van -------------------------
16,625
16,625
16,625
16,625
16,625
-------------- Vienen -------------916 Gato de cosecha

94
79
16,625
99,750
941 Ternero hembra
11,183
942 Ternero macho
6,710
943 Vaquillonas
15,656
944 Toretes
17,892
945 Vacas
3,578
946 Toros
13,419
947 Consumo de vacas reproductoras
26,839
948 Consumo de toros reproductores
4,473
Cargas imputable a cuenta de costo
199,500
791 Centro de costo agrcolas

792 Centro de costo ganadero
Por la utilizacin de la MOD en los centro
de costo agrcola y ganadero.
--------------- / ---------------------96
Gastos administrativos
91,200
961 Gasto de MOI: sueldos

79
91,200
Cargas imputables a cuenta de costo

793 Gastos administrativos
Por la utilizacin de la MOI en los centros
de costo agrcola y ganadero
--------------- 5 ------------------------
60
227,100
Compras
606 Suministros diversos
6061 Centro agrcola
6061.1 abono
15,000
6061.2 semilla
22,000
------------------- Van -------------------------
-------------- Vienen --------------
40
6061.3 insecticidas
16,000
6061.4 repuestos y herramientas
63,600
6061.5 combustibles Lubric y acc
110,500
Tributos por pagar
38,969
401 Gobierno central

4011 IGV
42
Proveedores
188,131

Por la compra de suministros destinados al
sector agrcola - no afecta al IGV a la
semilla.
------------------- / ------------------------26
227,100
Suministros diversos almacenes

261 Abonos
15,000
262 Semillas
22,000
16,000
2631 insumo agrcolas

2631.1 insecticidas
264 Repuesto, accesorios y herramientas
265 Combustible
61
63,600
110,500
227,100
Variacin de existencias
Por el ingreso al almacn de suministros
-------------------- 6 ------------------------
60
325,400
Compras
6062 centro ganadero
6062.1 Mat. P dosf y semen
------------------- Van -------------------------
70,600
-------------- Vienen --------------
40
6062.2 concentrado y sales min
50,200
6062.3 productos veterinarios
40,000
6062.4 Rep. P equipo d control
90,300
6062.5 alambre p cer las het.
25,600
6062.6 Rep. P equipo de refri
48,700
Tributo por pagar
61,826

4011 IGV
42
Proveedores
387,226

Por la compras del sector ganadero
-------------------- / ---------------------26
Suministros diversos - almacenes
325,400
263 Insumo agropecuarios

2632.1 Mat. P` dosf y semen
70,600
2632.2 Concentrado y sales min
50,200
2632.3 Productos veterinarios
40,000

61
2642.1 Rep. P equipo de cont.
90,300
2642.2 alambre p cer las het
25,600
2642.3 Rep. P equipo de refrig
48,700
325,400

Por
el
ingreso
al
almacn
de
los
suministros
------------------- Van -------------------------
-------------- Vienen ----------------------------------- 7 --------------------61
531,456
26
6161 centro de agrcola
314,256
6162 centro de ganadero
217,200
314,256
261 Abonos
17,598.34
262 Semillas
54,052.03
45,567.12
2631 Insumos agrcolas

2631.1 insecticidas
264 Repuesto, accesorios y herramientas
265 Combustible
26
49,966.70
147,071.81
217,200

2632 insumo ganadero
2632.1 Mat. P dosf y semen
38,205.48
2632.2 concentrados sales mine
33,600.84
2632.3 productos veterinarios
34,578.24

2642 insumos ganaderos
2642.1 Rep. P equipo de control
43,613.76
2642.2 Alambre p cercar hectar
20,742.6
2642.3 Rep. P equipo de refrig
46459.08
Por el retiro del almacn de los suministros

para los centros agrcola y ganadero
------------------- /
--------------------
------------------- Van ------------------------
-------------- Vienen -------------91
Centro de costo
911 Gasto de preparacin de tierra
17,598.44
54,052.03
913 Gasto de ruego
79
1,885.54
914 Gasto de Abonamiento
45,567.12
915 Gasto de labores de cultivo
49,966.70
916 Gasto de cosecha

94
314,256
145,186.27
217,200
941 Ternero hembra
11,989.44
942 Ternero macho
8,753.16
943 Vaquillonas
33,600.84
944 Toretes
29,343.72
945 Vacas
5,234.52
946 Toros
21,893.76
89,899.08
16,485.48
Cargas imputable a cuenta de costo
531,456
314,256
217,200
Por la distribucin de los suministros en los

respectivos centros de costos.
----------------33
8 ------------------------135,000
Inmuebles maquinarias y equipo

333 maquinaria, equipo y otras unid de E.
3331 maquinaria agrcola
3331.1 tractor
------------------- Van -------------------------
126,00
-------------- Vienen -------------3331.2 Gastos adicionales
40
3331.2.1 flete
2,000
3331.2.2 seguro
3,000
333.1.2.3 derecho aduane
4,000
Tributo por pagar
25,650

4011 IGV
42
Proveedores
160,650

Por la compra al crdito de un tractor
-------------------- 9 ------------------------60
Compras
10,600

6069 tiles de escritorio
63
65
Servicios prestados por terceros
820
631 Comunicaciones
420
636 Electricidad y agua
400
6361 electricidad
120
6362 agua
280
Cargas diversas de gestin
5,300
655 Gastos diversas operacional

655.1 pasajes, viticos p dif. gestiones
40
Tributos por pagar
3,176.8

4011 IGV
42
Proveedores
------------------- Van -------------------------
19,896.8
-------------- Vienen -------------Por el registro de los gastos incurridos en

el mes.
---------------- / ----------------------96
Gastos administrativo
97
Gastos de venta
79
Cargas imputables a cuenta de costo
13,376
3,344
16,720
Por el destino de los gastos incurridos

-------------------- 10 ------------------46
50,000
Cuentas por pagar diversas

461 Prestamos de terceros
10
50,000
Caja y bancos
Por la amortizacin de la deuda agraria
----------------- / -----------------------------
67
20,000
Cargas financieras
671 Intereses y gastos de prestamos
38
20,000
Cargas diferidas
381 Intereses por devengar
--------------- / ---------------------------
46
20,000
Cuentas por pagar

461 Prestamos de terceros
10
Caja y bancos
20,000

Por la amortizacin de los intereses
devengados de la deuda agraria.
---------------- / ---------------------98
Gastos financieros
79
Carga imputable a cuenta de costo

------------------- Van -------------------------
20,000
20,000
-------------- Vienen -------------Por el destino de los intereses devengados

----------------------- 11 --------------------42
Proveedores
80,325

10
Caja y bancos
80,325

Por la amortizacin del 50% de la cuenta
adquirida por el tractor.
------------------ 12 -------------------------57
330,000
571 Revaluacin de activo fijo

571.7 Revaluacin de inmovilizaciones
50
330,000
Capital
501 Capital social
Por la capitalizacin del excedente de
revaluacin.
------------------ 13 -----------------------
10
200,000
Caja y bancos
12
200,000
Clientes
Por el cobro a los clientes y el deposito a
la cuenta corriente.
--------------
68
14 ---------------------
Provisin del ejercicio

681 Depreciacin de Inm maq. Y equipo
682 Agotamiento de inmoviliz agrop
687 Cts.
------------------- Van -------------------------
152,548.6
91,310
40,054.6
21,184
-------------- Vienen -------------39
Depreciacin acumulada
131,364.6
392 Deprec. De ganado en prod y plantac

3921 ganado reproductor
3922 plantaciones permanentes
393 Deprec. De inm equipo y unid de
explo
3931 Edificios y construccin
3932 Maq. Equipo y uni de explo
3933 Unidad de transporte
47
40,000
54.6
9,780
45,000
31,500
5,030
3934 Muebles y enseres
21,184
Beneficios sociales de los trabajadores

471 Compensacin por tiempo de servicio
Por la provisin del ejercicio.
91
---------------- 15 ----------------Centro de costo agrcola

911 Gastos de preparacin de tierra
912 Gastos de siembra
913 Gasto de riego
915 Gasto de labores de cultivo
94
45,845
2,567.32
7,885.34
275.07
6,647.53
7,289.35
21,180.39
916 Gasto de cosechas

941 Ternero hembra
942 Ternera macho
943 Vaquillonas
944 Toretes
945 Vacas
------------------- Van -------------------------
76,409
8,566.03
5,139.62
11,992.44
13,705.65
2,741.13
-------------- Vienen -------------946 Toros
10,279.24
20,558.48

96
Gastos administrativo
79
Carga imputable a cuenta de costos
3,426.6
30,294.6
152,548.6
45,845
792 Centro de costos ganaderos
76,409
796 Gastos administrativo
30,294.6
Por la distribucin de las provisiones en

los respectivos centro de costos.
----------------- 16 --------------21
610,615.35
Productos cosechados o terminados

211 Productos agrcolas
23

232 Siembra
233 Riego
234 Abonamiento
235 Labores de cultivo
71
107,755.65
Productos en proceso
21,551.13
21,551.13
21,551.13
21,551.13
21,513.13
718,371
Produccin Almac. O desalma.

711 Variacin de productos terminados
712 Variacin de productos en proceso
610,615.35
107,755.65
Por la contabilizacin de los productos

en proceso y producto cosechados
-------------- 17 ---------------------27
Existencias pecuarias
270 Ganado vacuno
------------------- Van -------------------------
113,177.02
-------------- Vienen -------------2702 vacuno leche
71
27021 terneras hembras # 16
46,436.53
27021 terneros macho
66,740.49
# 23
Produccin almacenada o desalmac
113,177.02

Por la contabilizacin del nacimiento de
los 36 terneros.
--------------------- 18
---------373,777.55
Existencias pecuarias
270 Ganado vacuno
2701 vacuno carne
44,238.47
27012 ternero macho
29,602.78
27013 vaquillonas
89,249.28
27014 toretes
98,941.37
27015 vacas
21,153.65
90,592
27016 toros
71
373,777.55
Produccin Almac. O desalma.

Por el traslado de los centros de costo a
las existencia pecuarias lo corresp.
----------------------- 19
22
------------------
Sub producto
48,504.43
221 Sub productos agropecuarios

2212 sub producto pecuarios
2212.3 leche
71
Produccin Almac. O Desalma

------------------- Van -------------------------
48,504.43
-------------- Vienen -------------713 Variacin de sub productos

Por la contabilizacin del costo de
leche
-------------------- 20
------------------
1089,165.3
2
12 Clientes
70 Ventas
1089,165.32
850,000
702 Productos cosechado y/o

terminados
58,205.32
703 Sub productos pecuarios
180,960
707 Productos pecuarios

Por la venta de la produccin
cosechadas, los productos
pecuarios y sub productos.
----------------- 21 ---------------------69 Costos de ventas
692 Productos cosechados y/o
term.
693 Sub producto pecuarios
21 Productos cosechados
22 Sub productos
610,615.35
762,181.69
48,504.43
103,061.91
610,615.35
48,504.43
221 Sub producto agropecuarios

2212 sub productos pecuarios
2212.3 leche
27 Existencia pecuaria
270 Ganado vacuno
------------------- Van --------------------
103,061.91
-------------- Vienen -------------2701 vacuno carne

27015 vacas
27016 toros
Por el registro del costo de venta
-------------------- 22 ------------------------69 Costos de venta
5,569.71
27 Existencia pecuarias
5,569.71
270 Ganado vacuno

2701 vacuno carne
27013 vaquillonas
27016 toros
Por la mortandad del ganado vacuno
(afectacin en el costo de venta)
---------------- 23 ---------------------------
1000,000
10 Caja y bancos
1000,000
12 Clientes
Por el cobro a los clientes con cheque
------------------
24 --------------------
40 Tributo por pagar

41 Remuneraciones por pagar
42 Proveedores
10 Caja y bancos
Por la cancelacin de varios cheques
girados
------------------- Van -------------------------
70,000
221,850
600,000
891,850
-------------- Vienen --------------------------------- 25 ---------------------27 Existencia pecuarias
73,841.25
270 Ganado vacuno

2701 vacuno carne
27013 vaquillonas
44,238.47
27016 toros
29,602.78
27 Existencias pecuarias
73,481.25
270 Ganado vacuno

270 vacuno carne
27011 terneras hembra
44,238.47
27012 terneros macho
29,602.78
Por el cambio de los terneros hembras y

machos en vaquillonas y toretes.
-------------------------- 26 ----------------767,751.4
71 Produccin Almac. O Desalma

711 Variacin de productos terminados
712 Variacin de sub productos
717 Variacin de producto pecuarios
767,751.4
69 Costo de ventas
692 Productos cosechas y/o terminados
693 Sub productos pecuarios
6971 producto pecuarios (actos)
6972 producto pecuarios (mortandad)
Por la cancelacin de la cuenta 69 costo
de venta
------------------- Van -------------------------------------- Vienen --------------
610,615.35
48,504.43
108,631.61
---------------------- 27 -----------------94 Centro de costo ganadero
113,177.02
941 Ternero hembra

942 Ternero macho
95 Costo de sub productos
48,504.43
951 Leche
Por la transferencia del costo del ganado
reproductor al costo de los terneros
recin nacidos y sub productos.
Nota: hasta este punto queda apto para
mayorizar y realizar la preparacin de la
informacin financiera.
161,681.45
COSTO DE GANADO VACUNO

ITEM
TIPO DE
VALOR
SULDO/ JORNAL Y
SUMINIST.
PROVIS. DEL
VALOR TOTAL
GANADO
INICIA
LEYES SOCIALES
DIVERSOS
EJERCIO
CIERRE/EJERCICIO
COSTO
UNITARIO
01
25
Ternera hembra
12,500
11,183
11,989.44
8,566.03
44,238.47
1,769.54
02
15
Terneras macho
9,000
6,710
8,753.16
5,139.62
26,902.78
1,973.52
03
35
Vaquillonas
28,000
15,656
33,600.84
11,992.44
89,249.28
2,549.98
04
40
Toretes
38,000
17,892
29,343.72
13,705.65
98,941.37
2,473.53
05
08
Vacas
9,600
3,578
5,234.52
2,741.13
21,153.65
2,644.21
06
30
Toros
45,000
13,419
21,893.76
10,279.24
90,592.00
3,019.21
07
60
Vacas reprod.
150,000
26,839
89,899.08
20,558.48
287,296.56
4,788.28
08
10
Toros reprod.
50,000
4,473
16,485.48
3,426.41
74,384.89
7,438.49
342,100
99,760
217,200.00
76,409.00
735,469.00
223
COSTEO DE PARTE AGRICOLA

ITEM
01
DETALLE
Datos ref. de apertura
PREPACION GASTOS
DE TIERRA SIEMBRA
GASTOS
RIEGO
GASTOS
ABONAMIENTO
87,520
97,400
58,000
15,600
16,625
16,625
16,625
16,625
17,598.34
54,052.03
1.885.54
2,567.32
7,885.34
275.07
CULTIVO
COSECHA
TOTAL
258,520
Costos del periodo

02
Costos de planilla
03
Costos de suministro diversos
04
Costos de provisiones
124,290.66 176,962.37 76.786.61
16,625
99,750
45.567.12 49.966.70 145,186..27
314,256
6.647.53
16,625
7,289.35
21,180.39
45,845
84.239.65 73,881.06
182,991.66
718,371
COSTO DE TERNEROS RECIEN NACIDOS Y PRODUCCION DE

LECHE SUEJTOS A TOROS Y VACAS REPRODUCTORES
EN FUNCION A GASTOS INCURRIDO EN:
ESPECIE REMUNERACIONES
SUMINISTROS
PROVISIONES TOTAL
DIVERSOS
EJERCICIO
60 V.R.
26,839
89.899.08
10 T.R.
4,473
16,485.48
TOTAL AL 100%
20,558.48 137,296.56
3,426.41
24,384.89
161,681.45
DEL MONTO TOTAL:
1. EL 70% SERA EL COSTO TOTAL DE:

16 TERNEROS HEMBRA
46,436.53
41.03%
23 TERNEROS MACHO
66,740.49
58.98%
TOTAL 39 TERNERO
131,177.02
2. EL 30% SERA EL COSTO TOTAL DE:

________
LECHE
48,504.43
========
100
NOTA:
CALCULO DEL COSTO DE VENTA

(N1) PRODUCTOS AGRICOLAS
610,615.35
(N2) PRODUCTOS PECUARIOS
103,061.91
SUB PRODUCTOS
48,504.43
762,181.69
DETALLE:
(N 1) 85% Cosecha --------------------------(N 2) Venta de 07 vacas
Venta de 28 toros
610,615.35
P/U 2,644.21 x 7 = 18,509.47

3,019.73 x 28 = 84,552.44
103,061.91
EN LA CONTABILIZACION EL COSTO DE LAS VACAS Y TOROS

REPRODUCTORES EN FUNCION A LAS REMUNERACIONES,
SUMINISTRO DIVERSOS Y PROVISION DEL EJERCICIO SERAN
TRASLADADOS AL COSTO DE LOS TERNEROS RECIEN NACIDOS
(HEMBRAS Y MACHOS) Y AL COSTO DE LA LECHE (ASIENTO DEL
DIARIO N 27).

Aplicación de La Contabilidad M-15

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Aplicación de La Contabilidad M-15

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

MATERIAL N 15

OPERATIVIDAD CASO DE APLICACIN DE LA CONTABILIDAD

1. Ejecutar el asiento de apertura con los siguientes datos:

Letras por cobrar

Gastos de preparacin de tierra

Repuestos, accesorios, herramientas

La empresa adems cuenta con ganado vacuno: costo total

Todo este ganado esta en calidad de recursos pecuario o existencias

Maquin., equipo y otras unid de explot.

Inters por devengar

Agotamiento de inmovilizaciones agropecuarias 121,600

Contribucin a instituciones pblicas

Beneficios sociales del trabajador

El saldo corresponde a resultados acumulados.

Material para dosificacin y semen

Concentrado y sales minerales

264 Repuesto accesorios y herramientas

2. Efectuar el asiento de transferencia de los cultivos en proceso y de las

pecuarios de tal manera que se continu con el proceso de trabajo.

4. Planilla de sueldo y salario

Estos montos estn sujetos al 13% al 9% adems provisora por senati

50% al sector agrcola. En forma proporcional para sus reas de

La planilla de sueldos directamente al gasto administrativo.

exclusivamente a la parte agrcola.

Combustible, lubricantes, grasas

6. Las compras destinadas a la actividad ganadera se presentan de la

Concentrado y sales minerales

Repuesto para equipo de control

Alambre para cercar las hectreas

Repuesto para equipo de refrigeracin

7. Ejecutadas las compras anteriores y luego de haber sido enviadas al

Los % presentados en la parte ganadera son de la siguiente manera:

Vacas reproductoras para consumo

Toros reproductoras para consumo

La distribucin de la parte agrcola se presenta de la siguiente manera:

8. Se adquiere al crdito un tractor por un valor de S/. 126,000. A este monto

se incrementan los siguientes gastos adicionales.

9. Se ha incurrido en los siguientes gastos durante el ejercicio:

Consumo de servicio de agua

La distribucin de dicho gastos:

El destino de la operacin 100% gasto financiero.

11. Se cancela el 50% (directamente por diario), de la obligacin del tractor

12. Se capitaliza el excedente de revaluacin.

13. Se ejecuta la cobranza a los clientes por 200,000 y se deposita en el banco

14. Las provisiones del ejercicio se calculan segn el detalle siguiente:

Depreciacin de IME a nivel de apertura

Maquinaria, equipo y otras unidades de transporte

Agotamiento de inmovilizaciones agropecuarias

Compensacin por tiempo de servicios (estimacin)

15. Luego de efectuar las provisiones correspondiente es necesario efectuar la

76,409; ser distribuido a nivel de centro de costo ganadero, monto

45,845; ser distribuido a centro de costo agrcola teniendo en cuenta

De acuerdo al cuadro agrcola 85%, se deber considerar como

17. Se contabiliza el nacimiento de 16 terneras hembras y 23 ternero macho.

En funcin a vacas y toros reproductores. Para efectos de hallar el Costo

se debe tener en cuenta los gastos incurridos de los ganados

Remuneraciones, suministros diversos y provisiones; de cuyo monto

18. Trasladar de los centros de costo ganaderos lo correspondiente a las

19. Contabilizar el costo de produccin lechera calculada anteriormente

20. Ventas de la produccin

Las ventas de la produccin agrcola ascienden a 850,000

21. Contabilizar el costo de venta de los productos vendidos anteriormente.

El pago se ejecuta con cheque.