INDICE GENERAL Pagina I. Introduccin.................................................................... 01 II. Objetivos..........................................................................02 1. Clases de Auditoria............................................................... 03 1.1Auditora Financiera........................................................03 1.2Auditoria Operativa.........................................................03 1.3Auditoria Gubernamental................................................03 1.

4Segn el Personal............................................................03 1.5Auditoria Administrativa..................................................04 1.6Auditora Fiscal ...............................................................04 1.7Auditoria de Resultado de programas..............................04 1.8Auditoria de Legalidad....................................................04 1.9Auditoria Integral............................................................04 1.10 Auditoria Informtica de sistemas.................................04 1.11 Auditoria informtica de comunicacin y redes ............04 1.12 Auditoria de seguridad informtica ..............................05 1.13 Auditoria Continua........................................................05 1.14 Auditoria Peridica.......................................................05 1.15 Auditoria Forense.........................................................05 1.16 Auditoria Social............................................................06 2. tica Profesional...................................................................06 2.1Valores Individuales........................................................06 2.2Comportamientos y valores de otros...............................06 2.3Cdigo Oficial de tica....................................................06 2.4Integridad.......................................................................08 2.5Objetividad......................................................................08 2.6Independencia................................................................08 2.7Responsabilidad..............................................................08 2.8Confidencialidad..............................................................08 2.9Observancia de las disposiciones normativas..................08 2.10 Competencia y actualizacin profesional......................09 2.11 Difusin y Colaboracin................................................09 2.12 Respeto entre colegas..................................................09 2.13 Conducta tica.............................................................09 2.14 Acciones.......................................................................09 3. Propuesta Tcnica ...............................................................10 3.1Definicin........................................................................ 10 3.2 Algunas consideracin con la tica profesional...............10 3.3Diferentes tipos de servicios........................................... 11 3.4que es un servicio profesional prestado con calidad........12

3.5guas de evaluacin de satisfaccin del cliente............... 12 3.6ofrezca lo que pueda cumplir .........................................13 3.7importancia de la imagen y presentacin........................ 13 3.8Los folletos de publicidad................................................15 3.9La papelera en proceso de venta....................................15 3.10 La preparacin de la venta del servicio.........................15 3.11 El telfono y la redaccin..............................................16 3.12 aspectos a considerar para la presentacin de una propuesta de servicios profesionales........................................................................16 3.13 oferta tcnica...............................................................16 3.14 Ejemplo de Oferta Tcnica............................................17 4. Programa de Trabajo............................................................20 4.1 Elementos Bsicos..........................................................21 4.2 Clasificacin de los programas de trabajo.......................22 5. Proceso Administrativo.........................................................23 5.1 Planeacin......................................................................25 5.2 Organizacin..................................................................25 5.3 Direccin........................................................................26 5.4 Coordinacin..................................................................26 5.5 Control...........................................................................26 6. Control de Calidad para el trabajo de Auditoria...................28 6.1Requisitos profesionales..................................................28 6.2Competencia y Habilidad.................................................28 6.3Asignacin......................................................................28 6.4Delegacin......................................................................28 6.5Consultas........................................................................28 6.6Aceptacin y retencin de clientes..................................28 6.7Monitoreo........................................................................29 7. Instrumentos Normativos.....................................................30 Ejemplo de Carta Convenio............................................31 7.1 Definicin de convenio de servicios profesionales........32 Ejemplo de convenio de servicios profesionales ..........32

7.2 contrato de prestacin de servicios...............................36 Ejemplo de Contrato de prestacin de Servicios...........35 8. Solucin de Examen.............................................................40 9. PRACTICA.............................................................................60 9.1 carta de convenio...........................................................60 9.2 contrato de servicios profesionales.................................61 9.3 Propuesta Tcnica..........................................................65 III. Conclusin.......................................................................59 IV. Comentario.....................................................................60 V. Bibliografa.......................................................................61

I. INTRODUCCION

La auditoria administrativa es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales evidencias, registros y documentos." Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la auditoria es dinmica, la cual debe aplicarse formalmente a toda empresa, independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas pequeas, en donde se llega a considerar inoperante, su aplicacin debe ser secuencial constatada para lograr eficiencia.

II. OBJETIVOS

1. Evaluar el nivel del desempeo de los recursos de la empresa y los niveles de gestin funcional en la organizacin.
2. Examinar los mtodos y procedimientos utilizados en el control y

operaciones de la empresa en otras reas, observando el grado de confiabilidad y eficacia, para la toma de decisiones en la empresa.
3. Reconocer el enfoque sistemtico de la organizacin, el cual nos permitir

determinar las fortalezas, debilidades, amenazas y oportunidades de la empresa, as como determinar otros indicadores valiosos de la gestin.

1. CLASES DE AUDITORIA 1.1 AUDITORIA FINANCIERA: Es el examen de los estados financieros de una empresa, con la finalidad de emitir una opinin profesional sobre los estados financieros en su conjunto, es decir que presentan o no razonablemente la posicin financiera de la empresa y sus resultados de sus operaciones. 1.2 AUDITORIA OPERATIVA: Es la auditoria de las causas relativas nuevas en las cuales tenemos: * Auditoria General.- es el examen constructivo de una empresa o ente. * Auditoria Administrativa.- es el examen que se realiza para ver la veracidad de los estados financieros. Es la que se ocupa de estudiar si las medidas necesarias han sido tomadas cautelosamente. Es la extensin de todas las operaciones no incide en el rea financiera Tambin la AUDITORIA OPERATIVA es el examen en la cual una empresa o parte de ella con la finalidad de evaluar deficiencia, efectividad y economa de sus actividades en funcin de los objetivos o metas trazadas, comprendiendo bsicamente la evaluacin de los controles administrativos. 1.3 AUDITORIA GUBERNAMENTAL: Es aquella que se aplica en las entidades pblicas y es efectuada por la Contralora General de la Republica y otros organismos u oficinas de Auditora Interna, su objetivo principal es la de valuar los recursos humanos y financieros de acuerdo a los objetivos vigentes.
1.4 SEGUN EL PERSONAL.

1.4.1 Auditora interna: Es aquella que realiza el profesional y que son

reenumeradas por la misma empresa.

1.4.2 Auditora externa: se refiere a los exmenes de Auditoria que realiza

las firmas independientes.

1.5 AUDITORIA ADMINISTRATIVA: Es un examen detallado de la administracin de un organismo social realizado por un profesional de la administracin con el fin de evaluar la eficiencia de sus resultados, sus metas fijadas con base en la organizacin, sus recursos humanos, financieros, materiales, sus mtodos y controles, y su forma de operar. 1.6 AUDITORIA FISCAL: Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de vista fsico (SHCP), direcciones o tesoreras de hacienda estatales o tesoreras municipales. 1.7 AUDITORIA DE RESULTADOS DE PROGRAMAS: Esta auditora la eficacia y congruencia alcanzadas en el logro de los objetivos y las metas establecidas, en relacin con el avance del ejercicio presupuestal. 1.8 AUDITORIA DE LEGALIDAD: Este tipo de auditora tiene como finalidad revisar si la dependencia o entidad, en el desarrollo de sus actividades, ha observado el cumplimiento de disposiciones legales que sean aplicables (leyes, reglamentos, decretos, circulares, etc.) 1.9 AUDITORIA INTEGRAL: Es un examen que proporciona una evaluacin objetiva y constructiva acerca del grado en que los recursos humanos, financieros y materiales son manejados con debidas economas, eficacia y eficiencia. 1.10 AUDITORIA INFORMTICA DE SISTEMAS: Se ocupa de analizar la actividad que se conoce como tcnica de sistemas, en todos sus factores. La importancia creciente de las telecomunicaciones o propicia de que las comunicaciones, lneas y redes de las instalaciones informticas se auditen por separado, aunque formen parte del entorno general del sistema (Ejm. De auditar el cableado estructurado, ancho de banda de una red LAN)

1.11 AUDITORIA INFORMTICA DE COMUNICACIN Y REDES: Este tipo de auditora deber inquirir o actuar sobre los ndices de utilizacin de las lneas contratadas con informacin sobre tiempos de uso y de no uso, deber conocer la topologa de la red de comunicaciones, ya sea la actual o la desactualizada. Deber conocer cuantas lneas existen, como son, donde estn instaladas, y sobre ellas hacer una suposicin de inoperatividad informtica. Todas estas actividades deben estar coordinadas y dependientes de una sola organizacin (Debemos conocer los tipos de mapas actuales y anteriores, como son las lneas, el ancho de banda, suponer que todas las lneas estn mal, la suposicin mala confirmarlo). 1.12 AUDITORIA DE LA SEGURIDAD INFORMTICA: Se debe tener presente la cantidad de informacin almacenada en el computador, la cual en muchos casos puede ser confidencial, ya sea para los individuos, las empresas o las instituciones, lo que significa que se debe cuidar del mal uso de esta informacin, de los robos, los fraudes, sabotajes y sobre todo de la destruccin parcial o total. En la actualidad se debe tambin cuidar la informacin de los virus informticos, los cuales permanecen ocultos y daan sistemticamente los datos. 1.13 AUDITORIA CONTINA: Se realiza en intervalos regulares, o en la medida que sea solicitada en periodos econmicos menores a un ejercicio. Este tipo de auditora est destinada a controlar determinado tipo de operaciones, dentro de la organizacin. En este tipo de auditora, el auditor, no realiza un informe completo, sino especifico y referido a asuntos relevantes que requieran alguna intervencin organizativa. Ofrece las siguientes ventajas: Permite detectar irregularidades en forma inmediata. Los daos se reducen al adoptar medidas en forma oportuna. Hace menos pesado el trabajo de auditora al final del ejercicio. Finalmente, la gerencia se mantiene informada continuamente de la marcha de la organizacin, para la toma de decisiones 1.14 AUDITORA PERIDICA: Se lleva a cabo con el fin de aadir credibilidad a los estados financieros de una empresa u organizacin, y que por lo general se realiza al final de cada ejercicio econmico. Este tipo de auditora es completa y general, adems de contener la opinin del auditor con respecto al grado de credibilidad que ofrecen los estados financieros.

1.15 AUDITORIA FORENSE: es el uso de tcnicas de investigacin criminalstica, integradas con la contabilidad, conocimientos jurdico-procesales, y con habilidades en finanzas y de negocio, para manifestar informacin y opiniones, como pruebas en los tribunales. El anlisis resultante adems de poder usarse en los tribunales, puede servir para resolver las disputas de diversas ndoles, sin llegar a sede jurisdiccional. 1.16 AUDITORA SOCIAL: Auditora Social es la estrategia que permite a las organizaciones sociales evaluar, medir y controlar, con fines de mejoramiento progresivo, la gestin de lo social La auditoria social se define como una facultad exclusiva de la sociedad civil, por lo tanto la pueden realizar ciudadanos organizados, comits de ciudadanos de vigencia social, mesas de concentracin, ncleos sociales comunitarios, coordinadoras de organizaciones y otras expresiones de sociedad civil.

2. LA TICA PROFESIONAL La profesin tiene como finalidad el bien comn o el inters pblico, nadie es profesional, para s mismo, pues toda profesin tiene una dimensin social, de servicio a la comunidad, que se anticipa a la dimensin individual de la profesin, la cual es el beneficio particular que se obtiene de ella. Resulta absurdo buscar el propio beneficio, sin importar el beneficio comunitario, porque lo que pase en cualquier colectividad siempre afectar para bien o para mal a todos sus integrantes. La tica de cada profesin depende del trato y la relacin que cada profesional aplique a los casos concretos que se le puedan presentar en el mbito personal o social. La deontologa es la Ciencia que estudia los diversos deberes y el comportamiento de los Profesionales en sus relaciones con sus clientes o sus colegas. La indagacin y el acatamiento de los principios deontolgicos significan dirigirse por el camino de la perfeccin personal, profesional y colectiva. Hay tres factores generales que influyen en el individuo al tomar decisiones ticas o anti ticas (Ferrell, 87-96), los cuales son: 2.1. Valores individuales - La actitud, experiencias y conocimientos del individuo y de la cultura en que se encuentra le ayudar a determinar qu es lo correcto o incorrecto de una accin. 2.2. Comportamiento y valores de otros - Las influencias buenas o malas de personas importantes en la vida del individuo, tales como los padres, amigos, compaeros, maestros, supervisores, lderes polticos y religiosos le dirigirn su comportamiento al tomar una decisin.

2.3. Cdigo oficial de tica - Este cdigo dirige el comportamiento tico del empleado, mientras que sin l podra tomar decisiones anti ticas.

Algunos de estos problemas ticos son los siguientes:

2.3.1 Abuso de poder - utilizar el puesto para pisotear a unos o para

favorecer a otros.
2.3.2 Conflicto de intereses - emitir normas en su mbito de trabajo que

redundarn en su propio beneficio, como lo es el participar en el proceso de reclutamiento cuando uno de los candidatos es miembro de su propia familia. 2.3.3 Nepotismo - Reclutar muchos miembros de una misma familia en una institucin. 2.3.4 Soborno - aceptar ddivas, obsequios o regalas a cambio de dar un trato especial o favor a alguien como retribucin por actos inherentes a sus funciones. 2.3.5 Lealtad excesiva - mentir para encubrir la conducta impropia del supervisor o hacer todo lo que ste le diga, aun en contra de sus principios morales. 2.3.6 Falta de dedicacin y compromiso - perder el tiempo, hacerse de la vista larga y no dar el mximo de su esfuerzo en el trabajo. 2.3.7 Abuso de confianza - tomar materiales de la institucin para su uso personal o hacer uso indebido de los recursos disponibles en la misma. 2.3.8 Encubrimiento - callar para no denunciar a un traidor, movido por su amistad o por temor. 2.3.9 Egosmo - buscar el bienestar propio en detrimento del beneficio de los dems. 2.3.10 Incompetencia - El conocido Principio de Peter (1977) estipula que en toda jerarqua, todo empleado tiende a ascender hasta alcanzar su nivel de incompetencia. Complementa, adems, que para todo puesto de trabajo que existe en el mundo, hay alguien, en algn lugar, que no puede desempearlo. Dado un perodo de tiempo suficiente y suficientes ascensos, llegar finalmente a ese puesto de trabajo y permanecer en l, desempendolo chapuceramente, frustrando a sus compaeros y erosionando la eficiencia de la organizacin (Peter, 28). Existen una serie de normas y disposiciones que rigen el desempeo del profesional en su permanente relacin con sus colegas, clientes y pblico en general, las cuales se encuentran dispuestas en un Cdigo de tica, las que estn elaboradas y

supervisadas por el respectivo Colegio Profesional, cuyo acatamiento y cumplimiento es de carcter obligatorio para todos los Miembros de una Orden Profesional determinada. Para evitar en gran medida los problemas de ndole tico-moral que surgen en el ejercicio de una profesin o de un oficio, se deben poner en prctica principios ticos que establezcan los parmetros y reglas que describan el comportamiento que una persona puede o no exhibir en determinado momento. 2.4. Integridad: El Contador Pblico deber mantener inclume su integridad moral, cualquiera que fuere el campo de su actuacin en el ejercicio profesional. Conforme a esto, se espera de l rectitud, probidad, honestidad, dignidad y sinceridad en cualquier circunstancia. Objetividad: La Objetividad representa la imparcialidad y actuacin si perjuicios en todos los asuntos que le corresponden al campo de accin profesional del Contador Pblico. Lo anterior es especialmente importante cuando se trata de certificar, dictaminar u opinar sobre los estados financieros de cualquier entidad. Esta cualidad va unida generalmente a los principios de integridad e independencia y suele comentarse conjuntamente con esto. Independencia. En el ejercicio profesional, el Contador Pblico deber tener y demostrar absoluta independencia mental y de criterio con respecto a cualquier inters que pudiera incompatible con los principios de integridad y objetividad, con respecto a los cuales la independencia, por las caractersticas peculiares de la profesin contable, debe considerarse esencial y concomitante. Responsabilidad: Sin perjuicio de reconocer que la responsabilidad, como principio de la tica profesional se encuentra implcitamente en todas y cada una de las normas de tica y reglas de conducta del Contador Pblico, es conveniente y justificada su mencin expresa como principio para todos los niveles de la actividad contable. En efecto de ella fluye la necesidad de la sancin, cuyo reconocimiento en normas de tica promueve la confianza de los usuarios de los servicios de Contador Pblico, compromete indiscutiblemente la capacidad calificada, requerida por el bien comn de la profesin. Confidencialidad: La relacin del contador Pblico con los usuarios es el elemento primordial de la prctica profesional. Para que dicha relacin tenga pleno xito debe fundarse en un compromiso responsable, leal y autntico, el cual impone la ms estricta reserva profesional. Observancia de las disposiciones normativas: El Contador Pblico deber realizar su trabajo cumpliendo eficazmente las disposiciones

2.5.

2.6.

2.7.

2.8.

2.9.

profesionales promulgadas por el Estado (y el Consejo Tcnico de la Contadura Pblica) aplicando los procedimientos adecuados debidamente establecidos. Adems, deber observar las recomendaciones recibidas de sus clientes o de los funcionarios competentes del ente que requiere sus servicios, siempre que estos sean compatibles con los principios de integridad, objetividad e independencia, as como los dems principios de las normas de tica y reglas formales de conducta y actuacin aplicables en las circunstancias. Inexequible 2.10. Competencia y actualizacin profesional: El Contador Pblico slo deber contratar trabajos para los cuales l o sus asociados o colaboradores cuenten con las capacidades e idoneidad necesaria para que los servicios comprometidos se realicen en forma eficaz y satisfactoria. Igualmente, el Contador Pblico, mientras se mantenga en ejercicio activo, deber considerarse permanentemente obligado a actualizar los conocimientos necesarios para su actuacin profesionalmente y especialmente aquellos requeridos por el bien comn y los imperativos del progreso social y econmico. 2.11. Difusin y Colaboracin: El contador pblico tiene la obligacin de contribuir de acuerdo con sus posibilidades, al desarrollo, superacin y dignificacin de la profesin tanto a nivel institucional como en cualquier otro campo que, como lo de la difusin o docencia le sean, asequibles. Cuando quiera que sea llamado a dirigir instituciones para la enseanza de la Contadura Pblica o a regentar ctedras en las mismas, se someter a las normas legales y reglamentarias sobre la materia, as como a los principios y normas de la profesin y a la tica profesional. Este principio de colaboracin constituye el imperativo social profesional. 2.12. Respeto entre colegas: El Contador Pblico debe tener siempre presente que la sinceridad, buena fe y la lealtad para con sus colegas son condiciones bsicas para el ejercicio libre y honesto de la profesin y para convivencia pacfica, amistosa y cordial de sus miembros.

2.13. Conducta tica: El Contador Pblico deber abstenerse de realizar cualquier acto que pueda afectar negativamente la buena reputacin o repercutir de alguna forma en descrdito de la profesin, tomando en cuenta que, por la funcin social que implica el ejercicio de su profesin, esta obligado a sujetar su conducta pblica y privada a los ms elevados preceptos de la moral universal. 2.14. SANCIONES

Art. 52. El Contador Pblico que infrinja este Cdigo ser sancionado por el Colegio de Contadores Pblicos de la respectiva Orden. Art. 53. Para la imposicin de sanciones se tomar en cuenta la gravedad de infraccin cometida, evaluando dicha gravedad de acuerdo con la trascendencia que la falta tenga para el prestigio y estabilidad de la profesin de Contador Pblico. Art. 54. Segn la gravedad de la falta, la sancin podr consistir en: a) Amonestacin b) Suspensin temporal en el ejercicio de la profesin entre uno y veinticuatro meses. c) Cancelacin definitiva de la Matrcula en el Registro del Colegio. 3. PROPUESTA TECNICA. 3.1. DEFINICION: Un servicio profesional es toda actividad encaminada a satisfacer alguna necesidad intangible (cuyo satisfaccin no sea un bien material) de personas fsicas o morales, o ambas. A manera de ejemplo de este tipo de servicios, damos los siguientes: Consultora Gerencial Administrativa y de Organizacin; Asesora en productividad, construccin, economa, contadura pblica, ingeniera financiera, mercadotecnia, etc. 3.2. ALGUNAS CONSIDERACIONES SOBRE LA ETICA PROFESIONAL. Como es bien sabido, la tica se refiere al comportamiento humano y cuando nos referimos a la tica profesional, debe entenderse como la obligacin fundamental de cualquier profesional, que se precie de serlo. Ser tico es ser moral. Es necesario reconocer que la tica, en su concepto ms puro, no debe ser objeto de una reglamentacin. La necesidad de tener un cdigo, nace de la paliacin de las normas generales de conducta a la prctica diaria. Algunos principios generales a la prctica de tica: 3.2.1 s aplicable a toda profesin por el hecho de serlo, y que sus opiniones, consejos y acciones debern desarrollarse sobre la base de un criterio libre e imparcial admitiendo que en su diaria labor debe prevalecer, en primer lugar, el inters del cliente al que sirve, anteponiendo a sus propios intereses, sin dejar de reconocer que es legitimo intentar el beneficio y satisfaccin de ambos, particularmente en el aspecto econmico.

3.2.2 Es obligacin de quien presta servicios profesionales, que lo haga con diligencia, cuidado, conocimientos, y que brinde su empeo en beneficio del cliente. 3.2.3 Debe contar con el suficiente entrenamiento tcnico y capacidad para realizar su actividad profesional en forma satisfactoria y aceptar ser responsable de los trabajos realizados por el o ejecutados por personal bajo su direccin y supervisin.
3.2.4 igualmente, un autentico profesional de servicios profesionales debe

estar consciente de la obligacin de ser discreto y por lo tanto guardar el secreto profesional. Por tanto, no debe revelar bajo ninguna circunstancia, situaciones, datos, e informacin de que tenga conocimiento en su ejercicio profesional y, adems, tiene la obligacin de no aceptar compromisos y responsabilidades que no cumplan con la moral. 3.2.5 Deber estar consiente tambin de que la lealtad hacia sus clientes debe prevalecer en todas las circunstancias y que evitara situaciones que puedan perjudicarlos. 3.2.6 indudablemente un factor determinante en la prestacin de servicios profesionales es el de honorarios convenidos con su cliente. Producto de su trabajo honesto, profesional y responsable. Pero debe quedar claro que dichos honorarios no debern representar el nico propsito de su actividad, ya que los conceptos de servicio y Sociedad no pueden excluirse; tiene la obligacin de mantener las mejores relaciones profesionales con sus colaboradores, con los cuerpos colegiados o instituciones que los agrupan y con sus colegas, evitando conflictos y problemas que vayan en contra de la dignidad de su profesin.
3.2.7 Quien proporciona servicios profesionales debe saber que sus

conocimientos debern ser transmitidos dentro de un marco de tica, contribuyendo al desarrollo de su profesin. Cabe sealar que por fortuna es cada vez ms frecuente que en la prctica profesional de los empresarios se le d importancia al entorno moral y a la responsabilidad social de la empresa. El prestador de servicios profesionales debe considerar en su quehacer diario que no solamente los aspectos tcnicos y econmicos son los nicos que deben prevalecer. En el terreno de los hechos, hasta hace algunos aos, moral y empresa se consideraban trminos inconexos, e incluso excluyente, y se omita de forma pertinaz abordarlos en conjunto. Hoy, por el contrario, reunir ambas realidades se ha convertido en una realidad bsica para la estabilidad de la vida social de cada pas no solo de Guatemala.

3.3 LOS DIFERENTES TIPOS DE SERVICIO. El concepto de servicio profesional y sus diversas formas, es demasiado amplio como para dar una clasificacin nica. De manera general, tradicionalmente se han aceptado los siguientes tipos, pudindose hacer una sub-clasificacin de cada uno de ellos: 3.3.1 .Segn su origen o quien los preste: A. Pblicos (otorgados por el sector publico o Gobierno) B. Privados (prestados por empresas del sector Privado o Iniciativa privada) 3.3.2. Segn el Objeto: C. Tangibles (como producto de un bien tangible, por ejemplo el servicio de garanta de una computadora) D. Intangibles (cuando no existe un bien tangible de por medio, por ejemplo la asesora financiera, legal, en computacin, en publicidad, etc.) 3.3.3. Segn el destinatario: E. Personas fsicas F. Personas Morales. 3.4 QUE ES UN SERVICIO PROFESIONAL PRESTADO CON CALIDAD Un servicio profesional prestado con calidad, es aquel que satisface ampliamente las necesidades y expectativas de la persona que haya contratado el servicio. Para prestar un servicio con calidad debemos convencer a los departamentos de apoyo de la organizacin (aquellos que no tienen contacto directo con el cliente, pero que apoyan a las reas que si lo tienen) que su funcin es muy importante para poder servir con calidad a los clientes. Si un departamento de apoyo no realiza sus funciones como es debido, la falla se ver reflejada en el servicio que se presta al cliente. Debemos estar concientes de que el cliente no siempre tiene la razn y la funcin de un prestador de servicios es la de orientar a sus clientes, para que tomen las mejores decisiones sobre la base de un anlisis profundo de la situacin particular en cada circunstancia. No debe caerse en el error de darle siempre la razn al cliente, principio en el que se basan los vendedores no profesionales y muchas veces con falta de tica. El vendedor de servicios

profesionales debe ser honesto, integro y tico; tiene que poner a prueba su habilidad al decirle a su cliente que no tiene la razn, si tal es el caso. 3.5 GUIAS DE EVALUACION DE SATISFACCION DEL CLIENTE Estas guas, diseadas para medir la satisfaccin de los clientes de una organizacin, deben ser contestadas por los funcionarios que tienen contacto directo con clientes; su propsito se dirige a detectar fallas y puntos dbiles en la prestacin del servicio profesional contratado y as actuar en consecuencia. Cada empresa debe disear la suya considerando sus propias caractersticas y siguiendo estos lineamientos: 3.5.1 Fijar estndares medibles con precisin sobre la calidad del servicio profesional que se presta. 3.5.2 Se requiere conocer lo que cada cliente necesita y que expectativas tiene. a. Aplicar cuestionarios y llevar a cabo entrevistas preliminares a la prestacin del servicio profesional, con el propsito de identificar los factores determinantes de la calidad del servicio para, una vez reunida la informacin, dirigir los esfuerzos de la organizacin en forma efectiva. b. Asegurarse de que todo el personal de la organizacin conozca las conclusiones del punto anterior y responden en consecuencia. c. Los clientes deben tener un mecanismo de acceso a la organizacin para expresar en su caso quejas, sugerencias y comentarios, informacin que debe analizarse con prontitud, detectando el origen de las fallas en el servicio y actuando de inmediato en su correccin. 3.5.3 Controles sobre indicadores Diversos: d. Tendencia en el nmero de quejas recibidas. e. Evolucin de los resultados de cuestionarios de satisfaccin aplicados a clientes. f. Tendencia en el volumen de clientes perdidos y clientes nuevos. g. Crecimiento de la cartera con base a recomendaciones de clientes satisfechos.

3.6 OFREZCA LO QUE PUEDA CUMPLIR. Quien ofrezca servicios profesionales debe conocer sus capacidades, fortalezas y debilidades, as como las de su organizacin, por ejemplo tiempo de entrega de informes, efectividad de los tiempos y posibilidades de reunirse con sus clientes, servicios de mensajera, horario de atencin, etc. Cuando no se cumple con lo ofrecido el servicio profesional deja mucho que desear, lo que se traduce en prdidas del cliente, proyeccin de imagen negativa, probables

reclamaciones profesionales.

posteriores

y desprestigio de la empresa de servicios

3.7 IMPORTANCIA DE LA IMAGEN Y PRESENTACION. La presentacin de los mensajes escritos dirigidos a los clientes actuales y potenciales y a las dems personas relacionadas con la empresa de servicios debe ser de gran calidad, ya que en base a ello se emiten juicios sobre la organizacin que pueden ser determinantes para la captacin y conservacin de clientes. Algunos aspectos importantes sobre la imagen y presentacin de los servicios profesionales: 3.7.1 Papelera: Para que la empresa tenga una buena imagen ante los clientes, toda la papelera que se entregue debe presentar caractersticas de gran calidad. La papelera impresa es la propia imagen de la empresa. Los clientes deben reconocer inmediatamente cualquier documento que reciban de su empresa por su presentacin y uniformidad en cuanto a logos, colores, imgenes, graficas, tipo de letra, impresin y distribucin. Para que la imagen que proyecta la empresa sea uniforme, debe intentar coordinar los colores de la oficina con los de la papelera impresa. Estudie cada una de las piezas de la papelera que se utilizan en su empresa (papel para cartas, sobres, tarjetas de presentacin, carpetas de informes, recibos de honorarios, etc.) y pregntese si evocan a una empresa dinmica o, por el contrario, pesada, tediosa o poco interesante. 3.7.2 Los informes a clientes. Toda empresa de servicios profesionales debe entregar informes a sus clientes, por ejemplo, informes mdicos, resultados de auditoras, estrategias para ahorrar gastos, estados de cuenta, posibilidades inmobiliarias, situacin de los seguros contratados, propuestas arquitectnicas, anlisis financieros de resultados mensuales, etc. A continuacin se dan cinco sugerencias que deben tenerse en cuenta para su elaboracin: a.
b.

Definir e informar lo que efectivamente requiere el cliente. Precisar y tener presente la utilizacin de los informes: quien los ocupara, quien los analizara, a quien se distribuirn y con qu propsito.

c. d. e.

cuidar que la reaccin sea clara, sencilla, suficiente y accesible a los lectores. Procurar la mayor oportunidad, cumpliendo con las fechas comprometidas. Asegurarse de que su presentacin sea optima tanto en la forma como en el fondo.

3.8 Los folletos de publicidad. Son documentos de gran importancia para la empresa, pues por medio de ellos se expresan mensajes relativos a que es la empresa, los servicios que presta su historia, etc. Se requiere folletos de alta calidad que logren captar la atencin del pblico al que van dirigidos, y que expresen el profesionalismo con el que se trabaja en la empresa De manera general, una empresa utiliza los siguientes tres tipos de folletos: Folletos de uso general: estn dirigidos principalmente a los clientes potenciales. Mediante este tipo de folletos se dan a conocer, tanto a los clientes potenciales como al pblico en general, aspectos de la empresa en forma detallada o informal como se quiera. Folleto de reclutamiento: son de gran utilidad si la renovacin de su personal se centra en estudiantes universitarios. La competencia entre empresas para reclutar jvenes brillantes es muy intensa, por lo que el folleto de reclutamiento debe cubrir los siguientes aspectos, que son de gran importancia para los candidatos:
a. Historia del empresa y posicionamiento en el mercado

b. Oportunidad de desarrollo c. Capacitacin en el trabajo y posibilidades de realizar maestras, diplomados, curso de lenguas, etc. d. Localizacin. e. Medio ambiente en la oficina y edad del personal. Producto o servicio especfico: mediante este tipo de folletos, se transmiten las principales caractersticas de un producto (cuentas de inversin, crdito hipotecario, programa de computacin, etc.) o servicio asesora legal laboral, financiera, contable, sobre proyectos de construccin, etc.) 3.9 La papelera en proceso de venta. Al presentarse ante un prospecto, el vendedor de servicios profesionales debe llevar consigo informacin escrita, esta se utilizara como material de apoyo durante el proceso de venta, por ejemplo, un anteproyecto de

diseo arquitectnico, graficas, estudios, folletos de presentacin, etc., si el tipo de servicio lo permite, se pueden preparar presentaciones audiovisuales para lo cual se puede utilizar una computadora, aparatos proyectores, pantallas, etc. 3.10 La preparacin de la venta del servicio.
La preparacin de la venta de un servicio profesional es fundamental, para cerrar con un prospecto. As como la necesidad es la madre de invencin, la preparacin es la madre de las ventas. Esto es particularmente cierto en la venta de servicios.

Si es posible y en un marco de tica profesional, intente recabar informacin sobre su prospecto antes de la primera cita, para ello puede preguntar a clientes, abogados, agentes de seguro, empleados. Amigos, miembros del consejo de administracin y otras personas que tengan contacto con el prospecto; intente averiguar rasgos sobre su personalidad, como empez su negocio, que tipo de informacin le gusta analizar, y otros datos que pudiera servirle y en base a esta informacin prepare la presentacin del servicio profesional. 3.11 . EL TELEFONO Y LA REDACCION. Para otorgar un servicio profesional con calidad es fundamental tener varias lneas de telfono, para que los clientes puedan comunicarse sin dificultad con la empresa. El tiempo de respuesta debe ser mnimo. Un cliente que llama buscando a la persona que le asesora con respecto a algn servicio profesional no puede quedarse en la lnea escuchando msica, debe tener una respuesta inmediata. Si la persona que busca no est, la persona debe preguntar si desea ser atendido por otra persona. De esa manera el cliente sabr que no ha perdido el tiempo con esa llamada. Otro aspecto que se debe cuidar en lo que se refiere al telfono es el siguiente: a) Cuando un cliente busca a una determinada persona y que no se encuentre en ese momento en la empresa, quien conteste el telfono o la secretaria de esta persona debe tomar recado y hacerlo llegar a su destinatario lo ms pronto posible, ya que es importante responder a las llamadas de sus clientes tan pronto como sea posible. Tenga presente que cualquier asunto por el que usted sea requerido es importante para sus clientes y puede representar, adems de la satisfaccin del cliente, nuevos servicios o la ampliacin de los ya existentes.

b)

3.12

ASPECTOS A CONSIDERAR PARA LA PRESENTACION DE UNA PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES La propuesta de servicios profesionales constituye una oferta de servicios que debe incluir una oferta tcnica y una oferta econmica.

3.13 OFERTA TECNICA Incluye todas las caractersticas relacionadas con los aspectos profesionales del trabajo, por ejemplo: 1. 2. 3. 4. 5. Alcance de la revisin Entendimiento del trabajo a ser desarrollado Responsabilidades en material de informes Informes para propsitos especiales, procedimientos convenidos, requerimientos de informacin para consolidar en el exterior, requerimientos estatuarios, entre otros. Periodicidad de las revisiones (mensual, trimestral, semestral, entre otros).

3.14 OFERTA ECONOMICA Corresponde a la estimacin econmica que se ha efectuado por la realizacin de la auditoria. Aspectos a considerar para la presentacin de una propuesta de servicios profesionales: Inicialmente el cliente se comunica a nuestras oficinas requiriendo de nuestros servicios profesionales y/o por alguna referencia. Despus de este primer contacto se hace una cita para conversar de manera personal sobre aspectos a considerar para la presentacin de una propuesta de servicios profesionales, con las personas claves del posible cliente. Aspectos generales necesarios a considerar en la primera entrevista, para iniciar el conocimiento de la entidad. En esta primera entrevista debemos de documentar los aspectos que como mnimo, se presentan a continuacin: a) Tipo de empresa (industrial, comercial, de servicios, banca, seguros, entre otros). b) Tamao de la empresa. c) Unidades operativas (central y agencias o sucursales, distribuidoras, atenciones al pblico) d) Sistemas de contabilidad y de control interno. e) Nmero de empleados.

f) Volumen de transacciones con relacin a ventas, compras, cheques emitidos, recibos de caja, depsitos a cuentas bancarias, ingresos y salidas de bodega, entre otros. g) Observaciones generales de los estados financieros, para definir los componentes ms importantes y estimar la inversin de tiempo necesario para su revisin. h) Definir consideraciones administrativas de auditora con respecto a toma fsica de inventarios, arqueos y cortes de caja, entre otros. i) Definir si se desarrollara el trabajo en una sola visita, en dos, entre otros. j) Motivo del cambio de auditores. k) Opinin emitida por los auditores externos en el ao anterior. l) Tipos de informes. m) Expectativas del cliente con respecto a nuestros servicios. n) Estimacin de las horas a utilizar por la auditoria. Se presenta a continuacin un ejemplo de la presentacin de propuesta de servicios profesionales.

3.14 Ejemplo No. 01

Guatemala 31 de Julio de 2007 Seor Gumersindo Boca Negra Gerente General Agroindustrias El Volcancito, S.A. Ciudad.

Estimado Seor Boca Negra: Hemos elaborado nuestra propuesta de los servicios que como firma podemos proporcionarles y, adems, para comunicarles nuestro firme deseo de proporcionarles servicios de calidad y con valor agregado. Existe un fuerte compromiso por parte de cada miembro de nuestro equipo para proveer a Agroindustrias El Volcancito, Sociedad Annima, de los servicios que ustedes esperan y desean. Nuestros profesionales estn reconocidos dentro de la comunidad guatemalteca por su demostrada experiencia, en cada uno de los campos de su especializacin. Por otra parte, comprendemos que los servicios profesionales de todo tipo son un costo importante para las empresas que usted dirige, en tal sentido, deseamos reiterarle nuestro inters de ayudarle a alcanzar sus objetivos de rentabilidad y crecimiento. Una de las formas de hacerlo es proporcionarles un servicio efectivo a un costo razonable. Una vez ms, permtanos expresarle nuestro sincero agradecimiento por la oportunidad que nos brinda para presentarle nuestra propuesta de servicios. Estamos a su completa disposicin de proveerle cualquier informacin adicional que estime conveniente.

Atentamente,

Carlos Valle Verde Contador Pblico y Auditor Colegiado No. 2,145 4. PROGRAMA DE TRABAJO El programa de trabajo de auditora interna es un documento de planeacin en el cual se consignan los trabajos a realizar a las unidades administrativas y actividades susceptibles de ser auditadas. El programa de trabajo por lo regular

se disea para un ao de calendario; sin menoscabo de extenderlo hacia el mediano plazo (1 a 3 aos) o a largo plazo (ms de tres aos); extensiones estas ltimas poco variables o prcticas en virtud a cambios de requerimientos y prioridades en la administracin, cambios en las polticas y reglamentaciones, y cambios en los procesos operativos. En la preparacin del programa de trabajo, el director de auditora interna solicitar sugerencias de la administracin y otras reas interesadas en que se les revise. El programa de trabajo se formula en papeles en los que generalmente se anotan los siguientes encabezados:
a.

Procedimiento.- Para describirlas lo ms clara y brevemente posible.

b. Extensin.- Que puede incluirse en la descripcin del procedimiento. c. Oportunidad.- Donde se aclara la poca o fecha en que debe efectuarse

el trabajo especifico.
d. Auditor.- Donde se asigna el responsable de resolver el punto en

particular.
e. Tiempo estimado.- Donde se anota el tiempo en horas que se espera

tome la ejecucin.
f. Tiempo real.- Para anotar el tiempo realmente empleado. g. Variacin.- Para anotar las desviaciones de los tiempos reales respecto

de los estimados y hacer las explicaciones pertinentes.

h. Observaciones.- Para aclarar aspectos especiales en relacin con el

trabajo o la cuenta a revisar. El control de los tiempos del trabajo, conviene para definir los costos probables del mismo, las reas de mayor dificultad y como medidor de la eficiencia individual de quienes realizan el trabajo. Los procedimientos se transcriben ordenadamente atendiendo, usualmente al orden que las cuentas muestran en los estados financieros, as, primero se

anotan los procedimientos aplicables al examen de caja, luego a bancos, cuentas por cobrar, inventarios, hasta concluir con las cuentas de resultados y de orden. 4.1 ELEMENTOS BASICOS. Para la formulacin del Programa de Trabajo y siempre que ello sea posible, se acostumbran a utilizar los siguientes elementos bsicos:
a.

Normas y procedimientos de auditora.

b. Papeles de trabajo de la auditoria anterior: Expediente contino de auditora. Dictamen y notas de los estados financieros. Carta de observaciones. Papeles de trabajo del Trabajo mismo.
c.

Estudio y evaluacin del control interno. Empresa.

d. Datos de la investigacin de aspectos generales y particulares de la

Una vez que el contador pblico ha desarrollado la planeacin de su examen a realizar resulta como punto importante la elaboracin de programas de trabajo, enfocado a las reas que debe prestar ms su atencin en el desarrollo de la auditoria, as como las pruebas que se van a realizar. Para la elaboracin de los mismos tiene que definir los procedimientos a desarrollar as como el alcance, extincin y oportunidad de los mismos, y el punto ms importante a este respecto es la persona a la que va a encargarle la programacin a desarrollar.

4.2 CLASIFICACION DE LOS PROGRAMAS DE TRABAJO. a. Programas estndar.- Ahorra trabajo al auditor pero tiene la desventaja que cada empresa tiene sus caractersticas propias y especiales de manera que deben enfocarse al tipo de empresa que se

trate, adems puede modificarse porque es el control interno haya variado por lo que los procedimientos tambin sern diferentes. b. Programas especiales.- Los elabora el contador pblico de acuerdo a las caractersticas especiales que vallan a presentarse en el desarrollo de su examen o bien por las caractersticas especiales y propias de la empresa a examinar. c. Programas generales.- Son elaboradas por el contador pblico para llevar a cabo su trabajo, solamente que desarrollo de los mismos los encarga a personas con experiencia y solamente tiene que hacer algunas pequeas indicaciones. d. Programas detallados.- Son elaborados para la revisin o examen de alguna rea determinada o bien por personas con poca experiencia a las cuales existe la necesidad de explicarles paso a paso el trabajo a desarrollar. Por lo tanto debe considerarse que el programa de trabajo es un punto de partida y al mismo tiempo una gua constante en el transcurso de la auditoria que nos muestra en forma abierta el plan inicial, los cambios habidos as como el resumen del trabajo efectuado.

5. PROCESO ADMINISTRATIVOS La Administracin es un arte cuando interviene los conocimientos empricos. Sin embargo, cuando se utiliza conocimiento organizado, y se sustenta la prctica con tcnicas, se denomina Ciencia. Las tcnicas son esencialmente formas de hacer las cosas, mtodos para lograr un determinado resultado con mayor

eficacia y eficiencia. A partir de estos conceptos nace el Proceso Administrativo, con elementos de la funcin de Administracin que Fayol definiera como: Prever, Organizar, Comandar, Coordinar y Controlar. Dentro de la lnea propuesta por Fayol, los autores Clsicos y neoclsicos adoptan el Proceso Administrativo como ncleo de su teora; con sus Cuatro Elementos: Planificar, Organizar, Dirigir y Controlar. Autores como Urwick define el proceso administrativo como las funciones del administrador, con siete (7) elementos que se detallan a continuacin: 1. Investigacin 2. Planificacin 3. Coordinacin 4. Control 5. Previsin 6. Organizacin 7. Comando Koontz y ODonnell define el Proceso Administrativo con cinco (5) elementos: 1. Planificacin 2. Designacin de Personal 3. Control 4. Organizacin 5.Direccin Miner define el Proceso Administrativo con cinco (5) elementos: 1. Planificacin 2. Organizacin 3. Direccin 4. Coordinacin 5.Control La Administracin es la principal actividad que marca una diferencia en el grado que las Organizaciones les sirven a las personas que afectan. Si los gerentes realizan debidamente su trabajo, es probable que la organizacin alcance sus metas, por lo tanto se puede decir que el Desempeo Gerencial se mide de acuerdo al grado en que los gerentes cumplen la secuencia del Proceso Administrativo, logrando una Estructura Organizacional que la diferencia de otras Organizaciones Chiavenato en su libro Fundamentos de Administracin, organiza el Proceso Administrativo de la siguiente manera.

El Desempeo de las funciones constituye el llamado ciclo administrativo, como se observa a continuacin:

Las funciones del administrador, es decir el proceso administrativo conforman una secuencia cclica, pues se encuentran relacionadas interaccin dinmica, por lo tanto. El Proceso Administrativo es dinmico e interactivo, como se muestra en el siguiente

no solo en una cclico, grfico:

Las funciones Administrativas en un enfoque sistmico conforman el proceso administrativo, cuando se consideran aisladamente los elementos Planificacin, Organizacin, Direccin y Control, son solo funciones administrativas, cuando se consideran estos cuatro elementos (Planificar, Organizar, Dirigir y Controlar) en un enfoque global de interaccin para alcanzar objetivos, forman el Proceso Administrativo.

5.1

PLANEACION: Implica la evaluacin de futuro y la previsin en funcin de l. Unidad continuidad, flexibilidad y valoracin son los aspectos principales de un buen plan de accin. En esta base se busca predeterminar un curso de accin a seguir para lograr los objetivos establecidos.

Esto implica: Fijar los resultados finales u objetivos Desarrollar estrategias que sealen como y cuando alcanzar los objetivos establecidos Determinar polticas que orienten a los gerentes en la toma de decisiones Establecer procedimientos a seguir Planeacin Visin Misin Objetivos Metas Estrategias/tcticas Procesos Programas Enfoques Niveles Horizonte

5.2

ORGANIZACION: Proporciona todos los elementos necesarios para el funcionamiento de la empresa puede dividirse en material y social.

Esta funcin administrativa tiene por objeto asignar y relacionar a la gente dentro de la estructura orgnica para el logro efectivo de los objetivos establecidos. Esta fase exige la observancia de aspectos tales como: Definir las funciones y actividades necesarias para el logro efectivo de los objetivos, Jerarquizar la autoridad de cada jefe en cada una de esas unidades orgnicas Definir cada puesto en cuanto a sus requerimientos. Organizacin Estructura organizacional Divisin y distribucin de funciones Cultura organizacional Recursos humanos Cambio organizacional Estudios administrativos Instrumentos tcnicos de apoyo Disear e instrumentar la infraestructura para el funcionamiento de la organizacin
5.3

DIRECCION: Conduce la organizacin para que funcione. Su objetivo es alcanzar el mximo rendimiento de los empleados en inters de los aspectos generales. Por medio de esta funcin se busca hacer que la gente emprenda acciones efectivas hacia el logro de los objetivos establecidos. Delegar autoridad, o sea, dar facultad para que otros decidan Motivar y persuadir al personal para que colabore y tome acciones. Dar y recibir informacin necesaria para que la toma de decisiones se canalice al logro de los objetivos. Direccin: Liderazgo Comunicacin Motivacin Grupos y equipos de trabajo Manejo del estrs, el conflicto y la crisis Tecnologa de la informacin Toma de decisiones Creatividad e innovacin Tomar las decisiones pertinentes para regular la gestin de la organizacin.

5.4

COORDINACION: Armoniza todas las actividades de la empresa, facilitando el trabajo y los resultados. Sincroniza recursos y actividades en proporciones adecuadas y ajusta los medios a los fines. CONTROL:

5.5

Consiste en la verificacin para comprobar si todas las etapas marchan de conformidad con el plan adoptado, las instrucciones transmitidas y los principios establecidos. Su objetivo es ubicar las debilidades y errores para rectificarlos y evitar su repeticin." Es la funcin que busca asegurar que las realizaciones se conformen a los planes o normas establecidos. Al igual que las anteriores funciones administrativas, esta tambin requiere que se tengan presentes aspectos tales como los siguientes: Fijar normas o estndares que sirvan de base para evaluar las realizaciones Medir las realizaciones y compararlas con las normas o estndares establecidos, a fin de determinar cualquier posible desviacin. Tomar las medidas necesarias preventivas para evitar que se vuelva a incurrir en las mismas. Vigilar constantemente todos los sistemas de control, para que se evale su propio cumplimiento y mejoramiento. Control; Naturaleza Sistemas Niveles Areas de aplicacin Herramientas Proceso Calidad Medicin del progreso de las acciones en funcin del desempeo. Segn el libro Administracin una perspectiva global de los autores Harold Koontz y Heinz Weihrick, las funciones del administrador son: Planificacin, Organizacin, Direccin y Control que conforman el Proceso Administrativo cuando se las considera desde el punto de vista sistmico. Fayol seala que estos elementos se aplican en negocios, organizaciones polticas, religiosas, filantrpicas y militares.

6. CONTROL DE CALIDAD PARA EL TRABAJO DE AUDITORA El propsito de esta Norma Internacional de Auditora es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el control de calidad en cuanto a: Polticas y procedimientos de una firma de auditora respecto del trabajo de auditora en general; y

Procedimientos respecto del trabajo delegado a auxiliares en una auditora particular. Las polticas y procedimientos de control de calidad debern implementarse tanto al nivel de la firma de auditora como en las auditoras en particular. Firma de Auditora La firma de auditora deber implementar polticas y procedimientos de control de calidad diseados para asegurar que todas las auditoras son conducidas de acuerdo a las NIAs o con normas o prcticas nacionales relevantes. La naturaleza, tiempos y grado de las polticas y procedimientos de control de calidad de una firma de auditora dependen de su tamao y naturaleza de su prctica, su dispersin geogrfica, su organizacin y consideraciones sobre un apropiado costo/beneficio. Los objetivos de las polticas de control de calidad que adopte una firma de auditora deben incorporar lo siguiente: Requisitos profesionales. El personal de la firma observar los principios de Independencia, Integridad, Objetividad, Confidencialidad y Conducta Profesional. 6.2 Competencia y Habilidad. El personal debe tener estndares tcnicos y competencia profesional requeridos para cumplir con sus responsabilidades. 6.3 Asignacin. Este trabajo debe ser asignado a personal que tenga cierto grado de entrenamiento tcnico y eficiencia requeridos para las circunstancias. 6.4 Delegacin. Deber haber direccin, supervisin y revisin del trabajo a todos los niveles para proporcionar certeza razonable de que el trabajo efectuado cumple con las normas de calidad adecuadas. 6.5 Consultas. Cada vez que sea necesario, se consultar dentro o fuera de la firma, con aquellos que tengan la experiencia y conocimientos apropiados.
6.1

Aceptacin y retencin de clientes. Se debe realizar una evaluacin de los clientes prospecto y una revisin sobre una base de datos continua de los clientes existentes y se considerar la capacidad e independencia de la firma para dar servicio al cliente en forma apropiada y la integridad de la administracin del cliente. 6.7 Monitoreo. Deber hacerse de manera continua y adecuada sobre la efectividad operacional de las polticas y procedimientos de control de calidad.
6.6

Estas polticas y procedimientos generales de control de calidad de la firma deben comunicarse a todo su personal de una manera tal que brinde certeza de que son bien comprendidas.
a. Direccin Los auxiliares a quienes se delega el trabajo necesitan la

b. c.

d. e. f. g.
h.

direccin apropiada. Lo cual implica informar a los auxiliares de sus responsabilidades y de los objetivos de los procedimientos que van a desarrollar. El programa de auditora es una herramienta importante para la comunicacin de las instrucciones de auditora. Supervisin Est muy relacionada con la direccin y la revisin y puede implicar elementos de ambas. El personal que desempea responsabilidades de supervisin desarrolla las siguientes funciones durante la auditora. Monitorear el avance de la auditora Ser informados del direccionamiento de la auditora Resolver cualquier diferencia de juicio profesional entre el personal y considerar el nivel de consulta que sea apropiado. Revisin El trabajo desarrollado por cada auxiliar necesita ser revisado, para considerar s:

1) El trabajo ha sido desarrollado de acuerdo con el programa de auditora

2) El trabajo desarrollado y los resultados adecuadamente documentados

obtenidos han sido

3) Todos los asuntos significativos de auditora han sido resueltos o se reflejan en conclusiones de auditora

4) Los objetivos de los procedimientos de auditora han sido logrados

5) Las conclusiones expresadas son consistentes con los resultados del trabajo desempeado y soportan la opinin de auditora. Los puntos siguientes necesitan ser revisados oportunamente: 1. El plan global de auditora y el programa de auditora

2. Las evaluaciones de los riesgos inherentes y de control, incluyendo los resultados de pruebas de control y las modificaciones, si las hay, hechas al plan global de auditora y al programa de auditora como resultado consecuente.

3. La documentacin de la evidencia de auditora obtenida de los procedimientos sustantivos y las conclusiones resultantes

4.

Los estados financieros, los ajustes de auditora propuestos y el dictamen propuesto por el audito

7. INSTRUMENTOS NORMATIVOS: Para formalizar y fundamentar jurdicamente las condiciones en que se aplica una auditoria administrativa, se requiere de la firma de un convenio o contrato, en el que se plasme el objeto, naturaleza, duracin y costo de la auditoria, as como las obligaciones y responsabilidades de las partes. Para cumplir con este requisito, cliente y auditor pueden definir la clase y contenido del documento en la forma que estimen ms conveniente a sus necesidades; incluso pueden apoyarse en un asesor jurdico o en una especialista en la materia, lo que posibilita garantizar el compromiso efectivamente

Los modelos de este tipo de documento pueden ser: Carta convenio Convenio de servicios profesionales Contrato de prestacin de servicios Carta convenio: La carta convenio es una carta donde se especifica clara y precisamente el servicio, definicin del alcance y del resultado del trabajo y la estimacin de los honorarios.

EJEMPLO CARTA DE CONVENIO Salam Baja Verapaz 18 de Septiembre 2,010 Sr: Carlos Andrs Irazbal Gerente General Empresa la Salamateca S.A. 6ta. Calle 1-14 zona 1 Seor Irazbal: La presente confirma nuestro acuerdo concerniente a los trminos del convenio y la naturaleza de los servicios que llevare a cabo para realizar una AUDITORIA ADMINISTRATIVA, las condiciones son las siguientes:

Periodo este convenio ser por un periodo de seis meses, inicindose el 02 de enero al 30 de junio. Ninguna de las partes puede finalizar el contrato antes de treinta das (30) de entregar el aviso por escrito correspondiente a la contraparte. En caso de determinacin, como auditor, ser compensado por los servicios prestados hasta la fecha de finalizacin. Obligaciones. Mis obligaciones incluyen:

a) Aplicacin de una auditoria administrativa. b) Presentacin de reportes semanales sobre el progreso del proyecto. c) Preparacin del informe final y exposicin ante la directiva de la institucin, incluyendo observaciones y recomendaciones para la implementacin de los cambios propuestos. Compensacin. La compensacin por mis servicios ser una tarifa de Q.1,000.00 diarios, pagaderos y facturados mensualmente. Otros costos, como de transportacin, se facturara por separado. Adjunto a este, una copia del convenio para sus registros. Favor de firmar el original y devolverlo a esta oficina en el sobre adjunto.
Atentamente. Javier Gonzlez Supervisor Auditores & asociados. Aceptado y aprobado. Fecha: 03 de enero 2010
Carlos Andrs Irazbal Gerente General

Empresa la Salamateca S.A.

7.1 DEFINICIN CONVENIO DE SERVICIOS PROFESIONALES: Es el documento donde se acuerdan las voluntades del cliente y del despacho que va a realizar la auditora, formado por declaraciones, clusulas y firmas de aceptacin del contrato, se plasma con ms profundidad lo tratado en la carta convenio EJEMPLO DE CONVENIO DE SERVICIOS PROFESIONALES: CONVENIO Realizado el 02 de enero de 2010, entre Luis Mndez, de quien en adelante se har referencia como Auditor, y Pedro Pas, a quien en adelante se referir como Cliente. Objetivo del Convenio El objetivo de este convenio es estipular los trminos y condiciones bajo los cuales el Auditor proveer el servicio de auditora administrativa al Cliente. Servicios a proporcionar: El Auditor proveer los siguientes servicios programados al Cliente: Revisin de la Aplicacin de Normas (Coso, SQ1)

Elaboracin del Diagnostico de la empresa. Verificacin de aspectos Tcnicos-(Manual de Funciones)

Tiempo de Realizacin El Auditor proporcionara su plan de trabajo completo al Cliente en el tiempo que ambos convengan. Se distribuir tambin, el calendario de trabajo en condiciones normales, que podr estar sujeto a ajustes por efectos fuera del control del auditor. La fecha en que ambos coincidieron es en Junio 2010 Propiedad del Cliente: Todos los programas de auditora, los procedimientos por escrito y cualquier otro sistema de apoyo utilizado en el trabajo por el Auditor pasaran a ser propiedad del cliente, quien a cambio dar la compensacin debida por los servicios incluidos en la formulacin de programa, procedimientos y dems apoyos que sern pagados completamente por el cliente. Almacenaje del material de trabajo: Los papeles de trabajo, paquetes de discos, cintas magnticas y cualquier material relacionado con el trabajo del auditor para el Cliente. No asume el auditor ninguna obligacin o responsabilidad de cualquier tipo en relacin con dichos materiales. Confidencialidad: Todos los datos estadsticos, financieros y personales relacionados con el negocio del Cliente, que son considerados como confidenciales, deben mantenerse bajo estricta reserva por el Auditor y sus colaboradores. Sin embargo, esta obligacin no se aplica a ningn dato que est disponible al pblico, o que se pueda obtener de terceras partes. El auditor se obliga a mantener discrecin en los conceptos o tcnicas relacionados con el manejo de datos desarrollados por el miso o en conjunto con el cliente en los trminos del presente convenio. Responsabilidad del Auditor: l Auditor tendr el cuidado debido en la organizacin del trabajo del cliente, siendo responsable de corregir cualquier error o falla sin cargo adicional. La responsabilidad del Auditor respecto a lo anterior, no ser limitada a la compensacin total por los servicios prestados bajo este convenio, y no incluir ninguna responsabilidad contingente. Compensacin

El Cliente deber pagar al Auditor la compensacin por los servicios prestados de acuerdo con las tarifas establecidas al respecto. Tales tarifas y mnimos estn sujetos a cambios, con aviso por escrito al Cliente con 15 das de anticipacin. El Auditor deber mandar un comunicado indicando lo que se le debe al final de cada mes, y el Cliente deber efectuar los pagos dentro de los 20 das a partir de la fecha de facturacin. Se cargaran intereses a la tasa de 10 por ciento mensual, de todas las cuentas pendientes de pago. La tarifa mnima actual es de 1000 quetzales por hora de 8:00 a.m. a 5:00 Pm y de 50.00 quetzales por hora, fuera del horario de trabajo. Plazo del Convenio: El plazo del presente convenio iniciara el 02 de Enero del 2010, y deber continuar hasta su finalizacin el 30 de junio de 2010. Retribuciones: Condiciones. La retribucin monetaria por este trabajo y las fechas estimadas para completarlo estn basadas en las especificaciones acordadas por el cliente y el Auditor. Cualquier cambio de especificaciones por parte del cliente implicara un ajuste en la retribucin y en la fecha de terminacin del trabajo del Auditor. No interferencia con los auditores El Cliente sabe de antemano que todos los auditores que colaboran con el Auditor, se integraron atreves de un proceso formal de seleccin, de ah que el Cliente no deber contratar o pretender contratar a ningn otro auditor. Si el Auditor acepta que el Cliente contrate personal, ya terminados sus servicios, el Cliente deber pagar una gratificacin de Q10, 000.00 adems de cualquier otra retribucin aqu mencionada. Honorarios y costos de abogado: Si se requiere cualquier accin legal para interpretar y respaldar el presente convenio, la parte imperante tendr derecho a honorarios y costos de un abogado y cualquier otro gasto que de lo anterior se derive. Legislacin, totalidad del convenio; invalidacin parcial: Este acuerdo ser legislado por las Normas Internacionales de Auditoria. Constituye la totalidad del convenio entre las partes que estn sujetas al mismo. Si alguna disposicin del convenio se trata de invalidad en una corte o si no se puede cumplir, no obstante, las disposiciones restantes debern continuar en vigor. Realizado en Salam B.V. 02 de enero 2,010

Lic. Mario Chvez Auditor

Sr. Julio Prera Cliente

7.2 CONTRATO DE PRESTACIN DE SERVICIOS. Un contrato de prestacin de servicios es un contrato mediante el cual una persona, normalmente un profesional en algn rea, se obliga con respecto a otra a realizar una serie de servicios a cambio de un precio. El contrato de servicios profesionales como aquel en virtud del cual una persona llamada profesional o profesor se obliga a prestar un servicio tcnico a favor de otra llamada cliente, a cambio de un retribucin llamada honorario. El contrato de servicios profesionales se opone al contrato de trabajo, precisamente en la independencia que, en todo sentido, caracteriza la prestacin del profesional. No existe en el contrato de servicios profesionales una relacin de dependencia, ni de sujecin a la direccin del cliente, sino precisamente una relacin contractual civil, entre dos partes econmicamente iguales, en donde el Derecho no tiene que tutelar a una de ellas, ni establecer garantas mnimas irrenunciables y en donde rige la libre contratacin. Ejemplo de Contrato de prestacin de Servicios. Contrato de prestacin de Servicios que celebran, POR UNA PARTE Supetienda Chapina a quien en lo sucesivo se denominar "el contratante o prestatario del servicio" representada en este acto por Teresa Garca en su carcter de propietaria Y POR LA OTRA parte a Omar Barrios, a quien en lo sucesivo se

denominar el prestador del servicio, de conformidad con las siguientes declaraciones y clausulas: DECLARACIONES. 1. - DE LA PRESTATARIA DEL SERVICIO. 1.1Declara la la prestataria del servicio que es una empresa legalmente constituida mediante escritura nmero 47,203 pasada ante la fe del Lic. Mario Carrillo notario pblico nmero 420228 y con registro federal de contribuyente 198785. 1.2- Que la seora Teresa Garca tiene facultades legales suficientes para representar a la prestataria del servicio en los trminos de la escritura numero 47,203 pasada ante la fe del Lic. Mario Carrillo notario nmero 420228. 1.3- Declara la prestataria del servicio, que requiere transitoriamente de los servicios profesionales de personas con conocimientos tcnicos, capacidades y habilidades para llevar a cabo una auditora administrativa; efectuando actividades tales como, diagnsticos administrativo, anlisis de la estructura organizacional, evaluacin financiera, funcionamiento general, entre otros. 1.4- Que la prestataria del servicio, para efectos del presente contrato, seala como su domicilio el ubicado en la 6. Avenida 3-49 zona 1, Salam Baja Verapaz 18 de septiembre de 2010. 2.- DE EL PRESTADOR DEL SERVICIO 2.1- Declara que es de nacionalidad guatemalteca y se identifica con numero de cedula 15- 50,203 y registro de contribuyente 4202228-2, con el grado de escolaridad de Licenciado en contadura Pblica y Auditoria, con domicilio particular en la 8. Avenida 4-59 zona 2 de Salam Baja Verapaz. 2.2- Asimismo, el prestador del servicio declara, bajo protesta de decir verdad, que posee los conocimientos tcnicos, capacidades y habilidades para desempear el trabajo con la calidad y esmero que requiere, la prestataria del servicio, al igual que la capacidad jurdica para contratar y obligarse a la ejecucin de los servicios objeto de este contrato, y como consecuencia, conocer plenamente el programa y especificaciones de los servicios que se le encomiendan. Vistas las declaraciones, es de conformidad de las partes cumplir y hacer cumplir lo que se consigna en las siguientes clusulas. CLUSULAS.

PRIMERA. OBJETO DEL CONTRATO. El prestador del servicio acepta y se compromete a proporcionar sus servicios a la prestataria del servicio, a sus representantes o a quien sus derechos represente, realizando de manera personal las actividades enumeradas en la declaracin 1.3 de este contrato. Para efecto de la anterior, la prestataria del servicio proporcionar a el prestador del servicio los instrumentos necesarios para el buen desempeo de sus actividades, los cuales quedan bajo su custodia hasta la terminacin de este contrato, y que se encuentran descritos en el anexo A del presente contrato. SEGUNDA. Asimismo, el prestador del servicio acepta y se compromete a realizar las actividades que la prestataria del servicio determine, mismas que sern eventuales y transitorias, aplicando al mximo su capacidad y conocimientos para cumplirlas satisfactoriamente, as como a guardar una conducta recta y proba durante la vigencia del contrato. El cumplimiento de este contrato ser por ambas partes, el prestador del servicio se obliga a desempear sus actividades, en el lugar o lugares en los que se requieran sus conocimientos y capacidades incluso en el domicilio de la prestataria de servicios, las cuales deber desempear de acuerdo con las clusulas pactadas en este contrato y la prestataria del servicio se obliga a cubrir los honorarios correspondientes a cambio de los servicios prestados. TERCERA. DESEMPEO DE LAS ACTIVIDADES. El prestador del servicio adecuar sus actividades a los horarios que se le indiquen en el lugar o lugares que se requieran para el cumplimiento de este contrato; como consecuencia, tales actividades estarn en funcin de las necesidades que reclame satisfacer la prestataria del servicio. En caso de que la prestataria del servicio requiera que el prestador del servicio se traslade de una ciudad a otra, proporcionar los medios necesarios para cumplir con tal objeto.

CUARTA.

HONORARIOS. La prestataria del servicio se compromete a cubrir a el prestador del servicio en los trminos de este contrato, los honorarios por la cantidad total de 30,000.00, la cual se cubrir en parcialidades quincenales vencidas de 1,250.00, con la aplicacin de retencin de impuestos vigentes para el periodo. Los honorarios fijados bajo ninguna circunstancia varan durante la vigencia del contrato, y en caso de que se d alguna causa de rescisin, nicamente se cubrirn los honorarios por el tiempo que se haya prestado el servicio. El prestador del servicio expresa de conformidad y autoriza a la prestataria del servicio para que deduzca de sus honorarios los impuestos que sean a su cargo, especialmente los que se refieren al impuesto sobre la Renta. QUINTA. OBLIGACIONES. El prestador del servicio se compromete a llevar a cabo las actividades especificadas en este contrato, las cuales realizar con esmero y eficacia, asimismo, se obliga a no divulgar, por ningn motivo, cualquier informacin sobre el asunto o asuntos que se le confen. El cumplimiento a lo establecido en el presente contrato dar motivo a su rescisin y a la aplicacin de las disposiciones legales correspondientes, siendo el prestador del servicio el nico responsable por cualquier dao o perjuicio que se llegue a causar con motivo de las actividades contratadas, como consecuencia de su impericia, negligencia o irresponsabilidad, relevando de cualquier responsabilidad a la prestataria del servicio. SEXTA. VIGENCIA. Las partes contratantes convienen en que la vigencia del presente contrato ser del 01 de enero 2010 al 20 de diciembre de 2010. SPTIMA. RESCISIN. La prestataria del servicio tendr la facultad de verificar si los servicios, objeto de esta contrato, se estn ejecutando por el prestador del servicio de acuerdo con las clusulas pactadas en el presente contrato; en caso de incumplimiento de las actividades derivadas del mismo, por parte de el prestador del servicio, dar lugar a su rescisin, que se comunicar por escrito y se har valer por la

prestataria del servicio, dentro de los quince das siguientes, contados a partir de que tenga conocimiento del hecho. OCTAVA. En caso de que se d por concluida la vigencia del contrato o se aplique la rescisin mencionada, el prestador del servicio se obliga a devolver en buen estado todos los instrumentos de trabajo que le fueron proporcionados por la prestataria del servicio para el buen desempeo de sus actividades: el incumplimiento de esta disposicin dar lugar al procedimiento y a las sanciones que correspondan. NOVENA. TERMINACIN. Las partes convienen en que se puede dar por terminado el contrato en cualquier momento de su vigencia. La prestataria del servicio tendr la faculta de dar por terminado el presente contrato en todo momento, para cuyo efecto deber de comunicarlo por escrito a el prestador del servicio con quince das de anticipacin. DCIMA. PRINCIPIOS LEGALES. Las partes convienen en someterse, para todo lo no expresamente previsto en este contrato, a lo dispuesto en el libro cuarto ttulo dcimo, captulo segundo y dems disposiciones relativas. DCIMA PRIMERA. EXCLUSIN. El prestador del servicio tiene pleno conocimiento de que no le es aplicable la ley Federal del Trabajo, por lo tanto, se encuentra excluideo del rgimen contemplado por las referidas disposiciones legales, toda vez que se trate de un contrato de prestacin de servicios por honorarios, de carcter civil, que con la firma de las partes que lo celebran queda debidamente perfeccionado, no pudiendo ser en consecuencia, considerado como trabajador de la prestataria del servicio. DCIMA SEGUNDA. JURISDICCIN.

Para la interpretacin y cumplimiento de este contrato civil, as como para todo aquello que no est expresamente estipulado en el mismo, las partes convienen en someterse a la jurisdiccin de los tribunales civiles de primera instancia, por lo que tanto la prestataria del servicio como el prestador del servicio renuncian a la jurisdiccin que por razn de su domicilio presente a futuro pudiera corresponderles. Ledo por ambas partes, y enterados del valor, alcance y contenido legal de sus clusulas, lo firman de conformidad, en la ciudad de Salam el da 01 de enero de 2010.

F___________ Teresa Garca Propietaria

F___________________ Omar Barrios Contador pblico y Auditor.

F___________ Jaime Prez Testigo

F___________________ Laura Flores testigo. 8. SOLUCION DE EXAMEN

LABORATORIO: AUDITORIA ADMINISTRATIVA PRIMER CASO: La firma de Contadores Pblicos y Auditores Calidad y Prestigio Asociados, fueron contactados para practicar auditoria administrativa en la empresa El Globo, S.A., especficamente en la Divisin de Recursos Humanos por el perodo contable del ao 2009, debido a los problemas que el Gerente General detect en dicha divisin. La auditoria administrativa en dicha unidad se va a practicar del 01 al 30 de septiembre 2010 Con base a lo anterior el auditor lder realiz la investigacin preliminar para observar la situacin administrativa de la organizacin y determinar la secuencia lgica para el desarrollo de la auditoria, as como asignar al personal necesario. De conformidad con la investigacin realizada se le presentan situaciones para que usted como Auditor designado analice los casos y los ubique donde correspondan, (Programa de Auditoria, Programa General, Papeles de trabajo, Cuestionarios, etc.), para ello debe utilizar las tcnicas y normas de calidad de auditora. SITUACIONES OBSERVADAS Y ACCIONES REALIZADAS EN LA INVESTIGACION PRELIMINAR Evaluar la conducta de los directivos hacia sus subordinados en

4 5 6 7 8 9 1 0 1 1 1 2 1 3 1 4

aspectos tales como respeto, trato digno, apoyo a su creatividad e innovacin, comunicacin, etc. Se dispone de informacin de apoyo para la administracin del personal como: manual de organizacin, manual de personal, manual de bienvenida? Del 06 al 08 de septiembre 2009, seleccione una muestra de empleados de todas las oficinas administrativas y verifique que incluya: documentos personales, record policial, contrato legalizado, control de entrada, evaluacin de desempeo, permisos y vacaciones, certificado mdico, memos. Evaluar el grado de influencia de directivos hacia subordinados a travs del liderazgo Conoce el objetivo principal de la organizacin a la que pertenece? El auxiliar de auditora, del 09 al 14 de septiembre, de realizar un anlisis de los finiquitos que incluya: firma de aceptacin del empleado, carta de renuncia, aviso de salida, firma de revisin del finiquito por el contador legalizacin del finiquito. Evaluar la calidad de la conducta y el estilo del liderazgo. Se encuentran estipulados por escrito los procedimientos de su puesto? Realice una recopilacin de hallazgos y evidencias, del 20 al 24 de septiembre 2010. Evaluar la calidad del proceso de comunicacin: ascendente y descendente; escrita, verbal y expresiva. Existe un programa de capacitacin y desarrollo del personal? Evaluar la calidad de atencin a la cadena necesidad-deseosatisfaccin. Seleccione una muestra del personal y realice un anlisis del cumplimiento del proceso de seleccin que incluya: Solicitud de empleo, solicitud del jefe departamental, pruebas de aptitud, entrevistas con el jefe departamental, aprobacin de contratacin. Esta actividad se debe de realizar del 09 al 17 de septiembre de 2009. Se cuenta con normas de segundad e higiene?

1 5 16 Evaluar las conductas de los directivos como ejemplo a seguir. 17 Del 01 al 03 de septiembre 2009, realice un cuestionario del rea del recursos humano 18 Existen programas de evaluacin para el desempeo del personal? 1 Evaluar la calidad de motivacin de los directivos hacia sus 9 subordinados. 2 Realice cedulas de aspectos relevantes encontrados, del 25 al 27 de 0 septiembre 2010.

SEGUNDO CASO: Con la informacin que a continuacin se presenta elabore una nota de compromiso de propuesta de servicios profesionales. En el departamento de Salam, a 31 de Agosto del 2010, se reuni el Lic. Oscar Javier Contreras Paredes, Propietario de la Constructora LA CUMBRE, con el despacho Contreras y Asociados, con la finalidad de discutir un contrato de prestacin de servicios profesionales (Auditora Administrativa), el cual abarcar el rea funcional de: Recursos Humanos Se estima tendr un duracin del 01 de Septiembre al 17 de Septiembre del ao en curso. Se acuerda el pago de honorarios de un total de Q. 50,000.00 (Cincuenta mil quetzales exactos), el cual se detallan a continuacin: 50% a la firma del contrato y el otro 50% a la entrega del informe final. Equipo auditor que realizar el trabajo Lic. Eduardo Jimnez Corral (Auditor Principal) C.P. Blanca Gonzlez Trejo, Lic. Benjamn Lpez Ibarra, Ing. Jos Humberto Lira Pia, Lic. Tomas Barrios Caldern La informacin que resulte de esta auditora ser estrictamente confidencial y de uso exclusivo de la Institucin objeto de este contrato. TERCER CASO: Indique cuales son las clusulas que contiene un contrato de servicios profesionales.

PRIMERA: OBJETO DEL CONTRATO SEGUNDA: EL PRESTADOR DEL SERVICIO TERCERA: HONORARIOS QUINTA: OBLIGACIONES SEXTA: VIGENCIA DEL CONTRATO SPTIMA: RESCISIN.

OCTAVA: En caso de que se d por concluida la vigencia del contrato o se aplique la rescisin mencionada, el prestador del servicio se obliga a devolver en buen estado todos los instrumentos de trabajo que le fueron proporcionados por la prestataria del servicio para el buen desempeo de sus actividades: el incumplimiento de esta disposicin dar lugar al procedimiento y a las sanciones que correspondan. NOVENA: TERMINACIN DCIMA: PRINCIPIOS LEGALES DCIMA PRIMERA: EXCLUSIN DCIMA SEGUNDA: JURISDICCIN

EMPRESA "EL GLOBO, S. A." PROGRAMA DE AUDITORIA AUDITORIA ADMINISTRATIVA RECURSOS HUMANOS PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 30 DE DICIEMBRE DEL 2009 No. 1
Evaluar la conducta de los directivos hacia sus subordinados en aspectos tales como respeto, trato digno, apoyo a su creatividad e innovacin, comunicacin, etc

PT:

PROGRAMA DE AUDITORIA

DESCRIPCION

H/P

FECHA

R/P

FECHA

REFERENCIA

2 3 4

Evaluar el grado de influencia de directivos hacia subordinados a travs del liderazgo Evaluar la calidad de la conducta y el estilo del liderazgo Evaluar la calidad del proceso de comunicacin: ascendente y descendente; escrita, verbal y expresiva. Evaluar la calidad de atencin a la cadena necesidad-deseosatisfaccin. Evaluar las conductas de los directivos como ejemplo a seguir. Evaluar la calidad de motivacin de los directivos hacia sus subordinados.

5 6 7

P.T H.P R.P

C/I Fecha 01-01-2009 Fecha 31-12-2009

Empresa El Globo, S.A Programa de Auditoria Cuestionario de Control Interno Periodo 01-01-2009 al 31-12-2009

No. 1.-

DESCRIPCION
Definicin Recursos Humanos. Es el proceso de planear, organizar, dirigir y controlar los esfuerzos de los miembros de la organizacin y de aplicar los dems recursos de ella para alcanzar las metas establecidas. Objetivo2.1 General 2.1 Objetivo General 2.2 Evaluar la calidad de la conducta y el estilo de liderazgo.

PREGUNTA SI NO

N/A

OBSERVACIONES

2.-

2.3 Objetivo Especifico 2.3.1 Evaluar la conducta de los directivos hacia sus subordinados en aspectos tales como respeto, trato digno, apoyo a su creatividad e innovacin, comunicacin, etc.

3.-

Procedimientos Se dispone de informacin de apoyo para la administracin del personal como: manual de organizacin, manual de personal, manual de bienvenida? Conoce el Objetivo principal de la organizacin a la que pertenece? Se encuentran estipulados procedimientos de su puesto? por escrito los

Existe un programa de Capacitacin y desarrollo del personal? Se cuenta con normas de segundad e higiene? Existen programas de desempeo del personal? evaluacin para el

PT- A/1 Hp: SJMJ Fecha: 15/10/2010 Rp: EPC Fecha 15/10/2010 El Globo S.A. rea de Recursos Humanas Muestra de Empleados del 01 de Enero al 31 de Diciembre 2010 Referenci a PT/progra ma PT/progra ma PT/progra ma PT/progra ma PT/progra ma PT/progra ma

No. 1.2.3.4.5.-

Descripcin Solicitar Toda la Informacin personal del Empleado Verificar el Record Policial del Empleado Que el Contacto Realizado este legalizado Existe un libro de Registro de Entradas y Salidas de la empresa Entrega de Informes mensuales para verificar el desempeo Laboral del trabajador. Existe un reglamento de permisos de la empresa.

Observaciones

6.-

f. Auditor:

PT- A/2 Hp: SJMJ Fecha: 15/10/2010 Rp: EPC Fecha 15/10/2010

El Globo S.A. rea de Recursos Humanas anlisis de finiquitos del 01 de Enero al 31 de Diciembre 2010

No.
1 2 3 4 5 6

Descripcin Se verifica el monto del Finiquitos Firma de Aceptacin del Empleado Incluir la Carta de Renuncia del empleado Aviso de Salida. Firma de revisin del finiquito por el contador. Legalizacin del Finiquito.

Monto

Observaciones

Ref. Progra ma Progra ma Progra ma Progra ma Progra ma Progra ma

PT- A/3 Hp: SJMJ Fecha: 15/10/2010 Rp: EPC Fecha 15/10/2010

El Globo S.A. rea de Recursos Humanas Cumplimiento del Proceso de Seleccin del 01 de Enero al 31 de Diciembre 2010

No. 1 2 3 4 5 Solicitud de Empleo Solicitud del Jefe Departamental

Descripcin

Observaciones

Referen cia program a program a program a program a program a

Verificar pruebas de aptitud Realizar entrevistas con el Jefe Departamental Aprobacin de contratacin

f. Auditor:

Salam Baja Verapaz, 31 de Agosto de 2010. Licenciado: Oscar Javier Contreras Paredes, Propietario Constructora La Cumbre 6. Avenida 3-49 zona 1 Licenciado Contreras Paredes. La presente confirma nuestro acuerdo concerniente a los trminos del convenio y la naturaleza de los servicios que llevar a cabo para realizar una Auditoria Administrativa por el rea funcional de Recursos Humanos. A.Periodo. Este convenio ser por un periodo del 01 al 30 de Septiembre del ao en curso. Ninguna de las partes puede finalizar el contrato antes de treinta das (30) de entregar el aviso por escrito correspondiente a la contraparte. En caso de determinacin, como auditor, ser compensado por los servicios prestados hasta la fecha de finalizacin. B.Obligaciones. Mis obligaciones incluyen: Aplicacin de una auditoria administrativa. Presentacin de reportes semanales sobre el progreso del proyecto. Preparacin del informe final y exposicin ante la directiva de la institucin incluyendo observaciones y recomendaciones para la implementacin de los cambios propuestos. Compensacin. La compensacin por mis servicios ser una tarifa de Q50, 000 (Cincuenta mil quetzales exactos), el 50% a la firma del contrato y el otro 50% a la entrega del informe final. Equipo de Trabajo. Las personas que realizaran el trabajo de auditora son las siguientes: Lic. Eduardo Jimnez Corral (Auditor Principal) C. P. Blanca Gonzlez Trejo. Lic. Benjamn Lpez Ibarra. Ing. Jos Humberto Lira Pia. Lic. Tomas Barrios Caldern.

C.-

D.

Adjunto a este, una copia del convenio para sus registros. Favor de firmar el original y devolverlo a esta oficina en el sobre adjunto.

Atentamente. Lic. Cesar Luis Montenegro Izaguirre Contador Pblico y Auditor Despacho Contreras y Asociados. TERCER CASO: Indique cuales son las clusulas que contiene un contrato de servicios profesionales: CLUSULAS PRIMERA: OBJETO DEL CONTRATO SEGUNDA: EL PRESTADOR DEL SERVICIO TERCERA: HONORARIOS QUINTA: OBLIGACIONES SEXTA: VIGENCIA DEL CONTRATO SPTIMA: RESCISIN. OCTAVA: CONCLUSIN NOVENA: TERMINACIN DCIMA: PRINCIPIOS LEGALES DCIMA PRIMERA: EXCLUSIN DCIMA SEGUNDA: JURISDICCIN

9 . PRACTICA 9.1 CARTA DE CONVENIO Salam Baja Verapaz 25 de Septiembre 2,010 Lic. Luis Ernesto Chanchavac Flores Director Centro Universitario de Baja Verapaz San Miguel Chicaj B.V. La presente confirma nuestro acuerdo concerniente a los trminos del convenio y la naturaleza de los servicios que llevare a cabo para realizar una AUDITORIA ADMINISTRATIVA, las condiciones son las siguientes: Periodo este convenio ser por un periodo de seis meses, inicindose el 02 de enero al 30 de junio. Ninguna de las partes puede finalizar el contrato antes de treinta das (30) de entregar el aviso por escrito correspondiente a la contraparte. En caso de determinacin, como auditor, ser compensado por los servicios prestados hasta la fecha de finalizacin. Obligaciones. Mis obligaciones incluyen: d) Aplicacin de una auditoria administrativa. e) Presentacin de reportes semanales sobre el progreso del proyecto. f) Preparacin del informe final y exposicin ante la directiva de la institucin, incluyendo observaciones y recomendaciones para la implementacin de los cambios propuestos. Compensacin. La compensacin por mis servicios ser una tarifa de Q.1, 000.00 diarios, pagaderos y facturados mensualmente. Otros costos, como de transportacin, se facturara por separado. Adjunto a este, una copia del convenio para sus registros. Favor de firmar el original y devolverlo a esta oficina en el sobre adjunto. Atentamente. Sonia Julissa Morales Jurez Auditoria Aceptado y aprobado. Fecha: 03 de enero 2010 Lic. Luis Ernesto Chanchavac Flores Director

Centro Universitario de Baja Verapaz 9.2 CONTRATO DE SERVICIOS PROFESIONALES Contrato de prestacin de Servicios que celebran, POR UNA PARTE el Centro Universitario de Baja Verapaz-CUNBAV- a quien en lo sucesivo se denominar "el contratante o prestatario del servicio" representado en este acto por el Licenciado Luis Ernesto Chanchavac Flores, en su carcter de representante de la Institucin Y POR LA OTRA parte a Sonia Julissa Morales Jurez, a quien en lo sucesivo se denominar el prestador del servicio, de conformidad con las siguientes declaraciones y clausulas: DECLARACIONES. 1. - DEL PRESTATARIO DEL SERVICIO. 1.1Declara la prestataria del servicio que es una Institucin legalmente constituida mediante escritura nmero 14-204, suscrita por el Lic. Vinicio Garca, Notario Pblico nmero 070588. 1.2- Que el Licenciado Luis Ernesto Chanchavac Flores, tiene facultades legales suficientes para representar a la prestataria del servicio en los trminos de la escritura numero 47,203, Suscrita por el Lic. Mario Carrillo, Notario nmero 420228. 1.3- Declara el prestatario del servicio, que requiere transitoriamente de los servicios profesionales de personas con conocimientos tcnicos, capacidades y habilidades para llevar a cabo una auditora administrativa; efectuando actividades tales como, diagnsticos administrativo, anlisis de la estructura organizacional, evaluacin financiera, funcionamiento general, entre otros. 1.4- Que el prestatario del servicio, para efectos del presente contrato, seala como su domicilio est ubicado en la 3. Calle 03-77 Zona 09, Salam Baja Verapaz 25 de septiembre de 2010. 2.- DE EL PRESTADOR DEL SERVICIO 2.1- Declara que es de nacionalidad guatemalteca y se identifica con numero de cedula Orden 15 y registro 47,648 con el grado de escolaridad de Licenciado en contadura Pblica y Auditoria, nmero de colegiado 420228-9 con domicilio particular en la 3. Calle 03-77 Zona 09 de Salam Baja Verapaz. 2.2- Asimismo, el prestador del servicio declara, bajo protesta de decir verdad, que posee los conocimientos tcnicos, capacidades y habilidades para desempear el trabajo con la calidad y esmero que requiere, el prestatario del servicio, al igual que la capacidad jurdica para contratar y obligarse a la

ejecucin de los servicios objeto de este contrato, y como consecuencia, conocer plenamente el programa y especificaciones de los servicios que se le encomiendan. Vistas las declaraciones, es de conformidad de las partes cumplir y hacer cumplir lo que se consigna en las siguientes clusulas. CLUSULAS. PRIMERA.: OBJETO DEL CONTRATO. El prestador del servicio, acepta y se compromete a proporcionar sus servicios a el prestatario del servicio, a sus representantes o a quien sus derechos represente, realizando de manera personal las actividades enumeradas en la declaracin 1.3 de este contrato. Para efecto de lo anterior, el prestatario del servicio proporcionar a el prestador del servicio los instrumentos necesarios para el buen desempeo de sus actividades, los cuales quedan bajo su custodia hasta la terminacin de este contrato, y que se encuentran descritos en el anexo A del presente contrato. SEGUNDA. ACEPTACION El prestador del servicio acepta y se compromete a realizar las actividades que, el prestatario del servicio determine, mismas que sern eventuales y transitorias, aplicando al mximo su capacidad y conocimientos para cumplirlas satisfactoriamente, as como a guardar una conducta recta y proba durante la vigencia del contrato. El cumplimiento de este contrato ser por ambas partes, el prestador del servicio se obliga a desempear sus actividades, en el lugar o lugares en los que se requieran sus conocimientos y capacidades incluso en el domicilio de el prestatario de servicios, las cuales deber desempear de acuerdo con las clusulas pactadas en este contrato y el prestatario del servicio se obliga a cubrir los honorarios correspondientes a cambio de los servicios prestados. TERCERA. DESEMPEO DE LAS ACTIVIDADES. El prestador del servicio adecuar sus actividades a los horarios que se le indiquen en el lugar o lugares que se requieran para el cumplimiento de este contrato; como consecuencia, tales actividades estarn en funcin de las necesidades que reclame satisfacer el prestatario del servicio. En caso de que el prestatario del servicio requiera que el prestador del servicio se traslade de una ciudad a otra, proporcionar los medios necesarios para cumplir con tal objeto.

CUARTA: HONORARIOS. El prestatario del servicio se compromete a cubrir a el prestador del servicio en los trminos de este contrato, los honorarios por la cantidad total de Q.30, 000.00, la cual se cubrir en parcialmente quincenas vencidas de Q.1, 250.00, con la aplicacin de retencin de impuestos vigentes para el perodo. Los honorarios fijados bajo ninguna circunstancia varan durante la vigencia del contrato, y en caso que se d alguna causa de rescisin, nicamente se cubrirn los honorarios por el tiempo que se haya prestado el servicio. El prestador del servicio expresa de conformidad y autoriza a El prestatario del servicio para que deduzca de sus honorarios los impuestos que sean a su cargo, especialmente los que se refieren al impuesto sobre la Renta. QUINTA: OBLIGACIONES. El prestador del servicio se compromete a llevar a cabo las actividades especificadas en este contrato, las cuales realizar con esmero y eficacia, as mismo, se obliga a no divulgar, por ningn motivo, cualquier informacin sobre el asunto o asuntos que se le confen. El cumplimiento a lo establecido en el presente contrato dar motivo a su rescisin y a la aplicacin de las disposiciones legales correspondientes, siendo el prestador del servicio el nico responsable por cualquier dao o perjuicio que se llegue a causar con motivo de las actividades contratadas, como consecuencia de su impericia, negligencia o irresponsabilidad, relevando de cualquier responsabilidad a al prestatario del servicio. SEXTA: VIGENCIA. Las partes contratantes convienen en que la vigencia del presente contrato ser del 02 de enero al 30 de junio de 2010. SPTIMA: RESCISIN. El prestatario del servicio tendr la facultad de verificar si los servicios, objeto de esta contrato, se estn ejecutando por el prestador del servicio de acuerdo con las clusulas pactadas en el presente contrato; en caso de incumplimiento de las actividades derivadas del mismo, por parte de el prestador del servicio, dar lugar a su rescisin, que se comunicar por escrito y se har valer por la prestataria del servicio, dentro de los quince das siguientes, contados a partir de que tenga conocimiento del hecho. OCTAVA: CONCLUSION DE VIGENCIA DE CONTRATO En caso de concluida la vigencia del contrato o se aplique la rescisin mencionada, el prestador del servicio se obliga a devolver en buen estado todos los instrumentos de trabajo que le fueron proporcionados por la prestataria del servicio para el buen desempeo de sus actividades: el incumplimiento de esta disposicin dar lugar al procedimiento y a las sanciones que correspondan. NOVENA: TERMINACIN. Las partes convienen en que se puede dar por terminado el contrato en cualquier momento de su vigencia. El prestatario del servicio tendr la faculta de dar por terminado el presente contrato en todo

momento, para cuyo efecto deber de comunicarlo por escrito a el prestador del servicio con quince das de anticipacin. DCIMA: PRINCIPIOS LEGALES. Las partes convienen en someterse, para todo lo no expresamente previsto en este contrato, a lo dispuesto.

DCIMA PRIMERA: EXCLUSIN. El prestador del servicio tiene pleno conocimiento de que no le es aplicable al Cdigo de Trabajo, por lo tanto, se encuentra excluido del rgimen contemplado por las referidas disposiciones legales, toda vez que se trate de un contrato de prestacin de servicios por honorarios, de carcter civil, que con la firma de las partes que lo celebran queda debidamente perfeccionado, no pudiendo ser en consecuencia, considerado como trabajador de El prestatario del servicio. DCIMA SEGUNDA: JURISDICCIN. Para la interpretacin y cumplimiento de este contrato civil, as como para todo aquello que no est expresamente estipulado en el mismo, las partes convienen en someterse a la jurisdiccin de los tribunales civiles de primera instancia, por lo que tanto El prestatario del servicio como el prestador del servicio renuncian a la jurisdiccin que por razn de su domicilio presente a futuro pudiera corresponderles. Ledo por ambas partes, y enterados del valor, alcance y contenido legal de sus clusulas, lo firman de conformidad, en la ciudad de Salam el da 02 de enero de 2010.

F___________ Lic. Luis Ernesto Chanchavac Flores Representante

F___________________ Sonia Julissa Morales Contador pblico y Auditor.

Atente M: F___________ Lic. Vinicio Garca Notario Pblico.

9.3 PROPUESTA TECNICA

Guatemala 18 de Septiembre de 2010

Licenciado: Luis Ernesto Chanchavac Director Centro Universitario de Baja Verapaz Ciudad. Estimado Licenciado Luis Ernesto: He elaborado mi propuesta de los servicios que como Auditor puedo proporcionarles y, adems, para comunicarles mi firme deseo de proporcionarles servicios de calidad y con valor agregado. Existe un fuerte compromiso por mi parte para proveer al Centro Universitario de B.V. de los servicios que ustedes esperan y desean. Yo como profesional estoy reconocido dentro de la comunidad guatemalteca por mi demostrada experiencia, en cada uno de los campos de su especializacin. Por otra parte, comprendo que los servicios profesionales de todo tipo son un costo importante para la Entidad que usted dirige, en tal sentido, deseo reiterarle mi inters de ayudarle a alcanzar sus objetivos de una mejor administracin. Una de las formas de hacerlo es proporcionarles un servicio efectivo a un costo razonable. Una vez ms, permtame expresarle mi sincero agradecimiento por la oportunidad que me brinda para presentarle mi propuesta de servicios. Estoy a su completa disposicin de proveerle cualquier informacin adicional que estime conveniente.

Atentamente,

Sonia Julissa Morales Jurez Contador Pblico y Auditor Colegiado No. 2432-06-17753

Sonia Julissa Morales Jurez Contador Pblico y Auditor

3. Calle 03-77 Zona 09, Edificio ABR, Oficina 501 Salam B.V. 18 de Septiembre de 2010

Licenciado Luis Ernesto Chanchavac Director Centro Universitario de Baja Verapaz CUNBAVCiudad

Estimado Licenciado Chanchavac De acuerdo a nuestra conversacin sostenida en das pasados, por este medio estoy agradecindole la oportunidad que me brinda de presentarle mi Propuesta de Servicios Profesionales, para llevar a cabo la auditoria Administrativa por el Periodo del primer semestre del ao en curso del Centro Universitario de Baja Verapaz CUNBAV-. En atencin a ello, someto a su consideracin sta. Alcance del trabajo Efectuaremos la auditoria Administrativa del Centro Universitario de Baja Verapaz CUNBAV- por el periodo que comprende el primer semestre del ao en curso . Adicionalmente a ello, efectuare la revisin de los aspectos de control interno en el orden administrativo. Enfoque del trabajo El enfoque de nuestro trabajo est basado en la observancia de Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas promulgadas por el Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores -IGCPA- y de Normas Internacionales de Auditoria -NIAs- en lo que sea aplicable, por lo consiguiente, incluir los manuales de Control interno y aquellos otros procedimientos de auditora que considere necesarios de acuerdo a las circunstancias. Estas normas de auditora requieren que planifiquemos y supervisemos la auditoria, que se estudie y evalu el sistema de Control Interno y que se establezcan los riesgos de auditora, as como que se ejecuten los procedimientos de auditora que se consideren necesarios, para as estar en condiciones de emitir una opinin independiente en relacin con el rea Administrativa. Plan de Trabajo Relativo al Trabajo de Campo El plan de trabajo para la ejecucin de la auditoria en lo concerniente al trabajo de campo ser desarrollado en dos etapas de la manera siguiente: Primera Etapa: La efectuaremos a partir del 18 de septiembre de 2010, tomando como base la Informacin Administrativa de la Entidad al 30 de Junio de 2010. En esta etapa, evaluaremos el Control interno por rea de revisin, lo cual nos servir para determinar naturaleza, alcance y oportunidad de las

pruebas sustantiva, posteriormente ajustaremos nuestra planeacin para proceder a realizar una revisin analtica a la documentacin de soporte de acuerdo al tamao de la muestra que se haya determinado en la fase de planeacin Segunda Etapa: La efectuaremos a partir del 10 de Octubre de 2010, con el propsito de concluir el trabajo de auditora en lo referente a revisiones de campo, para el efecto, se aplicarn tcnicas y procedimientos de auditora a la Informacin y documentacin de soporte por el perodo EneroJunio de 2010 y en definitiva se elaborarn los borradores de deficiencias de control determinadas durante toda la revisin ya indicada. Cabe mencionar, que durante la misma efectuaremos algunas pruebas sustantivas y de cumplimiento que consideremos necesarias de acuerdo a las circunstancias. Plan de Trabajo Relativo al Trabajo de Gabinete y Presentacin de Informe El trabajo de gabinete y el correspondiente a la elaboracin de Informe se desarrollar en dos etapas as: Primera Etapa: Lo concerniente a gabinete se realizar del 18 de Septiembre al 15 de Octubre 2010 y durante la misma, se analizar toda la informacin obtenida de la fuente directa durante el trabajo de campo, se revisarn cdulas de auditora y se desarrollarn anlisis de resultados; as mismo se depurar el borrador de deficiencias de control interno que se determinarn tambin durante el trabajo de campo, esto previo a discutirlo con el cliente. Finalmente se propondrn los ajustes y reclasificaciones que se consideren necesarios, se redactar el borrador del Dictamen de Auditoria. Segunda Etapa: Durante est, se discutirn con el cliente los resultados obtenidos, tanto del nivel Administrativo, como en lo relativo a las deficiencias de control determinadas durante la evaluacin del Sistema de Control Interno a nivel general y por reas de revisin. Finalmente, se proceder a elaborar el Informe definitivo de la auditora realizada. Productos a Presentar Presentaremos como consecuencia del trabajo de auditora realizado los siguientes productos en fecha 18 de Septiembre de 2010 Dictamen de Auditoria. Carta a la Gerencia por deficiencias en el Control Interno.

Honorarios profesionales Basados en la definicin de actividades a realizar y en el alcance del trabajo, he considerado el valor de mis servicios profesionales en Noventa Mil Quetzales Exactos (Q 90,000.00), ms el Impuesto al Valor Agregado IVA-, los cuales debern ser cancelados contra presentacin de mis facturas de la siguiente manera: 20% al ser aceptada la presente propuesta. 25% al iniciar la primera etapa de nuestro trabajo de campo. 25% al iniciar la segunda etapa de nuestro trabajo de campo. 15% al momento de discutir los ajustes y hallazgos relativos al Control Interno. 15% al momento de entregar el Informe de Auditora de manera definitiva.

Es importante hacer notar que para poder cumplir en los tiempos ac propuestos, se debe contar con la colaboracin del personal del rea administrativo y el enlace que se designe para el efecto y la documentacin soporte, se nos deben hacer llegar con la prontitud que cada caso amerite, para as poder con la prontitud del caso efectuar cada una de las pruebas de auditora previamente planificadas. Adicional a ello, se hace necesario se nos proporcione un ambiente adecuado, seguro y debidamente equipado para que pueda realizar el trabajo de campo ya mencionado en la presente propuesta. En Anexo que se adjunta, se presenta una lista de mis principales clientes con quienes pueden comunicarse para solicitar referencias en relacin a los servicios profesionales que le he proporcionado a cada uno de ellos en su momento. Al agradecer su atencin a la presente, me suscribo de usted con las muestras de mi consideracin, esperando poder servirle de la mejor manera y quedo a su disposicin para cualquier aclaracin o ampliacin. Atentamente,

Sonia Julissa Morales Jurez Contador Pblico y Auditor

III. CONCLUSIN

El auditor es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando por una persona independiente y competente acerca de la informacin cuantificable de una entidad econmica especifica, con el propsito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la informacin cuantificable y los criterios establecidos.

IV. COMENTARIO

Debido a todos los problemas administrativos s han presentado con el avance del tiempo nuevas dimensiones en el pensamiento administrativo. Una de estas dimensiones es la auditoria administrativa la cual es un examen detallado de la administracin de un organismo social, realizado por un profesional (auditor), es decir, es una nueva herramienta de control y evaluacin considerada como un servicio profesional para examinar integralmente un organismo social con el propsito de descubrir oportunidades para mejorar su administracin. Tomando en consideracin todas las investigaciones realizadas, podemos concluir que la auditoria es dinmica, la cual debe aplicarse formalmente toda empresa, independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas pequeas, en donde se llega a considerar inoperante, su aplicacin debe ser secuencial constatada para lograr eficiencia. El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el comercio, los servicios pblicos, entre otros. Al crecer las empresas, la administracin se hace ms complicada, adoptando mayor importancia la comprobacin y el control interno, debido a una mayor delegacin de autoridades y responsabilidad de los funcionarios.

V. BIBLIOGRAFIA 1. Berdnces, Josep Lluis Enciclopedia de Auditora Encarta 2009 2001-2008 Pginas: 1376 2. Enciclopedia de la Auditora Editorial Ocano CD ROM Edicin 2008 Pginas: 1,315 3. ESPIN, ANTONIO. Cdigo de tica Profesional. Noviembre 2005. 4. INTERNET: 4.1 www.igcpa.org.gt 4.2 www.gestiopolis.com 4.3 www.monografas.com 5. Koontz y ODonnell Libro de auditora administrativa Paginas: 540 6. Trabajos realizados por estudiantes Dcimo ciclo 2010 Contadura Pblica y Auditora