AUDITORIA FINANCIERA I

PUNTO 1

SECCIN
OBJETIVOS DEL CONTRATO

PROPSITO
Describir los servicios que deben ser brindados.

CONTENIDO
Los objetivos: a) Auditar los EEFF. Por el ao 2010. b) Emitir un informe sobre el cumplimiento de los diversos convenios restrictivos de deuda. Los objetivos: a) Conocer el giro de negocio. b) Conocer la situacin del mercado.

CONDICIONES DEL NEGOCIO Y DE LA INDUSTRIA REUNIONES DE PLANIFICACIN

Describir y conocer la situacin de la empresa, industria y el mercado. Describir las reuniones Los objetivos: realizadas para planificar la a) Analizar la planificacin de auditora para el ao en curso. labor de Auditoria.

ENFOQUE DE AUDITORA

FACTORES DE RIESGO CONTABILIDAD Y ASPECTOS DE AUDITORA SIGNIFICATIVOS

Describir el enfoque utilizado para la auditora y el control interno. Describir los riesgos que Los objetivos: afectan este contrato. Determinar si los Los objetivos son: procedimientos contables se a) Determinar si el mtodo de reconocimiento del ingreso se ajusta ajustan a las FASB.
a los requisitos mnimos del boletn tcnico 90-1 de la FASB. b) Determinar si el mtodo de contabilidad del costo de desarrollo de software se ajusta a los requisitos mnimos de la declaracin FASB N 86. Los objetivos son: a) Analizar la materialidad en base a los EEFF. b) Las partidas ha seleccionar son Ventas, Activos Totales y Utilidad. Los objetivos son: a) Definir las fechas tentativas para el trabajo de auditoria. b) Definir los requerimientos de tiempo de para el contrato.

b) Reunin de planificacin con el equipo del contrato asignado a la auditora. Los objetivos: a) Evaluar el riesgo de control para la mayora de cuentas de los EEFF.

PRIORIDADES DE LA PLANIFICACIN

Determinar la cuanta de la materialidad para propsitos de elaborar las prioridades en la planificacin.

CRONOGRAMA Y PLAN DE Detallar el cronograma de CONTRATACIN DE PERSONAL auditoria y los tiempos del personal para el contrato.

PUNTO 2 Empresa: SOLUCIONES DE CMPUTO S.A. Periodo que cubre la auditora: Ao 2011

MEMORANDO DE PLANEACIN
1. Definicin de Objetivos: 1.1 General: Determinan lo adecuado y razonable de las polticas contables utilizadas en la empresa en funcin del cumplimiento de su objetivo social, y la confiablidad en la determinacin de cifras de los Estados Financieros. 1.2 Especficos: 1.2.1 Determinar la confiabilidad y exactitud de los datos contables y la efectividad de los procedimientos internos. 1.2.2 Ayudar a la Gerencia a lograr una administracin ms eficiente de las operaciones de la empresa. 1.2.3 Revelar y corregir la ineficiencia en las operaciones. 1.2.4 Recomendar cambios necesarios en las diversas fases de las operaciones. 2. Tipo de Empresa, circunstancias econmicas y tendencia del negocio: SOCO S.A. vende e instala los microcomputadores y el hardware y software de trabajo en la red para los clientes del negocio. La compaa proporciona servicios de reparacin, mantenimiento, capacitacin y adaptacin de software. SOCO S.A. tambin ha empezado a desarrollar su propio software que funciona en red para ser vendido como producto a su cliente. La estrategia competitiva principal de la compaa es mantener un alto nivel de pericia tcnica y un amplio rango de servicios. El mercado de microcomputadoras y productos relacionados es extremadamente competitivo. SOCO S.A. compite con las grandes distribuidores minoristas de microcomputadores, como Tecnologas S.A., Soluciones Integrales de Computo S.A. y Micronegocios S.A.. La compaa tambin compite con otros revendedores de valor agregado que proporcionan productos de microcomputadores y de software directamente a los clientes. Para competir efectivamente la compaa debe ser capaz de obtener inventarios de equipo moderno oportunamente. Debido a que la compaa no tiene el poder de compra de algunos de sus otros competidores, generalmente debe cobrar un precio ms alto por sus productos. Sus clientes estn dispuestos a pagar el precio ms alto debido al alto nivel de pericia y servicio que la compaa proporciona. El mercado de productos de microcomputadores es tambin muy sensible a las condiciones econmicas. 3. Polticas y Prcticas Financieras: La compaa utiliza entre otras, las siguientes polticas y prcticas contables:

a. La compaa ofrece contratos de garantas de venta de computadores durante un ao. b. Desarrolla productos de software de trabajo en red para la venta. El costo de desarrollo es capitalizado. 4. Procedimientos a utilizar: a. Se necesita revisar el mtodo de reconocimiento del ingreso para determinar si ste se ajusta a los requisitos mnimos del Boletn tcnico 90-1 de la FASB. b. Revisar el mtodo de contabilidad del costo de desarrollo de software que se ajuste a los requerimientos de la Declaracin FASB N 86. 5. Resultado de Investigacin: a. Garantas de venta y su reconocimiento: i. En aplicacin del Boletn Tcnico 90-1 la compaa podra vender a un precio especfico y por separado contratos de garanta o el mantenimiento de productos contratos de servicio, el cual el cliente puede optar por comprarlo. Se adquiere este convenio para proporcionar garanta adicional a la dada por el fabricante, cubre eventualidades fuera del alcance de la garanta de ste o con posterioridad al vencimiento de la garanta del fabricante. ii. En el caso de aplicacin de (i.) se requiere que el reconocimiento del ingreso proveniente de los contratos con precio aparte se difiera y reconozca durante el trmino del contrato segn el mtodo de lnea recta. iii. En el caso de aplicacin de (i.) y (ii.) el reconocimiento de los costos requiere que los costos incrementales directos de los contratos de garanta y mantenimiento con precio aparte se difieran y carguen a gastos en proporcin al ingreso reconocido. Todos los dems costos relacionados con los contratos diferentes a los costos incrementales directos se deben cargar a gastos al incurrirse. iv. Las prdidas obtenidas por estos contratos se reconocen cuando se anticipa que los costos de cumplimiento del contrato ms la parte no amortizada de los costos de adquisicin del contrato exceden al correspondiente ingreso. La compaa debe reconocer la prdida en etapas; cargando los costos de amortizacin hasta eliminarlos. Si la prdida excede lo estimado se registra un pasivo por el saldo restante. b. Capitalizacin de costos de desarrollo i. De acuerdo a lo establecido en la FASB 86 los costos incurridos internamente en la creacin de un programa informtico producto corrern a cargo de los gastos cuando se incurre en la investigacin y desarrollo hasta viabilidad tecnolgica se ha establecido para el producto, la Viabilidad tecnolgica es establecida sobre la terminacin de un programa de diseo de detalle o, en su defecto, de un modelo de trabajo. A partir de entonces, todos los costos de produccin de software deben ser capitalizados y, posteriormente, inform al menor de costo amortizado o al valor neto de realizacin. Los costos capitalizados se amortizan basados en los ingresos actuales y futuros de cada producto, con un mnimo anual igual a la amortizacin en lnea recta sobre el resto de la vida econmica estimada del producto.

ii.

iii.

Esta Norma no se ocupa de la contabilidad y presentacin de informes de gastos efectuados para el software de ordenador creado para uso interno o para los dems en virtud de un acuerdo contractual. Para los propsitos de esta Norma, la viabilidad tecnolgica de un producto de software se establece cuando la empresa ha completado toda la planificacin, diseo, codificacin, y las pruebas actividades que son necesarias para establecer que el producto puede ser producido para satisfacer su diseo especificaciones, incluyendo las funciones, caractersticas y requisitos tcnicos de funcionamiento. En un mnimo, la empresa se han realizado las actividades en cualquiera de (a) o (b) a continuacin como prueba que la viabilidad tecnolgica se ha establecido: a. Si el proceso de creacin del producto de software incluye un diseo de programa de detalle: a.i El diseo del producto y el diseo de detalle del programa se han completado, y la empresa ha establecido que las habilidades necesarias, el hardware y la tecnologa de software estn disponibles en la empresa para producir el producto. a.ii La integridad del diseo del programa los detalles y su coherencia con el producto de diseo han sido confirmadas por la documentacin y el seguimiento del diseo del programa los detalles para especificaciones del producto. a.iii El diseo del programa ha sido revisado detalladamente las cuestiones de desarrollo de alto riesgo y las incertidumbres relacionadas con las cuestiones de desarrollo identificadas de alto riesgo han sido resolverse a travs de la codificacin y pruebas. b. Si el proceso de creacin del producto de software de ordenador no incluye un programa de detalle diseo con las caractersticas sealadas en (a) anterior: b.1 Un diseo de producto y un modelo de trabajo del producto de software se han completado. b.2 La integridad del modelo de trabajo y su coherencia con el diseo del producto han sido confirmados por pruebas.

iv.

Los costos de la produccin de maestros de productos efectuados con posterioridad al establecimiento tecnolgica viabilidad se capitalizarn. Estos costos incluyen la codificacin y las pruebas realizadas con posterioridad a establecer la viabilidad tecnolgica. Los costos del software de produccin de software de ordenador que es se utiliza como una parte integral de un producto o proceso no se capitalizarn hasta tanto (a) viabilidad tecnolgica se ha establecido para el software y

(b) toda la investigacin y actividades de desarrollo para los otros componentes del producto o el proceso se han completado. v. Capitalizacin de los costos de programas informticos cesar cuando el producto est disponible para liberacin general a los clientes. Los costos de mantenimiento y soporte al cliente corrern a cargo de gasto cuando los ingresos correspondientes se reconoce o cuando se incurre en estos costos, lo que ocurra primero.

6. Factores de riesgo: a. La industria se caracteriza por un alto grado de competencia y de saturacin del mercado, al punto de mostrar un descenso. Como se mencion inicialmente SOCO S.A. est en un negocio que es muy sensible a las condiciones econmicas, es decir que sufre cambios muy rpidos. b. El inventario es susceptible al robo y es de alto valor. c. SOCO S.A. es una compaa de propiedad limitada de 5 accionistas: Tomas Ramrez, Juan Ramrez, Patricio Yabar y Elizabeth Yabar. Tomas Ramrez y Juan Ramrez son miembros activos del Directorio de la compaa. Ningunos de los dems propietarios toma parte activa del negocio. d. Se requieren estados financieros auditados por Servicios Financieros S.A. como parte del acuerdo de lnea de crdito de la compaa. PUNTO 3 3.B Partidas a Revisar, Observaciones y Razones Potenciales de Error. Luego de realizar el clculo de las razones de la empresa Soco S.A. para el ejercicio 2011 y compararlas con las del periodo anterior y los promedios del ejercicio se ha determinado que se deben revisar las siguientes partidas: Partidas Inventarios Observacin La razn corriente se encuentra por encima del promedio de la industria. Tiene una baja rotacin de inventarios y lo mantiene inmovilizado por un periodo mayor al promedio de la industria. Aumento del margen bruto. Aumento del margen bruto. La razn corriente se encuentra por encima del promedio de la industria. Razones Potenciales El inventario esta inmovilizado por muchos das, por lo que se podra encontrar existencias obsoletas. Es posible que los inventarios estn valorizados bajo el costo.

Cuentas por Cobrar Comerciales

Se podran estar sobrestimando ventas o puede haber un subestimacin de los costos de ventas que afectan las cuentas por

Cuentas por Cobrar Entidades Relacionadas (Personal)

Representan una cantidad significativa del activo corriente (3%)

Ventas

La empresa presenta ndices de rentabilidad muy por encima del promedio de la industria.

Costo de Ventas

Obligaciones Financieras

La empresa presenta ndices de rentabilidad muy por encima del promedio de la industria. El margen operacional sobre los gastos financieros est muy por encima del promedio de la industria

cobrar. Es posible que se estn retirando fondos de la empresa, como prstamos ficticios al personal. Es posible que se estn registrando ventas ficticias. Las cifras de ingresos por servicios y consultas podran estar siendo infladas. Los costos por servicios podran no estar reflejndose en como parte del costo de venta. Posibles errores o irregularidades en los gastos operacionales.