INSTITUTO TECNOLOGICO DE SANTO DOMINGO INTEC

CONTABILIDAD FINANCIERA I

PORTAFOLIO

PRESENTADO POR: FRANCISCO TAVAREZ BELLO 1992-0370 VICTOR DOMINGUEZ 2007-0295

Agosto 29, 2012 Santo Domingo, D.N.

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TABLA DE CONTENIDO

TEMA Definiciones de Contabilidad.. Resea Histrica de la Contabilidad en Repblica Dominicana.. Resea Histrica de la Contabilidad a Nivel Mundial Los Principios de la Contabilidad. Diferencia entre tipos de Contabilidad: financiera, fiscal, Administrativa y de Costos Resumen del Cdigo de Etica del C.P.A. en Repblica Dominicana Esbozo de la Ley 633 de 1944 Caractersticas de la Informacin Contable. Relacin de la Contabilidad con otras Disciplinas. Organismo de Regencia Mundial de la Contabilidad. Descripcin de Tipos de Empresas segn la Ley 479-08. Desarrollo de ejercicios libro de Cant (Pag. 26 a 32). Desarrollo de ejercicios libro de Cant (Pag. 86 a 88). Desarrollo de ejercicios libro de Cant (Pag. 91, No. 6, 7 y 8).. Desarrollo Ejercicio sobre el Ciclo Contable.

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Definiciones de Contabilidad.. Como Ciencia: Referencia: Horngren, Charles T.; Sundem, Gary L.;et.al. Introduction to Financial Accounting. 9na Ed., New Jersey: Pearson-Prentice Hall, 2006. 676 p. ISBN 0-13-196875-0 // Propia Es el mtodo usado por las Compaas, para comunicar informacin financiera a sus empleados y al pblico. la contabilidad organiza y resume informacin econmica que los tomadores de decisiones utilizan,, analiza, registra, cuantifica, acumula, resume, clasifica, reporta e interpreta eventos econmicos y sus efectos financieros Sin embargo, el trmino encaja de manera parcial, en el momento que: es estructurado, al colectar y organizar datos a travs de metodologas definidas; y genera informacin que alimenta otras disciplinas. Por otro lado, las divergencias con la definicin propia de Ciencia, comienzan con la no concordancia al mtodo cientfico, debido a la carencia de elementos para la formulacin de hiptesis, y la seleccin de aquellos datos relevantes, para su presentacin en informes.

Como Arte Referencia: Elliot, Barry.; Elliot, Jamie. Financial Accounting and Reporting. 11th Ed., Cambridge: Prentice Hall, 2007. 863 p. ISBN 13-978-0-273-70870-4 Accountancy is the art of communicating financial information about a business entity to users such as shareholders and managers. The communication is generally in the form of financial statements that show in money terms the economic resources under the control of the management. The art lies in selecting the information that is relevant to the user and is reliable . [Traduccin] La contabilidad es el arte de comunicar informacin financiera acerca de una entidad de negocios, a usuarios como los accionistas y directores. La comunicacin es generalmente en forma de estados financieros que muestran, en trminos monetarios, los recursos econmicos bajo el control de la Gerencia. El arte radica en la seleccin de la informacin que es relevante y fidedigna.

Como Tcnica Referencia: Propia Es un sistema o conjunto de procedimientos, que permiten el registro y reporte de informacin financiera o de transacciones de negocios, relevante y veraz, a fines informativos, como mecanismo de

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control o para anlisis ulteriores y toma de decisiones; a travs de reportes estandarizados o normados, y estructuras de trabajo bien definidas

Resea Histrica de la Contabilidad en Repblica Dominicana Referencias:

http://www.dominicanaonline.org/portal/espanol/cpo_invasion.asp http://www.tesoreria.gov.do/app/do/corp_somos.aspx Otras fuentes

Las actividades de registro y control de los resultados de las actividades comerciales, y hasta de las finanzas estatales, tiene sus orgenes desde la misma fundacin de la Repblica.

Para el 22 de Diciembre del 1844, haba sido fundada la Administracin General de Hacienda, como uno de los primeros gestores del Erario Pblico, y con la Ley 42 del 12 de Junio del 1845, haba sido creado el cargo de Contador General de Hacienda. As, comienza a perfilarse la institucionalizacin en el pas, de aquellas atribuciones propias de la Contabilidad, aunque no reconocida como una disciplina especializada como tal. En 1855, la Ley 288 conforma la Cmara de Cuentas de la Repblica Dominicana y, para 1920, a travs de la Ley 563, se formalizan los cargos de Tesorero y Auditor de La Repblica (reemplazando al cargo de Contador General).

El reconocimiento de la Contabilidad como una disciplina en la Repblica Dominicana, viene como un bien importado, a fines de crear los mecanismos adecuados para el control en negocios e intereses extranjeros.

El primer antecedente, se verifica a finales del siglo pasado, con las primeras inversiones de importancia, a la Industria Azucarera Nacional llegan, en respuesta a la situacin internacional; sumndose a esto la situacin geo-politica en la regin a principios del siglo XX, por parte de los Estados Unidos, la importacin de los Principios Contables a la usanza norteamericana era un hecho previsible, cuya expresin ms contundente acaeci con la Invasin del 1916 y la toma de las Aduanas

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Nacionales por parte de Los Estados Unidos, a fines de condonar aquellas deudas internacionales, declaradas en cesacin de pagos.

A raz de la Ocupacin, el pas se vio forzado a la organizacin de ciertos mbitos de la vida nacional como, por ejemplo, la creacin en 1918 de la Direccin General de Rentas Internas, con el fin de regular la cobranza de arbitrios y registrar la produccin nacional. Esto vino de la mano con la implementacin formal del primer sistema de contadura pblica. A partir de aqu, y a fines de evitar una nueva situacin de default en los pagos de la nueva deuda pblica internacional, se formaliza la Contabilidad Pblica en el pas, al darle las primeras bases legales , a travs de la Ley 950 del 1928; como requisito de la acreencia internacional, procurando fijar los mecanismos de control y bases para la organizacin financiera y administrativa del Estado Dominicano. Las referidas bases se fundaron en las recomendaciones de la Dominican Economic Comision (o Comisin Dawes), la cual estuvo encabezada por el Premio Nbel (1925) Charles Gates Dawes; y concretada a travs de contables norteamericanos.

A partir de all, el establecimiento de la Contabilidad en Repblica Dominicana, ha estado regida por un marco legal, adecuado a los requerimientos impuestos por la situacin internacional: 1. Ley 633 de 1944: crea el Instituto de Contadores Pblicos Autorizados de la repblica Dominicana y la Escuela Superior de Peritos Contadores. 2. Ley 4413 de 1956: crea la Facultad de Economa y Comercio en la Universidad de Santo Domingo (hoy UASD), con la base legal de controlar la calificacin de los Peritos Contadores en el pas. 3. Ley 3894 del 1954: crea la Contralora y Auditora General de la Repblica, concentrando en este solo organismo el registro de las Finanzas Pblicas. 4. Decreto 581-96 del 1996: crea los mecanismos para la implementacin del Sistema Integrado de Gestin Administrativa Financiera (SIGAF), a travs de la Comisin Tcnica Interinstitucional (Secretariado Tcnico de la Presidencia-Contralora General de la Repblica). Con esto, el pas busca colocarse a la par de los homlogos latinoamericanos, en materia de organizacin y gestin de las finanzas del Estado. 5. Decreto 126-01 del 2001: crea la Direccin General de Contabilidad Gubernamental, estableciendo la interaccin de los roles de varias Instituciones del Estado, para la implementacin y gestin del SIGAF, y control integral de las finanzas del Estado.

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La Contabilidad en Repblica Dominicana se ha visto forzada a evolucionar a la par de sus homlogos extranjeros, por lo que la actualizacin de los reglamentos, normas y organismos rectores, ha estado a la orden del da, en los ltimos aos.

Resea Histrica de la Contabilidad a Nivel Mundial Referencias: Historical Dates in Accounting. Accounting Review, Jul 1954, Vol. 29 Issue 3, p486, 8p Carmona, Salvador; Ezzamel, Mahmoud. Accounting and accountability in ancient civilizations: Mesopotamia and ancient Egypt Accounting, Auditing & Accountability Journal , 2007, Vol. 20 Issue 2, pp. 177-209

http://web.acct.tamu.edu/giroux/FIRST.html http://web.acct.tamu.edu/giroux/timeline.html
La actividades de registrar, contar, organizar,, han sido ejecutadas por el Ser Humano, desde que algn tipo de riqueza existe: alimentos, vestimentas, Pasando a ser estas actividades, cada vez ms complejas y con mtodos ms especializados, en la medida de que surgi el intercambio comercial y las riquezas se volvieron de naturaleza ms diversa.

Hasta el da de hoy, algunas civilizaciones han marcado el devenir de la moderna actividad contable, como precursores de ciertos aspectos de la profesin; en funcin del desarrollo de metodologas y mecanismos. Entre las ms antiguas, se citan:

MESOPOTAMIA: La Mesopotamia antigua, fue el centro comercial de su poca. Regida por el comercio, su economa implicaba, entre otras cosas, la erogacin de salarios y beneficios en forma de naturalezas, que estaban determinadas por el sexo y nivel social de los interesados. Este tipo de situacin, implic la creacin de un sistema ms o menos estructurado de registros, siendo la escritura fundamental para esto. Y fue precisamente el manejo de la escritura, para la formalizacin de registros, uno de sus mayores aportes, adems de la creacin de normas y marcos legales, para regir las actividades comerciales.

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Las excavaciones arqueolgicas pasadas, han evidenciado esto: Para el 4000 A.C., los escribas utilizaron fichas acuadas de diferentes formas, para diferentes transacciones. La imposicin y coleccin de Impuestos. A partir del 4500 A.C., el Imperio Babilnico impuso la actividad que, hasta nuestros das, sigue siendo el pilar econmico de las sociedades actuales. Hicieron uso de la primera versin histrica formal de un Libro de Tenedura, a travs del registro del pago de salarios y servicios en los Templos, en tablillas de arcilla. Los registros datan del 2300 A.C. El primer antecedente legal, para el registro obligatorio de transacciones comerciales. En el 2285 A.C., el Cdigo de Hammurabi oblig al registro escrito de los intercambios comerciales. El referido cdigo, sirvi de base para las relaciones comerciales y contractuales. El registro de las operaciones, fue el gran aporte de la Mesopotamia antigua; siendo una actividad del diario vivir, evidencias muy parecidas a las actividades de hoy, han sido halladas: en el 1000 A.C., los registros en tabletas de arcilla de una firma bancaria, Agibi e Hijos; del 549 A.C., registros de una disolucin de Asociacin y reparto de dividendos; del 542 A.C., registro de una acuerdo contractual de prstamo, que inclua cargo por mora.

EGIPTO: Estaba caracterizada por tener una economa de marcado control estatal, as como una burocracia bien estructurada, basada, de manera fundamental, en el registro de todas las actividades, por diferentes medios. Los encargados de estos registros eran los escribas. Pudiera decirse que fungan, de manera rstica, como antiguos tenedores de libros.

El principal aporte de los egipcios, fue la implementacin de sistemas eficaces y normados, para el registro y control de las riquezas y estados de situacin en general.

Como ejemplo de esto, se han encontrado evidencias de uso de cdigos de colores y formato de tabular, para los registros de inventario.

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La Contabilidad era utilizada en todos los aspectos, desde la escritura de un testamento, hasta como herramienta para el establecimiento de los valores de artculos y mercancas. Era tambin utilizado para la medida de los impuestos, el establecimiento de los ciclos para cobrarlos, su forma de manejo, almacenaje, etc.

Podra ubicarse como otro aporte de los egipcios, el uso temprano de la contabilidad, para auxiliar a otras disciplinas. Para muestra, el caso de la actual Ingeniera Civil o Manejo de Proyectos. El Egipto antiguo es conocido por sus titnicos proyectos de construccin. El control de las actividades, progresos de obras, despacho e inventario de materiales y el pan, eran llevados en formas rsticas como registros contables. A continuacin, algunos hitos: Evidencias del 3400 A.C., indican la implementacin, para la poca, de sistemas tempranos de numeracin. En el 2000 A.C., hay evidencias del Primer registro de control por parte del Estado, de las riquezas en forma de granos. Los primeros registros contables en papel (papiros),datan del 400 A.C.

ROMA & GRECIA: Como parte de los ms vastos Imperios de la Civilizacin Occidental, Roma y Grecia se vieron obligadas a ser esclavas de la organizacin y el mtodo. De manera especial, Roma, por su extensin, debi recurrir a una organizacin draconiana, debido al manejo de los impuestos, la construccin de caminos y carreteras, acueductos, as como el mantenimiento de un vasto ejrcito (no es familiar a la era actual?), los contadores eran imprescindibles En el 200 A.C., por ejemplo, se cre el puesto de Cuestor, el cual fiscalizaba las cuentas de los ejrcitos y gobiernos provinciales.

Para esta misma poca, estn las evidencias de los primeros libros formales de contabilidad, con la implementacin de un sistema utilizado por las cabezas de familia, en la que se daba entrada diaria de ingresos y erogaciones y era revisado mensualmente.

Al Imperio Romano se le debe, tambin, la creacin del Primer Presupuesto Estatal, en el ao 5 A.C., gracias al Emperador Augusto.

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Si bien aspectos tempranos de la Contabilidad, con respecto al Erario Pblico, florecieron bajo el Imperio Romano; aspectos en el mbito privado (o particular) se desarrollaron en Grecia.

Por ejemplo, existen registro de Sociedades para el 400 A.C., as como la implementacin de mecanismos probatorios de pago (los soportes contables) en el 200 A.C. Los griegos tambin llevaron libros de contadura, donde asentaban los ingresos, el costo de los sacrificios en los templos, gastos de entretenimiento, etc.

Respecto de las Civilizaciones Antiguas antes mencionadas, se puede decir que los Babilonios establecieron las reglas y medios, los egipcios los mtodos y las estructuras, y los griegos y romanos, las institucionalizaron y mejoraron.

El advenimiento del comercio intensivo en el Medioevo, dio origen a la implementacin de mecanismos de registro ms elaborados. Sobre esto, hay evidencia de que los italianos, entre 1200 y 1350, inventaron la contabilidad por partida doble, fruto de las actividades de intercambio llevada a cabo por los genoveses, florentinos y venecianos. Las primeras facturas de Comercio Exterior, aparecieron en 1150. Para el ao 1300, el registro organizado de transacciones destierra la descripcin narrativa, y el agrupamiento de las actividades por naturaleza, y el foliado de los registros, se instituye. Para el

1382, el formato de Contabilidad Lado-a-Lado, aparece, con la forma de dbitos a la izquierda y crditos a la derecha. Para esta poca, los primeros esbozos de la contabilidad de costos aparecen en 1400, con la emisin de la primera Orden de Trabajo en Italia.

Desde los 1490s, inicia la aparicin de escritos para tecnificar el ejercicio del registro de transacciones: en 1494, el tratado de Teneduria de Pacioli; en 1523, el tratado del alemn Schreiber sobre el mismo tema, entre otros.

A partir del 1580, se incuban varias ideas de negocios, que dan forma a conceptos contables utilizados hoy en da, como por ejemplo, el concepto de depreciacin cargado a los beneficios y las prdidas, por John Mellis en 1588; la publicacin en 1595 de los primeros elementos de las rdenes de

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trabajo, como sistema de costos; en 1605, en Holanda, se introduce el concepto de Cierre Peridico de los registros, por perodos iguales.

Los 1700s son marcados por la Revolucin Industrial y la produccin en masa. El manejo de los inventarios y situacin general se hace imprescindible

El reconocimiento de la Contabilidad como una actividad de importancia y que deba ser regulada, viene en 1805 de parte de Napolen de Francia. Este estableci que el ejercicio de la actividad, requera del aval de un examen, as como una pasanta supervisada de tres aos.

La forma de hacer negocios en el siglo XX, implic innovacin en muchos aspectos. Por ejemplo, el inicio de la Moderna Contabilidad de Costos, alrededor de 1923; con su cuna en la General Motors de Estados Unidos, tcnicas para clculos de retorno sobre la inversin y el patrimonio y flexibilizacin de los presupuestos, se convirtieron en norma para los grandes negocios entrado el siglo.

El siglo XX se caracteriz por la Institucionalizacin de la profesin contable, as como el establecimiento de normas e instituciones para llevarlas a cabo. Entre 1936 y 1938, inicia la regularizacin de la contabilidad financiera, con el advenimiento de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, emitido por el Comit de Procedimientos Contables en Estados Unidos; los cuales fueron codificados, por primera vez, en 1953.

El advenimiento de la Era de la Informtica, provey a la Contabilidad, de medios expeditos para hacer sus funciones y manejar grandes cantidades de informacin, prcticamente, en tiempo real.

Ya en tiempos ms recientes, la fiscalizacin de la actividad contable ha tomado nueva y vital importancia, por cuanto la globalizacin e interrelacin de las economas y actividades comerciales implica un riesgo global.

Los recientes eventos de quiebras de grandes Imperios comerciales, iniciando por la ENRON de Estados Unidos en el 2001, cubierta por prcticas deshonestas en sus registros contables, son el mejor ejemplo; ms recientemente, la situacin de Grecia ante la Unin Europea, donde los registros y cuentas no saneadas reflejaron a la Unin una situacin irreal, acarre consigo la debacle econmica, a una por s situacin crtica.

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Es en los tiempos recientes que la estandarizacin e implementacin de mecanismos globales de regulacin, han sido la norma en la actividad contable. Esto se refleja en la formalizacin de Instituciones tcnicas como la IRFS Foundation (International Financial Reporting Standards Foundation, antigua International Accounting Standards Committee ) o el International Accounting Standards Board.

Los Principios de La Contabilidad. Referencia: Horngren, Charles T.; Sundem, Gary L.;et.al. Introduction to Financial Accounting. 9na Ed., New Jersey: Pearson-Prentice Hall, 2006. 676 p. ISBN 0-13-196875-0

Otras fuentes. Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA GAAP, por sus siglas en ingls), se refiere a todos aquellos conceptos y prcticas especficas y detalladas, que deben ser seguidas en la preparacin y distribucin de estados de situacin y financieros. Esto incluye todas las reglas y procedimientos que, juntos, comprenden las prcticas aceptables de contabilidad.

Principio Contable Entidad

Implicaciones Se refiere a la separacin expresa de la Empresa como tal, de sus dueos. Es decir, las informaciones financieras son separadas, por lo que los propietarios son considerados terceras personas y no figuran en los datos financieros de la Empresa. Se refiere a las variaciones patrimoniales a considerar, para el establecimiento de un resultado econmico. Deben abarcar aquellas operaciones que cumplan con los requisitos legales y prcticas comerciales pertinentes. Se refiere a que las valoraciones contables debern ser considerar a las operaciones en un determinado marco temporal, a fines de medir el resultado de la gestin en el mismo. Este marco temporal puede tener sus orgenes en bases legales, administrativas, impositivas o financieras. Se conoce tambin como ejercicio contable o econmico.

Realizacin

Perodo Contable

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Principio Contable Valor Histrico Original

Implicaciones Se refiere a que el registro contable debe evidenciar los valores que tengan las transacciones o eventos econmicos, al momento de considerarse contablemente realizadas; o sea: registrar los activos a su precio de adquisicin. Las consideraciones para estas valoraciones, deben registrar las fluctuaciones de la moneda y la inflacin. Se conoce tambin, como Valuacin al Costo Se refiere a la existencia de la Empresa, asumindola como permanente. De aqu se infiere que los estados financieros reflejan cifras histricas, obtenidas sin interrupcin (salvo que sea indicado). En otras palabras: la Empresa tiene plena vigencia y proyeccin futura. Establece que el ejercicio de la contabilidad descansa sobre la partida doble: para cada ingreso hay un egreso. Se refiere a los medios con los que cuenta la Empresa para la consecucin de sus objetivos (activos) y su procedencia (fuentes internas, como Inversionista o Capitalizacin, o fuentes externas, las cuales implican financiacin y, por ende, pasivos). Su expresin ms simple es la Frmula Bsica o Ecuacin Contable Fundamental. Se refiere a que la forma y el fondo de las informaciones presentadas, deben ser lo suficientemente claras, como para ofrecer los elementos suficientes, como para juzgar los resultados de la Empresa y saber la situacin financiera de la entidad. Con esto, se establece como premisa el desglose detallado de los activos y las obligaciones, clientes y proveedores, inventarios, etc. Busca establecer un equilibrio entre el nivel de detalle y el peso de la informacin mostrada. La misma, debe ser susceptible de cuantificarse monetariamente, y resalta la importancia de las informaciones mostradas, por cuanto puede llevar a la toma errnea de decisiones (ya sea por errores, omisiones o exceso)

Negocio en Marcha

Dualidad Financiera

Revelacin Suficiente

Importancia Relativa

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Principio Contable Consistencia

Implicaciones Establece que los mtodos utilizados para la cuantificacin, deben permanecer invariables con el tiempo; es decir, en evaluaciones sucesivas, deben aplicarse las mismas normas y metodologas, de un perodo a otro. Esto es fundamental para la comparacin dentro del histrico del Estado de Situacin de una empresa. Se conoce tambin como Principio de Uniformidad o Comparabilidad.

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Definicion y diferencia entre contabilidad financiera, administrativa, de Costos y fiscal Las definiciones y diferencias, se pueden inferir del siguiente resumen de caractersticas cruzadas:

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Cdigo de Etica del Contador Pblico en Repblica Dominicana En Febrero del 2011, el Instituto de Contadores Pblicos Autorizados de Repblica Dominicana (ICPARD), anunci la puesta en vigor del ms reciente Cdigo de Etica de la Institucin, el cual est basado en el Cdigo de la Federacin Interamericana de Contabilidad (AIC).

El Cdigo establece las reglas de juego para el ejercicio de la profesin contable en el pas. El mismo, demarca claramente aspectos tales como responsabilidades, alcances y sanciones ante conductas cuestionables. El Cdigo est dividido en un acpite de postulados, ms cinco acpites clasificables como de formas de aplicacin, del referido Cdigo. A. Postulados: inicia con el establecimiento de una serie de definiciones y referencias, tocantes a las Instituciones de Control del ejercicio de la Contabilidad, nacional e internacionalmente, as como de las actividades contables. Establece, en primer lugar, los entes y actividades, sobre los cuales el Cdigo es aplicable. Los postulados son: i. ii. iii. Aplicacin Universal del Cdigo. Independencia de Criterio, del profesional en la emisin de sus juicios. Calidad Profesional de los Trabajos: que implica la debida diligencia y criterios tcnicos, en la prestacin de los servicios profesionales de contadura. iv. v. Preparacin y Calidad Profesional, para prestar los servicios contables. Responsabilidad Personal, que se refiere al compromiso que, como individuo, debe asumir el prestador de los servicios contables. Los postulados VI a IX, se refieren a las responsabilidades para con los Clientes o Patrocinadores de Servicios. vi. Secreto Profesional, el cual establece la confidencialidad de las informaciones manejadas por los CAPs., con respecto a los patrocinadores de los servicios (Clientes o Empleadores). Los CAPs no podrn develar, sin las autorizaciones correspondientes, los datos manejados por ellos, so pena de recibir sanciones. vii. Obligacin de rechazar tareas que no cumplan con la moral, lo cual evita alejar la Prctica de la Profesin, de las buenas costumbres y la legalidad.

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Lealtad hacia el Patrocinador de los Servicios:

establece que el CAP se

abstendr de beneficiarse de aquellas situaciones que pudieran perjudicar a quien haya contratado sus servicios. ix. Retribucin econmica, sobre los servicios prestados. Los postulados X a XI, se refieren a las responsabilidades para con la Profesin x. Respeto a los Colegas y a la Profesin, el cual fomenta el espritu comunitario y las buenas costumbres en las relaciones interpersonales entre colegas y con los gremios. xi. Dignificacin de la imagen profesional, con base a la calidad, busca establecer la difusin de la imagen de la Profesin, a travs de un sentido institucional. Considera procedente la difusin de las cualidades y capacidades individuales, pero sin el menoscabo de colegas o el gremio en s. xii. Difusin y enseanza de conocimientos tcnicos.

B. Normas Generales: consta de 22 artculos. Estas se enfocan en aspectos conductuales propios del Profesional de la Contadura, con especial atencin a la difusin de opiniones, presentacin de informes y normas conductuales generales.

C. Del Contador Pblico como Profesional Independiente: 37 artculos, referentes a su ttulo. Abarca aspectos generales como los de asociacin entre colegas para el ejercicio profesional, la aceptacin de responsabilidades cuestionables por el Cdigo, la independencia de criterio del CPA con relacin a subordinacin a Clientes, la aceptacin de obsequios o favores que puedan poner en tela de juicio al CPA, nivel de los honorarios a cobrar y formas de manejo con relacin a conflictos de intereses que pudieran presentarse en el ejercicio contable. D. Del Contador Pblico como Auditor Externo: 7 artculos. Establece una serie de condiciones bajo las cuales el CPA NO puede ser considerado como independiente e imparcial, para ejercer como auditor externo. Cuentan aqu, rasgos de familiaridad, vinculaciones mercantiles o de otros intereses y conflictos de intereses por cuestiones de ejercicio laboral. Este acpite establece una serie de recomendaciones a ser aplicadas, a fines de salvaguardar la imparcialidad y fiabilidad del CAP.

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E. Del Contador Pblico como Consultor Fiscal: se limita a 4 artculos. Los puntos principales aqu, se refieren a la responsabilidad de presentar al Cliente, su real situacin antes lo que requiere la Ley. Se observan dos aspectos: 1) el CPA no deber declarar la infalibilidad de sus resultados como auditor y 2) debe proporcionar suficiente sustento de las interpretaciones legales, bases de su trabajo. F. Del Contador Pblico como Consultor de Negocios. Establece la responsabilidad de oferta de soluciones a potenciales problemas del Cliente, a travs de experticios diagnsticos a la administracin, finanzas o sistemas. G. Del Contador Pblico en los Sectores Pblico y Privado: donde se establecen los lineamientos generales para evitar el conflicto de intereses por el ejercicio en los entes reguladores (Instituciones Estatales) y los regulados (Empresas del Sector Privado). H. Del Contador Pblico en la Docencia: se recalca la Independencia del contador, hasta en el ejercicio de ndole magisterial. Establece los lineamientos ticos para la enseanza, con la utilizacin de casos de estudio reales, al impartir docencia. I. Sanciones: 4 artculos. Se da reconocimiento a la Institucin Gremial para juzgar e imponer diversos niveles de sanciones, a la violacin de los cnones de tica profesional. En este respecto, se describen 5 tipos de castigo, en virtud de la gravedad de la falta: amonestaciones pblicas o privadas, suspensin temporal, expulsin del gremio y denuncia de violaciones, ante las Autoridades competentes.

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Esbozo de la Ley 633 del 16 de Junio de 1944, sobre Contadores Pblicos Autorizados

La Ley establece los mecanismos a travs de los cuales, miembros o acreedores de una sociedad, de ciertas caractersticas, podrn tener acceso a la informacin financiera de la misma. Estas investigaciones, slo podrn ser ejecutadas por un profesional autorizado, denominado Contador Pblico Autorizado (C.P.A.) . Queda establecido su acceso obligatorio a las fuentes de informacin financiera como: libros, cuentas, archivos, etc. (Art. 4), as como el gnero de las informaciones a investigar: estudios de balance; verificacin de resultados obtenidos; verificacin de planillas de pagos de impuesto; aplicacin de beneficios y repartos de dividendos; ; preparacin de estados de liquidacin de sucesiones y donaciones y en general toda clase de intervencin de cuentas, hechos y actividades inherentes a un determinado negocio. (Art. 5); esto, sin carcter limitativo. El Art. 6 y Art. 7, tratan de la conservacin de registros de los experticios realizados, la confidencialidad y el apego a las Normas y Cnones de Etica del ejercicio contable. Art. 8 y 9: establecen los requerimientos mnimo a cumplir, para ser elegible a C.P.A.: a) 21 aos de edad y en ejercicio de derechos, b) Ser Licenciado o Doctor en Ciencias Comerciales, expedido o revalidado por la Universidad de Santo Domingo, c) Cumplimiento de requerimientos de pasanta. Art. 14: Constitucin del Instituto de Contadores Pblicos Autorizados, y en el Art. 15 se expone la composicin de su Junta Directiva y sus atribuciones como: a) Recomendacin al Poder Ejecutivo de su propio reglamento interior y modificaciones , b) registrar a los Contadores Pblicos Autorizados, para el ejercicio de la Profesin; as como la recomendacin de inhabilitacin para aquellos Contadores violadores de las Normas y Eticas, c) someter al Ejecutivo, el tarifario de los servicios profesionales de contadura, d) cuando se requiera, fungir como mediadora entre C.P.A.s y sus clientes, en cuestiones de honorarios y e) estudiar y dictaminar todos los asuntos propios de la capacidad de los Contadores Pblicos, que le sean sometidos por el Ejecutivo. Los articulados siguientes, hasta el 26, se refieren a las sanciones derivadas del ejercicio fraudulento de la profesin contable, incluyendo implicaciones penales; asi como derogacin o modificacin de articulados en las leyes No. 4439 y 4611.

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Describir las Carctersticas de la Informacin Contable Referencias: Clases de Seccin de Contabilidad Financiera I, de Agosto del 2012. A nombrar: utilidad, confiabilidad, relevancia, comprensibilidad y comparabilidad. Son las caractersticas de Informacin financiera de calidad, y cuya obtencin se consigue con la aplicacin de las Normas emitidas por los Organismos reguladores de la Contabilidad.

Relacin de la Contabilidad con Otras Disciplinas Referencias: Clases de Seccin de Contabilidad Financiera I, de Agosto 10 del 2012. Como es comn en el ejercicio de cualquier tcnica o disciplina, su interrelacin con otras, responde a una relacin prcticamente simbitica: lo que puede ofrecer, y lo que puede utilizar de las dems.

En trminos generales, la contabilidad utiliza ciencias puras, como las matemticas y estadstica, por el ofrecimiento de las herramientas necesarias para el manejo de los nmeros y su significancia: mtodos y razonamiento lgico- matemticos son la base de la contabilidad. La estadstica, por su parte, proporciona las herramientas para la recoleccin, manejo, organizacin y anlisis de datos. Datos que alimentan las decisiones gerenciales, a travs de los informes de situacin.

Este ltimo aspecto es extrapolable a la Economa y las Finanzas, por cuanto el manejo de los bienes, servicios y relaciones comerciales, requieren del registro y anlisis de la informacin, a fines de poder tener perspectivas acabadas de las mismas y tomar decisiones que afectarn su curso.

Con el Derecho, se entiende una relacin biunvoca, por cuanto el primero proporciona un marco legal de desempeo para la Contabilidad, as como para todas las actividades donde sta interviene; mientras que la segunda, proporciona informaciones, datos o argumentos, que pudieran ser requeridos en el ejercicio legal del Derecho o situaciones potencialmente litigiosas. El Derecho Mercantil (relaciones comerciales), el Derecho Tributario (pago de Impuestos) y hasta el Derecho

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Laboral (prestaciones, obligaciones y derechos adquiridos), son disciplinas del Derecho que usan informacin generada de manera contable. El manejo de la Informacin, electrnica, telemtica,, proporcionan los medios tangibles e intangibles para que la contabilidad pueda ocuparse de sus menesteres de forma ms expedita, de acuerdo a los tiempos actuales.

Organismos que Rigen la Contabilidad a Nivel Internacional A nombrar: 1. IASB o International Accounting Standard board 2. IFRS Foundation o International Financial Reporting Standards Foundation 3. IFAC o International Federation of Accountants

Empresas y Negocios. Tipos de empresas segn la ley 479-08 Las Empresas son entidades lucrativas, que ofertan bienes y servicios. Vale la pena establecer la diferencia con lo que conocemos como negocio, que no es ms que un acto que genera un beneficio o lucro, cuya ocurrencia puede ser habitual (como una empresa o un profesional) u ocasional (cuando ocurren actos espordicos que arrojan beneficios, como por ejemplo, una venta de alguna propiedad o bien).

De aqu, podemos decir que una Empresa es una organizacin lucrativa, y estas pueden ordenarse de dos formas: a) Como Personas Fsicas o b) Como Sociedades. La diferencia entre estas ltimas es el nmero de miembros: las personas fsicas se refieren a organizaciones de un miembro, mientras que las sociedades se refieren a plural, o varias personas.

Una sociedad, a su vez, puede catalogarse en dos tipos, atendiendo a la forma de interaccin y derecho a voto: a) Sociedad de Capitales (donde el derecho se deriva en proporcin a los capitales aportados), o b) Sociedad de Personas (donde el derecho es igual para todos, sin tomar en cuenta el patrimonio originalmente aportado). En Repblica Dominicana, la Ley No.479-08 Ley General de las Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada, estable un reconocimiento para seis (6) tipos de sociedades, y enumeradas en su Seccin 1, Art. 3. Estas son:

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a) Sociedad en Nombre Colectivo: es aquella que existe bajo una razn social y en la que todos los socios tienen la calidad de comerciantes y responden, de manera subsidiaria, ilimitada y solidaria, de las obligaciones sociales. (fin de cita) b) Sociedad en Comandita Simple : . es la que existe bajo una razn social y se compone de uno o varios socios comanditados que responden de manera subsidiaria, ilimitada y solidaria de las obligaciones sociales, y de uno o varios comanditarios que nicamente estn obligados al pago de sus aportaciones (fin de cita) c) Sociedad en Comandita por Acciones: se compone de uno o varios socios comanditados que tendrn la calidad de comerciantes y respondern indefinida y solidariamente de las deudas sociales, y de socios comanditarios, que tendrn la calidad de accionistas y slo soportarn las prdidas en la proporcin de sus aportes. Su capital social estar dividido en acciones. El nmero de los socios comanditarios no podr ser inferior a tres (3). (fin de cita) d) Sociedad de Responsabilidad Limitada: es la que se forma por dos o ms personas mediante aportaciones de todos los socios, quienes no responden personalmente de las deudas sociales (fin de cita). e) Sociedad Annima, de suscripcin pblica o privada: .es la que existe entre dos o ms personas bajo una denominacin social y se compone exclusivamente de socios cuya responsabilidad por las prdidas se limita a sus aportes. Su capital estar representado por ttulos esencialmente negociables denominados acciones, las cuales debern ser ntegramente suscritas y pagadas antes de su emisin (fin de cita)

f)

Sociedad Accidental o en Participacin: sin personalidad jurdica, se reconoce para fines eventuales de asociacin con fines mercantiles.

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Asignacin en Clase da 15 de Agosto del 2012

Mencionar 5 Cuentas de Activos Corrientes 1. Efectivo en Caja y Banco 2. Inversiones Temporales 3. Cuentas por Cobrar a Corto Plazo 4. Documentos por Cobrar 5. Ttulos y Valores Mencionar 5 Cuentas de Activos No Corrientes 1. Propiedad Planta y Equipos 2. Patentes 3. Derechos de Autor 4. Inventario 5. Creditos a Largo Plazo Mencionar 5 Cuentas de Pasivos Corrientes 1. Cuentas por Pagar a Corto Plazo 2. Prestamos bancarios a Corto Plazo 3. Retenciones por Pagar 4. Intereses por Pagar 5. Documentos por Pagar Mencionar 5 Cuentas de Pasivos No Corrientes. 1. Cuentas por Pagar a Largo Plazo 2. Prestamos bancarios a Largo Plazo 3. Documentos por Pagar a Largo Plazo 4. Deuda Publica Interna 5. Deuda Publica Externa

Asignacin en Clase da 20 de Agosto del 2012

Mencionar 5 Cuentas de Ingresos 1. Ingresos por Ventas 2. Ingresos por Servicios 3. Ingresos por honorarios 4. Ingresos por intereses 5. Otros Ingresos Mencionar 5 Cuentas de Costos 1. Costos de Ventas 2. Descuentos y Devoluciones 3. Costo de Materia Prima 4. Costo de Mano de Obra 5. Costos Indirectos

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Mencionar 5 Cuentas de gastos 1. Gastos por Salario 2. Gastos por Intereses 3. Gastos por Seguros 4. Gastos por Servicios Publicos 5. Gastos por Publicidad

Desarrollo de Opciones Mltiples Captulo I (Ejercicios Pag. 26 a 32, libro Contabilidad Financiera de Cantu) Cuestionario. 1. A quin se le atribuye haber establecido las bases de la Contabilidad?
A Luca Pacioli quien en 1494 emiti un tratado donde se emite el concepto de la Partida Doble, la cual es la base de la Contabilidad Moderna.

2. Realiza una resea de la Contabilidad a lo largo de la Historia.

Resea dada en el desarrollo de la Prctica No.1 adjunta en este portafolio.

3. Cul es el principal objetivo de las Organizaciones econmicas y cmo se clasifican?

Es la satisfaccin de las necesidades de sus propios clientes, de la Sociedad en su conjunto o segmentos de sta. Se Clasifican en: Organizaciones Lucrativas Organizaciones No Lucrativas Organizaciones Gubernamentales

4. Menciona los diferentes esquemas de operacin de una organizacin econmica lucrativa, y sus caractersticas principales.
La operacin de las Organizaciones Econmicas Lucrativas, pueden operar bajo los esquemas de a) Personas Fsicas o b) Sociedades. Se caracterizan por lo siguiente: Persona Fsica: o Para el inicio de operaciones, necesita menor capital que el requerido para las Sociedades. o Puede ser operativa con tan slo una persona. o La Administracin de la Organizacin puede recaer o no, en la persona nica que dio origen a la Organizacin. o Responde con su capital personal, ante obligaciones con terceros.

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Sociedades: o El origen de la Sociedad se basa en la co-propiedad de la Organizacin, entre varias personas. o A su vez, se subdivide en sociedad de Personas, de Capitales y Annima. o La Sociedad de Personas, se caracteriza porque la voz y el voto es independiente de las aportaciones de cada socio. Dependiendo del rgimen legal del pas de operacin, los asociados responden de igual manera, con su capital personal, ante las obligaciones que la Organizacin adquiere con terceros. o La Sociedad por Capitales, es en la que la voz y el voto dentro de la Sociedad, va en funcin del capital aportado a la asociacin. Dependiendo del rgimen legal del pas, los asociados responden con su capital personal o no, en proporcin a sus aportes o no, ante las obligaciones ante terceros, asumidas por la Organizacin. o La Sociedad Annima es una entidad legal con personalidad jurdica propia e independiente de los socios de la Organizacin. Los socios NO tienen que responder con su capital personal ante obligaciones con terceros asumidas por la Organizacin, sino que, ms bien, se limita a los montos aportados por cada cual, a la Organizacin.

5. Qu ventajas consideras que tiene operar un negocio bajo el esquema de Persona Fsica?
i. ii. iii. iv. Operar el negocio, sin la presin que conlleva la bsqueda de recursos para el mantenimiento operativo de una estructura: personal, oficinas, equipos, etc. Operar bajo un rgimen fiscal ms benvolo. Ms baja fiscalizacin por los Organismos reguladores. Poder llevar a cabo los objetivos de la Organizacin, bajo un nico criterio (una sola visin de negocios), sin las negociaciones que conllevara hacerlo bajo un rgimen compartido.

6. Cul es la principal diferencia entre la sociedad de personas y de capitales?

La forma en la que se ponderan las decisiones del gobierno corporativo: mientras en la Sociedad de Personas todos los socios tienen el mismo peso en las decisiones (lo que lo independiza del monto de aportes de cada cual); en la Sociedad de Capitales, se pondera en base al capital aportado: quien aport ms, tiene ms peso en las decisiones finales.

7. Qu funciones y responsabilidades tiene la Asamblea de Accionistas en una Sociedad Annima?

Estas son: i. Acordar y ratificar los actos y operaciones de la Sociedad. ii. Aprobar o modificar el Informe de los Administradores.

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Nombrar o remover- al Administrador o Consejo de Administracin, o cualesquiera otros funcionarios que les corresponda. Fijar montos de dividendos, as como forma y plazo para pagarlos. Evaluar y disponer de las reservas que debern hacerse, a parte de las legales. Disponer qu determinada emisin de acciones ordinarias sea colocada sin sujecin al derecho de preferencia (es decir, variacin del capital suscrito). Adoptar cualesquiera medidas en inters de la Sociedad, as como cualesquiera otras dispuestas por el marco legal de la Organizacin y el pas de operacin.

iii. iv. v. vi. vii.

8. Describe el Gobierno Corporativo de las Organizaciones?

Segn la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico, es la forma en que se administran y controlan las sociedades, reflejando las relaciones de poder entre los accionistas, los integrantes del Consejo de Administracin, y los principales funcionarios de la Administracin. Sus estndares mnimos son: Administrar honestamente. Proteger los Derechos de los Accionistas. Definir la responsabilidad del Consejo. Dar fluidez a la informacin. Regular las acciones con los grupos de inters. (Guajardo Cant & Andrade de Guajardo, 2008) Adems, se sustenta en cuatro principios bsicos: Responsabilidad, para con los accionistas, para cmo debe conformarse el Consejo de Administracin y las responsabilidades que tendr; Independencia respecto de los auditores y principales ejecutivos de la Sociedad, a fin de que prevalezca la imparcialidad y objetividad en sus funciones; Transparencia, a travs de la divulgacin de informes certeros, objetivos y veraces, que reflejen la situacin real de la Organizacin; e Igualdad, en cuanto a la equidad de derechos de los accionistas, referentes a los asuntos de la Sociedad.

9. Define las responsabilidades de los integrantes del consejo de administracin en una Sociedad Annima, de acuerdo a los lineamientos de gobierno corporativo.
Estas son: i. Establecer visin estratgica de la Sociedad; ii. Garantizar a los accionistas y al Mercado, el acceso a la Informacin; iii. Establecer mecanismos de Control Interno. iv. Verificar que la Sociedad cumpla con las disposiciones legales aplicables. v. Evaluar regularmente el desempeo del Director General y funcionarios de alto nivel. (Guajardo Cant & Andrade de Guajardo, 2008)

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10. Cul es el Objetivo de la Contabilidad en los Negocios?

Es generar y comunicar informacin til para la oportuna toma de decisiones de los acreedores y accionistas de un negocio, as como de otros pblicos interesados en la situacin financiera de la Organizacin. (Guajardo Cant & Andrade de Guajardo, 2008)

11. Cules son los tipos de decisiones que comnmente se tienen que tomar en los Negocios?
Son las referentes a cmo se obtienen y cmo se utilizan los recursos necesarios para las operaciones mercantiles. Referente a cmo se obtienen los recursos, son las llamadas decisiones de financiamiento: que buscan en instituciones externas, el financiamiento requerido para las operaciones y las llamadas decisiones de inversin; por otro lado, el cmo se desenvuelvan las actividades productivas, de prestacin de servicios u otras ms, corresponden a las llamadas decisiones de operacin.

Opcin Mltiple. 1. Uno de los datos ms importantes que genera la contabilidad

Resp: d) La cuantificacin de los resultados (beneficios netos) Explicacin: Pueden ser una cualesquiera de las mencionadas a), b), c), d) e).

2. Algunos usuarios externos de la Contabilidad

Resp: c) Pbico Inversionista b) Los acreedores.

3. La informacin que requieren los usuarios internos de la Contabilidad tiene como caracterstica:
Resp: e) Todas las anteriores: alto nivel de detalle+ no regulada por el Gobierno + se adapta a las necesidades del usuario + ayuda en el monitoreo de desempeo..

4. La contabilidad financiera sirve para:

Resp: c) Expresar en Trminos Cuantitativos y monetarios, las transacciones de una entidad. Explicacin: la a) corresponde a contabilidad fiscal y las b) , d) y e) a la contabilidad adminsitrativa

5. Principales Diferencias entre Contabilidad Fiscal y Financiera:

Resp: e) Slo a) y b). Explicacin: ver cuadro comparativo en Prctica 1 (Part 1)

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6. Algunas diferencias entre Contabilidad Administrativa y Financiera:

Resp: e) Slo b) y d). Explicacin: ver cuadro comparativo en Prctica 1 (Part 1)

7. Algunos Servicios que puede ofrecer el contador pblico autorizado como profesional independiente:
Resp: e) Todas las anteriores. Explicacin: Puede auditar estados financieros, brindar asesora fiscal y administrativa, disear sistemas de informacin contable y analizar informacin contable.

8. Con la Certificacin de CPA se puede:

Resp: e) Slo a) y b).

9. Son los Organismos Internacionales de Contadura Pblica que buscan, a nivel internacional, la unin entre colegas y resaltan el ejercicio de la Profesin:
Resp: d) IFAC y el AIC. Explicacin: las dems opciones incluan organismos locales o, en su defecto, a rganos reguladores. Se derivan de las siglas, que son las siguientes (I= Internacional, L= Local, R= Reguladora, P= Profesional): IASB : International Accounting Standard Board (I, R) IOSCO: International Organization of Securities Commissions (I, R) IMCP: Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (L, P) FASB: Financial Accounting Standard Board (I, R) IFAC: International Federation of Accountants (I, P) CNBV: Comisin Nacional Bancaria de Valores Mxico- (L, R) AICPA: American Institute of Certified Public Accountants (L, P) CINIF: Consejo Mexicano para la Investigacin y Desarrollo de Normas de Informacin Financiera (L, R) AIC: Asociacin Interamericana de Contabilidad (I,P)

10. Es el Organismo cuya funcin es emitir, a nivel internacional, las normas de informacin financiera para que exista uniformidad y estandarizacin en la informacin contable:
Resp: e) el IASB.

Ejercicios. 1. D un ejemplo de cada tipo de organizacin econmica: Resp.:

1) Lucrativa : Telefona, empresa de servicios (Ejemplo: Claro). 2) No Lucrativa: Fundaciones para discapacitados (Ejemplo: Horas de Esperanza) 3) Gubernamental:Fiscalizacin y cobro de arbitrios (Ejemplo: Direccin General de Impuestos Internos) Mat. 1992-0370 25

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2. Menciones tres nombre de empresas dedicadas a : a) Prestacin de Servicios:

1) Edesur. 2) Vimenpaq. 3) VIP Personnel.

b) Comercializacin de Productos:
1) Grupo Ramos. 2) Manuel Arsenio Urea CxA. 3) Reid & Cia.

c) De manufactura o produccin:
1) METALDOM. 2) Pasteurizadora Rica. 3) Industrias Nacionales CxA.

d) De Servicios Financieros:
1) Banco Hipotecario Dominicano. 2) Soluciones Scotiabank. 3) Gomgar S.R.L.

3. Para cada situacin, indique qu tipo de decisin tomar: a. Cuntos Obreros Contratar : OPERACION b. Cuntas computadoras comprar: INVERSION c. Cunto dinero pedir prestado: FINANCIAMIENTO d. Cambiar o no la maquinaria: INVERSION e. Qu plazo de crdito ofrecer a los clientes: OPERACION f. A qu precio vender los productos: OPERACION g. Cuntos turnos trabajar: OPERACION h. Comprar un local o arrendarlo: INVERSION i. Cuntos productos empacar por cajas: OPERACION j. Ofrecer descuentos por pronto pago a los clientes: OPERACION 4. Para cada uno de los listados, indica lo pedido: Usuario? S No X X X Usuario Interno (I) Externo (E) E E I
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Personas Inversionista Banco Gerentes de Ventas

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Personas Secretaria de Hacienda Accionistas Proveedores Analistas Financieros Jefe de Credito y Cobranza Comisin Nacional Bancaria y de Valores Clientes

Usuario? S No X X X X X X X

Usuario Interno (I) Externo (E) E I E IE I

5. En el siguiente cuadro acerca de Panificadora Bimbo S.A. una productora de pan que cotiza acciones en el mercado de valores, identifica cules son usuarios de la informacin financiera de esta fbrica e indica que tipo de decisiones toman sobre ellas: Usuario? Personas / Negocio Clientes Pblico Inversionista Obreros de Bimbo Competencia Accionistas Proveedores de harina Banco Tiendas Distribuidoras S X X X X X X X No X Invierte o no Invierte o no / Compromiso con el trabajo. Invierte o no / Decisiones Operativas Nuevas inversiones o no Operativa: venderle harina o no Financiamiento: Prestarle o no Operativas: hacer negocios con Bimbo o no Decisiones que toma
Financiamiento (F), Operacin (O) o Inversin (I)

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6. Marca la Columna que corresponda al tipo de contabilidad Tipo de Contabilidad Administrativa X

Especificacin Usuarios Internos Informacin del Pasado Regulada por Ley Fiscal Enfocada hacia el futuro Informacin para el Gobierno Visin global del Negocio Presupuestos y estndares de costos Usuarios Externos Regulada por Principios de Contabilidad Determinada por base gravable Relacionada con la Estadstica

Financiera X

Fiscal

X X X X X X X X X X

7. A continuacin se describen algunas necesidades de informacin que presentan los negocios. Identificar qu tipo de contabilidad debe realizarse para satisfacerla : Financiera: F ; Fiscal o Impositiva: I, Administrativa: A Necesidad Importe de Impuesto sobre la Renta a Pagar Utilidad por accin del Perodo Importe y fechas de vencimiento de cuentas x cobrar clientes Plazo de pagos a Proveedores Utilidad o prdidas del mes Sueldos de secretarias por departamento Total de gastos deducibles Presupuesto de gastos del prximo ao Reparto de utilidades a los trabajadores Ventas esperadas en el ao Tipo I F A A F A I A I, F A

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8. Identifica si las actividades que se listan las debe desempear un contador dependiente, un contador independiente o es indistinto: Dependiente: D ; Independiente: I, Indistinto: Inds Actividad Auditar estados financieros Contabilidad de Costos Elaboracin de Presupuestos Realizacin de Auditora Interna Planeacin fiscal (transacciones p/disminuir pago de Impuestos) Elaboracin de Estados Financieros Declaracin de Impuestos Desarrollo de sistemas administrativos y de control Consultora en Administracin Establecimiento de Polticas Contables 9. Proporciona el significado de las siglas de:
Referencia de la Institucin (I= Internacional, L= Local, R= Reguladora, P= Profesional): IASB : International Accounting Standard Board (I, R) IOSCO: International Organization of Securities Commissions (I, R) IMCP: Instituto Mexicano de Contadores Pblicos (L, P) FASB: Financial Accounting Standard Board (I, R) IFAC: International Federation of Accountants (I, P) CNBV: Comisin Nacional Bancaria de Valores Mxico- (L, R) AICPA: American Institute of Certified Public Accountants (L, P) CINIF: Consejo Mexicano para la Investigacin y Desarrollo de Normas de Informacin Financiera (L, R) AIC: Asociacin Interamericana de Contabilidad (I,P) SEC: Securities and Exchange Commission (L,R)

Valuacin I Inds D Inds Inds D Inds D I D

10. Enuncia la Entidad que realiza cada actividad: Actividad Responsable de elaborar y emitir las normas de contabilidad financiera en los EEUU Regula los valores de las Empresas que cotizan en el mercado de valores de los EEUU Formula normas de contabilidad y procedimientos de presentacin de Estados Financieros para aplicarse a nivel mundial
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Entidad FASB SEC IASB

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Actividad Tiene como objeto mejorar la calidad de la profesin contable en el mbito internacional Regula el mercado de los valores que cotizan en la Bolsa Mexicana de Valores Responsabilidad de emitir normas contables en Mxico Agrupa los contadores pblicos certificados en EEUU Agrupa a los contadores del continente americano

Entidad IFAC CNBV CINIF AICPA AIC

Problemas. 1. En el caso de Contemporari, deben de prestar atencin a la Contabilidad Administrativa, ms especficamente, Contabilidad de Costos, por cuanto les permitir identificar cules son las variables que debern intervenirse, a fines de poder identificar los pasos a seguir, para compensar los costos y permanecer competitivos. Potenciales nuevas inversiones en maquinaria o asesora para cambios sustanciales en el proceso de produccin, pudieran mejorar la competitividad y producir mayor cantidad de unidades para abaratar costes y compensar la diferencia con relacin al mercado, manteniendo la calidad. La adecuacin de los costos pudiera devenir en la recanalizacin de recursos para mercadeo y publicidad, incentivando, en base a su calidad, mayores ingresos por ventas. O bien, cambios administrativos como de gastos corrientes, comisiones, etc, pudieran ser suficientes para el mantenimiento de los precios, an utilizando la materia prima de mejor calidad aunque ms cara. Cualesquiera de los escenarios anteriores, pudieran ser soluciones factibles, pero slo sern vistas a travs de la Contabilidad Administrativa y de Costos. 2. A) La forma de registro es insuficiente, en virtud de que deja fuera gastos operativos y de inversin necesarios para establecer, desde las obligaciones fiscales, hasta el registro del desenvolvimiento de la Empresa. B)Todos los tipos son requeridos: Fiscal, para los fines de los impuestos, Administrativa, para fines de inversin y operacin y Financiera, para obtencin de la descripcin de la situacin del negocio. C) Diferencias, explicadas en cuadro de prctica 1.

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Desarrollo de Ejercicios Captulo III (Ejercicios Pag. 86 a 88, de Contabilidad Financiera de Cant) Opcin Mltiple. 1. El Capital Contable est integrado por:
Resp: e) Capital Social y Utilidades Retenidas Explicacin: O sea, las aportaciones de los socios que se ve en el Capital Social ms las Utilidades Retenidas, que contemplan las utilidades de perodos anteriores no repartidas ms las del perodo actual disminuidas en los dividendos (o porcin de utilidades repartidas entre los accionistas).

2. Efecto sobre la Ecuacin Contable Bsica, por tomar un prstamo:

Resp: e) Aumenta el Activo y Aumenta el Pasivo

3. La obtencin de ingresos en una Empresa, tiene el siguiente efecto en la Ecuacun Contable:

Resp: b) Aumenta el Activo y aumenta el capital contable; d) Aumenta el activo y aumentan las utilidades e) Ninguna de las anteriores. (Si se habla del resultado neto de la Ecuacin Contable) Explicacin: El activo aumenta por razones obvias: con los ingresos aumentan los activos lquidos o exigibles a corto plazo; ahora, no necesariamente aumenta el capital contable, ya que, por ejemplo, la Utilidad del Perodo depende de los gastos; y las utilidades retenidas, dependen de los resultados del perodo y pago de dividendos, por ende, un aumento en ingresos NO necesariamente se traduce en un aumento de las Utilidades o del Capital Contable. Pero, puede darse el caso inverso.

4. En este esquema de contabilizacin de transacciones, los ingresos se reconocen cuando se generan las ventas; de igual forma, los gastos se registran cuando se incurren en ellos:
Resp: d) Contabilidad base acumulada o devengada.

5. Si el importe ms alto de una cuenta contable, se presenta en la columna del Haber, se dice que la cuenta tiene un saldo:
Resp: d) Acreedor.

6. Las cuentas que tienen un saldo normal acreedor son:

Resp:e) Cuentas del Pasivo, Cuentas de Capital y Cuentas de Ingresos.

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7. Representa la estructura del sistema contable y es un listado que contiene el nmero y nombre de cada una de las cuentas empleadas en el sistema de contabilidad de una entidad econmica:
Resp:a) Catlogo de Cuentas.

8. Segn las reglas para el registro contable, un cargo representa:

Resp:b) Un aumento en las cuentas de activo y gasto. Explicacin: A parte de la nombrada como Cuenta de Costos, esas son las nicas de naturaleza deudora, o sean, que crecen con dbito o cargo.

9. Algunas partes bsicas que integran un asiento de diario son:

Resp:b) Un aumento en las cuentas de activo y gasto. Explicacin: A parte de la nombrada como Cuenta de Costos, esas son las nicas de naturaleza deudora, o sean, que crecen con dbito o cargo.

10. Es un libro independiente en el que se describe detalladamente lo que debe registrarse en cada cuenta contable, los documentos que soportan dichas transacciones, as como el nmero y ttulo de cada cuenta contable:
Resp:b) Manual Contable.

11. En esta cuenta se registran las ventas a crdito que realiza la empresa a sus compradores:
Resp:c) Clientes.

12. La Ecuacin Contable Bsica:

Resp:b) Muestra la relacin entre activos, pasivos y capital contable.

13. Cuenta cuyo saldo es deudor:

Resp:b) Depreciacin Acumulada d) Gastos por Intereses. Explicacin: Anticipo de Clientes, es cuenta de Pasivos Circulantes (acreedora); Ingresos por Servicios, de la Cta. De Ingresos es de naturaleza acreedora. Las Depreciaciones son cuentas reales auxiliares de las de Activo No Circulante, y como activo, son de naturaleza Deudora; la Cuenta de Gastos por Intereses es de naturaleza deudora.

14. Cuenta cuyo saldo es acreedor:

Resp:a) Ingreso por Intereses. Explicacin: Caja Chica es activo, por ende, de origen deudo. Gastos por Sueldos y Salarios, son de origen deudor. IVA por acreditar es un activo, ya que representa valores a cobrarse al fisco: es de origen deudor, al igual que la Caja Chica la cual es activo corriente.

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15. Si se realiza la compra de un producto por $14,375 y la tasa de IVA es de 15% de impuesto:
Resp:c) Ser de $1,875.00 por pagar. Explicacin: (($14,375/1.15))x 0.15 = $1,875.00. Por pagar, debido a que el comprador debe erogar el dinero al fisco, por la compra realizada.

17. Cuenta que muestra los resultados de ejercicios anteriores y detalla la diferencia entre ingresos y gastos.
Resp:a) Utilidades Retenidas.

18. Cuenta que representa los anticipos realizados para la compra de mercancas, materiales o bienes que se recibirn en el futuro.
Resp:b) Anticipo a Proveedores.

19. Cuenta que se utiliza para registrar las aportaciones de los dueos al negocio.
Resp:c) Capital Contable.

20. Cuenta que representa el total de impuesto causado pendiente de pago al gobierno.
Resp:C) ISR por pagar.

Captulo III (Ejercicios Pag. 91, #6, 7 y 8, de Contabilidad Financiera de Cant) Ejercicios 6. Para cada situacin que se plantea, describa una transaccin que produzca el efecto mencionado: a. Disminuye un activo y disminuye el capital. Pago de dividendos retenidos del periodo: (Dbito a Utilidades retenidas con crdito a Efectivo en Banco b. Aumenta un activo y aumenta un pasivo. Compra de Maquinaria nueva a crdito (Debito a Maquinaria y Equipos con un crdito a Cuentas x Pagar) c. Disminuye un activo y disminuye un pasivo. Pago de maquinaria comprada a crdito (Debito a Cuentas x Pagar con un crdito a Efectivo en Banco)

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d. Aumenta un activo y disminuye otro activo. Compra de Herramientas de Contado (Debito a Herramientas y Equipos con un crdito a Efectivo en Banco) e. Aumenta un pasivo y disminuye el capital. Saldo de deuda a suplidores, a travs del financiamiento y uso de reserva legal. (Dbito a Reserva Legal y Prstamo Bancario y un Crdito a Cuentas por pagar Suplidores) f. Aumenta un activo y disminuye el capital. Cuando les son pagados las Utilidades Retenidas a un accionista y ste reinvierte en la Empresa, depositndolo como efectivo. (Dbito a Utilidades retenidas y Efectivo en Banco

7. Para cada uno de los siguientes tipos de cuenta, especificar lo que se le pide. Tipo de Cuenta Activos Pasivo Capital Ingresos Gastos Aumenta con: Cargo / Dbito Abono / Crdito Abono / Crdito Abono / Crdito Cargo / Dbito Disminuye con: Abono / Crdito Cargo / Dbito Cargo / Dbito Cargo / Dbito Abono / Crdito Saldo Normal Deudor Acreedor Acreedor Acreedor Deudor

8. Para cada uno de los siguientes incisos: a) Identifica el tipo de cuenta que es: activo, pasivo, capital, ingreso o gasto; b) anota su naturaleza o saldo normal: deudor o acreedor. Cuenta Ingresos por Servicios Proveedores Seguros pagados por Adelantado Publicidad Terreno Capital Social Documentos por pagar Clientes
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Tipo Ingresos Pasivo Activo Gasto Activo Capital Pasivo Activo

Naturaleza Acreedor Acreedor Deudor Deudor Deudor Acreedor Acreedor Deudor

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Cuenta Utilidades Retenidas Sueldos y Salarios Equipos de Transporte Servicios Pblicos

Tipo Capital Gasto Activo Gasto

Naturaleza Acreedor Deudor Deudor Deudor

Ejercicio del Ciclo Contable (Asiento de Transacciones)

CONTABILIDAD FINANCIERA I PROF. JENNY YNOA OVERNIGHT AUTO SERVICE TRANSACCIONES CORRESP. AL PERIODO NOV- DIC 2011 PROCESO DEL CICLO CONTABLE 1. NOV 1 Michael McBryan, el propietario invirti RD$80,800 en efectivo 2. NOV 3 Overnight adquiri un terreno por el valor de RD$52,000 en efectivo, a Ciudad Santa Teresa. 3. NOV 5 Overnight completo compro un edificio a ATM. El precio de compra fue RD$36,000; Overnight hizo un pago inicial en efectivo por RD$6,000 y emiti un documento por pagar sin intereses por los RD$30,000 restante a 90 das 4. NOV 17 Overnight compro herramientas y equipos a Snap-On Tools Corp. A crdito. El precio de compra fue $13,800, con vencimiento a 60 das 5. NOV 20 Overnight encontr que haba comprado ms herramientas de las que necesitabas y decido vender a crdito parte de la misma a Ace Towing a un precio de RD$1,800, estas fueron vendida a su costo, no hubo ganancia o prdida. 6. NOV 25 Overnight recibi un pago parcial de RD$600 de la cuenta por cobrar de Ace Towing 7. NOV 26 OVERNIGHT hizo un pago parcial por RD$6,800 de su cuenta por pagar a Snap-On Tools 8. DIC 1 Se pagaron RD$360 al diario Daily Tribune por publicidad que deber aparecer durante el mes de diciembre. 9. Dic 2 Se contrato publicidad por radio Kram para salir al aire en diciembre. El costo fue RD$470, por pagar dentro de 30 das. 10. Dic 4 Se compraron diversos suministro de almacn a Napa Auto Parts, costo RD$1,400, con vencimiento a 30 das. Se espera que estos suministros satisfagan las necesidades de Overnight durante tres o cuatro meses.

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CONTABILIDAD FINANCIERA I

11. Dic 15 Cobro RD$4,980 en efectivo por reparaciones hechas a vehculos de la firma Airport Service 12. Dic 23 Michael Mcbryan, el propietario, retiro RD$3,100 en efectivo de la cuenta bancaria de la compaa para su uso personal. 13. Dic 29 Mcbryan redeposito RD$1,000 en la cuenta bancaria, de lo retirado anteriormente. 14. Dic 31 Se facturaron RD$5,400 a Billed Harbor Co. por servicios de mantenimiento y reparacin, prestados durante diciembre. El acuerdo con Harbor Co: exige que el pago se reciba antes del 10 de enero. 15. Dic 31 Se pagaron todos los salarios de los empleados correspondientes a diciembre, por RD$4,900.00 SE REQUIERE: 123456Registrar en el Diario Trasladar al Mayor, y sus auxiliares Balance de prueba Asientos de ajuste Balance de prueba ajustado Confeccionar Estados Financieros (Balance General, Estado de Resultado, Estado de Patrimonio del propietario) 7- Asientos de Cierre 8- Balance de comprobacin Pos cierre (ADJUNTO DESARROLLO HASTA BALANZA DE COMPROBACION PREVIO AJSUTE)

Mat. 1992-0370

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OVERNIGHT AUTO SERVICE DIARIO GENERAL

No. 1 Fecha 1-Nov-11 Referencia 1.1.1 3.0.0.0 1.3.1.1 2 3-Nov-11 1.1.2 Nombre Efectivo en Caja @ Capital P/Reg. Aporte de Capital de Michael McBryan Terreno @ Efectivo en Banco P/Reg. Compra de Terreno a Ciudad Santa Teresa 1.3.1.2 3 5-Nov-11 1.1.2 2.x.x Edificio @ Efectivo en Banco Documentos por Pagar P/Reg. Compra de Edificio c/Credito a 90 dias 1.3.1.6 4 17-Nov-11 2.1.2.1 Herramientas y Equipos @ Cuentas x Pagar Proveedores P/Reg. Compra a credito de Herramientas a Snap On Tools Cuentas x Cobrar @ Herramientas y Equipos P/Reg. venta a credito de Herramientas a Ace Towing 1.1.2 6 25-Nov-11 1.1.4 Efectivo en Banco @ Cuentas x Cobrar P/Reg. Pago parcial de venta a credito a Ace Towing 2.1.2.1 7 26-Nov-11 1.1.2 Cuentas x Pagar Proveedores @ Efectivo en Banco P/Reg. Pago Parcial de compra a Credito de Snap On Tools S= 191,800.00 191,800.00 6,800.00 6,800.00 600.00 600.00 13,800.00 13,800.00 36,000.00 6,000.00 30,000.00 Aux. Debito 80,800.00 Credito

80,800.00 52,000.00 52,000.00

1.1.4 5 20-Nov-11 1.3.1.6

1,800.00 1,800.00

Libro de Diario

1 de 4

OVERNIGHT AUTO SERVICE DIARIO GENERAL

No. 1 8 Fecha 1-Nov-11 1-Dec-11 Referencia 6.x.x 1.1.2 6.x.x 9 2-Dec-11 2.1.2 Nombre Efectivo en Caja Gastos de Publicidad @ Efectivo en Banco P/Reg. Pago anticipado de servicios de publicidad Gastos de Publicidad @ Cuentas x Pagar P/Reg. Pago de Credito por servicios de publicidad en radio KRAM 5.x.x 10 4-Dec-11 2.1.2 Suministros de Almacen @ Cuentas x Pagar P/Reg. Compra a Credito de Suministros de almacen a Napa Auto Parts Efectivo en Caja @ Ingresos x Servicios P/Reg. cobro de servicios de reparacion prestados a Airport Services 3.x.x.x 12 23-Dec-11 1.1.2 Retiro @ Efectivo en Banco P/Reg. retiro de capital por Michael McBryan 1.1.2 13 29-Dec-11 3.x.x.x Efectivo en Banco @ Capital P/Reg. deposito de capital por Michael McBryan 1.1.4.1 14 31-Dec-11 3.x.x.x Cuentas x Cobrar clientes @ Ingresos x Servicios P/Reg. pago de servicios prestados a Billed Harbor Co. 6.1.1.1 15 31-Dec-11 1.1.2 Gastos x Sueldos @ Efectivo en Banco P/Reg. pago de Salarios del mes de Diciembre del 2011 Libro de Diario S= 21,610.00 21,610.00 2 de 4 4,900.00 4,900.00 5,400.00 5,400.00 1,000.00 1,000.00 3,100.00 3,100.00 1,400.00 1,400.00 Aux. Debito 360.00 360.00 470.00 470.00 Credito

1.1.1 11 15-Dec-11 3.x.x.x

4,980.00 4,980.00

Efectivo (A) 80,800.00 52,000.00 6,000.00 600.00 6,800.00 360.00 4,980.00 3,100.00 1,000.00 4,900.00 14,220.00

Cuentas X Cobrar (A) 1,800.00 600.00 5,400.00

Edificio (A) 36,000.00

Terreno (A) 52,000.00

Herramientas & Equipos (A)

13,800.00 1,800.00

6,600.00

36,000.00

52,000.00

12,000.00

Gastos (G) 360.00 470.00 4,900.00

Retiro .(C) 3,100.00

Suministros de Almacen (A) 1,400.00

Ingresos (I) 4,980.00 5,400.00

5,730.00

3,100.00

1,400.00

10,380.00

Cuentas x Pagar (P) 13,800.00 6,800.00 470.00 1,400.00

Documentos x Pagar (P) 30,000.00

Capital (.C) 80,800.00 1,000.00

8,870.00

30,000.00

81,800.00

Mayor General (Pases) *Sin formato completo

OVERNIGHT AUTO SERVICE Balanza de Comprobacion antes de Ajustes Al 31 de Diciembre del 2011 Cuenta Debito Activos Efectivo Cuentas x Cobrar Edificio Terreno Herramientas & Equipos Suministros de Almacen Pasivos Cuentas x Pagar Documentos x Pagar Capital Capital Retiro Ingresos Ingresos x Servicios Gastos Gastos 5,730.00 131,050.00 14,220.00 6,600.00 36,000.00 52,000.00 12,000.00 1,400.00

Credito

8,870.00 30,000.00 81,800.00 3,100.00 10,380.00

131,050.00