IMPUESTO A LA PIEDRA, ARENA Y CASCAJO

YOLANDA INS RESTREPO Cdigo 0859469 SIRLENY VIVIANA ALVAREZ Cdigo 0859637 LUISA FERNANDA ARBOLEDA Cdigo 0859561

Docente ISABELINO LASSO

UNIVERSIDAD DEL VALLE SEDE ZARZAL CONTADURA PBLICA V SEMESTRE ZARZAL 2011

CONTENIDO

INTRODUCCIN OBJETIVOS CONCEPTO DE RECURSOS NATURALES RENOVABLES Y NO RENOVABLES PIEDRA, ARENA Y CASCAJO NATURALEZA NO RENOVABLE 1.1 RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES - Propiedad estatal 2. CONCEPTO DE REGALIA E IMPUESTO Y DIFERENCIAS 2.1 Regala 2.2 Impuesto 3. IMPUESTO Y REGALIA- Incompatibilidad sobre explotacin 4. NORMATIVIDAD 4.1 CONSTITUCION POLITICA 4.2 DECRETO 1333 DE 1986 4.3 LEY 141 DE 1994 (LEY DE REGALAS) MODIFICADO POR LA LEY 756 DEL 23 DE JULIO 2002 4.4 SENTENCIA CORTE CONSTITUCIONAL C-221 de 1997 4.5 LEY 685 de 2001 (Cdigo de Minas) 4.6 LEY 756 del 23 de julio de 2002 4.7 CAPITULO XI IMPUESTO DE ARENA, CASCAJO Y PIEDRA DEL LECHO DE LOS RIOS Y ARROYOS (Concejo Municipal De Zarzal)

CONCLUSION BIBLIOGRAFA

INTRODUCCIN

Los impuestos municipales deben estar previstos en Acuerdos, aprobados y expedidos por el Concejo municipal o distrital, por iniciativa de la alcalda. La mayora de los impuestos municipales fueron establecidos mediante la ley 93 de 1913, inicialmente a favor de Santaf de Bogot, y posteriormente fueron extendidos a favor de los dems municipios del pas. Despus se expidi la ley 14 de 1983, ley de fortalecimiento de los fiscos municipales, la cual se encarg de actualizar y establecer parmetros comunes para el cobro de los tributos de las entidades territoriales.

IMPUESTO A LA PIEDRA, ARENA Y CASCAJO

CONCEPTO DE RECURSOS NATURALES RENOVABLES Y NO RENOVABLES

Se pueden definir los recursos naturales como aquellos elementos de la naturaleza y del medio ambiente, esto es, no producidos directamente por los seres humanos, que son utilizados en distintos procesos productivos. A su vez, los recursos naturales se clasifican usualmente en renovables y no renovables. Los primeros, son aquellos que la propia naturaleza repone peridicamente mediante procesos biolgicos o de otro tipo, esto es, que se renuevan por s mismos. Por el contrario, los recursos no renovables se caracterizan por cuanto existen en cantidades limitadas y no estn sujetos a una renovacin peridica por procesos naturales.

PIEDRA, ARENA Y CASCAJO NATURALEZA NO RENOVABLE Si bien, la regeneracin de los suelos de los ros puede no tomar tiempos largos, lo cierto es que tal renovacin no implica una reposicin de la cantidad global de arena, piedra y cascajo, la cual existe en forma limitada, por lo cual, cualquier retiro de materiales desde el lecho del ro, implica la sustraccin de materiales al sistema total, ya que no es posible reponer tales materiales, al menos en el tiempo de escala humana por cuanto su reposicin por procesos naturales toma millones de aos.

1.1.

RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES - Propiedad estatal

Como apunta la Constitucin Poltica Colombiana en el artculo 360 la ley determinar las condiciones para la explotacin de los recursos naturales no renovables as como los derechos de las entidades territoriales sobre los mismos. La explotacin de un recurso natural no renovable causar a favor del Estado, una contraprestacin econmica a ttulo de regala, sin perjuicio de cualquier otro derecho o compensacin

que se pacte. Los departamentos y municipios en cuyo territorio se adelanten explotaciones de recursos naturales no renovables, as como los puertos martimos y fluviales por donde se transporten dichos recursos o productos derivados de los mismos, tendrn derecho a participar en las regalas y compensaciones.

1. CONCEPTO DE REGALIA E IMPUESTO Y DIFERENCIAS

1.1.

Regala: Estn representadas por aquello que el Estado recibe por conceder un derecho a explotar los recursos naturales no renovables de los cules es titular; las regalas son ingresos pblicos pero no tienen naturaleza tributaria, pues no son imposiciones del Estado sino contraprestaciones que el particular debe pagar por la obtencin de un derecho, a saber, la posibilidad de explotar un recurso natural no renovable. Impuesto: Son cargas econmicas que se imponen a los particulares con el fin de financiar los gastos generales del Estado, por lo cual estas obligaciones surgen del poder impositivo del Estado.

1.2.

En ese orden de ideas, la relacin entre el Estado y el particular es diversa, pues en un caso la persona voluntariamente decide pagar la regala para obtener un derecho de explotacin, mientras que las personas no pueden sustraerse al pago del tributo, si se cumple el hecho impositivo previsto por la ley. De otro lado, los impuestos y las regalas se diferencian tambin por cuanto los primeros constituyen una facultad que ejerce en forma libre el Legislador, mientras que las segundas implican una obligacin constitucional para el mismo.

2. IMPUESTO Y REGALIA- Incompatibilidad sobre explotacin

El artculo 360 de la Constitucin establece que la regala es una carga de imperiosa imposicin. Por consiguiente, la consagracin de un impuesto que grave la explotacin de un recurso natural no renovable estara sustrayendo ingresos del Estado cuya destinacin est determinada por la propia Constitucin.

En estas circunstancias, los ingresos que provienen de las regalas se destinan nica y exclusivamente a compensar el agotamiento del capital natural que produce la explotacin de recursos naturales que no se renuevan. Esta incompatibilidad deriva adems de la especfica y particular regulacin constitucional de las regalas, que podra ser desfigurada si se admitiera la posibilidad de que la explotacin de recursos no renovables fuera gravada con tributos. En efecto, ms all de las distinciones conceptuales entre las figuras, un impuesto sobre la explotacin de un recurso no renovable se asemeja en la prctica a una regala, ya que el particular que explota el recurso debe pagar por tal concepto al Estado una suma determinada, situacin que es prcticamente idntica a la contraprestacin que exige el artculo 360 de la Carta. Por ello no parece admisible que sobre la explotacin de los recursos no renovables existan impuestos, por cuanto las regalas son obligatorias y se encuentran sujetas a una regulacin constitucional muy especfica, cuyo contenido esencial debe ser respetado por la ley y garantizado por el juez constitucional. La constitucionalizacin de las regalas, y el particular rgimen que las regula, implican el establecimiento de una prohibicin a los impuestos sobre la explotacin de tales recursos. Lo anterior no significa que la ley no pueda imponer ningn gravamen sobre ninguna actividad relacionada con los recursos no renovables, pues la regla general sigue siendo la amplia libertad del Legislador en materia tributaria. Las regalas y los impuestos sobre recursos no renovables son compatibles, siempre y cuando el impuesto no recaiga sobre la explotacin misma, la cual se encuentra exclusivamente sujeta al rgimen de regalas.

3. NORMATIVIDAD

3.1.

CONSTITUCION POLITICA

Art 360. La ley determinar las condiciones para la explotacin de los recursos naturales no renovables as como los derechos de las entidades territoriales sobre los mismos. La explotacin de un recurso natural no renovable causar a favor del Estado, una contraprestacin econmica a ttulo de regala, sin perjuicio de cualquier otro derecho o compensacin que se pacte. Los departamentos y municipios en cuyo territorio se adelanten explotaciones de recursos naturales no renovables, as como los puertos martimos y fluviales por donde se transporten dichos recursos o productos

derivados de los mismos, tendrn derecho a participar en las regalas y compensaciones. Art 361. Con los ingresos provenientes de las regalas que no sean asignados a los departamentos y municipios, se crear un fondo nacional de regalas cuyos recursos se destinarn a las entidades territoriales en los trminos que seale la ley. Estos fondos se aplicarn a la promocin de la minera, a la preservacin del ambiente y a financiar proyectos regionales de inversin definidos como prioritarios en los planes de desarrollo de las respectivas entidades territoriales

3.2.

DECRETO 1333 DE 1986

El literal a del artculo 233 del decreto 1333 de 1986 formula: Los concejos municipales pueden crear los siguientes impuestos, organizar su cobro y darles el destino que juzguen ms conveniente para atender los servicios municipales: a) Impuesto de extraccin de arena, cascajo y piedra del lecho de los cauces de los ros y arroyos, dentro de los trminos municipales, sin perjudicar el laboreo y el aprovechamiento legtimo de las minas y de las aguas.

3.3.

LEY 141 DE 1994 (LEY DE REGALAS) MODIFICADO POR LA LEY 756 DEL 23 DE JULIO 2002

Art 13. Establece que toda explotacin de los recursos naturales no renovables de propiedad del Estado genera regalas a favor de ste. En ese sentido, el sujeto activo de las regalas es la Nacin, quien mediante el artculo 26 pargrafo nico de la misma norma, lo cedi a las entidades territoriales; en consecuencia, los municipios pueden ser entidades beneficiarias directas de las regalas, en el caso de ser sedes de las explotaciones o entidades beneficiarias indirectas a travs del Fondo de Regalas.

3.4.

SENTENCIA CORTE CONSTITUCIONAL C-221 de 1997

La Corte precisa que lo anterior no significa que la ley no pueda imponer ningn gravamen sobre ninguna actividad relacionada con los recursos no renovables pues

la regla general sigue siendo la amplia Libertad del legislador en materia tributaria, por lo cual bien puede el Congreso definir como hechos impositivos otras actividades econmicas relacionadas con tales recursos, como su transporte, su exportacin, etc... La Corte considera entonces, que las regalas y los impuestos sobre recursos no renovables son compatibles, siempre y cuado el impuestos no recaiga sobre la explotacin misma, la cual se encuentra exclusivamente sujeta al rgimen de regalas...."

3.5.

LEY 685 de 2001 (Cdigo de Minas)

ARTCULO 227. LA REGALA. De conformidad con los artculos 58, 332 y 360 de la Constitucin Poltica, toda explotacin de recursos naturales no renovables de propiedad estatal genera una regala como contraprestacin obligatoria. Esta consiste en un porcentaje, fijo o progresivo, del producto bruto explotado objeto del ttulo minero y sus subproductos, calculado o medido al borde o en boca de mina, pagadero en dinero o en especie. Tambin causar regala la captacin de minerales provenientes de medios o fuentes naturales que tcnicamente se consideren minas. En el caso de propietarios privados del subsuelo, estos pagarn no menos del 0.4% del valor de la produccin calculado o medido al borde o en boca de mina, pagadero en dinero o en especie. Estos recursos se recaudarn y distribuirn de conformidad con lo dispuesto en la Ley 141 de 1994. El Gobierno reglamentar lo pertinente a la materia. ARTCULO 228. ESTABILIDAD DE LAS REGALAS. El monto de las regalas y el sistema para liquidarlas y reajustarlas, sern los vigentes a la poca del contrato de concesin y se aplicarn durante toda su vigencia. Las modificaciones que sobre estas materias adopte la ley, slo se aplicarn a los contratos que se celebren y perfeccionen con posterioridad a su promulgacin. ARTCULO 229. INCOMPATIBILIDAD. La obligacin de pagar regalas sobre la explotacin de recursos naturales no renovables, es incompatible con el establecimiento de impuestos nacionales, departamentales y municipales sobre esa

misma actividad, caractersticas.

sean

cuales

fueren

su

denominacin,

modalidades

3.6.

LEY 756 del 23 de julio de 2002

Art 1. El Fondo Nacional de Regalas tendr personera jurdica propia, estar adscrito al Departamento Nacional de Planeacin y sus recursos sern destinados, de conformidad con el artculo 361 de la Constitucin Nacional, a la promocin de la minera, la preservacin del medio ambiente y la financiacin de proyectos regionales de inversin definidos como prioritarios en los planes de desarrollo de las respectivas entidades territoriales. El Gobierno Nacional dentro de los tres (3) meses siguientes a la promulgacin de la presente ley, reglamentar lo referente a la personera jurdica propia del Fondo Nacional de Regalas y a los aspectos que de ella se deriven. PARGRAFO. Los recursos del Fondo Nacional de Regalas son propiedad exclusiva de las entidades territoriales y seguirn siendo recaudados y administrados por la Direccin General del Tesoro Nacional del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. Art 2. El pargrafo segundo del artculo 1o. de la Ley 141 de 1994 quedar as: Pargrafo 2. El total de los recursos del Fondo Nacional de Regalas, una vez descontadas las asignaciones contempladas en el artculo 1o., artculo 5o. pargrafo, artculo 8o. numeral 8, porcentaje este que se elevar al uno por ciento (1%) de los recaudos reales que haga el Fondo Nacional de Regalas, teniendo en cuenta para su clculo los ingresos del semestre inmediatamente anterior y las proyecciones de ingresos estimadas para la siguiente vigencia, y del artculo 30 de la presente ley, se destinarn a la promocin de la minera, a la preservacin del medio ambiente y a la financiacin de proyectos regionales de inversin, aplicando los siguientes porcentajes como mnimo: 15% para el fomento a la minera, 30% para la preservacin del medio ambiente, 54% para la financiacin de proyectos regionales de inversin definidos como prioritarios en los planes de desarrollo de las respectivas entidades territoriales. La tercera parte de los recursos asignados a la preservacin del medio ambiente, se destinarn exclusivamente a la ejecucin de proyectos de saneamiento bsico de acueducto y alcantarillado, prioritariamente en las zonas del

pas en que la prestacin de tales servicios estn por debajo del promedio nacional hasta tanto alcancen dicho promedio, caso en el cual los recursos sern destinados al tratamiento y al reuso de las aguas residuales".
3.7.

CAPITULO XI IMPUESTO DE ARENA, CASCAJO Y PIEDRA DEL LECHO DE LOS RIOS Y ARROYOS (Concejo Municipal De Zarzal)

Art 127. Autorizacin legal. Autorizado por el artculo 233 del Decreto Ley 1333 de 1986 Art 128. Hecho generador. Es un impuesto que se causa por la extraccin mecnica o manual de materiales tales como piedra, arena y cascajo de los lechos de los ros, fuentes, arroyos, canteras y plantas de procesamiento ubicados dentro de la jurisdiccin del municipio. Art 129. Sujeto Pasivo. Es la persona natural o jurdica que explote la actividad de extraccin de arena, cascajo y piedra del hecho de los cauces de los ros y arroyos. Art 130. Causacin. Se causa en el momento de la extraccin del material o materiales de arena, cascajo y piedra del lecho de ros y arroyos y de terrenos de la jurisdiccin del municipio. Art 131. Base de liquidacin. Se liquidara sobre los ingresos mensuales derivados de la venta de material extrado en la jurisdiccin del municipio. Art 132. Tarifas. La tarifa ser del 0.10 SMLVD por metro cbico de piedra y 0.20 SMLVD por metro cbico de arena. Art 133. Declaracin. Mensualmente el contribuyente presentara la declaracin con liquidacin privada del impuesto. Cuando la actividad se realice por una sola vez, y por un lapso inferior al mes, la declaracin se presentara el da siguiente de la conclusin de la actividad.

CONCLUSIN

En la normatividad COLOMBIANA, que se encuentra vigente se le da a los materiales como la piedra, arena y cascajo de los cauces de los ros y arroyos la denominacin de recursos naturales no renovables, motivo por el cual su explotacin queda sujeta al rgimen de regalas, debido a que el Estado considera que se trata de recursos naturales no renovables, al menos en escalas de tiempo humanas, por cuanto su reposicin por procesos naturales toma millones de aos. En consecuencia, las regalas se establecen como obligatorias y se encuentran sujetas a una regulacin constitucional muy especfica, cuyo contenido esencial debe ser respetado por la ley y por quienes desarrollan la actividad de excavacin de dichos recursos.

BIBLIOGRAFA

Disponible en internet en:

http://www.minminas.gov.co/minminas/downloads/UserFiles/File/Normatividad/Co nceptosJuridicosMinas/2008/2008%202008022137%20ImpuestosMineros.pdf http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma_temas.jsp?i=2269 http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=2269 http://suaza-huila.gov.co/apc-aafiles/64666566363466663862333438623133/ACUERDO_No._022_MODIFICACION _EST._TRIB__INCLUIR_COBRO_EXTRACCION_MATERIAL.pdf http://www.concejodeduitama.gov.co/index.php? option=com_content&view=article&id=64:impuesto-de-extraccion-de-arena-cascajoy-piedra&catid=25:impuestos&Itemid=38 http://www.minminas.gov.co/minminas/kernel/usuario_externo_normatividad/form _consultar_normas.jsp?parametro=1278&site=27