UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE HONDURAS FACULTADA DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES DEPARTAMENTO DE CONTADURIA PBLICA GUIA PRACTICA EJEMPLOS

S DE FLUJOS DE EFECTIVO POR MTODO DIRECTO EJEMPLO N1 La siguiente informacin se le proporciona para que usted elabore el Estado de Flujo de Efectivo de acuerdo al Mtodo Directo de la Compaa Americana S.A.
Compaa Americana S.A. Estado de Resultados Ingresos Ventas Intereses Dividendos recibidos Ganancia en venta de valores Total Ingresos Egresos Costo de ventas Gastos de operacin Gastos por depreciacin Gastos por impuestos Gastos por intereses Perdida en venta de activos Total Egresos Utilidad Neta Del Balance General se ha extrado la siguiente informacin Aumento Valores negociables Cuentas por cobrar Intereses acumulados por cobrar Inventario Pagos por anticipado a corto plazo Documentos por cobrar (a terceros) Propiedad planta y equipos Cuentas por pagar Pasivos acumulados por gastos de operacin Pasivos acumulados por gastos por intereses Pasivos acumulados por gastos por impuestos Documentos por pagar (prestamos C/P) Acciones comunes Utilidades retenida L. 12,000.00 L. 1,000,000.00 L. 185,000.00 L. 250,000.00 L. 157,652.40 L. 300,000.00 L. 980,000.00 L. 200,000.00 L. 100,000.00 L. 20,000.00 L. 60,000.00 L. 160,000.00 L. 20,000.00 L. 220,000.00 L. 100,000.00 L. 240,000.00 Disminucin L. 200,000.00 L. 250,000.00 L. 7,299,120 L. 912,390 L. 109,487 L. 52,551 L. 580,000 L. 12,700 L. 8,966,248 L. 157,652 L. 8,750,000 L. 320,000 L. 45,000 L. 8,900 L. 9,123,900

El saldo inicial del Efectivo y equivalente es Lps 25,000 y el saldo final es Lps 41,486.80.

EJEMPLO N2 Con los siguientes estados financieros y la informacin complementaria que se proporciona a continuacin se le pide a usted que prepare el Estado de Flujos de Efectivo por medio del mtodo directo.

Informacion complementaria. A Adquisicin de propiedad planta y equipos Durante el ao se efectuaron compras de PPYE las que se pagaron en efectivo B Prstamos largo plazo Los prstamos se recibieron en efectivo y la empresa se ha comprometido a efectuar los pagos de capital a partir del ao prximo Patrimonio El capital suscrito por los socios fue pagado en efectivo y los dividendos se pagaron en efectivo a los accionistas. Ingresos por inversiones Se obtuvieron 120 de intereses y 200 de dividendos

EJEMPLO N3
Con la informacin que se presenta a continuacin usted debe preparar el estado de flujo de efectivo por el mtodo directo.

RESPUESTA EJEMPLO N1

Honduras Industrial Estado de Flujo de Efectivo al 31 de Diciembre de 2008

Concepto Flujo de efectivo actividades de operacin (+) Efectivo recibido de clientes (+) Ingreso por intereses (=) Efectivo proveniente de actividades de operacin (-) (-) (-) (=) (-) (+) (-) (+) (-) (+) (=) (+) (-) (+) (+) (-) (=) Nota Nota 1 Nota 2 Valor L. 9,000,000.00 L. 260,000.00 L. 9,260,000.00

Pagos a proveedores y empleados Nota 3 L. -8,051,510.00 Gastos por intereses Nota 4 L. -600,000.00 Impuesto a las ganancias pagado Nota 5 L. -40,550.80 Efectivo utilizado en actividades de operacin L. 567,939.20 Flujo de efectivo de actividades de inversin Compra de valores L. -240,000.00 Producto de la venta de valores Nota 6 L. 208,900.00 Prestamos a terceros L. -300,000.00 Cobro de prestamos a terceros L. 220,000.00 Compra de activos fijos L. -980,000.00 Producto de venta de activos Nota 7 L. 87,300.00 Efectivo neto utilizado en actividades de inversin. L. -1,003,800.00 Flujo de efectivo Actividades de Financiacin Adquisicin de nuevos prestamos a corto plazo L. 1,000,000.00 Pago de prestamos a corto plazo L. -185,000.00 Cobros por la venta de acciones L. -250,000.00 Cobro de dividendos L. 45,000.00 Dividendos Pagados L. -157,652.40 Flujo de efectivo proveniente de actividades de financiacin.. L. 452,347.60

Aumento neto del efectivo . L. 16,486.80 (+) Saldo al inicio del ao ..L. 25,000.00 (=) Saldo del efectivo y equivalentes al final del ao L. 41,486.80

CONTINUACIN DE SOLUCIN DEL EJEMPLO N1

Nota 1 Efectivo cobrado a clientes (+) Ventas del ao (dato del ER) (+) Disminucin en cuentas por cobrar (=) Efectivo recibido de clientes Nota 2 Intereses recibidos (+) Ingreso por intereses (dato del ER) (-) Aumento en intereses por cobrar (=) Intereses recibidos Nota 3 Pagos a proveedores y empleados (+) Costo de ventas (+) Aumento en el inventario (-) Aumento en cuentas por pagar (-) Disminucin en Pagos anticipados (-) Aumento de pasivos acumulados por gastos operacionales (+) Gastos de operacin (=) Pago a proveedores y empleados Nota 4 Pagos por intereses (+) Gasto por intereses del ER (+) Disminucin en el pasivo acumulado relacionado (=) Pagos por intereses Nota 5 Impuestos a las ganancias pagados (+) Gasto por Impuesto sobre la renta del ER (-) Aumento en el pasivo por impuestos acumulado relacionado (=) Impuestos a las ganancias pagados Nota 6 Venta de valores (+) Costo de los valores vendidos (+) Ganancia en venta de valores negociables (ER) (=) Producto de la venta de valores Nota 7 Efectivo recibido en la venta de activos fijos (+) Valor en libros de los AF vendidos (-) Prdida en venta de activos fijos (del ER) (=) Producto de la venta de Activos Fijos L. 8,750,000.00 L. 250,000.00 L. 9,000,000.00

L. 320,000.00 L. -60,000.00 L. 260,000.00

L. 7,299,120.00 L. 160,000.00 L. -200,000.00 L. -20,000.00 L. -100,000.00 L. 912,390.00 L. 8,051,510.00

L. 580,000.00 L. 20,000.00 L. 600,000.00

L. 52,550.80 L. -12,000.00 L. 40,550.80

L. 200,000.00 L. 8,900.00 L. 208,900.00

L. 100,000.00 L. -12,700.00 L. 87,300.00

RESPUESTA EJEMPLO N2

Flujo de efectivo de las actividades de operacin Cobro a clientes Pagos a proveedores y al personal Efectivo generado por las operaciones Intereses pagados Impuestos sobre las ganancias pagadas

54,200.00 -51,475.00 2,725.00 -1,222.00 -550.00

Flujo neto de efectivo por actividades de operacin 953.00 Flujo de efectivo por actividades de inversion adquisicion de propiedad, planta y equipo (Nota B) -850.00 Intereses cobrados 120 Dividendo recibidos 200 Flujos netos de efectivo usados en actividades de inversion -530 Flujos de efectivo por actividades de financiamiento.. 2 Cobros por emision de capital 1,200.00 Cobro de prestamos tomados a largo plazo 1,600 Pago de pasivos derivados de arrendamientos financieros Dividendos pagados a los propietarios -2,798.00 Incremento en el efectivo.. 425.00 Perdida por tipo de cambio.. 10.00 Saldo inicial 560.00 Saldo final. 975.00
ANEXOS DE LA SOLICION DEL EJEMPLO N2

Cobro a clientes Saldo inicial de CxC Ventas del ao Saldo final neto de CxC Cobro efectuado a clientes

4,100.00 55,600.00 -5,500.00 54,200.00

Pagos a proveedores y al personal CxP al inicio costo Ventas Gasto de administracion Inventario inicial Inventario final CxP al final Efectivo pagado a proveedores

1,560.00 44,480.00 3,200.00 -3,120.00 6,780.00 -1,425.00 51,475.00

Intereses pagados Saldo del pasivo al inicio del ao Gasto por intereses del ao Saldo del pasivo al final del ao Total de intereses pagado en el ao Impuestos sobre las ganancias pagadas Saldo del pasivo impuesto x pagar al inicio Gasto por ISR del ao actual Saldo del pasivo impuesto x pagar al final Total Impuestos a las ganancias Dividendos pagados a los propietarios Saldo Ganancias acumuladas al inicio Utilidad del periodo despues del ISR Saldo Ganancias acumuladas al final Pago de dividendos

970.00 972.00 -720.00 1,222.00

1,000.00 1,050.00 -1,500.00 550.00

3,100.00 5,498.00 -5,800.00 2,798.00

RESPUESTA EJEMPLO N3
Flujo de efectivo de las actividades de operacin Cobro a clientes Pagos a proveedores y al personal Efectivo generado por las operaciones Intereses pagados Impuestos sobre las ganancias pagadas Acreedores largo plazo Flujo neto de efectivo por actividades de operacin Flujo de efectivo por actividades de inversion Adquisicion subsid X, neta de las Pdas liquidas existentes adquisicion de propiedad, planta y equipo Cobros por venta de equipos Intereses cobrados Flujos netos de efectivo usados en actividades de inversion

75,100.00 -71,050.00 4,050.00 -2,125.00 -1,170.00 755.00

-10,600.00 -300.00 900.00 12,100.00 2,100.00

Flujos de efectivo por actividades de financiamiento Cobros por emision de capital Cobro de prestamos tomados a largo plazo Pago de pasivos derivados de arrendamientos financieros Dividendos pagados a los propietarios Aumento en efectivo Saldo al inicio Saldo al final

1,145.00 2,750.00 2,500.00 -405.00 -3,700.00 4,000.00 2,100.00 6,100.00

ANEXOS DE LA SOLUCION DEL EJEMPLO N3 Cobro a clientes Saldo inicial de CxC Ventas del ao Saldo final neto de CxC Saldo final de CxC Int.x C en saldo CxC Saldo de CxC de la Subsidiaria Cobro efectuado a clientes

10,700.00 72,200.00 7,800.00

0.00 75,100.00

+ + + -

Pagos a proveedores y al personal CxP al inicio costo Ventas Gasto de administracion Inventario inicial Inventario final CxP al final Efectivo pagado a proveedores

5,800.00 58,000.00 13,200.00 -5,200.00 7,500.00 -8,250.00 71,050.00

3,600.00 3,625.00 5,100.00 2,125.00

Intereses pagados Saldo del pasivo al inicio del ao Gasto por intereses del ao Saldo del pasivo al final del ao Total de intereses pagado en el ao Impuestos sobre las ganancias pagadas Saldo del pasivo impuesto x pagar al inicio Gasto por ISR del ao actual Total Impuestos a las ganancias Adquisicion subsid X, neta de las Pdas liquidas existentes Efectivo Inventarios Cuentas x cobrar Propiedades, planta y equipo Acreedores comerciales Acreedores a largo plazo Total de activos netos Total precio pagado Menos: Efectivo de existente Salidad neta de efectivo por la adquisicin

1,470.00 2,200.00 -2,500.00 1,170.00

900.00 1,200.00 1,300.00 10,600.00 -1,700.00 -800.00 11,500.00 -11,500.00 900.00 -10,600.00

Cobros por venta de equipos Costo de la planta vendida Depreciacion acumulada Valor en libros Efectivo Cobrado

1,200 600 600 900

Dividendos pagados a los propietarios Saldo Ganancias acumuladas al inicio Utilidad del periodo despues del ISR Saldo Ganancias acumuladas al FINAL Total dividendos pagados

3,980.00 6,275.00 -6,555.00 3,700.00