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42h + 2h
Introduction
Ce document est destin accompagner les enseignements du cours "Comptabilit financire avance" dispens l'Universit du Qubec en Outaouais dans le cadre du Programme Excutif CMA et guider les tudiants1 dans leur tude. Il contient les sections suivantes: 123456Introduction Objectifs gnraux Mthodologie valuation Bibliographie Matire, lectures et exercices
Le contenu du cours "Comptabilit financire avance" est caractris par le fait qu'il comporte des sujets relativement simples au point de vue conceptuel, mais qui impliquent de nombreuses applications dont certaines peuvent devenir trs complexes. Les principaux ingrdients pour russir ce cours sont les suivants: 1- Avoir une base solide des fondements conceptuels comptables et connatre les principaux traitements des postes du bilan (actifs, passifs, capitaux propres), de l'tat des rsultats (produits, charges, gains, pertes), du rsultat tendu (nouveau chapitre 1530 du Manuel de lICCA), et de l'tat des flux de trsorerie (exploitation, investissement, financement) 2- Avoir l'habitude d'identifier la substance conomique des oprations et de dgager les principales consquences des traitements comptables appliqus 3- Avoir une attitude critique et ouverte face la comptabilit et aux disciplines connexes 4- Avoir une bonne capacit d'adaptation 5- tudier en privilgiant son jugement plutt simplement mmoriser des recettes 6- Et sans prendre de retard car les sujets sont trs relis entre eux et ncessitent beaucoup d'intgration Il est trs important d'avoir une attitude critique envers la matire et de ne pas accepter d'apprendre des choses sans comprendre le pourquoi. Une faon d'y arriver est de pratiquer une coute active en classe et de participer en posant des questions. Mieux vaut privilgier la logique et la comprhension plutt que d'essayer de prendre en note tout ce que le professeur raconte. Plusieurs facteurs contribuent la croissance phnomnale des affaires que l'on observe l'chelle internationale. Des accords de libre-change sont signs et les partenariats internationaux se multiplient. Les sujets relatifs la comptabilit avance sont, de toute vidence, au coeur de l'actualit conomique et des dcisions stratgiques de nombreuses organisations la grandeur de la plante. Ouvrez n'importe quel journal financier et consultez quelques articles. Il y a fort parier que vous y trouverez des nouvelles sur des investissements corporatifs (acquisitions, fusions, etc.) et des affaires internationales (exportations, alliances avec des partenaires trangers, etc.). La grande tendue des sujets relis la comptabilit avance et l'intrt qu'ils reprsentent dans l'actualit font en sorte que les rfrences pertinentes sont trs nombreuses et varies. Il y a bien sr les rgles contenues dans le Manuel de l'ICCA ainsi que les normes internationales dinformation financire (IFRS), mais aussi des volumes spcialiss et des articles scientifiques et professionnels. L'tudiant doit donc faire preuve de beaucoup de discernement dans le choix de ses lectures et des
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exercices d'application ainsi que dans le temps appropri leur consacrer. Le prsent document fournit certainement des indications pertinentes cet effet, mais chaque tudiant doit adapter ses efforts en fonction de ses propres forces et faiblesses, la lumire des objectifs du cours.
Objectifs gnraux
Les objectifs du cours sont: De permettre l'tudiant de connatre les concepts de base et les traitements comptables relatifs aux tats financiers dans le contexte d'entreprises qui ont des structures complexes De l'amener comprendre l'incidence de l'aspect international pour les utilisateurs de l'information financire
Suite ce cours et dans le contexte des sujets couverts, l'tudiant devrait tre capable de: Reconnatre les concepts thoriques la base des traitements comptables Utiliser les connaissances acquises dans les cours antrieurs de comptabilit financire et de sujets connexes pour les transposer et les appliquer aux sujets du cours Analyser et synthtiser des informations financires Interprter et critiquer l'information en faisant preuve de jugement largir sa vision de la comptabilit de manire comprendre son impact sur les enjeux financiers qu'on rencontre dans le monde des affaires, tout en tenant compte de la dimension thique
Les objectifs du cours rencontrent les aptitudes cognitives et les objectifs d'apprentissage des Conditions dadmission 2008 du programme CMA en rapport avec les sujets abords.
Mthodologie
Stratgie pdagogique
Les mthodes pdagogiques comportent des sances et discussions en classe, du travail prparatoire et de l'tude personnelle, un travail pratique, des examens. L'informatique est utilis de plusieurs manires: Un site web est disponible, incluant une section intitule Infos pour la communication par le professeur dinformations hebdomadaires (ex : devoir remettre; solution dun exercice discut en classe) Les logiciels Excel et PowerPoint sont utiliss en classe (par le professeur) Le courriel est utilis pour les communications individuelles Les rsultats acadmiques seront disponibles dans WebCT (accessible partir du site web de lUQO sous la rubrique Symbiose)
Voici les types d'activits pratiques en classe: Exposs magistraux portant sur les concepts thoriques Rsolution d'exercices d'application pratique et analyse de cas rels tirs du monde des affaires changes et discussions Examens
En plus de ces activits, l'tudiant peut consulter le professeur en dehors des heures de cours au
besoin. cet effet, l'tudiant doit avoir rdig pralablement ses questions par crit. La priorit est donne la communication par courriel. L'tudiant peut aussi prendre rendez-vous avec le professeur.
Voir la Rserve de la bibliothque du pavillon Lucien Brault au nom du professeur Michel Blanchette : CMA-Canada, Manuel de prparation l'examen d'admission CMA.
Plan de cours - CTB 6053 - Automne 2008 - Michel Blanchette
valuation
L'valuation est base sur plusieurs lments visant vrifier dans quelle mesure l'tudiant a atteint les objectifs du cours. Ces lments sont les suivants: Deux examens Prparation et participation, incluant un travail pratique Total Sur 80 Sur 20 Sur 100
Examens (80%) Aucune documentation n'est permise lors des examens. L'examen intra a lieu au cours #4 et porte sur les sujets "Pratiques comptables slectionnes" et "Conversion des devises". L'examen final a lieu au cours #8 et porte sur la matire de toute la session, mais en axant principalement sur les sujets "Comptabilit de couverture et instruments drivs" et "Investissements corporatifs et normes internationales". Les sujets antrieurs sont aussi matire l'examen final parce qu'ils font implicitement partie des sujets couverts (entre autres : la conversion des devises, qui est vue avant lexamen intra, est ncessaire pour appliquer la comptabilit de couverture du risque de change, laquelle est traite aprs lexamen intra; la consolidation, qui est un des derniers sujets couverts avant lexamen final, implique la constatation d'actifs intangibles dont la plupart auront t vus avant lexamen intra). Les examens comptent pour 80% au total. Pour tenir compte de la quantit de matire et du rythme relativement rapide du cours, le rsultat dexamen le plus lev comptera pour 45%, et le rsultat lautre examen comptera pour 35%. Prparation et participation (20%) Pour bien suivre en classe et tre en mesure de contribuer efficacement aux discussions et changes, il est ncessaire de se prparer en vue des cours et de complter par de ltude personnelle. De plus, il est important de vrifier la manire dont la matire thorique est applique dans la pratique. Les points de prparation et participation visent reconnatre ce travail qui fait partie intgrante du processus dapprentissage. Ils comptent pour 20% de la note finale et sont rpartis comme suit: 10% pour la prparation et la participation en gnral 10% pour un travail pratique
noter qu'il est entendu que les examens constituent les principaux outils dvaluation pour dterminer si un tudiant russit ou choue le cours. Les points de prparation/participation visent bonifier les rsultats d'examen en permettant l'tudiant d'amliorer sa note. Ainsi, la note de prparation/participation sera tablie partir du plus lev des rsultats suivants: Rsultat rel obtenu pour la prparation/participation sur 20 Rsultat rel obtenu lors des examens ramen sur 20
Les critres d'valuation de la prparation/participation en gnral sont les suivants: L'effort observable au niveau du travail prparatoire, incluant les devoirs remettre lorsqu'applicable La prsence en classe L'implication et les rsultats lors des activits pdagogiques en classe L'auto-valuation suite aux examens (si demande par le professeur)
Travail pratique L'objectif du travail pratique est de montrer et discuter de cas rels dapplication de certaines pratiques comptables dans le monde des affaires. C'est un travail individuel. 1) Chaque tudiant choisit un sujet partir de la liste fournie dans le Tableau plus bas et le soumet par courriel au professeur pour approbation3. 2) Le professeur approuve le sujet par courriel (sur la base du premier-arriv-premier-servi), ou demande l'tudiant de soumettre un autre choix. 3) L'tudiant consulte les lectures recommandes de son sujet et recherche des tats financiers rels (incluant les notes affrentes) comportant la prsentation d'lments relis ce sujet. cet effet, la base de donnes Sedar peut tre utilise (www.sedar.com), ou toute autre source de donnes. Quelques suggestions susceptibles d'aider orienter le travail pratique sont fournies dans la deuxime colonne du Tableau. 4) L'tudiant prpare des photocopies pour l'ensemble des tudiants du groupe et prpare des observations et des commentaires. Les photocopies sont les tats financiers (bilan, tat des rsultats, tat des flux de trsorerie, tat des bnfices non rpartis ou des capitaux propres, tat du rsultat tendu si disponible) et les notes pertinentes. Cela correspond habituellement quelques pages seulement. Les observations sont des lments identifis dans les tats financiers slectionns et qui ont rapport avec l'application pratique du sujet choisi. Les commentaires sont des questions que ltudiant se pose propos des observations releves. Ils ne constituent pas une explication des normes comptables l'tude car la matire n'avait pas encore t couverte en classe au moment de la ralisation du travail par l'tudiant. Ils visent plutt aider prendre conscience de la concordance (ou disparit) quil peut y avoir entre la thorie des normes comptables et leur application pratique.4 5) L'tudiant fait une prsentation orale de son travail durant le cours o le sujet en question est vu. L'objectif est de prsenter des observations et des commentaires, tel que dcrit ci-dessus, et non d'expliquer la thorie. L'tudiant distribue les photocopies aux autres tudiants et au professeur (les photocopies incluent seulement les tats financiers et notes juges pertinentes). Les dates prvues apparaissent dans la troisime colonne du Tableau. La dure de la prsentation est de 5 minutes. Les critres d'valuation du travail pratique tiennent compte du niveau de difficult du sujet choisi de mme que du fait que le travail est ralis par l'tudiant avant que la matire concerne n'ait t vue en classe.5 La qualit est plus importante que la quantit. Les critres sont les suivants: Effort raisonnable et autonomie Pertinence (prcision et clart des observations/commentaires, sans omission importante) Contribution l'apprentissage du groupe et efficacit dans la prsentation Respect des directives et professionnalisme6
L'tudiant peut proposer plusieurs sujets au cas o son premier choix ne serait pas disponible. Dans certaines situations, les observations risquent de rvler une prsentation apparemment incomplte ou mme absente du sujet concern dans les tats financiers. Cela peut tre tout fait appropri et conforme l'objectif du travail si cette divulgation comptable est rvlatrice des pratiques en vigueur dans le monde des affaires. Dans un tel cas, l'tudiant pourrait dcider de consulter les tats financiers de plusieurs entreprises pour donner plus de profondeur son travail. 5 noter que lvaluation des premires prsentations tiendra compte du fait que les tudiants nauront pas pu bnficier de lexprience dassister dautres prsentations pralablement. 6 noter que le choix des photocopies distribuer fait partie de lvaluation. On doit inclure les photocopies des informations qui sont touches par le sujet choisi, sans surcharger inutilement par des informations non pertinentes. De plus, la prsentation doit tre constitue dobservations et de commentaires, et non
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Tableau : Sujets du travail pratique7 Sujet Actifs intangibles (incluant R&D) Capitaux propres Suggestions Prsenter un exemple de convention comptable + prsentation dans le bilan + prsentation dans l'tat des rsultats Prsenter un exemple de note contenant plusieurs catgories d'actions (ordinaires et privilgies) + prsentation des capitaux propres au bilan + prsentation de l'tat des bnfices non rpartis Prsenter un exemple de calcul du rsultat tendu + prsentation du poste autres lments du rsultat tendu au bilan Prsenter un exemple de convention comptable + prsentation dans le bilan + prsentation dans l'tat des rsultats Prsenter un exemple de convention comptable + prsentation dans le bilan + prsentation dans l'tat des rsultats Prsenter un exemple de bnfice par action de base + un bnfice par action dilu Montrer un exemple de convention comptable traitant de rvision d'estimation + un exemple de note dcrivant une modification comptable avec ajustement rtroactif + un tat des bnfices non rpartis incorporant un ajustement rtroactif Prsenter un exemple de convention comptable pour chacune des deux mthodes (m. temporelle et m. du cours de clture) + prsentation dans le bilan + prsentation dans l'tat des rsultats + prsentation dans ltat du rsultat tendu sil y a lieu Montrer un exemple de note + identifier les postes correspondants aux tats financiers, si disponibles Prsenter un exemple de convention comptable + identifier les postes correspondants aux tats financiers, si disponibles Quand Cours #1
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Obligations payer
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d'explications de la thorie. 7 Les prsentations prvues au cours #1 doivent tre prpares avant le dbut de la session, moins d'une entente spciale avec le professeur. Certaines dates pourront tre modifies suivant le droulement de la matire.
Plan de cours - CTB 6053 - Automne 2008 - Michel Blanchette
Placements prsents la valeur de consolidation (ou mthode de mise en quivalence), pour les placements sujets une influence notable (satellites) Consolidation intgrale
Suggestions Prsenter un exemple de convention comptable + prsentation dans le bilan + prsentation dans l'tat des rsultats Prsenter un exemple de convention comptable + prsentation dans le bilan + prsentation dans l'tat des rsultats + prsentation dans ltat du rsultat tendu sil y a lieu Prsenter un exemple de convention comptable + prsentation dans le bilan + prsentation dans l'tat des rsultats
Quand #6
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Prsenter un exemple de convention comptable + notes aux tats financiers, si disponibles + acquisition ou disposition de filiales ltat des flux de trsorerie Participations minoritaires Prsenter des exemples de prsentation dans le bilan (actionnaires sans contrle) + dans l'tat des rsultats Consolidation proportionnelle Prsenter un exemple de convention comptable + notes aux tats financiers, si disponibles + acquisition ou disposition de coentreprises ltat des flux de trsorerie Normes comptables Montrer un exemple dtats financiers dresss selon les internationales (IFRS) normes comptables internationales IFRS Oprations entre apparents Prsenter un exemple de note Information sectorielle Prsenter un exemple de note Information diffrentielle Prsenter un exemple de note Et/ou discuter du projet de lICCA sur linformation financire des entreprises capital ferm valuation finale L'valuation finale de l'tudiant pour l'ensemble du cours sera tablie partir de la table de correspondance suivante: Rsultat final A+ A AB+ B BC+ C E Valeur numrique 92-100 % 88-92 % 84-88 % 80-84 % 76-80 % 72-76 % 68-72 % 64-68 % 0-64 %
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Bibliographie
Les rfrences sont indiques dans le site web: w3.uqo.ca/michel.blanchette/6053menu.htm Elles sont classes en deux catgories: volumes obligatoires et autres.
Volumes obligatoires
Les volumes obligatoires sont financs par le programme. Normalement, les tudiants devraient dj avoir en main une copie des rfrences #2 et #3 mentionnes ci-dessous (MGLBD et Byrd & Chen). Sinon, contacter madame Carolle Moyneur (carolle.moyneur@uqo.ca, 819-595-3900 poste 1905). 1) Institut Canadien des Comptables Agrs, Manuel de l'ICCA (version incluant au minimum la mise jour no 48, date de fvrier 2008) 2) McMahon, D., Gosselin, J., Lacombe, N. et S. Durocher (MGLBD), Comptabilit intermdiaire, Chenelire/McGraw Hill, 2006 (version incluant la mise jour #15 date de juillet 2008) : 2.1) Volume de base (cartable thorique) (ISBN 2-89461-991-X) 2.2) Questions, exercices, problmes et cas (ISBN 2-7651-0432-8) 2.3) Solution - Questions, exercices, problmes et cas (ISBN 2-7651-0434-4) 2.4) Corrections - disponibles sur le web ladresse www.cheneliere.ca 3) Byrd, C.E. et I. Chen (en collaboration avec N. Chlala et L. Overbeek), Comptabilit avance Normes canadiennes et convergence internationale, Institut canadien des comptables agrs, 2007 (ISBN 978-1-55385-276-6) : 3.1) Volume de base 3.2) Guide dtude
Autres rfrences
D'autres rfrences seront indiques dans le site web du cours.
Connaissances pralables
Les cours "tats financiers" (CTB6033) et "Sujets particuliers en comptabilit financire" (CTB6043) sont pralables au cours "Comptabilit financire avance" (CTB6053). L'important n'est pas de se rappeler de tous les dtails techniques mais plutt d'tre capable de transposer les connaissances acquises antrieurement en les adaptant aux sujets l'tude. Il est utile de connatre les fondements conceptuels des tats financiers et de se rappeler que les enjeux de base en comptabilit sont la constatation, la mesure et la prsentation. Il est recommand l'tudiant de revoir les chapitres suivants du Manuel de l'ICCA: 1000 Fondements conceptuels des tats financiers 1540 tats des flux de trsorerie
De plus, d'autres chapitres peuvent tre rviss au besoin : Prface des normes comptables 1100 Principes comptables gnralement reconnus 1400 Normes gnrales de prsentation des tats financiers
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Enfin, diverses notions de finance, fiscalit et comptabilit de management sont relies aux sujets du cours. L'tudiant peut aussi rfrer aux cours antrieurs traitant de ces sujets au besoin.
Par exemple, voici comment les troix niveaux sappliqueraient un sujet comme la R&D : Niveau C = dfinir ce quest la recherche en gnral et savoir quelle doit tre passe en charge ltat des rsultats + dfinir le concept de dveloppement et savoir quil peut amener capitaliser des actifs au bilan Niveau B = tre capable didentifier les composantes des dpenses de recherche et de dveloppement + discuter des impacts aux tats financiers (sans ncessairement faire des calculs) Niveau A = identifier + discuter + calculer les impacts des dpenses de R&D sur les tats financiers Attention, la comprhension8 de la matire n'est pas ncessairement corrle avec la quantit d'heures d'tude effectues. L'auteur de ce document a observ que les personnes qui russissent le mieux en comptabilit avance sont celles qui sont "attentives" en classe et qui font preuve de discernement dans leurs choix de lectures et d'exercices. Elles investissent souvent moins de temps tudier que d'autres qui sont incapables d'utiliser leur jugement et d'adapter leur tude en fonction de l'importance des sujets. Un autre lment-cl est qu'elles ne prennent pas de retard par rapport au rythme du cours et qu'elles adaptent leur tude en fonction du temps leur disposition. Mieux vaut avoir une bonne vision de l'ensemble de la fort (et tre capable d'utiliser sa capacit faire des dductions logiques et s'adapter diverses situations) plutt que de se concentrer sur quelques arbres isols (et ne pas reconnatre la substance des notions vues).
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Les lectures sont classes en deux catgories: recommandes et facultatives. Les lectures recommandes doivent tre effectues en ayant l'esprit les objectifs spcifiques stipuls pour chacun des sujets l'tude. Elles portent d'abord sur les pratiques comptables canadiennes que l'on retrouve dans les chapitres pertinents du Manuel de l'ICCA. D'autres lectures recommandes rfrent MGLBD, Byrd & Chen et certaines autres rfrences dont la plupart sont accessibles partir du site web du cours. Les lectures facultatives fournissent plus de dtails sur les diffrents sujets l'tude et sur les connaissances pralables requises. Certaines de ces rfrences peuvent tre consultes par l'tudiant qui dsire approfondir la matire ou voir d'autres approches ou points de vue. Les lectures sont des sources d'information permettant l'tudiant d'obtenir des explications et points de vue susceptibles de l'aider comprendre la matire. Les lectures ne sont pas une fin en soi mais doivent plutt tre faites dans l'optique des objectifs du cours. Ainsi, l'tudiant doit accorder plus d'importance aux parties des lectures touchant directement les objectifs spcifiques des sujets l'tude et ne pas s'attarder indment aux parties qui dbordent de ces objectifs ou qui portent sur des cas d'exceptions. Ceci provient du fait que plusieurs rfrences abordent la fois le fonctionnement de base des sujets tudis et certains cas particuliers ou d'exception, notamment les chapitres 3855 et 3865 du Manuel de l'ICCA et plusieurs chapitres de MGLBD et de Byrd & Chen. Il est donc essentiel de garder l'esprit les objectifs spcifiques viss au moment de faire les lectures. Les exercices d'application suggrs sont aussi prsents en deux catgories: recommands et facultatifs. Les exercices recommands sont considrs comme un minimum faire pour couvrir la matire de base. Tous ces exercices devraient tre faits par les tudiants (en gardant l'esprit les objectifs spcifiques). Les exercices facultatifs sont d'autres exercices permettant de se pratiquer afin de bien s'approprier la matire. La quantit faire de ces exercices dpend des habilets de chacun. Faire une grande quantit d'exercices ne garantit pas une meilleure comprhension. Il arrive mme parfois qu'une personne dveloppe des mcanismes automatiques de mmorisation lorsqu'elle rsout plusieurs exercices semblables, sans ncessairement comprendre les interrelations fondamentales et la logique de base de la matire. Dans ce cas, la recette ou formule retenue risque de ne pas toujours tre approprie pour rsoudre des problmes dont la donne serait prsente diffremment. Le plus important n'est pas la quantit d'exercices excuts, mais la qualit avec laquelle on s'attarde bien comprendre l'application des techniques en rapport avec les concepts sous-jacents, tout en sappropriant la matire afin dtre capable de rsoudre des problmes par soi-mme.
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Lectures recommandes
Manuel de l'ICCA: . Chapitre 3063 Dprciation d'actifs long terme, parag. 01-06, 09-10, 12, 18, 24, A1-A5, A25 . Chapitre 3064 carts d'acquisition et actifs incorporels, parag. 01-30, 34-66, 95, 96bc, 97, 99, annexe sur les exemples d'actifs incorporels acquis MGLBD: . Chapitre 16 Les immobilisations incorporelles et les autres lments d'actif (prenez soin dorienter vos lectures en fonction des objectifs spcifiques ci-dessus: ne pas lire la section traitant de la survaleur gnre en interne; ne pas dborder des contextes simples dans le cas des ressources naturelles, franchises et licences, frais de dveloppement dun site web, entreprises en phase de dmarrage)
Lectures facultatives
Manuel de l'ICCA: . Chapitre 3061 Immobilisations corporelles . Chapitre 3063 Dprciation d'actifs long terme, parag. 07-08, 11, 13-17, 19-23, A6-A24, B1B19
Exercices d'application
Voir lAnnexe au Plan de cours (sera fournie sur le site web du cours).
Excluant l'cart d'acquisition qui sera vu plus tard avec les investissements corporatifs.
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Lectures recommandes
Manuel de l'ICCA: . Chapitre 1530 Rsultat tendu . Chapitre 3240 Capital-actions . Chapitre 3251 Capitaux propres . Chapitre 3610 Oprations portant sur les capitaux propres . Chapitre 3863 Instruments financiers - prsentation, parag. 09-25 MGLBD: . Chapitre 4 Les rsultats et les bnfices non rpartis (bnfices non rpartis, pp.4.51 4.54) . Chapitre 18 Les emprunts obligataires et les autres formes de dettes long terme (obligations assorties d'un privilge d'accession l'actionnariat, pp.18.45 18.48) . Chapitre 22 Le capital d'apport des socits de capitaux (ne pas lire les sections traitant des bons de souscription et des rgimes de rmunration; ne pas sattarder sur le traitement comptable des actions autodtenues) . Chapitre 23 L'volution des bnfices non rpartis (dividendes, pp.23.4 23.22)
Lectures facultatives
Manuel de l'ICCA: . Chapitre 3260 Rserves MGLBD: . Chapitre 22 Le capital d'apport des socits de capitaux (bons de souscription et rgimes de rmunration)
Exercices d'application
Voir lAnnexe au Plan de cours (sera fournie sur le site web du cours).
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noter que la comptabilisation des obligations sera vue lors du prochain sujet, page suivante.
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- - - Obligations et titres portant intrt - - (des deux cts du bilan, comme actif ou passif)
Objectifs spcifiques
Suite cette section, l'tudiant devrait tre capable: De dcrire les caractristiques lgales des obligations (valeur nominale, taux dintrt contractuel, coupons dintrt, chance) (B) De comprendre les facteurs conomiques ayant une influence sur la juste valeur dune obligation (taux dintrt du march, concept de valeur actualise) (B) De comptabiliser les obligations ainsi que leurs primes ou escomptes lors de leur mission initiale, lactif (pour linvestisseur) et au passif (pour lmetteur) (A) De comprendre la diffrence entre la mthode d'amortissement linaire des primes ou escomptes et la mthode du taux effectif (B) Dappliquer ces mthodes damortissement dans des contextes simples, cest--dire en calculant les montants d'intrts imputer aux rsultats et les soldes prsenter au bilan (A) De comptabiliser les gains et pertes de valeur conformment aux normes sur les instruments financiers, incluant les ajustements aux AERE lorsquapplicable (A) De procder l'interprtation et la critique des rsultats et normes comptables impliquant des obligations ou dautres titres portant intrt (B)
Lectures recommandes
Blanchette (juin/juillet 2006), Les nouvelles normes sur la comptabilit des instruments financiers : comment s'y retrouver ?, CMA Management Manuel de l'ICCA: . Chapitre 3210 Dette long terme . Chapitre 3855 Instruments financiers - comptabilisation et valuation, parag. 01-02, 19-35, 4547, 52-59, 65-66, 70-77, A23-A27, A41-A63, A67-A68, A70, A73-A75, B3, B13-B18 MGLBD: . Chapitre 8 La trsorerie et les autres placements court terme (placements en obligations, pp.8.33 8.38) . Chapitre 13 Les placements long terme (placements en obligations, pp.13.4 13.12) . Chapitre 18 Les emprunts obligataires et les autres formes de dettes long terme (pages 18.1 18.34, 18.59 18.60, 18.66 18.72)
Lectures facultatives
Manuel de l'ICCA: . Chapitre 1510 Actif et passif court terme
Exercices d'application
Voir lAnnexe au Plan de cours (sera fournie sur le site web du cours).
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Lectures recommandes
Manuel de l'ICCA: . Chapitre 3500 Rsultat par action, parag. 01-19, 23-43, 56-69, A4-A8, B1-B3 (excluant les rsultats trimestriels) MGLBD: . Chapitre 25 Le rsultat par action et la valeur comptable d'une action (en prenant soin de ne pas sattarder sur les lments de niveau C)
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Exercices d'application
Voir lAnnexe au Plan de cours (sera fournie sur le site web du cours).
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Lectures recommandes
Manuel de l'ICCA: . Chapitre 1506 Modifications comptables MGLBD: . Chapitre 23 L'volution des bnfices non rpartis (modifications de conventions comptables; correction d'erreurs, pp.23.26 23.50)
Lectures facultatives
Manuel de lICCA : . Chapitre 1508 Incertitude relative la mesure . Chapitre 3820 vnements postrieurs la date du bilan
Exercices d'application
Voir lAnnexe au Plan de cours (sera fournie sur le site web du cours).
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Lectures recommandes
Manuel de l'ICCA: . Chapitre 1651 Conversion des devises, parag. 01-37, 39-40, 44-45, 47-53, annexe, arbre de dcision, exemples . Chapitre 1520 L'tat des rsultats, parag. 03, alina "l" Byrd & Chen: . Chapitre 9 Conversion des oprations en devises (excluant la comptabilit de couverture) . Chapitre 10 Conversion dtats financiers tablis en monnaie trangre (excluant la consolidation et la valeur de consolidation)
Lecture facultative
Blanchette (2006), Notes slectionnes en comptabilit avance: tableau D Manuel de l'ICCA: . CPN-130 Mthode de conversion applicable lorsque la monnaie de prsentation est diffrente de la monnaie de mesure ou que la monnaie de prsentation est change
Exercices d'application
Voir lAnnexe au Plan de cours (sera fournie sur le site web du cours).
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Lectures recommandes
Blanchette (octobre 2006), Les stratgies de couverture et les PCGR font-ils bon mnage ?, CMA Management Blanchette (2006), Stratgies de couverture et comptabilit de couverture : cinq exemples pratiques adapts au contexte des PCGR canadiens Manuel de l'ICCA: . Chapitre 3855 Instruments financiers - comptabilisation et valuation . Chapitre 3862 Instruments financiers - informations fournir . Chapitre 3863 Instruments financiers - prsentation . Chapitre 3865 Couvertures Blanchette/Hanna (2001), Risque de change: gestion, comptabilisation et exemples pratiques: . Texte de base, pp.1-16 . Tableaux A et B . Annexe A Blanchette/Hague (2002), Comptabilit des drivs : Enjeux-cls
Lectures facultatives
Blanchette (1997), La comptabilit des instruments financiers Blanchette/Hanna (2001), Risque de change: gestion, comptabilisation et exemples pratiques: . Texte de base, pp. 16-34 . Tableaux C F . Annexe B Blanchette (2006), Notes slectionnes en comptabilit avance: annexe A Blanchette/Livermore (2001), La face cache des drivs, CAmagazine Byrd & Chen: . Chapitre 9 Conversion des oprations en devises (couvertures) Manuel de lICCA: . Chapitre 3280 Engagements contractuels . Chapitre 3290 ventualits . Chapitre 3861 Instruments financiers - informations fournir et prsentation MGLBD: . Chapitre 7 Les instruments financiers . Chapitre 18 Les emprunts obligataires et les autres formes de dettes long terme (nouveaux instruments financiers) . Chapitre 24 Les drivs et la comptabilit de couverture
Exercices d'application
Voir lAnnexe au Plan de cours (sera fournie sur le site web du cours).
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La mthode valeur de consolidation est aussi appele mise en quivalence . noter que la comptabilisation des instruments financiers (dtenus jusqu chance, disponibles la vente, des fins de transaction) selon le chapitre 3855 du Manuel de lICCA a dj t vue lors de ltude des obligations avant lexamen intra.
Plan de cours - CTB 6053 - Automne 2008 - Michel Blanchette
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Lectures recommandes
Lectures recommandes de niveau A Manuel de l'ICCA: . Chapitre 1581 Regroupements d'entreprises, parag. 01-28, 39-53, 55-56 . Chapitre 1590 Filiales, parag. 01-25 . Chapitre 1600 tats financiers consolids, parag. 01-10, 14-19, 21-26, 65, 68-69, exemple 1 . Chapitre 3051 Placements, parag. 01-07, 13, 17-22, 25-27, 30-31 . Chapitre 3055 Participations dans des coentreprises, parag. 01-21, 41-46 . Chapitre 3063 Dprciation d'actifs long terme, parag. 01-06, 09-10, 12, 18, 24, A1-A3, A5, A25 . Chapitre 3064 carts d'acquisition et actifs incorporels, parag. 31-33, 67-72, 93-94, 96a Byrd & Chen: . Chapitre 1 Introduction . Chapitre 2 Placements dans des titres de capitaux propres . Chapitre 4 Bilan consolid la date dacquisition (excluant les annexes) . Chapitre 8 Participation dans des coentreprises (bilan consolid la date dacquisition)
Lectures recommandes de niveau B Manuel de l'ICCA: . Chapitre 1581 Regroupements d'entreprises, parag. 29, 57-60, annexe et exemples . Chapitre 1600 tats financiers consolids, parag. 11-13, 20, 27-64, 66-67, 70-72 . Chapitre 1625 Rvaluation intgrale des actifs et des passifs, parag. 01-16, 23-29, 34-43, 4647, 50-56 . Chapitre 1651 Conversion des devises, parag. 38 . Chapitre 3051 Placements, parag. 08-12, 14-16, 23-24, 28-29 . Chapitre 3055 Participations dans des coentreprises, parag. 22-28, 31-33, 36-40. Chapitre 3063 Dprciation d'actifs long terme, parag. 07-08, 11, 13-17, 19-23, A4, A6-A24, B1-B19 . Chapitre 3064 carts d'acquisition et actifs incorporels, parag. 73-92, 98 Byrd & Chen: . Chapitre 3 Regroupements dentreprises . Chapitre 5 Consolidation subsquemment lacquisition (aucun profit intersocits) . Chapitre 7 Sujets avancs en consolidation (situations de placements multiples; affiliations multi-niveaux) . Chapitre 8 Participation dans des coentreprises (logique comptable aprs la date dacquisition) Blanchette (2006), Notes slectionnes en comptabilit avance: tableaux A et C
Lectures recommandes de niveau C Byrd & Chen: . Chapitre 6 Consolidation subsquemment lacquisition (incluant les profits intersocits) . Chapitre 7 Sujets avancs en consolidation (actions privilgies dune filiale; oprations impliquant les actions dune filiale; consolidation avec participation comptabilise selon la mthode de la mise en quivalence) . Chapitre 8 Participation dans des coentreprises (apports non montaires; oprations entre un coentrepreneur et une coentreprise)
Lectures facultatives
Blanchette (2006), Notes slectionnes en comptabilit avance: tableaux B, E, F, G Byrd & Chen: . Chapitre 4 Bilan consolid la date dacquisition (annexes A et B) Manuel de l'ICCA:
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. Chapitre 1581 Regroupements d'entreprises, parag. 30-38, 54 . Chapitre 1600 tats financiers consolids, exemples 2 5 en annexe . Chapitre 1625 Rvaluation intgrale des actifs et des passifs, parag. 17-22, 30-33, 44-45, 48-49, annexe . Chapitre 1651 Conversion des devises, parag. 41-43 . Chapitre 3055 Participations dans des coentreprises, parag. 29-30, 34-35, annexes . Chapitre 3465 Impts sur les bnfices, parag. 16-17, 22-23, 33-42, 46-52, 88-89, 101, exemple 3 en annexe MGLBD: . Chapitre 8 L'encaisse et les placements temporaires (placements temporaires) . Chapitre 13 Les placements long terme (placements en actions) . Chapitre 16 Les immobilisations incorporelles et les autres lments d'actif (fonds commercial et cart d'acquisition)
Exercices d'application
Voir lAnnexe au Plan de cours (sera fournie sur le site web du cours).
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Lectures recommandes
Blanchette (mai 2007), Les IFRS au Canada : volution ou rvolution ?, CMA Management Blanchette (1998), International comparison of accounting practices: pp.1-2
Lectures facultatives
Blanchette (1998), International comparison of accounting practices: pp.3-17 Byrd & Chen: section Convergence internationale des chapitres 1, 2, 3, 4, 5, 6, 8, 9, 10 et 11 International Accounting Standards Board, International Financial Reporting Standards (IFRSs), 2008 (www.iasb.org) MGLBD: section Principales diffrences avec les normes internationales de tous les chapitres PricewaterhouseCoopers, International Financial Reporting Standards A Pocket Guide, 2008 (www.pwc.com)
Exercices d'application
Voir lAnnexe au Plan de cours (sera fournie sur le site web du cours).
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Lectures recommandes
Manuel de l'ICCA: . Chapitre 3840 Oprations entre apparents . Chapitre 3841 Dpendance conomique
Lectures facultatives
MGLBD: . Chapitre 6 Les flux de trsorerie et la prsentation des informations complmentaires (oprations entre apparents et dpendance conomique)
Exercices d'application
Voir lAnnexe au Plan de cours (sera fournie sur le site web du cours).
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Lectures recommandes
Manuel de l'ICCA: . Chapitre 1701 Informations sectorielles
Lectures facultatives
MGLBD: . Chapitre 4 Les rsultats et les bnfices non rpartis (informations sectorielles)
Exercices d'application
Voir lAnnexe au Plan de cours (sera fournie sur le site web du cours).
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Lectures recommandes
Manuel de l'ICCA: . Chapitre 1300 Information diffrentielle . Chapitre 1590 Filiales, parag. 26-31 . Chapitre 3051 Placements, parag. 32-34 . Chapitre 3055 Participations dans des coentreprises, parag. 47-51 . Chapitre 3064 carts d'acquisition et actifs incorporels, parag. 100-107 . Chapitre 3240, Capital-actions, parag. 24 . Chapitre 3465 Impts sur les bnfices, parag. 105 . Chapitre 3855 Instruments financiers - comptabilisation et valuation, parag. 86 . Chapitre 3862 Instruments financiers - informations fournir, parag. 42A-42C . Chapitre 3863 Instruments financiers prsentation, parag. 36-37
Lectures facultatives
Byrd/Chen: . Chapitre 1 Introduction (stratgie pour les entreprises sans obligation publique de rendre des comptes) . Chapitres 2, 3 et 8: sous-sections traitant des informations diffrentielles Conseil des normes comptables, Linformation financire des entreprises capital ferm : http://www.cnccanada.org/2/9/4/0/7/index2.shtml Manuel de l'ICCA: parag. 1530.10A, 1535.02, 1651.55, 3025.58, 3251.14A, 3465.106, 3861.87-91, 3865.70A MGLBD: . Chapitre 1 L'environnement volutif de la comptabilit et les tats financiers (p. 1.26) . Chapitres 7, 13, 16, 21, 22 (sous-sections traitant des informations diffrentielles, pp. 7.66 7.69, 13.25, 16.51.1, 21.64, 22.59)
Exercices d'application
Voir lAnnexe au Plan de cours (sera fournie sur le site web du cours).
En esprant que ce document vous sera utile. Vos commentaires ou suggestions sont les bienvenus. Merci et bonne tude! Michel Blanchette, FCMA, CA
michel.blanchette@uqo.ca
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