) RENDA FIXA Os rendimentos das aplica es financeiras de Renda Fixa devem ser apropriados at 31/12, pois seus rendimentos

s o considerados l quidos e certos. Esses rendimentos devem ser apropriados pro-rata tempore , segundo o regime de compet ncia, ou seja, conforme o n mero de dias at a data do t rmino do Balan o.Um exemplo juros pr -fixados (CDB), com vencimento em 28.01.2003. Se o CDB foi aplicado em 29.12.2002, somente 2/30 da receita deve ser apropriada ao resultado de 2.002. Exemplo: Aplica o CDB em 29/12/2002, no valor de R$ 1.000.000,00, a ser resgat vel em 28/01/2003, pelo valor de R$ 1.030.000,00. Data Contabiliza 31/12/x2 31/12/x2 o Conta Cont bil Hist rico D bito Cr dito

dos Rendimentos em 31/12/2002 Aplica o CDB- Valor rendimentos aplic. CDB ref Ativo Circulante a 02 dias Rendimento Aplic. Financ- Resultado Valor rendimentos aplic. CDB ref a 02 dias

2.000,00 2.000,00

Contabiliza 28/01/x3 28/01/x3

dos Rendimentos em 28/01/2003 Aplica o CDB- Valor rendimentos aplic. CDB ref Ativo Circulante a 28 dias Rendimento Aplic. Financ- Resultado Valor rendimentos aplic. CDB ref a 28 dias

28.000,00 28.000,00

b) RENDA VARI VEL J os rendimentos de aplica es financeiras de renda vari vel (atreladas Bolsa, ao Ouro, ao D lar, etc.) devem ser registrados na data do respectivo resgate, por serem aplica es de risco, sendo que seu rendimento n o garantido e nem considerado nem l quido ou certo na data do encerramento do Balan o, pois a qualquer momento pode ocorrer desvaloriza o da aplica o em fun o da indexa o a um t tulo de rendimento vari vel, podendo mensurar o rendimento apenas por ocasi o do resgate. Exemplo: -Aplica o em Fundos de Investimentos indexados varia o da Bolsa de Valores, D lar e Ouro. -Aplica o em Fundos de Investimentos administrados pelos Bancos, na qual a empresa corre risco. Hoje em dia, praticamente todas as aplica es em fundos de investimentos n o t m garantido os seus rendimentos, o cliente participa do risco, para isso basta ler o termo de compromisso de ades o da aplica o Financeira. O registro cont bil de um rendimento incerto fere o Princ pio Cont bil do Conservadorismo, pois a empresa registrando tal valor estar avaliando a maior seus ativos sem que se tenha certeza da sua realiza o. Outro efeito tribut rio negativo o de que a empresa apropriaria o suposto rendimento num per odo sem o aproveitamento do IRRF, o qual retido por ocasi o do resgate. Exemplo: -Aplica o em Fundo de Investimento indexado o varia o da Bolsa ou D lar.

Hist rico da Aplica -

Em 30.08.x2, a empresa aplica R$ 500.000,00, no referido Fundo;

Em 30.09.x2, conforme extrato da aplica o, o saldo de R$ 517.500,00; Em 30.10.x2, conforme extrato, o saldo de R$ 533.025,00; Em 30.11.x2, conforme extrato, o saldo de R$ 525.135,00 ( menor que o m s anterior devido queda da Bolsa ou do D lar); Em 30.12.x2, conforme extrato o saldo de R$ 521.120,00; Em 20.01.x3, a empresa resgatou a aplica o no Fundo de Investimento, no o valor l quido de R$ 529.000,00, sendo o rendimento bruto de R$ 36.250,00 e retido o imposto de renda no valor de R$ 7.250,00 (36.250,00 x 20%). A empresa optou em realizar a aplica o devido ao aumento dos rendimentos da Bolsa. o: Conta Cont bil o da Aplica o em Fundo Investimento Ativo Circulante Banco c/corrente Hist rico 30/ago/x2 Valor aplica o Fundo Investim. Vari vel B.Brasil Valor aplica o Fundo Investim. Vari vel B.Brasil de 500.000,00 de 500.000,00 D bito Cr dito

Contabiliza Data Contabiliza 30/08/x2 30/08/x2

Data

Conta Cont bil

Hist rico