CAPITULO I HISTORIA DE LA UNIFICACIN SALARIAL

1. UNIFICACIN SALARIAL A partir del 13 de marzo del ao 2000, con la publicacin de la Ley 2000-4 para la Transformacin Econmica del Ecuador, en el registro Oficial Suplemento, No 34, en el artculo innumerado aadido a continuacin del artculo 94, entra en vigencia la Unificacin salarial, que dice: unificase e incorprase a las remuneraciones que se encuentren percibiendo los trabajadores del sector privado del pas, los valores correspondientes, al decimoquinto sueldo mensualizado y el decimosexto; en virtud de lo cual dichos componentes salariales ya no se seguirn pagando en el sector privado. En lo relativo a los componentes salariales denominados bonificacin complementaria y compensacin por el incremento del costo de vida mensualidades, cuya suma a la fecha es de cuarenta dlares (USD $40) mensuales, stos se seguirn pagando a los trabajadores en general por el indicado valor mensual durante el ao 2000 y a partir del primero de enero del ao 2001 hasta el primero de enero del ao 2005, es el proceso de incorporacin de estos componentes salariales, estos valores han sido incorporados En la actualidad los componentes salariales el decimoquinto sueldo, decimosexto sueldo, bonificacin complementaria y la compensacin por el increment del costo de vida men-sualizados, han sido incorporados en su totalidad al salario unificado. EVOLUCIN HISTRICA DEL SALARIO MNIMO BSICO UNIFICADO DE UN TRABAJADOR EN GENERAL Los trabajadores cuyas ocupaciones o puestos de trabajo que no consten en la estructura ocupacional o escalafn sectorial, en ningn caso su sueldo o salario podr ser inferior al salario bsico unificado de un trabajador en general que tenga como salario mnimo sectorial de acuerdo al inciso anterior, se lo determina de la siguiente manera:
104.88 121.91 8.00 8.00 9.03 5.71

135.62 200.00 218,00I| 150.00 170.00 160.00 8.00 10.00 J 30.00 10.00 18,00 6.38

3. EVOLUCIN HISTRICA DEL SALARIO BSICO UNIFICADO MNIMO PARA TRABAJADORES DEL SERVICIO DOMSTICO El servicio domstico tambin tienen derecho a la unificacin salarial mnima y de acuerdo a los ltimos incrementos queda como sigue:

CONCEPTO
Salario mnimo sectorial 1 5 sueldo unificado 16 sueldo unificado Incremento general

BASE LEGAL 1,2000 4 RO 34: 13 de marzo 2000 R20 CNS ROS 67: 28 de abril 2000

Dlares 2.08 0.10 0.67 8.00

Salario bsico unificado Incremento general Remuneracin sectorial unificada Incremento ultimo Incorporacin componente

AM 08 MTYRH ROS 11 0:30 de junio 2000 R21 CNS RO242: 11 de enero 2001

16.85 6.00

16.85 10.21 2.94

Salario bsico unificado Incremento del 1 2% Incorp. componente salarial

RO007 ROS 494: 15 de enero 2002

30.00 3.95 2.94

Salario bsico unificado Incorp. componente salarial Incremento del 8%

R0001 MTYRH RO2: 17 de enero 2003

36.89 2.94 3.18

Salario bsico unificado Incorp. componente salarial Incremento 4.4%; 1 - I - 2004

R 0008 MTYRH RO 260: 27 de enero 2004

43.01 2.94 2.02

Salario bsico unificado Incorp. componente salarial Incremento Salario bsico unificado Incremento 2006 Salario bsico unificado 2006 Incremento

A 000028 MTYRH RO 542: 1 1 de marzo del 2005 A N" 00033 MTYE RO 261: 2 de mayo de 2006 RN" 00023 MTE

47.97 2.94 4.09 55.00 25.00

80.00 40.00

Salario Bsico unificado 2007 Incremento

AOO 189 MTYE ROSN242: 29 de diciembre de 2007

120.00 50.00

Salario bsico unificado 2008 Incremento

DNo. 002 19 MTYE RO498 2S: 31 de diciembre de 2008 Rige 1 de enero de 2009

170,00 30,00

Salario bsico unificado

200,00

4. EVOLUCIN HISTRICA DEL SALARIO BSICO UNIFICADO

CATEGORA TRABAJADOR
Trabajador en general Servicio domestico Trabajo en general < )|>erarios o aprendiz de artesana Servicio domestico Trabajador en general Pequea industria ( )|>erarios de artesana Servicio domstico

S.B.U.

BASE LEGAL
$6.65 $2.85 I.200(>-4:KO34:13 MAR/O -000 Rige desde 1 3 marzo 2000 $26.65 16.89 R20CNS-ROS 567:28 /VERIL 2000 RIGE 1 ABRIL 2000 10.85 $56.65 $56.65 AM 080 MTYRH: RO 1 10 DEL 30 DEJUNIO 2000 $31.89 $16.85 RIGE DESDE 1" DEJUNIO 2000

Trabajadores en general Pequea industria y agrcola Trabajadores de macrdila ( )|)rrarios de artesanas Servicio domstico

$85.65 $85.65 R21CNS:RO242:11-1-01 RO 016 MTYRH: RO 270: $85.65 $41.00 20FEB. 2001 RIGE DESDE 1 DE ENERO 2001 $30.00

1 'rebajadores en general Pequea industria y agrcola Trabajadores de maquila < perarios de artesanas Servicio domstico

$104.88 $104.88 RO 007: ROS 494: 158-1-02 RIGE DESDE 1 $104.88 $48.61 ENERO 2002 36.89

Trabajadores en general Pequea industria y agrcola Trabajadores de maquila ( pcrarios de artesanas Servicio domstico

$121.91 $121.91 R0001 MTYRH: RO2:17-1-03 RIGE DESDE 1 DE $121.91 $55.09 ENERO 2003 43.01

Trabajadores en general Pequea industria y agrcola Trabajadores de maquila Operarios de artesanas Servicio domstico

$135.62 $135.62 R 0008:MTYRH RO 260: 27-0 1-04 RIGE DESDE 1 DE $135.62 $60.02 ENERO DEL 2004 $47.97

Trabajadores en general Pequea industria y agrcola Trabajadores de maquila Trabajadores mieroempresa Operarios de artesanas Servicio domestico

$150.00 $150.00 A000028 MTYRH RO 542 1 1 de marzo 2005 RIGE $150.00 $70.00 DESDE 1 DE ENERO 2005 $65.00 $55.00

Trabajadores en general Pequea industria y agrcola Trabajadores de maquila Trabajadores mieroempresa Operarios de artesanas Servicio domstico

$160.00 $160.00 RN"()0011 MTYE RO N" 195: 25 ENERO 2006 RIGE $160.00 $100.00 DESDE 1 DE ENERO 2006 AN 00033:MTYE RO N" $100.00 $80.00 261: 2 DE MAYO 2006

1 rabajadores en general Pequea industria y agrcola Trabajadores de maquila Trabajadores mieroempresa Operarios de artesanas Servicio domstico

$170.00 $170.00 RN" 0006 MTYE RON" 13: 1DEFEB2007 $170.00 $120.00 RN" 00023 AC.N" 00022 AC.N" 00023 $120.00 $120.00

Trabajadores en general Pequea industria y agrcola Trabajadores de maquila Trabajadores mieroempresa Operarios de artesanas Servicio domstico

$200.00 $200.00 RN 00 189 MTYE ROSN" 242: 29 de diciembre de 2007 $200.00 $170.00 Rige desde el 1 de enero de 2008 $170.00 $170.00

Trabajadores en general Pequea Industria y agrcola Trabajadores de maquila Trabajadores mieroempresa Operarios de artesanas Servicio Domstico

$218.00 S218.00 DNo. 00219 MTYE RO 498 2S: 31 de diciembre de 2008 $218.00 $185.00 Rige desde el 1 de enero de 2009 $185.00 $200.00

CAPITULO II No. 00219 Ab. Antonio Gagliardo Valarezo MINISTRO DE TRABAJO Y EMPLEO Considerando: Que el artculo 328 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador, consagra como principio fundamental del derecho al trabajo que "La remuneracin ser justa, con un salario digno que cubra al menos las necesidades bsicas de la persona trabajadora, as como las de su familia;" y que "El Estado fijar y revisar anualmente el salario bsico establecido en la ley, de aplicacin general y obligatoria"; Que la disposicin Transitoria Vigsima Quinta de la misma Constitucin prescribe que "La revisin anual del salario bsico se realizar con carcter progresivo hasta alcanzar el salario digno de acuerdo con lo dispuesto en esta Constitucin. El salario bsico tender a ser equivalente al costo de la canasta familiar". Que el Convenio Internacional No. 131 de la Organizacin Internacional del Trabajo, publicado en el Registro Oficial No. 183 de 17 de marzo de 1971 y ratificado mediante Decreto Supremo No. 739, publicado en el Registro Oficial No. 91 de 30 de octubre de 1970, en su artculo 3 establece que los elementos que deben tenerse en cuanta para determinar el nivel de los salarios mnimos, son los siguientes: a) las necesidades de los trabajadores y de sus familiares habida cuenta del nivel general de salarios en el pas, del costo de vida, de las prestaciones de seguridad social y del nivel de vida relativo de otros grupos sociales; b) los factores econmicos, incluidos los requerimientos del desarrollo econmico, los niveles de productividad y la conveniencia de alcanzar y mantener un alto nivel de empleo; Que la crisis econmica mundial ha afectado a los procesos productivos del pas, con incidencias en el nivel inflacionario que ha superado las proyecciones del Banco Central del Ecuador, factores externos e internos que indudablemente afectan a la productividad empresarial; Que bajo estas circunstancias es obligacin del Estado precautelar y privilegiar la estabilidad en el trabajo y las fuentes de empleo de los ecuatorianos; as como posibilitar un adecuado nivel de competitividad del sector empresarial frente a los pases vecinos, teniendo en cuenta el esquema de la dolarizacin vigente en el Ecuador y los procesos devaluatorios que se estn aplicando en dichos pases; Que el costo de la crisis no puede ser cargado solo a los trabajadores, sino que debe ser compartido con todos, por lo que es inadmisible la propuesta de algunos sectores empresariales de una moratoria que implica el congelamiento de las remuneraciones bsicas mnimas; Que se debe recuperar el salario real de los trabajadores del sector privado, fijando el incremento de la remuneracin bsica mnima por lo menos en un valor equivalente a la tasa de inflacin registrada en el pas durante el presente ao; Que el Presidente del CONADES, mediante oficio No. 182-MTE-UTMS-STC-2008 de 24 de diciembre de 2008, informa que en las sesiones convocadas al efecto, este organismo no ha llegado a un consenso sobre la fijacin del sueldo o salario bsico unificado para los trabajadores privados en las distintas modalidades por lo que corresponde hacerlo al Ministerio de Trabajo y Empleo; y, En ejercicio de las facultades que le confieren los artculos 154, numeral 1 de la Constitucin de la Repblica y 118 del Cdigo del Trabajo,

Acuerda: Art. 1.- Fijar a partir del 1 de enero de 2009, los siguientes sueldos o salarios bsicos unificados de los trabajadores del sector privado: Trabajadores en general, incluidos los trabajadores de la pequea industria, trabajadores agrcolas y trabajadores de maquila: DOSCIENTOS DIECIOCHO DOLARES MENSUALES ($218,00); Trabajadores del servicio domstico: DOSCIENTOS DOLARES ($200,00); y, - Operarios de artesana y colaboradores de la microempresa CIENTO OCHENTA Y CINCO DOLARES MENSUALES ($185,00).

Art. 2.- Evaluando la situacin de la economa nacional y las circunstancias particulares de cada rama o sector productivo, en el segundo semestre del ao 2009 se podrn realizar incrementos en las remuneraciones bsicas mnimas sectoriales por ramas o actividades econmicas y categoras ocupacionales, a travs de las respectivas comisiones y del CONADES. Art. 3.- El presente acuerdo ministerial entrar en vigencia a partir del 1 de enero de 2009, sin perjuicio de su publicacin en el Registro Oficial. Publquese y regstrese. T I O Dado en Quito, a 29 de diciembre de 2008. f.) Abogado Antonio Gagliardo Valarezo, Ministro de Trabajo y Empleo.

CAPITU LO III

DECIMATERCERA REMUNERACIN (BONO NAVIDEO) 1. CONCEPTO Y CLCULO Es considerado como una remuneracin adicional a que tienen derecho los empleados y trabajadores de los sectores pblico y privado, a recibir de sus respectivos empleadores o patronos, una suma equivalente a la doceava parte de las remuneraciones totales percibidas durante el ao calendario respectivo. 2. QUE SE CONSIDERA REMUNERACIN? El articulo 95 del Cdigo del Trabajo, dice: se entiende como remuneracin todo lo que el trabajador reciba en dinero, en servicios o en especies, inclusive lo que percibiere por trabajos extraordinarios y suplementarios, a destajo, comisiones, participacin en beneficios, el aporte individual al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, cuando la asume el empleador, o cualquiera otra retribucin que tenga el carcter normal en la empresa, industria o servicio. 3. VALORES QUE INTERVIENEN PARA EL CLCULO Para el clculo de la decimatercera remuneracin a que tiene derecho el trabajador, se tomar en cuenta los valores recibidos durante el ao calendario que corre del (lero) de diciembre del ao anterior al 30 de noviembre del ao posterior, por los siguientes conceptos: Sueldo o salario Horas suplementarias Horas extraordinarias Trabajo o destajo Participacin en beneficios Comisin en ventas Comisin en cobros Comisin en compras Comisin mercantil Corredor mercantil

Comisin por contratacin Responsabilidad permanente Premios e incentivos permanentes Gratificacin en rendimiento productivo Valores que representan gestin permanente Sobre sueldos que no sean 13 y 14 remuneraciones Honorarios devengados adicionales Subsidios de carcter normal o permanentes Aporte personal al IESS asumido por el patrono

Cualquier otra retribucin que tenga el carcter normal en la industria o servicio

4. VALORES QUE NO INTERVIENEN EN EL CALCULO Seexceptan de entrar al cmputo de clculo del decimotercero sueldo o bono navideo, los siguientes valores percibidos: El propio decimotercer sueldo o bono navideo Las utilidades de los trabajadores La decimocuarta remuneracin o bono escolar Valores recibidos por transporte Valor de las vacaciones pagadas Los fondos de reserva depositados en el IESS Los. subsidios temporales u ocasionales Viticos y Subsidios ocasionales Todo beneficio de orden social Valores o beneficios recibidos del IESS Las indemnizaciones de aspectos laborales Los gastos de representacin ocasionales

5. CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA El valor que recibe el trabajador por concepto de la decimatercera remuneracion no se encuentra grabado para el calculo del impuesto a la renta, de acuaerdo al art. 9 de la ley de regimen tributario interno. El artculo 112 del Cdigo del Trabajo cuando habla de la exclusin de la decimatercera remuneracin de formar parte de la renta global para el clculo del impuesto a la renta del trabajo. 6. PERIODO DE CMPUTO Y FECHA DE PAGO La decimatercera remuneracin se computa el periodo comprendido entre el 1 de Diciembre del ao anterior al 30 de noviembre del ao posterior o ao en curso en que se paga y debe satisfacerse o pagarse como tope mximo hasta el 24 de diciembre de cada ao hasta las doce de la noche. Los roles de pago de la decimotercera remuneracin realizado a los trabajadores deben satisfacerse en los formatos que habitualmente proporciona la direccin general del trabajo y registrarse en esa misma dependencia, el 8 de enero de cada ao como mximo. 7. AXENCION DE PAGO DE APORTES La decimotercera remuneracin .no se tomar en cuenta para el pago de aportes al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, ni para computar fondos de reserva, ni para determinar grados de jubilacin, ni para determinar monto de vacaciones pagadas, ni para el pago de monto sobre indemnizaciones laborales previstas en el Cdigo del Trabajo. 8. INSTRUCTIVO PARA LA LEGALIZACIN DE LA DECIMATERCERA RE MUNERACIN O BONO NAVIDEO El pago de la decimotercera remuneracin se lo efecta hasta el 24 de diciembre y se le galiza en el Ministerio de Trabajo y Empleo hasta el 8 de enero de cada ao (pasada esta fecha se receptara el formulario, sin perjuicio de la multa correspondiente; Comprar especie valorada piso 10 del Ministerio de Trabajo y Empleo Llenar el formulario a mquina o letra legible sin borrones, tachones ni enmendaduras; En el formulario debe constar: fecha del periodo reportado, nmero del RUC, actividad econmica, provincia, cantn, parroquia, datos generales del establecimiento, empleo por categoras, total ganado durante el periodo del 1 de diciembre ao anterior al 30 de noviembre ao posterior, total hombres, total mujeres; total 1 Ser. sueldo paga do: nombres y apellidos de los trabajadores en orden alfabtico, ocupacin claramente especificada, sexo, tiempo trabajado, total ganado, valor pagado por dcimo tercera | remuneracin, firma o huella del trabajador;

Copias simples del nombramiento del representante legal en el caso de las personas jurdicas, del RUC para las personas naturales y copia del registro de directivas en ins tituciones de carcter social (desde el 1 de diciembre ao anterior al 30 de noviembre del ao posterior; Se aceptar sin firmas en el siguiente caso: en ausencia del beneficiario, el empleador deber adjuntar un listado de aquellas personas y depositar el valor total de la decimo tercera remuneracin no cobradas en la direccin financiera del Ministerio del Trabajo y Empleo, previa revisin del informe empresarial en la unidad salarial; En el evento de que la empresa no tenga trabajadores, tal situacin se justificara con la presentacin de la planilla de aporte del IESS (tres ltimos meses); y En caso de ausencia del beneficiario y por cobrar un tercero, deber presentar el poder debidamente legalizado y registrado ante un notario. 9. PROPORCIONALIDAD DE PAGO Los trabajadores que por cualquier motivo no laboren un ao completo calendario, tendrn derecho a que se les pague la parte proporcional en funcin al tiempo realmente trabajado. 10. BASE LEGAL La base legal se sustenta en los artculos 111 y 112 del Cdigo del Trabajo.

11.

EXENCIN DE FORMA DE CLCULO

El valor que recibe el trabajador por concepto de la decimotercera remuneracin no influye ni intervienen para el clculo de los siguientes ingresos: Decimotercero sueldo o Bono Navideo

Decimocuarto sueldo o Bono Escolar Aporte mensual al IESS Fondos de reserva Vacaciones pagadas Participacin en las utilidades de la Empresa Indemnizaciones laborales. Viticos o subsidios ocasionales Jubilaciones con el IESS Jubilaciones patronales No beneficia pago de horas extraordinarias No beneficia pago horas suplementarias Incrementos salariales Comisiones de ventas (Artculos 95 y 112 del Cdigo del Trabajo) 12. EXCLUSIN DE PAGO Los operarios y aprendices de artesanas quedan excluidos del pago de la artculo 115 de Cdigo del Trabajo 13. CALCULO DE LA DECIMATERCERA REMUNERACIN La decimatercera remuneracin a que tienen derecho todos los trabajadores del sector privado del pas, con salarios bsicos mnimos unificados, computados desde el mes de diciembre del ao anterior al 30 de noviembre del ao posterior, son los siguientes: ANO 2009

decimotercera remuneracin, segn lo que dispone el

Trabajador En General Pequea Industria Agrcolas Maquila Micro-empresa Operarios artesana Servicio Domstico

Clculo

Valor Anual 2.598,00 2.598,00 2.598,00 2.598,00 2.205,00 2.205,00

200+(2 18x11)

13 SUELDO 3/12 216.50 216.50 216.50 216.50 183.75

2 00+(218xll)
200+(218xll) 200+(218xll) 170+(185xll) 170+(185xll) 170+(200xll)

No
197.50

2 .3 7 0 ,0 0

Los operarios de artesanas estn excluidos del pago del decimotercer sueldo de acuerdo al artculo 115 del Cdigo del Trabajo

CASO PRACTICO El seor Patricio Torres Len trabaja en la Fabrica Confiteca Cia. Ltda. en calidad de bodeguero, durante el periodo que corre del 1 de diciembre del 2008 al 30 de noviembre del 2009, sus ingresos son de $9800 ms los beneficios sociales a que tiene derecho. Nos encontramos en el mes de diciembre del 2009, y deseamos pagar la decimotercera remuneracin al seor Patricio Torres Len lo hacemos de la siguiente manera 9800 dividido para 12= $816,67 decimatercera remuneracin

CASO PRCTICO DE PROPORCIONALIDAD DE PAGO La seorita Soledad Tenorio Caicedo, ingresa a trabajar en calidad de secretaria recepcio-nista, el primero de junio del 2009, en la Fbrica la Delicia Ca. Ltda. con el sueldo mensual de $450 y los beneficios sociales a que tiene derecho. Nos encontramos en el mes de diciembre del 2009 y deseamos pagar la decimotercera remuneracin a la seorita Soledad Tenorio Caicedo, su clculo lo hacemos de la siguiente manera: De Junio a noviembre del 2009 ha trabajado 6 meses 450 x 6 = 2.700 / 12= $225 = dcimo tercer sueldo La seorita Soledad Tenorio Caicedo por dcimo tercer sueldo tiene que recibir la cantidad de doscientos veinticinco dlares

CASO PRACTICO INGRESOS VARIOS Se trata del seor Rafael Crdenas Ros, tecnlogo en computacin, trabaja durante 8 aos en la Empresa Productos Tecnolgicos Ca. Ltda. Durante el ejercicio econmico del ao 2008 ha obtenido los siguientes ingresos:

FECHA

SALARIO UNIFICA DO
900.00 1.000,00

COMISIN VENTAS

HORAS SUPLEMENT.

HORAS EXTRAORDI.

Dic /2008 Enero/2009

340.00 360.00

38.80 42.55

51.70 56.70

Febrero/2009 Marzo/2009

1.000,00 1.000,00

380.00 400. 00

43.15 43.75

57.50 58.30

Abril/2009

1.000,00

420.00

44.40

59.20

Mayo/2009

1.000,00

450.00

45.30

60.40

Junio/2009 Julio/2009

1.000,00 1.000,00

380.00 740.00

43.15 54.40

57.50 72.50

Agosto/2009 Sep./2009

1.000,00 1.000,00

160.00 240,00

36.25 38,80

48.30 51,70

Octubre/2009 Nov./2009

1.000,00 1.000,00

360.00 480.00

42.55 46.30

56.70 61.70

SUMAN

12,900.00

4,710.00

519.40

692.20

CALCULO DE LAS HORAS SUPLEMENTARIAS Y EXTRAORDINARIAS

En el presente caso prctico que estamos analizando de ingresos varios del seor Rafael Crdenas Ros, en contrato individual de trabajo, se establece que mensualmente trabajar 5 horas suplementarias y 5 extraordinarias, las mismas que se calcularn sobre la sumatoria de los valores del salario unificado y la comisin en ventas de la siguiente manera:
FECHA

INGRESO MENSUAL

HORAS EXTRAORDINARIAS

(1+2)

HORAS SUPLEM ENTARIAS Valor

Valor
Forma de clculo

Dic 72008

1.240.00

1.240 /2+0 = 5,17 x 150"/n = 7,76 x 5 = 38,80

38.80

1 .240 / 240 = 5, 1 7 x 200% = 10,34x5 =

51,70

Enero/2009

1.360,00

1.360/240 = 5,67x100% = 8,51x5 = 42,55

42.55

1.360/240 = 5,67x200% = 11,34x5 =

56.70

Febrero/2009

1.380,00

1.380/240 = 5,75x150% = 8,63x5= 43,15

43.15

1.380/240 = 5,75x200% = 11,50x5 =

57.50

Marzo/2009

1.400,00

1.400/240 = 5,83x150% = 8.75 x 5 = 43,75

43.75

1.400/240 = 5,83x200% = 11,66x5 =

58.30

Abril/2009

1.420,00

1.420/240 = 5,92x150% = 8,88 x 5 = 44,40

44.40

1.420/240 = 5,92x200% = 11,84x5 =

59.20

Mayo/2009

1.450,00

1.450/240 = 6,04x150% = !).(; \ r >- I5.30

45.30

1.450/240 = 6,04x200%.= 12,08x5 =

60.40

Junio/ 2009

1.380,00

1.380/240 = 5,75x150% = 8,63x5 = 43,15

43.15

1.380/240 = 5,75x200% = 11,50x5 = 43,15

57.50

Julio/2009

1.740,00

1.740/240=7,25x150% = 10,88x5 = 54,40

54.40

1.740/240 = 7,25x200% = 14,50x5 =

72.50

Agosto/2009

1.160,00

LI60/240 = 4,83x 150% = 7,25 x 5 = 36,25

36.25

1.160/240 = 4,83x200% = 9,66 x 5 =

48.30

Sep./2009

1.240,00

1.240 / 240 = 5,17 x 150% = 7,76x5 = 38,80

38,80

1.240/240 = 5,17x200% = 10,34x5 =

51.70

Octubre/2009

1.360,00

1.360/240 = 5,67x150% = 8,51 x5 = 42,55

42.55

1.360/240 = 5,67x200% = 11,34x5 =

56.70

N ov ./2 0 09

1.480,00

1.480/240 = 6,17x150% = 9,26 x 5 = 46,30

46.30

1.480/240 = 6,17x200% = 12,34x5 =

61.70

NOTAS: Ingreso mensual es el salario unificado, numeral (1) ms comisin en renta, numeral (2) del cuadro anterior, as mes de enero 1000 + 360 = 1.360

CAPITULO IV DECIMACUARTA REMUNERACIN (BONO ESCOLAR) 1. CONCEPTO Y CLCULO

Los trabajadores percibirn, adems, sin perjuicio de todas las remuneraciones a las que actualmente tienen derecho, una bonificacin adicional anual equivalente a una remuneracin bsica mnima unificada para los trabajadores en general y una remuneracin bsica mnima unificada de los trabajadores del servicio domstico, respectivamente, vigentes a la fecha de pago en la respectiva jurisdiccin.

2. PERIODO DE CMPUTO Y FECHA DE PAGO

La fecha de cmputo para las regiones de la costa e insular corre desde el primero de abril del ao anterior hasta el 31 de marzo del ao posterior y se paga hasta el 15 de marzo dicho ao. El periodo de cmputo para las regiones de la sierra y el oriente corre desde el primero de agosto del ao anterior hasta el 31 de julio del ao posterior y se pagar hasta el 15 de agosto de dicho ao. 3. VALORES A PAGAR La decimacuarta remuneracin para el ejercicio 2009, ser pagada a todos los trabajadores del pas, el equivalente a un salario bsico mnimo unificado para los trabajadores en general y una remuneracin bsica mnima de los trabajadores del servicio domstico. La decimacuarta remuneracin para los trabajadores del sector privado se los determinar de acuerdo a lo establecido en el artculo 113 del Cdigo del Trabajo, de la siguiente manera:
TRABAJADOR VALORES

Trabajadores en general. Pequea industria y agrcolas Trabajadores de maquila Trabajadores de microempresa Operarios de artesana (Art. 1 15 C.T.) Servicio domstico

$218.00 3218,00 $218,00 3 185,00

NO

$ 200,00

4. OBSERVACIN DE RGIMEN ESCOLAR Para realizar el pago de la decimacuarta remuneracin se observar el rgimen escolar adoptado de cada una de las circunscripciones territoriales. 5. PROPORCIONALIDAD DE PAGO Si un trabajador, por cualquier causa, saliere o fuese separado de su trabajo antes de las fechas mencionadas, recibir la parte proporcional de la decimacuarta remuneracin al momento del retiro o separacin. 6. EXTENSIN DE PAGO La decimacuarta remuneracin se pagar tambin a los jubilados por sus empleadores, a los jubilados del IESS, pensionistas del Seguro Militar y de la Polica Nacional 7. EXENCIN DE PAGO DE APORTES Y OTROS

La decimacuarta remuneracin no se tomar en cuenta para el pago de aportes al IESS, ni para computar fondos de reserva, ni determinar grados de jubilacin, ni para determinar montos sobre vacaciones pagadas, ni para el pago de indemnizaciones laborales contempladas en el Cdigo del Trabajo.

8. CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

Los valores que reciben los trabajadores por concepto de la decimacuarta remuneracin o bono escolar no se encuentra gravado para el clculo del Impuesto a la Renta, de acuerdo al artculo 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, cuando trata de las exenciones. Los artculos 112 y 114 del Cdigo del Trabajo cuando trata de la exclusin y de la garanta de la decimacuarta remuneracin se excluye de formar parte para el clculo y pago de algunos rubros y tampoco se tomar en cuenta para el clculo del Impuesto a la Renta del trabajo.

9. BASE LEGAL La decimacuarta remuneracin tiene su base legal en la Ley N 2003-10, publicada en el Registro Oficial N 117 del 13 de Julio del 2003 y el articulo 113 del Cdigo del Trabajo. 10. REPORTE A LA DIRECCIN GENERAL DEL TRABAJO Los patronos o empleadores tienen la obligacin de reportar hasta el 30 de agosto de cada ao la nmina de pago de la decimacuarta remuneracin en las regiones Sierra y Oriente y hasta el 30 de abril en las regiones Costa e Insular. 11. REQUISITOS PARA REPORTAR EL PAGO AL MINISTERIO DEL TRABAJO Los empleadores estn en la obligacin segn lo que dispone el Cdigo del Trabajo y otras disposiciones legales, al pago de la decimacuarta remuneracin, a remitir en original y dos copias, a la Direccin General del Trabajo, la justificacin de dicho pago y reportar con los siguientes datos o especificaciones como: fecha del perodo reportado, informacin del establecimiento, empleo o turnos de trabajo, total de remuneraciones adicionales pagadas, nombres y apellidos de los trabajadores, ocupacin, sexo, tiempo trabajado, total ganado, valor pagado por la remuneracin adicional, firma o huella digital de los trabajadores. 12. UNIFORMIDAD DE PAGO El pago de la decimacuarta remuneracin es uniforme y sin lmite inferior o superior de sueldo, es decir todo trabajador percibe el equivalente a un salario bsico mnimo unificado de un trabajador en general y un salario bsico mnimo unificado de los trabajadores del servicio domstico. 13. EXENCIN DE LA FORMA DE CLCULO El valor que recibe el trabajador por concepto de la decimacuarta remuneracin no influye ni interviene para el clculo de los siguientes ingresos: Decimatercera remuneracin Decimacuarta remuneracin Aportes mensuales al IESS Fondos de Reserva Vacaciones pagadas Participacin en las utilidades Indemnizaciones laborales Viticos o subsidios ocasionales Jubilaciones con el IESS

Jubilaciones patronales No beneficia para el pago de horas extras No beneficia para el pago de horas suplementarias Incrementos salariales Determinacin comisin en ventas

DECIMOCUARTA REMUNERACIN CON VARIOS TIPOS

O CATEGORAS DE SUELDOS AO 2009

TRABAJADOR SUELDO MENSUAL SUELDO ANUAL Ho. SUELDO Recepcionista 3.000,00 218,00 250,00 Auxiliar Con. 3.600,00 218,00 300,00 Mensajero 300,00 3.600,00 218,00 Empleado Aseo 350,00 4.200,00 218,00 Empacador 360,00 4.320,00 218,00 Kardista 380,00 4.560,00 218,00 Oficinista 400,00 4.800,00 218,00 Vendedor 450,00 5.400,00 218,00 Digitador 500,00 6.000,00 218,00 Cajero o pagador 550,00 6.600,00 218,00 Secretara 560,00 6.720,00 218,00 Contador 600,00 7.200,00 218,00 Analista Financiero 650,00 7.800,00 218,00 Administrativo 700,00 8.400,00 218,00 Contralor 800,00 9.600,00 218,00 Gerente 900,00 10.800,00 218,00 La decimocuarta remuneracin es igual para las diferentes categoras de trabajo o de niveles de sueldo.

14. CASOS PRCTICOS REGIN SIERRA 14.1 De un Trabajador en general El seor Flix Castro Ros durante cinco aos trabaja en Quito en la Empresa Promociones del Siglo XXI en calidad de bodeguero con un sueldo mensual de $ 380 en el 2008 y de $ 400 en el ao 2009.

Nos encontramos en agosto 15 del 2009 fecha tope de pago del decimacuarta, que ser igual al salario bsico unificado de $ 218,00 CASO PRCTICO 14.2 Proporcionalidad de Pago El Seor Carlos Loaiza Torres ingreso a trabajar de bodeguero en la empresa Sol de Oriente Cia. Ltda. El 1 de febrero del 2009 con el sueldo mensual de $ 300 y con derecho a los beneficios de orden social. El 15 de agosto del 2009 se le paga su decimacuarta remuneracin de la siguiente manera: 21 8 18,17x6 - $109,02 = Decimocuarta Remuneracin

CAPITULO V COMPENSACIN POR TRANSPORTE 1. CONCEPTO, CALCULO Y ALCANCE Los patronos o empleadores estn obligados a proporcionar servicio de transporte a todos sus empleados y trabajadores para que se trasladen de sus respectivos domicilios al lugar de trabajo y retornen del mismo a sus hogares. Si por cualquier circunstancia los patronos o empleadores no pudieren facilitar el servicio de transporte a sus empleados y trabajadores, compensarn pagando una suma equivalente al valor de la tarifa actual de transporte urbano en bus que seale el Consejo Nacional de Trnsito, multiplicado por cuatro y este resultado por veinte, nicamente para aquellos trabajadores que ganen hasta dos salarios mnimos vitales generales que se encontraren vigentes. El valor a recibirse regir en todo el pas, ni importa la forma o modalidad de jornada de la empresa, de ser una o dos jornadas el valor por recibir ser siempre igual 2. FORMA Y FECHA DE PAGO La compensacin del transporte se pagar mensualmente, salvo que las partes de mutuo acuerdo establecieren otra forma de pago, que se acoja a la modalidad del trabajo. 3. NO FORMA PARTE La compensacin por transporte no forma parte del sueldo, salario o remuneracin, no paga aportes al IESS, ni sirve para determinar el fondo de reserva, vacaciones, jubilaciones, indemnizaciones laborales v otros beneficios de orden social 4. NO CAUSA DERECHO A TRANSPORTE Los patronos o empleadores no estn obligados a pagar la compensacin del transpone a sus trabajadores en los siguientes casos: a. Cuando presten el servicio de transporte implantado; b. c. d. e. f. g. Cuando el trabajador no concurra a su trabajo por cualquier causa Por falta injustificada el o los das faltados; Por permiso otorgado al trabajador por enfermedad u otro justificativo; Cuando el empleado o trabajador cuya residencia se encuentre dentro del centro de trabajo Si la residencia del trabajador quedare distante al trabajo en un radio de un kilmetro; Cuando los trabajadores cuenten con transporte proporcionado por los empleadores;

h. Cuando los empleadores o trabajadores cuyas remuneraciones bsicas excedan a los dos salarios mnimos vitales generales vigentes

BASE LEGAL Creacin Decreto N2425. publicado RO. N573. de 25-IV-78 Ley Sustitutiva Ley 107, publicada RO. N361 de 4 XI82 Decreto Ejecutivo N 1468, publicado RO. N417 de 24-1-83. Decreto Ley N 19, publicada en el RO. N36), de 22 -1-86 Decreto lev N 1066, publicada en el RO. N314. de 14-XI-89

CAPITULO VI FONDO DE RESERVA

1. DEFINICIN, CLCULO Y ALCANCE Todo empleador de carcter privado o pblico, tiene la obligacin de depositar en el IESS los Fondos de Reserva, por cada uno de los trabajadores que estn a su cargo o servicio por ms de un ao, el depsito corre a partir del segundo ao. Los Fondos de Reserva equivalen a la doceava parte de la remuneracin percibida por el trabajador durante un ao de servicio y su cmputo se har de acuerdo al artculo 95 del Cdigo del Trabajo. Tanto para el empleador como para el trabajador, es necesario determinar sobre qu valores se debe tomar la doceava parte, el artculo 95 del Cdigo del Trabajo reformado dice: para el pago de indemnizaciones a que tiene derecho el trabajador, se entiende como remuneracin total lo que el trabajador reciba en dinero, en servicios o en especies, inclusive lo que percibiere por trabajos extraordinarios y suplementarios, a destajo, comisiones, participacin en beneficios el aporte al IESS cuando la asume el empleador o cualquier otra retribucin que tenga carcter normal.

Se exceptan o no forman parte para el clculo de fondo de reserva, las utilidades, los viticos, subsidios ocasionales, los beneficios de orden social, tales como la decimotercera y decimocuarta remuneraciones, compensacin de transporte y otros de carcter social. 2. FECHA DE DEPOSITO Los empleadores depositarn en el IESS Seccin A" privados y obreros, hasta el 30 de septiembre de cada ao, el monto ntegro de lo que deban por concepto de Fondos de Reserva y se computar al ao comprendido desde el primero de julio hasta el 30 de junio inclusive del ao posterior. Los fondos de reserva correspondientes a los empleados pblicos, sern depositados Semestral o anualmente en el IESS, hasta el 30 de marzo del ao siguiente al que corresponda su asignacin y su clculo ser sobre el sueldo bsico percibido desde el primero de enero hasta el 31 de diciembre de ese ao.

3. BASES, NORMAS Y FUNDAMENTOS LEGALES 3.1 separacin y retorno del trabajador En casos de separacin y retorno del trabajador, si ste se separa o es separado antes de completar el primer ao de servicio, no tiene derecho a fondos de reserva; ms, si regresa a servir al mismo empleador, los tiempos se sumarn al anterior con el posterior para su cmputo. (Art. 197 del Cdigo del Trabajo) 3.2 Responsabilidad solidaria de pago de fondos de reserva (Art. 198 C. delT.) Es de responsabilidad solidaria el pago de fondos de reserva en casos que el negocio o industria cambiare de dueo, tenedor, arrendatario, usufructuario y, por tanto, el sucesor ser solidariamente responsable con su antecesor del pago de fondos de reserva, a que stos estn obligados para con el trabajador por el tiempo que les sirvi a cada uno. El cambio de empleador no interrumpe el tiempo para el clculo o cmputo de aos de servicio del trabajador. 3.3 Garantas para los fondos de reserva EL artculo 200 del Cdigo del Trabajo dice que el trabajador no perder el derecho a los fondos de reserva por ningn motivo. El artculo 202 del mismo cuerpo de ley dispone que, en cuanto a las garantas de los fondos de reserva, no podrn ser embargado, cedido, o renunciado en todo o en parte, ni se admitir compensacin, ni limitacin alguna salvo los casos siguientes: a. El empleador tendr derecho a retener la suma equivalente a las indemnizaciones que le deba el trabajador por abandono del trabajo; b. Para pagos que el trabajador est obligado por sentencia judicial en caso dedelito; y c. Para compensar los fondos de reserva con prstamos concedidos al trabajador en cuanta fijada por el reglamento. Lo que se deba por concepto de fondos de reserva, tiene el carcter de crdito privilegiado de primera clase, con preferencia an a la hipoteca. (Art. 202 del Cdigo del Trabajo). 3.4 Quines tienen derecho a los fondos de reserva? A esta prestacin tienen derecho todos los trabajadores, empleados y obreros del sector pblico y privado, sea el trabajo por jornadas completas, medio tiempo, por horas, para fines de clculo simplemente habr que tomar la doceava parte de lo percibido en el ao, 3.5 Quienes no tienen derecho a fondos de reserva? Exceptase de este derecho a los dependientes de los artesanos, operarios y aprendices, de conformidad con la Ley de Defensa del Artesano, que reduce a cuatro los derechos de dichos trabajadores: salarios, indemnizaciones por despido, vacaciones y tiempo lmite de ocho horas diarias de trabajo: 3.6 Inicio de la prestacin Los fondos de reserva deben tomarse en cuenta desde el primer da de inicio del segundo ao de labores, de modo que al finalizar el segundo ao, hay lugar al pago de un mes de remuneracin. 3.7 Responsabilidad de liquidar obligaciones Quien cede o vende el negocio o industria, debe pues liquidar con sus trabajadores todas las prestaciones pendientes de pago, dejar

saneado con el fin de evitar problemas para l como para el sucesor. Guando se vaya a producir el cambio de dueo de tenedor de la empresa, se reafirmar el principio de responsabilidad solidaria de anterior y posterior dueos, este ltimo puede solicitar al Seguro Social una certificacin de las obligaciones pagadas y de las pendientes de pago: 3.8 Pago indebido de fondos de reserva Los fondos de reserva pasan a poder del IESS y el trabajador no podr disponer de ellos sino en los casos expresamente determinados en el Cdigo del Trabajo, toda transaccin, pago o entrega quebrante este precepto, ser nulo y no dar al empleador derecho alguno para reclamar la devolucin de lo pagado o entregado: por tal motivo, se deduce que si los fondos de reserva se entregan al trabajador en cualquier forma que fuere, por su parte el IESS podr cobrarlos coactivamente. (Art. 199 del Cdigo del Trabajo): 3.9 Casos de no afiliacin Si el trabajador por algn motivo no legal, no hubiere sido afiliado al IESS, a pesar de que esto no debe suceder, el empleador entregar directamente los fondos de reserva al trabajador, al terminarse por cualquier motivo la relacin contractual, despido, visto bueno, desahucio y ms el respectivo inters sealado o contemplado para estos casos, desde la fecha en que se produjo la obligacin, es decir ao por ao hasta el pago, siempre que el trabajador no hubiere hecho uso anticipado de ellos en la forma que la Ley lo permite.(Art. 202 del Cdigo del Trabajo). 3.10 Derecho sucesorio De acuerdo al Decreto Legislativo publicado en el Registro Oficial Nu 101 de enero 8 de 1980 se establecen estos grados de sucesin en los fondos de reserva: Primer Orden: a. La viuda h. El viudo jubilado por vejez o invalidez: e. Hijos varones menores de edad: d. Hijas solteras de cualquier edad; e. Hijos varones menores de 25 aos que estudian en establecimientos reconocidos por el Estado: f. Hijos de cualquier edad incapacitados; y g. La mujer soltera que viva con el trabajador como si fuere su marido, bajo el mismo techo, al menos cinco aos antes de la muerte o que hayan tenido hijos en comn. Segundo Orden:
&

El viudo no jubilado, las hijas casadas y los hijos no comprendidos en el primer orden. Tercer Orden: Se siguen las reglas que sobre sucesin intestada tiene el Cdigo Civil. Cuarto Orden: Las personas que comprueben haber dependido econmicamente del fallecido. Este ordinal debi haberse hecho constar en el primero por razones de necesidad. Este orden sucesorio debi establecerse no solo para fondos de reserva, sino para indemnizaciones por riesgos y para todo pago pendiente al tiempo de la muerte del trabajador.

4. CASO PRCTICO
Se trata del seor Carlos Almeida Toro, que trabaja en calidad de tcnico en la empresa Zasonadores del Pacfico Ca. Ltda.. sus ingresos anuales en el tercer ao consecutivo de labores son los siguientes: salario bsico unificado $7.000.00, horas extraordinarias $ 840.00. horas suplementarias $ 750.00, trabajo a destajo $ 480.00, comisin en ventas $ 980.00. participacin en beneficios $ 360.00. viticos $ 480.00, subsidios ocasionales $ 580.00, dcimo tercer sueldo $867.50, dcimo cuarto sueldo $ 218,00 y participacin en utilidades $ 1.250.00.

INGRESOS QUE INTERVIENEN CALCULO FONDO DE RESERVA

Nos encontramos en el mes de septiembre y queremos saber qu valor debemos depositar en el IESS por concepto de fondos de reserva en favor del seor Salazar. Lo primero que tenemos que hacer es depurar los ingresos, es decir, aquellos que intervienen para el clculo de fondos de reserva y los que no intervienen no se los tomara en cuenta y procedemos de la siguiente manera: Concepto de ingresos Valores

Sueldos o salarios Horas extraordinarias Horas suplementarias Trabajo a destajo Comisin en ventas Participacin en beneficios Total Ingresos que intervienen 10.410 7 1 2 = 867.50

7.000.00 840.00 750.00 480.00 980.00 360.00

CAPITULO VII

VACACIONES 1. DEFINICIN
Todo trabajador tendr derecho a gozar anualmente de un perodo ininterrumpido de quince das de descanso, incluidos los das no laborables. Las vacaciones anuales constituyen un derecho irrenunciable, que debe ser gozado y que no puede ser compensado con su valor en dinero. (Art. 69 del Cdigo de Trabajo)

2. ADICIONALES
Los trabajadores o empleados que hubieren prestado sus servicios a un mismo empleador o patrono por ms de cinco aos, a partir del sexto, tendrn derecho a gozar adicionalmente de una da ms de vacaciones por cada uno de los aos excedentes o recibirn en dinero la remuneracin correspondiente a los das excedentes, es facultativo del empleador tomar la decisin que estime conveniente. (Art. 69 del Cdigo de Trabajo)

3. EXCEPCIONES
Los trabajadores menores de diecisis aos tendrn derecho a veinte das de vacaciones. Los trabajadores mayores de diecisis aos y menores de dieciocho aos, tendrn derecho a dieciocho das de vacaciones.

4. LIMITE
Los das de vacaciones adicionales, no excedern a quince, salvo que las partes, mediante contrato individual o colectivo convinieren ampliar tal beneficio de todas maneras, sumadas a los quince das normales como tal, nos da treinta das como mximo.

5. CALCULO
La liquidacin para el pago de las vacaciones, se tomar la vigsimo cuarta parte de lo percibido por el trabajador durante un ao completo de trabajo, esto es: sueldo o salario, horas suplementarias, horas extraordinarias; trabajo a destajo, comisiones, participaciones en beneficio y otras retribuciones accesorias de carcter normal de acuerdo al artculo 95 del Cdigo del Trabajo. A manera de aclaracin, el tomar la vigsimo cuarta parte del total percibido por el trabajador durante un ao, como pago de las vacaciones anuales en el supuesto de que no sean gozadas solamente funciona del ao uno al cinco, si tomamos este mismo procedimiento de clculo para el sexto en adelante, las vacaciones en cuanto a cantidad o valores se ver subestimada en contra del trabajador y lo contrario para el patrono.

6. TABLA DE PROCEDIMIENTO PARA EL CALCULO DE VACACIONES

A continuacin presentamos una tabla para facilitar el clculo de las vacaciones de los das excedentes.
Aos de servicio
Ia5 6 7 8

Das de Vacacin 15 17 18 19 20 21
99

PROCESAMIENTO PARA CALCULAR LAS VACACIONES Alcuota Porcentaje 4.166667 4.444445 4.722223 5.000000 5.277778 5.555556 5.833334 6.111112 6.388889 6.666667 6.944445

16

9 10 11 12 13 14 15

23 24 25

16 17 18 19 En adelante

26 27 28 29 30

7.222223 7,500000 7.777778 8.055556 8.333334

7. DETERMINACIN DE ALCUOTAS Las alcuotas de los diferentes aos de servicio presentados en la tabla, se los obtiene mediante la aplicacin de una regla de tres simple, teniendo en cuenta que los das excedentes vienen de los aos de servicio prestados por el trabajador en una misma empresa o industria, se procede as:

360 1 5 das 360 das 16 das

1 X 1 0 X

1 3 6 1 0 3 6 1

4,166667 Alcuotas 5 aos

4,444445 Alcuotas 6 aos 360 1 das 0 17 das X 3 0 4,722223 Alcuotas 7 aos 8. MTODOS PARA CALCULAR LAS 6

VACACIONES

Para proceder al clculo respectivo de las vacaciones, se debe necesariamente tomar como punto de partida los aos de servicio que el trabajador ha prestado en una empresa y apreciaremos que el monto a recibirse por concepto de vacaciones se mostrar en funcin de los aos de servicios prestados. Para ser breves, los mtodos para el clculo de las vacaciones a criterio personal, los dividir en tres etapas de servicios: 1) una normal, 2) dos adicionales y 3) de clculo directo. 8.1 Mtodo de la etapa normal Para esta etapa comprendida del ao uno al cinco, las vacaciones en das y valores no han variado, entre un ao y otro, el trabajador tiene derecho a gozar de 15 das de vacaciones si ha trabajado uno, dos, tres, cuatro y cinco aos.

Formula = total percibido / 24

Este mtodo de la etapa adicional es de carcter ms dinmico porque abarca a partir del ao sexto al veinte de servicios prestados por un trabajador, decamos que es ms dinmico en cuanto a sus cambios que se producen de acuerdo bsicamente a los aos de servicio que el trabajador tenga en una empresa, estos cambios se manifiestan en das de vacaciones y cuando son pagadas en valores tambin. Frmula = Total Percibido Anual x alcuota 100 8.3 Mtodo directo Para calcular las vacaciones mediante este mtodo, seguiremos los siguientes pasos: a) Valor de vacaciones anuales: los obtenemos de dividir del total anual percibido para veinticuatro;
b) Valor diario de vacaciones: lo obtenemos de dividir el valor de vacacin anual para 15 das; y, c)Valor total de vacaciones; este valor comprende los valores normales de vacaciones as como los adicionales, se lo obtiene de multiplicar el valor diario de vacacin por los das de vacaciones a que tiene derecho el trabajador.

9. CASOS PRCTICOS
Para ilustrar y comprender en mejor forma a continuacin presentaremos algu prcticos.

El seor Lus Palacio Cruz trabaja 5 aos en una empresa y su sueldo anual es de $ 5,400.00 como el mencionado empleado debido a su especialidad en las funciones que desempea no hay una persona que lo reemplace, el Gerente como el propio trabajador, llegan al acuerdo de que las vacaciones no sean gozadas sino pagadas. Se pide calcular el valor que corresponda a sus vacaciones y lo hacemos por los siguientes mtodos:

Mtodo de la etapa normal

- $225.00 = Valor de las vacaciones

100

100

$ 225.00 = Valor de las vacaciones

Variacin en aos del Caso 1

Supongamos que el mismo seor Lus Palacio en vez de trabajar 5 aos, ha laborado 15 aos y recibe el mismo sueldo anual de $ 5,400.00

Las vacaciones en valores sern iguales, menores o mayores en estos dos casos, para salir de dudas procedemos a realizar los siguientes clculos matemticos;

a. Mtodo de la etapa normal

No procede aplicar ste mtodo

b. Mtodo de la etapa adicional

5.400.00x6.944445 100 37.500_ = 100 alor de las vacaciones

$3?5 Q(|

Queda suficientemente demostrado que el valor de las vacaciones a partir del sexto ao se manifiestan incrementadas en funcin al tiempo o aos de servicios prestados por el trabajador.

c. Mtodo directo
Valor de las vacaciones anuales

5.400,00 -^ 24 = 225.00

= Valor anual de vacacin - Valor diario de las vacaciones

22 5 - 15 = 15.0 0
15.00 x 25 = $375.00 = Valor total de las vacaciones

CAPITULO VIII PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS 1. INTRODUCCION Este capitulo de distribucin de utilidades a los trabajadores por parte del empleador o de la empresa que realiza actividades econmicas con fines de lucro, es de suma importancia para las dos partes. Con este propsito pienso que este pequeo estudio doctrinario, interpretativo a la ley laboral y de un anlisis pragmtico profundo, al respecto, servir de mucha ayuda para empleadores, estudiantes, profesionales y toda persona que tenga inters evidente de conocer la legislacin ecuatoriana sobre el reparto de utilidades a que tienen derecho los trabajadores y su aplicacin prctica. 2. PORCENTAJE DE PARTICIPACIN (Art. 97 C. del T.) El empleador o empresa reconocern en beneficio de sus trabajadores el quince por ciento (15%) de las utilidades lquidas. Este porcentaje se distribuir as: El diez por ciento (10%) se dividir para los trabajadores de la empresas sin consideracin a las remuneraciones recibidas por cada uno de ellos durante el ao correspondiente al reparto y ser entregado directamente al trabajador. El cinco por ciento (5%) restante ser entregado directamente a los trabajadores de la empresa, en promocin a sus cargas familiares, entendindose por stas el cnyuge, los hijos menores de dieciocho aos v los hijos minusvlidos de cualquier edad. 3. QUIN DEBE DISTRIBUIR LAS UTILIDADES?

De acuerdo a las normas legales vigentes, estn obligados a distribuir las utilidades del 15% a sus trabajadores, los empleadores o empresas que desarrollen actividades econmicas con fines de lucro, sean estas personas naturales, jurdicas o sociedades de hecho.

4. QUIENES NO DEBE DISTRIBUIR UTILIDADES? a)Las empresas, fundaciones, organizaciones e instituciones de carcter y beneficio social que persigan o ejerzan actividades no lucrativas ;y, b)Las instituciones o servicios pblicos y semipblicos 5. QUIENES DEBEN PERCIBIR UTILIDADES? A este derecho se hacen acreedores todos los trabajadores que presten o hubieren prestado sus servicios personales a personas naturales o jurdicas, que realicen actividad econmica de lucro. 6. QUINES NO DEBEN PERCIBIR UTILIDADES? a)Estn exonerados del pago de la participacin de utilidades de los operarios y aprendi ces de los artesanos; (Art. 101 del Cdigo de Trabajo); y, b)Los trabajadores que perciban sobresueldos, participaciones, gratificaciones, cuyo mon to fuere igual o superior al porcentaje o valor de participacin individual. Si por el contrario los sobre sueldos fueren menores, tendrn derecho a recibir la diferencia. No deben confundirse como sobresueldos los valores recibidos como prestaciones o benefi cios sociales (Art. 98 del Cdigo del Trabajo) 7. DEDUCCIN DE UTILIDADES La determinacin de las utilidades que les corresponde a los trabajadores como participacin, se tomarn de las utilidades lquidas de operacin que arroje el estado de prdidas y ganancias presentando por la empresa, o sea, antes de aplicar el porcentaje para calcular y pagar el impuesto a la renta. El 15% de deduccin de participacin de trabajadores en las utilidades de la empresa, debe computarse sobre las utilidades lquidas anuales; posteriormente a este rubro se tomarn porcentajes o valores que se destinen a reservas legales, estatuarias o facultativas, participacin especial sobre utilidades a favor de directores, gerentes administradores. (Arts. 99 y 104 del Cdigo del Trabajo). 8. LIMITES DE DISTRIBUCIN De conformidad con el Art. 97 del Cdigo del Trabajo, la distribucin de las utilidades de la empresa, es as: 8.1 Distribucin del 10% El diez por ciento (10%) de las utilidades lquidas anuales se dividir para todos los trabajadores de la empresa, sin consideracin de las remuneraciones recibidas por cada uno de ellos durante el ao correspondiente al reparto y ser entregado directamente al trabajador. La distribucin del 10% no tiene limite toda la utilidad es repartible entre sus trabajadores. 8.2 Distribucin del 5% El cinco por ciento (5%) restante de las utilidades lquidas anuales, ser entregado directamente a los trabajadores de la empresa, en proporcin a sus cargas familiares, entendindose por estas al cnyuge, los hijos menores de dieciocho aos y los hijos minusvlidos de cualquier edad. La distribucin del 5% no tiene lmite, toda la utilidad es repartible entre sus trabajadores. Cnyuge.- Son cargas en los siguientes casos; el marido de la mujer trabajadora por incapacidad fsica o mental. La mujer del marido trabajador cuando no realiza actividad remunerada. Si marido y mujer trabajan en una misma empresa, subsiste el derecho al 5% por cada uno de sus hijos, cada cnyuge recibir independientemente lo que por este concepto le corresponda

Hijos.- Los trabajadores deben comprobar, hasta el 31 de diciembre de cada ao, ante el empleador, la paternidad, tenencia, edad y supervivencia de los hijos, datos que podrn ser verificados por el empleador. Si el hijo menor de edad hubiere nacido o fallecido durante el transcurso del ao a que corresponde las utilidades, el trabajador percibir el 5% correspondiente sin disminucin alguna. Si el hijo menor de edad cumpli la mayora de edad durante el mismo lapso, se mantiene el derecho ntegro. Si los hijos no estn a cargo del trabajor, el 5% se entrega a la persona o institucin a cargo de los menores, en cuyo caso se abrir una libreta de ahorros, a nombre del menor, en un Banco o Mutualista, bajo la supervisin del Ministerio del Trabajo, cuyos fondos se destinarn a gastos escolares del menor. 9. UTILIDADES NO CONSTITUYEN REMUNERACIN La participacin en las utilidades lquidas de las empresas que perciban los trabajadores, no se consideran remuneracin para efectos de pago de aportes del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, ni para la determinacin del fondo de reserva y jubilaciones. (Art. 102 del Cdigo del Trabajo) 10. IMPUESTO A LA RENTA SOBRE LAS UTILIDADES El Art. 108 del Cdigo del Trabajo indica que la participacin en las utilidades a que tiene derecho los trabajadores no se considerar como renta particular y no est sujeta a gravamen tributario de ninguna clase por el contrario el articulo 9 de la Ley del Rgimen Tributario Interno que considera que la participacin de las utilidades forma parte da la renta global del Trabajo. 11. IMPUESTO A LA RENTA SOBRE UTILIDADES El articulo 9, de las exenciones que trata La Ley del Rgimen Tributario Interno, en ninguno de sus numerales menciona que la participacin de las utilidades de la empresa a que tienen derecho los trabajadores, como una exencin y automticamente se considera que estn gravadas las utilidades, en contra oposicin al articulo 108 del Cdigo del Trabajo. 12. PROPORCIONALIDAD DE UTILIDADES Quienes no hubieren trabajado durante el ao completo, recibirn por tales participaciones la parte proporcional al tiempo de servicios. 13. SANCIN POR DECLARACIN FALSA DE UTILIDADES El Ministerio del Trabajo y Empleo, sancionar con multa de diez a veinte salarios mnimos vitales, segn la capacidad econmica de la empresa, previa fiscalizacin del Servicio de Rentas Internas, si encontrare falsedad imputable a dolo en los datos suministrados y reportados con respecto a la distribucin de utilidades o si ha empleado procedimientos irregulares parta eludir, la entrega del porcentaje o para disminuir la cuanta del mismo. (Art. 107 del Cdigo del Trabajo). 14. ANTICIPO A UTILIDADES Las empresas o el empleador estn facultados para conceder anticipos a sus trabajadores e imputarlos a las utilidades del 15% a que tienen derecho (Art. 108 del Cdigo del Trabajo). 15. MEDIO DE REPARTO El reparto se har por intermedio de la asociacin mayoritaria de trabajadores de la empresa y en proporcin al nmero de estas cargas familiares, debidamente acreditadas por el trabajador ante el empleador. De no existir ninguna asociacin, la entrega ser directa. (Art. 97 Cdigo del Trabajo). 16. GARANTA DE LAS UTILIDADES Las utilidades que perciban los trabajadores de las empresas, tendrn las mismas garantas que tiene la remuneracin. (Art. 109 del Cdigo del Trabajo). 17. PLAZO DE PAGO DE LAS UTILIDADES La parte correspondiente a la distribucin de utilidades a que tienen derecho los trabajadores, se pagar dentro del plazo de 15 das, contados a partir de la fecha de liquidacin de las respectivas utilidades que deber hacerse hasta el 31 de marzo de cada ao, o sea, hasta el 15 de abril. (Artculo 105 del Cdigo del Trabajo). 18. DIRECCIN REGIONAL DEL TRABAJO El empleador remitir a la Direccin Regional del Trabajo la comprobacin fehaciente de la recepcin de las utilidades por el trabajador, en caso de incumplimiento ser requerido para que justifique el cumplimiento de tal obligacin, de no hacerlo ser sancionado con una multa de acuerdo al artculo 628 del Cdigo del Trabajo, de hasta doscientos dlares de los Estados Unidos de Amrica

19. EJERCICIO PRCTICO DE DISTRIBUCIN DE UTILIDADES A continuacin presentar un caso prctico de distribucin de las utilidades de Distribuidora del Norte Ca. Ltda, en los siguientes trminos:

DISTRIBUIDORA DEL NORTE CA. LTDA. ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS D el 1 de Enero al 31 de diciem bre 2009 C oncepto V entas Netas Costo de V entas U tilidad bruta en ventas (-) G astos de operacin: G astos de V enta 22.161,00 G astos A dm inistracin U tilidad neta operacin (+) (-) Ingresos no operacionales Egresos no operaciones 24.742,00 10.214,00 46.903,00 560.000,00 1 .0 0 0 , 0 0 24.925,00 74.711,00 9.000,00 V a lo r 246.735,00 D la r e s 125.121,00 1 2 1 .6 1 4 ,0 0

U tilidad lquida (antes particip. Trabaj.) 15% Particip trabajadores en utilidades

U tilidad lquida del ejercicio

51.000,00

EXPLICACION:

Se trata de una empresa que tiene 8 trabajadores, en la casilla , del cuadro 1 y en casillero, das laborados por cada uno de tenem os los los 8 trabajadores. Se pide calcular el valor que tiene que recibir cada uno de los trabajadores, por concepto del 10% y el 5% sobre las utilidades lquidas de la Em presa D istribuidora del N orte C ia. Ltda.. En el casillero 3 tenem os el nm ero de cargas que tiene cada trabajador

A c l a r a n d o q u e la e m p r e s a ti e n e o b li g a c i n d e p a g a r d i c h a s u t il id a trabajadores, com o fecha m xim a hasta el 15 de des a lo s abril de cada ao, este procedim iento es el norm al y legal, puede darse el caso que una em presa cualquiera, solicite al Servicio R Internas, un periodo o ejercicio econm ico distinto en variacin de fechas, en todo caso lo que variara es la fecha de pago, no porcentaje y valores, se m antiene los m ism os. Lo que nos interesa en este m om ento es entrar al desarrollo prctico del caso y en hacem os lo los siguientes trminos: CUADRO No 1 19.1 C uadro de inform acin Bsica de los Trabajadores

1
Nombre Carlos Paredes

2 Das Trabajados 360

3
N ero Cargas m

4
Punto Distribucin

1.080

Lus Heredia Roberto Nieto Patricio Len Diego Peralta Flix Ojeda Jos Prez Jorge Herrera Suman

280 360 150 300 240 300 360 2.350

2 2 4

560 720 600 600 240 300 720 4.820

21
1

2 17

19.2 Clculo de la Alcuota de Distribucin

Alcuota de distribucin del 10% de utilidad Utilidad 10% Total de das 6000/2350= 2.553191

Alcuota de distribucin del 5% de utilidad U tilidad 5% Total Punto D istribucion 3000/ 4.820= 0.622407
CAPITULO IX REMUNERACIN POR HORAS SUPLEMENTARIAS Y EXTRAORDINARIAS Por convenio entre las partes, la jornada de trabajo podr exceder del lmite fijado en el articulo 47 del Cdigo del Trabajo, siempre que se proceda con autorizacin del Inspector de Trabajo y se observarn las siguientes prescripciones:

1. Horas suplementarias con cincuenta por ciento de recargo (Art. 55 Cdigo del Trabajo)
Son aquellas que se ejecutan durante el da o hasta las doce de la noche (24HOO), el empleador pagar la remuneracin correspondiente a las horas suplementarias con ms el cincuenta por ciento de recargo, sobre el valor de la hora diurna de trabajo Las horas suplementarias no podrn exceder de cuatro en un da, ni de doce en la semana. (Art. 55 del Cdigo del Trabajo)

Ejemplo
El seor Lenidas Morcano Dvalos es un trabajador de la Empresa Productos Naturales Ca. Ltda. durante el mes de noviembre del ao 2009 ha obtenido un sueldo unificado de S 800,00 y todos los beneficios que por Ley le corresponden. En dicho mes ha trabajado diez horas suplementarias. Se pide calcular el valor de las horas suplementarias.

Sueldo Mensual/ 30 Das Trabajo = 800/30= 26.67= diario ganado Diario Ganado/ 8 Horas= 26.67/8 horas = 3.33 = valor hora diurna El valor de la hora suplementaria se obtiene del valor de la hora diurna ms el cincuenta por ciento de recargo.

3.33 + 1.67 = $5.00 = Valor Hora Suplementaria

Tambin se puede calcular el valor de la hora suplementaria, si al valor de la hora diurna multiplicamos por uno coma cincuenta, incluido el recargo, as: 3,33 x 1,5 = 5 = Hora suplementaria Otra forma de calcular el valor de la hora suplementaria es multiplicar el valor de la hora diurna por el porcentaje incrementado, as: 3,33 x 150% = 5 = Valor hora suplementaria

El valor de las horas suplementarias se obtiene de multiplicar el nmero de horas suplementarias trabajadas por el valor de la hora suplementaria:

10x5.00

$50

= Valor Horas Suplementarias

2. Horas suplementarias con ciento por ciento de recargo

Si las horas suplementarias estuvieren comprendidas entre las doce de la noche (24HOO) y las seis de la maana, el trabajador tendr derecho a un ciento por ciento de recargo. Para calcular se tomar como base la remuneracin que corresponda a la hora de trabajo diurna. (Art. 55 del Cdigo del Trabajo).

Ejemplo
La seorita Blanca Tern Salazar trabaja en la Fabrica La Internacional S.A. en calidad de Contadora General, con un sueldo mensual de novecientos dlares y adems los beneficios que por ley tiene derecho. Adicionalmente ha trabajado 10 horas suplementarias entre las doce de la noche y seis de la maana del da siguiente: Se pide calcular la cantidad en dlares que tiene derecho la seorita Contadora por sus horas suplementarias trabajadas. Sueldo mensual /30 das = 900/ 30 = 30 diario ganado

30

= valor hora diurna

Diario Ganado /8 horas

8
El valor de la hora suplementaria se la obtiene al valor de la hora diurna sumar el ciento por ciento de recargo.

3.75 + 3.75

$7.50

Valor Hora Suplementaria

Tambin se puede calcular el valor de la hora suplementaria al multiplicar el valor de la hora diurna por dos como recargo, as: 3,75 x 2 = 7,50 - Valor hora suplementaria Otra forma de calcular el valor de la hora suplementaria es multiplicar el valor de la hora diurna por el porcentaje incrementado, as: 3,75 x 200% = 7,50 = Valor hora suplementaria El valor de las horas suplementarias se obtiene de multiplicar el nmero de horas suplementarias trabajadas por el valor de la hora suplementaria. 10x7.50 = $75.00 = Valor Horas Suplementarias

3. Horas extraordinarias con el ciento por ciento de recargo Son aquellas que se ejecutan o que tuvieren lugar los sbados, domingos y das feriados con descanso obligatorio, deber ser pagado por el empleador con el ciento por ciento de recargo. Para calcular las horas extraordinarias se tomar como base el valor de la remuneracin que corresponda a la hora de trabajo diurno. (Art. 55 del Cdigo del Trabajo) Ejemplo El seor Patricio Duran Viten, trabaja en calidad de Jefe de Personal en la Fbrica de Ladrillos Ca. Ltda. con un sueldo mensual de 1.200 dlares y adems todos los beneficios de orden legal a que tiene derecho. Adicionalmente en el ltimo mes de julio del 2009 ha trabajado 10 horas extraordinarias y por tanto se pide calcular el valor de la hora extraordinaria y de las 10 horas extraordinarias.
SUELDO MENSUAL / 30 DIAS= 1200/ 30 = 40 DIARIO GANADO DIARIO GANADO / 8 HORAS = 40/8= 5 VALOR HORA DIURNA

El valor de la hora extraordinaria se obtiene al valor de la hora diurna sumar el ciento por ciento de recargo. 5 + 5 = 10 = Valor Hora Extraordinaria El valor de la hora extraordinaria tambin se la puede obtener de multiplicar el valor de la hora diurna por el porcentaje incrementado. 5x2= 10 = Valor de la Hora Extraordinaria

Tambin se puede calcular el valor de la hora extraordinaria al multiplicar el valor de la hora diurna por dos, como incremento de recargo, as: 5x2 = 10 = Valor de la hora extraordinaria Otra forma de calcular el valor de la hora extraordinaria es multiplicar el valor de la hora diurna por el porcentaje incrementado, as: 5 x 200% = 1 0 = Valor hora extraordinaria El valor de las horas extraordinarias ganadas se las obtiene de multiplicar el nmero de las horas ganadas por el valor de la hora extraordinaria 10 x 10 = 100 = Valor Horas Extraordinarias - 10 horas

COSTO REAL MENSUAL DEL TRABAJADOR A LA EMPRESA POR NIVELES SUELDOS Y SALARIOS
TRABAJADOR

1
Sueldo o Salario

2 13 Sueldo (1)/12 18.17 18.33 20.00 21.67 23.33 25.00 26.67 28.33 30.00 31.67 33.33 35.00 36.67 38.33 40.00 41.67 43.33 45.00 46.67

3 14" Sueldo 218/12 18.17 18.17 18.17 18.17 18.17 18.17 18.17 18.17 18.17 18.17 18.17 18.17 18.17 18.17 18.17 18.17 18.17 18.17 18.17

4 Vacaciones Anuales (l)/24 9.08 9.17 10.00 10.83 11.67 12.50 13.33 14.17 15.00 15.83 16.67 17.50 18.33 19.17 20.00 20.83 21.67 22.50 23.3.3

5 Fondo Reser

6
Aporte P. IESS 11,15% de 24.31 (1) 24.53

7 IECE 0,50% de(l) 1.09 1.10 1.20 1.30 1.40 1.50 1.60 1.70 1.80 1.90 2.00 2.10 2.20 2.30 2.40 2.50 2.60 2.70 2.80

8 CNCF 0,50%
de(l) 1.09 1.10 1.20

9
Costo real trabajador 1(1) a (8) 308.08 310.73 337.33

Rosa Camn Alexandra Chuqun Marco Dvalos Boris Tapia Ramiro Lpez Hernn Torres Carlota Snchez Ofelia Camn Servio Luna Felipe Ruiz Ximena Martnez Mara Andrade Yolanda Arroyo Eduardo Camacho Marco Pazmio Gonzalo Carnn Rosa Torres Rolando Ojeda Freddy Bravo

Unificado 218.00 220.00 240.00 260.00 280.00 300.00 320.00 340.00 360.00 380.00 400.00 420.00 440.00 460.00 480.00 500.00 520.00 540.00 560.00

(1)/12 18.17 18.33 20.00 21.67 23.33 25.00 26.67 28.33 30.00 31.67 33.33 35.00 36.67 38.33 40.00 41.67 43.33 45.00 46.67

26.76 28.99 31.22 33.45 35.68 37.91 40.14 42.37 44.60 46.83 49.06 51.29 53.52 55.75 57.98 60.21 62.44

1.30 1.40 1.50 1.60 1.70 1.80 1.90 2.00 2.10 2.20 2.30 2.40 2.50 2.60 2.70 2.80

363.93 390.52 417.12 443.72 470.31 496.91 523.51 550.10 576.70 603.30 629.89 656.49 683.09 709.68 736.28 762.88