Ciclo Contablee

Organizacin Contable
Joni Valiente Saldaa
CICLO CONTABLE
Para definir el ciclo contable, vamos a conceptualizar las palabras que la integran; CICLO: Consiste en una serie de sucesos, cambios que se repiten o bien pueden terminar y presentarse.
CONTABILIDAD: Sistema adoptado para llevar las cuentas en una empresa pblica o privada.
Habiendo explicado las dos palabras del tema en cuestin, encontramos que la definicin ms general es 1. CONCEPTO: O tambin llamado CIRCUITO DE INTEGRACION CONTABLE el periodo de tiempo en donde se registran las transacciones ya sea mensual, trimestral, semestral, anualmente pero el ms usado es el anualmente. Conjunto de pasos que se realizan para mostrar la informacin financiera de una empresa para que de esta manera se pueda planear, controlar y dar a conocer la situacin financiera y las operaciones de la empresa.
2. PROCESO DEL CICLO CONTABLE El proceso contable, tiene un sistema de integracin, donde se entrelazan todos los libros de la contabilidad sean principales o auxiliares .Estos libros estn unidos mutuamente siguiendo una secuencia lgica segn sus funciones correspondientes, Los libros principales como: Libro De Inventarios y Balances, Libro Diario y Libro Mayor representan la columna vertebral de todo el sistema contable. Los auxiliares como: Registro de Compras y Ventas, Caja sirven de complemento al proceso contable. La Hoja de Trabajo representa la hoja de enlace entre los libros y los Estados Financieros. Los Estados Financieros nos demuestra el resumen general de todo el ejercicio contable en ellos se refleja si la empresa obtuvo prdidas o ganancias y en qu condiciones patrimoniales se encuentra.
3. PASOS DEL CICLO CONTABLE: a. Toda contabilidad se inicia elaborando el Inventario General Inicial, el mismo que se registra en el Libro de Inventarios y Balances. b. Elaboracin del Balance General Inicial tomando como base el Inventario General Inicial. c. En el Libro Diario se registra el Asiento de Apertura teniendo como base el Balance General Inicial registrado en el Libro de Inventarios y Balances. d. Con el asiento de apertura se procede a apertura el Libro Mayor pasando a registrar cada una de las cuentas que aparecen en el Asiento de Apertura (del Libro Diario), cargando y abonando segn corresponda, luego se anota el numero de folio del diario en cada cuenta registrada en el Libro Mayor y simultneamente en el Libro Diario se anotara a lado de cada Cta. O subcuenta el folio del Mayor donde respectivamente fueron registradas; q este acto se le denomina Mayorizacin. e. Acto seguido se debe aperturar el Libro Caja anotando el saldo deudor respectivo en la parte del DEBE el mismo monto que se registra: Asiento de apertura del Libro Diario para la Cuenta Caja. f. Luego en el Libro Caja se irn registrando durante todos los das cada mes las operaciones de efectivo: ingresos y gastos; para luego al final de mes elaborar el Resumen de Caja. g. En el Libro Diario tambin se irn registrando los Asientos de Operaciones Diarias que sean por operaciones no de
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efectivo y se irn mayorizando en el Libro Mayor donde aperturar cada cuenta segn se crean en cada asiento en el Libro Diario. h. As seguir hasta el 31 de Diciembre de cada ao, para luego realizar el Balance de Comprobacin y luego elaborar la Hoja de Trabajo para determinar los asientos de Regularizacin y Ajuste a redactar en Libro Diario y mayorizar el Libro Mayor. Hacer el Asiento de Cierre del Ejercicio en Libro Diario y al mayorizar todas las cuentas en Libro Mayor quedaran cerradas. De la mencionada Hoja de Trabajo se elabora el Balance General Final y el Estado de Resultados o de Prdidas y Ganancias con fecha 31 de Diciembre de cada ao. , acto seguido el contador debe confeccionar los restantes Estados Financieros exigidos por CONASEV i. Luego al inicio del Ejercicio Contable del ao siguiente se redactara el Asiento de reapertura, en el que tambin mayorizar en el Libro Mayor.
4.-EXPLICACION DE CADA LIBRO:
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
1.-CONCEPTO: Es un libro obligatorio y principal de foliacin simple, en el cual se registran todos los bienes y valores, deudas u obligaciones que posee y contrae una empresa natural o jurdica.
2.-PARTES:
3.-PARTES:
1
2 3 4 5 6 7
1.- Se anota en titulo y la fecha. 2.- Se anota el cdigo de la cuenta a nivel de 2 dgitos. 3.- Se anota el sub- cdigo de las subcuentas a nivel de 3 dgitos. 4.- Se anota el nombre de las cuentas y subcuentas correspondientes. 5.- Llamada columna falsa sirve para anotar los precios o valores unitarios. 6.- Llamada columna auxiliar destinada de importes parciales delas subcuentas. 7.- Columna que sirve para correspondientes a cada cuenta. anotar los valores totales
EJERCICIO MES DE MARZO DEL 2009 Datos Generales: 1.- Nombre: Comercial LA ELEGANCIA S.A. RUC N 20472173432 2.- Creacin: 01 de Marzo del 2009 segn la minuta de Constitucin inscrita en Registros Mercantiles. 3.- Domicilio Fiscal: Calle Las Flores N 109- California 4.-Actividad: Compra y venta de prendas de vestir gravados con I.G.V. 5.- La empresa con dos socios, los que poseen el 50% de acciones cada uno: Elmer Valverde 50 % cancelado Celeste Rodrguez 50% cancelado
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11
12
BALANCE DE INVENTARIOS DE 01 DE MARZO 2009

DEBE
10 101 CAJA Y BANCOS Caja
HABER
100.000 50.000 50.000
104 Cuenta Corriente 1041 Banco Continental
12
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 123 Letras por cobrar MERCADERIAS 201 Mercaderas manufacturadas
20.000 15.000 5.000 40.000 40.000 100.000 60.000 20.000 20.000 100.000 100.000 160.000 60.000
20
33 332 335 336 42
INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS Edificaciones Muebles y enseres Equipos diversos CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 501
CAPITAL Capital Social 5011 Acciones
Trujillo 01 de Marzo 2009

260.000 260.000
GERENTE
CONTADOR
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LIBRO DIARIO
Se puede considerar al libro diario como la columna vertebral de todo sistema contable, alrededor del giran los diversos registros auxiliares, teniendo luego como punto final su centralizacin en el libro mismo. El objeto principal de este libro es resumir en uno solo las anotaciones de todas las operaciones efectuada diariamente con la finalidad de trasladar dicha informacin a otro libro llamado MAYO. Por lo tanto podemos decir que:
EL LIBRO DIARIO: es un libro obligatorio y principal de foliacin simple en el que se anotan todas las operaciones mercantiles que efecta la empresa da por da y en forma cronologa.
En el Libro Diario se puede constatar los cambios patrimoniales que tiene la empresa en determinados periodos de tiempo, segn como decidan, los que lo dirigen. El Libro Diario representa as el ms utilizado por disposiciones diarias: Las operaciones contables con anotadas segn l sea el ingreso o salida para la empresa es decir contablemente como cargos o como abonos tal como veremos posteriormente.
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Las anotaciones del libro diario tienen significacin o sentido matemtico, en efecto estas se hacen por medio de una equivalencia es decir que en toda operacin debe existir una o varias cuentas deudoras y una o varias cuentas acreedoras.
Rgimen Legal: De acuerdo al D.S 054-99-EF del impuesto a la renta, se considera como un libro principal y obligatorio para todas las empresas jurdicas y naturales que superen las 100 UIT de ingresos brutos anuales y son quienes deben llevar contabilidad completa. El libro diario debe ser legalizado por el juez de paz letrado de la localidad, donde se encuentran ubicada la empresa o por un notario pblico.
Rayado del libro diario
El rayado del libro diario que prevalece en nuestro medio es igual al del libro de inventario y balances lgicamente con una funcin diferente. Existen varias formas de registrar las cuentas en el libro diario, pero la ms usual es la siguiente:
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Folio
DEBE
HABER
--------------- D -------------------
A: Se registra el ttulo: Libro diario 31 de diciembre del 20009 B: Representa el folio del libro mayor. Se registra cuando las cuentas del libro diario fueron trasladadas al Libro Mayor. C: Se registra el cdigo de las cuentas deudoras y acreedoras. D: Se anotara el numero de asiento en forma correlativa, nombre de las cuentas deudoras y acreedoras, sud cdigo y nombre de las subcuentas. E: En esta columna auxiliar se anotan las cantidades parciales de las subcuentas cuando se requiera. F: Se registra el importe de las cuentas deudoras. G: Se registra el importe de las cuentas acreedoras. H: Se registra la fecha y la glosa que viene hacer lo que dio motivo al registro de operacin mercantil y que esta expresada en un asiento contable.
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EL ASIENTO COMTABLE En la prctica toda empresa requiere las operaciones que ella realiza con el fin de tener una adecuada informacin y control de sus actividades, para ello hace uso de comprobantes mercantiles que emite y recibe, tales como facturas, letras de cambio, cheques, etc. Estos documentos registran en si hechos econmicos que tiene una empresa, por tal motivo debern ser interpretados tal y como se le indica el plan contable. Dichos datos que encierra cada documento mercantil debern ser vaciados al Libro diario mediante un registro contable llamado:
ASIENTO: que viene a ser un medio que traduce el hecho econmico sealado en el documento mercantil e un lenguaje contable
Segn Fernando Boter en su libro fundamentos de la contabilidad dice que Asiento viene a ser la anotacin hecha en un libro de contabilidad referente a una operacin determinada.
PRINCIPIO BASICO DEL ASIENTO Cada asiento debe ser registrado en el libro diario como su nombre lo indica, diariamente. Todo este asiento debe basarse en el principio de partida doble, es decir que las cuentas deudoras (cargo) deben tener el mismo valor que las cuentas acreedoras (abono).
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Las cuentas deudoras deben ser registradas en la columna del debe por lo tanto se dir que estn cargadas. Y las cuentas acreedoras deben ser registradas en la columna del haber por lo tanto se dir que estn abonadas. Segn el mtodo de la partida doble, eta permite que en cada operacin mercantil exista valores iguales cuyo importes sern registrados en el debe y en el haber sea cual fuere la cantidad de cuentas que la integran
Es decir en cada asiento debe existir una igualdad matemtica:
LA SUMA DE LOS CARGOS DEBE SER IGUAL A LA SUMA DE LOS ABONOS.
PARTES QUE COMPONEN UN ASIENTO Con un ejemplo prctico podemos comprender mejor su registro. La empresa comercial LATINA. Paga en efectivo $2000 por la compra de mercaderas, obteniendo una factura N 001-07155 el 3 de diciembre del 2009. Entonces diremos literalmente que se carga la cuenta 60 compras y se abonan la cuenta 42 proveedores.
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Si tomamos en cuenta la disposicin contable descrita anteriormente en el rayado del libro diario del asiento por la compra seria:
Folio4
Libro diario al 31 de diciembre del 2009
DEBE
HABER
--------------- 1 ------------------60 Compras 601 mercaderas proveedores 421facturas por pagar 2000 2000 2000 2000
42
3/12 por la compra de mercaderas al contado segn factura N 001-07155
OTRA FORMA DE REGISTRAR En el registro de operaciones del diario debe primar el criterio de todo contador para la utilizacin de las columnas establecidas en el rayado, por consiguientes la operacin compra realizada por la empresa comercial Latina S.A puede registrarse de otra forma siempre y cuando se cumpla con el principio de la partida doble: No hay deudor sin acreedor ni acreedor sin deudor.
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Folio4
Libro diario al 31 de diciembre del 2009
DEBE
HABER
--------------- 1 ------------------60 601 42 421 Compras mercaderas proveedores facturas por pagar 2000 2000 2000 2000
3/12 por la compra de mercaderas al contado segn factura N 001-07155
Requisitos a tomar en cuenta en el asiento
1. Entre las columnas del debe y el haber debe existir una perfecta igualdad de sus importes cualquiera sea la cantidad de cuentas que la integran 2. El registro contable debe ser con letra manuscrita y legible 3. Las cuentas deudoras se registran en las columnas d la izquierda llamada DEBE y las acreedoras en la columna de la derecha llamada HABER. 4. Las cuentas principales deben subrayarse con tinta roja 5. Las cuentas acreedoras deben ir precedida de la letra A que significa abono. 6. La lnea de separacin entre un asiento y otro debe ser interconectado por el nmero del asiento.
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Clases de asiento Los asientos se clasifican teniendo en cuenta varios aspectos: A. Por el numero de cuentas que intervienen: Asientos Simples Asientos Compuestos Asientos Mixtos B. Por la naturaleza y destino de sus resultados: Asiento por Naturaleza Asiento por destino C. Por la funcin que desempean: Asiento de Apertura Asiento de Operacin Asiento de Centralizacin Asiento de Ajuste Asiento Regularizacin Asiento de Cierre Asiento de Reapertura
A. Por el numero de cuentas que intervienen: I. ASIENTOS SIMPLES: Comprende a todos aquellos que tienen una cuenta deudora y una cuenta acreedora es decir una cuenta cargada con una cuenta abonada. Corresponden a la formula TAL A TAL.
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Ejemplo: se paga $ 1500.00 en efectivo a un proveedor por la factura N 001 fecha 5 de agosto 2009.
DEBE --------------- 1 ------------------proveedores 421facturas por pagar Caja y Banco 101 Caja HABER
42
1500 1500 1500 1500
10
5/08 por la cancelacin en efectivo segn factura N 001
II.
ASIENTOS COMPUESTOS: Se refiere a todos aquellos en donde intervienen dos o ms cuentas deudoras contra dos o ms acreedoras. Corresponden a la formula:VARIOS A VARIOS. Es decir dos o ms cuentas cargadas contra dos o ms cuentas abonadas.
III.
ASIENTOS MIXTOS: Son aquellos asientos en cuyas operaciones intervienen una cuenta deudora contra dos o ms acreedoras o viceversa. Por lo tanto responden a la formulas:VARIOS A TAL o TAL A VARIOS.
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Ejemplo: Se contabiliza el servicio telefnico del mes de mayo por $354.00 incluido IGV.
DEBE 63 40 --------------- 1 ------------------Servicios prestados por terceros 631 Correos y Telecomunicaciones Tributos por pagar 401 Gobierno central 4011 Impuestos a las ventas 40111 IGV 1500 1500
HABER
1500 1500
46
Cuentas por pagar 30/08 por la contabilizacin del servicio telefnico mes de agosto
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B. Por la naturaleza y destino de sus resultados:
Compras de Bienes Cuenta 60 Sub Cuentas 601-604 61
Compras de servicios Provisiones Cuentas 62 63 64 65 66 67 68 Sub - Cuentas Varias Clase 9 90 91 94 95 97 Gasto
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Existencia Stock 20-24-25-26 Costo
COSTOS: Es el monto medido en unidades monetarias. Es el valor que representa los bienes y valores que compra la empresa tales como los destinados a la venta o produccin as como los bienes fijos y deferidos. GASTOS: Son los desembolsos que realiza la empresa al momento de pagar un servicio por ejemplo sueldos, alquileres, etc. Cuyos resultados espiran al momento de pago. Al comprar bienes estos se registran en la cuenta 60, posteriormente se dirigen al almacn con determinado costo incrementando las existencias (cuentas 20-24-25-26) del negocio, es decir su destino es el almacn.
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1. ASIENTOS POR NATURALEZA: Son los asientos en que se registran todas las operaciones referidas a compras, gastos y provisiones generando durante el ejercicio. 2. ASIENTOS POR DESTINO: Son los asientos en que se registran todas las operaciones que se derivan de las compras, gastos y provisiones.
ELEMENTO: 6 60 COMPRAS 62 GASTOS DE PERSONAL 63 SERV. PRESTADOS TERCEROS 64 TRIBUTO 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION 66 CARAGS EXCEPCIONALES 67 CARGOS FINACIEROS 68 PROVICIONES DEL EJERCICIO 69 COSTO DE VENTA
CARGA 20-24-25-26-28 94-95 94-95 94-95 94-95 NO 97 94-95 NO
ABONA 61 79 79 79 79 NO 79 79 NO
Ejemplo: Se recepciona el recibo de luz por $500.00 ms IGV
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ASIENTO POR NATURALEZA
DEBE 63 --------------- 1 ------------------Servicios prestados por terceros 636 Electricidad y agua Tributos por pagar 401 Gobierno central 4011 Impuestos a las ventas 40111 IGV Cuentas por pagar 469 Otras cuentas por pagar diversas 30/08 por la contabilizacin de recibo de luz 500 500 95
HABER
40
95 595 595
46
ASIENTO POR DESTINO
DEBE 94 --------------- 1 ------------------Gastos administrativos 9463 Energa y agua A cargas imputables a cuenta de costos 794 Gastos administrativos 30/08 por el destino del servicio de luz 500
HABER
76
500
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C. Por la funcin que desempean: I. ASIENTO DE APERTURA: El primer asiento que se registra en el libro diario es denominado de apertura cuya informacin se obtiene del libro de Inventarios y Balances en la parte que corresponde al Balance del Inventario Final o tambin del ltimo asiento registrado en el libro diario y que corresponde al periodo anterior. Ejemplo:
DEBE 10 --------------- 1 ------------------Caja y banco 101 Caja 104 Cuentas corrientes 1041 Banco Crdito Clientes 123 Letras por cobrar Mercaderas 201 Almacn Inmuebles y maquinarias Proveedores 421 facturas por pagar 423 letras por pagar Cuentas por pagar diversas 461 prestamos por terceros capital 501 capital social 2/1 Por el activo, pasivo y patrimonio del presente ejercicio 1000 600 400 HABER
12
500
20
700
33 42
1000 1300 500 800 300
46
50
1600
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II.
ASIENTO OPERACIONALES: Son los asientos que se registran diariamente y que provienen como producto de las operaciones que realiza la empresa en sus actividades mercantiles relacionadas o no al giro del negocio. Se anotan en los registros auxiliares o directamente en el libro diario. Ejemplo: La empresa Comercial los Andes S.A compra en efectivo acciones del Banco de crdito por $ 1000.00 el da 3 de marzo.
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--------------- 1 ------------------Valores 311 Acciones Caja y Banco 101 Caja
1000 1000 1000 1000
10
5/08 por la compra de acciones en el banco de crdito
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III.
ASIENTO DE CIERRE: Es el ltimo asiento que se registran en todo ejercicio contable: Aqu las cuentas se conforman el balance de situacin deben quedar saldadas y cerradas Ello se consigue despus de haber transferido el resultado neto de las cuentas 59. Resultados acumulados Mediante un asiento previo al que hemos descrito como de regularizacin. Finalmente al llegar al asiento que nos ocupa. Cargamos las cuentas del inventario que tienen saldo acreedor y abonamos las cuentas que tienen saldo deudor. Como resultado final la cuenta 59 ser parte del activo o pasivo segn la prdida o ganancia que hubo respectivamente.
IV.
ASIENTO DE REGULARIZACION: Se denomina as a aquellos asientos de diario en donde se registran las cuentas que dieron utilidad o prdida en base a las cuentas denominadas saldos intermedios de gestin. Las empresas comerciales de servicios e industriales para su regularizacin determinaran: el margen comercial, valor agregado, excedente bruto de explotacin. Los asientos de regularizacin se registran despus de la hoja de trabajo.
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Existen tres mtodos para registrar los asientos de regularizacin en el libro diario: Mtodo A utilizando las cuentas 80 a 89. Mtodo B utilizando la cuenta 87. Mtodo C utilizando la cuenta 89.
V.
ASIENTOS DE AJUSTE: Tienen por objeto regularizar alguna cuentas y crear provisiones necesarias antes de elaborar los estados financieros: Son asientos que posibilitan la regulacin de las cuentas, es decir que en estas se deben observar su lado real que permitan presentar con razonabilidad los EE.FF. al final del ejercicio contable, teniendo como objetivo un alto grado de confiabilidad. Los asientos de ajuste se registran despus de los asientos operativos.
a. b. c. d. e. f. g. h. i.
Ajustes operativos Ajustes por costo de venta Ajustes por cuentas de cobranza dudosa Ajustes por desvalorizacin de existencias Ajustes por fluctuacin de valores Ajustes por cargas diferidas Ajustes por amortizaciones Ajustes por beneficios sociales Ajustes por Ganancias Diferidas
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VI.
ASIENTO DE CENTRALIZACION: Son los asientos que se trasladan de los registros auxiliares (llmese de compras, ventas, caja, etc) al libro diario. Es decir se centralizan los resultados finales de los mencionados registros.
VII. ASIENTO DE CIERRE: Es el ultimo asiento que se registran en todo ejercicio contable: Aqu las cuentas se conforman el balance de situacin deben quedar saldadas y cerradas Ello se consigue despus de haber transferido el resultado neto de las cuentas 59. Resultados acumulados Mediante un asiento previo al que hemos descrito como de regularizacin. Finalmente al llegar al asiento que nos ocupa. Cargamos las cuentas del inventario que tienen saldo acreedor y abonamos las cuentas que tienen saldo deudor. Como resultado final la cuenta 59 ser parte del activo o pasivo segn la prdida o ganancia que hubo respectivamente.
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VIII. ASIENTO DE REAPERTURA: Es el registro que se realiza al Libro Diario al reiniciar las operaciones mercantiles de un negocio. Se reinvierte el asiento de cierre. Las cuentas cargadas deben ser abonadas y las cuentas abonadas deben ser cargadas. Este asiento tiene el mismo tratamiento tcnico que el asiento de apertura inicial. IX. ASIENTO DE CORRECCION: Es el registro de los asientos no puede existir agregado, enmendaduras, correcciones, etc. Todo ello se debe co0rregir mediante el registro de otro asiento justo en el momento que se descubre el error, por ello es importante dar una explicacin en la glosa indicando el motivo y la fecha de la emisin. Entre los casos de errores ms frecuentes tenemos: Asiento de una cuenta por otra. Registrar un cargo por un abono y viceversa. Registra una cifra o importe por otra.
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REGISTRO DE COMPRAS
Es un libro auxiliar obligatorio de foliacin doble, que tiene como fin controlar los bienes y servicios que se adquieren, as como determinar el crdito fiscal a que tuviera lugar. Las operaciones mercantiles se asientan en forma ordenada y cronolgica es decir tal como sucedan en el tiempo y el espacio. Cada operacin debe ser anotada tomando en cuenta los impuestos correspondientes a que estn sujetos, tales como I.G.V. o el I.S.C. RAYADO :
Comercial La Elegancia S.A.
REGISTRO DE COMPRAS
FECHA
TIPO DE DOC
Mes de Marzo de 2009

LUGAR O PLAZA BASE IMPON. I.G.V IMPORTE TOTAL
COMPROB
SERI E NUME RO 997133 233511 324177 319312 0432
PROVEEDOR
DIV
NUMERO DE R.U.C
2-3-09 5-3-09 7-3-09 9-3-09 15-3-09
01 01 01 01 01
001 001 001 001 001
Com. Flores S.A Com. Remanso Radio Panamerican Roberto Lazo Com. Los Andes
601 601 637 634 601 466
203457412 204321567 204728914 102717187 205891473
Trujillo Trujillo Trujillo Trujillo Trujillo Trujillo
5400.= 6900.= 700.= 450.= 4400.= 704.= 1000.= 100.= 19654.=
1026.= 1311.= 133.= 85.50.= 969.76.=
6426.= 8211.= 833.= 535.50.= 5369.76.=
22-3-09
01
001
0451
Com. Las Flores TOTAL GENERAL
601 466
204968974
Trujillo Trujillo
209.= 3734.26
1209.= 23388.26
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CIERRE DEL REGISTRO DE COMPRAS Se suman todas las columnas correspondientes a cada uno de los valores referentes a la base imponible e impuestos respectivos, Dichos valores sumados deben ser igual a la columna fijada como importe total. ASIENTO DE CENTRALIZACIN Una vez cerrado el registro de compras y comprobada su exactitud en los resultados se trasladan los valores establecidos al libro Diario principal. Los valores registrados en las columnas: base imponible operaciones gravadas, base imponible sin derecho a crdito fiscal y adquisiciones no gravadas son considerados como costo y gasto para la empresa por lo tanto se anotan en las cuentas correspondientes a la clase 6. Los importes totales, incluido IGV, debern ser considerados en la cuenta 42 o 46 segn corresponda. Posteriormente en base al asiento por naturaleza se registrar el asiento por destino, tomando en cuenta los cargos y abonos respectivos. REGISTRO DE VENTAS Es un libro auxiliar obligatorio de foliacin doble, en donde se registran de bienes y servicios que una persona natural o jurdica realiza durante un determinado periodo econmico. Las operaciones de ventas que la empresa realiza deben asentarse en el registro respectivo en forma detallada y cronolgica. Se debe tener en cuenta los impuestos a que estuvieran sujetos cada operacin de venta, llmese Impuesto General a las Ventas o Impuesto Selectivo al Consumo.
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RAYADO DEL REGISTRO DE VENTAS

REGISTRO DE VENTAS
FECHA TIPO DE DOC COMPROB. R.U.C SERIE NUM. CLIENTE DIV

PLAZA O LUGAR
BASE IMPON.
I.G.V
IMPORTE TOTAL
02-3-09 08-3-09
01 01
001 001
897311 897304
1032143212 2047112311
Rodolfo Farfn Com. Lupita
701 491 493
Trujillo Trujillo Trujillo Trujillo Trujillo Trujillo
14700.= 5850.= 3465.19.= 18200.= 10000.= 26880.= 79095.19
2960.58.= 1769.88.=
18542.58.= 11085.07.=
09-3-09 19-3-09 25-3-09
01 01 01
001 001 001
897305 897308 897311
2013415789 2034721123 1032599876
Com. Rolando Roco S.A Jos Ros TOTAL GENERAL
701 701 701
3458.= 1900.= 5107.20.= 15195.66
21658.= 11900.= 31987.20 94290.85
ASIENTO DE CENTRALIZACIN Cerrado el registro de ventas se procede a centralizarlo en el libro diario. El total de la columna de la base imponible debe ser registrada como cuentas de ingresos por consiguiente se abonan as como los impuestos. El importe total que viene a ser la suma de la base imponible e impuestos debe cargarse cumpliendo de esta forma con el principio de la Partida Doble. Como glosa se anota Por la centralizacin del registro de ventas.
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EL LIBRO CAJA
De acuerdo con al Cdigo de Comercio, es un libro obligatorio y principal de foliacin doble. Tiene por objeto registrar las operaciones que significan movimiento de dinero en efectivo, cheques o valores representativos de dinero. En otras palabras se registran los ingresos y egresos que la empresa realiza en forma diaria y cronolgica como consecuencia de sus variadas y mltiples operaciones mercantiles que realiza. Tambin se le conoce como LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS. Comercial La Elegancia S.A. LIBRO CAJA
CUENTAS 42 6426.= 41 40 FECHA 2-3-09 44440.55.= 8211.= 3780.= 21658.= 535.50= 11900.= 8,978.60 15172.5 12,758.60 77998.55 5-3-09 5-3-09 7-3-09 9-3-09 9-3-09 19-3-09 DIV 421 101 421 414 101 421 101 411 TOTAL GENERAL CONCEPTO Se paga la Fact.001997133 Se cobra la Fact.001-897303 Se paga la Fact.001233511 Se paga dietas al directorio Se cobra la Fact.001-817305 Se paga la Fact.001319312 Se cobra la Fact.001-897308 TOTAL 6426.= 44440.55.= 8211.= 3780.= 21658.= 535.50.= 11900.= 8,978.60 105,929.65. 27,931.1 77998.55 DIV 101 121 101 101 121 101 121 535.50.= 11900.= 8211.= 3780.= 21658.= 10 6426.= CUENTAS 12
44440.55.=
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ASIENTO DE INGRESOS Una vez determinado los asientos de ingresos y egresos se centralizarn en el libro diario. Las cuentas de cargo se registrarn en las columnas del debe y las cuentas de abono en la columna del Haber, resultando de esta forma un asiento compuesto.
REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR
Es un libro Auxiliar voluntario, en el se registran en forma cronolgica las letras aceptadas por terceros como consecuencia de una venta o prestacin de servicios teniendo en cuenta la factura o el contrato de compra venta. El registro de letras por cobrar es un documento de suma importancia ya que nos puede dar a conocer el estado de disponibilidad mediata o inmediata que tiene la empresa.
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RAYADO
REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR

FE CHA 08-03 08-03 08-03 08-03 08-03 08-03 08-03 08-03 08-03 08-03 08-03 08-03 N FAC TUR A N LE TRA 001 002 003 004 005 006 007 008 009 010 011 012 ACEPTANTE PLA ZO 30 60 90 120 150 180 210 240 270 300 330 360 E F M

OBSERVA CIN
VENCIMIENTO A M J J A S O N D
IMPORTE
Com. Lupita Com. Lupita Com. Lupita Com. Lupita Com. Lupita Com. Lupita Com. Lupita Com. Lupita Com. Lupita Com. Lupita Com. Lupita Com. Lupita
8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8
923.756 923.756 923.756 923.756 923.756 923.756 923.756 923.756 923.756 923.756 923.756 923.756
38
REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR
Es un libro auxiliar voluntario que no tiene carcter de obligatorio, en el se registran cronolgica y detalladamente todas las letras aceptadas a los proveedores o acreedores haciendo referencia al documento que dio origen a la operacin. Es conveniente llevar este libro auxiliar porque ayuda a un mejor control de las deudas que tiene la empresa con terceros.
RAYADO: Es semejante al libro de letras por cobrar, solo que se cambia la palabra aceptante por el de girador.
39
REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR

FE CHA 15-03 15-03 15-03 15-03 15-03 15-03 15-03 15-03 22-03 22-03 22-03 22-03 N FAC TUR A N LE TRA 001 002 003 004 005 006 007 008 001 002 003 004 GIRADOR PLA ZO 30 60 90 120 150 180 210 240 30 60 90 120 E F M A M

VENCIMIENTO J J A
IMPORTE
Los Andes Los Andes Los Andes Los Andes Los Andes Los Andes Los Andes Los Andes Las Flores Las Flores Las Flores Las Flores
15 15 15 15 15 15 15 15 22 22 22 22
759.22 759.22 759.22 759.22 759.22 759.22 759.22 759.22 327.25 327.25 327.25 327.25
40
PLANILLA DE PAGOS
La planilla es un registro de carcter obligatorio en el que se anotan las remuneraciones de todos los trabajadores de una empresa sean estos obreros o empleados. El registro de planillas puede ser sustituido por hojas sueltas siempre y cuando el empleador pruebe que dicho sistema le es ms conveniente sin perjuicio para los trabajadores, tambin puede utilizar microformas con imgenes reducidas. Las planillas deben ser conservadas durante 5 aos, una vez transcurrido ese tiempo pueden ser consideradas sin valor legal.
PLANILLA DE PAGOS MARZO 2009
NOMBRE 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Jaime Gonzlez Jess Prado Rosa Prez Elena Ramos Jos Aguilar Ricardo Villanueva Juan Carpio Nancy Luna Mara Ponce Luisa Reyes OCUPACION Gerente Contador Aux.Contabilidad Secretara Personal Servicio Jefe de Ventas Vendedor Vendedor Vendedor Vendedor BSICO 1650 1500 650 600 500 1400 580 560 560 500 8500 346.56 606.37 392.68 397.12 1742.73 REMUNERACIONES COMISIN HORAS EXTRAS GRATIFICACIN TOTAL REMUNERACIONES 1650 1500 650 600 500 1400 926.56 1166.37 952.68 897.12 10242.73
41
DESCUENTOS AL TRABAJADOR ESSALUD SNP 13% AFP POLIZA SEG. 1.35% ADELANTOS COMIS. AFP 2.35% TOTAL DESCUENTOS
NETO A PAGAR
APORTACIOBES EMPLEADOR ESSALUD 9.0% TOTAL
FONDO PENS. 8%
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
214.50 195 84.50 78 65 112 74.13 93.31 76.21 71.76 637 427.41 18.90 12.51 15.75 12.86 12.11 72.13 32.90 23.81 27.41 22.39 21.08 127.59
214.50 195 84.50 78 65 163.80 110.45 136.47 111.46 104.95 1264.13
1435.50 1305 565.50 522 435 1236.20 816.11 1029.90 841.22 792.17 8978.60
148.50 135 58.50 54 45 126 83.39 104.98 85.74 80.74 921.85
148.50 135 58.50 54 45 126 83.39 104.98 85.74 80.74 921.85
FO L 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22
C O D. 10 12 20 33 42 50 62 40 41 94 79 65 46 60 63 61 95 70 49 77 69
SUMA DEL MAYOR DET. CyB CCC-T MERC. I, M y E CPC-T CAPIT G.P. TxP RxP G. A. CICC O. G.G. C x PD-T COMP. SxT V. Ex. G.V. VENTAS G. DIF. ING. F. C. V. DEBE 177,998.55 115,172.85 57,700.= 100,000.= 15,172.50 15,364.58 3,834.26 12,758.60 17,570.53 1,755.95 804.= 17,700.= 1,150.= 700.= 69,780.= 9,315.19 882.= 47,700.= 585,381.82 585,381.82 HABER 27,931.10 77,998.55 49,455.95 123,488.26 160,000.=
SALDO DEL MAYOR DEUDOR 150,067.45 37,174.30 8,244.05 100,000.= ACREEDOR
INVENTARIO ACTIVO 150,067.45 37,174.30 8,244.05 100,000.= PASIVO
RESULTADO PRDIDAS GANANCIAS
108,315.76 160,000.= 15,364.58 13,340.25 17,570.53
108,315.76 160,000.= 13,340.25 17,570.53
17,174.51 12,758.60 18,270.53 627.13 1,755.95 176.87 17,700.= 1,150.=
18,270.53 176.87
17,700.= 700.=
17,700.= 700.= 69,780.= 9,315.19 882.= 47,700.= 397,603.73 397,603.73 Utilidad antes del Impuesto 295,662.67 295,662.67 69,780.= 9,315.19 882.= 290,971.20 4,691.47 295,662.67 65,970.53 4,691.47 70,662.= 70,662.= 70,662.=
42
LIBRO MAYOR
Es un libro principal y obligatorio. Es de foliacin doble. Sirve como depositario de todos los valores registrados en el LIBRO DIARRIO. Se le considera como un CLASIFICADOR de cuentas anota por separado en forma cronolgica y ordenada todos los valores que representan los movimientos de cada cuenta.. En el las cuentas se reflejan individualmente independientes una de otras. No se puede efectuar anotacin alguna en este libro si previamente no se ha realizado un asiento en le libro diario
43
RAYADO DEL LIBRO MAYOR
El mas usual es el RAYADO CORRIENTE, que esta representado por una letra T, en la lnea horizontal superior anota el nombre de la cuenta. En el lado izquierdo representa al DEBE y al derecho representa al HABER.
(A)
3 DEBE
FECHA
(B)
CONCEPTO
CODIGO Y NOMBRE DE LA CUENTA

FOLIO DEL D.
SUBTOT AL
(B) HABER 3
FOLIO DEL D. SUBT OTAL TOT AL
Total
FECHA
CONCEPTO
F G
A. Se anota el nombre de la cuenta, de acuerdo al plan contable general revisado B. Representa el saldo deudor o acreedor de la cuenta respectiva C. Se registra la fecha del asiento del diario D. Se anota el nombre o detalle de la contra cuenta E. Representa el nmero de folio del libro diario F. Se registran los subtotales G. Se registran los totales
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TRANSLADO DE LAS CUENTAS DEL DIARIO AL MAYOR
El pase de las anotaciones registradas en el LIBRO DIARIO al LIBRO MAYOR es considerado como una tarea de trascripcin. Este pase o traslado se le llama MAYORIZACIN Este procedimiento es manual y tcnico de contabilidad El pase o traslado al LIBRO MAYOR se realiza en forma cronlogica CASOS DE MAYORIZACIN
Existen 3 casos de MAYORIZACIN
I. MAYORIZACIN DE ASIENTOS SIMPLES II. MAYORIZACIN DE ASIENTOS COMPUESTOS III. MAYORIZACIN DE ASIENTOS MIXTOS I. MAYORIZACIN DE ASIENTOS SIMPLES
Los asientos simples estn compuestos por una cuenta deudora y una cuenta acreedora. Responden al principio de TAL A TAL El importe de la cuenta deudora del LIBRO DIARIO pasar al DEBE del L. MAYOR; de igual manera la fecha y la cuenta acreedora del L: DIARIO precedida de la letra a.
45
Del mismo modo la cuenta acreedora del L: DIARIO pasar al HABER del L. MAYOR y la cuenta deudora del diario precedida por la palabra POR A su vez en forma simultanea se coloca en la primera columna del asiento del L. MAYOR correspondiente a cada cuenta registrada previamente
Ejercicio:
Con fecha 15 de enero un cliente nos paga en efectivo el importe de su factura N 001-47111 correspondiente a s/500.00
____2____
2 2 10 12
CAJA Y BANCOS 10.1 caja A CLIENTES 12.1 facturas por cobrar 15/1 Por el cobro en efectivo segn factura 001-47111
500.00 500.00
2 DEBE 15 ENE
12 CLIENTES
HABER 2
A CLIENTES
500.00
3 DEBE
40 TRIBUTOS POR PAGAR 15 ENE POR CAJA Y BANCOS
HABER 3
500.0
46
II.
MAYORIZACIN DE ASIENTOS COMPUESTOS
Se refiere a los asientos que tienen DOS o ms cuentas DEUDORAS y DOS y ms cuentas CREEDORAS. Responde a la frmula varios a varios El importe de la primera cuenta deudora del diario pasar al DEBE de la cuenta respectiva del L. MAYOR, as como la fecha, el folio y las cuentas acreedoras del libro diario precedidas de las palabras A varios. La segunda cuenta deudora del diario se registrar en el libro mayor siguiendo el mismo procedimiento que la primera cuenta. El importe de la primera cuenta creedora del diario se registrar en el HABER del L. MAYOR, de igual manera la fecha, el folio y las cuentas deudoras del libro diario precedidas de las palabras POR VARIOS. La segunda cuenta acreedora del diario se mayorizar tan igual que la primera cuenta acreedora. EJERCICIO DE APLICACIN:
El 30 de junio se contabiliza la planilla de sueldos por s/1000.00 afiliados a ESSALUD ONP)
47
LIBRO DIARIO
____2____
2 3 4 12 40 70
CLIENTES A TRIBUTOS POR PAGAR VENTAS 30/5 por la venta de Mercadera segn factura N 001-22441
595.00 95.00 500.00
2 DEBE MAYO
12 CLIENTES A VARIOS 3 595.0 0
HABER 2
3 DEBE
40 TRIBUTOS POR PAGAR

30 MAY POR CLIENTES
HABER 3
95.00
4 DEBE
70 VENTAS 30 MAY
POR CLIENTES
HABER 4
500
III.
MAYORIZACIN DE ASIENTOS MIXTOS SE REFIERE AL REGISTRO DE DOS O MS CUENTAS DEUDORAS Y UNA CUENTA ACREEDORA O VICEVERSA. ESTN SUJETAS A LA SIGUIENTE FRMULA VARIOS A TAL Existen: Mayorizacin de dos o ms cuentas deudoras y una acreedora. Mayorizacin de una cuenta deudora y dos o ms cuentas acreedoras.
48
LIBRO DIARIO
____2____
2 3 4 12 40 70
CLIENTES A TRIBUTOS POR PAGAR VENTAS 30/5 por la venta de Mercadera segn factura N 001-22441
595.00 95.00 500.00
2 DEBE MAYO
12 CLIENTES A VARIOS 3 595.0 0
HABER 2
3 DEBE
40 TRIBUTOS POR PAGAR

30 MAY POR CLIENTES
HABER 3
95.00
4 DEBE
70 VENTAS 30 MAY
POR CLIENTES
HABER 4
500
SALDO DE LAS CUENTAS DEL LIBRO MAYOR
Cuando las sumas del DEBE son mayores que las del HABER se dice que el saldo es DEUDOR Cuando las sumas del HABER son mayores que las sumas de DEBE, se dice que el saldo es ACREEDOR Y si ambas sumas son iguales, se dice que la cuenta est SALDADA
49
10 CAJA Y BANCOS
D 1500.00
12 CLIENTES
H 200.00
1000.00
1000.00
CUENTA SALDADA
CUENTA DEUDORA
42 PROVEEDORES
1000.00
2000.00
CUENTA ACREEDORA
CIERRE DE LAS CUENTAS DEL LIBRO MAYOR
Para cerrar una cuenta es importante tomar como referencia el cierre del libro diario. As de es esta forma la cuenta quedarn cerradas en ambos lados, ya sea los importes del DEBE y del HABER. Si una de las partes resulta menor, para igualarla a la otras parte se registra el saldo, colocan o las palabras A VARIOS o POR VARIOS segn sea el caso. EJEMPLO DE APLICACIN: la empresa HORIZONTE S.A al finalizar el ejercicio contable al 31 de Diciembre presenta la cuenta 12 clientes quien tuvo los siguientes registros en el LIBRO MAYOR, folio 6, durante los meses Abril-Diciembre.
50
28 de Abril, importe deudor S/. 4000.00, Folio del diario 4 30 de Junio, importe deudor S/. 3000.00, Folio del diario 6 23 de Septiembre, importe acreedor S/.2000.00, Folio del diario 8 04 de Diciembre, importe deudor S/. 1000.00, Folio del diario 9
EL BALANCE DE COMPROBACIN Y LA HOJA DE TRABAJO
Es el resumen de todas las sumas del DEBE y del HABER registradas en el libro mayor, donde verificamos y comprobamos que los importes de ambos libros son correctos e iguales. As de esta forma el Balance de comprobacin sirve para resumir la informacin que el libro mayor da en detalle. Este resumen se prepara siempre al final del periodo contable, proporcionndonos de esta manera los elementos necesarios para determinar los estados financieros.
51
RAYADO DEL BALANCE DE COMPROBACIN
52
PREPARACIN DE LA HOJA DE TRABAJO
a. En la parte superior aparece el nombre de la empresa, as como la fecha y el periodo a que pertenece b. Posteriormente se apertura en la columnas donde se registran los cdigos y cuentas extradas del LIBRO MAYOR c. Luego vienen las columnas referentes a SUMAS y SALDOS d. En seguida aparecen las columnas de ajustes y/o eliminaciones separadas en DEBE y HABER. En este par de columnas se registran las correcciones que deben realizarse para presenta un real y correcto saldo en los estados financieros. EN ESTASCOLUMANS SE AJUSTAN:
En primer lugar, los saldos de las cuenta de la clase 9, cutos importes DEUDORES se trasladarn a la columna del HABER, en contrapartida se registrar el saldo acreedor de la cuenta 79 ( cargas imputables a cuentas de costo) a la columna del DEBE. De esta forma se cancela la cuenta 79 En segundo lugar, el importe de la cuenta 69 (s/. 3000.00 segn la hoja de trabajo) cuyo saldo se transferir ala columna del HABER de los ajustes, luego el mismo importe se trasladar a la columna del DEBE a la altura de la cuenta 61 variacin de existencias. As la cuenta costos de ventas se resta de la cuenta variacin de existencias dando un saldo positivo de s/.200.00 e. Luego aparecen las columnas de inventarios. A esta columna se trasladan los saldos del balance es decir saldos de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio.
53
Si la columna del activo es mayor que el saldo del pasivo, se dice en este caso que la empresa obtuvo utilidad. Si el pasivo es mayor que el activo entonces se dir que se obtuvo una prdida.
Luego se saldan las columnas del inventario para ello se coloca los s/2050.00 de utilidad en el lado del pasivo con el fin de igual ambos lados que resultan siendo de s/.16300.00
f. Las siguientes columnas se refieren al ESTADO DE RESULTADOS POR NATURALEZA, en ellas se registran los saldos de las cuentas que representan ganancias o prdidas. En la columna de prdidas se registrarn los saldos de las cuentas 60,62,63,64,65,66,67,68, y 74, en cambio en la columna de ganancias se registrarn los saldos de las cuentas 61,70,73,75,76,77,78. Despus de transferirse los saldos de las ya referidas cuentas se procede a sumar cada una del as columnas. Si la ganancia es mayor que la prdida habr utilidad, de lo contrario una prdida. Segn el caso en estudio la utilidad es de s/. 2050.00en base al siguiente resultado:
54
Para saldar las dos columnas se procede a registrar los s/. 2050.00 en la columna de prdidas con el fin de totalizar s/.8000.00 en ambos lados.
g. En cuanto a las ltimas columnas referidas al ESTADO DE RESULTADOS POR FUNCIN, se considera como saldos en la columna de prdidas las cuentas 66, 69,74 as como los saldos de las clase 9. Simultneamente se registrarn en la columna de ganancias los saldos de las cuentas 7, 73, 75, 76, 77,78. S la ganancia es mayor que la perdida se tendr una utilidad, como se da en el caso en mencin de la empresa CREACIONES ANDES S.A. La utilidad es de s/. 2050.00 segn el resultado obtenido.
Para saldar las columnas referidas a ganancias y prdidas se procede tan igual que el estado de resultados por naturaleza. En resumen la hoja de trabajo nos indicar la utilidad o prdida que la empresa obtiene al final del ejercicio econmico, para as determinar las acciones a seguir prximamente, entre ellos el impuesto a la renta a pagar, los dividendos a repartir. etc.
55
56
57
58
59
LOS ESTADOS FINANCIEROS
1.-Concepto: Los Estados Financieros muestran la situacin econmica y financiera o el resultado en la gestin de la empresa durante un periodo de tiempo determinado, expresando de esta forma en cuadros sinpticos, los datos extractados de los libros y registros contables. Los Estados Financieros condensan la informacin que ofrecen las cuentas contables y las clasifican de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados para establecer: La situacin y el valor real del negocio El resultado de las operaciones en una fecha determinada. De acuerdo al reglamento dela preparacin de la informacin financiera proporcionada por la CONASEV los Estados Financieros son los siguientes: a) Balance General b) Estados de Ganancias y Prdidas c) Estados de cambios en el Patrimonio d) Estados de Flujos de Efectivo a) Balance General: I. Aspectos Generales: Nos da a conocer la situacin econmica y financiera de la empresa, contemplado desde el punto de
60
vista del empresario o dueo. Pone de manifiesto el estado financiero que muestra el activo, pasivo y patrimonio de una entidad econmica a una fecha determinada. II. Concepto: Determina la situacin econmica y financiera de la empresa a travs de lo que posee y debe. Se dice que el Balance General es una fotografa instantnea del negocio. Ante tal conceptualizacin es necesario determinar la diferencia entre el Libro de Inventario y Balance y El Balance General; el primero se propone a demostrar la composicin del capital y cmo esta distribuido, el segundo da a conocer la situacin econmica y financiera de la empresa. b) El Estado de Ganancias Y Prdidas: I. Concepto: Es el resultado econmico de las operaciones lucrativas que una empresa realiza. Es el reporte de los ingresos y gastos que pertenecen a un periodo contable determinado. Este estado nos da a conocer el resultado total de lo que se gasta e ingresa, determinando el producto neto de actividad econmica, esto es, el conjunto de riquezas que se ha obtenido por el empleo del trabajo y el capital combinados. Tambin se le conoce como Estado de Resultados, Resumen de Ingresos y Gastos, Demostracin de Balances, etc.
61
II.
Cmo se mide la utilidad? Las organizaciones lucrativas y no lucrativas usan el concepto de utilidad como una manera de determinar sus ventas para cubrir gastos, as el capitalista medir xitos y fracasos, por lo tanto la UTILIDAD es la forma fundamental que sirve para evaluar el desempeo econmico de las personas u organismos competentes.
c) Estados de Cambios en el Patrimonio Neto: Nos da a conocer los cambios ocurridos en las distintas partidas patrimoniales, as como el enlace correspondientes entre diversas cuentas. Muestra el capital social de los dueos, el capital adicional, las reservas, las utilidades o prdidas obtenidas, etc. las que estn representadas por las cuentas de la clase 5. Las partidas o cuentas que conforman este estado carecen de exigibilidad o vencimiento, contituyen la empresa misma, por lo tanto el control de sus movimientos de cada ejercicio contable, son de suma importancia. En este estado se debe mostrar separadamente lo siguiente: 1) Saldo de las partidas patrimoniales al inicio del periodo. 2) Ajustes de ejercicio anteriores. 3) Variaciones en las partidas patrimoniales antes de la utilidad(o prdida) del ejercicio. 4) Utilidad (o prdida) del ejercicio. 5) Distribucin o asignaciones efectuadas en el periodo ;.y 6) Saldos de las partidas patrimoniales al final del periodo.
62
d) Estados de Flujo de Efectivo: En este estado reporta las entradas y salidas en efectivo que una empresa realiza durante un periodo de tiempo. Las fuentes y los usos de efectivo son la materia del Estado de Flujo de Efectivo. As tambin nos da a conocer de dnde procede el dinero y en qu se gasto y cmo cambia durante el periodo contable. Dicho estado se obtiene del Balance General con el Estado de Ganancias y Prdidas.
63

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4.-EXPLICACION DE CADA LIBRO:

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

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BALANCE DE INVENTARIOS DE 01 DE MARZO 2009

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100.000 50.000 50.000

104 Cuenta Corriente 1041 Banco Continental

33 332 335 336 42

CAPITAL Capital Social 5011 Acciones

Trujillo 01 de Marzo 2009

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Rayado del libro diario

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Es decir en cada asiento debe existir una igualdad matemtica:

LA SUMA DE LOS CARGOS DEBE SER IGUAL A LA SUMA DE LOS ABONOS.

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Libro diario al 31 de diciembre del 2009

3/12 por la compra de mercaderas al contado segn factura N 001-07155

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Libro diario al 31 de diciembre del 2009

3/12 por la compra de mercaderas al contado segn factura N 001-07155

Requisitos a tomar en cuenta en el asiento

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1500 1500 1500 1500

5/08 por la cancelacin en efectivo segn factura N 001

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B. Por la naturaleza y destino de sus resultados:

Compras de Bienes Cuenta 60 Sub Cuentas 601-604 61

Compras de servicios Provisiones Cuentas 62 63 64 65 66 67 68 Sub - Cuentas Varias Clase 9 90 91 94 95 97 Gasto

Existencia Stock 20-24-25-26 Costo

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CARGA 20-24-25-26-28 94-95 94-95 94-95 94-95 NO 97 94-95 NO

Ejemplo: Se recepciona el recibo de luz por $500.00 ms IGV

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ASIENTO POR NATURALEZA

ASIENTO POR DESTINO

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1000 1300 500 800 300

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--------------- 1 ------------------Valores 311 Acciones Caja y Banco 101 Caja

1000 1000 1000 1000

5/08 por la compra de acciones en el banco de crdito

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