SUPUESTO BRINCOS, S.A BRINCOS, S.A., tiene como actividad principal la importacin y distribucin de pendientes y otros accesorios.

Tras dos aos de gran xito, el 1 de enero de 2003 la empresa BRINCOS, S.A. presenta la siguiente situacin patrimonial: El saldo en bancos asciende a 6.400 . Las existencias en almacn ascienden a 500 . (1.000 pendientes a 0,50 cada uno) El Inmovilizado (mobiliario) tiene un valor de 12.000 y la amortizacin acumulada del mismo asciende a 2.400 . (Mtodo de amortizacin lineal, vida til 10 aos, Valor residual nulo) El saldo de proveedores asciende a 1.500 . El Capital Social de la empresa es de un total de 14.000 (14.000 acciones a 1 euro de valor nominal cada una). Los resultados procedentes de ejercicios anteriores ascienden a 1.000 .

Las operaciones realizadas a lo largo de este ejercicio econmico han sido las siguientes: 1. Para poder realizar nuevas inversiones, BRICOS, S.A. solicita en febrero un prstamo con La Caixa de 7.000 euros. A devolver 1.000 cada ao. La Caixa ingresa directamente el dinero en la cuenta que BRICOS, S.A. tiene en este banco. 2. La empresa adquiere mobiliario el 1 DE MARZO para una nueva tienda de Barcelona por un total de 3.000 de los que el 50% han sido pagados por transferencia bancaria y el resto queda pendiente de pago a un plazo superior al ao. IVA 16% 3. La empresa adquiere el 1 DE ABRIL una aplicacin informtica para las 4 tiendas donde la tienda comercializa sus productos. El precio asciende a 6.000 ms 600 de los gastos de instalacin. El pago se realiza por transferencia bancaria. IVA 16% 4. Compra mercaderas por 5.000 (12.500 pendientes a 0,4 ) pagndose la mitad en efectivo y el resto a crdito. IVA 16% 5. Las ventas han ascendido a 50.000 (11.000 pendientes) que se han cobrado en efectivo. IVA 16% 6. Incurre en unos gastos por alquiler de los cuatro locales de 10.000 que paga en efectivo. 7. Los gastos de personal ascienden a 20.000 . La retencin por IRPF a los trabajadores asciende al 15% y la seguridad social al 6% Asimismo, la seguridad social a cargo de la empresa asciende al 30% del salario bruto de los trabajadores. La nmina se hace efectiva por transferencia. 8. Con el exceso de tesorera con el que cuenta la empresa al cierre del ejercicio BRINCOS, S.A. adquiere en bolsa un total de 1.000 acciones de INDITEX a 3 cada una. Los gastos de la operacin ascienden a 200 . El objetivo de la compra es exclusivamente especulativo. 9. Devuelve al banco el total de los 1.000 euros del primer ao ms unos intereses de 20 euros. DATOS PARA EL CLCULO DEL RESULTADO a. La vida til del mobiliario de la empresa se estima en 10 aos y su valor residual es nulo. El mtodo de amortizacin empleado es lineal. La vida til del programa informtico es de 5 aos, y se amortiza segn el mtodo lineal. b. Las existencias se valoran segn el mtodo FIFO. SE PIDE : 1.- Registro contable del asiento de apertura, asiento de cierre, regularizacin contable y operaciones del ejercicio. 2.- Estados financieros: Balance, Cuenta de Resultados y Estado de Flujos de Tesorera

SOLUCIN BRINCOS, S.A.

N Ap Ap Ap Ap Ap Ap Ap 1 Cta 572 300 216 400 100 120 281 572 170 520 216 472 572 173 215 472 572 600 472 572 400 572 472 700 621 572 640 642 476 475 572 540 626 572 662 520 572 Nombre cuenta Bancos Mercaderas Mobiliario Proveedores Capital Social Remanente Amortizacin acumulada del I.Material Bancos Deudas a largo plazo con entidades de crdito Deudas a corto plazo con entidades de crdito Mobiliario HP IVA soportado Bancos Proveedores inmovilizado a largo plazo Aplicaciones informticas HP IVA soportado Bancos Compras de mercaderas HP IVA Soportado Bancos Proveedores Bancos HP IVA repercutido Ventas de mercaderas Arrendamientos y cnones Bancos Sueldos y salarios Seguridad Social a cargo de la empresa Org. Seguridad Social Acreedores HP. Acreedora por retenciones practicadas Bancos Inversiones financieras temporales Servicios bancarios y similares Bancos Intereses de deudas a corto plazo Deudas a CP con entidades de crdito Bancos Debe 6.400 500 12.000 Haber

1.500 14.000 1.000 2.400 7.000 6.000 1.000 3.000 480 1.740 1.740 6.600 1.056 7.656 5.000 800 2.900 2.900 58.000 8.000 50.000 10.000 10.000 20.000 6.000 7.200 3.000 15.800 3.000 200 3.200 20 1.000 1.020

6 7

10

681 281 680 280 701 300 300 701

Amort. Inmov. Material Amort. Acumulada Inm. Mat. Amort. Inmov. Inmaterial Amort. Acumulada Inm. Inmaterial. Variacin de mercaderas Mercaderas Mercaderas Variacin de mercaderas 500

1.450 1.450 990 990 500 1.000 1.000

11

Regularizacin contable N 12 Cta 129 600 621 640 642 626 662 681 680 700 701 129 Nombre cuenta Prdidas y Ganancias Compras de mercaderas Arrendamientos y cnones Sueldos y salarios Seguridad Social a cargo de la empresa Servicios bancarios y similares Intereses de deudas a corto plazo Amortizacin Inmov. Material Amortizacin Inmov. Inmaterial Ventas de mercaderas Variacin de mercaderas Prdidas y Ganancias Debe 43.660 Haber 5.000 10.000 20.000 6.000 200 20 1.450 990 50.000 500 50.500

Cierre contable N 572 300 216 205 540 472 100 120 173 400 281 280 476 475 170 472 129 Cta Nombre cuenta Bancos Mercaderas Mobiliario Aplicaciones informticas Inversiones financieras temporales HP IVA soportado Capital Social Remanente Proveedores inmovilizado a largo plazo Proveedores Amortizacin acumulada del I. Material Amortizacin acumulada del I. Inmaterial Org. Seguridad Social Acreedores HP. Acreedora por retenciones practicadas Deudas a largo plazo con entidades de crdito HP IVA repercutido Prdidas y ganancias Debe Haber 29.084 1.000 15.000 6.600 3.000 2.336

14.000 1.000 1.740 4.400 3.850 990 7.200 3.000 6.000 8.000 6.840

VARIACIN DE EXISTENCIAS - VALORACIN DE EXISTENCIAS (FIFO) D Ei 1.000 x 0,.5 Compras 12.500 x 0,4 EXISTENCIAS 500 Ef 500 2.500 X 0,4 5.000 Coste ventas 5.000 11.000 1.000 x 0,5 10.000 X 0,4 H 1.000

500 4.000

Quedan 2.500 unidades de las ltimas adquiridas, al tratarse del criterio FIFO las existencias finales que son las que no salen del almacn estarn valoradas segn el precio de adquisicin de los ltimo lotes de productos adquiridos por la empresa. CALCULO DE AMORTIZACIONES Mobiliario = 12.000 / 10 aos = 1.200 Mobiliario adquirido durante el ejercicio = 3.000 / 10 aos = 300 /ao 25 /mes x 10 meses = 250 Aplicaciones informticas = 6.600 / 5 aos = 1.320 1.320 / 12 meses = 110 x 9 meses = 990 . 9 meses = 10 meses =

BALANCE DE SITUACIN BRINCOS, S.A. 31/12/2003

ACTIVO A) ACTIVO NO CORRIENTE I. Inmovilizado intangible Aplicaciones informticas II. Inmovilizado material Mobiliario B) ACTIVO CORRIENTE II. Existencias III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar
Clientes HP IVA soportado

Dic - 2003 16.760 5.610 5.610 11.150 11.150 35.420 1.000 2.336
2.336

Enero - 2003 9.600

9.600 9.600 6.900 500

V. Inversiones Financieras a corto plazo VI. Efectivo y otros activos lquidos equivalentes TOTAL ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO A) PATRIMONIO NETO A1) Fondos Propios I. Capital III. Reservas V. Resultados de ejercicios anteriores (remanente) VII. Resultado del ejercicio B) PASIVO NO CORRIENTE II. deudas a largo plazo C) PASIVO CORRIENTE III. Deudas a corto plazo
1. Deudas con entidades de crdito 2. Otras deudas a corto plazo (proveedores de inmovilizado cp)

3.000 29.084 52.180

6.400 16.500

21.840 14.000 1.000 6.840 6.000 6.000 24.340 1.740

1.740

15.000 14.000 1.000

1.500

V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar

1. Proveedores 6. Otras deudas con las administraciones pblicas (7.200 (Seguridad social) + 3.000 (IRPF) + 8.000 (iva repercutido))

21.400
4.400 18.200

1.500 16.500

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO

52.180

CUENTA DE PRDIDAS Y GANANCIAS BRINCOS, S.A. 31/12/2003

Debe (Haber) 2003 50.000 (4.500) (26.000) (10.200) (2.440)

1. Importe neto de la cifra de negocios 2. Variacin de las existencias de productos terminados y en curso de fabricacin 3. Trabajos realizados por la empresa 4. Aprovisionamientos (5.000 500) 5. Otros ingresos de explotacin 6. Gastos de personal 7. Otros gastos de explotacin (arrendamientos + servicios bancarios) 8. Amortizacin del inmovilizado 9. Imputacin de subvenciones de capital y otras 10. Excesos de provisiones 11. Deterioro de enajenaciones del inmovilizado

A) RESULTADO DE EXPLOTACIN (1+/-2+3-4 +5-6-7-8+9+/-10+/-11+/12) 13. Ingresos financieros 14. Gastos financieros 15. Variacin del valor razonable en instrumentos financieros 16. Diferencias de cambio 17. Deterioro, bajas y enajenaciones de instrumentos financieros B) RESULTADO FINANCIERO (13-14+/-15+/-16+/-17) C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (+/-A+/-B) 18. Impuesto sobre beneficios D) RESULTADO DEL EJERCICIO (+/-C +/-18)

6.860

(20)

(20) 6.840 6.840

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Mtodo directo Modelo no oficial BRICOS, S.A. 31/12/2003
Debe A) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACIN 1. Cobros de explotacin (+) 2. Pagos a proveedores (-) (2.900 + 10.000) 3. Pagos al personal (-) 4. Pagos de intereses y comisiones (-) (200 + 20) 5. Cobros de dividendos (+) 6. Cobros de intereses (+) 7. Pagos (cobros) por impuesto sobre beneficios (-/+) 8 Efectivo generado por las operaciones (1+2+3+4+5+6+7) B) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIN 9. Pagos por inversiones (-): (1.740 + 7.656 + 3.000) 10. Cobros por desinversiones (+): 11. Flujos de efectivo de las actividades de inversin (10-9) C) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIN 12. Aumentos y disminuciones de instrumentos de patrimonio 13 Aumentos y disminuciones en Instrumentos de pasivo financiero (7.000 1.000) 14. Pagos por dividendos y remuneraciones de otros instrumentos de patrimonio: 15. Flujos de efectivo de las actividades de financiacin (12+13-14) D) Efecto de las variaciones de los tipos de cambio E) AUMENTO/DISMINUCIN NETA DEL EFECTIVO (A+B+C+ D) Efectivo o equivalente al comienzo del ejercicio Efectivo o equivalentes al final del ejercicio 29.080 58.000 (12.900) (15.800) (220)

(12.396) (12.396)

6.000 6.000

22.684 6.400 29.084