Calculo ISR, IETU y PTU para Maquila 2011

EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.
DATOS PARA EL CASO PRACTICO

EJERCICIO FISCAL 2011
ESTADO DE RESULTADOS
CONCEPTO
IMPORTE
SERVICIOS DE EXPORTACION (Operacin de maquila)

VENTAS DE SCRAP
INGRESOS POR ACTUALIZACION DE DEV. DE IVA
GANANCIA POR VENTA DE ACTIVO FIJO
GASTOS GENERALES
INTERESES DEVENGADOS A FAVOR
INTERESES DEVENGADOS A CARGO
UTILIDAD CAMBIARIA
PERDIDA CAMBIARIA
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA
PTU
UTILIDAD SEGUN LIBROS
92,000,000
75,275
25,000
50,000
87,850,897
1,294
129,716
1,500,000
2,500,000
862,600
697,624
$
1,610,732
INTEGRACION DE LOS GASTOS GENERALES

CONCEPTO
IMPORTE
REMUNERACIONES GRAVADAS
REMUNERACIONES EXENTAS
PREVISION SOCIAL
CUOTAS AL IMSS, SAR E INFONAVIT
IMPUESTO ESTATAL
OTROS GASTOS
DEPRECIACION CONTABLE
AMORTIZACION DE SEGUROS
55,082,636
10,546,750
7,868,948
8,000,000
300,000
2,407,570
2,965,743
679,250
87,850,897
PARTIDAS A CONCILIAR
SUELDOS NO PAGADOS AL CIERRE 2011
SUELDOS NO PAGADOS AL CIERRE 2010
222,718
187,829
(PAGADOS EN ENERO DEL 2011)
EXCEDENTE FONDO DE AHORRO

NO DEDUCIBLES (OTROS GASTOS)
SEGUROS PAGADOS
PTU PAGADA
304,820
380,044
724,486
900,000
GASTOS EFECTIVAMENTE PAGADOS IETU
3,052,012
PAGOS PROVISIONALES ISR
901,510
CAPITAL CONTABLE INICIAL

CAPITAL CONTABLE FINAL
4,500,000
6,110,732
BAKER TILLY MEXICO
CASO PRACTICO

ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
CONCEPTO
SUB-TOTAL
(+)
(+)
(+)
SERVICOS DE EXPORTACION (OP)

VENTAS DE SCRAP
GANANCIA POR VENTA DE ACTIVO FIJO
INGRESOS POR ACTUALIZACION DE DEV DE IVA
(=)
INGRESOS NETOS
GASTOS GENERALES
(-)
GASTOS GENEALES
(=)
UTILIDAD o (PERDIDA) OPERACION
(+)
(-)
(+)
(-)
INTERESES DEVENGADOS A FAVOR

INTERESES DEVENGADOS A CARGO
UTILIDAD CAMBIARIA
PERDIDA CAMBIARIA
(=)
COSTO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO
TOTAL
92,000,000
75,275
50,000
25,000
92,150,275
87,850,897
87,850,897
4,299,378
1,294
129,716
1,500,000
2,500,000
-1,128,422
INGRESOS POR PARTIDAS DISCO Y EXT
GASTOS POR PARTIDAS DISCON Y EXT
(=)
UTILIDAD o (PERDIDA) POR PARTIDAS DISCON
(=)
UTILIDAD o (PERDIDA) ANTES DE IMPUESTOS
(-)
IETU
862,600
(-)
PTU
697,624
(=)
UTILIDAD o (PERDIDA) NETA
1,610,732
SALDO S/ HOJA CASO PRACT
1,610,732
3,170,956
DIFERENCIA
BAKER TILLY MEXICO
CASO PRACTICO

EJERCICIO 2011
AJUSTE ANUAL POR INFLACION
CONCEPTO
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
ACUMULADO
Bancomer
Banamex
200,000
50,000
250,000
50,000
220,000
50,000
210,000
50,000
260,000
50,000
280,000
50,000
300,000
50,000
289,000
50,000
220,000
50,000
330,000
50,000
330,000
50,000
200,000
50,000
3,089,000
600,000
Saldos a Favor
350,000
650,000
1,100,000
975,000
900,000
1,050,000
770,000
1,170,000
820,000
750,000
850,000
670,000
10,055,000
600,000
950,000
1,370,000
1,235,000
1,210,000
1,380,000
1,120,000
1,509,000
1,090,000
1,130,000
1,230,000
920,000
13,744,000
Totales
13,744,000
Suma crditos
meses del ejercicio
13,744,000
Promedio de los crditos
1,145,333
t
0
12
Operacion aritmetica verificada

Sumatoria Verificada
BAKER TILLY MEXICO
CASO PRACTICO

EJERCICIO 2011
SALDO A FAVOR
ENERO
350,000
Diciembre del 2010

Enero del 2011
FEBRERO
350,000
300,000
Febrero del 2011
MARZO
350,000
300,000
450,000
Marzo del 2011
ABRIL
300,000
225,000
450,000
Abril del 2011
MAYO
100,000
450,000
350,000
Mayo del 2011
JUNIO
450,000
350,000
250,000
Junio del 2011
JULIO
350,000
250,000
170,000
Julio del 2011
AGOSTO
350,000
250,000
170,000
400,000
Agosto del 2011
SEPTIEMBRE OCTUBRE
170,000
200,000
450,000
Septiembre del 2011
450,000
300,000
NOVIEMBRE DICIEMBRE
450,000
150,000
250,000
650,000
1,100,000
975,000
900,000
1,050,000
770,000
1,170,000
820,000
750,000
850,000
250,000
420,000
670,000
Octubre del 2011

Noviembre del 2011
Total
350,000
t
10,055,000
t
t
Sumatoria Verificada
BAKER TILLY MEXICO
CASO PRACTICO

EJERCICIO 2011
CONCEPTO
Proveedores
Nomina por pagar
2% nomina
Aportaciones de Seguridad Social
IVA Retenciones
Deudas dolares
Total

Sumatoria Verificada t
BAKER TILLY MEXICO
ENERO
DICIEMBRE
ACUMULADO
1,817,915
1,541,520
300,000
550,000
15,000
FEBRERO
1,993,010
2,021,597
300,000
900,000
12,000
MARZO
1,257,196
2,705,670
300,000
450,000
13,000
ABRIL
704,337
1,163,583
300,000
870,000
14,000
MAYO
422,428
1,212,435
300,000
500,000
17,000
JUNIO
1,018,587
1,877,625
300,000
780,000
4,500
795,504
1,474,629
300,000
420,000
7,500
JULIO
AGOSTO
1,265,160
2,174,841
300,000
820,000
8,000
SEPTIEMBRE
1,933,161
2,516,646
300,000
350,000
10,000
OCTUBRE
1,079,454
2,080,289
300,000
850,000
15,000
NOVIEMBRE
1,874,081
2,345,642
300,000
420,000
12,500
1,794,584
1,318,592
300,000
1,090,000
10,000
15,955,417
22,433,067
3,600,000
8,000,000
138,500
9,736,081
13,060,141
22,762,091
18,721,841
17,732,785
14,618,951
18,427,641
10,594,239
21,094,021
19,772,936
12,361,740
12,110,705
190,993,176
13,960,516
t
18,286,748
t
27,487,957
t
21,773,761
t
20,184,648
t
18,599,663
t
21,425,274
t
15,162,241
t
26,203,829
t
24,097,679
t
17,313,963
t
16,623,881
t
241,120,160
241,120,160
Suma deudas
Meses del ejercicio
Promedio deudas
241,120,160
t
t
t
t
t
###########
t
-
12
20,093,347
CASO PRACTICO

EJERCICIO 2011
CONCEPTO
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
1,200,000.00
1,500,000.00
2,300,000.00
2,000,000.00
1,980,000.00
1,700,000.00
2,000,000.00
1,345,323.00
2,100,000.00
Sumatoria
USD
P Tipo de cambio al primer dia del mes D.O.F.
Pesos
1,200,000.00
1,200,000.00
12.3817
14,858,040.00
1,500,000.00
1,500,000.00
12.1214
18,182,100.00
2,300,000.00
2,300,000.00
12.1235
27,884,050.00
2,000,000.00
2,000,000.00
11.9219
23,843,800.00
1,980,000.00
1,980,000.00
11.5428
22,854,744.00
1,700,000.00
1,700,000.00
11.6123
19,740,910.00
2,000,000.00
2,000,000.00
11.7748
23,549,600.00
1,345,323.00
1,345,323.00
11.6821
15,716,197.82
TOTAL DE DEUDAS
14,858,040.00
18,182,100.00
27,884,050.00
23,843,800.00
22,854,744.00
19,740,910.00
23,549,600.00
15,716,197.82
Cuenta intercompaia
Operacin Verificada.
BAKER TILLY MEXICO
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
1,850,000.00
1,333,290.00
2,100,000.00
2,100,000.00
12.4838
26,215,980.00
1,850,000.00
1,850,000.00
13.4567
24,894,895.00
1,333,290.00
1,333,290.00
13.1132
17,483,698.43
1,234,980.00 t
1,234,980.00
13.9538
17,232,663.92
252,456,679.17
1,234,980.00
26,215,980.00
24,894,895.00
17,483,698.43
17,232,663.92
252,456,679.17
MONTO LIMITE CAPITALIZACION DELGADA

AJUSTE MENSUAL
21,038,056.60
Dividido entre 12
15,916,098
5,121,958.60
CASO PRACTICO

EJERCICIO 2011
CONCEPTO
FECHA
INPC
INPC ULTIMO MES DEL EJERCICIO DEL QUE SE TRATE
Dec-11
103.5510 y
INPC DEL ULTIMO MES DEL EJERCICIO INMEDIATO

ANTERIOR
Dec-10
99.742092088296 y
(/)
(=)
COCIENTE
1.0381
(-)
(=)
UNIDAD
FACTOR DE AJUSTE ANUAL POR INFLACION
1
0.0381
y Cotejado VS INPC
BAKER TILLY MEXICO
CASO PRACTICO

EJERCICIO 2011
CONCEPTO
Saldo promedio anual de creditos
Saldo promedio anual de deudas
Diferencia
(X)
Factor de ajuste anual
(=)
AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE
(=)
AJUSTE ANUAL POR INFLACION DEDUCIBLE
MONTO
1,145,333
20,093,347
-18,948,013
0.0381
721,919
0
Operacion verificada
BAKER TILLY MEXICO
CASO PRACTICO

EJERCICIO 2011
DEPRECIACION FISCAL
DEPRECIACION FISCAL
FECHA
DESCRIPCION
MOI
TASA DEP.
ADQ./USO
Mar-02
Oct-02
Dec-97
Aug-07
Oct-05
Feb-11
Maquinaria y Equipo
Edificio
Equipo de oficina
Equipo de computo
Maquinaria y Equipo
Automovil
BAKER TILLY MEXICO
AL
DIAS
31 DE DIC
AL 31 DE DIC
NO
2010
2010
DIA POR MES
DEP. ACUM.
DE MESES A
SALDO POR
DEP.
DEP
DEP
INPC
INPC.
FACTOR
DEP.
SALDO POR
INPC
INPC.
FACTOR
SALDO POR
50%
REDIMIR
MENSUAL
ANNUAL
ANNUAL
ADQ.
1ra MITAD PER.
ACTUAL.
ACTUAL.
REDIMIR
ADQ.
1ra MITAD
ACTUAL.
DED ACT.
DED INVER.
2010
A DIC DE 10
2011
A DIC DE 10
10.0%
Dec-10
3197
30.4
105
7,698,542.90
12
1,099,791.84
73,319
879,833
879,833
68.0574
70,534,476.83
5.0%
Dec-10
2983
30.4
98
28,801,578.04
12
41,732,898.79
293,894
3,526,724
3,526,724
1,997,914.05
10.0%
Dec-10
4748
30.4
156
2,597,288.27
12
0.00
16,649
199,791
8,798,334.74
VALOR DEL ACTIVO
MESES
DE USO 11
RESULTADO
ENTRE
MESES
PROM.
12
UTILIZADO
ACTIVO
EJERCICIO
100.0410
1.4699
1,293,267.22
1,099,792
68.0574
70.0875
100.0410
1.4273
5,033,692.94
41,732,899
44.2995
100.0410
2.2582
0.00
100.0410
1.4699
1,616,584
70.0875
100.0410
1.4273
59,565,366
44.2995
100.0410
2.2582
969,950.42
80,829.20
12
969,950.42
2,516,846.47 57,048,519.98
646,633.61
4,754,043.33
12
57,048,519.98
0.00
12
0.00
0.00
0.00
766,397.57
30.0%
Dec-10
1218
30.4
40
766,397.57
12
0.00
19,160
229,919
84.6379
100.0410
1.1819
0.00
84.6379
100.0410
1.1819
0.00
0.00
0.00
12
0.00
1,000,000.00
8.0%
Dec-10
1887
30.4
62
413,333.33
586,666.67
6,667
40,000
40,000
79.1412
100.7970
1.2736
50,944.00
586,667
79.1412
100.0410
1.2640
741,547
25,472.00
716,074.67
59,672.89
358,037.33
150,000.00
83,247,123.19
25.0%
Dec-10
30.4
10
150,000.00
3,125
31,250
31,250
100.6040
100.0410
1.0000
31,250.00
150,000
100.6040
100.0410
1.0000
150,000
15,625.00
134,375.00
11,197.92
10
111,979.17
4,477,807
CASO PRACTICO
6,409,154
58,488,487

EJERCICIO 2011
RESUMEN DE ACTIVO FIJO
MOI S/CUADROS DE
DEPRECIACION
8,798,335
DEPRECIACION
CONTABLE
S/CUADRO DE
DEP.
879,833
70,534,477
3,526,724
CONCEPTO
MAQUINARIA Y EQUIPO
EDIFICIO
EQUIPO DE OFICINA
EQUIPO DE COMPUTO
MAQUINARIA Y EQUIPO
AUTOMOVIL
1,997,914
BAKER TILLY MEXICO
PROM DEL ACTIVO
FISCAL
1,293,267
FIJO
969,950
5,033,693
57,048,520
766,398
1,000,000
40,000
50,944
358,037
150,000
31,250
31,250
111,979
83,247,123
4,477,807
6,409,154
58,488,487
t
t
DEPRECIACION
SUMA VERIFICADA
CASO PRACTICO
10

EJERCICIO FISCAL 2011
GANACIA O PERDIDA POR VENTA DE ACTIVO FIJO
FECHA
DESCRIPCION
MOI
TASA DEP.
ADQ./USO
31-Oct-05
Maquinaria y Equipo
1,000,000
8.0%
CONCEPTO
BAKER TILLY MEXICO
(-)
INGRESO POR VENTA DE AF

MONTO PEND. X DEP ACT
(=)
GANACIA V.A.
AL
DIAS
NO
30 DE JUNIO
AL 30 DE JUNIO
DE MESES A
AUN
INPC DE
1 MITAD DEL
2011
2011
Jun-11
NO DEDUCIDA
ADQ
PERIODO
Jun-11
ISR
IMPORTE
2068
30
DEP. ACUM.
68
453,333
PARTE
546,667
INPC
79.1412
100.7970
MONTO
FACTOR
PENDIENTE
X DEPRECIAR ACT
1.2736
696,235
PTU
IMPORTE
700,000
696,235
700,000
546,667
3,765
153,333
CASO PRACTICO
11

EJERCICIO 2011
DETERMINACION DEL INGRESO POR MAQUILA
CONCEPTO
TOTAL DE GASTOS DE OPERACIN
(=)
TOTAL DE COSTOS YGASTOS
(-)
(-)
(+)
(+)
Depreciacin contable
PTU provisionada
PTU
Depreciacin fiscal
(=)
BASE
87,850,897.00
87,850,897.00
2,965,743.00
900,000.00
6,409,154.16
92,194,308.16
4.00%
(x)
(=)
IMPORTE
GANANCIA (Mark-Up)
3,687,772.33
INGRESOS POR MAQUILA
95,882,080.49
INGRESO COMPAA
92,000,000.00
DIFERENCIA
3,882,080.49
Calculo aritmetico verificado

NOTA
LA DIFERENCIA DETERMINADA SE DEBERA FACTURAR
BAKER TILLY MEXICO
CASO PRACTICO
12

EJERCICIO 2011
EFECTO NETO
CONCEPTO
MONTO

AJUSTE ANUAL POR INFLACION DEDUCIBLE
RESULTADO
INTERESES A FAVOR Y GAN CAMB
INTERESES A CARGO Y PERD CAMB
RESULTADO
EFECTO NETO DEDUCIBLE=
(SE ACUMULA)
721,919
721,919
Acumulable
1,501,294
2,629,716
-1,128,422
Deducible
-406,503
Calculo aritmetico verificado
BAKER TILLY MEXICO
CASO PRACTICO
13

EJERCICIO 2011
PREVISION SOCIAL NO DEDUCIBLE
CONCEPTO
Transporte
Asistencia
Bonos de despensa
Ayuda Matrimonio
Ayuda Matrimonio efectivo
Ayuda Hrs. Nacimiento
Ayuda Efevo Nacimiento
Permiso por Defuncion
Ayuda para lentes
Ayuda Defuncion efevo.
SINDICATO CONFIANZA
2010
2010
850,000.00
200,000.00
24,350
700,000.00 500,000.00
2,500.00
54,000.00
9,018.01
3,831
17,600.00
0.00
3,854.64
1,973
61,381.82
3,243
28,700.00
0
PS NETA
TOTAL DE EMPLEADOS 2010
PROMEDIO ANUAL
PREVISION
SOCIAL
ND
1,927,054
533,398
(244,340) .
200
30
30
9,635
17,780
(8,145)
244,340 Prevision social N.D.
NOTA
De conformidad a la regla I.3.3.1.9. de la R.M.F. vigente
BAKER TILLY MEXICO
CASO PRACTICO
14

EJERCICIO 2011
CAPITALIZACION DELGADA
CONCEPTO
PROMEDIO DE DEUDAS
(-) CAPITAL CONTABLE
(=) EXCEDENTE
IMPORTE
21,038,057
15,916,098
5,121,959
EXCEDENTE
(/) PROMEDIO DE DEUDAS
FACTOR
5,121,959
21,038,057
0.2434
(*) INTERESES
129,716
INTERESES NO DEDUCIBLES
31,573
TRIPLE DEL PROMEDIO DEL CAPITAL CONTABLE

CAPITAL INICIAL CAPITAL
(+) FINAL
SUMA DE CAPITAL
(/) 2
4,500,000
6,110,732
10,610,732
5,305,366
BAKER TILLY MEXICO
CASO PRACTICO
(*) 3
15,916,098
15

EJERCICIO 2011
CONCILIACION CONTABLE FISCAL
IMPORTES
CONCEPTO
CONTABLES
INGRESOS
SERVICOS DE EXPORTACION OPERACIN DE MAQ
VENTAS DE SCRAP
INTERESES BANCARIOS
UTILIDAD CAMBIARIA
ACTUALIZACION DE IMPUESTOS
GANANCIA POR VENTA DE AF
EFECTO NETO
TOTAL INGRESOS
INGRESOS
CONTABLES
NO
FISCALES
92,000,000
75,275
1,294
1,500,000
25,000
50,000
INGRESOS
FISCALES
NO
CONTABLES
3,882,080
FISCALES
95,882,080
75,275
1,294
1,500,000
25,000
50,000
93,651,569
75,000
3,765
721,919
406,503
721,919
5,014,268
98,590,837
DEDUCCIONES DEDUCCIONES
CONTABLES
FISCALES
NO
NO
CONTABLES
FISCALES
CONTABLES
IMPORTES
CONCEPTO
IMPORTES
3,765
406,503
IMPORTES
FISCALES
DEDUCCIONES
GASTOS GENERALES
PERDIDA CAMBIARIA
INTERESES A CARGO
IETU
PTU DEL EJERCICIO
NO DEDUCIBLES
FONDO DE AHORRO N.D.
PREVISION SOCIAL N.D.
PROVISIONES
SEGUROS
DEPRECIACION FISCAL
TOTAL DEDUCCIONES
UTILIDAD O (PERDIDA)
UTILIDAD O (PERDIDA) S/ EDO DE RESULTADOS
87,850,897
87,850,897
2,500,000
2,500,000
129,716
862,600
697,624
92,040,837
31,573
862,600
697,624
380,044
304,820
244,340
222,718
2,965,743
679,250
6,388,711
(=)
0
0
-380,044
-304,820
-244,340
187,829
-34,889
-2,965,743
724,486
6,409,154
7,321,469
45,236
6,409,154
92,973,595
1,610,732
1,610,732
5,617,242
900,000
4,717,242
Resultado de Ingresos menos deducciones

(-)
98,143
PTU pagada en el ejercicio

Utilidad o (prdida) fiscal
CASO PRACTICO
BAKER TILLY MEXICO
16

EJERCICIO 2011
ACTIVOS FINANCIEROS
DICIEMBRE
ACUMULADO
Bancomer
Banamex
DESCRIPCION
ENERO
200,000
250,000
220,000
210,000
260,000
280,000
300,000
289,000
220,000
330,000
330,000
200,000
3,089,000
50,000
50,000
50,000
50,000
50,000
50,000
50,000
50,000
50,000
50,000
50,000
50,000
600,000
Totales
250,000
300,000
270,000
260,000
310,000
330,000
350,000
339,000
270,000
380,000
380,000
250,000
3,689,000
3,689,000
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
Suma crditos
meses del ejercicio
Promedio de activos financieros
t
0
3,689,000
12
307,417
Sumatoria verificada t
BAKER TILLY MEXICO
CASO PRACTICO
17
EJERCICIO 2011
VALOR DEL ACTIVO
Calculo del Impuesto al Activo

Activos financieros
307,417
Inventarios
Activos Fijos
Total activo
58,488,487
58,795,904
SUMA VERIFICADA
Clculos aritmticos verificados
BAKER TILLY MEXICO
CASO PRACTICO
18

EJERCICIO 2011
ACTIVO FIJO EXTRANJERO
Descripcion
Fecha de
MOI
Adquis
Equipo de Transporte
Equipo de computo
Equipo de Oficina
Mejoras al Edificio
Maquinaria y Equipo
Jun-11
Oct-08
Oct-01
Oct-01
Dec-08
Tasa
Dec-10
Depreciacin
mensual
Numero Meses
Meses
Depreciacin
Depreciacin
Depreciacin
Monto pendiente
al 31/12/2010
a depreciar 11
al 31/dic/10
2011
Acumulada
de depreciar
Resultado
Entre
Meses
Promedio
12
Uso
Activo Fijo
75,000
25% Dec-10
1,562.50
0.00
4,687.50
4,687.50
70,312.50
70,312.50
5,859.38
650,000
30% Dec-10
16,250.00
26
422,500.00
97,500.00
520,000.00
130,000.00
130,000.00
10,833.33
150,000
10% Dec-10
1,250.00
110
137,500.00
7,500.00
145,000.00
5,000.00
15,000.00
1,250.00
1,000,000
5% Dec-10
10% Dec-10
4,166.67
50,000.00
110
24
6
6
458,333.33
1,200,000.00
25,000.00
300,000.00
483,333.33
1,500,000.00
516,666.67
4,500,000.00
516,666.67
4,500,000.00
43,055.56
375,000.00
6,000,000
6
12
12
12
12
35,156.25
130,000.00
15,000.00
516,666.67
4,500,000.00
5,196,822.92
Total de activo
7,875,000
Tipo de cambio vigente al 30 de Junio de 2011
11.8389
61,524,666.83
BAKER TILLY MEXICO
CASO PRACTICO
19

EJERCICIO 2011
INVENTARIO EXTRANJERO
MES
INVENTARIO INVENTARIO
TIPO DE
PROMEDIO
INICIAL
FINAL
CAMBIO
PROMEDIO
PESOS
I
ENERO
650,000.00
1,700,000.00
1,175,000.00
12.0239
14,128,083
FEBRERO
1,700,000.00
1,900,000.00
1,800,000.00
12.1730
21,911,400
MARZO
1,900,000.00
1,540,000.00
1,720,000.00
11.9678
20,584,616
ABRIL
1,540,000.00
1,615,000.00
1,577,500.00
11.5428
18,208,767
MAYO
1,615,000.00
1,800,000.00
1,707,500.00
11.6256
19,850,712
JUNIO
1,800,000.00
1,642,000.00
1,721,000.00
11.8389
20,374,747
JULIO
1,642,000.00
1,750,000.00
1,696,000.00
11.6821
19,812,842
AGOSTO
1,750,000.00
1,900,000.00
1,825,000.00
12.4148
22,657,010
SEPTIEMBRE
1,900,000.00
1,650,000.00
1,775,000.00
13.4217
23,823,518
OCTUBRE
1,650,000.00
2,000,000.00
1,825,000.00
13.1973
24,085,073
NOVIEMBRE
2,000,000.00
1,800,000.00
1,900,000.00
14.0344
26,665,360
DICIEMBRE
1,800,000.00
1,580,000.00
1,690,000.00
13.9787
23,624,003
19,947,000.00
20,877,000.00
SUMA
255,726,129
12
Entre
21,310,511
PROMEDIO
Operacion aritmetica verificada.

t Sumatoria verficiada.
BAKER TILLY MEXICO
Cotejado VS tipo de cambio oficial.
CASO PRACTICO
20

Determinacion del 6.9% sobre Activos
Ejercicio 2011
Maquila
Activos financieros
Activos fijos
Extranjero
307,417
307,417
58,488,487
61,524,667
Terrenos
120,013,154
-
Inventarios
Total
Total
58,795,904
21,310,511
21,310,511
82,835,178
141,631,081
t
% Safe Harbor
Utilidad fiscal minima
6.9%
9,772,545
SUMA VERIFICADA
BAKER TILLY MEXICO
CASO PRACTICO
21

Determinacion 6.5% sobre Costos y Gastos
Ejercicio 2011
(=)
Total costos y gastos
(-)
(-)
(+)
(+)
(+)
PTU Provisionada
Dep contable
PTU
Depreciacion Fiscal
Nomina americana
Base
(X)
% Safe Harbor
(=)
Utilidad Fiscal Minima
87,850,897.00
2,965,743.00
900,000.00
6,409,154.16
4,500,000.00
96,694,308.16
6.5%
6,285,130
BAKER TILLY MEXICO
CASO PRACTICO
22

Estimulo fiscal del articulo decimo primero
Decreto de 30 octubre de 2003
Safe harbor
Estimulo fiscal
Total activos 2011

% aplicado
Utilidad fiscal
$
$
9,772,545
4,248,932
Total costos y gastos 2011
% aplicado
Utilidad fiscal
96,694,308
6.50%
6,285,130
96,694,308
3%
2,900,829
141,631,081
6.90%
141,631,081
3%
BAKER TILLY MEXICO
CASO PRACTICO
23

Estimulo fiscal del articulo decimo primero
Decreto de 30 octubre de 2003
Ejercicio del 2011
6.5 sobre el total de costos y gastos
6.9 sobre el total de activos
Mayor de los dos
Utilidad fiscal de Safe Harbor
Tasa de impuesto
ISR de Safe Harbor
3% sobre el total de costos y gastos
3% sobre el total de activos
6,285,130
9,772,545
9,772,545
9,772,545
30%
2,931,763
$
$
2,900,829
4,248,932
Mayor de los dos
4,248,932
Utilidad fiscal de 3%
Tasa de Impuesto
4,248,932
30%
ISR de aplicar el 3%
1,274,680
ISR de Safe Harbor

ISR de aplicar el 3%
Diferencia/ Estimulo fiscal
$
$
$
2,931,763
1,274,680
1,657,084
OPERACIN VERIFICADA
BAKER TILLY MEXICO
CASO PRACTICO
24

EJERCICIO 2011
CONCILIACION CONTABLE FISCAL
CONCEPTO
INGRESOS
ISR
INGRESOS
PTU
INGRESOS
IETU
INGRESOS
SERVICOS DE EXPORTACION OPERACIN DE MAQ
VENTAS DE SCRAP
INTERESES BANCARIOS
UTILIDAD CAMBIARIA
ACTUALIZACION DE IMPUESTOS
GANACIA POR VENTA DE ACTIVO FIJO
95,882,080
95,882,080
95,882,080
75,275
75,275
75,275
1,294
1,294
1,500,000
1,500,000
3,765
153,333
721,919
EFECTO NETO
406,503
406,503
$98,590,837
$98,018,486
TOTAL INGRESOS
CONCEPTO
700,000
$96,657,355
DEDUCCIONES DEDUCCIONES DEDUCCIONES

ISR
PTU
IETU
DEDUCCIONES
GASTOS GENERALES
87,850,897
87,850,897
PERDIDA CAMBIARIA
2,500,000
2,500,000
INTERESES A CARGO
98,143
98,143
NO DEDUCIBLES
-380,044
-380,044
FONDO DE AHORRO ND
-304,820
-304,820
PREVISION SOCIAL ND
-244,340
-244,340
PROVISIONES
SEGUROS
DEPRECIACION FISCAL
-34,889
-34,889
-2,965,743
-2,965,743
45,236
45,236
6,409,154
DEPRECIACION FISCAL ANTES ACTUALIZACION
4,477,807
INVERSIONES
TOTAL DEDUCCIONES
3,052,012
150,000
$92,973,595
$91,042,248
$3,202,012
INGRESOS -DEDDUCCIONES
5,617,242
6,976,238
93,455,343
(-) PTU PAGADA EN EL EJERCICIO

(=) UTILIAD o (PERDIDA) FISCAL
900,000
$4,717,242
$6,976,238
$93,455,343
30%
10%
17.50%
(=) IMPUESTO
$1,415,173
$697,624
$16,354,685
(-) ESTIMULO FISCAL
1,657,084
$697,624
$16,354,685
(X) TASA
(=) IMPUESTO A CARGO
$0
(-) CREDITO FISCAL (EXCESO EN DEDUC)
11,039,461
(-) CREDITO REM GRAV/ IMSS
729,723
(-) CREDITO FISCAL INVER 1998-2007
(-) ISR EMPRESARIAL
3,722,841
(-) DECRETO IETU

(=) IMPUESTO CAUSADO NETO
(-) PAGOS PROVISIONALES
(=) SALDO A CARGO O (A FAVOR)
BAKER TILLY MEXICO
$0
$697,624
$862,660
901,510
($901,510)
$697,624
0
$862,660
CASO PRACTICO
25

EJERCICIO 2011
COEFICIENTE DE UTILIDAD APLICABLE EN 2012.
Ingresos acumulables
(-)
A.A.I. Acumulable
(=)
Ingresos nominales
Ley
Util. Fiscal
Ing. Nominales
C. utilidad
98,590,837
721,919
97,868,918
RMF I.3.19.8.
4,717,242
97,868,918
2,050,585.15
97,868,918
0.0481
0.0209
2012
Reduccin del Coeficiente con el estimulo
Utilidad fiscal calculada al 3%
(/)
Utilidad fiscal calculada safe harbor 6.9 %
(=) Porcentaje que debe representar la nueva utilidad

Utilidad fiscal real
Porcentaje que debe representar la nueva utilidad
Utilidad Fiscal con estimulo
4,248,932.43
9,772,544.60
0.4347
4,717,242
0.4347
2,050,585.15
OPERACIN VERIFICADA
BAKER TILLY MEXICO
CASO PRACTICO
26

EJERCICIO 2011
CREDITO REMUNERACIONES GRAVADAS Y SEGURIDAD SOCIAL
CONCEPTO
IMPORTE
REMUNERACIONES GRAVADAS
IMSS / SAR / INFONAVIT
SUMA
(x) Factor
(=) Importe a acreditar
$
$
$
CREDITO REMUNERACION GRAVADAS

CREDITO APORTACIONES DE S.S.
BAKER TILLY MEXICO
CASO PRACTICO
55,082,636
8,000,000
63,082,636
0.175
11,039,461
9,639,461
1,400,000
27

EJERCICIO 2011
CREDITO POR INVERSIONES ADQUIRIDAS DEL 1998 A 2007
12/31/2007
FECHA
DESCRIPCION
MOI
TASA DEP.
INICIO/USO
Oct-02
Mar-02
Aug-07
Oct-05
Dec-97
Edificio
NO
DEP. ACUM.
SALDO POR
INPC
INPC.
FACTOR
SALDO POR
POR
DE MESES A
31 DE DIC
DEDUCIR
ADQ.
DIC 07
ACTUAL.
DEDUCIR
FACTOR
CREDITO
2007
2007
AL 01/ ENERO/ 08
RESULTADO
5%
ACTUALIZADO
70,534,476.83
5.00%
63
18,515,300.17
52,019,176.66
101.6360
125.5640
1.2354
64,264,490.85
0.175
11,246,285.90
562,314.29
8,798,334.74
10.00%
69
5,059,042.48
3,739,292.26
68.0574
125.5640
1.8449
6,898,620.30
0.175
1,207,258.55
60,362.93
766,397.57
30.00%
76,639.76
689,757.81
84.6379
125.5640
1.4835
1,023,255.72
0.175
179,069.75
8,953.49
Maquinaria y Equipo
1,000,000.00
8.00%
26
173,333.33
826,666.67
114.7650
125.5640
1.0940
904,373.33
Equipo de oficina
1,997,914.05
10.00%
121
2,014,563.33
0.00
Maquinaria y Equipo
Equipo de computo
72,186,367
Actualizacin del Crdito:
Credito
INPC Junio 2011

INPC Diciembre 2007
100.041
86.588099
Crdito Actualizado
BAKER TILLY MEXICO
CASO PRACTICO
631,631
1.1553
729,722.96
28

EJERCICIO 2011
ESTIMULO FISCAL
EJERCICIO 2011
CONCEPTO
UTILIDAD FISCAL / BASE
TASA
PP ISR / IETU
(-) ESTIM ULO ISR

(=) IM PUESTO
ISR
IETU
4,717,242
30%
1,415,173
1,657,084
0
(-) CREDITO FISCAL (EXCESO EN DEDUC)

(-) CREDITO REM GRAV/ IMSS
(-) CREDITO FISCAL INVER 1998-2007
(-) ISR EMPRESARIAL
16,354,685
0
11,039,461
729,723
0
4,585,501
3,722,841
DECRETO IETU
ISR / IETU A PAGAR
93,455,343
17.5%
16,354,685
0
0.00%
862,660
18.29%
862,660
18.29%
DETERMINACION DEL DECRETO
SUM A DE LOS DOS IM PUESTOS

UTILIDAD FISCAL POR EL FACTOR 0.175
Estimulo IETU
TOTAL DE INGRESOS
INGRESOS MAQUILA
PROPORCION ISR ING MAQUILA
4,548,358
825,517
3,722,841
ISR
98,590,837
98,511,796
IETU
96,657,355
95,882,080
0.9991
0.9919
IMPUESTO
4,585,501
IMPUESTO PROPORCIONAL A MAQUILA
4,548,358
IMPUESTO NO MAQUILA
37,143
INGRESOS NO MAQUILA
79,040
775,275
BAKER TILLY MEXICO
CASO PRACTICO
29

EJERCICIO 2011
UTILIDAD POR ACTIVIDAD DE MAQUILA
ACT. DE MAQUILA
INGRESOS
CONCEPTO
ISR
INGRESOS
SERVICOS DE EXPORTACION OPERACIN DE M AQ
$95,882,080
VENTAS DE SCRAP
GANACIA POR VENTA DE AF
INTERESES BANCARIOS
UTILIDAD CAM BIARIA
1,294
1,500,000

EFECTO NETO
721,919
406,503
TOTAL INGRESOS
$98,511,796
DEDUCCIONES
CONCEPTO
ISR
DEDUCCIONES
GASTOS GENERALES
$87,850,897
PERDIDA CAM BIARIA
2,500,000
INTERESES A CARGO
NO DEDUCIBLES
98,143
-380,044
FONDO DE AHORRO ND
-304,820
PREVISION SOCIAL ND
-244,340
PROVISIONES
SEGUROS
DEPRECIACION FISCAL
TOTAL DEDUCCIONES
INGRESOS -DEDDUCCIONES
-34,889
-2,965,743
45,236
6,409,154
$92,973,595
5,538,202
(-) PTU PAGADA EN EL EJERCICIO
900,000
(=) UTILIDAD o (PERDIDA) FISCAL
$4,638,202
BAKER TILLY MEXICO
CASO PRACTICO
30

Calculo ISR, IETU y PTU para Maquila 2011

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EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.

DATOS PARA EL CASO PRACTICO

SERVICIOS DE EXPORTACION (Operacin de maquila)

INTEGRACION DE LOS GASTOS GENERALES

(PAGADOS EN ENERO DEL 2011)

EXCEDENTE FONDO DE AHORRO

GASTOS EFECTIVAMENTE PAGADOS IETU

PAGOS PROVISIONALES ISR

CAPITAL CONTABLE INICIAL

BAKER TILLY MEXICO

EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.

SERVICOS DE EXPORTACION (OP)

UTILIDAD o (PERDIDA) OPERACION

INTERESES DEVENGADOS A FAVOR

COSTO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO

INGRESOS POR PARTIDAS DISCO Y EXT

GASTOS POR PARTIDAS DISCON Y EXT

UTILIDAD o (PERDIDA) POR PARTIDAS DISCON

UTILIDAD o (PERDIDA) ANTES DE IMPUESTOS

UTILIDAD o (PERDIDA) NETA

SALDO S/ HOJA CASO PRACT

BAKER TILLY MEXICO

EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.

Promedio de los crditos

Operacion aritmetica verificada

BAKER TILLY MEXICO

EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.

Diciembre del 2010

Febrero del 2011

Marzo del 2011

Abril del 2011

Mayo del 2011

Junio del 2011

Julio del 2011

Agosto del 2011

Septiembre del 2011

Octubre del 2011

BAKER TILLY MEXICO

EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.

Operacion aritmetica verificada

BAKER TILLY MEXICO

EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.

BAKER TILLY MEXICO

MONTO LIMITE CAPITALIZACION DELGADA

EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.

INPC ULTIMO MES DEL EJERCICIO DEL QUE SE TRATE

INPC DEL ULTIMO MES DEL EJERCICIO INMEDIATO

BAKER TILLY MEXICO

EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.

Factor de ajuste anual

AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE

AJUSTE ANUAL POR INFLACION DEDUCIBLE

BAKER TILLY MEXICO

EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.

BAKER TILLY MEXICO

DIA POR MES

1ra MITAD PER.

VALOR DEL ACTIVO

EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.

BAKER TILLY MEXICO

PROM DEL ACTIVO

EMPRESA BTM, S.A. DE C.V.

BAKER TILLY MEXICO