Apostila Curso Sped Contribuicoes 2012

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SUMRIO INTRODUO LEGISLAO................................................................................................................. ..................03 COMO FUNCIONA..................................................................................................................... ..................................03 NOES DE PIS E COFINS......................................................................................................................... ...............04 COMPARATIVO: DACON X EFD PIS E COFINS........................................................................................................12 OBRIGATORIEDADE...................................................................................................... .............................................13 DATA DE ENTREGA DO ARQUIVO DIGITAL.............................................................................................................13 PRORROGAO 2011............................................................................................................................. ...................13 PENALIDADES............................................................................................................... ..............................................14 RETIFICAES.............................................................................................................. .............................................14 CERTIFICAO DIGITAL......................................................................................................................... ...................14 ESTRUTURA E FUNCIONAMENTO DA EFD: BLOCOS, REGISTROS E CAMPOS.................................................15 PRTICA NO PVA - PROGRAMA VALIDADOR (LANAMENTOS X AJUSTES) .....................................................17 ESCLARECIMENTOS (PERGUNTAS E RESPOSTAS) .............................................................................................34 FONTES......................................................................................................................... ..............................................53 ANEXOS BLOCO P E GUIA PRTICO SPED PIS E COFINS................................................................................54
SPED PIS e COFINS - ESCRITURAO FISCAL DIGITAL (EFD PIS/COFINS) INTRODUO LEGISLAO A EFD-PIS/Cofins trata-se de um arquivo digital institudo no Sistema Publico de Escriturao Digital SPED, a ser utilizado pelas pessoas jurdicas de direito privado na escriturao da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, nos regimes de apurao no-cumulativo e/ou cumulativo, com base no conjunto de documentos e operaes representativos das receitas auferidas, bem como dos custos, despesas, encargos e aquisies geradores de crditos da no-cumulatividade. Os documentos e operaes da escriturao representativos de receitas auferidas e de aquisies, custos, despesas e encargos incorridos, sero relacionadas no arquivo da EFD-PIS/Cofins em relao a cada estabelecimento da pessoa jurdica. A escriturao das contribuies sociais e dos crditos ser efetuada de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica. COMO FUNCIONA A partir de sua base de dados, a pessoa jurdica dever gerar um arquivo digital de acordo com leiaute estabelecido pela Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB, informando todos os documentos fiscais e demais operaes com repercusso no campo de incidncia das contribuies sociais e dos crditos da nocumulatividade, referentes a cada perodo de apurao do PIS/Pasep e da Cofins.
Este arquivo dever ser submetido importao e validao pelo Programa Validador e Assinador (PVA-PIS/COFINS) fornecido pelo Sped. Programa Validador e Assinador Como pr-requisito para a instalao do PVA-PIS/Cofins necessria a instalao da mquina virtual do Java. Aps a importao, o arquivo poder ser visualizado pelo prprio Programa Validador, com possibilidades de pesquisas de registros ou relatrios do sistema. Outras funcionalidades do programa: digitao, alterao, assinatura digital da EFD-PIS/Cofins, transmisso do arquivo, excluso de arquivos, gerao de cpia de segurana e sua restaurao.
NOES DE PIS E COFINS A Contribuio para o PIS/PASEP e a COFINS - Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social corresponde a um dos mais complexos tributos da atualidade. Isso decorre tanto pela dificuldade de apurao dessas contribuies, como tambm pela falta de consolidao de sua legislao. Modalidades A contribuio para o PIS/PASEP compreende trs modalidades: (01) - sobre o faturamento; (02) - sobre a folha de pagamento; (03) - sobre importao. Na modalidade faturamento, os contribuintes so as pessoas jurdicas de direito privado, e todas as pessoas a elas equiparadas. Na modalidade folha
de pagamento, empregados.
contribuem
as entidades
sem
fins
lucrativos
que
tenham
J a COFINS, existe nas seguintes modalidades: (01) - sobre o faturamento; (02) - sobre importao. Regimes H ainda, dois regimes possveis incidente sobre o faturamento: (01) - regime cumulativo; (02) - regime no-cumulativo. O regime cumulativo incide sobre o faturamento, sem direito a quaisquer dedues de crditos. O regime no-cumulativo, por sua vez, criado em dezembro de 2002 para o PIS/PASEP e em fevereiro de 2004 para a COFINS, constituise em sistema de crditos e dbitos, onde um compensa o outro. para o PIS/PASEP e para a COFINS
A no-cumulatividade do PIS/PASEP e da COFINS At 2002, o PIS/PASEP e a COFINS, incidentes sobre o faturamento das empresas, eram apurados somente na sistemtica cumulativa, sendo vedado o desconto crditos. Este cenrio foi alterado com o advento da Lei n 10.637, de 30.12.2002, que introduziu a sistemtica nocumulativa do PIS/PASEP. A nocumulatividade da COFINS veio em seguida, por meio da Lei 10.833, de 29.12.2003.
Dessa forma, a partir de 1. 12.2002, em relao ao PIS/PASEP, e 1. 02.2004, em relao COFINS, passamos a conviver com dois regimes de apurao das contribuies: o cumulativo e o no-cumulativo. A nova sistemtica de clculo, todavia, ignorando o princpio da nocumulatividade, preferiu listar os crditos passveis de deduo das contribuies. Dessa forma, a cada apurao, o contribuinte dever analisar quais crditos poder utilizar para deduzir do montante devido das contribuies. Essa tcnica, alm de majorar a tributao em relao a determinados setores, dificultou enormemente a assimilao do contedo do novo sistema, haja vista o grande emaranhado de atos legais e normativos. Empresas obrigadas a modalidade no cumulativa A nova sistemtica de clculo das contribuies no aboliu definitivamente a sistemtica cumulativa. Dessa forma, como j mencionado, a par da cumulatividade passamos a conviver tambm com a no-cumulatividade. A primeira questo a ser analisada em relao no-cumulatividade, portanto, refere-se sua abrangncia. Conforme se deduz da anlise das Leis n 10.637/02 e 10.833/03, a no-cumulatividade aplica-se somente s pessoas jurdicas tributadas pelo imposto de renda com base no lucro real, seja trimestral ou anual. A adoo dessa regra, todavia, no suficiente, face s excees existentes, que sero detalhadas nos prximos itens. Apurao da base de clculo A base de clculo da contribuio o valor do faturamento mensal da empresa, que abrange o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil.
O total das receitas, conforme prev as Leis n 10.637/02 e 10.833/03, compreende a receita bruta da venda de bens e servios nas operaes em
conta prpria ou alheia e todas as demais receitas auferidas pela pessoa jurdica. Portanto, alm das receitas prprias da atividade da pessoa jurdica ("faturamento" em sentido estrito), devero ainda ser adicionadas base de clculo as demais receitas auferidas, como o caso, por exemplo, das receitas oriundas do aluguel de imveis pertencentes ao contribuinte. importante observar que a receita deve ser tomada sem o IPI, mas sem deduo do ICMS destacado, que integra a receita bruta. Isso se justifica uma vez que o IPI calculado por fora, enquanto que o ICMS calculado por dentro, ou seja, est dentro do valor correspondente receita. Ainda assim, destaca-se a existncia de discusses excluso do ICMS da base de clculo das contribuies. Excluses admitidas. No integram a base de clculo, ou seja, podero ser excludas na apurao das contribuies, as receitas: (a) - isentas ou no alcanadas pela incidncia da contribuio ou sujeitas alquota 0 (zero); (b) - no operacionais decorrentes da venda de ativo permanente; (c) - auferidas pela pessoa jurdica revendedora, na revenda de mercadorias em relao s quais a contribuio seja exigida da empresa vendedora, na condio de substituta tributria; (d) - referentes a: (01) - vendas canceladas e aos descontos incondicionais concedidos; (02) - reverses de provises e recuperaes de crditos baixados como perda que no representem ingresso de novas receitas, o resultado positivo da avaliao de investimentos pelo valor do patrimnio lquido e os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio que tenham sido computados como receita. e) - correspondentes ao Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS), quando destacado em nota fiscal e cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio; judiciais visando a
(f) - da parcela do ICMS recolhida antecipadamente, nos termos do pargrafo nico da Clusula Primeira do Protocolo ICMS n 46, de 2000, por ocasio da importao do exterior ou da aquisio de Estado no signatrio do aludido Protocolo, a ttulo de substituio tributria, de trigo em gro, farinha de trigo e mistura de farinha de trigo (ADI SRF n 19/2004); (g) - decorrentes da transferncia onerosa, a outros contribuintes do ICMS, de crditos de ICMS originados de operaes de exportao, conforme o disposto no inciso II do 1 do art. 25 da Lei Complementar n 87, de 13 de setembro de 1996. Excluses e dedues especficas - Empresas transportadoras de carga As empresas transportadoras de carga, para efeito da apurao da base de clculo das contribuies, podem excluir da receita bruta o valor recebido a ttulo de Vale-Pedgio, quando destacado em campo especfico no documento comprobatrio do transporte. - Agncias de publicidade e propaganda As agncias de publicidade e propaganda podero deduzir da base de clculo do PIS/PASEP e da COFINS as importncias pagas diretamente ou repassadas a empresas de rdio, televiso, jornais e revistas, atribuda pessoa jurdica pagadora e beneficiria responsabilidade solidria pela comprovao da efetiva realizao dos servios. - Factoring Nas aquisies de direitos creditrios, resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios, efetuadas por empresas de fomento mercantil (Factoring), a receita bruta corresponde diferena verificada entre o valor de aquisio e o valor de face do ttulo ou direito creditrio adquirido. Crditos a descontar permitidos Tendo em vista que as contribuies foram apuradas na sistemtica nocumulativa, dos valores acima podero ser deduzidos crditos determinados na forma apresentada a seguir.
Embora o ttulo desta modalidade de contribuio sugira a implantao da no-cumulatividade, ressalte-se que a no-cumulatividade ora instituda difere daquela aplicvel para o IPI e para o ICMS. Em verdade, as Leis n 10.637/2002 e n 10.833/2003 preferiram a tcnica de listar as operaes que geram e as que no geram direito a crdito, conforme j mencionado.
De qualquer forma, alguns princpios podem ser identificados Como regra geral, o direito ao crdito do PIS/PASEP e da COFINS nasce com a aquisio, em cada ms, de bens e servios que, na fase anterior da cadeia de produo ou de comercializao, se sujeitaram s mesmas contribuies e cuja receita da venda ou da revenda integre a base de clculo do PIS/PASEP e da COFINS "no-cumulativas". Com o incio da incidncia do PIS/PASEP e da COFINS na importao, em 1.05.2004, as pessoas jurdicas sujeitas apurao das contribuies internas pela sistemtica da "no-cumulatividade" passaram a poder descontar crdito, para fins de determinao dessas contribuies, em relao s importaes tributadas. Destaca-se que em relao s contribuies incidentes na importao, possvel descontar crditos inclusive nos pagamentos efetuados a pessoas fsicas, desde que tenha havido incidncia do PIS/PASEP-Importao e da COFINS-Importao. Restries ao crdito No geram crditos: (a) - para a pessoa jurdica revendedora, as aquisies de mercadorias em relao s quais a contribuio seja exigida do fornecedor, na condio de substituto tributrio; (b) - as aquisies de bens ou servios no sujeitos ao pagamento da contribuio, inclusive no caso de iseno, esse ltimo quando revendidos ou utilizados como insumo em produtos ou servios sujeitos alquota 0 (zero), isentos ou no alcanados pela contribuio;
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(c) - o pagamento de que trata o art. 2 da Lei n 10.485/2002, devido pelo fabricante ou importador, ao concessionrio, pela intermediao ou entrega dos veculos classificados nas posies 87.03 e 87.04 da TIPI; e (d) - as aquisies de produtos que, nas fases anteriores da cadeia, se submeteram incidncia monofsica da contribuio. Na apropriao dos crditos, a pessoa jurdica dever observar ainda os seguintes princpios que decorrem da regra geral:
(a) - s geram direito a crdito os dispndios com aquisies internas de mercadorias e servios junto a outra pessoa jurdica, domiciliada no pas; (b) - no geram direito a crdito as aquisies e os pagamentos efetuados a pessoas fsicas domiciliadas no pas, por servios prestados, como assalariado ou no, ou por compras realizadas. Apurao dos crditos a descontar Crditos bsicos: Do valor das contribuies a pagar apurado pela aplicao das alquotas sobre a base de clculo, a pessoa jurdica pode descontar crditos, determinados mediante a aplicao das seguintes alquotas sobre a base de clculo dos crditos: (a) - de 1,65% (um inteiro e sessenta e cinco centsimos por cento) para o PIS/PASEP; e (b) - de 7,6% (sete inteiros e seis dcimos por cento) para a COFINS. A base valores: de clculo dos crditos encontrada pela soma dos seguintes
- Aquisies efetuadas no ms (a) - de bens para revenda, exceto em relao s mercadorias produtos sujeitos incidncia monofsica e substituio tributria;
e aos
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- Bonificao Pode ocorrer que por ocasio da compra de mercadorias para revenda, o adquirente seja beneficiado por uma bonificao recebida em produtos. Tal bonificao se refere, normalmente, a um acrscimo no nmero de produtos recebidos, ou seja, a "dzia de treze". Nesse caso, considerando que a bonificao recebida est vinculada a uma compra efetiva, e considerando ainda, que na contabilizao dessas mercadorias adquiridas o procedimento ser o de reduo de custo unitrio (ou seja, pelo preo de 12, ser dada entrada em 13 produtos), para a tomada de crditos de PIS/PASEP e COFINS, o procedimento ser o normal: do valor dos produtos, h o direito ao crdito normalmente, j com a reduo unitria de cada produto. Assim, o valor do crdito no se alterar. Contudo, sendo o caso de recebimento de bonificao desvinculada de qualquer compra efetiva, no haver direito ao crdito. Nesse sentido, transcrevemos a seguinte deciso em processo de consulta:
BONIFICAO EM RECEITA BRUTA.
MERCADORIAS.
DIREITO
CRDITO.
COMPOSIO
DA
As mercadorias recebidas em bonificao no podem ser descontadas como crdito na sistemtica da no-cumulatividade. A base de clculo dos crditos deve ser construda a partir do valor efetivamente pago ao fornecedor, que no inclui as mercadorias recebidas em bonificao. Estas mercadorias tambm no compem a receita bruta, base de clculo da contribuio. (Processo de Consulta n 118/07 - SRRF / 9a. Regio Fiscal) . Este mesmo procedimento dever ser adotado em relao aos bens utilizados como insumo. (a) - de bens e servios, inclusive combustveis e lubrificantes, utilizados como insumos: (b) - na produo ou fabricao de bens ou produtos destinados venda; ou
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(c) - na prestao de servios. Despesas e custos incorridos no ms (a) - com energia eltrica e energia trmica, inclusive sob a forma de vapor, consumidas nos estabelecimentos da pessoa jurdica; (b) - com aluguis de prdios, mquinas e equipamentos, pagos pessoa jurdica, utilizados nas atividades da empresa; (c) - at 31.07.2004, com despesas financeiras decorrentes de emprstimos e financiamentos tomados de pessoa jurdica, exceto quando esta fosse optante pelo Simples Federal (Lei n 9.317/96); (d) - com contraprestao de operaes de arrendamento mercantil paga a pessoa jurdica; e (e) - com armazenagem de mercadoria e frete na operao de venda e na prestao de servios, quando o nus for suportado pelo vendedor; (f) - com vale-transporte, vale-refeio ou vale-alimentao, fardamento ou uniformes fornecidos aos empregados por pessoa jurdica que explore as atividades de prestao de servios de limpeza, conservao e manuteno.
Estoque de Abertura A pessoa jurdica contribuinte do PIS/PASEP e da COFINS, na sistemtica da "no-cumulatividade", ter direito aos crditos referentes ao estoque de bens e servios utilizados como insumos de que tratam os incisos I e II do caput do art. 3, respectivamente, das Leis ns 10.637/02 e 10.833/03, adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no Pas, existentes em: (a) - 1 de dezembro de 2002, em relao ao PIS/PASEP; e (b) - 1 de fevereiro de 2004, em relao COFINS.
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O montante de crdito presumido ser igual ao resultado da aplicao do percentual de 0,65% para o PIS/PASEP e de 3,0% para a COFINS sobre o valor do estoque. O crdito sobre o estoque ser utilizado em doze parcelas mensais, iguais e sucessivas, a partir de 1 de dezembro de 2002 para o PIS/PASEP e a partir de 1 de fevereiro de 2004 para a COFINS. Sada do presumido ou simples e ingresso no lucro real A pessoa jurdica que, tributada com base no lucro presumido ou optante pelo Simples Nacional (ou pelo extinto Simples Federal), passar a ser tributada com base no lucro real, na hiptese de sujeitar-se incidncia "nocumulativa" do PIS e da COFINS, ter direito ao aproveitamento do crdito presumido, calculado sobre o estoque de abertura dos bens, quando adquiridos para revenda ou utilizados como insumo na fabricao de produtos destinados venda ou na prestao de servios que geram direito ao aproveitamento de crdito, devidamente comprovado, na data da mudana do regime de tributao. A pessoa jurdica dever realizar o inventrio e valorar o estoque segundo os critrios adotados para fins do imposto de renda, fazendo os devidos lanamentos contbeis, na data em que adotar o regime de tributao com base no lucro real. O crdito presumido assim apurado ser utilizado em 12 parcelas mensais, iguais e sucessivas, a partir do primeiro ms de apurao das contribuies na sistemtica da "No-cumulatividade". Bens recebidos em devoluo Os bens recebidos em devoluo, tributados antes do incio da aplicao da sistemtica da "nocumulatividade", ou da mudana do regime de tributao, sero considerados como integrantes do estoque de abertura, devendo o crdito ser utilizado parceladamente a partir da data da devoluo.
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Proporcionalidade Na hiptese de a pessoa jurdica sujeitar-se incidncia "nocumulativa" do PIS/PASEP e da COFINS em relao apenas a parte de suas receitas, o crdito ser apurado, exclusivamente, em relao aos custos, despesas e encargos vinculados a essas receitas. Para tanto, a pessoa jurdica dever alocar, a cada ms, separadamente para a modalidade de incidncia as parcelas dos custos respectivos. No caso de custos, despesas e encargos vinculados s receitas sujeitas "no-cumulatividade" e quelas submetidas ao regime de incidncia cumulativa dessa contribuio, o crdito ser determinado, a critrio da pessoa jurdica, pelo mtodo de: (a) - apropriao direta, inclusive, em relao aos custos, por meio de sistema de contabilidade de custos integrada e coordenada com a escriturao; ou (b) - rateio proporcional, aplicando-se aos custos, despesas e encargos comuns a relao percentual existente entre a receita bruta sujeita incidncia no cumulativa e a receita bruta total, auferidas em cada ms. COMPARATIVO: DACON X BLOCOS DO EFD-PIS/COFINS d
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DATA DE ENTREGA DO ARQUIVO A periodicidade de apresentao da Escriturao Fiscal Digital do PIS/Pasep e da Cofins mensal, devendo ser transmitido o arquivo, aps a sua validao e assinatura digital, at o 10 (dcimo) dia til do segundo ms subsequente ao de referncia da escriturao. Instruo Normativa RFB n 1.218, de 21 de dezembro de 2011 DOU de 22.12.2011 Altera a Instruo Normativa RFB n 1.052, de 5 de julho de 2010, que institui a Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins). O SECRETRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL, no uso da atribuio que lhe confere o inciso III do art. 273 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do Brasil, aprovado pela Portaria MF n 587, de 21 de dezembro de 2010, e tendo em vista o disposto no art. 11 da Lei n 8.218, de 29 de agosto de 1991, no art. 16 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999, nos arts. 10 e 11 da Medida Provisria n 2.200-2, de 24 de agosto de 2001, no art. 35 da Lei n 12.058, de 13 de outubro de 2009, e no Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, resolve: Art. 1 Os arts. 2, 3, 5 e 6 da Instruo Normativa RFB n 1.052, de 2010, passam a vigorar com a seguinte redao: "Art. 2 A EFD-PIS/Cofins emitida de forma eletrnica dever ser assinada digitalmente pelo representante legal da empresa ou procurador constitudo nos termos da Instruo Normativa RFB n 944, de 29 de maio de 2009, utilizando-se de certificado digitalvlido, emitido por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil), que no tenha sido revogado e que ainda esteja dentro de seu prazo de validade, a fim de garantir a autoria do documento digital." (NR) "Art. 3 .................................................................................... I - em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2012, as pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real; II - em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho de
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2012, as demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado.
1 Fica facultada a entrega da EFD-PIS/Cofins s pessoas jurdicas no obrigadas, nos termos deste artigo, em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2011. 2 A obrigatoriedade disposta neste artigo aplica-se s pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998, e na Lei n 7.102, de 20 de junho de 1983, em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2012. ........................................................................................" (NR) "Art. 5 A EFD-PIS/Cofins ser transmitida mensalmente ao Sped at o 10 (dcimo) dia til do 2 (segundo) ms subsequente ao que se refira a escriturao, inclusive nos casos de extino, incorporao, fuso e ciso total ou parcial. Pargrafo nico. O prazo para entrega da EFD-PIS/Cofins ser encerrado s 23h59min59s (vinte e trs horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos), horrio de Braslia, do dia fixado para entrega da escriturao." (NR) "Art. 6 A apresentao da EFD-PIS/Cofins, nos termos desta Instruo Normativa, e do Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins), definido em Ato Declaratrio Executivo (ADE), editado com base no art. 9, dispensa, em relao s mesmas informaes, a exigncia contida na Instruo Normativa SRF n 86, de 22 de outubro de 2001. ........................................................................................" (NR) Art. 2 A Instruo Normativa RFB n 1.052, de 2010, passa a vigorar acrescida do art. 3-A: "Art. 3-A Esto dispensados de apresentao da EFDPIS/ Cofins:
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I - as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), institudo pela Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, relativamente aos perodos abrangidos por esse Regime; II - as pessoas jurdicas imunes e isentas do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ), cuja soma dos valores mensais da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins apurada seja igual ou inferior a R$ 10.000,00 (dez mil reais), observado o disposto no 5;
III - as pessoas jurdicas que se mantiveram inativas desde o incio do anocalendrio ou desde a data de incio de atividades, relativamente s escrituraes correspondentes aos meses em que se encontravam nessa condio; IV - os rgos pblicos; V - as autarquias e as fundaes pblicas; e VI - as pessoas jurdicas ainda no inscritas no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ), desde o ms em que foram registrados seus atos constitutivos at o ms anterior quele em que foi efetivada a inscrio. 1 So tambm dispensados de apresentao da EFDPIS/ Cofins, ainda que se encontrem inscritos no CNPJ ou que tenham seus atos constitutivos registrados em Cartrio ou Juntas Comerciais: I - os condomnios edilcios; II - os consrcios e grupos de sociedades, constitudos na forma dos arts. 265, 278 e 279 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976; III - os consrcios de empregadores; IV - os clubes de investimento registrados em Bolsa de
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Valores, segundo as normas fixadas pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM) ou pelo Banco Central do Brasil (Bacen); V - os fundos de investimento imobilirio, que no se enquadrem no disposto no art. 2 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999; VI - os fundos mtuos de investimento mobilirio, sujeitos s normas do Bacen ou da CVM; VII - as embaixadas, misses, delegaes permanentes, consulados- gerais, consulados, vice-consulados, consulados honorrios e as unidades especficas do governo brasileiro no exterior; VIII - as representaes permanentes de organizaes internacionais;
IX - os servios notariais e registrais (cartrios), de que trata a Lei n 6.015, de 31 de dezembro de 1973; X - os fundos especiais de natureza contbil ou financeira, no dotados de personalidade jurdica, criados no mbito de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, bem como dos Ministrios Pblicos e dos Tribunais de Contas; XI - os candidatos a cargos polticos eletivos e os comits financeiros dos partidos polticos, nos termos da legislao especfica; XII - as incorporaes imobilirias sujeitas ao pagamento unificado de tributos de que trata a Lei n 10.931, de 2 de agosto de 2004; XIII - as empresas, fundaes ou associaes domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos sujeitos a registro de propriedade ou posse perante rgos pblicos, localizados ou utilizados no Brasil; XIV - as comisses, sem personalidade jurdica, criadas por ato internacional celebrado pela Repblica Federativa do Brasil e um ou mais pases, para fins diversos; e
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XV - as comisses de conciliao prvia de que trata o art. 1 da Lei n 9.958, de 12 de janeiro de 2000. 2 As pessoas jurdicas que passarem condio de inativas no curso do anocalendrio, e assim se mantiverem, somente estaro dispensadas da EFD-PIS/Cofins a partir do 1 (primeiro) ms do ano-calendrio subsequente, observado o disposto no inciso III do caput. 3 Considera-se que a pessoa jurdica est inativa a partir do ms em que no realizar qualquer atividade operacional, no operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicao no mercado financeiro ou de capitais, observado o disposto no 4. 4 O pagamento de tributo relativo a anos-calendrio anteriores e de multa pelo descumprimento de obrigao acessria no descaracteriza a pessoa jurdica como inativa no ano-calendrio. 5 As pessoas jurdicas imunes ou isentas do IRPJ ficaro obrigadas apresentao da EFD-PIS/Cofins a partir do ms em que o limite fixado no inciso II do caput for ultrapassado, permanecendo sujeitas a essa obrigao em relao ao(s) ms(es) seguinte(s) do anocalendrio em curso.
6 Os consrcios que realizarem negcios jurdicos em nome prprio, inclusive na contratao de pessoas jurdicas ou fsicas, com ou sem vnculo empregatcio, podero apresentar a EFD-PIS/Cofins, ficando as empresas consorciadas solidariamente responsveis. 7 As pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido que, mesmo realizando atividade operacional, no operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicao no mercado financeiro ou de capitais, no tenham apurado a Contribuio para o PIS/Pasep ou a Cofins,
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devero indicar na EFD-PIS/Cofins correspondente ao ms de dezembro de cada anocalendrio, os meses em que no tiveram contribuies apuradas a escriturar." Art. 3 Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao. PENALIDADES De acordo com o Art. 7 da Instruo Normativa n 1.052, de 5 de julho de 2010 (Alterada pela Instruo Normativa RFB n 1.085, de 19 de novembro de 2010), a no entrega do arquivo digital da EFD-PIS/COFINS acarretar ao contribuinte multa no valor de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio ou frao. RETIFICAES A legislao, conforme IN 1052, prev retificao e/ou substituio para correo e no caso de ajuste (tomada) de crditos ou contribuies. Nesse caso a substituio s poder ser feita at o dia 30 de junho do ano calendrio posterior ao ano do arquivo EFD Pis/Cofins em questo, ou seja, antes da entrega do SPED ECD (Contbil), DIPJ e eLALUR, obrigaes essas que efetivam e encerram as movimentaes contbeis do exerccio em questo. A EFD Pis/Cofins nega a substituio do arquivo digital apenas nos seguintes casos: - Fiscalizao em andamento ou empresa intimada; - Empresa com saldos a pagar pertinentes inscritos na DAU (Divida Ativa da Unio) ou na PGFN (Procuradoria Geral da Fazenda Nacional). CERTIFICAO DIGITAL Podero assinar a EFD-PIS/Cofins, com certificado digital do tipo A1 e A3: 1. o e-PJ ou e-CNPJ que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres) do estabelecimento;
2. o representante legal da empresa ou procurador constitudo nos termos da Instruo Normativa RFB n 944, de 2009, com procurao eletrnica cadastrada no site da RFB.
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Cadastramento de Procurao Eletrnica: No site da RFB, http://receita.fazenda.gov.br, na aba Empresa, clicar em Todos os servios, selecionar Procurao Eletrnica e Senha para pesquisa via Internet, procurao eletrnica e continuar ou opcionalmente https://cav.receita.fazenda.gov.br/scripts/CAV/login/login.asp. 1. Login com certificado digital de pessoa jurdica ou representante legal/procurador; 2. Selecionar Procurao eletrnica; 3. Selecionar Cadastrar Procurao ou outra opo, se for o caso; 4. Selecionar Solicitao de procurao para a Receita Federal do Brasil; 5. Preencher os dados do formulrio apresentado e selecionar a opo Assinatura da Escriturao Fiscal Digital (EFD-PIS/Cofins) do Sistema Pblico de Escriturao Digital. 6. Para finalizar, clicar em Cadastrar procurao, ou Limpar ou Voltar. O contribuinte poder efetuar a remessa de arquivo em substituio ao arquivo anteriormente remetido, observando-se a permisso, as regras e prazos estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. A substituio de arquivos j transmitidos dever ser feita na sua ntegra, no se aceitando arquivos complementares para o mesmo perodo informado. A assinatura digital ser verificada quanto a sua existncia, prazo e validade para o contribuinte identificado na EFD-PIS/Cofins, no incio do processo de transmisso do arquivo digital. ESTRUTURA E FUNCIONAMENTO REGISTROS E CAMPOS DA EFD PIS E COFINS: BLOCOS,
Bloco / Descrio 0 / Abertura, Identificao e Referncias A / Documentos Fiscais Servios (ISS) C / Documentos Fiscais I Mercadorias (ICMS/IPI) D / Documentos Fiscais II Servios (ICMS) F / Demais Documentos e Operaes M / Apurao da Contribuio e Crdito de PIS/PASEP e da COFINS 1 / Complemento da Escriturao Controle de Saldos de Crditos e de Retenes, Operaes Extemporneas e Outras Informaes 9 / Controle e Encerramento do Arquivo Digital
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1 - ESCRITURAO/ GERAO DO ARQUIVO Escriturao dos Documentos Fiscais emitidos e recebidos - Perodo da Escriturao - A escriturao devera ser efetuada mensalmente - Apurao dos Impostos PIS e COFINS 2 - VALIDAO Aps o arquivo ter sido gerado no programa, ora da verificao se os dados sero consistidos ou no por meio da Validao. Para a validao o contribuinte dever importar os arquivos gerados para o PVA Programa de Validao e Assinatura. O programa pode ser baixado por meio de Download na pgina do SPED (http://www.receita.fazenda.gov.br/Sped/Download/Default.htm) 3- ASSINATURA Aps a Validao, no existindo erros (advertncias no impedem a transmisso do arquivo) a serem corrigidos o arquivo dever ser assinado digitalmente de acordo com as Normas da ICP-Brasil. 4 - TRANSMISSO Aps os arquivos terem sidos validados e assinado o contribuinte dever efetuar pelo prprio PVA a transmisso (Receitanet deve estar instalado). Sendo que ser gerado aps a transmisso o Recibo de Entrega, que dever ser arquivado pelo estabelecimento. Encerrando ento o processo da Escriturao Fiscal Digital do PIS e COFINS. VALIDAES DA SEFAZ COM A ENTREGA DA EFD PIS e COFINS O arquivo digital da EFD ser precedido no mnimo das seguintes verificaes: I - dos dados cadastrais do declarante; II - da autoria, autenticidade e validade da assinatura digital; III - da integridade do arquivo; IV - da existncia de arquivo j recepcionado para o mesmo perodo de referncia;
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V - da verso do PVA-EFD e tabelas utilizadas.
RETORNOS DA SEFAZ COM A ENTREGA DA EFD PIS e COFINS I - falha ou recusa na recepo, hiptese em que a causa ser informada; II - regular recepo do arquivo, hiptese em que ser emitido recibo de entrega. CLASSIFICAO FISCAL NCM O campo COD_NCM obrigatrio: - as empresas industriais e equiparadas a industrial, referente aos itens correspondentes s suas atividades fins; - as pessoas jurdicas, inclusive cooperativas, que produzam mercadorias de origem animal ou vegetal (agroindstria), referente aos itens correspondentes s atividades geradoras de crdito presumido; - as empresas que realizarem operaes de exportao ou importao; - as empresas atacadistas ou industriais, referentes aos itens representativos de vendas no mercado interno com alquota zero, suspenso, iseno ou no incidncia, nas situaes em que a legislao tributria atribua o benefcio a um cdigo NCM especfico. Nas demais situaes o NCM no de preenchimento obrigatrio. CAMPOS DE PREENCHIMENTOS OBRIGATRIOS Para verificao dos campos de cada registro que so de preenchimentos obrigatrios, o contribuinte dever recorrer ao Manual Guia Prtico, identificando em cada registro a expresso O Obrigatrio, OC Campo Obrigatrio se houver informao relacionada aquele campo, S Sim e N No. PRTICA NO PVA - PROGRAMA VALIDADOR (LANAMENTOS X AJUSTES) Funes do PVA - Programa de Validao e Assinatura:
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1. Importao de dados Arquivo elaborado segundo leiaute estabelecido pela RFB; 2. Edio de dados; 3. Validao do arquivo, conforme regras de negcios aplicadas; 4. Correo dos erros detectados na validao; 5. Visualizao da escriturao; 6. Impresso de relatrios; 7. Gravao do arquivo para entrega; 8. Exportao de arquivos; 9. Assinatura digital; 10. Transmisso do arquivo via Internet.
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ESCLARECIMENTOS (PERGUNTAS E RESPOSTAS) Leiaute 1. Qual o ato que especifica o leiaute a ser utilizado na escriturao da EFD PIS/COFINS? O Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins foi aprovado pelo Ato Declaratrio Cofis n 34, de 28 de outubro de 2010 (DOU 1.11.10) e atualizado pelo ADE Cofis n 37, de 2010. 2. Existe previso de alterao do leiaute j aprovado? A equipe especificadora est definindo o bloco especfico para as PJs de que tratam os 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998, e na Lei n 7.102, de 20 de junho de 1983. (entidades financeiras e equiparadas). Entrega centralizada 3. A EFD PIS/COFINS deve ser entregue por estabelecimento ou somente pela matriz? O Programa Validador e Assinador (PVA) da EFD-PIS/Cofins valida apenas a importao de um arquivo nico, por empresa, contendo os dados de receitas, custos, despesas e aquisies com direito a crdito, estruturados por estabelecimentos, no arquivo nico. O PVA no permite a importao de arquivos fracionados por estabelecimento (01 arquivo por estabelecimento). Retificao da escriturao 4. Qual o prazo para retificao? De acordo com a Instruo Normativa RFB n 1.052, de 2010, atualizada pela IN RFB n 1.085, de 2010, o prazo para retificao da escriturao o ltimo dia ltil do ms de junho do ano-calendrio seguinte a que se refere a escriturao substituda, desde que no tenha sido a pessoa jurdica, em relao s respectivas contribuies sociais do perodo da escriturao em referncia: I - objeto de exame em procedimento de fiscalizao ou de reconhecimento de direito creditrio de valores objeto de Pedido de Ressarcimento ou de Declarao de Compensao; II - intimada de incio de procedimento fiscal; ou III - cujos saldos a pagar constantes e relacionados na EFD-PIS/Cofins em referncia j no tenham sido enviados Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) para inscrio em Dvida Ativa da Unio (DAU), nos casos em que importe alterao desses saldos. 5. Quando as verses do PVA da EFD PIS/COFINS mudarem e for necessria a retificao das escrituraes feitas em verso anterior, a retificao ser feita na verso atual ou na anterior?
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Sero mantidas as mesmas caractersticas das demais escrituraes (ECD e EFD ICMS/IPI), de forma que verses futuras do PVA da EFD-PIS/Cofins contemplaro todos os perodos da escriturao, atuais e pretritos.
Obrigatoriedade de escriturao de documentos 6. No arquivo EFD Livro de Contribuies no que diz respeito s notas fiscais de entradas (aquisies) devemos informar somente aquelas notas fiscais que geram crdito do PIS e COFINS, ou seja, no obrigatrio informar as notas fiscais que a pessoa jurdica no ir se creditar destas contribuies. Correto? No tocante s aquisies do perodo, s precisam ser escriturados os documentos referentes a operaes geradoras de crdito (CST 50 a 56, no caso de crditos bsicos; e CST 60 a 66, no caso de crditos presumidos). 7. Devemos informar, por exemplo, as notas fiscais de sada referente a transferncias de produo prpria ou terceiros (CFOP 5.151/6.151, 5.152/6.152); remessa para industrializao por encomenda (CFOP 5.901/6.901), remessa para conserto (CFOP 5.915/6.9150), remessa de vasilhame ou sacaria (CFOP 5.920/6.920); etc., ou seja, aquelas remessas que no caracterizam transao comercial? No tocante s notas fiscais de sada, s precisam ser relacionados os documentos fiscais referentes a receitas. Os documentos fiscais representativos de transferncia de mercadorias e produtos entre estabelecimentos da pessoa jurdica, bem como outras operaes que no se caracterizam transaes comerciais (geradores de receitas) no precisam ser escrituradas. Obrigatoriedade e prazos de entrega da EFD PIS/COFINS 8. Qual o valor da multa instituda para entrega da escriturao digital PIS/Cofins em atraso de empresa que fatura de 5 a 10 mil? Vide art. 7 da IN RFB 1.052, de 2010: Art. 7 A no-apresentao da EFD-PIS/Cofins no prazo fixado no art. 5 acarretar a aplicao de multa no valor de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio ou frao. 9. Quando o rgo pblico estar obrigado entrega da EFD PIS/Cofins? Os rgos pblicos por no estarem sujeitos apurao do PIS/Cofins sobre o faturamento, esto dispensados da escriturao.
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10. necessrio com algum procedimento ou requerimento junto RFB ou aps a data da obrigatoriedade a entrega da EFD PIS/Cofins automtico? Nenhum procedimento ser necessrio. No caso de no apresentao da EFD aps a data da obrigatoriedade, o contribuinte estar sujeito multa, conforme art. 7 da IN RFB 1.052, de 2010. (vide pergunta 8) 11. A entrega da EFD ocorrer at 5 dia do 2 ms subseqente valer apenas para a entrega do 1 arquivo ou sempre haver este prazo? O prazo de entrega vale para todos os perodos, excetuado o disposto no 1 do art 5 da IN RFB 1.052, com a redao dada pela IN RFB 1.161, de 2011, que permite a entrega at o 5 (quinto) dia til do ms de fevereiro de 2012 para as pessoas jurdicas enquadradas no inciso I do art. 3 (Lucro real e acompanhamento diferenciado) da mesma IN, referentes aos fatos geradores ocorridos no perodo de abril a dezembro de 2011 e para as pessoas jurdicas enquadradas no inciso II do art. 3 (demais PJ do lucro real), referentes aos fatos geradores ocorridos no perodo de julho a dezembro de 2011.
12. As empresas sujeitas ao Lucro Presumido esto obrigadas ao SPED PIS/COFINS? Sim. Conforme Instruo Normativa RFB n 1.052, de 2010, atualizada pelas IN RFB n 1.085, de 2010, e IN RFB 1.161, de 2011, as pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado esto obrigadas EFD PIS/COFINS em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2012. 13. A empresa sujeita ao acompanhamento econmico-tributrio diferenciado apenas no ano calendrio de 2011 est obrigada EFD a partir de abril de 2011? De acordo com a Instruo Normativa RFB n 1.052, de 2010, atualizada pela IN RFB n 1.085, de 2010, e pela IN RFB 1.161, de 2011, esto obrigadas em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2011, as pessoas jurdicas sujeitas a acompanhamento econmico-tributrio diferenciado, no ano de 2010 (nos termos da Portaria RFB n 2.923, de 2009), e sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real em 2011. 14. Se no for entregue o EFD PIS e COFINS, alm da multa, existe outra penalidade? Quais as consequncias da no entrega vinculadas utilizao dos crditos? Alm da penalidade pela omisso da entrega da EFD-PIS/Cofins, para a anlise dos crditos objeto de pedido de ressarcimento e/ou declarao de compensao a empresa ter de entregar arquivos digitais, conforme definido pela IN 86, de 2001,
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relacionando por cada estabelecimento, os documentos fiscais de compra e venda de mercadorias e servios. 15. Qual o incio de obrigatoriedade para as instituies financeiras, sujeitas ao acompanhamento econmico e tributrio diferenciado e especial? As instituies financeiras, por estarem includas no rol de pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998, e na Lei n 7.102, de 20 de junho de 1983, esto obrigadas EFD PIS/COFINS em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2012, independentemente de estarem ou no sujeitas ao acompanhamento econmico e tributrio diferenciado e especial. Fonte: 2 do art. 3 da IN RFB 1.052, de 2010. 16. As sociedades cooperativas esto obrigadas entrega da EFD PIS/COFINS? A Instruo Normativa RFB n 1.052, de 2010, que instituiu a EFD-PIS/Cofins tem por fundamento de validade o art. 16 da Lei n 9.779, de 1999, o qual estabelece a competncia para a Secretaria da Receita Federal instituir obrigaes acessrias relativas aos impostos e contribuies, inclusive a sua forma, prazo e condies para o seu cumprimento. Assim, em consonncia com a autorizao conferida em lei para a Receita Federal instituir obrigaes acessrias, foi editada a IN RFB n 1.052, de 2010, a qual dispe, entre outras disposies:
- em seu artigo 3, quais as pessoas jurdicas que se submetem EFD-PIS/Cofins, no caso, todas as pessoas jurdicas submetidas apurao do PIS/Pasep e da Cofins, nos regimes cumulativo e no cumulativo; - em seu artigo 5, o prazo para transmisso da EFD-PIS/Cofins; e - em seu art. 1, o ambiente onde sero armazenadas e disponibilizadas as escrituraes digitais, no caso, o banco de dados do SPED, institudo pelo Decreto n 6.022, de 2007. Por conseguinte, as sociedades cooperativas que estejam enquadradas no rol de pessoas jurdicas especificadas nos incisos I a III do art. 3 da referida instruo normativa, sujeitam-se obrigatoriedade de escriturao da EFD-PIS/Cofins, cujos arquivos digitais sero transmitidos pelo Receitanet e armazenados no banco de dados do SPED. Lucro Presumido
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17. A empresa que apura o PIS e a COFINS pelo regime CUMULATIVO tem que informar todas a entradas e sadas de mercadorias e ou servios? A pessoa jurdica sujeita exclusivamente ao regime cumulativo, dever informar apenas os documentos e operaes representativas de receitas. 18. Existe previso de alterao do leiaute para fins de informaes relativas s PJs sujeitas ao Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido? O leiaute atual, aprovado pelo ADE COFIS n 34, de 2010, com as alteraes realizadas pelo ADE COFIS n 37, de 2010, j prev todas as situaes relacionadas apurao no regime cumulativo. Este leiaute apenas ser complementado para incluir um bloco especfico s PJs referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998, e na Lei n 7.102, de 20 de junho de 1983. (entidades financeiras e equiparadas). 19. A empresa apura o Imposto de Renda pelo regime caixa, como fazer para informar a receita recebida no ms? A empresa sempre deve escriturar as receitas decorrentes da emisso de notas fiscais nos Blocos A, C e D. Em cada perodo da escriturao a empresa ter de fazer uma espcie de conta corrente na EFD, na qual ir informar o valor das receitas geradas mediante a emisso de documento fiscal (em C180, por exemplo, no caso de NF-e) e, nos registros filhos (C181/C185) a empresa ir informar no Campo de Base de clculo a parcela da receita faturada e recebida no prprio perodo. Ressaltemos que alguma parcela das receitas decorrentes de NF-e recebida no prprio perodo. Assim, o montante recebido no prprio perodo de emisso do documento ser informado no campo de Base de Clculo. Na situao extrema de a empresa no receber valor algum do que foi faturado, ento o campo base de calculo fica com valor zero. E em relao s receitas recebidas, oriundas de NF-e emitidas em meses anteriores, a mesma ser escriturada nos registros de ajustes (M220/M620), sendo gerado um registro para cada ms, com o cdigo de ajustes de acrscimo e, no Campo 07, ser informado o ms de referencia em que a receita recebida foi faturada. Como exemplo, digamos que uma empresa faturou R$1.000,00 em abril, mas s recebeu 200 no prprio ms.
Ento, em C181/C185 da EFD de abril, ser assim informado: N Campo Contedo

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REG CST_PIS CFOP VL_ITEM VL_DESC VL_BC_PIS ALIQ_PIS
C181 01 5501 100.000,00 80.000,00 20.000,00 0,65%
10 VL_PIS 130,00 Caso em abril a pessoa jurdica tenha recebido R$ 3.000,00 de receita faturada em maro (e devidamente escriturada em maro em C181) e R$2.800,00 de receita faturada em fevereiro (e escriturada em fevereiro em C181), teramos 02 registros de ajustes da contribuio (M220), com o seguinte contedo, nos quais seriam informadas as contribuies devidas nos valores de R$ 18,20 e R$ 19,50 em relao s receitas recebidas em abril referentes a documentos emitidos nos meses de fevereiro e maro, respectivamente: N Campo Registro referente fevereiro. Registro referente maro. 01 02 03 04 05 06 REG IND_AJ VL_AJ COD_AJ NUM_DOC DESCR_AJ Contribuio vinculada receita recebida no ms no valor de R$ 2.800,00, decorrente de documentos emitidos em fevereiro Contribuio vinculada receita recebida no ms no valor de R$ 3.000,00, decorrente de documentos emitidos em maro 31/03/2011 M220 1 18,20 M220 1 19,50
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DT_REF
28/02/2011
Guarda de documentos 20. Considerando que todas as informaes de interesse do fisco esto disponveis no SPED, a empresa vai poder eliminar os documentos fsicos (em papel) que serviram de base para a escriturao contbil e fiscal? Todos os documentos em papel (notas fiscais, contratos, recibos, etc.) que deram suporte aos respectivos lanamentos contbeis e fiscais devem ser mantidos pelo prazo previsto nas legislaes comercial e fiscal
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Certificao digital 21. A EFD PIS/Cofins poder ser assinada com certificado digital A1 e e-cnpj, ou somente com o certificado A3? Vide art. 2 da IN RFB 1.052, de 2010: Art. 2 A EFD-PIS/Cofins emitida de forma eletrnica dever ser assinada digitalmente pelo representante legal da empresa ou procurador constitudo nos termos da Instruo Normativa RFB n 944, de 29 de maio de 2009, utilizando-se de certificado de segurana mnima tipo A3, emitido por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil), a fim de garantir a autoria do documento digital. A RFB est verificando a possibilidade de estender a assinatura do arquivo digital para o certificado A1. EFD vs. Dacon 22. A EFD PIS/Cofins ir substituir a Dacon? Conforme previsto no 3 do art. 3 da IN RFB 1.052, de 2010: As declaraes e demonstrativos, relativos a tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), exigidos das pessoas jurdicas que tenham apresentado a EFD-PIS/Cofins, em relao ao mesmo perodo, sero simplificados, com vistas a eliminar eventuais redundncias de informao. Contudo, ainda no existe uma data definida para a substituio completa do Dacon. PVA 23. O PVA permite a edio de uma escriturao completa? Na atual verso no. Contudo, a PJ poder fazer o download de um dos arquivos mnimos disponibilizados no site do SPED PIS/COFINS, opo Exemplos de Arquivos. Ao importar este arquivo o PVA permitir a edio e criao dos registros faltantes. Contudo a PJ deve observar que a data da escriturao (campos 06 e 07 do registro 0000) no podero ser editados no PVA. Neste caso, proceda alterao da data diretamente no arquivo texto. 24. O PVA, ao validar meu arquivo, est apontando o seguinte erro: No dever existir um registro M210 - Detalhamento da Contribuio para Cdigo de Contribuio Social e Aliquota no informados nos documentos com CST de 01 a 05). O que eu posso fazer? Caso venha a pessoa jurdica a apurar (e preencher) os campos de incidncia sobre o faturamento (alquotas em %), os campos relativos incidncia sobre
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quantidades vendidas (ALIQ_PIS_QUANT /QUANT_BC_PIS e ALIQ_COFINS_QUANT /QUANT_BC_COFINS) devem ficar em branco. Receita Bruta para fins de rateio (Registro 0111) 25. Por que o PVA no ir calcular a Receita Bruta No Cumulativa (Tributada, No Tributada e Exportao) e Receita Bruta Cumulativa no registro 0111? O PVA no um programa de auditoria e sim, um programa para a empresa proceder escriturao de suas operaes e apurar os tributos. A empresa que deve consolidar as receitas que sero objeto de rateio.
26. O que a Receita Bruta para fins de rateio? De acordo com a legislao que instituiu a no cumulatividade da Contribuio para o PIS/Pasep (Lei n 10.637/02, art. 1, 1) e da Cofins (Lei n 10.833/03, art. 1, 1), a Receita Bruta compreende a receita da venda de bens e servios nas operaes em conta prpria ou alheia. No tocante s receitas de natureza cumulativa, considera-se como Receita Bruta, como definida pela legislao do imposto de renda, a proveniente da venda de bens nas operaes de conta prpria, do preo dos servios prestados e do resultado auferido nas operaes de conta alheia (Lei n 9.715/98, art. 3 e Decreto-Lei n 1.598/77, art. 12). Assim, de acordo com a legislao das Contribuies Sociais, no se classificam como receita bruta, no devendo desta forma serem consideradas para fins de rateio no registro 0111, entre outras: - as receitas no operacionais, decorrentes da venda de ativo imobilizado; - as receitas no prprias da atividade, de natureza financeira, de aluguis de bens mveis e imveis; - de reverses de provises e recuperaes de crditos baixados como perda, que no representem ingresso de novas receitas; - do resultado positivo da avaliao de investimentos pelo valor do patrimnio lquido e os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio, que tenham sido computados como receita. Tabelas do estabelecimento 27. Como informar determinado item adquirido de dois fornecedores diferentes, sendo que os mesmos classificam esta pea com classificaes (NCM) distintas?
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De acordo com o Regulamento do IPI, cada produto tem um nico NCM. No permitido um mesmo produto ter duas classificaes. Dessa forma, dever ser gerado um nico 0200. CST 28. Qual CST utilizar nas operaes de remessa e transferncias de mercadorias? Como no trata-se de uma operao geradora de receita e tampouco de crditos, utilize nas sadas o CST 49 (outras operaes de sada) e nas entradas o CST 98 (outras operaes de entrada). Documentos com estas operaes no devem ser informados na EFD PIS/COFINS. Documentos fiscais Servios (No Sujeitos ao ICMS) Bloco A 29. Alguns municpios ao instituir a Nota Fiscal de Servios Eletrnica, permitem aos seus usurios a emisso de Recibo Provisrio de Pagamento (RPS), ou documento equivalente, desde que este seja posteriormente convertido em NFS-e at o vigsimo dia seguinte ao da sua emisso, no podendo, entretanto, ultrapassar o dia cinco do ms seguinte ao ms de competncia. Dessa forma, a informao do RPS, ou documento equivalente, dever ser informado no bloco A? Ou a informao dever ser gerada com base na informao da NFS-e? Como o prazo para emisso da NFS-e anterior ao da entrega da escriturao, escriture utilizando a prpria NFS-e. Informe a data da emisso da NFS-e no respectivo campo de data de emisso do documento e preencha no campo de data da execuo do servio a data da emisso do RPS (que deve coincidir com a prestao do servio).
30. Perante o fisco municipal a qual perteno tenho o prazo de at 90 dias para efetuar o cancelamento de documentos fiscais. Como fao para informar esta situao na EFD PIS/COFINS se o cancelamento ocorrer, por exemplo, no 90 dia? A empresa deve informar essa venda cancelada, de uma nota fiscal escriturada a 3 meses atrs, como uma operao de reduo de base de clculo. Dessa forma a PJ deve escriturar, no ms em que ocorreu o cancelamento, um ajuste (reduo de dbito) diretamente no Bloco M, atravs dos registros de ajustes M220 (PIS) e M620 (COFINS). Documentos fiscais Mercadorias (ICMS/IPI) - Bloco C 31. Os registros de detalhamento de nota fiscal (C100 e C170) podero ser utilizados somente no caso de no existir a obrigatoriedade de emisso da NFe, ou apesar disso ela poder ser lanada de forma agrupada? No caso de forma
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consolidada o lanamento feito dia a dia ou o lanamento deve ser feito ao final do ms de referncia? Os registros C100 e C170 podem ser sempre utilizados. A restrio existe apenas para os registros consolidados C180 e C190, os quais s podem ser utilizados para documentos modelo 55 (NFe). Nestes registros a consolidao pode ser feita dia a dia ou ao final do ms de referncia, ou ainda em outra periodicidade definida pela prpria pessoa jurdica. 32. Posso totalizar minhas notas fiscais modelo 1 (papel) no registro C180 e C190? Os registros C180 e C190 s podem ser utilizados para totalizar notas fiscais modelo 55 (NFe). 33. Se utilizar a opo de informar as notas fiscais eletrnicas (modelo 55) nos registros C100 e filhos, preciso informar o registro C180 e C190? Se for realizado o detalhamento da nota fiscal eletrnica em C100 e filhos, a PJ no precisar informar os registros C180 e C190 e filhos. 34. Como sero tratados os documentos fiscais que no possui item nos registros do bloco A, C e D? Exemplo: Nota fiscal Complementar que no possua item poder ser demonstrada apenas no registro C100 sem o filho C170? Nesse caso quais campos seriam de preenchimento obrigatrio no C100? As notas complementares ou especiais apresentadas nos registros C100, C500 e D100 geram apenas os campos chaves desses registros + IND_OPER, COD_SIT, COD_MOD e a informao dos registros filhos para esses casos facultativa. 35. As NFs canceladas devero ser geradas no arquivo? Sim. Contudo, se a empresa optar por escriturar as NFe (modelo 55) de forma consolidada (C180 e filhos), no dever incluir as receitas referentes s notas fiscais canceladas.
36. Na aquisio para o ativo permanente, devemos informar a NF (na data da aquisio) mesmo que naquele momento no haja crdito nenhum a ser apropriado? A escriturao de documentos fiscais no Bloco C, representativas de aquisio para o ativo imobilizado, no sero consideradas automaticamente para o clculo dos
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crditos, inclusive porque tem registros prprios para tanto (F120 e F130). Todavia, pode a empresa relacionar no bloco C a aquisio, inclusive porque j fica demonstrado ao Fisco o detalhamento de suas aquisies de natureza permanente. Mas a sua escriturao no obrigatria. 37. Como informar uma devoluo de compra na EFD PIS/COFINS? Os valores relativos s devolues de compras, referentes a operaes de aquisio com crdito da no cumulatividade, devem ser escriturados pela pessoa jurdica, no ms da devoluo, e os valores dos crditos correspondentes a serem anulados/estornados, devem ser informados preferencialmente mediante ajuste na base de clculo da compra dos referidos bens, seja nos registros C100/C170 (informao individualizada), seja nos registros C190 e filhos (informao consolidada). Caso no seja possvel proceder estes ajustes diretamente no bloco C, a pessoa jurdica poder proceder aos ajustes diretamente no bloco M, nos respectivos campos (campo 10 dos registros M100 e M500) e o detalhamento nos registros de ajustes de crdito (M110 e M510). Neste ltimo caso, dever utilizar o campo NUM_DOC e DESCR_AJ para relacionar as notas fiscais de devoluo, como ajuste de reduo de crdito. Por se referir a uma operao de sada, a devoluo de compra deve ser escriturada com o CST 49. O valor da devoluo dever ser ajustado nas notas fiscais de compra ou, se no for possvel, diretamente no bloco M. Neste ltimo caso, dever utilizar o campo de nmero do documento e descrio do ajuste para relacionar as notas fiscais de devoluo. 38. Como informar Vendas Canceladas, Retorno de Mercadorias e Devoluo de Vendas? A operao de retorno de produtos ao estabelecimento emissor da nota fiscal, conforme previso existente no RIPI/2010 (art. 234 do Decreto N 7.212, de 2010), para fins de escriturao de PIS/COFINS deve receber o tratamento de cancelamento de venda (no integrando a base de clculo das contribuies). Registre-se que a venda cancelada hiptese de excluso da base de clculo da contribuio (em C170, no caso de escriturao individualizada por documento fiscal ou em C181 (PIS/Pasep) e C185 (Cofins)), tanto no regime de incidncia cumulativo como no no cumulativo. J enquanto que as operaes de Devoluo de Vendas, no regime de incidncia no cumulativo, correspondem a hipteses de crdito, devendo ser escrituradas com os CFOP correspondentes em C170 (no caso de escriturao individualizada dos crditos por documento fiscal) ou nos registros C191/C195 (no caso de escriturao consolidada dos crditos, enquanto que, no regime cumulativo, tratamse de hiptese de excluso da base de clculo da contribuio. Dessa forma, caso a operao de venda a que se refere o retorno tenha sido tributada para fins de PIS/COFINS, a receita da operao dever ser excluda da apurao:
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1. Caso a pessoa jurdica esteja utilizando os registros consolidados C180 e filhos (Operaes de Vendas), no dever incluir esta receita na base de clculo das contribuies nos registros C181 e C185. 2. Caso a pessoa jurdica esteja utilizando os registros C100 e filhos, dever incluir a nota fiscal de sada da mercadoria com a base de clculo zerada, devendo constar no respectivo registro C110 a informao acerca do retorno da mercadoria, conforme consta no verso do documento fiscal ou do DANFE (NF-e). No caso de devoluo de venda no regime cumulativo, hiptese de excluso de base de clculo da contribuio, caso no seja possvel proceder estes ajustes diretamente no bloco C (no caso da devoluo ocorrer em perodo posterior ao da escriturao), a pessoa jurdica dever proceder aos ajustes diretamente no bloco M, nos respectivos campos e registros de ajustes de reduo de contribuio (M220 e M620). Neste caso, dever utilizar o campo NUM_DOC e DESCR_AJ para relacionar as notas fiscais de devoluo de vendas, como ajuste de reduo da contribuio cumulativa. A nota fiscal de entrada da mercadoria retornada, emitida pela prpria pessoa jurdica, no dever ser relacionada nos registros consolidados C190 e filhos (Operaes de aquisio com direito a crdito, e operaes de devoluo de compras e vendas) ou nos registros individualizados C100 e filhos, visto no configurar hiptese legal de creditamento de PIS/COFINS. A devoluo de venda tributada, por pessoa jurdica sujeita ao regime cumulativo dever obedecer os mesmos critrios, ou seja, de excluso da base de clculo, devendo proceder aos ajustes diretamente nos registros consolidados C180 e filhos ou no registro C100 e filhos. Mesmo no gerando direito a crdito, a nota fiscal de devoluo neste regime pode ser informada nos registros consolidados C190 e filhos, ou C100 e filhos, para fins de transparncia na apurao. Nesse caso, deve ser informado o CST 99, visto que a devoluo de venda no regime cumulativo no gera crdito. 39. Como escriturar a aquisio de produtos com base nos documentos fiscais modelos 2, 2D, 2E e 59? As operaes que geram crditos mediante a aquisio de produtos com base nos documentos modelo 2, 2D, 2E e 59, devem ser relacionadas de forma individualizada em C395 e C396. Se a empresa substituiu o registro dessas operaes com a emisso de NF modelo 1 ou 55, ento a operao ser escriturada em C100/C170 ou em C190 e filhos.
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40. Nas receitas auferidas com a venda de ativo imobilizado, a respectiva Nota Fiscal deve ser informada no Bloco C? Sim, operao de receita, tributada ou no, lastreada com nota fiscal, deve SEMPRE ser relacionada no Bloco C.
41. Qual a data correta para o fato gerador do crdito do PIS/COFINS para a gerao dos registros C100 e C170? A data da emisso da NF ou a data de entrada? A legislao das contribuies sociais (Leis 10.637 e 10.833, art. 3, 1, I) estabelece que o direito ao crdito se efetiva com as aquisies do ms (de bens para revenda e de bens a serem utilizados como insumos). Cada empresa que estabelece o momento de registro da aquisio de bens com direito a crdito - se quando da emisso do documento fiscal ou se quando da entrada. O determinante que tenha ocorrido o fato jurdico representativo da AQUISIO, que se implementa com a prpria emisso da nota fiscal ou com o pagamento da mercadoria adquirida. Se uma empresa adquire mercadorias, mediante emisso de nota fiscal, no dia 28 do Ms 1, j tem direito a escriturar a aquisio e a apropriar o crdito no prprio ms 1, mas se a empresa, por questes operacionais ou de controle interno da mesma resolve s registrar a operao de aquisio quando da entrada das mercadorias no estabelecimento, inicio do Ms 2, ento ela vai se apropriar do crdito no ms 2. Documentos Fiscais - Servios (ICMS) Bloco D 42. Como informar as receitas de servios de comunicao e de telecomunicao a faturar em perodo futuro? Toda a receita auferida, de telecomunicao, faturada ou no, pr-paga ou pspaga, deve ser escriturada em D600. Deve ser gerado um registro para cada tipo de receita, conforme o indicador de sua natureza (campo 06). No caso dos valores escriturados no Ms 1, ainda no faturado no perodo da escriturao, deve ser gerado um registro com o indicador de receita 06. No Ms 2, ao faturar a receita total, o registro deve ser escriturado informando a receita pelo valor total e, nos registros Filhos D601 e D605 o valor acumulado do item no Campo 03, o valor das excluses (valores declarados no Ms 1 com o cdigo 06) no Campo 04 e o valor da
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base de clculo a tributar (Receita Total faturada em M2 Receita antecipada em M1) no campo 06. Reteno na fonte 43. Onde e como vo ser lanadas as retenes de PIS e Cofins na EFD PIS/COFINS? As retenes efetivamente ocorridas no ms da escriturao sero informadas no registro F600, sendo que o seu aproveitamento ocorrer atravs do campo 06 VL_RET_NC ou campo 10 - VL_RET_CUM, reteno de natureza no-cumulativa e cumulativa, respectivamente, do registro M200 (PIS) ou M600 (Cofins). Os registros 1300 (PIS) e 1700 (Cofins), por sua vez, so utilizados para realizar o controle de eventuais saldos de reteno na fonte. 44. O que devo informar em F600, as retenes efetuadas pela PJ (quando da efetivao do pagamento) ou aquelas em que a PJ beneficiria (retenes sofridas pela PJ)? As retenes efetuadas pela PJ, ou seja, aquelas em que a PJ realiza o pagamento e retm parcela das contribuies devidas na operao, j so informadas em outras obrigaes acessrias, como DIRF e DCTF. Dessa forma, no necessrio informar novamente na EFD PIS/COFINS. As retenes efetivamente sofridas pela PJ no ms da escriturao, ou seja, quando a PJ a beneficiria da reteno, devero ser informadas em F600, sendo que o aproveitamento dos valores ali escriturados ocorrer atravs do campo 06 VL_RET_NC ou campo 10 - VL_RET_CUM, reteno de natureza no-cumulativa e cumulativa, respectivamente, do registro M200 (PIS) ou M600 (Cofins). Os registros 1300 (PIS) e 1700 (Cofins), por sua vez, so utilizados para realizar o controle de eventuais saldos de reteno na fonte.
Cabe ressaltar que as sociedades cooperativas, que se dedicam a vendas em comum, referidas no art. 82 da Lei n 5.764/71, que recebam para comercializao a produo de suas associadas, conforme disposto no art. 66 da Lei n 9.430/96, devem tambm escriturar neste registro os valores recolhidos de PIS/Pasep e de Cofins. Neste caso (sociedade cooperativa) a escriturao deve ser efetuada: - Pela pessoa jurdica benefciria do recolhimento (pessoa jurdica associada/cooperada), com base nos valores informados pela cooperativa quanto aos valores de PIS/Pasep e Cofins pagos. Neste caso, deve ser informado no Campo 11 (IND_DEC) o indicador 0;
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- Pela sociedade cooperativa responsvel pelo recolhimento, decorrente da comercializao ou da entrega para revenda central de cooperativas. Neste caso, deve ser informado no Campo 11 (IND_DEC) o indicador 1 45. A Empresa A efetuou uma Prestao de Servios e destacou os impostos PIS e COFINS para reteno. A empresa tomadora do servio (Empresa B) recolheu o PIS e a COFINS retido na Fonte. Durante a escriturao da Empresa A, esta mesma reteno deve ser abatida somente da Contribuio devida pela receita dos Servios Prestados ou poder faz-lo tambm da Contribuio devida pela Receita de Venda de Produtos, por exemplo? A utilizao como deduo, dos valores retidos, est sempre vinculado natureza da receita a que corresponde o servio prestado ou o bem vendido. Se a receita tem natureza no cumulativa (independentemente da receita ser da prestao de servio ou da venda de bens e mercadorias), a contribuio retida na fonte ser utilizada para deduzir da contribuio no cumulativa. 46. O que deve ser informado nos campos de reteno na fonte em A100 (campo 19 - VL_PIS_RET e 20 - VL_COFINS_RET)? Os campos de reteno na fonte em A100 so de carter meramente informativos. Estes campos devem ter seus valores preenchidos conforme consta no prprio documento fiscal. A reteno efetiva ocorrida no perodo da escriturao dever ser informada em F600, conforme perguntas 43, 44, e 45. Crdito imobilizado 47. No sendo possvel separar o grupo de bens entre mquinas e equipamentos, como informar o campo 03 IDENT_BEM_IMOB? Nestes casos pode a pessoa jurdica informar tudo no cdigo 04 ou 05. 48. Qual o cdigo de CST deve ser utilizado para as aquisies de bens do ativo imobilizado que iro gerar crdito com base nos respectivos encargos de depreciao ou, alternativamente, com base no valor de aquisio? A escriturao da nota fiscal de aquisio destes bens no obrigatria na EFD PIS/COFINS, visto que o crdito sobre os encargos de depreciao informado na sua totalidade em F120 ou em F130, no caso de opo com base no valor de aquisio (desde que observados os pressupostos legais). Assim, utilize o CST 70 ou 98 nestas notas fiscais.
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49. Na aquisio de bens destinados ao Ativo Imobilizado, em que momento ocorre o direito ao crdito do Pis/Cofins ? Na entrada da nota fiscal ou quando o bem comea a ser utilizado ? A hiptese legal para creditamento, conforme art. 3 das Leis 10.833, de 2003, a ocorrncia da depreciao/amortizao, observadas as demais previses legais. Dessa forma, o crdito nasce quando a depreciao/amortizao comea a ser incorrida. Contratos de longo prazo 50. Como informar as receitas decorrentes de contratos de longo prazo (superior a 12 meses)? Conforme art. 8 da Lei 10.833, de 2003, as receitas sero reconhecidas de acordo com as medies mensais e, quando no forem objeto de faturamento (emisso de nota fiscal) sero registradas em F100, ms a ms. Se o valor s vier a ser faturado no ultimo ms, neste ms a receita ser escriturada em C100 (viso documento) ou C180 (viso consolidada), no qual a empresa informar o valor total do documento e a base de calculo do ms. Operaes sem emisso de documento fiscal (Bloco F) 51. Com base em regime especial (ICMS/IPI) a empresa no emite Nota Fiscal individual para cada venda. Nesta operao a receita reconhecida no momento da entrega do produto, onde atravs de controle interno apurado o montante da receita. Onde esta receita deve ser escriturada? Se no existe emisso de nota fiscal, a receita dever ser escriturada em F100. Registre-se que se a empresa emite ao final do perodo nota fiscal consolidando as vendas, deve os valores consolidados serem escriturados em C180 ou C100/C170. 52. No caso da pergunta 51, a venda efetuada para milhes de clientes. Preciso informar o cdigo do participante em F100? Como regra, o registro F100 deve ser escriturado de forma individualizada, principalmente quando envolver operaes de crdito. No caso de operaes representativas de receitas, a regra tambm a da individualizao. Todavia, ao envolver receitas auferidas junto a consumidor final, o PVA valida o registro se o mesmo contemplar informaes consolidadas. Neste caso, mostra-se adequado que, no mnimo, sejam gerados dois registros consolidados 01 registro para relacionar as receitas decorrentes de vendas a pessoas fsicas e 01 registro para relacionar as receitas decorrentes de vendas a pessoas jurdicas. 53. Em qual Bloco/Registro sero declaradas as informaes correspondentes aos crditos decorrentes de importao de mercadorias quando a apropriao dos mesmos ocorrer amparada pela DI (na competncia do desembarao aduaneiro) e no pela entrada da mercadoria com a nota fiscal correspondente? No caso da operao geradora de crdito no estar amparada em documento fiscal, a mesma deve ser escriturada em F100.
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Eventos de ciso, incorporao e fuso (registro F800) 54. Ocorrendo uma incorporao, as informaes do controle de crditos (registro 1100/1500) da empresa incorporada sero transferidas utilizando o registro F800 da empresa incorporadora? Sim. 55. Se a empresa incorporada tiver crditos de janeiro, fevereiro e maro, dever transferir para a empresa incorporadora 3 registros F800 (referentes a janeiro, fevereiro e maro)? Sim. O controle de crditos sempre feito ms a ms e no de forma acumulada (saldo), independentemente do crdito ser originado em operaes de sucesso. Apurao das contribuies e crditos 56. O registro de apurao de crdito M100 e M105 e de contribuio M200 e M210 devem ser gerados obrigatoriamente pelos sistemas de TI ou podem ser gerados atravs do PVA com base nos documentos contidos nos blocos A, C, D e F? Processos referenciados 57. A empresa ganhou um processo judicial referente ao PIS e COFINS. Esta utilizando o valor ganho para pagar os dbitos apurados atualmente. Essa operao deve ser informada no EFD PIS e COFINS? De que forma? NA EFD PIS/COFINS devem ser informados apenas processos judiciais que tenham impacto na apurao da contribuio/crdito, ou seja, na formao da base de clculo, alquota aplicvel e ou CST. A informao de pagamento, compensao de indbito tributrio com tributos a pagar so demonstradas na DCTF e em outras declaraes, como o caso das Declaraes de Compensao (Dcomps). 58. Como informar o crdito/contribuio apurada com base em alquota no reconhecida pelo PVA? As regras de validao da EFD-PIS/Cofins esto com a definio de que caso a pessoa jurdica venha a informar no arquivo a ser importado no PVA, uma alquota no existente nas diversas Tabelas de Aliquotas (Bsicas, Especificas, por Unidade de Produto, Crdito Presumido da Agroindstria, etc), ser gerada uma ocorrncia de ERRO, impedindo a validao do registro.
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O destravamento ocorrer caso a pessoa jurdica adote um dos seguintes procedimentos: 1) Corrigir a alquota, informando uma alquota relacionada na Tabela de Alquotas referenciada por CST; ou 2) informar em Registro Filho (Processo Referenciado), a existncia de processo judicial que autoriza a empresa a praticar alquota diversa. Neste caso, a empresa ter que relacionar e detalhar informaes, no Bloco 1, concernente ao processo referenciado, contemplando as seguintes informaes:
a) Numero do Processo; b) Identificao da Seo Judiciria; c) Identificao da Vara d) Identificao da natureza da Ao; e) Descrio resumida dos efeitos tributrios abrangidos; e f) Data da sentena judicial Operaes extemporneas 59. O que uma operao extempornea? Operao extempornea corresponde a um fato gerador de crdito que esta sendo escriturado em perodo posterior ao de referncia do credito. A definio ou classificao quanto extemporaneidade tem correlao com a data de competncia do credito e no com a data da aquisio ou da emisso de nota fiscal. Por exemplo: Caso uma empresa que adote o mtodo da apropriao direta adquira um insumo em janeiro e o produto adquirido s venha configurar o direito a crdito, pelo mtodo da apropriao direta, em abril, deve ser regularmente informada a aquisio na escriturao de abril, no Bloco C, com o CST representativo de crdito do perodo (50 a 56). Agora, se o crdito da aquisio de janeiro de competncia abril, mas a empresa no escriturou em abril e sim em maio, estaria ento configurada a situao de extemporaneidade. 60. Como informar um crdito extemporneo na EFD PIS/COFINS? O crdito extemporneo dever ser informado, preferencialmente, mediante a retificao da escriturao cujo perodo se refere o crdito. No entanto, se a
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retificao no for possvel, devido ao prazo previsto na Instruo Normativa RFB n 1.052, de 2010, a PJ dever detalhar suas operaes atravs dos registros 1100/1101 (PIS) e 1500/1501 (Cofins). Segmento Farmacutico 61. Qual CST deve ser utilizado para a Lista Positiva (segmento de farmacutica), que, devido s suas caractersticas, onde a mesma tributada com alquota diferenciada, porm do montante devido a ttulo de contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins no perodo deduzida parcela considerada como crdito presumido? A escriturao envolve informaes de naturezas diferentes, a saber: - Operaes de receitas, geradoras de contribuio ou no; - Operaes de custos, despesas e aquisies, geradoras de crdito; - Retenes na Fonte (F600); - Dedues Diversas (F700) - Apurao de crditos (M100); - Apurao de Contribuies (M210); e - Apurao do Valor Devido (M200).
Dessa forma: - Em relao venda de medicamentos monofsicos, devem ser escriturados em C100/C180, com o CST 02; - Em relao ao crdito presumido de medicamento, deve ser informado em F700; - Na apurao da Contribuio a Pagar (M200/M600), ser relacionado o valor da contribuio apurada (com base nos registros de C100/C180), o crdito da no cumulatividade (com base no registro M100/M500) e o crdito presumido (com base no registro F700), resultando, conforme o caso, na apurao de valor zero a recolher. Regimes especiais 62. Como uma empresa que pratica o RECOF IMPORTAO far para registrar os seus crditos, caso efetue venda no mercado interno (neste caso a empresa deve pagar as contribuies incidentes e pode, conseqentemente, se apropriar dos crditos)? Constatado que a pessoa jurdica comercializou produtos no mercado interno, sobre o seu valor sero devidas as contribuies, sendo assim essas operaes sero
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informadas com CST tributvel (CST 01, 02, 03 ou 05). Em relao a essas receitas tributadas, a pessoa jurdica poder apropriar crditos, no constitudos quando da importao incentivada originalmente. A operacionalizao da apurao desses crditos se dar: No registro dessas operaes de crditos na EFD-PIS/Cofins do ms de referncia dos crditos, quer seja informando na prpria escriturao original (se estiver dentro do prazo de entrega) ou mediante EFD-PIS/Cofins retificadora, no registro referente nota fiscal de entrada.Consrcios Consrcios 63. Que tratamento dever ser dado em relao aos crditos a serem apropriados no caso dos consorciados? A empresa lder ir informar s demais empresas consorciadas as operaes de custos, despesas e aquisies efetuadas no perodo. De acordo com a IN RFB 834, de 2008, cada empresa deve apropriar-se dos crditos, na proporo de sua participao no consrcio, com base na documentao repassada pela empresa lder (cpia de notas fiscais, planilhas, relatrios ou memria de clculo). Tendo em vista no existir notas fiscais em nome das demais empresas do consrcio (os documentos esto em nome do consrcio), as operaes geradoras de crdito sero escrituradas em F100, devendo ser informado e identificado o consrcio no campo DESC_DOC_OPER (campo 19). Zona Franca de Manaus 64. Os estabelecimentos industriais que possuem mais de uma inscrio estadual devem informar vrios registros 0140 e filhos (0150, 0190, 0200, 0205, 0206, 0208, 0400 e 0450)? A existncia de mais de uma inscrio estadual no relevante para a segregao das operaes que repercutem na apurao das contribuies ou do crdito. Dessa forma, dever ser informado apenas um nico 0140 para cada estabelecimento (CNPJ), mesmo que o estabelecimento possua mais de uma inscrio estadual, deixando o campo de inscrio estadual neste caso em branco. Como existir apenas um nico registro 0140 para este estabelecimento, todas as tabelas cadastrais (0150, 0190, 0200, 0205, 0206, 0208, 0400 e 0450) sero relacionadas a este registro, conforme hierarquia de registros presente no leiaute da EFD PIS/COFINS.
FONTES:
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Legislao do SPED FISCAL * Decreto n 6.022, de 2007 - Institui o Sistema Pblico de Escriturao Digital SPED. * Instruo Normativa RFB n 1.052, de 5 de julho de 2010 (D.O.U. 7.7.2010) Insitui a Escriturao Fiscal Digital do PIS/Pasep e da Cofins - EFD-PIS/Cofins. * Instruo Normativa RFB n 1.009, de 10 de fevereiro de 2010 (D.O.U. 11.2.2010) - Adota Tabela de Codigos de Situao Tributria (CST) de PIS/Pasep e da Cofins. * Ato Declaratrio Cofis n 34, de 28 de outubro de 2010 (DOU 1.11.10) - Aprova o Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins (EFD-PIS/Cofins). * Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins - verso 1.01 - Ajustado e atualizado pelo ADE Cofis n 37, de 2010. * Relao de Alteraes ao Leiaute da EFD-PIS/Cofins - Ajustado e atualizado ao Programa Validador e Assinador da EFD-PIS/Cofins. * Instruo Normativa RFB n 1.218, de 21 de dezembro de 2011. Contatos na SEFAZ EMAIL * Secretaria de Estado de MG: sped@fazenda.mg.gov.br * Receita Federal do Brasil: sped@receita.pb.gov.br PORTAL SPED Fale Conosco * http://www1.receita.fazenda.gov.br/fale-conosco/default.htm TELEFONE: 0800 978 23 38 Agradecimentos e apoio intelectual dos professores * Maurcio Ferraresi Consultor de empresas que realiza seminrios e palestras em grandes empresas h 16 anos. Ex-consultor e instrutor de cursos do Grupo IOB, instrutor de cursos para o CRC-MG, FECON/MG, SCBH, Sinescontbil/MG. Bacharel em Direito, Contabilista, ex-scio da MCR-Assessoria, Consultoria e Treinamento Empresarial. * Rogrio Marques No Gestor de Negcios, Bacharel em Cincias Contbeis, Analista de Sistemas de Informao, Especialista em Implantao e Reviso de Controles Internos e Presidente da Federao dos Contabilistas de Minas Gerais.
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ANEXOS - BLOCO P (Instruo Normativa RFB n 1.252, de 1 de maro de 2012)

Tabela 5.1.1 Cdigo de Atividades, Produtos e Servios Sujeitos Contribuio Sobre a Receita Bruta:
Cdigo Descrio do Produto de de e NCM Alquotas % 2,5 2,5 2,5
Incio de Escriturao Ms/Ano Trmino de Escriturao Ms/Ano
Pessoas Jurdicas Prestadoras de Servios Exclusivamente de servios 00000010 Tecnologia da Informao (TI) Exclusivamente de servios e 00000020 Tecnologia da Informao Comunicao (TIC) 00000030 Servios de call center
01/12/2011 01/12/2011 01/04/2012
Pessoas Jurdicas fabricantes 39262000 Vesturio e seus acessrios (incluindo as luvas, mitenes e semelhantes) 40150000 Vesturio e seus acessrios (incluindo as luvas, mitenes e semelhantes), de borracha vulcanizada no endurecida, para quaisquer usos. 41040000 Couros e peles curtidos ou crust, de bovinos (incluindo os bfalos) ou de equdeos, depilados, mesmo divididos, mas no preparados de outro modo. 41050000 Peles curtidas ou crust de ovinos, depiladas, mesmo divididas, mas no preparadas de outro modo. 41060000 Couros e peles, depilados, de outros animais e peles de animais desprovidos de pelos, curtidos ou crust, mesmo divididos, mas no preparados de outro modo. 41070000 Couros preparados aps curtimenta ou aps secagem e couros e peles apergaminhados, de bovinos (incluindo os bfalos) ou de equdeos, depilados, mesmo divididos, exceto os da posio 41.14 41140000 Couros e peles acamurados (incluindo a camura combinada); couros e peles envernizados ou revestidos; couros e peles metalizados 42021100 Bas para viagem, malas e maletas, incluindo as de toucador e as maletas e pastas de documentos e para
3926.20.00 Posio 40.15
1,50 1,50
01/01/2011 01/01/2011
Posio 41.04
1,50
01/04/2012
Posio 41.05 Posio 41.06
1,50 1,50
01/04/2012 01/04/2012
Posio 41.07
1,50
01/04/2012
Posio 41.14
1,50
01/04/2012
4202.11.00
1,50
01/01/2011
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42022100
42023100
42029100
42030000 42050000 43030000 48185000
61000000 62000000 63010000 63020000 63030000 63040000 63050000 63090000 64010000
64020000 64030000
estudantes e artefatos semelhantes, bolsas - Com a superfcie exterior de couro natural ou reconstitudo Bolsas, mesmo com tiracolo, incluindo as que no possuam alas - Com a superfcie exterior de couro natural ou reconstitudo Artigos do tipo dos normalmente levados nos bolsos ou em bolsas - Com a superfcie exterior de couro natural ou reconstitudo Bas para viagem, malas e maletas, incluindo as de toucador e as maletas e pastas de documentos e para estudantes e artefatos semelhantes Com a superfcie exterior de couro natural ou reconstitudo Vesturio e seus acessrios, de couro natural ou reconstitudo. Outras obras de couro natural ou reconstitudo Vesturio, seus acessrios e outros artefatos de peles com pelo. Vesturio e seus acessrios, de pasta de papel, papel, pasta (ouate) de celulose ou de mantas de fibras de celulose. Vesturio e seus acessrios, de malha Vesturio e seus acessrios, exceto de malha Cobertores e mantas Roupas de cama, mesa, toucador ou cozinha Cortinados, cortinas, reposteiros e estores; sanefas Outros artefatos para guarnio de interiores, exceto da posio 94.04. Sacos de quaisquer dimenses, para embalagem Artefatos de matrias txteis, calados, chapus e artefatos de uso semelhante, usados Calados impermeveis de sola exterior e parte superior de borracha ou plsticos, em que a parte superior no tenha sido reunida sola exterior por costura ou por meio de rebites, pregos, parafusos, espiges ou dispositivos semelhantes, nem formada por diferentes partes reunidas pelos mesmos processos Outros calados com sola exterior e parte superior de borracha ou plsticos Calados com sola exterior de borracha,
4202.21.00
1,50
01/01/2011
4202.31.00
1,50
01/01/2011
4202.91.00
1,50
01/01/2011
Posio 42.03 4205.00.00 Posio 43.03 4818.50.00
1,50 1,50 1,50 1,50
01/01/2011 01/01/2011 01/01/2011 01/01/2011
Captulo 61 Captulo 62 Posio 63.01 Posio 63.02 Posio 63.03 Posio 63.04 Posio 63.05 6309.00 64.01
1,50 1,50 1,50 1,50 1,50 1,50 1,50 1,50 1,50
01/01/2011 01/01/2011 01/01/2011 01/01/2011 01/01/2011 01/01/2011 01/01/2011 01/01/2011 01/01/2011
64.02 64.03
1,50 1,50
01/01/2011 01/01/2011
66
64040000 64050000 64060000
68129100
83081000 83082000 94049000
plsticos, couro natural ou reconstitudo e parte superior de couro natural Calados com sola exterior de borracha, plsticos, couro natural ou reconstitudo e parte superior de matrias txteis Outros calados Partes de calados (incluindo as partes superiores, mesmo fixadas a solas que no sejam as solas exteriores); palmilhas amovveis, reforos interiores e artefatos semelhantes, amovveis; polainas, perneiras e artefatos semelhantes, e suas partes Obras de amianto ou de carbonato de magnsio, ou dessas misturas Vesturio, acessrios de vesturio, calados e chapus Grampos, colchetes e ilhoses Rebites tubulares ou de haste fendida Suportes para camas (somis); colches, edredes, almofadas, pufes, travesseiros e artigos semelhantes Outros Bolas Inflveis Botes de presso e suas partes Botes de plsticos, no recobertos de matrias txteis Botes de metais comuns, no recobertos de matrias txteis
64.04 64.05 64.06
1,50 1,50 1,50
01/01/2011 01/01/2011 01/01/2011
6812.91.00
1,50
01/01/2011
8308.10.00 8308.20.00 9404.90.00
1,50 1,50 1,50
01/04/2012 01/04/2012 01/01/2011
95066200 96061000 96062100 96062200
9506.62.00 96.06.10.00 9606.21.00 9606.22.00
1,50 1,50 1,50 1,50
01/04/2012 01/04/2012 01/04/2012 01/04/2012
Outras Hipteses especificadas

99999999
No
01/12/2011
Outras Atividades, Produtos e Servios
GUIA PRTICO SPED PIS E COFINS http://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/efd-piscofins/download/download.htm OBRIGADO! Vincius Carvalho: Diretor Comercial da Infofisco Informtica Contato: vcarvalho@infofisco.com.br e (31) 3224-2039 e (31) 9917-0321 Mini-curriculum: Contabilista, Jornalista e Analista de Sistemas. Ps graduado em Comunicao Empresarial e MBA em Gesto de Negcios e Marketing. Diretor Comercial da Infofisco Informtica, empresa que desenvolve sistemas de NF-e, Sintegra, Sped Fiscal, Estoque, Financeiro dentre outros. Professor/Instrutor de
67
diversas turmas do curso de Nota Fiscal de Servios Eletrnica, NF-e de Produtos (modelo 55), Sintegra e Sped Fiscal pela Federao dos Contabilistas de Minas Gerais.

Apostila Curso Sped Contribuicoes 2012

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Autorizamos a reproduo total ou parcial desta apostila desde que seja citada a fonte

Treinamento Sped Contribuies Receita Federal do Brasil Infofisco Informtica

BONIFICAO EM RECEITA BRUTA.

V - da verso do PVA-EFD e tabelas utilizadas.

Ento, em C181/C185 da EFD de abril, ser assim informado: N Campo Contedo

REG CST_PIS CFOP VL_ITEM VL_DESC VL_BC_PIS ALIQ_PIS

C181 01 5501 100.000,00 80.000,00 20.000,00 0,65%

ANEXOS - BLOCO P (Instruo Normativa RFB n 1.252, de 1 de maro de 2012)

01/12/2011 01/12/2011 01/04/2012

3926.20.00 Posio 40.15

Posio 41.05 Posio 41.06

42030000 42050000 43030000 48185000

61000000 62000000 63010000 63020000 63030000 63040000 63050000 63090000 64010000

Posio 42.03 4205.00.00 Posio 43.03 4818.50.00

1,50 1,50 1,50 1,50

01/01/2011 01/01/2011 01/01/2011 01/01/2011

1,50 1,50 1,50 1,50 1,50 1,50 1,50 1,50 1,50

01/01/2011 01/01/2011 01/01/2011 01/01/2011 01/01/2011 01/01/2011 01/01/2011 01/01/2011 01/01/2011

64040000 64050000 64060000

83081000 83082000 94049000

64.04 64.05 64.06

1,50 1,50 1,50

01/01/2011 01/01/2011 01/01/2011

8308.10.00 8308.20.00 9404.90.00

1,50 1,50 1,50

01/04/2012 01/04/2012 01/01/2011

95066200 96061000 96062100 96062200

9506.62.00 96.06.10.00 9606.21.00 9606.22.00

1,50 1,50 1,50 1,50

01/04/2012 01/04/2012 01/04/2012 01/04/2012

Outras Hipteses especificadas

Outras Atividades, Produtos e Servios

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