INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD

EXAMEN PERIODO MARZO 2012

EXAMEN TOTAL DEBEN HACERSE EL EJERCICIO OBLIGATORIO Y DOS EJERCICIOS MS. DEBEN CONTESTARSE DOS PREGUNTAS DE CADA GRUPO, A ELECCIN DEL ESTUDIANTE (TOTAL 8 PREGUNTAS) EXAMEN PARCIAL DEBEN HACERSE EL EJERCICIO OBLIGATORIO Y UN EJERCICIO MS. DEBEN CONTESTARSE DOS PREGUNTAS DE TRES GRUPOS, A ELECCIN DEL ESTUDIANTE (TOTAL 6 PREGUNTAS.)
EJERCICIO A (OBLIGATORIO): La empresa EVA MARA SRL proporciona la siguiente informacin al 29/02/12, fecha de balance, a efectos de realizar los ajustes correspondientes: Alquileres Perdidos Alquileres pagados por adelantado Intereses ganados a vencer Intereses ganados BROU cuenta corriente Cobranzas a depositar Fondo Fijo Intereses perdidos Intereses pagados por adelantado Documentos descontados Seguros Seguros pagados por adelantado Seguros a vencer Seguros a pagar 60.000 120.000 14.000 130.000 340.000 250.000 10.400 15.000 21.000 136.000 162.000 66.000 90.000 240.000 deudor deudor acreedor acreedor deudor deudor deudor deudor deudor acreedor deudor deudor deudor acreedor

1- La empresa arrend el 1/7/2011 una mquina en $ 20.000 mensuales. Hasta la fecha de balance se pagaron $180.000 los que fueron registrados en las cuentas: Alquileres perdidos: $60.000 y en Alquileres pagados por adelantado: $120.000. 2- El saldo de la cuenta Intereses ganados a vencer surge de un ajuste realizado el 28/2/11 y corresponde a un cheque diferido a cobrar con vencimiento el 31/8/11. El saldo de la cuenta Intereses ganados incluye $12.000 correspondientes a una Nota de Dbito remitida al cliente Sr. Silva el 1/2/12 (Vto. 30/4/12). Los restantes intereses imputados a esta cuenta, se devengaron en el ejercicio. 3- Desde el 1/1/10 la empresa trabaja con el sistema de Banco y Fondo Fijo para el manejo de sus fondos. El monto del Fondo Fijo se fij en esa fecha en $ 10.000 autorizndose a pagar en efectivo los importes menores a $1.500. El 8/7/11 se disminuy el importe del Fondo a $ 8.000 A fecha de balance se constata que:

Se encuentra en poder del administrador del Fondo Fijo una boleta de depsito correspondiente a la cobranza del da 29/02/12 por $ 250.000. El 29/02/12 se repuso el Fondo Fijo mediante la emisin de un cheque del BROU por $ 2400 para cubrir el nico comprobante que se haba pagado con dinero del Fondo. El comprobante corresponda al service de mantenimiento de las computadoras (perodo 1/2/2012-31/3/2012), por un total de $2400 (Iva 20% incluido). 4 - Los saldos de las cuentas Intereses Perdidos e Intereses pagados por adelantado corresponden al descuento de un cheque diferido efectuado el 1/11/11, en el Banco Repblica, con vencimiento 30/4/12. La Nota de crdito Bancaria correspondiente a dicho descuento fue registrada por la empresa: ---------------------------1/11/11------------------------BROU c/c 100000 Intereses perdidos 15000 Ints, pagados por adelantado 21000 Documentos Descontados 136000 ---------------------------- ------------------------------5 - La empresa ha contratado dos seguros: Hurto: con una prima de $ $96000; fecha Del contrato 1/12/11; vigencia 1/12/11-30/11/12. La nica regitracin relacionada con este seguro es la que se efectu a la fecha de la contratacin: ----------------------------1/12/11--------------------------Seguros 96000 Seguros a pagar 96000 -------------------------------------------------------------------Incendio: con una prima de $ 144000; fecha de contrato 1/06/10; vigencia: 1/6/10 - 31/5/12. Los ajustes al 28/02/11 fueron realizados correctamente y a esa fecha se adeudaba el total de la prima. Durante el presente ejercicio se efectuaron dos pagos, en efectivo, de $ 66.000 cada uno, debitndose las siguientes cuentas: 1/07/11: Seguros $ 66.000 1/11/11: Seguros pagados por adelantado $ 66.000. SE PIDE: 1) Efectuar los ajustes al 29/02/12. 2) Realizar extornos al 1/03/12. EJERCICIO B BIENES DE USO La empresa Verano Caliente SRL presenta al 28/02/2011, cierre del ejercicio econmico anterior, el siguiente cuadro de Revaluacin y Amortizacin de sus Bienes de Uso:

Cuadro de Revaluacin y Amortizacin de Bienes de Uso al 28/02/2011

Incorp. Cto.Orig. coef. Bien Inmuebles Terrenos 2005 600000 2,5 Mejoras 2005 1400000 2,5 Sub-Total 2000000 Mbles.Uts. Eq.Comp. Vehculos V.Res.Veh Sub-total Total 2005 2008 2011 2011 x 19200 400000 20000 ? x 1,25 x x

Cto. Rev. V.til 1500000 3500000 5000000 250000 x x x ? x x ? x x x x

Amort. x x ? x x 30000 x ?

aos trans Am. Ac. x x ? x x x x x x ? 150000 24000 30000 x ?

Valor Neto x 3080000 ? 100000 x 370000 x ?

Notas: - Todos los Bienes de Uso se amortizan por el sistema lineal excepto los Vehculos que se amortizan por los kilmetros recorridos. En el ao 2010-2011 el vehculo recorri 30000 kms. Vida til estimada del vehculo: 400.000 kms. - IVA 20% - En la columna de incorporacin figura el ao final del ejercicio. Ej. 2005-2006, figura 2006. Operaciones del ejercicio finalizado en febrero/2012, relacionadas a Bienes de Uso. 15/04/11 Se paga en efectivo la patente del rodado por $ 7000 y la Contribucin Inmobiliaria por $ 10.000 segn recibos Nos. 5874 y 6932 respectivamente de la IM. Se efecta una ampliacin en el local de la empresa por $ 500000+iva, que implica un aumento en la productividad del mismo. Se recibe factura No. 6254 de la empresa constructora. Se pagaron con cheque del BROU los honorarios al arquitecto por $15000 + iva, segn boleta No. 254.

20/05/11 -

30/06/11 - Se vende el equipo de Computacin por $ 5000 + iva en efectivo segn boleta No. 9651. En la misma fecha se adquiere un nuevo equipo por 18000+iva segn boleta No. 10021. Se amortiza por el mtodo lineal con una vida til de 3 aos. SE PIDE: 1) Completar el cuadro de Revaluacin y de Amortizacin de Bs. De Uso al 29/02/11. 2) Registrar las operaciones del ejercicio finalizado en febrero 2012. 3) Presentar los Mayores de Bienes de Uso, de Amortizaciones Acumuladas y Amortizacin. 4) Confeccionar el Cuadro de Revluacin y Amortizacin de Bienes de Uso al 29/2/12, sabiendo que el coef. De revaluacin es 1.5. En el caso del vehculo, en el presente ejercicio recorri 120000kms. 5) Efectuar los asientos de: Revaluacin y de Amortizacin al cierre de ejercicio.

EJERCICIO C ARQUEO Y CONCILIACIN

En la empresa DELPARKE se procede a realizar el arqueo de valores y la conciliacin bancaria con motivo del cierre de su ejercicio econmico al 29 de febrero de 2012, para lo cual se cuenta con los siguientes datos: a) Saldos de algunas de sus cuentas a la referida fecha: Caja m/n Conformes a cobrar Cheques diferidos a cobrar Docum. endosados (1) $ $ $ $ 1.700 deudor 10.000 deudor 20.500 deudor 11.000 acreedor

(1) Se trata de un cheque diferido con vencimiento 15/2 endosado a un acreedor quien avis haberlo cobrado en forma correcta. Revisadas las registraciones se detect un error ya que el vencimiento de un cheque diferido recibido de un cliente con vencimiento al 22/2, se registr: 5.000 Cheques diferidos a pagar Banco c/c 5.000

b) Valores y comprobantes sin contabilizar encontrados en poder del cajero: 1 2 Efectivo Cheques comunes emitidos por la empresa: -cheque071 para el pago de sueldos (2) -cheque 072 para el pago a un acreedor Cheques diferidos recibidos de 3os.: - Vto. 28/2* - Vto. 29/2 - Vto. 5/4 * Ya se registr el vencimiento Originales de recibos por pago a acreedores: - 099 pagado en efectivo -1177 pagado con cheque 070 Copias de recibos por cheques diferidos recibidos: -Cheque recibido el 29/2 con vencimiento 5/4 Comprobantes internos: -por cobranza de un conforme vencido el 28/2 -por el vencimiento del cheque diferido al 29/2 $ 12.500 $ 10.000 $ 2.500 $ 3.000 $ 4.500 $ 6.000 $ 1.200 $ 3.100

4 5

$ 6.000 $ 10.000 $ 4.500

(2) Ya se ha registrado la liquidacin del sueldo del nico empleado as como las leyes sociales y la provisin para aguinaldo.

c) Conciliacin bancaria al 31 de enero: Saldo segn banco Depto 901 Saldo real 29.500 6.500 36.000 Saldo segn mayor Intereses sobregiro Lquido descuento 111 Saldo real 22.500 -3.500 17.000 36.000

d) Mayor analtico de la cuenta Banco c/c del mes de febrero Fecha 1/2 3/2 5/2 5/2 12/2 22/2 28/2 Concepto Saldo inicial Lquido descto. 111 Cheque 069 Cheque 068 (3) Depto 902 Vto. Ch. dif. A cobrar Cheque 073 Debe 17.000 9.900 1.500 9.500 5.000 10.000 Haber Saldo 22.500 39.500 29.600 31.100 40.600 35.600 25.600

(3) Se trata del cheque con el que se pag la factura de los tributos municipales habindose acreditado, en el Libro Diario, la cuenta Impuestos municipales. e) Estado de cuenta enviado por el Banco de la Plaza Fecha 1/2 1/2 6/2 6/2 12/2 13/2 15/2 26/2 Concepto Saldo inicial Depto. 901 Cheque 069 Cheque 068 Depto. 902 Chequera Cheque 22 (4) Cheque 070 Dbitos 9.900 1.500 9.500 500 18.000 3.100 Crditos 6.500 Saldo 29.500 36.000 26.100 24.600 34.100 33.600 15.600 12.500

(4) cheque 22. Se trata de un cheque diferido a pagar con vencimiento 15/2, cuyo vencimiento se omiti registrar por parte de la empresa, ya que no confeccion el correspondiente comprobante interno. SE PIDE: 1) Realizar las actas de arqueo al 29/2/12 de las cuentas: Caja m/n y Ch. dif. a cobrar. 2) Realizar los ajustes que correspondan por balance, 3) Realizar la conciliacin bancaria al 29/2/12, 4) Realizar los ajustes que correspondan por balance,

EJERCICIO D- ASIENTO DE APERTURA

La empresa Los Faroles SA, que inici actividades el 1/06/10, mantiene toda su documentacin aunque no ha efectuado ninguna registracin contable. A partir del 1/2/12 decide dar inicio a la contabilidad, por lo cual lo contrata a Ud. y le proporciona la siguiente informacin: 1 Se adeudan los sueldos del mes de enero/2012. Los sueldos nominales del mes de enero ascienden a $ 44.000. En el mes de enero hubo un aumento en lo sueldos respecto a los de diciembre /2011 del 10%. Aportes al BPS: Personales: 20%; Patronales: 10%; Aporte patronal s/ficto: 25%. Aporte al BSE: Patronales: 1%. Sueldo ficto patronal 30.000. Los aportes sobre los sueldos del mes de diciembre se pagaron en fecha. Se decide crear una provisin para aguinaldo. 2 - Las ventas a crdito hasta la fecha ascendieron a $ 900.000 + iva 20%. Del total se cobr el 50% de los crditos y se recibieron conformes por un 30%. Los conformes fueron cobrados a excepcin de dos de ellos. El conforme firmado por el

Sr, AA por $ 50.000, que vence el 31/03/12, y que permanece en poder de la empresa y el firmado por el Sr. BB por $ 10.000, que venci el 31/12/11 y fue pasado al abogado para gestionar su cobro. Del resto de los crditos en cuenta abierta todos estn en plazo para ser cobrados, excepto la situacin especial del cliente Sr. CC que adeuda $ 30.000 y que solicit un concordato que fue aprobado con una quita del 10%. Se decidi crear una Previsin para Incobrables sobre el saldo en cuenta corriente del 1%. 3 - El 1/2/2012 de 2012 se incorpor un mquina cuyo costo ascendi a $ 1200000 + iva 20%. Para comprarla se solicit y obtuvo un crdito del BROU de $1.500.000. El Banco acredit el lquido de $1.440.000 en cuenta corriente el 1/2/12 s/ Nota de crdito bancaria. El vale firmado vence el 30/6/12. Se emiti cheque para cancelar deuda con el proveedor de la mquina por 1.440.000. La mquina se amortiza por el mtodo de productividad, estimndose su produccin total en 2.400.000 unidades, Desde su adquisicin al 28/2/12 la produccin alcanz a 180.000 unidades (artculo B) 4 - El recuento fsico del artculo A que comercializa la empresa, indica la existencia de 700 unidades. Las ltimas compras realizadas fueron las siguientes: 15/10/11 - compra de 300 unidades a $ 490 c/u. 15/11/11 - compra de 170 unidades a $ 450 c/u. 03/12/11 - compra de 200 unidades a $ 480 c/u. 28/12/11 devolucin de 40 unidades de la compra del 3/12. 15/01/12 - compra de 100 unidades a $ 500 c/u. A su vez del artculo B quedan 12000 unidades a un precio de venta de $ 500 c/u. La empresa vende sus productos con un margen del 20% sobre el costo. Se decidi crear una previsin del 2% sobre el valor del stock para hacer frente a posibles desvalorizaciones de los bienes de cambio. 5 - El saldo adeudado a la DGI por concepto de IVA es de $15000. 6 - El capital aportado es de $ 100.000. SE PIDE: 1) Indicar los saldos de las cuentas a incluir en el Asiento de Apertura del 1/03/12, sealando adems si los mismos son deudores o acreedores. 2) Contabilizar al 1/3/12 los asientos de extorno si los hubiera.

PREGUNTAS: Grupo A: 1) Segn el Marco Conceptual mencione cuatro usuarios de los Estados Contables y qu necesidades de informacin tienen. 2) Qu significado tienen los dos supuestos fundamentales de los Estados Contables: Base de lo devengado y Empresa en Marcha. 3) El Marco Conceptual es una norma?

Grupo B: 1) De acuerdo al Decreto 103/91 indique cul es el criterio usado para ordenar los diferentes captulos del Activo Corriente-. 2) De acuerdo al Decreto 103/91 y a las cuentas utilizadas en el curso seale cules incluira en los siguiente captulos: Activo Corriente Disponibilidades: 4 cuentas Crditos: 3 cuentas, una de ellas debe ser una cuenta regularizadora de Activo Activo No Corriente Bienes de Uso: dos cuentas, una de ellas deber ser una cuenta regularizadora de Activo. Pasivo Corriente Deudas Financieras: dos cuentas, una de ellas deber ser una regularizadora de Pasivo. Deudas Diversas: 3 cuentas Estado de Resultados Gastos de Administracin y ventas: 2 cuentas 3) Cul es la diferencia entre los dos tipos de Previsin que menciona el Decreto 103/91? Grupo C: 1) Es necesario realizar un inventario fsico de mercaderas al finalizar el ejercicio: a) si la empresa registra por Permanencia de Inventario? b) si la empresa registra por Cuenta Desdoblada? Justifique su respuesta. 2) Seale cules son las caractersticas que tiene que cumplir un bien para ser considerado un Bien de Uso. 3) Indicar cules son todos los conceptos que tienen que tenerse en cuenta para determinar el importe de la cuota de Amortizacin a ser imputable a cada ejercicio.

Grupo D: 1) Qu mide el ndice Razn Corriente y cmo se calcula? 2) Qu mide el ndice Prueba cida Mayor y cmo se calcula? 3) Qu mide el ndice Prueba cida Menor y cmo se calcula?