Contabilidad Financiera

Teora y Prctica Breve marco terico conceptual de la Contabilidad Financiera Aplicada al Sistema de Contabilidad Serrato Por: Daniel Serrato Acevedo 15/05/2008

ndice. Contabilidad Financiera ___________________________________________________ 1 Introduccin. ____________________________________________________________ 4 Contabilidad Financiera ___________________________________________________ 5 Aspecto Terico. _______________________________________________________ Definicin de la Contabilidad ____________________________________________ Utilidad de la Contabilidad. _____________________________________________ Interesados de la Contabilidad.___________________________________________ La Teora de la Partida Doble ____________________________________________ Causalidad. __________________________________________________________ Aspecto Econmico. ___________________________________________________ Partida Doble. ________________________________________________________ Correspondencia y Equilibrio. ___________________________________________ La Balanza como smbolo de correspondencia y equidad. ______________________ 5 5 5 5 5 5 5 6 6 6

Breve Historia de la Contabilidad_________________________________________ 5

Principios de Contabilidad. _________________________________________________ 7 Equidad ______________________________________________________________ 7 Ente _________________________________________________________________ 7 Bienes Econmicos _____________________________________________________ 7 Moneda de Cuenta _____________________________________________________ 7 Empresa en Marcha ____________________________________________________ 8 Valuacin al Costo _____________________________________________________ 8 Ejercicio ______________________________________________________________ 8 Devengado ____________________________________________________________ 8 Objetividad ___________________________________________________________ 8 Realizacin ___________________________________________________________ 9 Prudencia_____________________________________________________________ 9 Uniformidad __________________________________________________________ 9 Materialidad (significacin o importancia relativa) __________________________ 9 Exposicin ___________________________________________________________ 10 Aspecto Histrico de la Contabilidad. ________________________________________ 11 Sistema Manual de Registro. ____________________________________________ 11 Sistemas Electromecnicos de Registro. ___________________________________ 12

Sistemas Contemporneos. _____________________________________________ 12 Aspecto Prctico y Operacional. _________________________________________ 12 Plizas ________________________________________________________________ 14 Tipos de Plizas. ______________________________________________________ 14 Elementos que incluye una Pliza. _______________________________________ 14 Ejemplos de Pliza. ____________________________________________________ 14 Catlogo de Cuentas. _____________________________________________________ 15 Clasificacin de las Cuentas: ____________________________________________ 15 Ejemplo de un Catlogo de Cuentas: _____________________________________ 15 Libros Contables e Informes Financieros ____________________________________ 19 Libro Diario. _________________________________________________________ 19 Libro Mayor. _________________________________________________________ 19 Auxiliar de Mayor. ___________________________________________________ 19 La Balanza de Comprobacin. __________________________________________ 20 El Estado de Prdidas y Ganancias. ______________________________________ 20 El Balance General. ___________________________________________________ 20 Los Procesos. _________________________________________________________ 20 La Prctica _____________________________________________________________ 21 Caso Prctico. ________________________________________________________ 21

Introduccin.
ste trabajo tiene como objetivo principal complementar el proyecto denominado Contabilidad Serrato. En la primera parte se integrar el marco terico y conceptual lo mas simplificado posible a fin de garantizar su accesibilidad y entendimiento. En una etapa siguiente, se abordar el tema orientado a la aplicacin prctica de la Contabilidad apoyado en el Sistema de Contabilidad Serrato. Con el mejor y mas sincero deseo de que ste trabajo les sea de utilidad, les doy la bienvenida y les ofrezco la invitacin para que hagan sus comentarios o crticas al correo dserrato@gmail.com a fin de mejorar el contenido de sta obra. Quedo de ustedes... Atentamente, Daniel Serrato Acevedo

Contabilidad Financiera Aspecto Terico.

Definicin de la Contabilidad La Contabilidad es la tcnica aplicada para llevar cuenta y razn de las actividades econmicas de una entidad financiera. Es muy seguro que no todos estn de acuerdo con sta definicin; empero, estoy convencido de que es sumamente concreta y precisa. No pretende atender todos los aspectos y matices de la tcnica contable, slo aspira a presentar el aspecto simple y prctico. Utilidad de la Contabilidad. La Contabilidad es esencialmente til para la toma adecuada de decisiones respecto de la entidad econmica, por tanto sta requiere de ser pronta y oportuna, relevante y significativa, coherente y consistente. Interesados de la Contabilidad. Hoy por hoy, los interesados de la Informacin Financiera de una empresa nos son slo los Accionistas o Socios de la Empresa, sino que tambin, inversionistas participantes va bolsa de valores, Clientes (Como es el caso de los Bancos, Afores, Casas de Ahorro, etc), Proveedores, y el mismo Estado, quien con los atributos que las Leyes en materia fiscal le otorgan informacin privilegiada en funcin del carcter de inters pblico.

Breve Historia de la Contabilidad

Al Franciscano Fray Luca Paccioli se le considera como el padre de la Contabilidad, su obra titulada La summa de Aritmtica, Geometra Proportioni et Proportionalit en donde se considera el concepto de partida doble por primera vez.

La Teora de la Partida Doble

Causalidad. A toda causa corresponde uno o varios efectos, esto se explica por la dualidad de las cosas, los fenmenos que se ven de manifiesto en la naturaleza muestran que nada existe aislado, que la causalidad siempre trae consigo efectos encadenados. Lo mismo sucede en el mbito de lo Social y en lo Econmico. Aspecto Econmico. En la Contabilidad hablamos de lo mismo slo que atendiendo el carcter meramente econmico. En la contabilidad la forma de expresin invariablemente

ser mediante unidades monetarias porque nuestro objetivo es siempre llevar cuenta y razn de sus operaciones financieras. Partida Doble. En la tcnica contable los registros siempre se realizan por partida doble, uno soporta a la contraparte y viceversa, ambos en conjunto dan una razn congruente de una causa y efecto financiero. Correspondencia y Equilibrio. Cuando se dice en la contabilidad que a un cargo corresponde uno o Varios Abonos y Viceversa, hablamos de la partida doble. Y que la suma de los Cargos deber ser siempre igual a la suma de los abonos, hablamos de la correspondencia y equilibrio aritmtico. La Balanza como smbolo de correspondencia y equidad. Tomemos como ejemplo la balanza, smbolo de la justicia, es sabido que representa la equidad. En la contabilidad la balanza es el smbolo que representa el equilibrio aritmtico del aspecto financiero.

Principios de Contabilidad.
En cada pas existen organismos como Colegios de Contadores Pblicos quienes regulan la prctica contable. stos emiten normas y procedimiento aplicables a el ejercicio profesional. De tal modo que en cada pas existen los Principios de contabilidad generalmente aceptados. A continuacin incorporo los 14 principios de contabilidad generalmente aceptados (P.C.G.A.) aprobados por la VII Conferencia Interamericana de Contabilidad y la VII Asamblea nacional de graduados en ciencias econmicas efectuada en Mar del Plata en 1965.

Equidad
La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupacin constante en la contabilidad, dado que los que se sirven o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda o empresa dada.

Ente
Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto de "ente" es distinto del de "persona" ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios "entes" de su propiedad.

Bienes Econmicos
Los estados financieros se refieren siempre a bienes econmicos, es decir bienes materiales e inmateriales que posean valor econmico y por ende susceptible de ser valuados en trminos monetarios.

Moneda de Cuenta
Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogneos a una expresin que permita agruparlos y compararlos fcilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un "precio" a cada unidad. Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el pas dentro del cual funciona el "ente" y en este caso el "precio" esta dado en unidades de dinero de curso legal. En aquellos casos donde la moneda utilizada no constituya un patrn estable de valor, en razn de las fluctuaciones que experimente, no se altera la validez del principio que se sustenta, por cuanto es factible la correccin mediante la aplicacin de mecanismos apropiados de ajuste.

Empresa en Marcha
Salvo indicacin expresa en contrario se entiende que los estados financiero pertenecen a una "empresa en marcha", considerndose que el concepto que informa la mencionada expresin, se refiere a todo organismo econmico cuya existencia personal tiene plena vigencia y proyeccin futura.

Valuacin al Costo
El valor de costo adquisicin o produccin- constituye el criterio principal y bsico de la valuacin, que condiciona la formulacin de los estados financieros llamados "de situacin", en correspondencia tambin con el concepto de "empresa en marcha", razn por la cual esta norma adquiere el carcter de principio. Esta afirmacin no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el contrario, significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicacin de otro criterio, debe prevalecer el de "costo" como concepto bsico de valuacin. Por otra parte, las fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta, con su secuela de correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de determinados bienes, no constituyen, asimismo, alteraciones al principio expresado, sino que, en sustancia, constituyen meros ajustes a la expresin numeraria de los respectivos costos.

Ejercicio
En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestin de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administracin, legales, fiscales o para cumplir con compromisos financieros, etc. Es una condicin que los ejercicios sean de igual duracin, para que los resultados de dos o ms ejercicios sean comparables entre s.

Devengado
Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado econmico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado.

Objetividad
Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin contable del patrimonio neto, deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta.

Realizacin
Los resultados econmicos solo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando la operacin que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o prcticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operacin. Debe establecerse con carcter general que el concepto "realizado" participa del concepto devengado.

Prudencia
Significa que cuando se deba elegir entre dos valores por un elemento del activo, normalmente se debe optar por l mas bajo, o bien que una operacin se contabilice d tal modo que la alcuota del propietario sea menor. Este principio general se puede expresar tambin diciendo: "contabilizar todas las prdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado". La exageracin en la aplicacin de este principio no es conveniente si resulta en detrimento de la presentacin razonable de la situacin financiera y el resultado de las operaciones

Uniformidad
Los principios generales, cuando fuere aplicable, y las normas particulares utilizadas para preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio al otro. Debe sealarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicacin de los principios generales y de las normas particulares. Sin embargo, el principio de la uniformidad no debe conducir a mantener inalterables aquellos principios generales, cuando fuere aplicable, o normas particulares que las circunstancias aconsejen sean modificadas.

Materialidad (significacin o importancia relativa)

Al ponderar la correcta aplicacin de los principios generales y de las normas particulares debe necesariamente actuarse con sentido prctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y, que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general. Desde luego, no existe una lnea demarcatoria que fije los limites de lo que es y no es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las operaciones.

Exposicin
Los estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos del ente a que se refieren.

Aspecto Histrico de la Contabilidad.

Los sistemas manuales de registro evolucionaron y sentaron las bases de la Contabilidad Financiera moderna. Documentos Fuente (Cheques, Facturas, etc. ) Plizas Libro Diario Libros Auxiliares Libro Mayor Balanza de Comprobacin Estados Financieros Balance General Estado de Resultados

Sistema Manual de Registro.

Durante muchos aos, la Contabilidad se realizaba a mano normalmente auxiliado por una calculadora, de hecho en la jerga contable se dice Arrastrar el lpiz, esto quiere decir que a partir de los documentos fuente, se codifica y se elaboraban las plizas a lpiz, seguido se registraban en el Libro Diario, Libro Mayor, Libros Auxiliares y Tarjetas de Almacn comnmente conocidos como Kardex. Posteriormente los saldos del mayor eran transcritos a la Balanza de Comprobacin en donde nos aseguramos que existe equilibro aritmtico. Una vez hecho esto generbamos los Estado Financieros con sus respectivos anexos que eran presentados a la Direccin de la empresa fin de la toma de decisiones.

Sistemas Electromecnicos de Registro.

Posteriormente, a finales de los setentas introducen las mquinas electromecnicas de registro, mismas que por su costo eran restrictivas a grandes empresas. Dichos equipos eran en esencia grandes mquinas de escribir con barras tabuladas en donde registraban directamente a la tarjeta Auxiliar de Mayor y por trascripcin al carbn registraban en el libro diario, se caracterizaban por contar con memorias temporales tiles para imprimir los acumulados al libro mayor. A pesar de lo sofisticado para su poca, los Contadores siempre preferan registrar su Balanza de Comprobacin en forma independiente haciendo las veces de un elemento de comprobacin en la solidez de los registros. Como un dato interesante, tambin serva como auxiliar en la elaboracin de la nmina.

Sistemas Contemporneos.
Los sistemas modernos para realizar la contabilidad de una entidad financiera son cada da mas especializados, sin embargo, siempre retoman sus orgenes: Documentos fuente, Codificacin de Plizas, Captura y/o Registro de Plizas en Libro Diario y Auxiliar de Mayor, Procesos de Acumulacin de movimientos, Balanza de Comprobacin, Consulta e Impresin de Informes Financieros. Retroalimentacin en donde se da la revisin, deteccin e incorporacin de movimientos complementarios y de ajuste que dan significado a la generacin de los informes financieros. La incorporacin de equipos electrnicos, los sistemas de comunicacin, los medios de almacenamiento y de transporte de informacin, el Internet, etc.; han evolucionado la Contabilidad y en si toda la informacin financiera de modo tal que los indicadores econmicos ahora son prcticamente instantneos. Tomemos como ejemplo un ejecutivo de ventas que viaja de la Capital a un Estado y para cerrar exitosamente una venta consulta en su computadora conectado a Internet, la informacin de existencias y de costo de sus productos en el almacn de su empresa, esto con el fin de negociar el mejor precio en una venta de mayoreo. Otro ejemplo por excelencia es de los Sistemas de los Bancos. Cuantas veces a usted le han depositado su nmina va una transferencia electrnica y casi de inmediato, pasa al Cajero Automtico a fin de retirar en efectivo. Esto es la Contabilidad Actual o Contempornea, vivimos en la era de la informacin en donde la informacin contable de las empresas requiere de ser instantnea.

Aspecto Prctico y Operacional.

La Computadora, los Equipos Perifricos, los Programas o Software y, el Internet. Son herramientas de apoyo para la realizacin de la Contabilidad. Existe una gran variedad de opciones, todas ellas especializadas, muchas de ellas acordes a nuestras necesidades. Contabilidad Serrato es justamente una alternativa entre muchas que tiene como objetivo desde 1994, ser un auxiliar en la formacin acadmica y ofrecer una herramienta al profesional de la Contabilidad. Acceda a Internet al portal de

Google, se sorprender de las apropiadas, otras realmente no.

miles de alternativas relacionadas; algunas

Plizas
El Sistema de Plizas...

Tipos de Plizas.
Existen esencialmente tres tipo de plizas a) Pliza de Ingresos, b) Plizas de Egresos y c) Plizas de Diario. stos son bsicamente formatos muy parecidos en donde se codifican las operaciones contables. Dependiendo de las caractersticas de la operacin econmica se registra por orden en una pliza especfica. As un Ingreso de por un cobro de una factura, documento, etc. Ser registrado en una pliza de Ingresos. Del mismo modo, un Egreso por Pago de un Servicio, Factura, Documento, etc. Ser registrado en una Pliza de Egresos o de Cheques. Cabe notar que las operaciones diversas que no incorporan movimientos de Entrada o Salida de Dinero son registradas mediante Plizas de Diario. Tal es el caso del registro de las Depreciaciones, Amortizaciones, Provisiones etc.

Elementos que incluye una Pliza.

Tipo de Pliza. (Ingresos, Egresos, Diario, Cheque) Nombre de la Empresa. Fecha de la Pliza. Concepto General de la Pliza. Columna de Cdigo de la Cuenta. Columna de Nombre de la Cuenta. Columna de Concepto del movimiento. Columna de Parcial. (Actualmente en desuso) Columna del Debe. Columna del Haber. Campos de Suma del Debe y del Haber. Opcionalmente: Campos de pi de pgina de Control Interno respecto de quin: Elabor, Revis, Autoriz, etc. ( ejemplo )

Ejemplos de Pliza.
Plizas de Ingresos. Pliza de Egresos y/o Pliza de Cheques. Pliza de Diario. Pliza Tradicional Pliza Actual

Catlogo de Cuentas.
A la lista de Cuentas Contables Codificada, Agrupada, Ordenada y Clasificada se le denomina Plan de Cuentas o Catlogo de Cuentas. La integracin del Catalogo de Cuentas incluye comnmente los siguientes grupos: 1.- Activo 2.- Pasivo 3.- Capital 4.- Ingresos 5.- Egresos 7.- Cuentas de Orden 8.- Cuentas Complementarias.

Clasificacin de las Cuentas:

Las cuentas de Activo se ordenan por su realizacin Las Cuentas de Pasivo se ordenan por su exigibilidad Las de Capital Se ordenan: Aportados y Generados Ejemplo de un Catlogo de Cuentas: Activo
Activo Circulante 1101-0000-0000-000 Caja 1101-0001-0000-000 Fondo de Caja Chica 1102-0000-0000-000 Bancos 1102-0001-0000-000 Bancomer Cta. Cheques 00000000 1103-0000-0000-000 Inversiones 1103-0001-0000-000 Casa de Bolsa Cta: 00000000000 1104-0000-0000-000 Deudores Diversos 1104-0001-0000-000 Funcionarios y Empleados 1104-0001-0001-000 Empleado 001 1104-0001-0999-000 Empleado 999 1104-0002-0000-000 Diversos 1104-0002-0001-000 Deudor 001 1105-0000-0000-000 Documentos por Cobrar 1106-0000-0000-000 I.V.A. Acreditable 1107-0000-0000-000 Anticipos I.S.R. 1108-0000-0000-000 Clientes 1108-0000-0001-000 Cliente 0001 1108-0000-0002-000 Cliente 0002 1108-0000-9999-000 Cliente 9999 1109-0000-0000-000 Almacn Activo Fijo 1201-0000-0000-000 Terrenos 1202-0000-0000-000 Edificios 1203-0000-0000-000 Equipo de Transporte 1204-0000-0000-000 Mobiliario y Equipo de Oficina 1205-0000-0000-000 Equipo de Computo 1205-0001-0000-000 Adquisiciones Equipo de Computo 1205-0002-0000-000 Depreciacin Equipo de Computo Activo Diferido 1301-0000-0000-000 Gastos de Organizacin

1301-0001-0000-000 Inversin Gastos de Organizacin 1301-0002-0000-000 Amortizacin Gastos de Organizacin 1302-0000-0000-000 Gastos de Instalacin 1302-0001-0000-000 Inversn Gastos de Instalacin 1302-0002-0000-000 Amortizacin Gastos de Instalacin 1401-0000-0000-000 Depsitos en Garanta

Pasivo
Pasivo a Corto Plazo 2101-0000-0000-000 Documentos por Pagar 2102-0000-0000-000 Impuestos Por Pagar 2102-0001-0000-000 I.S.R. 2102-0002-0000-000 I.A.E. 2102-0003-0000-000 I.V.A. por Pagar 2102-0004-0000-000 Ret. 10% ISR Sobre Honorarios 2102-0005-0000-000 Ret. 15% IVA Sobre Honorarios 2102-0006-0000-000 I.S.P.T. 2102-0007-0000-000 Infonavit 2102-0008-0000-000 S.A.R. 2102-0009-0000-000 Impuesto Sobre Nminas 2102-0010-0000-000 Impuesto Sobre Erogaciones 2103-0000-0000-000 Proveedores 2103-0000-0001-000 Proveedor 0001 2103-0000-9999-000 Proveedor 9999 2104-0000-0000-000 Acreedores Diversos 2104-0000-0001-000 Acreedor 0001 2104-0000-9999-000 Acreedor 9999

Capital Contable
Capital Aportado 3101-0000-0000-000 Capital 3101-0001-0000-000 Acciones Nominativas 3102-0000-0000-000 Aportaciones para Futuros Aumentos 3102-0000-0001-000 Socio 001 Capital Generado 3201-0000-0000-000 Resultado del Ejercicio 3202-0000-0000-000 Resultados Acumulados 3203-0000-0000-000 Superhabit por Revaluacin 3204-0000-0000-000 Deficit por Revaluacin 3205-0000-0000-000 Reserva Legal de Reinversin 3206-0000-0000-000 Prdidas y Ganancias Cuentas de Ingresos 4101-0000-0000-000 Ingresos 4101-0001-0000-000 Por Ventas 4101-0002-0000-000 Por Servicios 4102-0000-0000-000 Productos Financieros 4102-0001-0000-000 Intereses Ganados 4103-0000-0000-000 Otros Ingresos 4103-0001-0000-000 Otros Ingresos

Cuentas de Egresos 5101-0000-0000-000 Costo de Ventas 5101-0000-0001-000 Producto 0001 5101-0000-9999-000 Producto 9999 5102-0000-0000-000 Gastos de Venta 5102-0001-0000-000 Sueldos 5102-0001-0001-000 Sueldos 5102-0001-0002-000 Vacaciones 5102-0001-0003-000 Prima Vacacional 5102-0001-0004-000 Aguinaldos 5102-0001-0005-000 Gratificaciones 5102-0001-0006-000 Seguro Social 5102-0001-0007-000 Infonavit 5102-0001-0008-000 S.A.R. 5102-0001-0009-000 Impuesto Sobre Nminas 5102-0001-0010-000 Impuesto Sobre Erogaciones 5102-0002-0000-000 Honorarios Asimilables a Sueldos 5102-0003-0000-000 Honorarios Profesionales 5102-0004-0000-000 Papelera y Artculos de Oficina 5102-0005-0000-000 Mantenimiento Mob. y Equipo 5102-0006-0000-000 Mantenimiento Equipo de Transporte 5102-0007-0000-000 Transportes Locales 5102-0008-0000-000 Gasolina y Diesel 5102-0009-0000-000 Servicios de Mensajera 5102-0010-0000-000 Casetas 5102-0011-0000-000 Seguros y Fianzas 5102-0031-0000-000 Amortizacin Gastos Instalacin 5102-0032-0000-000 Amortizacin Gastos Organizacin 5102-0033-0000-000 Depreciacin Mob. y Eq. Oficina 5102-0034-0000-000 Depreciacin Eq. Cmputo 5102-0035-0000-000 Depreciacin Eq. Transporte 5102-0041-0000-000 Provisin I.S.R. 5102-0042-0000-000 Provisin I.A.E. 5102-0043-0000-000 Provisin P.T.U. 5103-0000-0000-000 Gastos de Administracin 5103-0001-0000-000 Sueldos 5103-0001-0001-000 Sueldos 5103-0001-0002-000 Vacaciones 5103-0001-0003-000 Prima Vacacional 5103-0001-0004-000 Aguinaldos 5103-0001-0005-000 Gratificaciones 5103-0001-0006-000 Seguro Social 5103-0001-0007-000 Infonavit 5103-0001-0008-000 S.A.R. 5103-0001-0009-000 Impuesto Sobre Nminas 5103-0001-0010-000 Impuestos Sobre Erogaciones 5103-0002-0000-000 Honorarios Asimilables a Sueldos 5103-0003-0000-000 Honorarios Profesionales

5103-0004-0000-000 Papelera y Artculos de Oficina 5103-0005-0000-000 Mantenimiento Mob. y Equipo 5103-0006-0000-000 Mantenimiento Eq. Transporte 5103-0007-0000-000 Transportes Locales 5103-0008-0000-000 Gasolina 5103-0009-0000-000 Servicio de Mensajera 5103-0010-0000-000 Casetas 5103-0011-0000-000 Seguros y Fianzas 5103-0031-0000-000 Amortizacin Gastos Instalacin 5103-0032-0000-000 Amortizacin Gastos Organizacin 5103-0033-0000-000 Depreciacin Mob y Eq. Oficina 5103-0034-0000-000 Depreciacin Eq. Cmputo 5103-0035-0000-000 Depreciacin Eq. Transporte 5103-0041-0000-000 Provisin I.S.R. 5103-0042-0000-000 Provisin I.A.E. 5103-0043-0000-000 Provisin P.T.U. 5104-0000-0000-000 Gastos Financieros 5104-0001-0000-000 Intereses Bancarios 5105-0000-0000-000 Otros Gastos 5105-0001-0000-000 Otros Gastos

Cuentas de Orden Cuentas Complementarias

Libros Contables e Informes Financieros

Libro Diario.
Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronolgica todas las transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es el registro contable principal en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones. El Libro Diario recoge por orden cronolgico todas las operaciones que se van produciendo en una empresa. Cada operacin contable origina un apunte que denominamos asiento y que se caracteriza porque tiene una doble entrada: en la parte de la izquierda (Debe) se recoge el destino que se le da a los recursos, y en la parte de la derecha (Haber) el origen de esos recursos.

Libro Mayor.
El Libro Mayor recoge los movimientos de la totalidad de las cuentas de la empresa durante un ejercicio econmico. En cada una de las hojas del Mayor est representada una cuenta contable. De esta forma, el Mayor contiene todas las operaciones realizadas por la empresa durante un ejercicio econmico, ordenadas cuenta por cuenta. El Libro Mayor se divide en hojas, y cada hoja est dedicada a una cuenta contable, donde se recoge todos los apuntes que afectan a esa cuenta concreta: por ejemplo, una hoja estar dedicada a la cuenta de "caja", otra a "bancos", otra a "capital", etc. El Libro Mayor recoge en estas hojas todos los movimientos que se registran en el Libro Diario. Cada pgina del Libro Mayor tiene dos columnas, la de la izquierda que se denomina "Debe" y la de la derecha "Haber", que coinciden con las del Libro Diario; es decir, un apunte en el "Debe" en el Libro Diario se recoge tambin en el "Debe" de la cuenta correspondiente del Libro Mayor Auxiliar de Mayor. El Libro Auxiliar de Mayor recoge todos los movimientos a nivel Cuenta de Detalle, que se registran en el Libro Diario as por ejemplo se utilizar un Auxiliar de Mayor por Cada Cuenta Bancaria que se tenga contratada; y la suma de los saldos de stas cuentan Auxiliares de Mayor debern invariablemente sumar el saldo de la Cuenta de Mayor de Bancos.

La Balanza de Comprobacin.
La balanza de comprobacin es una relacin de cuentas de mayor que muestra los saldos iniciales, movimientos del periodo (usualmente un mes) y los saldos finales. en la jerga contable cuando un documento de trabajo incluye varios periodos, se le denomina Hoja de Trabajo, ste documento papel de trabajo, se formula peridicamente, por lo general al fin de cada mes, para comprobar que la totalidad de los cargos es igual a la totalidad de los abonos hechos en los libros durante cierto periodo. La "balanza" casi siempre contiene los siguientes datos: a) folios de las cuentas; b) nombres de stas; c) saldos deudores y acreedores debidamente clasificados; y d) sumas de saldos deudores y acreedores, las cuales deben ser iguales entre s.

El Estado de Prdidas y Ganancias.

Estado financiero que nos muestra los resultados financieros de una entidad econmica en un periodo dado, tambin se le conoce como Estado de Prdidas y Ganancias. . Se considera un informe financiero dinmico.

El Balance General.
Es el estado financiera que nos muestra la situacin financiera de una empresa a una fecha determinada. Dicho de otro modo es una fotografa de la empresa desde el punto de vista econmico. Se considera un informe financiero esttico.

Los Procesos.
En los sistemas actuales se refiere a una actividad a realizar dentro de los programas de cmputo a fin de generar los informes financieros, tambin se les conoce como: Asentar, Aplicar, Correr Saldos, etc.

La Prctica

Caso Prctico.
Instrucciones: Acceda al Programa de Contabilidad Serrato y Selecciones la Empresa 1, usted encontrar que ya se encuentra definido un Catlogo de Cuentas, imprmalo y codifique los movimientos que a continuacin se listan. Una vez codificado, proceda a capturar las plizas y haga el proceso de aplicacin de movimientos a fin de contar con la Balanza de Comprobacin. Genere y analice todos los reportes que sean necesarios.
Nombre o Razn Social de la Empresa: Su Empresa, S.A. de C.V Registro Federal de Contribuyentes: Fecha de Inicio de Operaciones: Domicilio Fiscal: Tasa de IVA: 15% Moneda: (Dlares, Pesos, Euros) *** Depender de la configuracin regional de su equipo el tipo de moneda que utilizar por defecto. Fecha de Inicio de Actividades 2 de Enero de 2XXX Creacin de la Empresa. Con fecha 2 de Enero, se constituye la empresa como una Sociedad Annima de Capital Variable. con un Capital Social de 2500,000.00, mismo con el cul se hace la apertura de una cuenta de cheque en el Banco de Comercio Da 3, Se apertura un contrato de Inversin y Se transfiere de la Cuenta de Cheque a una Cuenta de Renta Fija 2000,000.00 Da 3, Se compra mediante un Crdito Hipotecario, un Inmueble con Valor de 500,000.00 en donde la empresa realizar sus operaciones. Para tal efecto se convienes hacer 50 pagos mensuales por 11,700.00 cada uno debindose considerar que 10,000.00 amortizan el capital y la diferencia se aplica a Intereses. Da 4, Se compra Maquinaria y Equipo con una Valor de 200,000.00 mas IVA, importe por el que se paga 100,000.00 con un cheque y por la diferencia 100,000.00 se firman 10 Letras con vencimiento mensual por 10,000.00 cada una, a pagar dentro de los siguientes 10 meses... El incumplimiento causa intereses moratorios del 3% mensual. Da 4, Se compra Mobiliario y Equipo de Oficina por un Valor de 50,000.00 mas IVA Da 4, Se adquieren 5 computaros marca Dell, a razn de 6,000.00 mas IVA cada una. stas son pagadas con la tarjeta empresarial American Express.

Da 4, Se contrata a la empresa Construcciones e Instalaciones, S.A. a fin de que realizara trabajos de Instalacin y Adaptacin conforme a un presupuesto que asciende a 200,000.00 mas IVA. se le hace un anticipo del 50% Da 5, Se compra papelera y artculos de oficina por un total de 5,000.00 mas IVA, dicho importe es pagado con el cheque 001 Da 5, Se compra a crdito comercial 30, 60 y 90 das un vehculo Ford tipo sedn para los fines de la empresa, ste ha tenido un costo de 139,500.00, Incluye IVA. Da 5, Se cubren gastos por trmite de alta vehicular 500.00 pago de Tenencia 3,500.00 Verificacin anticontaminante 500.00 y Honorarios por gestin por 500.00 que le son pagados con el cheque Bancomer 002, por un importe de 5,000.00 Da 5, Se contrata con Royal & SunAlliance un seguro anual para el vehculo recin adquirido por un monto de 5,900.00 importe que es pagado con el cheque bancomer 003 Da 6, Se contrata un paquete anual que incluye Dominio, Hosting y Pgina de Internet con nuestra imagen comercial, ste asciende a 2,000.00 mas IVA, es pagado con Cheque Da 6. Se compran Materias primas al Fnix, SA por un total de 50,000.00 mas IVA, mismas que son pagadas con el Cheque Da 7, Compramos una Licencia de Uso del Sistema de Contabilidad a fin de llevar nuestra Contabilidad, misma que es pagada mediante transferencia electrnica. El Precio pagado es de 4,800.00 mas IVA Da 7. Se paga a la empresa de Diseo y Publicidad, Sociedad Civil, la cantidad de 5,000.00 por concepto de desarrollo de nuestra imagen comercial. Dicho importe es pagado con el cheque Da 7. Se Compra a Fabrica del Oriente un Contenedor de productos terminados, por un total de 400,000.00 mas IVA, el proveedor son hace un cargo del 2% adicional por porque se le solicit incorporar nuestra imagen comercial. Las condiciones comerciales de pago son de 30, 60 y 90 das. Da 8. Se paga con el cheque por concepto de maquila, la cantidad de 50,000.00 mas IVA Da 9, Se Vende a la empresa Distribuciones del Centro, S.A. el contenedor de productos terminados a razn de 460,000.00 mas IVA, dicha venta se hace 50% al contado y el resto a cuenta corriente. Dicho importe es depositado en nuestra cuenta de cheques. Se emite factura correspondiente

Da 10, Se remata nuestra produccin porque no cumpli con los estndares de calidad el precio de Venta es de 70,000.00 mas IVA, nos pagan con Cheque, mismo que es depositado en nuestra cuenta de Cheques. Da 11, Se importa de Italia, un contenedor de mercanca por un total de 1000,000.00 mas el 20% de gastos de Importacin y Aranceles. Mediante una transferencia electrnica, Se hace un anticipo del 50% de la mercanca y se paga con Cheque la totalidad de los Impuestos y Gastos de Importacin. Da 12, Se paga un Cheque por 3,000.00 mas IVA, menos retencin del 10% de Impuesto sobre la Renta por concepto de comisiones a nuestro agente por intermediacin de Venta. Da 13, Se crea un fondo de Caja Chica por 10,000.00 a fin de cubrir todos aquellos gastos que slo pueden ser pagados en efectivo. Da 15, Se Vende a la empresa Moda Italiana, S.A. lote de productos Italianos a razn de 460,000.00 mas IVA, dicha venta se hace 50% al contado y el resto a cuenta corriente. Dicho importe es depositado en nuestra cuenta de cheques. Se emite factura correspondiente Da 18, Se Vende a la empresa Centro de Moda, S.A. lote de productos Italianos a razn de 230,000.00 mas IVA, dicha venta se hace 50% al contado y el resto a cuenta corriente. Dicho importe es depositado en nuestra cuenta de cheques. Se emite factura correspondiente Da 23, Se Vende a la empresa Moda Italiana, S.A. lote de productos Italianos a razn de 230,000.00 mas IVA, dicha venta se hace 50% al contado y el resto a cuenta corriente. Dicho importe es depositado en nuestra cuenta de cheques. Se emite factura correspondiente Da 25 La Empresa Moda Italiana S.A. nos liquida anticipadamente su adeudo 460,000.00, por lo cual se le otorga el 5% por pronto pago. Se le expide una Nota de Crdito por el Importe y se le cubre mediante Transferencia Electrnica. Da 26 Se cubre con Cheque a la empresa transportista, Granados e Hijos, S. C. Una factura por servicios prestados que asciende a 2,000.00 mas IVA Da 28, Se le Paga a la empresa Construcciones e Instalaciones, S.A. por trabajos de Instalacin y Adaptacin ya realizados la diferencia pendiente que asciende a 100,000.00 mas IVA. Da 31, El banco nos hace un cargo por Anualidad en el manejo de nuestra cuenta y acceso va Internet por 500.00 mas IVA, Da 31, El Banco nos carga 20.00 mas IVA por Comisin por Cheques librados.