EMPRESA MODELO CIA. LTDA.

ANEXO A LOS PAPELES DE TRABAJO DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ANEXO 1 NOTA CONTABLE
CDIGO

DETALLE CLASES DE COBROS POR ACTIVIDADES 12/31/2011

USD $

12/31/2012 460,919.85 95,000.00 555,919.85

(a) 1010205 1010206

Activos Financieros Cuentas por Cobrar Clientes no Relacionados Cuentas por Cobrar Clientes Relacionadas TOTALES (a)

374,242.58 120,000.00 494,242.58

(b) 1010207 1010208

Otros Cuentas por Cobrar Otras Cuentas por Cobrar Relacionadas Otras Cuentas por Cobrar no Relacionadas SUBTOTAL

30,000.00 140,459.29 170,459.29

45,000.00 120,459.28 165,459.28

10 1010401 1010402 1010403 1010404

Servicios y otros pagos anticipados Seguros pagados por anticipado Arriendo pagado por anticipado Anticipo a Proveedores Otros anticipos entregados SUBTOTAL Activos por Impuestos Corrientes Crdito Tributario a favor de la empresa (IVA) Anticipo de Impuesto a la Renta Crdito Tributario a favor de la empresa (I. Renta) SUBTOTAL TOTALES (b)

25,000.00 10,000.00 192,765.51 134,862.34 362,627.85

20,000.00 10,000.00 13,465.06 43,465.06

11

1010501 1010502 1010503

5,500.00 8,099.88 33,743.80 47,343.68 580,430.82

13,390.60 10,989.90 36,220.00 60,600.50 269,524.84

(c) 20

2010701 2010702 2010703 2010704 2010705 2010706

Obligaciones acumuladas y otras cuentas Con la Administracin Tributaria Impuesto a la Renta del Ejercicio Obligaciones con el IESS Por Beneficios de Ley a empleados 15% Participacin a Trabajadores del Ejercicio Dividendos por pagar SUBTOTAL Para efectos del Flujo se debe restar: El Impuesto a la Renta del Ejercicio del ao actual 15% de Participacin a Trabajadores del ao actual SUBTOTAL TOTALES (h)

6,158.68 96,489.01 9,503.94 24,200.00 72,359.57 208,711.20

9,518.09 126,598.68 10,564.17 29,350.00 83,402.71 259,433.65 (126,598.68) (83,402.71) (210,001.39) 49,432.26

2010702 2010705

208,711.20 -

(d) 19 21 22 24 25

20105 20108 20109 20112 20113

Otras Cuentas por Pagar Provisiones Cuentas por pagar diversas relacionadas Otros Pasivos Financieros Beneficios a empleados Otros Pasivos Corrientes TOTALES (d)

Al utilizar hojas electrnicas "Excel", una vez ingresada manualmente el Balance General y el Estado de Resultados, con operaciones normales del negocio de un periodo a otro, el Estado de Flujos de Efectivo, se obtiene casi automtico, debemos analizar las variaciones de un periodo a otro, que pueden afectar los recursos en bancos, aumentos o disminuciones, con efectos en la contabilizacin. Por experiencia, al inicio resulta difcil y a veces imposible, pero con perseverancia obtendr el Estado de Flujo de efectivo son suma facilidad, tenemos testimonios de muchos colegas contadores, que en la actualidad, elaboran el Estado de Flujo de Efectivo en forma mensual con solvencia y rapidez.

A continuacin vamos a desarrollar paso a paso el Estado de Flujo de Efectivo.

"SUERTE"

Este material ha sido preparado por el Lic. Nelson Aguirre, cualquier consulta tcnica, favor comunicarse con el Departamento de Auditora de la Firma Aguirre & Asociados Ca. Ltda., con Aracelly Cuenca o Daysi Pinzn. (02 2454 628/ 2251 268)

B.G. EMPRESA MODELO CIA. LTDA. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 (Expresado en dlares Americanos) 31-12-11 (0.00) ACTIVOS Efectivos y Equivalentes de Efectivo Activos Financieros - Clientes por Cobrar Activos Financieros - Otras cuentas por Cobrar (Provisin Cuentas incobrables) Inventarios (Provisin inventarios valor neto realizacin) Propiedad Planta y Equipo (costo) Propiedad Planta y Equipo (depreciacin) Otros Activos (Amortizacin Otros Activos) TOTAL ACTIVOS PASIVOS Sobregiros Bancarios. Obligaciones Bancarias Proveedores Obligaciones Acumuladas y Otras Cts.. Otros Pasivos Corrientes Anticipo de Clientes TOTAL PASIVOS CORRIENTES PASIVOS NO CORRIENTES Cuentas y Documentos por pagar Obligaciones con Instituciones Financieras Cuentas por pagar diversas relacionadas Provisiones por Beneficios a empleados Pasivo Diferido TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES TOTAL PASIVOS Capital Suscrito o Asignado 31-12-12 Notas

167,021.02 494,242.58 580,430.82 (22,480.26) 1,051,000.00 1,149,800.00 (303,376.46) 130,500.00 (4,800.00) 3,242,337.70

559,184.02 555,919.85 269,524.84 (49,615.23) 1,279,000.00 (10,000.00) 1,619,800.00 (388,169.79) 138,303.80 (9,600.00) 3,964,347.49

(a) (b) 8 9 9
12 12 13-14-15

13

30,000.00 138,000.00 316,846.83 208,711.20 206,161.63 208,000.00 1,107,719.66

20,000.00 18 205,000.00 18 327,578.70 17 49,432.26 (c) 226,161.63 19-21 197,364.35 23 1,025,536.94

380,000.00 10,000.00 390,000.00 1,497,719.66

520,000.00 10,000.00 82,890.90 25,300.00 638,190.90 1,663,727.84 619,300.00 150,000.00 7,791.59 2,791.59 84,700.00 907,405.05 (41,690.45) 570,321.87 2,300,619.65 3,964,347.49 -

26 27 28 29 30

619,300.00 Aportes para futuras capitalizaciones 100,000.00 Reservas Legal 2,791.59 Reservas Facultativas y Estatutarios 2,791.59 Reserva de Capital Supervit por revaluacin de propiedades Ganancias acumuladas 706,186.33 Resultados provenientes de la adopcin de NIIF (Correccin de errores) Ganancia neta del Perodo 313,548.53 TOTAL PATRIMONIO 1,744,618.04 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 3,242,337.70 PRUEBA------------------------------------> (0.00)

31 32 33 33 34 35 35 RI OK 3,242,337.70

OK 3,964,347.49

P.G EMPRESA MODELO CIA. LTDA.

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

DEL 1 DE ENERO DEL 2012 AL 31 DE AGOSTO DEL 2012 (Expresado en Dlares) DETALLE VENTAS LOCALES VENTAS NETAS TOTAL VENTAS NETAS MENOS COSTOS DE VENTA Y/O PRODUCCIN Depreciacin TOTAL UTILIDAD BRUTA GASTO DE ADMINISTRACIN Y VENTAS Gasto de Administracin Gastos de Venta Gastos Financieros Gasto Provisin Incobrable Deducible Amortizacion Depreciacion Provision Jubilacion Prdida en venta de activos Provisin Desahucio Provisin de Inventarios TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACIN Y VENTAS UTILIDAD OPERACIONAL Otros Ingresos GANANCIA (PERDIDA) ANTES DEL 15% TRABAJADORES E IMPUESTOS (+) Impuesto diferido relativo a otros resultados integrales GANANCIA (PERDIDA) DEL PERIODO PARA EFECTOS DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 2,415,124.00 74,876.00 2,210,000.00 4,700,000.00 4,700,000.00 PARCIAL US$ Ref.

M M

777,944.51 706,716.99 31,317.20 7,134.97 4,800.00 49,917.33 45,190.45 2,000.00 22,510.00 10,000.00 1,657,531.45 552,468.55 3,549.52 556,018.07 14,303.80

M M M NM NM NM NM NM NM

570,321.87

M= Partidas Monetarias NM= Partidas no Monetarios no requieren salida de dinero

OK

556,018.07

PASO N 1 RECLASIFICAR LOS SOBREGIROS BANCARIOS AL EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

EMPRESA MODELO CIA. LTDA. ESTADOS DE SITUACION FINANCIERA EN LOS PERIODOS: Dec-11 (0.00) ACTIVOS Efectivos y Equivalentes de Efectivo Activos Financieros - Clientes por Cobrar Activos Financieros - Otras cuentas por Cobrar (Provisin Cuentas incobrables) Inventarios (Provisin inventarios valor neto realizacin) Propiedad Planta y Equipo (costo) Propiedad Planta y Equipo (depreciacin) Otros Activos (Amortizacin Otros Activos) TOTAL ACTIVOS PASIVOS CORRIENTES Sobregiros Bancarios. Obligaciones Bancarias Proveedores Obligaciones Acumuladas y Otras Cts.. Otros Pasivos Corrientes Anticipo de Clientes TOTAL PASIVOS CORRIENTES PASIVOS NO CORRIENTES Cuentas y Documentos por pagar Obligaciones con Instituciones Financieras Cuentas por pagar diversas relacionadas Provisiones por Beneficios a empleados Otras Provisiones Pasivo Diferido TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES TOTAL PASIVOS Capital Suscrito o Asignado Aportes para futuras capitalizaciones Reservas Legal Dec-12 -

137,021.02 494,242.58 580,430.82 (22,480.26) 1,051,000.00 1,149,800.00 (303,376.46) 130,500.00 (4,800.00) 3,212,337.70

539,184.02 555,919.85 269,524.84 (49,615.23) 1,279,000.00 (10,000.00) 1,619,800.00 (388,169.79) 138,303.80 (9,600.00) 3,944,347.49

138,000.00 316,846.83 208,711.20 206,161.63 208,000.00 1,077,719.66

205,000.00 327,578.70 49,432.26 226,161.63 197,364.35 1,005,536.94

380,000.00 10,000.00 390,000.00 1,467,719.66

520,000.00 10,000.00 82,890.90 25,300.00 638,190.90 1,643,727.84 619,300.00 150,000.00 7,791.59 2,791.59 84,700.00 907,405.05 (41,690.45) 570,321.87 2,300,619.65 3,944,347.49 -

619,300.00 100,000.00 2,791.59 Reservas Facultativas y Estatutarios 2,791.59 Reserva de Capital Supervit por revaluacin de propiedades Ganancias acumuladas 706,186.33 Resultados provenientes de la adopcin de NIIF (Correccin de errores) Ganancia neta del Perodo 313,548.53 TOTAL PATRIMONIO 1,744,618.04 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 3,212,337.70 Prueba (0.00)
Reclasificar los sobregiros Bancarios al Efectivo y Equivalentes de Efectivo asi: Caja Y Bancos en Balance General 167,021.02 Sobregiros Bancarios (30,000.00)

559,184.02 (20,000.00)

Neto en Efectivo y Equivalentes de Efectivo

137,021.02

539,184.02

PASO N 2

IDENTIFICAR LOS CAMBIOS

Aumentos Disminucin Capital de Trabajo

EMPRESA MODELO CIA. LTDA. ESTADOS DE SITUACION FINANCIERA EN LOS PERIODOS: 31-12-11 (0.00) ACTIVOS 31-12-12 Notas
DEMOSTRACIN Efecto en Caja

137,021 494,243 580,431 (22,480) Inventarios 1,051,000 (Provisin inventarios valor neto realizacin) Propiedad Planta y Equipo (costo) 1,149,800 Propiedad Planta y Equipo (depreciacin) (303,376) Otros Activos 130,500 (Amortizacin Otros Activos) (4,800) TOTAL ACTIVOS 3,212,338
Efectivos y Equivalentes de Efectivo Activos Financieros - Clientes por Cobrar Activos Financieros - Otras cuentas por Cobrar (Provisin Cuentas incobrables) PASIVOS Sobregiros Bancarios. Obligaciones Bancarias Proveedores Obligaciones Acumuladas y Otras Cts.. Otros Pasivos Corrientes Anticipo de Clientes Intereses por pagar TOTAL PASIVOS CORRIENTES PASIVOS NO CORRIENTES Obligaciones con Instituciones Financieras Cuentas por pagar diversas relacionadas Provisiones por Beneficios a empleados Otras Provisiones Pasivo Diferido TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES TOTAL PASIVOS

539,184 555,920 269,525 (49,615) 1,279,000 (10,000) 1,619,800 (388,170) 138,304 (9,600) 3,944,347

402,163 61,677 (310,906) (27,134.97) 228,000 (10,000) 470,000 (84,793) 7,804 (4,800) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 (61,677) 310,906 27,135 (228,000) 10,000 (470,000) 84,793 (7,804) 4,800 67,000 10,732 (159,279) 20,000 (10,636) (61,677) 310,906 (228,000) -

732,010

138,000 316,847 208,711 206,162 208,000 1,077,720

205,000 327,579 49,432 226,162 197,364 1,005,537

67,000 10,732 (159,279) 20,000 (10,636) -

10 4 11 12 13 14

67,000 10,732 (159,279) 20,000 (10,636)

(72,183)

380,000 10,000 390,000 1,467,720

520,000 10,000 82,891 25,300 638,191 1,643,728

140,000 82,891 25,300

15 16 17 18

140,000 82,891 25,300

248,191 176,008
50,000 5,000 84,700 (112,330) (41,690) 570,322 19 20 21 22 23 25 24

Capital Suscrito o Asignado 619,300 619,300 Aportes para futuras capitalizaciones 100,000 150,000 Reservas Legal 2,792 7,792 Reservas Facultativas y Estatutarios 2,792 2,792 Reserva de Capital Supervit por revaluacin de propiedades 84,700 Ganancias acumuladas 706,186 907,405 Resultados provenientes de la adopcin de NIIF (Correccin de errores) (41,690) Ganancia neta del Perodo 313,549 570,322 TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

1,744,618 3,212,338 (0)

2,300,620 3,944,347 -

50,000 5,000 84,700.00 (112,330) (41,690) 570,322 402,163 (0)

556,002 732,010 0

(50,954.01)

Prueba---------------------->

PASO No 3 "DEMOSTRACION CONTABLE DE LAS TRANSACCIONES DEL 2012" EMPRESA MODELO CIA. LTDA. Recomendamos analizar en el orden de las notas del paso 2
DEMOSTRAR MEDIANTE NOTAS EL EFECTO EN EFECTIVO Y EQUIVALENTES

NOTA 1

DETALLE Cuanto se recibi en efectivo de los clientes? Ventas totales en el Estado de Resultados Variacin en Cuentas por Cobrar Por Cobrar al inicio del periodo Por Cobrar al Final del periodo Efectivo recibido de los clientes: US$ 4,700,000.00 494,242.58 555,919.85

NOTA 1

DEMOSTRACIN CONTABLE CUENTAS DEBE

HABER

EFECTO EN LAS CUENTAS POR COBRAR CLIENTES

(61,677.27) 4,638,322.73

Cuentas por Cobrar Cuenta de Resultados Bancos Cuentas por Cobrar TOTAL

4,700,000.00 4,700,000.00 4,638,322.73 4,638,322.73 9,338,322.73 9,338,322.73

Comentario.- El aumento de cuentas por cobrar de clientes en el periodo 2 quiere decir que todas las ventas no fueron cobradas, no se recuper $61,677.27 por lo tanto, lo que efectivamente ingres al banco es USD $ 4,6388.322,73, en el caso contrario que las cuentas por cobrar, disminuyan en el perodo 2, se interpreta que todas las ventas del ao fueron cobradas, inclusive el saldo del perodo anterior, aumentado el saldo en bancos.

DETALLE NOTA 2 Cuanto se recibi en efectivo de otras cuentas por cobrar? US$ Variacin en Otras Cuentas por Cobrar Por Cobrar al inicio del periodo Por Cobrar al Final del periodo 580,430.82 269,524.84 310,905.98 Comentario.- La disminucin en otras cuentas por cobrar en el periodo 2 se interpreta que se recuper $ 310,905,97, consecuentemente hay un ingreso en bancos, como se demuestra en el diario. Caso contrario se interpreta que la empresa dejo de cobrar, disminuyendo la cuenta bancos.

NOTA CUENTAS DEBE HABER 2 EFECTOS EN LAS OTRAS CUENTAS POR COBRAR Bancos Otras Cuentas por Cobrar TOTAL 310,905.98 310,905.98

310,905.98 310,905.98

NOTA

DETALLE

NOTA

CUENTAS

DEBE

HABER

Variacin en la Provisin Cuentas Incobrables ANALISIS (Provisin cuentas incobrables) Gasto deducible provisin cuentas incobrables Gasto no deducible provisin cuentas incobrables Ajuste por adopcin de NIIF

(27,134.97) US$ (2,611.72) (4,523.25) (20,000.00)

EFECTO EN LA PROVISION CUENTAS INCOBRABLES Cuenta de Resultados Adopcin de NIIF (Patrimonio) Provisin Incobrables TOTAL 7,134.97 20,000.00 27,134.97 27,134.97 27,134.97

(27,134.97)

Comentario.- El ajuste de US$ 20.000 corresponde a la provisin de cuentas incobrables, en el perodo de transicin, en la cuenta de resultados acumulados provenientes de la adopcin por primera vez de las NIIF, y los $ 7.134,97 registrado en gastos del perodo.

NOTA 4

DETALLE Variacin en la cuenta de Inventarios? 228,000.00 US$ 2,415,124.00 2,415,124.00 Variacin en inventarios Saldo al Inicio del Periodo Saldo al Final del Periodo Variacin en Proveedores Saldo al Inicio del Periodo Saldo al Final del Periodo Efecto neto en el Flujo de Caja 1,051,000.00 1,279,000.00

NOTA 4

CUENTAS EFECTO EN LOS INVENTARIOS

DEBE

HABER

Costo de Ventas del Estado de Resultados Menos depreciacin en el costo

Inventarios Proveedores por Pagar Cuenta de Resultados Inventarios Resultados adopcin NIIF Proveedores por Pagar Bancos TOTAL

2,643,124.00 2,643,124.00 2,415,124.00 2,415,124.00

228,000.00 2,643,124.00

2,632,392.13 7,690,640.13 2,632,392.13 7,690,640.13

316,846.83 327,578.70 -

10,731.87 2,632,392.13

Comentario.- Es muy importante la interpretacin de las variaciones tanto en inventarios como en proveedores, en nuestro ejemplo vemos que los inventarios aumentan en el periodo 2 ($228.000,00), interpretamos que se compr mas inventario, aumentando los recursos en bancos. En caso contrario que los inventarios disminuyan en el perodo dos interpretamos que en el costo de ventas se incluy inventarios de bodega del ao anterior, por lo tanto no se requiri de efectivo. Disminuyendo los recursos en bancos, en el caso de proveedores al aumentar el saldo por pagar en el periodo 2, se dej de pagar, por lo tanto disminuyen los recursos en banco, caso contrario al disminuir el saldo de proveedores en el perodo dos interpretamos que aumento los recursos en bancos.

NOTA 5

DETALLE Variacin en la Provisin Inventarios? (10,000.00)

NOTA 5

CUENTAS

DEBE

HABER

EFECTO EN LA CUENTA DE PROVISION DE INVENTARIOS Cuenta de Resultados 10,000.00 Provisin Inventarios 10,000.00 TOTAL 10,000.00 10,000.00

NOTA 6

DETALLE Variacin en la cuenta de Propiedad Planta y Equipo? Compras de activos en el ao 2012 Por venta de un Vehculo Revalo (NIIF) terreno 410,000.00 (50,000.00) 110,000.00 470,000.00 US$ -

NOTA 6

CUENTAS CUENTAS

DEBE DEBE

HABER HABER

470,000.00

Comentario.- Para identificar los movimiento del periodo, en esta partida recurrimos al auxiliar contable de la cuenta Propiedad Planta y Equipo, reconstruimos los movimientos. Las adquisiciones y las ventas del activo fueron en efectivo. El revalo del terreno fue realizado por un perito evaluador calificado por la Superintendencia de Compaas.

EFECTO EN PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Bancos (Venta del Activo) 8,000.00 Activos Fijos costo (Venta Activo) Depreciacin Acumulada (nota7) 40,000.00 Perdida en venta de activo 2,000.00 Activos Fijos Costo (Adquisicin) 410,000.00 Bancos (Compra de Activos) Revalo Terreno (Adopcin de NIIF) 110,000.00

50,000.00

410,000.00

Pasivo Diferido (Norma NIIF) Supervit por revaluacin TOTAL

570,000.00

25,300.00 84,700.00 570,000.00

NOTA 7 Variacin en la Depreciacin? Gasto Depreciacin Venta de activo

DETALLE 84,793.33 US$ 124,793.33 (40,000.00) 84,793.33

NOTA 7

CUENTAS EFECTO EN LA DEPRECIACION Depreciacin Acumulada Cuenta de Resultados TOTAL

DEBE

HABER

124,793.33 124,793.33 124,793.33 124,793.33

Total Depreciacin en Gastos y Costos

84,793.33

Comentario.- Al analizar esta cuenta vemos que se registr en el costo y gasto por depreciacin US$ 124,793.33, y los US $ 40,000.00 es efecto de la venta del activo fijo. (registrado en la nota anterior).

NOTA 8 Variacin en otros Activos? Saldo al Inicio del Periodo Saldo al Final del Periodo

DETALLE 7,803.80 US$ 130,500.00 138,303.80 7,803.80

NOTA 8

CUENTAS EFECTO EN OTROS ACTIVOS Activos por Impuestos Diferidos Cuenta de Resultados Gastos Pre operacionales (otros activos) Adopcin NIIF (Patrimonio) TOTAL

DEBE 14,303.80

HABER

14,303.80 6,500.00 6,500.00 20,803.80 20,803.80

Comentario.- El efecto en la variacin de otros activos, incluye el activo por impuesto diferido, por las diferencias temporarias deducibles, efecto de la depreciacin acelerada, y la provisin de jubilacin patronal de los empleados que no han cumplido 10 aos de servicios en la empresa, y el no reconocimiento en el activo de los gastos pre operacionales. Ver: nota 40

NOTA 9

DETALLE Variacin en la amortizacin Gastos Pre Operacionales? US$ 4,800.00

NOTA CUENTAS DEBE HABER 9 EFECTO EN LA AMORTIZACION DE GASTOS PREOPERACIONALES Cuenta de Resultados 4,800.00 Amortizacin Intangibles 4,800.00 TOTAL 4,800.00 4,800.00 NOTA CUENTAS DEBE HABER -

NOTA 10

DETALLE Variacin en las Obligaciones Bancarias? Saldo al Inicio del Periodo 67,000.00 138,000.00

10

EFECTO POR OBLIGACIONES BANCARIAS Bancos 67,000.00

Saldo al Final del Periodo

205,000.00 67,000.00

Obligaciones Bancarias TOTAL

67,000.00

67,000.00 67,000.00

Comentario.- Al aumentar los pasivos, interpretamos que hemos recibido un prstamo bancario, caso contrario al disminuir el saldo en el perodo dos interpretamos que se realizaron abonos o cancelaciones a las obligaciones.

NOTA DETALLE 11 Variacin en las otras cuentas por pagar? Anlisis Total gastos de Administracin Total gastos de Venta Variacin en Pasivos Acumulados Saldo al Inicio del Periodo Saldo al Final del Periodo Neto al Flujo de Caja

(159,278.94) US$ 777,944.51 706,716.99 1,484,661.50 208,711.20 49,432.26

NOTA CUENTAS DEBE HABER 11 EFECTO EN LAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR Cuentas de Resultados 1,484,661.50 Gastos Acumulados x Pagar 1,484,661.50 Gastos Acumulados x Pagar 1,643,940.44 Bancos (Efecto de Proveedores) 1,475,091.86 Bancos 15% Trabajadores * Bancos 24% Impuesto Renta * TOTAL 72,359.57 96,489.01 3,128,601.94

159,278.94 1,643,940.44

3,128,601.94

Comentario.- La variacin en los pasivos acumulados por pagar, tiene su efecto en el efectivo, en este caso al disminuir el saldo por pagar en el perodo 2, interpretamos que se ha pagado a proveedores del perodo 1, consecuentemente los recursos fueron mayores en bancos, en el caso contrario si el saldo por pagar disminuye en el perodo 2, interpretamos que no se pag a proveedores por lo tanto, los recursos sern menores en bancos. Por presentacin de flujos de efectivo, se informa por separado el impuesto a la renta y la participacin de trabajadores. Del ejercicio anterior pagado en este ejercicio. * Corresponde al ejercicio 2011, pagado en abril del 2012. NOTA 12 Otros Pasivos Corrientes Saldo al Inicio del Periodo Saldo al Final del Periodo 206,161.63 226,161.63 DETALLE 20,000.00 US$ 20,000.00 NOTA CUENTAS Bancos Otras cuentas por pagar TOTAL DEBE 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 HABER

Comentario.- En el incremento incluye la provisin de $ 20.000,00 registrada en el gasto (registro anterior), regulando los recurso en bancos.

NOTA 13 Variacin en Anticipo de Clientes' Saldo al Inicio del Periodo Saldo al Final del Periodo

DETALLE (10,635.65) US$ 208,000.00 197,364.35 (10,635.65)

NOTA 13

CUENTAS

DEBE

HABER

EFECTOS EN ANTICIPO A CLIENTES 10,635.65 Anticipo de clientes Bancos TOTAL 10,635.65

10,635.65 10,635.65

Comentario.- Disminucin en esta cuenta, puede darse por tres casos: el primero por devolucin del saldo al cliente, el segundo por aplicacin a cuentas por cobrar, y tercero cuando el cliente deposita el anticipo, en este caso el efecto neto es una disminucin en el perodo 2 interpretamos que hubo disminucin de recursos en bancos.

NOTA 14

DETALLE Variacin en la provisin de Intereses por Pagar? Gastos de Intereses en Estado Resultados Variacin en Provisiones Saldo al Inicio del Periodo Saldo al Final del Periodo Neto Afectado al Flujo de Caja US$ 31,317.20 -

NOTA 14

CUENTAS

DEBE

HABER

EFECTOS EN PROVISIN DE INTERESES POR PAGAR Cuenta de Resultados 31,317.20 Intereses por Pagar 31,317.20 Intereses por Pagar Bancos TOTAL 31,317.20 62,634.40 31,317.20 62,634.40

31,317.20

Comentario.- En este ejercicio no se ha registrado provisin de intereses

NOTA 15

DETALLE Variaciones en Obligaciones Bancarias a L/P? Saldo al Inicio del Periodo Saldo al Final del Periodo Neto Afectado al Flujo de Caja 140,000.00 380,000.00 520,000.00 140,000.00

NOTA 15

CUENTAS

DEBE

HABER

EFECTOS DE OBLIGACIONES BANCARIAS Bancos 140,000.00 Obligaciones Bancarias TOTAL 140,000.00

140,000.00 140,000.00

Comentario.- El aumento interpretamos que se obtuvo un nuevo prstamo bancario. Caso contrario al disminuir el saldo en el periodo 2, se interpreta como una cancelacin o abono a los prstamos.

NOTA 17

DETALLE Provisiones por Beneficios a empleados Jubilacin Patronal Gasto No deducible Desahucio en el gasto deducible Efecto jubilacin en la adopcin de NIIF 45,190.45 22,510.00 15,190.45 82,890.90 Comentarios.- En el periodo de transicin se registr la Jubilacin Patronal por $ 15,190.45, con un efecto retrospectivo al Patrimonio, y los $ 67.700,45 se registr en los gastos del ejercicio 2012, no se registraron movimientos de recursos en bancos. 82,890.90 US$

NOTA 17

CUENTAS

DEBE

HABER

EFECTOS POR PROVISION DE JUBILACION Y DESAHUCIO Cuenta de Resultados Jubilacin Cuenta de Resultados Desahucio Adopcin NIIF Provisin Jubilacin y Desahucio 45,190.45 22,510.00 15,190.45 82,890.90

TOTAL

82,890.90

82,890.90

NOTA 18 Variacin en Pasivos Diferidos?

DETALLE 25,300.00

NOTA 18

CUENTAS EFECTOS POR DIFERIDOS Ver registro 6-1 TOTAL

DEBE

HABER

Comentarios.- Por efecto del revalo del terreno, no se registro movimientos de recursos en bancos

NOTA 20

DETALLE Variacin en la cuenta aportes futuras capitalizaciones? 50,000.00

NOTA 20

CUENTAS

DEBE

HABER

EFECTOS POR APORTE DE SOCIOS O ACCIONISTAS Bancos 50,000.00 Aportes Futura Capitalizacin 50,000.00

Comentarios.- Aporte de los Socios en numerario para aumento de capital, aumentando los recursos en bancos. TOTAL 50,000.00 CUENTAS DEBE 50,000.00

NOTA 21 Variacin en la Cuenta Reserva legal

DETALLE 5,000.00

NOTA 21

HABER

EFECTO CONTABLE EN LA RESERVA LEGAL

Comentarios.- Se aumenta la reserva legal en $ 5.000,00 de los resultados acumulados, sin movimiento en los recursos de bancos.

Ver Registro 25

TOTAL NOTA 23 DETALLE Variacin en la cuenta Supervit por revaluacin 84,700.00 NOTA CUENTAS DEBE HABER 23 EFECTO CONTABLE EN LA CTA SUPERVIT POR Ver Registro 6-1

Comentarios.- Efecto de la revaluacin de inmuebles en el periodo de transicin de acuerdo a las Normas NIIF, sin movimiento en los recursos de bancos.

NOTA 24

DETALLE Variacin en la cuenta Resultados acumulados por adopcin de NIIF Comentarios.- Ver registros 3, 5,8 17

NOTA 24

CUENTAS

DEBE

HABER

(41,690.45)

Efecto de la cuenta Resultados Acumulados por adopcin de NIIF

NOTA 25

DETALLE Variacin de dividendos de socios o accionistas? Dividendo a los Socios Transferencia a Reserva Legal (112,329.81) -107,329.81 -5,000.00 -112,329.81 Comentarios.- De los resultados acumulados, se ha transferido a Reserva Legal $ 5.000,00 y se ha pago Dividendos a los Socios por $ 107.329,81, disminuyendo los recursos en bancos.

NOTA 25

CUENTAS

DEBE

HABER

EFECTOS POR DIVIDENDOS DE SOCIOS O ACCIONISTAS Utilidades acumuladas Bancos Reserva legal 112,329.81 107,329.81 5,000.00

TOTAL

112,329.81

112,329.81

NOTA 26 Otros Ingresos? Utilidad venta de activos

DETALLE 3,549.52 3,549.52

NOTA 26

CUENTAS Cuenta de Resultados Bancos EFECTOS POR OTROS INGRESOS

DEBE

HABER 3,549.52

3,549.52

Comentarios.- Efectivo recibido de otros ingresos por $ 3.549,52, ingreso a Bancos TOTAL 3,549.52 3,549.52

PASOS N 4 Y 5 ARMAR EN T CON CAMBIOS IDENTIFICADOS

EMPRESA MODELO CIA. LTDA. 1).-Armar en T las Variacin del Balance General 2).- registrar los movimientos contables Movimientos producidos en el periodo de la cuenta "EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO" 9501 95010101 95010105 95010201 95010203 95010205 950103 950104 950105 950106 950107 950108 9502 950208 950209 950215 950216 950219 950220 950220
NOTA

1 2- 10-12- 26 4 y 11 11 13

402,163 US$ DEBITOS FLUJOS DECREDITOS US$ EFECTIVO 4,638,322.73 401,455.50 4,107,483.99 72,359.57 10,635.65 31,317.20 96,489.01 -

DE ACTIVIDADES DE OPERACIN
Cobros procedentes de la venta de bienes o servicios Otros cobros por actividades de operacin Pagos a proveedores por suministros de bienes y servicios Pagos a y por cuenta de empleados Otros pagos por actividades de operacin Dividendos pagados Dividendos recibidos Intereses pagados Intereses recibidos Impuesto a las ganancias pagado Otras entradas (salidas) de efectivo

14 11 10

FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE INVERSION

6 6 8,000.00 410,000.00 Recibido de la venta de Propiedad, planta y equipo y Plantas Adquisiciones de Propiedad, Planta y Equipo Anticipo de efectivo efectuados a terceros Cobros de reembolsos, anticipos y prstamos conseguidos a terceros Dividendos recibidos Intereses recibidos Otras entradas (salidas) de efectivo

9503
950301 950304 950305 950306 950308 950309 950310 20 15 50,000.00 140,000.00

FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE FINANCIACION

Aporte en efectivo por aumentos de capital Financiacin por prstamos a largo plazo Pago de Prstamos Pagos de pasivos por arrendamiento financiero 107,329.81 Dividendos pagados Intereses recibidos Otras entradas (salidas de efectivo) 4,835,615.23 -

25 17 y18 5,237,778.23 402,163.00

1 Activos Financieros - Clientes por Cobrar 61,677 4,700,000 4,638,323 61,677

Otras cuentas por Cobrar (310,906) 310,906 (310,906)

(Provisin Cuentas incobrables) (27,135) 27,135 (27,135)

Inventarios 228,000 2,643,124 228,000

2,415,124

(Provisin inventarios valor neto realizacin) (10,000) 10,000 (10,000)

Propiedad Planta y Equipo (costo) 470,000 410,000 50,000 110,000.00 470,000 Otros Activos 7,804 14,304 7,804

Propiedad Planta y Equipo (depreciacin) (84,793) 40,000 124,793 (84,793)

6,500

(Amortizacin Otros Activos) (4,800) 4,800 (4,800)

10

Obligaciones Bancarias 67,000 67,000 67,000

Proveedores 2,632,392 10,732 2,643,124 10,732

11 Obligaciones Acumuladas y Otras Cts.. (159,279) 1,643,940 1,484,662 (159,279)

12

Otros Pasivos Corrientes 20,000.00 20,000.00 20,000.00

13

Anticipo de Clientes (10,635.65) 10,635.65 (10,635.65)

14

Intereses por pagar 31,317 31,317 -

15 Obligaciones con Instituciones Financieras 140,000.00 140,000.00 140,000.00

17 Provisiones por Beneficios a empleados 82,890.90 82,890.90 82,890.90

18

Pasivo Diferido 25,300.00 25,300.00 25,300.00

19

Capital Suscrito o Asignado -

20

Aportes a futura capitalizacin 50,000 50,000 50,000

21

Reservas Legal 5,000 5,000 5,000

22 Reservas Facultativas y Estatutarios

23

Supervit por revaluacin de propiedades 84,700 84,700 84,700

24 Resultados provenientes de la adopcin de NIIF (Correccin de errores) 25 (41,690) 20,000 6,500 15,190 41,690 (41,690)

Ganancias acumuladas (112,330) 112,330 (112,330)

CUENTA: DE RESULTADOS (Movimientos del Periodo 2012) NOTAS 1 3 4 5 7 6 8 17 17 11 14 26 8 DEBE 7,134.97 2,415,124.00 10,000.00 124,793.33 2,000.00 4,800.00 45,190.45 22,510.00 1,484,661.50 31,317.20 4,147,531
PRUEBA DE FUEGO

HABER 4,700,000.00

3,549.52 14,303.80 4,717,853 570,322 570,322 0.00

DETALLE Por Ventas Gastos Cuentas Incobrables Costo de Ventas-Depreciacin Provisin de Inventarios Gastos Depreciacin Perdida Venta Activos Fijos Amortizacin Gastos jubilacin Patronal Gasto Desahucio Gastos de Administracin y Ventas Gasto de intereses Otros Ingresos Activo Diferido - Resultado Integral

UTILIDAD DEL PERIODO

PASO No 6 Clasificar los Flujos de Efectivo en Actividades de: EMPRESA MODELO CIA. LTDA. Efectivos y Equivalentes de Efectivo
CODIGO NOTA

Concepto por cuenta

Operacin

Clasificacin
Inversin Financiamiento

Prueba

9501 95010101 1 950101052- 10-12- 26 95010201 4 y 11 95010203 11 95010205 13 950103 0 950104 0 950105 14 950106 0 950107 11 950108 10 9502 950208 950209 950215 950216 950219 950220 950220 9503 950301 950304 950305 950306 950308 950309 950310

402,163.00 4,638,323 401,456 8,000 50,000 140,000 5,237,778.23 402,163.00

4,107,484 72,360 10,636 31,317 96,489 410,000 107,330 4,835,615.23

FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE OPERACIN Cobros procedentes de la venta de bienes o servicios Otros cobros por actividades de operacin Pagos a proveedores por suministros de bienes y servicios Pagos a y por cuenta de empleados Otros pagos por actividades de operacin Dividendos pagados Dividendos recibidos Intereses pagados Intereses recibidos Impuesto a las ganancias pagado Otras entradas (salidas) de efectivo FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE INVERSION Recibido de la venta de Propiedad, planta y equipo y Plantas Adquisiciones de Propiedad, Planta y Equipo Anticipo de efectivo efectuados a terceros Cobros de reembolsos, anticipos y prstamos conseguidos a terceros Dividendos recibidos Intereses recibidos Otras entradas (salidas) de efectivo FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE FINANCIACION Aporte en efectivo por aumentos de capital Financiacin por prstamos a largo plazo Pago de Prstamos Pagos de pasivos por arrendamiento financiero Dividendos pagados Intereses recibidos Otras entradas (salidas de efectivo) -

4,638,323 401,456 (4,107,484) (72,360) (10,636) (31,317) (96,489) -

402,163.00 4,638,323 401,456 (4,107,484) (72,360) (10,636) (31,317) (96,489) 8,000 (410,000) 50,000 140,000 (107,330) 402,163.00 402,163.00 PRUEBA

6 6

8,000 (410,000)

20 15

50,000.00 140,000.00 (107,329.81) 82,670.19

25 17 y18

721,492.81

(402,000.00)

Pasos a seguir Paso 1: Tomamos los datos de la T de los movimientos de Efectivo en Caja y Bancos Paso 2 : En el concepto identificamos la naturaleza del movimiento Paso 3 : Clasificamos segn: Operacin, Inversin o Financiamiento

PASO 7 EMPRESA MODELO CIA. LTDA. Estado de Flujo de Efectivo por el Mtodo Directo Por el ao terminado al 31 de diciembre del 2012

Flujos de Efectivo procedentes de (utilizados) en Actividades de operacin Clases de Cobros por actividades de operacin Cobros procedentes de la venta de bienes o servicios Otros cobros por actividades de operacin Total de Cobros por actividades de operacin Clases de Pagos por actividades de operacin Pagos a proveedores por suministros de bienes y servicios Pagos a y por cuenta de empleados Otros pagos por actividades de operacin Dividendos pagados Dividendos recibidos Intereses pagados Intereses recibidos Impuesto a las ganancias pagado Otras salidas / entradas de efectivo Total de Pagos por actividades de operacin Flujos de Efectivo procedentes de (utilizados) en Actividades de Inversin Recibido de la venta de Propiedad, planta y equipo Adquisiciones de Propiedad, Planta y Equipo Anticipo de efectivo efectuados a terceros Cobros de reembolsos, anticipos y prstamos conseguidos a terceros Otras entradas (salidas) de efectivo Total Flujos de Efectivo procedentes de (utilizados) en Actividades de Inversin Flujos de Efectivo procedentes de (utilizados) en Actividades de Financiacin Aporte en efectivo por aumentos de capital Financiacin por prstamos a largo plazo Pago de Prestamos Dividendos pagados Intereses recibidos Otras entradas (salidas de efectivo) Total Flujos de Efectivo procedentes de (utilizados) en Actividades de Financiacin Incremento (Disminucin) neto de efectivo y equivalentes al efectivo Efectivo y sus equivalentes al efectivo al Principio del Periodo Efectivo y sus equivalentes al efectivo al Final del Periodo

721,492.81 4,638,322.73 401,455.50 5,039,778.23

(4,107,483.99) (72,359.57) (10,635.65) (31,317.20) (96,489.01) (4,318,285.42)

8,000.00 (410,000.00) (402,000.00) B

50,000.00 140,000.00 (107,329.81) 82,670.19 402,163.00 137,021.02 539,184.02 C D+-(A,B,C) TRUE -

CONCILIACION ENTRE LA GANANCIA (PERDIDA) NETA Y LOS FLUJOS DE OPERACIN

GANANCIA (PRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA AJUSTE POR PARTIDAS DISTINTAS AL EFECTIVO: Ajustes por gasto de depreciacin y amortizacin Gasto depreciacion de propiedad planta y equipo en el Costo Gasto depreciacion de propiedad planta y equipo en el gasto Gasto de Amortizacin Ajustes por gastos por deterioro (reversiones por deterioro) Ajustes por gastos en provisiones Ajustes por ganancias (prdidas) en valor razonable Ajustes por gasto por impuesto a la renta Ajustes por gasto por participacin trabajadores Otros ajustes por partidas distintas al efectivo Provisin Jubilacin Patronal Provisin Jubilacin Desahucio Utilidad / Prdida en venta de activos fijos TOTAL AJUSTES CAMBIOS EN ACTIVOS Y PASIVOS: (Incremento) disminucin en cuentas por cobrar clientes (Incremento) disminucin en otras cuentas por cobrar (Incremento) disminucin en inventarios (Incremento) disminucin en otros activos Incremento (disminucin) en cuentas por pagar comerciales Incremento (disminucin) en otras cuentas por pagar Incremento (disminucin) en beneficios empleados Incremento (disminucin) en anticipos de clientes Incremento (disminucin) en otros pasivos TOTAL INCREMENTOS (DISMINUCIN) EN ACTIVOS Y PASIVOS Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de operacin PRUEBA 556,018.07

139,593.33 74,876.00 49,917.33 4,800.00 10,000.00 7,134.97

69,700.45 45,190.45 22,510.00 2,000.00 216,428.75 772,446.82

(61,677.27) 310,905.98 (228,000.00) 30,731.87 (159,278.94) (10,635.65) 67,000.00 (50,954.01) 721,492.81

721,492.81

TRUE -

EMPRESA MODELO CIA. LTDA. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR EL MTODO DIRECTO Al 31 de diciembre del 2012
CODIGO
INCREMENTO NETO (DISMINUCIN) EN EL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO, ANTES DEL EFECTO DE LOS CAMBIOS EN LA TASA DE CAMBIO FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE OPERACIN Clases de cobros por actividades de operacin Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestacin de servicios Otros cobros por actividades de operacin Clases de pagos por actvidades de operacin Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios Pagos a y por cuenta de los empleados Otros pagos por actividades de operacin Dividendos pagados Dividendos recibidos Intereses pagados Impuestos a las ganancias pagados Otras entradas (salidas) de efectivo 95

SALDOS BALANCE (En US$) 402,163.00 721,492.81 5,039,778.23 4,638,322.73 401,455.50 (4,190,479.21) (4,107,483.99) (72,359.57) (10,635.65) (31,317.20) (96,489.01) -

9501 950101 95010101 95010105 950102 95010201 95010203 95010205 950103 950104 950105 950107 950108

FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE INVERSIN Importes procedentes por la venta de propiedades, planta y equipo Adquisiciones de propiedades, planta y equipo Importes procedentes de ventas de activos intangibles Otras entradas (salidas) de efectivo

9502 950208 950209 950210 950221

(402,000.00) 8,000.00 (410,000.00)

FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE (UTILIZADOS EN) ACTIVIDADES DE FINANCIACIN Aporte en efectivo por aumento de capital Pagos por adquirir o rescatar las acciones de la entidad Financiacin por prstamos a largo plazo Pagos de prstamos Pagos de pasivos por arrendamientos financieros Importes procedentes de subvenciones del gobierno Dividendos pagados Intereses recibidos Otras entradas (salidas) de efectivo EFECTOS DE LA VARIACION EN LA TASA DE CAMBIO SOBRE EL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO Efectos de la variacin en la tasa de cambio sobre el efectivo y equivalentes al efectivo INCREMENTO (DISMINUCIN) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL PRINCIPIO DEL PERIODO EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO

9503 950301 950303 950304 950305 950306 950307 950308 950309 950310

82,670.19 50,000.00 140,000.00 (107,329.81) -

9504 950401 9505 9506 9507

402,163.00 137,021.02 539,184.02

CONCILIACION ENTRE LA GANANCIA (PERDIDA) NETA Y LOS FLUJOS DE OPERACIN

GANANCIA (PRDIDA) ANTES DE 15% A TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA AJUSTE POR PARTIDAS DISTINTAS AL EFECTIVO: Ajustes por gasto de depreciacin y amortizacin Prdidas en cambio de moneda extranjera Ajustes por gastos en provisiones Ajuste por participaciones no controladoras Ajustes por gasto por impuesto a la renta Ajustes por gasto por participacin trabajadores Otros ajustes por partidas distintas al efectivo CAMBIOS EN ACTIVOS Y PASIVOS: (Incremento) disminucin en cuentas por cobrar clientes (Incremento) disminucin en otras cuentas por cobrar (Incremento) disminucin en anticipos de proveedores (Incremento) disminucin en inventarios (Incremento) disminucin en otros activos Incremento (disminucin) en cuentas por pagar comerciales Incremento (disminucin) en otras cuentas por pagar Incremento (disminucin) en beneficios empleados Incremento (disminucin) en anticipos de clientes Incremento (disminucin) en otros pasivos Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de operacin 96 97 9701 9704 9705 9706 9709 9710 9711 98 9801 9802 9803 9804 9805 9806 9807 9808 9809 9810 9820

556,018.07 216,428.75 139,593.33 7,134.97 69,700.45 (50,954.01) (61,677.27) 310,905.98 (228,000.00) 30,731.87 (159,278.94) (10,635.65) 67,000.00 721,492.81 -

TRUE

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539,184.02 -

TRUE

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