CAPTULO 27:

1. Comparativa entre las definiciones "legale s" de la auditora de cuentas y la auditora de sistemas de informacin. Auditoria de Cuentas Cualificada = Auditor de cuentas Independiente Analizar: Informacin econmico Financiera Deducida de documentos contables Emitir informe Manifestando su opinin responsable sobre la fiabilidad de la informacin para que se conozca y valore por terceros Sujeto a requisitos formalidades ley y reglamento NTA Auditoria informtica No existe titulacin oficial no registro independiente Analizar Informacin entornos informticos deducida revisin y control de los mismos Emitir informe Manifestando su opinin responsable sobre la fiabilidad de la informacin para que se conozca y valore por terceros. Sujeto a requisitos formalidades, normas de la profesin cdigos de conducta de la profesin.

Auditor Funcin

Informe

Reglamentacin

2.

Cul es la naturaleza jurdica del contrato de auditora? Por qu?

Conviene empezar por asentar la casi total aceptacin por parte de la doctrina del carcter contractual del vnculo que se establece entr e la sociedad y el auditor, frente a las escasas discrepancias que abogan por una tesis "organicista". La calificacin de contractual se apoya fundamentalmente en tres razones. En primer lugar 10 establecido expresamente por el artculo 14.2 de la Ley de Auditora de Cuentas que se refiere al "contrato de auditora". En segundo lugar, la Ley de Sociedades Annimas que deliberadamente excluye esta materia del captulo de rganos sociales. y, finalmente, Por qu: su calificacin como rgano sera insertar al auditor dentro de la estructura de la sociedad y considerarlo como parte integrante de la persona jurdica, lo que resulta contrario al espritu de la ley que lo configura como una "instancia externa e independiente de control 3. Las Normas Tcnicas de Auditora. Normas generales. Normas sobre ejecucin del trabajo. Normas sobre informes Estatutos de Auditora La Independencia profesional La Educacin Profesional Continua La Preparacin del informe Las normas de la Asociacin Servir al beneficio de empleadores Accionistas, clientes y pblico en general

4.

Auditora interna frente a Auditora externa en sistemas de informacin.

Auditoria Externa

La auditora externa es realizada por personas no afines a la empresa auditada; es siempre remunerada. Se presupone una mayor objeti vidad que en la Auditora Interna, debido al mayor distanciamiento entre auditores y auditados. Auditoria Interna La auditora interna es la realizada con recursos materiales y personas que pertenec en a la empresa auditada. Los empleados que realizan esta tarea son remunerados econmicamente. La auditora interna existe por expresa decisin de la Empresa, o sea, que puede optar por su disolucin en cualquier momento. 5. Las terceras personas o interesistas y la informacin en el contrato de auditora.

La informacin financiera ha ampliado su campo de comunicacin en el sentido de que ya no interesa s6lo a los accionistas o propietarios de la empresa, sino tambin, en la medida en que ha atendido a las implicaciones de la responsabilidad social, ha ampli ado la audiencia a la que va dirigida dicha informacin. As pues, el actual concepto de usuario ya no se refiere slo a propietario, sino que se extiende a todos los interesados en la actividad empresarial, entre los que se encuentra la colectividad en general" 6. Utilidad de los Comits de Auditora.

Comits de Auditora constituyen una pieza clave en el cumplimiento de las responsabilidades de vigilancia que los Consejos de Administracin tienen sobre la informacin financiera que las sociedades facilitan a sus accionistas y a terceros, sobre los controles internos que tienen establecidos y sobre los procesos de auditoras, tanto internas como externas. Un Comit compuesto exclusivamente de miembros independientes y sin responsabilidad ejecutiva alguna. Redundara necesariamente en una mejor supervisin de las actividades de la sociedad. lo que se traducira en una mejor defensa de los intereses de los accionistas, presentes y futuros, as como de terceros interesados en la buena marcha de la sociedad. Los Comits de Auditora de los Consejos de Administracin son exigidos por la Bolsa de Nueva York como requisito para admitir una sociedad a cotizacin y para que puedan seguir operando las sociedades ya admitidas. Del mismo modo los Comits de Auditora han sido recomendados por el Informe Cadbury 7. Distintos objetos en el contrato de auditora informtica.

A pesar de su inexistencia en la regulacin nacional actual, sobre todo en comparacin a la existente en la auditora de cuentas, el objeto de un contrato de auditora informtica est ampliamente diversificado y se encuentra en un perodo de auge inusitado que requiere de esfuerzos dogmticos importantes para su estructuracin. 8. La auditora en la proteccin de datos de carcter personal.

La actual Ley Orgnica 15/1999, de 13 de diciembre, de Proteccin de datos de carcter personal (LOPD) que supone la reforma de la anterior Ley Orgnica 5/1992, de 29 de octubre, de r egulacin del tratamiento automatizado de datos de carcter personal (LORTAD) sigue obligando en su artculo 9 a la adopcin de medidas de seguridad para los archivos, ya no slo automatizados, que contengan dichos datos de carcter personal. El tambin artculo 9 de la LORT AD remita a desarrollo reglamentario para su concrecin.

9.

La causa en el contrato de auditora. El contrato de auditora informtica, como todo lo que afecta a la regulacin jurdica de las Nuevas Tecnologas de la Informacin y las Comunicaciones, no es algo que se encuentre delimitado. La inseguridad jurdica es palpable. El objeto propio de esta contratacin, adems de su multiplicidad, se caracteriza por la dificultad de su configuracin jurdica. La profesin de auditor informtico, aparte de su falta de regulacin, sufre, entr e otras cosas, de intrusismo profesional y de extralimitacin de sus funciones. La empresa que solicita una auditora informtica suele tener dudas en cuanto a su objeto y a su resultado. La diferencia de expectativas es aqu mayor porque ni siquiera se tiene claro lo que se espera , pues se espera todo, se espera una solucin, no una deteccin de los problemas. En cuanto a los terceros, menos claro tienen an la existencia y delimitacin de la figura. Por otra parte, la causa, como hemos visto, es escasamente legal en cuanto a periodicidad en la obligacin.

10. Caractersticas del informe de auditora.

El informe debe estar escrito e ir firmado. Direccin en trminos no tcnicos. Un informe debe constar de las siguientes partes: ttulo, destinatario (a quin va dirigido y quin efectu el nombramiento), identificacin de la entidad auditada, prrafo de alcance (NT utilizadas y excluidas en su caso), prrafo de comparabilidad (respecto a ejercicios anteriores), prrafo de salvedades (detallando su efecto sobre las cuentas anuales o su naturaleza), prrafo de nfasis, prrafo de opinin (especialmente r ecalcando el principio genera] contable de representacin de imagen fiel), prrafo sobre el informe de gestin, firmas y fecha (que coincida con la de terminacin del trabajo en la ofic ina de la entidad auditada)".