Informe Infom CGC

GUATEMALA, MAYO DE 2011
CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS

INFORME DE AUDITORA
INSTITUTO DE FOMENTO MUNICIPAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

Contraloria General de Cuentas 1 Sistema de Auditora Gubernamental (SAG)
Consolidado de Entidades Descentralizadas y Autnomas
nforme de Auditora a la Liquidacin del Presupuesto General de ngresos y Egresos
Ejercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010
1. INFORMACIN GENERAL

Base LegaI

Decreto Nmero 1132, del Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley Orgnica
4 de febrero de 1,957. del nstituto de Fomento Municipal, emitida el

Funcin

Otorgar asistencia financiera, prstamos y valores provenientes de estos para
desarrollar proyectos municipales, explotacin de sus bienes y empresas
patrimoniales para garantizar la continuidad en la prestacin de los servicios
municipales. Proporcionar asistencia tcnica en la planificacin, ejecucin,
desarrollo y supervisin de obras, servicios pblicos municipales, ordenamiento
territorial y acciones propias de la hacienda pblica.
Proporcionar asistencia administrativa para fortalecer la gestin institucional de las
municipalidades y asegurar as su auto sostenibilidad.

2. FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORA

La auditora se realiz con base en:

La Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, segn lo establecido en
sus artculos 232 y 241.

El Decreto Nmero 31-2002 Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas,
artculos 2 mbito de Competencia y 4 Atribuciones.

Las Normas nternacionales de Auditora, Normas de Auditora del Sector
Gubernamental y las Normas Generales de Control nterno.

3. OBJETIVOS DE LA AUDITORA

GeneraIes

Emitir opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros y la ejecucin
presupuesta de ingresos y egresos del ejercicio fiscal 2010.

Fiscalizar los proyectos ejecutados y/o en ejecucin por el nstituto de Fomento
Municipal, -NFOM-, durante el perodo del 01 de enero al 31 de diciembre de
2,010.

Especficos

Comprobar la autenticidad y presentacin de los registros contables,
transacciones administrativas y financieras, as como sus documentos de soporte.

Examinar la liquidacin presupuestaria de la entidad para determinar si los fondos
se administraron y utilizaron adecuadamente.

Evaluar la estructura de control interno establecida en la entidad.

Evaluar el adecuado cumplimiento de las normas, leyes, reglamentos y otros
aspectos legales aplicables.

Establecer si las modificaciones presupuestarias coadyuvaron con los objetivos y
metas de la entidad.

Establecer que los ingresos provenientes de fondos privativos, se hayan percibido
y depositado oportunamente y que se hayan realizado las conciliaciones
mensuales con registros del SCON.

Evaluar el cumplimiento de documentos contractuales y de respaldo de las obras.

Evaluar la planificacin y supervisin de las obras.

Evaluar el avance fsico de las obras.

4. ALCANCE DE LA AUDITORA

rea Financiera

El examen comprendi la evaluacin de la estructura de control interno y la
revisin de las operaciones, registros y la documentacin de respaldo presentadas
por los funcionarios y empleados de la entidad, cubriendo el perodo comprendido
del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010; con nfasis en las cuentas de
Balance General: Bancos, nversiones Temporales, Cuentas por Cobrar Corto
Plazo, Propiedad, Planta y Equipo, Otros Activos Fijos, Fondos en Avance, Estado
de Resultados, ngresos y Gastos en la ejecucin de los programas, Actividades
Centrales, Asistencia Crediticias a las Municipalidades, Asistencia Tcnica de
Proyectos, Asistencia Tcnica Municipal, Saneamiento del Medio, Caminos
Rurales Fase Huehuetenango, Desarrollo Rural y Local, Programa
Reconstruccin Originado por la Tormenta Agatha y Erupcin del Volcn de
Pacaya, considerando los eventos relevantes de acuerdo a los grupos de gasto
por Servicios Personales, Servicios no Personales, Materiales y Suministros,
Propiedad Planta y Equipo e ntangibles, Transferencias. Se verificaron los
documentos legales que respaldan las modificaciones presupuestarias para
establecer el presupuesto vigente aprobado, para los programas presupuestarios.

rea Tcnica

La auditora comprendi la evaluacin fsica de los proyectos de inversin pblica
que se encontraban en proceso, abandonados y los terminados en el ao
mencionado, mediante la aplicacin de pruebas selectivas.

5. INFORMACIN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA, TCNICA Y OTROS
ASPECTOS EVALUADOS

Informacin Financiera y Presupuestaria

BaIance GeneraI

De conformidad con el Balance General presentado al 31 de diciembre de 2010,
se evaluaron cuentas que por su importancia fueron seleccionadas.

Bancos

La entidad report que maneja sus recursos en 85 cuentas bancarias aperturadas
en el Sistema Bancario Nacional, y de acuerdo a la muestra seleccionada se
comprob que estn debidamente autorizadas por el Banco de Guatemala y al 31
de diciembre de 2010, segn reportes de la administracin refleja la cantidad de
Q148,524,224.47. La entidad inform que los ingresos provenientes de fondos
privativos, fueron percibidos y depositados oportunamente y realizaron las
conciliaciones mensuales con registros del SCON.

Fondos en Avance (Fondos Rotativos para Ia Administracin CentraI)

La entidad distribuy el Fondo Rotativo nstitucional, por la cantidad de
Q520,000.00 los que fueron liquidados al 31 de diciembre de 2010, ejecutando en
el transcurso del perodo la cantidad de Q3,174,240.92.

Inversiones Financieras

Al 31 de diciembre de 2010, el saldo de las nversiones Financieras ascendi a la
cantidad de Q24,257,000.00.

La entidad report que el 100% de las inversiones se realizaron en instituciones
financieras autorizadas.

Cartera de Crditos

Al 31 de diciembre de 2010, segn informacin del rea de Cartera los prstamos
otorgados por el NFOM a las municipalidades ascienden a la cantidad de
Q416,575.12 y estn integrados de la siguiente manera: Fondos propios NFOM
corto, mediano y largo plazo Q357,257,528.02 y Fortalecimiento al Sector
Municipal Q59,187,047.10.

Cuentas a Cobrar

Al 31 de diciembre de 2010, las cuentas por cobrar ascienden a la cantidad de
Q42,319,658.10 y se integran de la siguiente manera: Responsabilidades
Pendientes Q10,258.08, VA Crdito Fiscal Q37,826,755.25, otras Cuentas por
Cobrar Q3,651,086.43, Anticipos y Prstamos a Empleados Q4,000.00,
Retenciones Laborales NFOM Q827,558.34.

Propiedad, PIanta y Equipo

Al 31 de diciembre de 2010, el saldo de la cuenta Propiedad, Planta y Equipo
asciende a la cantidad de Q495,151,355.19 (incluye la cuenta Otros Activos).

Otros Activos Fijos

Al 31 de diciembre de 2010, el saldo de la cuenta Otros Activos Fijos asciende a la
cantidad de Q9,207,245.70.

Estado de ResuItados

Los ngresos Corrientes obtenidos del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010
ascendieron a la cantidad de Q90,533,877.65, mientras que los Gastos Corrientes
a Q150,121,934.71.

Ingresos y Gastos

Durante el ejercicio 2010 la entidad obtuvo ingresos integrados por Venta de
Bienes y Servicios de la Administracin Pblica Q17,374,299.38, (Servicios de
Laboratorio, Comisiones por Asistencia Crediticia, Servicios Tcnicos, Cobro de
ntermediacin Financiera y Otros) y los ntereses por Prstamos otorgados a las
Municiplidades Q59,631,654.61, interes por inversiones Q1,396,574.26, cuentas
monetarias Q7,722,533.26 Transferencias Corrientes de la Administracin Central
Q4,408,816.14. para un ngreso Total de Q90,533,877.65. Los Gastos Corrientes
se integran as: Gastos de Consumo Q55,062,445.14, ntereses, Comisiones y
Otras Rentas de la Propiedad Q371,517.99,Transferencias Corrientes Otorgadas
Q2,115,610.84, Transferencias de Capital a las Manconumidades
Q92,572,360.74, para un valor total de Gastos Corrientes por Q150,121,934.71.

Estado de Liquidacin deI Presupuesto de Ingresos y Egresos

Ingresos

Los ingresos recaudados fueron clasificados de la siguiente manera: Venta de
Bienes y Servicios de la Admn. Pblica Q17,374,299.38, Rentas de la Propiedad
Q68,750,762.13, Transferencias Corrientes Q3,274,050.00, Transferencias de
Capital Q266,104,438.62, Recuperacin de Prstamos a Largo Plazo
Q162,683,376.86, para un total de Q518,186,926.99.

La entidad report que los ingresos fueron conciliados mensualmente, con los
registros del Sistema de Contabilidad ntegrada -SCON-.

Egresos

El presupuesto de Egresos asignado para el ejercicio fiscal 2010, asciende a la
cantidad de Q407,919,625.00, se realizaron modificaciones presupuestarias por la
cantidad de Q291,537,415.00, para un presupuesto vigente de Q699,457,040.00,
ejecutndose la cantidad de Q580,577,240.00 a travs de los programas
especficos siguientes: 01, 11, 12, 13, 15, 16, 17, 18, 19, 97 y 99, de los cuales el
programa 18 es el ms importante con respecto a la ejecucin y representa un
97% de la misma.

Modificaciones presupuestarias

La entidad report que las modificaciones presupuestarias se encuentran
autorizadas por la autoridad competente y que estas incidieron en la variacin de
las metas de los programas especficos afectados.

Informacin Tcnica

La muestra total era de 30 proyectos, de los cuales se fiscalizaron 15 por un total
de Q33,205,868.24; es de indicar que algunos presentaban avances de 0% y otros
con muy poco avance fsico y financiero, adems correspondan a proyectos de
aguas subterraneas de muy poco valor, los cuales no se tomaron en la muestra.

Otros aspectos

PIan Operativo AnuaI

La entidad formul su Plan Operativo Anual el cual contiene sus metas fsicas y
financieras elaborando las modificaciones presupuestarias las cuales fueron
incorporadas oportunamente.

La entidad present cuatrimestralmente al Ministerio de Finanzas Pblicas a la
Secretaria de Planificacin y Programacin de la Presidencia -SEGEPLAN- y a la
Contralora General de Cuentas, el informe de su gestin.

PIan AnuaI de Auditora

La entidad elabor y present el Plan Anual de Auditora conforme al Marco
Conceptual y las Normas de Auditora Gubernamental.

Convenios

La entidad report que ha suscrito convenios con organizaciones no
gubernamentales, nacionales, regionales internacionales en moneda nacional la
cantidad de Q243,870,930.30, en Euros 25,000,000.00 y en Dlares Americanos
46,700,000,00 al 31 de diciembre de 2010.

Donaciones

Al 31 de diciembre de 2010, la entidad report haber recibido en Bienes la
Cantidad de Q1,342,110.95.

Prstamos

Los prstamos recibidos por el nstituto de Fomento Municipal -NFOM-se integran
de la siguiente manera: Programa de Fomento del Sector Municipal FSM ,
Prstamo 1217/OC-GU con el Banco nteramericano de Desarrollo -BD-
Q141,136,787.00, Prstamo 1993-66-147 con la Repblica Federal de Alemania
por Q10,686,819.51, Prstamo BRF 7169-GU, Banco nternacional de
Reconstruccin y Fomento BRF USD$46,700,000.00, Prstamo BD-1469/OC-GU
BD Q400,000,000.00.

Sistemas Informticos utiIizados por Ia entidad

Sistema de ContabiIidad Integrada

La entidad utiliza el sistema de contabilidad integrada SCON WEB.

Sistema de Informacin de Contrataciones y Adquisiciones

La entidad public y gestion en el Sistema de nformacin de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado, denominado GUATECOMPRAS, los anuncios o
convocatorias y toda la informacin relacionada con la compra y contratacin de
bienes, suministros, obras y servicios que se requirieron.

Segn reporte de Guatecompras Express, emitido el 28 de abril de 2011, se
publicaron en total 3,775 concursos, de los cuales 3,699 son publicaciones sin
concurso, finalizados desiertos 3, finalizados anulados 17, Finalizados adjudicados
45 y en etapa de evaluacin 11, as mismo se recibieron 5 inconformidades las
cuales fueron rechazadas por improcedentes.

Sistema NacionaI de Inversin PbIica

La entidad report que utiliza el Sistema Nacional de nversin Pblica.

Sistema de Guatenminas

La entidad report que no utiliza el sistema de control y registro de recurso
humano.

Sistema de Gestin

La entidad report que utiliza el sistema para solicitud y registro de las compras.

6. RESULTADOS DE LA AUDITORA
DICTAMEN

Licenciado
Hector Fernando Samuel Caal Klarks
Gerente
nstituto de Fomento Municipal
Su Despacho

Hemos auditado el balance general que se acompaa de nstituto de Fomento
Municipal al 31 de diciembre de 2010, y los estados relacionados de resultados y
ejecucin del presupuesto de ingresos y egresos, para el ao que termin en esa
fecha. Estos estados financieros son responsabilidad de la administracin de la
entidad. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin de estos estados
financieros basados en nuestra auditora.

Condujimos nuestra auditora de acuerdo con Normas nternacionales de Auditora
y Normas de Auditora Gubernamental. Dichas Normas requieren que planeemos
y practiquemos la auditora para obtener certeza razonable sobre si los estados
financieros estn libres de representacin errnea de importancia relativa. Una
auditora incluye examinar, sobre una base de pruebas, la evidencia que sustenta
los montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditora tambin
incluye evaluar los principios contables usados y las estimaciones importantes
hechas por la administracin, as como evaluar la presentacin general de los
estados financieros. Creemos que nuestra auditora proporciona una base
razonable para nuestra opinin.

HaIIazgos

En el programa 16, Caminos Rurales, Unidad Ejecutora 202, Prstamo
BRF-7169-GU, del nstituto de Fomento Municipal, se estableci que al 31 de
diciembre de 2010, el saldo de la cuenta del Balance General 1230 Propiedad,
Planta y Equipo, no est conciliado, debido a que existe una diferencia de
el reporte valorizado de inventarios de activos fijos y los Q425,599.18, entre
Estados Financieros, por los bienes comprados con recursos de la Contrapartida
de Gobierno Local y del Prstamo BRF-7169-GU, de la forma siguiente:

En el grupo de inventario: De Oficina y Muebles, el reporte valorizado de
inventarios de Activos Fijos tiene un saldo de Q170,933.63, comparado con el
reporte de Balance General con un valor de Q187,318.34, existe una diferencia de
(Q16,384.71); Educacional, Cultural y Recreativo, el reporte valorizado de
(Q10,603.49); De Transporte, Traccin y Elevacin, el reporte valorizado de
inventarios de Activos Fijos tiene un saldo de Q3,965,587.01, comparado con el
reporte de Balance General con un valor de Q4,581,126.63, existe una diferencia
de (Q615,539.62); De Comunicaciones, el reporte valorizado de inventarios de
Activos Fijos tiene un saldo de Q7,370.54, comparado con el reporte de Balance
General con un valor de Q22,576.80, existe una diferencia de (Q15,206.26);
Equipo de Computo, el reporte valorizado de inventarios de Activos Fijos tiene un
saldo de Q1,227,801.78, comparado con el reporte de Balance General con un
valor de Q985,316.07, existe una diferencia de Q242,485.71; Otros Activos, el
reporte valorizado de inventarios de Activos Fijos tiene un saldo de Q134,290.75,
comparado con el reporte de Balance General con un valor de Q144,6414.56,
existe una diferencia de (Q10,350.81).

El Balance General de la unidad ejecutora no refleja informacin razonable sobre
la totalidad de los activos fijos.
(Hallazgo de Control nterno No.1, rea Financiera)

En el Programa 15 Saneamiento del medio, Unidad Ejecutora 301 del Programa
de Acueductos Rurales -UNEPAR-NFOM-, se estableci que al 31 de diciembre
de 2010, el saldo de la cuenta del Balance General No. 1230 Propiedad, Planta y
de Q8,392,071.11 Equipo, no est conciliado, debido a que existe una diferencia
el reporte valorizado de inventarios de activos fijos y el Balance General del entre
programa emitido por Contabilidad, de la forma siguiente:

de (Q1,046,620.80); Educacional, Cultural y Recreativo, el reporte valorizado de
Q39,440.38; De Transporte, Traccin y Elevacin, el reporte valorizado de
de (Q2,682,456.79); De Comunicaciones, el reporte valorizado de inventarios de
Herramientas, el reporte valorizado de inventarios de Activos Fijos tiene un saldo
de Q140,500.23, comparado con el reporte de Balance General con un valor de
Q59,954.07, existe una diferencia de Q80,546.16; Equipo de Computo, el reporte
valorizado de inventarios de Activos Fijos tiene un saldo de Q1,214,465.43,
comparado con el reporte de Balance General con un valor de Q2,211,363.07,
existe una diferencia de (Q996,897.64); De Produccin, el reporte valorizado de
reporte de Balance General con un valor de Q0.00, existe una diferencia de
Q217,600.00; Otros Activos, el reporte valorizado de inventarios de Activos Fijos
tiene un saldo de Q1,908,593.64, comparado con el reporte de Balance General
con un valor de Q5,823,901.26, existe una diferencia de (Q3,915,307.62).

(Hallazgo de Control nterno No.4, rea Financiera)

En nuestra opinin, excepto por el efecto de lo mencionado en el (los) prrafo (s)
precedente (s), los estados financieros arriba mencionados presentan
razonablemente, respecto de todo lo importante, la posicin financiera de nstituto
de Fomento Municipal, al 31 de diciembre de 2010, y los resultados de sus
operaciones, para el ao que termin en esa fecha, de acuerdo con Principios
Presupuestarios y de Contabilidad Generalmente Aceptados.

Guatemala, 25 de mayo de 2011
Estados Financieros

INFORME RELACIONADO CON EL CONTROL INTERNO

Licenciado
Gerente
Su Despacho

En la planeacin y ejecucin de nuestra auditora del balance general a nstituto
de Fomento Municipal al 31 de diciembre de 2010, y los estados relacionados de
resultados y ejecucin del presupuesto de ingresos y egresos, por el ao que
termin en esa fecha, evaluamos la estructura de control interno, para determinar
nuestros procedimientos de auditora con el propsito de emitir una opinin sobre
la razonabilidad de los estados financieros y no para proporcionar seguridad del
funcionamiento de la estructura de control interno. Sin embargo, notamos ciertos
asuntos en relacin a su funcionamiento, que consideramos deben ser incluidos
en este informe para estar de acuerdo con las Normas nternacionales de
Auditora y Normas de Auditora Gubernamental.

Los asuntos que nos llaman la atencin y que estn relacionados con deficiencias
en el diseo y operacin de la estructura de control interno, que podran afectar
negativamente la capacidad de la entidad para registrar, procesar, resumir y
reportar informacin financiera uniforme con las aseveraciones de la
Administracin en los estados financieros, son los siguientes:

rea Financiera

1 FaIta de conciIiacin de saIdos
2 FaIta de verificacin de documentacin de soporte
3 Expedientes no actuaIizados por faIta de documentos
4 FaIta de conciIiacin de saIdos
5 Obras terminadas cIasificadas en Ia cuenta Construcciones en Proceso
6 Deficiencias en presentacin de informes
7 Deficiencias encontradas en eI Libro de Bancos

rea Tcnica

8 Equipo adquirido sin utiIizarse

HaIIazgos reIacionados con eI ControI Interno

rea Financiera

HaIIazgo No.1

FaIta de conciIiacin de saIdos

Condicin
BRF-7169-GU, del nstituto de Fomento Municipal, se estableci que al 31 de
diciembre de 2010, el saldo de la cuenta del Balance General 1230 Propiedad,
Planta y Equipo, no est conciliado, debido a que existe una diferencia de
el reporte valorizado de inventarios de activos fijos y los Q425,599.18, entre
Estados Financieros, por los bienes comprados con recursos de la Contrapartida
de Gobierno Local y del Prstamo BRF-7169-GU, de la forma siguiente:

(Q16,384.71); Educacional, Cultural y Recreativo, el reporte valorizado de
(Q10,603.49); De Transporte, Traccin y Elevacin, el reporte valorizado de
de (Q615,539.62); De Comunicaciones, el reporte valorizado de inventarios de
Equipo de Computo, el reporte valorizado de inventarios de Activos Fijos tiene un
saldo de Q1,227,801.78, comparado con el reporte de Balance General con un
valor de Q985,316.07, existe una diferencia de Q242,485.71; Otros Activos, el
reporte valorizado de inventarios de Activos Fijos tiene un saldo de Q134,290.75,
comparado con el reporte de Balance General con un valor de Q144,6414.56,
existe una diferencia de (Q10,350.81).

Criterio
El Acuerdo Nmero 09-03, del Jefe de la Contralora General de Cuentas, Normas
Generales de Control nterno Gubernamental, norma 5.7 Conciliacin de Saldos,
establece: .Las unidades especializadas deben realizar las conciliaciones de
saldos de acuerdo a la normatividad emitida por la Direccin de Contabilidad del
Estado y las autoridades superiores de cada entidad, quienes velarn, en su
respectivo mbito, porque se apliquen los procedimientos de conciliacin de
saldos de una manera tcnica, adecuada y oportuna. La norma 5.8 Anlisis de la
nformacin Procesada establece: .Las unidades especializadas de cada ente
pblico son los responsables de realizar el anlisis financiero oportuno de toda la
informacin procesada, as como la interpretacin de los resultados para asegurar
que la misma sea adecuada y que garantice que los reportes e informes que se
generan peridicamente sean confiables, para la toma de decisiones a nivel
gerencial.

Causa
El Gerente Administrativo Financiero no ha implementado un canal eficiente de
comunicacin entre las reas de nventarios y Contabilidad.

Efecto

Recomendacin
El Gerente del nstituto de Fomento Municipal, debe girar instrucciones al Gerente
Administrativo Financiero para que las personas encargadas del rea de
nventarios practiquen inventario fsico de los bienes y remitan la informacin
oportuna al departamento de Contabilidad para hacer los registros
correspondientes de modo que se concilien los saldos del libro de inventarios con
saldos reflejados en los estados financieros.

Comentario de Ios ResponsabIes
En oficio s/n de fecha 4 de mayo de 2011, el seor Gerente Administrativo
Financiero, manifiesta: Para desvirtuar la causa del hallazgo se manifiesta que las
Unidades de nventarios y Contabilidad, en su orden, se rigen bajo las
instrucciones y disposiciones de las Direcciones Administrativa y Financiera;
Ambas direcciones forman parte de la estructura administrativa implementada por
el NFOM con la que persigue obtener una adecuada segregacin de funciones y
un eficiente canal de comunicacin.

La falta de conciliacin de saldos entre lo que reporta la contabilidad y las
integraciones de activos fijos, en el perodo comprendido del 01 de enero al 31 de
diciembre de 2010, no es caracterstica exclusiva de este ao, pues la falta de
conciliaciones data desde el ao 2006, especficamente a partir de cuando el
nstituto de Fomento Municipal incorpor su gestin presupuestaria contable al
Sistema ntegrado de Administracin Financiera SAF- y adapto el Sistema de
Contabilidad ntegrado, -SCON-, diseado y administrado por el Ministerio de
Finanzas Pblicas. Revelar con certeza cuales han sido los factores que han
incidido en esta deficiencia es difcil identificarlos, sin embargo se estima que el
entorno laboral evidenciado en el constante cambio de autoridades superiores
habidas en el NFOM durante los ltimos aos no le ha permitido a los mandos
medios mantener una direccin constante en la bsqueda de una meta
establecida debido a la falta de polticas, estrategias de trabajo y seguimiento a
situaciones como esta.

Sin embargo, es de hacer notar que durante la presente administracin ya se
fortaleci la unidad de inventarios, dotndosele de ms personal a efecto de poner
al da las actividades atrasadas, por lo que esta ya est trabajando en la
depuracin de los valores del activo fijo a fin de lograr conciliar los saldos antes
indicados en el menor tiempo posible, pero el trabajo que implica la depuracin de
los registros requiere de un tiempo prudencial, pues como ya se dijo es un
problema que se viene arrastrando desde el ao 2006.

Se hace la aclaracin que fortalecer la Unidad de nventarios no es producto del
hallazgo de auditoria, sino de las necesidades de la misma previamente
visualizadas.

En Nota s/n de fecha 28 de abril de 2011, la seora Lesbia Edith Letrn Prado,
manifiesta: Con base en el Oficio NVE-841-04-2011 del 11 de abril del ao en
curso, fue conformada una comisin interna, la cual actualmente se encuentra
realizando las conciliaciones correspondientes para desvanecer las diferencias
entre inventario y Contabilidad.

En oficio No.SDPC-032-2011 de fecha 4 de mayo de 2011, el seor Subdirector
de Presupuesto y Contabilidad, manifiesta: El procedimiento establecido para
conciliar, es de que el Area de nventarios debe practicar la conciliacin, con base
a los reportes contables que le remite mensualmente el Area de Contabilidad. No
s la razn por la que el Area de nventarios no ha podido conciliar, incluso se les
ha ofrecido apoyo con los Tcnicos del Area de Contabilidad, que dan seguimiento
a la cuenta 1230 Propiedad, Planta y Equipo...

Es de hacer notar que en 2011, se ha fortalecido con ms personal y reorganizado
el Area de nventarios, por parte de la Gerencia Administrativa-Financiera y la
Direccin Administrativa, con lo que se espera, que dicho hallazgo sea
desvanecido en la auditora 2011.

En oficio No. AdeC-jrlc-0436-2011 de fecha 25 de abril de 2011, el seor
Supervisor de Contabilidad, manifiesta: Al respecto hago del conocimiento que el
hallazgo formulado a mi persona por falta de conciliacin de saldos con relacin
Activos Fijos, manifiesto que esta actividad no es de mi competencia...

El seor Rubn Enrique Ovalle Vsquez, no present sus comentarios ni
documentacin de descargo.

Comentario de Auditora
Se confirma el hallazgo porque la diferencia entre el saldo de la cuenta Propiedad
Planta y Equipo, reportado por el rea de nventarios y el registrado en el Balance
General, aun persiste, a pesar de los diferentes oficios enviados por el rea de
contabilidad a la dependencia responsable, solicitando la conciliacin de los
respectivos saldos.

Acciones LegaIes y Administrativas
Sancin econmica de conformidad con el Decreto Nmero 31-2002, del
Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley Orgnica de la Contralora General
de Cuentas, artculo 39, numeral 10, para el Gerente Administrativo Financiero, el
Director Administrativo y el Auxiliar de Personal (Encargado de nventarios), del
nstituto de Fomento Municipal, por la cantidad de Q4,000.00, para cada uno.

HaIIazgo No.2

FaIta de verificacin de documentacin de soporte

Condicin
BRF-7169-GU, del nstituto de Fomento Municipal, se estableci que segn el
verificador de facturas del portal de la Superintendencia de Administracin
Tributaria -SAT-, las facturas Nos. 217 y 219, de fechas 30/11/2010 y 31/12/2010,
respectivamente, emitidas por el Asesor de Comunicacin y Divulgacin, NT
106919-5, no renen los requisitos legales respectivos, ya que la resolucin de
autorizacin de mpresin de las mismas, No. AD 93-47352, de fecha 26/07/1993,
mprenta Servi-impresos BC, NT 85490-5, est nactiva, y sin embargo, el pago
de honorarios bajo el Rengln Presupuestario 189 otros estudios y/o servicios,
fue realizado.

Criterio
El Acuerdo Nmero 09-03, del Jefe de la Contralora General de Cuentas, norma
5.4 Recepcin y Verificacin de la Documentacin de Soporte, establece: .Las
autoridades superiores de cada entidad, en el proceso de recepcin y verificacin
de la documentacin de soporte de las operaciones, en su respectivo mbito,
deben contar con la tecnologa y metodologa, as como la organizacin
formalmente descrita en manuales de funciones y procedimientos, que permitan
ejercer un eficiente control sobre los activos, pasivos, patrimonio, ingresos,
egresos, etc., para asegurar el cumplimiento de las polticas, normas, leyes y
regulaciones a las que estn sujetas todas las operaciones, como requisito previo
a continuar con el proceso de consolidacin y tramite hacia los niveles
correspondientes.

Causa
El Director Ejecutivo del Programa de Caminos Rurales no ha implementado un
adecuado sistema de control para la verificacin de la documentacin de soporte.

Efecto
Riesgo de soportar operaciones contables con documentos no autorizados por
autoridad competente.

Recomendacin
El Gerente del nstituto de Fomento Municipal, debe girar instrucciones al Director
Ejecutivo de Programa de Caminos Rurales, del nstituto de Fomento Municipal,
para que implemente los controles necesarios en el proceso de verificacin de la
documentacin que respalde las diferentes operaciones financieras y
administrativas.

En oficio s/n de fecha 4 de mayo de 2011, el seor Director Ejecutivo de Programa
de Caminos Rurales, y en oficio s/n de fecha 29 de abril de 2011, el seor
Especialista en Materia y Gestin Administrativa, manifiestan: Actualmente se
procesan todos los pagos a travs del Sistema de Gestin SGES, el cual al
digitar las facturas ste las valida al vincularse electrnicamente con la
Superintendencia de Administracin Tributaria SAT, sin embargo, en este caso
estos casos, ste proceso no report ningn inconveniente, por lo cual fueron
procesadas y pagadas. Al consultar al portal de la SAT, se verific que si cuentan
con resolucin No 93047352, con fecha de cierre 26-07-1993, al consultarle al
emisor de la factura nos inform que por problemas con el Contador, las mismas
no fueron revalidadas, por tal motivo procedi a gestionar nuevas facturas ante la
SAT obteniendo los nuevos documentos segn resolucin No 2011-5-1049-2 de
fecha 24-01-2011, que actualmente est presentando para el cobro de sus
servicios...

As mismo, se le envo una nota al Sr. Bernardo Solares Revolorio, para que se
presente ante la SAT, y gestione la manera de resolver la situacin indicada...

Se confirma el hallazgo porque adems del Sistema de Gestin -SGES- debieron
implementar otros procedimientos de control y revisin, para detectar las
deficiencias en los documentos de soporte oportunamente, para luego hacer
efectivo el pago respectivo.

Sancin econmica, de conformidad con el Decreto Nmero 31-2002, del
de Cuentas, artculo 39, numeral 18, para el Director Ejecutivo de Programa de
Caminos Rurales y el Especialista en Materia y Gestin Administrativa, por la
cantidad de Q2,000.00 para cada uno.

HaIIazgo No.3

Expedientes no actuaIizados por faIta de documentos

Condicin
de Acueductos Rurales -UNEPAR-NFOM-, programa 16, Caminos Rurales,
Unidad Ejecutora 202, Prstamo BRF-7169-GU, programa 11, Asistencia
crediticia a las municipalidades, Unidad Ejecutora 203, Fomento del Sector
Municipal FSM, se estableci que, en la Direccin de Recursos Humanos del
NFOM, al examinar la muestra de 28 expedientes del Rengln 029 Otras
remuneraciones de personal temporal, 6 expedientes del Rengln 022, Personal
por contrato y 6 expedientes del rengln 189 Otros estudios y/o servicios
respectivamente, no contienen antecedentes penales, policacos, y otros diplomas
obtenidos, cartas de recomendacin, ttulo que acredite calidad profesional y
constancia de colegiado activo, entre otros.

Criterio
Generales de Control nterno, norma 2.6 Documentos de respaldo, establece:
Toda operacin que realiza las entidades pblicas, cualesquiera que sea su
naturaleza, debe contar con la documentacin necesaria y suficiente que la
respalde. La documentacin de respaldo promueve la transparencia y debe
demostrar que se ha cumplido con los requisitos legales, administrativos, de
registro y control de la entidad; por tanto contendr la informacin adecuada, por
cualquier medio que se produzca, para identificar la naturaleza, finalidad y
resultados de cada operacin para facilitar su anlisis.

Causa
Falta de implementacin de controles para conformar los expedientes en la
contratacin de personal.

Efecto
Riesgo que se contrate personal que no llene el perfil necesario, para las
funciones y/o actividades asignadas.

Recomendacin
El Gerente, debe girar instrucciones al Director de Recursos Humanos, para que
en forma inmediata se proceda actualizar los expedientes del personal.

En Nota s/n de fecha 03 de mayo de 2011 el seor Asdrubal Yebel Lpez de Len,
manifiesta: Que segn hallazgo nmero cuatro relacionado con los expedientes
no actualizados, por falta de documentos en los file del personal contratado bajo
los renglones 029 Otras Remuneraciones del personal temporal, 022 Personal
por contrato, y 189 Otros estudios y/o servicios, el Director de Recursos
Humanos debe delegar especficamente esta atribucin a quien corresponda, para
lo cual deber realizar un anlisis de todos los expedientes en sus diferentes
renglones que obran en la Unidad, a efecto de evitar con esto futuros hallazgo.

Se confirma el hallazgo porque de la evaluacin fsica de los expedientes del
personal no se encuentran actualizados, a pesar del Memorandum No. 006-2010,
por lo que los comentarios del responsable no son valederos.

de Cuentas, artculo 39, numeral 16, para el Director de Recursos Humanos, por la
cantidad de Q4,000.00.

HaIIazgo No.4

FaIta de conciIiacin de saIdos

Condicin
de Acueductos Rurales -UNEPAR-NFOM-, se estableci que al 31 de diciembre
de 2010, el saldo de la cuenta del Balance General No. 1230 Propiedad, Planta y
de Q8,392,071.11 Equipo, no est conciliado, debido a que existe una diferencia
el reporte valorizado de inventarios de activos fijos y el Balance General del entre
programa emitido por Contabilidad, de la forma siguiente:

de (Q1,046,620.80); Educacional, Cultural y Recreativo, el reporte valorizado de
Q39,440.38; De Transporte, Traccin y Elevacin, el reporte valorizado de
de (Q2,682,456.79); De Comunicaciones, el reporte valorizado de inventarios de
Herramientas, el reporte valorizado de inventarios de Activos Fijos tiene un saldo
de Q140,500.23, comparado con el reporte de Balance General con un valor de
Q59,954.07, existe una diferencia de Q80,546.16; Equipo de Computo, el reporte
valorizado de inventarios de Activos Fijos tiene un saldo de Q1,214,465.43,
comparado con el reporte de Balance General con un valor de Q2,211,363.07,
existe una diferencia de (Q996,897.64); De Produccin, el reporte valorizado de
reporte de Balance General con un valor de Q0.00, existe una diferencia de
Q217,600.00; Otros Activos, el reporte valorizado de inventarios de Activos Fijos
tiene un saldo de Q1,908,593.64, comparado con el reporte de Balance General
con un valor de Q5,823,901.26, existe una diferencia de (Q3,915,307.62).

Criterio
Generales de Control nterno gubernamental, norma 5.7 Conciliacin de Saldos,
establece: .Las unidades especializadas deben realizar las conciliaciones de
saldos de acuerdo a la normatividad emitida por la Direccin de Contabilidad del
Estado y las autoridades superiores de cada entidad, quienes velarn, en su
respectivo mbito, porque se apliquen los procedimientos de conciliacin de
saldos de una manera tcnica, adecuada y oportuna. Norma 5.8 Anlisis de la
nformacin Procesada Las unidades especializadas de cada ente pblico son los
responsables de realizar el anlisis financiero oportuno de toda la informacin
procesada, as como la interpretacin de los resultados para asegurar que la
misma sea adecuada y que garantice que los reportes e informes que se generan
peridicamente sean confiables, para la toma de decisiones a nivel gerencial.

Las Polticas de cierre contable y administrativo y calendario de cierre de
operaciones para el Ejercicio 2010, del nstituto de Fomento Municipal, poltica V
Conciliaciones y Depuraciones de Saldos Extra Presupuestarios, establece:
.Direccin Administrativa (Unidad de nventarios). Debe elaborar y presentar la
Conciliacin NVENTAROS vrs. CONTABLDAD, por Unidad Ejecutora, en la cual
no deben revelarse diferencias por depurar y si dentro del proceso de su
elaboracin existen ajustes internos que realizar en el modulo de inventarios
justificarlos y registrarlos o en su defecto correspondan a Contabilidad, deben
requerir dichos ajustes y adjunta el soporte correspondiente a efecto de presentar
saldos conciliados al 31 de diciembre de 2010. La conciliacin debe trasladarse al
Contador Auxiliar encargado de seguimiento y depuracin a nivel Contable, valide
los datos consignados contra los saldos Contables por Unidad Ejecutora.

Causa
El auxiliar de contabilidad no ha conciliado saldos de inventario con los del
Balance General.

Efecto

Recomendacin
El Gerente, Director Administrativo, Subdirector de debe girar sus instrucciones al
Programa de la Unidad Ejecutora del Programa de Acueductos y Auxiliar de
Contabilidad , para que practiquen y concilien el inventario fsico de bienes activos
a modo que se reflejen saldos reales en el Balance General.

manifiesta: Con base en el Oficio NVE-841-04-2011 del 11 de abril del ao en
curso, fue conformada una comisin interna, la cual actualmente se encuentra
realizando las conciliaciones correspondientes para desvanecer las diferencias
entre inventario y Contabilidad.

En oficio s/n de fecha 03 de mayo del 2011, el seor Auxiliar de Contabilidad,
manifiesta: que se form comisin para conciliar saldos de las entidades de los
programas UDAF, NFOM para desvanecer las diferencias entre inventario y
contabilidad.

Se confirma el hallazgo porque en los documentos y comentarios de los
responsables no mencionan la problemtica existente sobre la diferencia de
saldos de inventario sobre los activos fijos en el Balance General de la Unidad
Ejecutora respectiva, sin embargo demuestran que en oficio NVE-841-04-2011 de
fecha 11 de abril de 2011, se conform una comisin para conciliar los saldos del
balance de activos fijo respectivos.

de Cuentas, artculo 39, numeral 10, para el Director Administrativo y Auxiliar de
Contabilidad, por la cantidad de Q10,000.00, para cada uno.

HaIIazgo No.5

Obras terminadas cIasificadas en Ia cuenta Construcciones en Proceso

Condicin
de Acueductos Rurales -UNEPAR-NFOM-, se estableci que, el saldo de la
Cuenta 1234 Construcciones en proceso, al 31 de diciembre 2010, existen obras
concluidas y recepcionadas por la cantidad de Q29,155,598.54, que no fueron
regularizadas.

Criterio
Generales de Control nterno Gubernamental, norma 5.5 Registro de las
operaciones contables, establece: .las autoridades superiores de cada entidad,
deben velar porque en el proceso de registro de las etapas de devengado, pagado
y consumido, en sus respectivos sistemas, corresponda nicamente a aquellas
operaciones que previa verificacin de las fases anteriores, hayan cumplido
satisfactoriamente con todas las condiciones y cuenten con la documentacin de
soporte, para garantizar la generacin de informacin contable, presupuestaria
(fsica y financiera) y de tesorera , confiable y oportuna. Todo registro contable
que se realice y la documentacin de soporte, deben permitir aplicar pruebas de
cumplimiento y sustantivas en el proceso de auditora, y en general el seguimiento
y evaluacin interna de la calidad de los registros contables.

Causa
La Direccin Ejecutiva del Programa de Desarrollo y Ejecucin, y el Subdirector de
Presupuesto y Contabilidad, no han requerido a las regionales la documentacin
de soporte para su regularizacin.

Efecto
Los estados financieros no presentan saldos reales para la toma de decisiones.

Recomendacin
El Gerente debe girar instrucciones al Director Ejecutivo del Programa de
Desarrollo y Ejecucin, y al Subdirector de Presupuesto y Contabilidad, para que
regularicen en forma inmediata las obras concluidas y recepcionadas.

En oficio No. 435-2011/DEPDE de fecha 03 de mayo del 2011, el seor Director
Ejecutivo del Programa de Desarrollo y Ejecucin, manifiesta: Se indica que los
Q29,155,598.54 (obras concluidas y recepcionadas), se integra de la siguiente
manera:

Saldo al 31-12-2007 Unidad Ejecutora 301 NFOM- UNEPAR 29,155,598.54
Enviado a regularizar por Gastos de Funcionamiento C.P 1,355,211.68
Enviado a regularizar: por 23 Obras (nversin) C.P 3,613,536.17 4,968,747.85
Obras en Ejecucin (an no terminadas) 7,273,054.03
Saldo pendiente de Regularizar (al 15.04.2011) 16,913,796.66
Cifras expresadas en Quetzales...

Se indica que se solicitaron a la Contabilidad del NFOM las integraciones de
saldos de obras a regularizar, y cuando se concluy este proceso (con obras del
ao 2006 al ao 2010), y se recibieron los listados con valores contables finales a
regularizar por obra, que proporcion la Contabilidad del NFOM el 18.02.2011, se
integraron los valores de las obras (por financiamiento y) por Regional, y se
enviaron a los Gerentes Regionales, con solicitud por escrito, para que enviaran la
documentacin solicitada, para formar los expedientes, para que posterior a su
revisin, fueran remitidos a la Contabilidad del NFOM, para su regularizacin en
el sistema financiero...

Se indica que la Gerencia del nstituto ha girado instrucciones para regularizar las
obras (efectivamente) terminadas, y la Direccin Ejecutiva de este Programa, en
cumplimiento de las instrucciones recibidas, ha realizado las acciones necesarias
para proceder a la regularizacin de las obras. Sin embargo por ser obras que
iniciaron algunas en el ao 2004 y 2005 en adelante, es complicado para las
Regionales del interior del pas, recopilar la informacin (actas de inicio, ejecucin,
inauguracin y ampliatorias; informes de obra terminada con integracin de
financiamientos y aportes (originales) y convenios de ejecucin y administracin
tripartito de proyectos suscritos para el efecto), que ha solicitado la Contabilidad
del nstituto, para regularizar las obras.

Los movimientos de personal, tales como Gerentes Regionales, Supervisores de
Obra, Secretarias que custodian archivos y la prdida de libros de actas en
algunas Regionales, hacen que el flujo de documentacin sea lento (porque no
existe documentacin), y que se busque soluciones jurdicas para resolver otros
asuntos por obras suspendidas, con desistimiento y no factibles. Aunado a esto
como ya se indic, la documentacin y la informacin es revisada por el personal a
cargo, para que la misma se confiable y competente y se hagan las correcciones
pertinentes y necesarias, para que cumpla con los requisitos exigidos para su
registro en el sistema financiero del NFOM.

Por ltimo, se indica que en la presente semana se estarn enviando a regularizar
a la Contabilidad del NFOM, un promedio de quince (15) obras ms de la Unidad
Ejecutora 301 Fondo Nacional, como evidencia de que el proceso de
regularizacin est en pleno curso, y del inters de la Direccin de este Programa,
de concluir la regularizacin de obras que datan desde el ao 2006, que no fueron
regularizadas en su oportunidad. La regularizacin de obras en un proceso que se
considera que no se puede hacer de inmediato... sino que es necesario contar
con el tiempo prudencial para hacerlo, sin embargo se est agilizando la
regularizacin de las obras terminadas, para que se concluya el proceso, en el
corto plazo.

Se confirma el hallazgo porque los comentarios del responsable se denota que la
regularizacin de las obras al 31 de diciembre de 2010 se encuentran pendientes
de regularizar, por lo que al responsable se le inform en oficios No.
AdeC-csa-0652-2010 de fecha 20 de julio 2010, AdeC-mas-0829-2010 de fecha
27 de octubre 2010 y AdeC-csa-783-2010 de fecha 05 de noviembre 2010, que la
cuenta 1234 Construcciones en Proceso se continua incrementando debido a los
gastos de inversin en la Ejecucin Presupuestaria (obras), por parte del
Subdirector de Presupuesto y Contabilidad.

de Cuentas, artculo 39, numeral 18, para el Director Ejecutivo del Programa de
Desarrollo y Ejecucin, por la cantidad de Q40,000.00.

HaIIazgo No.6

Deficiencias en presentacin de informes

Condicin
En el programa 15 Abastecimiento de Agua Potable y Saneamiento Bsico Rural,
financiado con recursos del Prstamo BD 1469 OC-GU suscrito el 3 de noviembre
de 2006 entre el Banco nteramericano de Desarrollo -BD- y el Gobierno de
Guatemala, al 31 de agosto de 2010, en la ntegracin de la cuenta 1234
Construcciones en Proceso del balance general, se incluyen los proyectos segn
los contratos Nos: CP-04-2008 de fecha 15/07/2007, CP-7-2008 de fecha
15/07/2008 y CP-40-2008 del 19/09/2008, los cuales apareen como suspendidos,
por incumplimiento de los contratistas. Sin embargo en Oficio No.
GTYP-0-151-2011 de fecha 29/03/2011 de la Gerencia Tcnica y de Proyectos, se
traslad la integracin de proyectos al 31 de diciembre de 2010, en el cual no
figuran los proyectos antes citados.

Criterio
El acuerdo Nmero 09-03, del jefe de la Contralora General de Cuentas. Normas
Generales de control nterno, Norma 2.3 Sistemas de nformacin Gerencial,
indica: Se deben establecer y mantener sistemas de informacin gerencial que
produzcan informacin confiable y oportuna para la toma de decisiones en las
unidades administrativas y puestos, de acuerdo a los roles y responsabilidades.
Norma 1.6 Tipos de Controles. ndica: Es responsabilidad de la mxima autoridad
de cada entidad pblica, establecer e implementar con calidad los diferentes tipos
de control que se relacionan con los sistemas administrativos y financieros.

Causa
Falta de control de los registros de obras realizadas en la unidad ejecutora, por
parte del Director Ejecutivo del prstamo.

Efecto
Presentacin razonable de la informacin sobre la ejecucin de obras.

Recomendacin
El Gerente debe girar instrucciones al Director Ejecutivo de Programa BD 1469
del prstamo, de manera que se implemente un adecuado sistema de control de
los proyectos, con el objetivo de contar con informacin oportuna, competente y
pertinente de cada registro que realice la entidad.

En Nota s/n, de fecha 4 de mayo de 2011 el Director Ejecutivo del programa
manifiesta: Exposicin 1: El da 23 de marzo de 2011, en la Direccin Ejecutiva
del Programa BD 1469, fue recibido el oficio GTYP-O-136-2011 de la Gerencia
Tcnica y de Proyectos, ngeniero Jorge Luis Zea, en el cual solicita se traslade
matriz de integracin de proyectos... dando instrucciones claras en el cuarto
prrafo del referido oficio, que Asimismo, se le informa que la Matriz de
ntegracin de Proyectos no debe ser modificada. La matriz de integracin de
proyectos que se adjunta, claramente en su encabezado indica:

NTEGRACN DE PROYECTOS
Perodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010
(Expresado en Quetzales)

Como se puede observar, tanto en el oficio GTYP-O-136-2011, como en la matriz
adjunta, en ningn momento se solicita la integracin de la cuenta 1234
Construcciones en Proceso, por lo que la informacin trasladada en oficio
BD-1469-473-2011 a Gerencia Tcnica y de Proyectos corresponde a las obras
que se encontraban en ejecucin en el perodo del 1 de enero al 31 de diciembre
de 2010, no encontrndose incluidas en dicha matriz las obras de los contratos
CP-04-2008, CP-7-2008 y CP-40-2008, por estar estos suspendidos y no en
ejecucin. Conforme lo anterior se advierte que la informacin solicitada no fue la
integracin de la cuenta 1234 Construcciones en Proceso, la cual si incluye
obras que estn en ejecucin y las que se encuentran suspendidas...

Exposicin 2: El programa para tener control interno mantiene registros auxiliares
de la integracin de la cuenta 1234 Construcciones en Proceso, el cual sirve
frecuentemente para rendir informacin cuando es requerido por la Gerencia
Administrativa Financiera y de la misma Auditora nterna del NFOM...

Exposicin 3: Cuando es requerida la informacin de la integracin de la cuenta
1234 Construcciones en Proceso, se gira instrucciones a los asesores
financieros del Programa la presentacin de dicha informacin...

CONCLUSON Y PETCN
Como se ha expuesto, el requerimiento de informacin por parte de la Gerencia
Tcnica y de Proyectos no fue clara en el sentido que lo que haban solicitado de
forma verbal los honorables seores auditores de Contralora General de Cuentas,
era la integracin de la Cuenta 1234 Construcciones en Proceso por lo que se
traslado segn lo solicitado, el listado de obras en ejecucin del perodo del 1 de
enero al 31 de diciembre de 2010, y no la integracin de la cuenta 1234
Construcciones en Proceso, por lo que se solicita se tomen por vlidos los
argumentos expuestos as como la documentacin de soporte, a efecto que se
sirvan dar por evacuados y desvanecidos el Hallazgo No. 7, de la auditora
financiera y presupuestaria realizada al perodo del 1 de enero al 31 de diciembre
del 2010 al nstituto de Fomento Municipal por parte de los auditores
gubernamentales de Contralora General de Cuentas.

BASE LEGAL:
Artculos: 12 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, 1 y 7 de la
Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas y 5 del Reglamento y
numerales 1.9 y 2.6 de las Normas Generales de Control nterno
Gubernamental...

El hallazgo se confirma en virtud que los argumentos expuestos en su defensa por
el responsable no son suficientes para desvirtuar el origen del mismo. Derivado
que en los reportes proporcionados por el programa BD 1469 OC-GU: Control
General Construcciones en Proceso ntegracin Cuenta Construcciones en
Proceso 1234 al 31 de agosto de 2010, segn oficio BD 1469-1832-2010, las
obras de estos contratos aparecen suspendidas; en Control General de
Construcciones en Proceso, ntegracin al 31/12/2010, aparecen en Ejecucin,
segn oficio BD-1469-258-2011, en integracin de proyectos del 01 de enero al
31 de diciembre de 2010 no aparecen registrados en ninguna fase, segn oficio
GTYP-0-151-2011 y en oficio BD-1469-595-2011 de fecha 15/04/2011, se informa
que tales obras se encuentran en fase de rescisin de contrato. Con respecto a
que el requerimiento de la informacin de los contratos Nos: CP-04-2008,
CP-7-2008 y CP-40-2008, fue de manera verbal, constituye nicamente
recordatorio de que esta, se encontraba pendiente, puesto que oficialmente se
hizo en Oficios Nos.: AFP-028-2010 del 21/09/2010, AFP-185-2011 del 21/09/2010
y AFP-NFOM-OF-260-2011 de fecha 14/04/2011.

Sancin econmica, de conformidad con el Decreto 31-2002 del Congreso de la
Repblica de Guatemala, Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas,
artculo 39 numeral 18, para el Director Ejecutivo de Programa BD 1469 por la
cantidad de Q5,000.00.

HaIIazgo No.7

Deficiencias encontradas en eI Libro de Bancos

Condicin
En la Unidad de Administracin Financiera NFOM Fondos Propios, Sub Direccin
de Tesorera, en libro de hojas movibles destinado para la cuenta Bancaria No.
3300002814, aperturada en el Banco de Desarrollo Rural a nombre de Fondo
Rotativo Tesorera Viticos 029, NFOM, REGSTRO L2 5947, autorizado por la
Contralora General de Cuentas, el 6 de junio de 2006, se estableci la existencia
de 2 juegos de hojas movibles de los folios nmeros 000059 y 000060, con
caractersticas similares, conteniendo la misma registros de informacin contable.

Criterio
Generales de Control nterno, norma 2.7 Control y Uso de Formularios
Numerados, indica: "Cada ente pblico debe aplicar procedimientos internos o
regulados por los entes rectores de los sistemas para el control y uso de
formularios numerados, independientemente del medio que se utilice para su
produccin, sea por imprenta o por medios informticos. Todo diseo de
formularios debe ser autorizado previamente por los respectivos entes rectores de
los sistemas.

Causa
Falta de verificacin y control de las formas oficiales utilizadas para el registro de
operaciones.

Efecto
Riesgo de alteracin de datos contables que puedan afectar el giro de sus
operaciones.

Recomendacin
El Gerente, debe girar instrucciones a la Direccin de Asesora Jurdica, para que
se investigue las causas de la existencia de la duplicacin de folios mencionados,
en Sub Direccin de Tesorera y se deduzcan las responsabilidades a quien
corresponda.

En Nota s/n de fecha 4 de mayo de 2011, Norma Judith Orellana Ayala,
manifiesta: HECHOS: La suscrita laboro en el nstituto de Fomento Municipal
(NFOM) durante el perodo del 23 agosto de 2004 al 26 de febrero de 2010.

1.- Con fecha 26 de febrero de 2010, mediante acuerdo nmero RH-011-022-2010
fui notificada que se dio por terminado anticipadamente la vigencia del contrato
personal de trabajo No. 017-2010, suscrito entre el nstituto de Fomento Municipal
(NFOM) y mi persona.

2.- Como consecuencia de lo anterior fueron nombrados por el Director del
Departamento de Auditora nterna del nstituto de Fomento Municipal (NFOM) a
los seores auditores Fredy Fernando Garca Yoc, Carlos Enrique Gasparico
lvarez y Edgar Ren Estrada Gonzlez, para que precedieran a realizar corte de
formas de todos los documentos que respaldaban las operaciones efectuadas por
mi persona, relacionadas al cargo al que fui contratada, corte de caja e integracin
de los fondos rotativos (cajas chicas) y de fondos de viticos de los renglones 011
y 029, control de chequeras, control de hojas movibles de los libros de bancos,
documentos que estaban bajo mi responsabilidad.

3.- Entregue al seor Luis Emilio Cano Zapet de todos los activos fijos que se
encontraban bajo mi responsabilidad.

4.- EN EL PUNTO SEXTO DEL ACTA NUMERO DECNUEVE GUON DOS ML
DEZ (19-2010) de fecha veintisis de febrero de dos mi diez, de libro de actas de
hojas movibles de la Secretara General del nstituto de Fomento Municipal
(NFOM), folios numerados del 4007 al 4010, consta que la suscrita, hizo entrega
formal de los bienes, efectivo y DOCUMENTOS bajo mi responsabilidad al seor
Frans Estuardo Chacn Ajcu, Asistente Administrativo en la Unidad Financiera,
con funciones de Encargado de Tesorera, persona que recibi los bienes, efectivo
y DOCUMENTOS de conformidad; ante la presencia de los seores
representantes del departamento de auditora interna del nstituto de Fomento
Municipal (NFOM) nombrados para el efecto.

5.- EN EL PUNTO DECMO del acta referida en el punto anterior, indica que se dio
por finalizada el acta de entrega del cargo al que fui nombrada, firmando de
conformidad el seor Frans Estuardo Chacn Ajcu de haber recibido de
conformidad los Bienes, Efectivo y Documentos que estaban bajo mi
responsabilidad y que respaldaban todas las operaciones hechas por mi persona,
As mismo firmaron el acta respectiva los seores de la auditora interna del
nstituto de Fomento Municipal (NFOM) nombrados para el efecto de haber
realizado el corte de formas de todos los documentos que respaldaban las
operaciones efectuadas por mi persona en el desempeo del cargo al que fui
contratada...

En Oficio No. DDET-931-2011, de fecha 4 de mayo de 2011, el seor Asistente
Administrativo Financiero Con Funciones de Encargado de Tesorera manifiesta:
Primero Del periodo de 02 febrero del ao 2010, funjo con el cargo de Encargado
de Tesorera, por tal motivo desconozco la causa de la duplicidad de dichos
documentos. nconveniente, al que he dado seguimiento, para establecer lo
acontecido.

Segundo: Las hojas movibles, folios nmeros 000059 y 000060, segn asignacin
de funciones fueron custodiadas por la Seora Norma Orellana, quien fungi como
encargada dicho Fondo Rotativo; hasta el da 26 de febrero del ao 2010, debido
a la recisin del contrato.

Al asumir con el cargo de Encargado, los documentos antes descritos, no fueron
entregados oficialmente, sino fue hasta al momento, de terminar con el proceso de
apertura de fondo rotativo, que se observo dicho inconveniente, por lo que se
gestiono mediante los Oficios, DDET-1880-2010, DDET-1938-2010 y
DDET-2107-2010, dirigidos a la seora Orellana, para que se presentara a la
nstitucin para indicar lo acontecido o bien que expusiera su causa, pero en virtud
de la negativa, se procedi a levantar el Acta Nmero uno guion dos mil diez
(01-2010), de fecha diez de agosto del mismo ao, en donde se hace constar lo
sucedido.

Se confirma el hallazgo porque ninguno de los responsables aporta pruebas
suficientes y competentes que conduzcan a desvanecer el mismo, en virtud que
en el acta 19-2010, aportada como prueba de descargo por Norma Judith Orellana
Ayala, no se establece en ninguno de los puntos, a que fecha se encontraban
operados los libros auxiliar de bancos registro L2-5947, del fondo rotativo de
viticos rengln 029, cuenta No. 3300002814 del Banco de Desarrollo Rural y de
conciliaciones bancarias del fondo referido, que folios se encontraban usados y
cuales folios se encontraban en existencia. El Asistente Administrativo Financiero
Con funciones de Encargado de Tesorera, expone desconocer la razn de la
duplicidad de los folios, e indica dar seguimiento a este inconveniente, para
establecer lo acontecido, sin embargo, tal seguimiento se inicio cuando ya se
haba dado la intervencin de la entidad fiscalizadora, y si bien es cierto en el
punto sexto del acta 19-2010 recibe de conformidad los documentos entregados
por parte de la seora Orellana Ayala. Finalmente, el libro auxiliar de bancos del
fondo Rotativo viticos 029 NFOM, cuenta 3300002814, del Banco de Desarrollo
Rural, autorizado por la Contralora General de Cuentas con registro L2-5947, al
13 de mayo de 2010, se encontraba operado al 27 de octubre de 2009, segn
Hallazgo No. 1 Atraso en operaciones de los libros de banco de fondo rotativo,
del informe de auditora No. A-S-019-2010; lo cual permite inferir que al recibir la
documentacin, esta no fue revisada por la persona que reciba.

Denuncia No. DAJ-D-G-49-2011 presentada al Ministerio Pblico en contra del
Asistente Administrativo Financiero con funciones de Encargado de Tesorera y el
Auxiliar de Contabilidad.

rea Tcnica

HaIIazgo No.8

Equipo adquirido sin utiIizarse

Condicin
En el programa 15 Saneamiento del Medio, Unidad Ejecutora 301, Fondo Nacional
UNEPAR, el nstituto de Fomento Municipal, NFOM, con fecha 19 de agosto de
2010, suscribi el Contrato Administrativo Nmero 30-2010, por un valor de
Q215,330.00, con la empresa nfraestructura Urbana, por la compra de materiales
para la perforacin de un pozo mecnico en el Hospital Juan de Dios Rodas, en el
municipio de Solol, departamento de Solol; segn evaluacin tcnica, se
comprob que no se cuenta con el terreno en donde se har la perforacin del
mismo, los materiales se encuentran en bodega de UNEPAR.

Criterio
El Acuerdo nterno Nmero 09-03, del Jefe de la Contralora General de Cuentas,
Normas de Control nterno Gubernamental, Norma 1 Normas de Aplicacin
General, en el numeral 1.2 Estructura de Control nterno, establece: Es
responsabilidad de la mxima autoridad de cada entidad pblica, disear e
implantar una estructura efectiva de control interno que promueve un ambiente
ptimo de trabajo para alcanzar los objetivos institucionales. Una efectiva
estructura de control interno debe incluir criterios especficos relacionados con: a)
controles generales; b) controles especficos; c) controles preventivos; d) controles
de deteccin..

Causa
nadecuada planificacin al realizar compras de materiales sin contar con el rea
fsica para llevar a cabo los trabajos previstos.

Efecto
El erario de la entidad se ve afectado por la adquisicin de materiales que no se
han utilizados.

Recomendacin
La Junta Directiva deber girar instrucciones al Gerente, Gerente Tcnico y de
Proyectos y Director Ejecutivo de Programa Desarrollo de Aguas Subterrneas;
instruyndolos que previo a la compra de suministro de materiales para la
perforacin de pozo mecnico, se cuente con el terreno donde ejecutar la obra.

En nota s/n de fecha 5 de mayo de 2011, el ngeniero Thomas Eugenio Henry
Leiva y en oficio No. of.PAS 260-2011 de fecha 03 de mayo de 2011, el Director
Ejecutivo Programa Desarrollo de Aguas Subterrneas, manifiestan: Derivado a la
necesidad manifiesta por la poblacin y por el Alcalde Municipal de Solol, le fue
requerido al Presidente de la Repblica, en el marco del Programa Presidencial
GOBERNANDO CON LA GENTE, la ejecucin de un pozo mecnico y su
equipamiento para el Hospital Nacional de Solol Juan de Dios Rodad; delegando
el Ejecutivo al NFOM, quien a su vez deleg al Programa Desarrollo de Aguas
subterrneas la ejecucin de dicho proyecto.

Se realizaron sendas visitas para ubicar algunas reas que podan ser sometidas
a un estudio hidrogeolgico que determinar la mejor ubicacin del sitio para que,
despus fuera objeto de negociacin, Fue as como se identifico como el mejor
sitio para realizar el estudio el ubicado en los terrenos del estado que segn
informaron tena bajo su custodia en usufructo la Universidad del Valle,
comprometindose la municipalidad a conseguir los permisos respectivos, para lo
cual se nos instruy para que se iniciar con el proceso de la compra de
materiales para un pozo de 1,000 pies de profundidad y 8 pulgadas de dimetro.

Se conformo el expediente para iniciar el proceso de compra segn instrucciones
de las Autoridades del NFOM para dar cumplimiento al requerimiento
presidencial, a la espera de la definicin de la documentacin legal del terreno
para la ejecucin del pozo.

El proceso de compra finalizo con la adquisicin de los materiales, ms no as la
presentacin de la documentacin legal, lo cual a la fecha no se ha conseguido.
Esta situacin es especial, debido a la instruccin recibida por el Ejecutivo, y sobre
todo por la necesidad que persiste del vital liquido que presenta el HOSPTAL,
adems se encuentran funcionarios del gobierno negociando lo referente al
terreno. Si no fuera este el caso, el Programa no lo hubiera considerado como un
proyecto para su ejecucin y las Autoridades del NFOM, no hubieran aprobado la
adquisicin de los materiales.

En oficio No. GTYP-O-207-2011 de fecha 03 de mayo de 2011, el seor Gerente
Tcnico de Proyectos manifiesta: El Programa 15 Saneamiento del Medio, Unidad
Ejecutora 301, Fondo Nacional UNEPAR, especficamente a cargo del Director
Ejecutivo del Programa Desarrollo de Aguas Subterrneas a cargo en forma
directa del ngeniero Ren Adalberto Robles Stubs, segn contrato y sus
ampliaciones clusula TERCERA, literal b) Funciones y Responsabilidades,
numeral 1.2 y 9.

Se confirma el hallazgo debido a que los argumentos presentados no desvanecen
los cargos, ya que an no se cuenta con el terreno donde ejecutar la perforacin
del pozo.

de Cuentas, artculo 39, numeral 18, para el Gerente, Gerente Tcnico y de
Proyectos y Director Ejecutivo de Programa Desarrollo de Aguas Subterrneas,
por la cantidad de Q10,000.00, para cada uno.

INFORME RELACIONADO CON EL CUMPLIMIENTO DE LEYES Y
REGULACIONES APLICABLES

Licenciado
Gerente
Su Despacho

Como parte de la aplicacin de nuestros procedimientos de auditora, para obtener
seguridad razonable acerca de si el balance general de nstituto de Fomento
Municipal al 31 de diciembre de 2010, y los estados relacionados de resultados y
ejecucin del presupuesto de ingresos y egresos, por el ao terminado en esa
fecha, estn libres de representacin errnea de importancia, hemos hecho
pruebas de cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables.

El cumplimiento con los trminos de las leyes y regulaciones aplicables, es
responsabilidad de la Administracin. Evaluamos el cumplimiento por parte de
dicha Entidad. Sin embargo, nuestro objetivo no fue el de expresar una opinin
sobre el cumplimiento general con tales regulaciones. En consecuencia, no
expresamos tal opinin.

nstancias materiales de incumplimiento son fallas en cumplir con los requisitos, o
violaciones a los trminos de leyes y regulaciones aplicables, que nos llevan a
concluir que la acumulacin de las distorsiones resultantes, es importante en
relacin con los estados financieros. Los resultados de nuestras pruebas de
cumplimiento revelaron las siguientes instancias de incumplimiento.

rea Financiera

1 IncumpIimiento de normas y disposiciones IegaIes
2 IncumpIimiento a normativa en eI uso deI Fondo Rotativo
3 Libros autorizados sin utiIizarse
4 FaIta de actuaIizacin de registro en Ias tarjetas de responsabiIidad
5 FaIta de pubIicacin en Guatecompras
6 Convenios suscritos con deficiencias
7 FaIta de pIanos de construccin
8 Donaciones de bienes recibidas, no fueron reportadas a Ia Unidad de
Inventarios
9 Activos fijos no codificados con nmero de inventario
10 UtiIizacin indebida de fondos
11 PersonaI contratado temporaImente con atribuciones de personaI
permanente
12 IncumpIimiento a trmite de baja de bienes
13 IncumpIimiento a Ios pIazos estipuIados por Ia Iey a partir de Ia
adjudicacin definitiva
14 FaIta de informacin en eI Sistema NacionaI de Inversin PbIica -SNIP-
15 Envo de documentacin fuera deI pIazo IegaI
16 Contratos aprobados enviados extemporneamente a Ia ContraIora
GeneraI de Cuentas
17 Obras de Infraestructura sin finaIizar
18 Gastos de ejercicios fiscaIes anteriores afectando eI ejercicio vigente
19 Viticos Iiquidados extemporneamente

rea Tcnica

20 IncumpIimiento a cIusuIas contractuaIes Proyecto AmpIiacin y
Mejoramiento deI Sistema de Disposicin de Aguas ResiduaIes en eI
Municipio de San Benito deI Departamento de Petn
21 Deficiente pIanificacin
22 Deficiente pIanificacin

Hemos considerado estas situaciones importantes de cumplimiento para
formarnos una opinin respecto a si los estados financieros de nstituto de
Fomento Municipal por el ao terminado al 31 de diciembre de 2010, se presentan
razonablemente, respecto de todo lo importante, de acuerdo con los trminos de
las leyes y regulaciones aplicables.

HaIIazgos reIacionados con eI CumpIimiento a Leyes y ReguIaciones
ApIicabIes

rea Financiera

HaIIazgo No.1

IncumpIimiento de normas y disposiciones IegaIes

Condicin
En el Programa 11, Asistencia Crediticia a las Municipalidades, unidad ejecutora
201, Unidad de Administracin Financiera, del nstituto de fomento
Municipal-NFOM-, en el mes de diciembre se efectu el cobro de intereses
utilizando una tasa del 10%, que difiere con la tasa del 14% pactada en la clausula
cuarta de los pagar No. FP-028-2010, FP-042-2010, FP-058-2010 y FP-085-2010
de fecha 01/06/2010 29/07/2010, 07/09/2010 y 18/11/2010, respectivamente,
correspondiente al prstamo No.22.16.0015.005 de la Municipalidad de San Jos
Acatempa, Jutiapa.

Criterio
La Resolucin 147-2004 de la Junta Directiva, del nstituto de Fomento Municipal
-NFOM-, numera , establece: Fijar en 14 por ciento la tasa de inters anual que
el nstituto de Fomento Municipal aplique en los prstamos autorizados a las
Municipalidades con recursos del Fondo Patrimonial. Esta disposicin no ser
aplicable en aquellos prstamos que tienen establecida una tasa de inters menor
a la fijada en la presente resolucin.

Causa
ncumplimiento a lo establecido por parte del analista y el supervisor de cartera al
no efectuar el clculo de intereses de acuerdo a lo estipulado en la resolucin de
Junta Directiva.

Efecto
Riesgo que se deje de percibir ingresos por concepto de intereses.

Recomendacin
Administrativo Financiero, para que el personal encargado del clculo de intereses
lo realice de acuerdo a lo establecido en la resolucin de Junta Directiva.

En la nota s/n de fecha 03 de mayo 2011 el seor Analista de Cartera, manifiesta:
En respuesta a lo solicitado en su oficio AFP-NFOM OF-271-2010 de fecha 25 de
abril de 2011, hago de su conocimiento que el Licenciado Sebastin Sor Cotzojay,
Supervisor de Cartera, es la persona quien asigna las tareas en esta rea y en el
caso del clculo de ntereses del prstamo 22.16.0015.005 de la Municipalidad de
San Jos Acatempa Jutiapa ste le fue asignado al compaero Julio Daniel Lpez,
Analista de Cartera.

El Hallazgo Relacionado con Cumplimiento de Leyes y Regulaciones Aplicables
que adjunta su oficio indica en su Causa, incumplimiento a lo establecido por parte
del analista y el supervisor de cartera al no efectuar el clculo de intereses de
acuerdo a lo estipulado en la resolucin de Junta Directiva, de lo anterior
manifiesto lo siguiente:

El problema surge a raz de que los fondos del Situado Constitucional
correspondiente al mes de Noviembre 2010 descontado en el mes de Diciembre
2010 no le era suficiente a dicha Municipalidad, por lo que quedaba pendiente de
cobrar una parte, pero la misma fue cancelada por la referida municipalidad el da
07 de Enero de 2010... lo anteriormente indicado fue expresado por el seor Julio
Daniel Lpez, Analista, por lo que en caso de existir duda al respecto, favor de
avocarse a dicha persona.

En oficio No. OF-AC-454-2011 de fecha 03 de mayo 2011 el seor Supervisor de
Cartera, manifiesta: En el mes de diciembre del ao 2010, los ntereses
Devengados No Percibidos ascendieron a Q.83,014.84, sobre al base de 31 das y
a una tasa de inters del 14%, tal como refleja el reporte denominado Detalles de
ntereses Devengados No percibidos por Programa identificado como
CAFRM136.

El pagar No. 028-2010 del prstamo indicado, en la clusula cuarta, establece:
Los intereses los pagar mensualmente la Municipalidad.

De esa cuenta la Municipalidad a partir del mes de junio realizaba directamente el
pago de intereses e VA de dicho prstamo, sin embargo, en el mes de diciembre
2010, le fue aplicado directamente el cobro de los intereses e VA a travs del
Aporte Constitucional, segn clculo de intereses que el sistema gener, el cual
fue por Q.59,288.39 ms Q.7,114.61 de VA.

Derivado de lo anterior, en enero del ao 2011, previo a realizar el pago de
intereses por parte de la Municipalidad, se el indic que debido a la aplicacin
efectuada en el Aporte Constitucional otorgado en diciembre 2010, el monto a
cancelar sera la diferencia entre Q.83,014.84 y Q.59,288.39 (cobrados) ms el
VA, por lo que cancel la cantidad de Q.23,726.45 de intereses y Q.2,847.17 de
VA, segn el Estado de cuenta de dicho prstamo...

Por lo antes expuesto, no existe incumplimiento a la tasa de inters pactada y
establecida del 14%, adems se verific el clculo de intereses que reflej el
sistema de cartera, el cual permiti el cobro del mondo pendiente indicado en el
prrafo anterior.

Se confirma el hallazgo porque si bien es cierto, los intereses cobrados se
realizaron en dos cuotas, una del 10% en el mes de diciembre 2010 y la otra del
4% en enero 2011, existiendo con esto una deficiencia de control interno y as
mismo un riesgo de dejar de percibir ingresos para la institucin.

de Cuentas, artculo 39, numeral 18, para el Supervisor de Cartera del nstituto de
Fomento Municipal, por la cantidad de Q.4,000.00.

HaIIazgo No.2

IncumpIimiento a normativa en eI uso deI Fondo Rotativo

Condicin
En La Unidad Ejecutora 211, Prstamo BD 1469 OC-GU, del nstituto de Fomento
Municipal, se estableci que no se aplica el Normativo General de Procedimientos
y Control para el Funcionamiento de Fondos Rotativos y Cajas Chicas de las
Dependencias del nstituto de Fomento Municipal, La Unidad Ejecutora del
Programa de Acueductos Rurales (UNEPAR) y las Oficinas Regionales del
NFOM.

Criterio
El Normativo General de Procedimientos y Control para el Funcionamiento de
Fondos Rotativos y Cajas Chicas de las Dependencias del nstituto de Fomento
Municipal, La Unidad Ejecutora del Programa de Acueductos Rurales (UNEPAR) y
las Oficinas Regionales del NFOM, Artculo No. 1, Fondo Rotativo, establece: El
Fondo Rotativo es un monto asignado a una dependencia del nstituto de Fomento
Municipal para la adquisicin de bienes, servicios o suministros inherentes a las
actividades que son de su competencia, cuyos valores no excedan a los
autorizados en los respectivos Acuerdos de Gerencia a travs de los cuales son
constituidos.

El Acuerdo Nmero 13-2010 del Gerente del nstituto de Fomento Municipal,
Artculo No. 1, establece: Autorizar la constitucin del Fondo Rotativo nstitucional
por un monto de novecientos veinte mil quetzales (Q920,000.00), distribuido por
dependencias de la siguiente forma: .Prstamo BD 1469/OC-GU, monto
Q20,000.00.

Causa
El Director Ejecutivo de Programa BD 1469, no ha aplicado los procedimientos
establecidos para el manejo de los fondos rotativos recibidos.

Efecto
Riesgo de exceso en la ejecucin de fondos asignados.

Recomendacin
Ejecutivo de Programa BD 1469, del nstituto de Fomento Municipal, para que se
aplique el Normativo General de Procedimientos y Control para el Funcionamiento
de Fondos Rotativos y Cajas Chicas de las Dependencias del nstituto de Fomento
Municipal, La Unidad Ejecutora del Programa de Acueductos Rurales (UNEPAR) y
las Oficinas Regionales del NFOM.

En Notas s/n de fecha 4 de mayo de 2011, el seor Director Ejecutivo de
Programa BD 1469 y la seora Auditor, manifiestan: Con relacin a la condicin
hallada que se considera como hallazgo nmero 2, relacionada con que La Unidad
Ejecutora 211, Prstamo BD 1469 OC-GU, no aplica el Normativo General de
Procedimientos y Control para el Funcionamiento de Fondos Rotativos y Cajas
Chicas de las Dependencias del nstituto de Fomento Municipal, me permito hacer
la siguiente aclaracin:

El Programa Prstamo BD 1469/OC-GU, no ha recibido ningn Fondo Rotativo
por parte del nstituto de Fomento Municipal, lo que recibimos de la Direccin
Administrativa y Financiera del NFOM fue fondo anticipo, con el objetivo de
realizar pagos administrativos y luego regularizarlos ante ejecucin presupuestaria
de la nstitucin.

Al Programa Prstamo BD 1469/OC-GU le fueron entregados: El cheque nmero
00000869 de fecha 10/02/2010 por monto de Q.20,000.00, y el cheque nmero
00001078 de fecha 04/08/2010 por monto de Q.20,000.00, los cuales fueron
autorizados por el Gerente Administrativo Financiero de la UDAF-NFOM, y que en
su concepto indica que corresponden a fondo de anticipo y no de fondo rotativo
como lo indica el Acuerdo de Gerencia nmero 13-2010 de fecha 20 de enero de
2010.

La Auditora nterna del nstituto de Fomento Municipal NFOM-, realiz Arqueo
de Fondo Rotativo el da 12/04/2010, y al verificar la papelera presentada dej en
su papel de trabajo en la descripcin que corresponda a un Anticipo Especial.

Obra en las pruebas documentales... el acuerdo de Gerencia 20-2004 que autoriza
la constitucin de los fondos rotativos internos que sean necesarios para las
Unidades Administrativas del nstituto de Fomento Municipal, los cuales se
ejecutan conforme al Manual de Procedimientos de Fondos Rotativos, emitido el
17 de diciembre de 2003, el cual en el artculo 2 relacionado con el concepto del
Fondo Rotativo, expresamente refiere que ste es un mecanismo financiero
especfico a travs del cual las dependencias administrativas realizan gastos.

En ese orden de ideas, taxativa y expresamente seala el Manual de Fondos
Rotativos que dicho procedimientos es especfico, para los fondos rotativos
internos, por lo que debe entenderse que ste nicamente su aplicabilidad se
circunscribe en forma limitada y exclusiva a todos aquellos fondos que hayan sido
otorgados expresamente en esa calidad o sea como Fondos Rotativos. Para una
mejor claridad del sentido que debe darse al texto de las palabras, es necesario
acudir al Decreto 2-89, Ley del Organismo Judicial, cuerpo normativo de carcter
general en cuanto a la aplicacin, interpretacin e integracin del ordenamiento
jurdico guatemalteco. Para el efecto, seala el artculo 11 del cuerpo legal referido
que las palabras de la Ley se entendern de acuerdo al Diccionario de la Real
Academia Espaola en la acepcin correspondiente, salvo que el legislador las
haya definido expresamente. De lo anterior se puede determinar que en el Manual
de Procedimiento de Fondos Rotativos, expresamente se consign que ste se
aplicaba a fondos otorgados en calidad de Rotativos, extremo que no es
aplicable a la condicin sealada en el hallazgo nmero 2, ya que los fondos
referidos fueron otorgados en concepto de ANTCPO y no de FONDO
ROTATVO como se argumenta. Razn por la cual, el Programa, no incurri en
ningn incumplimiento de la norma sealada como hallazgo derivado que el
Reglamento abstrae los anticipos de la aplicacin del Manual de Procedimientos
de Fondos Rotativos, ya que expresamente seala que se aplica especficamente
a stos. Lo que queda an ms evidenciado al tenor de lo preceptuado en el
artculo 10 del mismo cuerpo legal citado que establece que las normas se
interpretan conforme su texto, segn el sentido propio de sus palabras.

Para una mejor claridad que permita una interpretacin indubitable de lo
argumentado anteriormente, relacionado a que al monto otorgado a ste programa
en concepto de ANTCPO, no le es aplicable el procedimiento argumentado
como posible hallazgo, se hace necesario definir la naturaleza de las palabras
cuyo significado tiene una importancia relevante en el encuadramiento del
hallazgo argumentado por Contralora General de Cuentas, siendo las siguientes:
especfico y anticipo a efecto que no quede duda de su interpretacin y quede
desvanecida la condicin y causa relacionada en el hallazgo que se ventila, para
el efecto el Diccionario de la Real Academia Espaola, en cuanto a las palabras
referidas establece lo siguiente:

Especfico: 1. adj. Que es propio de algo y lo caracteriza y distingue de otras
cosas. Quiere decir que el Manual de Procedimientos de Fondo Rotativo, que se
argumenta como no aplicado en la causa del hallazgo, segn el mismo manual no
era posible aplicar dicho procedimiento a fondos extendidos en otro concepto o
sea como Anticipo.

Anticipo: 1. m. anticipacin, 2. m. Dinero anticipado. Los fondos asignados al
Programa fueron dados como dinero anticipado para realizar gastos que
posteriormente se regularizan en la Direccin Financiera Administrativa del NFOM
y que forman parte de los desembolsos que en su momento har el Banco
nteramericano de Desarrollo BD- como parte del Convenio nternacional
Ejecutado, por lo que no son contemplados como un Fondo Rotativo que es lo
que regula el Manual antes relacionado.

Para el efecto, adicionalmente a lo que las propias leyes establecen, lo cual no
necesita ser probado, ya que la Ley no admite prueba en contrario...

Se confirma el hallazgo porque la documentacin que soporta el desembolso
autorizado por el Gerente Administrativo Financiero, revela que los fondos fueron
entregados al encargado de su administracin, en cumplimiento al Acuerdo de
Gerencia No. 13-2010, que es en donde se autoriza la constitucin del Fondo
Rotativo nstitucional.

de Cuentas, artculo 39, numeral 7, para el Director Ejecutivo de Programa BD
1469, del nstituto de Fomento Municipal y Auditor, del nstituto de Fomento
Municipal, por la cantidad de Q2,000.00, para cada uno.

HaIIazgo No.3

Libros autorizados sin utiIizarse

Condicin
En La Unidad Ejecutora 211, Prstamo BD 1469 OC-GU, del nstituto de Fomento
Municipal, se estableci que la encargada del Fondo Rotativo BD 1469 OC-GU,
tiene asignado en el fondo rotativo institucional la cantidad de Q20,000.00, para
cubrir gastos de funcionamiento del programa, sin embargo, no ha utilizado el libro
autorizado por la Contralora General de Cuentas, para el registro del movimiento
de fondos.

Criterio
El Decreto Nmero 31-2002, del Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley
Orgnica de la Contralora General de Cuentas, artculo 4 Atribuciones, establece
. literal k), Autorizar y verificar la correcta utilizacin de las hojas movibles, libros
principales y auxiliares que se operen en forma manual, electrnica o por otros
medios legalmente autorizados de las entidades sujetas a fiscalizacin.

Causa
La encargada del fondo rotativo no utiliza el libro por considerar que el fondo
asignado es un cheque de anticipo no un fondo rotativo.

Efecto
Falta de control y registro adecuado de los fondos asignados.

Recomendacin
Ejecutivo de Programa BD 1469, para que se operen en el libro respectivo los
movimientos relacionados con el fondo rotativo asignado a ese proyecto.

En Notas s/n de fecha 4 de mayo de 2011, el seor Director Ejecutivo de
Programa BD 1469 y la seora Auditor, manifiestan: Con relacin a la condicin
hallada que se considera como hallazgo nmero 3, relacionada con que La Unidad
Ejecutora 211, Prstamo BD 1469 OC-GU, del nstituto de Fomento Municipal, se
estableci que la encargada del Fondo Rotativo BD 1469 OC-GU, tiene asignado
en el fondo rotativo institucional la cantidad de Q20,000.00, para cubrir gastos de
funcionamiento del programa, sin embargo, no ha utilizado el libro autorizado por
la Contralora General de Cuentas, para el registro del movimiento de fondos, me
permito hacer la siguiente aclaracin:

Derivado que los cheques entregados (00000869 y 0001078) al Programa
Prstamo BD 1469/OC-GU correspondan al Fondo de Anticipo, se utilizaron
controles auxiliares para llevar registro del manejo de los fondos.

El Programa Prstamo BD 1469/OC-GU, habilito y autorizo libros por medio de
hojas mviles en la Contralora General de Cuentas a nombre de Fondo Rotativo
BD 1469/OC-GU, sin embargo no se utilizaron porque el fondo otorgado fue en
calidad de anticipo y no de fondo rotativo que es el objeto de registro de tales
libros pero no se utilizaron por ser un fondo de anticipo.

Obra en las pruebas documentales... el acuerdo de Gerencia 20-2004 que autoriza
la constitucin de los fondos rotativos internos que sean necesarios para las
Unidades Administrativas del nstituto de Fomento Municipal, los cuales se
ejecutan conforme al Manual de Procedimientos de Fondos Rotativos, emitido el
17 de diciembre de 2003, el cual en el artculo 2 relacionado con el concepto del
Fondo Rotativo, expresamente refiere que ste es un mecanismo financiero
especfico a travs del cual las dependencias administrativas realizan gastos.

Anticipo: 1. m. anticipacin, 2. m. Dinero anticipado. Los fondos asignados al
Programa fueron dados como dinero anticipado para realizar gastos que
posteriormente se regularizan en la Direccin Financiera Administrativa del NFOM
y que forman parte de los desembolsos que en su momento har el Banco
nteramericano de Desarrollo BD- como parte del Convenio nternacional
Ejecutado, por lo que no son contemplados como un Fondo Rotativo que es lo
que regula el Manual antes relacionado.

Para el efecto, adicionalmente a lo que las propias leyes establecen, lo cual no
necesita ser probado, ya que la Ley no admite prueba en contrario...

En consecuencia, de lo argumentado los libros a que hace relacin el hallazgo
nmero 3, autorizados por la Contralora General de Cuentas para el manejo de
fondos rotativos, no fueron utilizados como efectivamente seala la causa del
hallazgo que nos ocupa, porque no se recibieron fondos en concepto de rotativo
sino que se recibieron fondos en calidad de ANTCPO, los cuales estn
respaldados en controles auxiliares como corresponde y que en su oportunidad
fueron entregados a la Contralora General de Cuentas. En tal virtud, el efecto
sealado en el hallazgo nmero 3 como falta de control y registro adecuado del
fondo asignado, no es aplicable a la condicin argumentada.

Se confirma el hallazgo porque la documentacin que soporta el desembolso
autorizado por el Gerente Administrativo Financiero, revela que los fondos fueron
entregados al encargado de su administracin, en cumplimiento al Acuerdo de
Gerencia No. 13-2010, que es en donde se autoriza la constitucin del Fondo
Rotativo nstitucional y sin embargo el libro de registro L2 14531, autorizado por la
Contralora General de Cuentas para el Fondo Rotativo BD 1469/OC-GU, no ha
sido utilizado.

de Cuentas, artculo 39, numeral 7, para el Director Ejecutivo de Programa BD
1469, del nstituto de Fomento Municipal y Auditor, del nstituto de Fomento
Municipal, por la cantidad de Q2,000.00, para cada uno.

HaIIazgo No.4

FaIta de actuaIizacin de registro en Ias tarjetas de responsabiIidad

Condicin
En el rea de nventarios del nstituto de Fomento Municipal, se estableci que los
registros en las tarjetas de responsabilidad de los bienes asignados a cada
empleado, no se encuentran actualizados.

Criterio
El Acuerdo Nmero 092, del nstituto de Fomento Municipal, Normativo para la
Operacin de Registro y Control de Bienes Muebles Fungibles y Bienes Muebles
de Activo nmovilizado, Adquiridos por el nstituto de Fomento Municipal, en el
numeral V, Registro Auxiliar de Artculos Fungibles Cargados en Tarjetas de
Responsabilidad, establece: Control de inventarios del nstituto de Fomento
Municipal, deber llevar un registro auxiliar de artculos fungibles, con el fin de
mantener un estricto control de los mismos, los cuales deber cargar y descargar
cuando proceda, de las tarjetas de responsabilidad de cada empleado a cuyo
cargo se haya encomendado su uso.

Numeral V, Tarjetas de Responsabilidad, establece: Con el objeto de facilitar la
identificacin de activos inmovilizados y artculos fungibles, a cargo de cada
empleado, se operarn por separado, tarjetas de responsabilidad autorizadas por
la Contralora General de Cuentas, en las cuales debe identificarse
detalladamente cada artculo, con la numeracin correlativa que corresponda,
agregando marca, modelo, serie, color y cualquier otro dato que sirva para su
identificacin rpida, los mismos datos debe contener el registro de bienes
fungibles, excepto nmero de inventarios.

Causa
Gerente Administrativo Financiero no ha orientado al recurso humano responsable
del control y administracin de los inventarios.

Efecto
Riesgo de que los bienes de la nstitucin se extraven o sean objeto de
apropiacin indebida en menoscabo del patrimonio de la entidad.

Recomendacin
El Gerente del nstituto de Fomento Municipal, debe girar instrucciones al Gerente
Administrativo Financiero para que oriente y capacite al personal nombrado para
el rea de inventarios, de modo que actualicen los registros de los bienes
asignados al personal, en las tarjetas de responsabilidad correspondientes.

En oficio s/n de fecha 4 de mayo de 2011, el seor Gerente Administrativo
Financiero, manifiesta: Al igual que en el hallazgo anterior, para desvirtuar la
causa del presente, se informa que la Unidad de nventarios depende
directamente de la Direccin Administrativa, razn por la que se rige bajo las
instrucciones y disposiciones de la jefatura de dicha direccin, quien es la
responsable de velar por el estricto cumplimiento de las responsabilidades que le
competen; sin embargo, se hace la salvedad que la falta de actualizacin de los
registro en las tarjetas de responsabilidad, en el perodo comprendido del 01 de
enero al 31 de diciembre de 2010, no es exclusiva de este ao, pues la falta de
actualizaciones data de aos anteriores. Revelar con certeza cuando se inicio y
cules han sido los factores que han provocado esta deficiencia es difcil
identificarlos, sin embargo se estima que el entorno laboral evidenciado en el
constante cambio de autoridades superiores y mandos medios acontecidos en el
NFOM durante los ltimos aos, no ha obligado a los empleados de menor
jerarqua a mantener una permanente estrategia de trabajo y direccin que tenga
como fin alcanzar la eficiencia y la eficacia, pues la falta de seguimiento a las
disposiciones y controles implementados da origen a situaciones como esta.

Sin embargo, es de hacer notar que durante la presente administracin ya se
fortaleci la unidad de inventarios, y esta viene trabajando en la actualizacin de
los registros en las tarjetas de responsabilidad de los empleados del NFOM, pero
el trabajo que ello conlleva requiere de un tiempo prudencial para obtener los
resultados esperados.

En nota s/n de fecha 28 de abril de 2011, la seora Lesbia Edith Letrn Prado,
manifiesta: Recientemente las autoridades de la institucin brindaron apoyo de
recurso humano al rea de inventarios, lo que redundara en la actualizacin de
registro en las tarjetas de responsabilidad del personal de la institucin.

El seor Rubn Enrique Ovalle Vsquez, no present sus comentarios ni
documentacin de descargo.

Se confirma el hallazgo porque se evidencia en la documentacin de soporte y en
los argumentos de los responsables que las tarjetas de responsabilidad no se
encuentran actualizadas.

de Cuentas, artculo 39, numeral 21, para el Gerente Administrativo Financiero, el
Director Administrativo y el Auxiliar de Personal (Encargado de nventarios), del
nstituto de Fomento Municipal, por la cantidad de Q4,000.00, para cada uno.

HaIIazgo No.5

FaIta de pubIicacin en Guatecompras

Condicin
BRF-7169-GU, del nstituto de Fomento Municipal, se estableci que se realizaron
contrataciones bajo el Rengln Presupuestario 029 Otras remuneraciones de
personal temporal, por un monto de Q5,132,361.43 (Con VA), sin cumplirse con
la publicacin pertinente en el sistema de Guatecompras.

Criterio
El Decreto Nmero 57-92, del Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley de
Contrataciones del Estado, Artculo 45, Normas Aplicables en casos de excepcin,
dice: Las negociaciones en que se aplique cualesquiera de los casos de
excepcin a que se refiere el artculo anterior, quedan sujetas a las dems
disposiciones contenidas en esta Ley y en su reglamento debiendo publicarse en
GUATECOMPRAS.

Causa
Director Ejecutivo de Programa de Caminos Rurales no ha cumplido con la
normativa correspondiente al no publicar en Guatecompras, las contrataciones del
personal realizadas.

Efecto
El incumplimiento a la normativa vigente, evita la transparencia y publicidad de las
contrataciones.

Recomendacin
Ejecutivo de Programa de Caminos Rurales, del nstituto de Fomento Municipal,
para que al momento de realizar las contrataciones por el rengln 029, se cumpla
con los procedimientos establecidos en la Ley de Contrataciones del Estado y su
Reglamento.

En oficio s/n de fecha 4 de mayo de 2011, el seor Director Ejecutivo de Programa
de Caminos Rurales, en Nota s/n de fecha 4 de mayo de 2011, el seor Jos
Edmundo Rodrguez (S.O.A) y en oficio s/n de fecha 4 de mayo de 2011, el seor
Especialista en Adquisiciones y Monitoreo de Proyectos, manifiestan: La Unidad
Coordinadora no realiza el proceso de contratacin de personal, estos procesos
son realizados a nuestra solicitud por el departamento de Recursos Humanos del
nstituto de Fomento Municipal.

Para el caso especfico de personal financiado por el Prstamo BRF 7169-GU, la
Unidad Coordinadora de Caminos Rurales realiza un proceso de seleccin de
consultores individuales, basado en las Normas del Banco Mundial y el Manual de
Operaciones del prstamo. Este proceso Estas gestiones tal como lo indican las
Normas se hace teniendo en cuenta la calificacin profesional del personal, para
realizar el trabajo. No se requiere publicacin y los consultores no necesitan
entregar propuestas.

Cabe sealar que cuando se realiza este tipo de seleccin, la Unidad elabora un
informe de evaluacin, el cual es enviado al Banco Mundial para obtener la No
Objecin respectiva. Una vez se cuenta con dicho aval, el proceso se traslada al
departamento de Recursos Humanos para que realice la contratacin respectiva
(Elaboracin de contrato suscripcin y aprobacin del contrato, trmite de fianza,
etc.).

Durante el ao 2010 no se realiz ningn proceso de seleccin de consultor
individual.

Por otro lado presupuestariamente, en el ao 2010 se ejecut bajo el rengln 029
del Programa Caminos Rurales fase , Q.2,218,088.67 (incluye VA). Este monto
incluye personal pagado con prstamo y personal pagado con contrapartida, lo
cual difiere con el monto indicado en el oficio de la Contralora General de Cuentas
(Q.5,132,361.43).

Se confirma el hallazgo porque la Unidad Coordinadora del Banco Mundial es la
encargada de realizar las publicaciones de las contrataciones en el Sistema
Guatecompras. Asimismo porque la Ley de Contrataciones del Estado se aplica en
forma complementaria al Convenio del Prstamo BRF 7169-GU.

Sancin econmica de conformidad con el Decreto Nmero 57-92, del Congreso
de la Repblica de Guatemala, Ley de Contrataciones del Estado, Artculo 83, y el
Acuerdo Gubernativo No. 1056-92, del Presidente de la Repblica de Guatemala,
Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado, Artculo 56, para el ex
Director Ejecutivo de Programa de Caminos Rurales, el Director Ejecutivo de
Programa de Caminos Rurales y el Especialista en Adquisiciones y Monitoreo de
Proyectos, por la cantidad de Q45,824.66, para cada uno.

HaIIazgo No.6

Convenios suscritos con deficiencias

Condicin
En el programa 11 Asistencia Crediticia a las Municipalidades de la Unidad 203
Fomento del Sector Municipal FSM-, se suscribi el contrato administrativo No.
25- 2010 de fecha 18 de junio de 2010 con la firma de auditora Lara Aranky,
Ramos y Asociados, S.C, por la cantidad de Q532,000.00 (Con VA), 37 das
despus de haber sido adjudicado con acta 5-2010 de fecha 13 de mayo de 2010.
Este contrato fue modificado por el No. 42-2010 de fecha 21 de septiembre de
2010, sin embargo, la firma de auditora externa entrego el informe final el 11 de
agosto de 2010, 42 das antes de la suscripcin del contrato modificatorio.

Criterio
Contrataciones del Estado, Artculo 47, Suscripcin del Contrato, establece: Los
contratos que se celebren en aplicacin de la presente ley, sern suscritos dentro
del plazo de diez (10) das contados a partir de la adjudicacin definitiva... El
artculo 83, Otras nfracciones, establece: Cualquiera otra infraccin a la presente
ley o su reglamento, que cometan los funcionarios o empleados pblicos, as
como de la que sea responsable quien tenga intervencin directa o indirecta en el
proceso de la negociacin ser sancionado con una multa hasta el equivalente al
cinco por ciento (5%) del valor total de la negociacin, sin perjuicio de otras
responsabilidades legales.

Causa
ncumplimiento a la legislacin vigente por parte del Sub-Gerente del NFOM y
Director de Asesora Jurdica.

Efecto
Los servicios contratados no se reciben en las condiciones y plazos requeridos,
afectando el funcionamiento de la entidad.

Recomendacin
El Gerente, debe girar instrucciones al Subgerente y al Director de Asesora
Jurdica, con el fin de definir los trminos de referencia de los contratos y que
estos se elaboren cumpliendo los plazos establecidos en la Ley.

En oficio sin numero de fecha 28 de abril el Ex Subgerente manifiesta: En
atencin al Oficio AFP-NFOM OF-278-2010 del 25 de abril de 2011, relacionado
al Hallazgo No. 8, Contrato suscrito con deficiencias, me permito informarle que el
Contrato No. 25-2010 del 18 de junio de 2010 y Contrato Modificatorio No.
42-2010 del 21 de septiembre de 2010, de Servicios Profesionales de Auditoria
Externa correspondiente al ao 2009, para el programa BD FSM , NFOM y los
programas que administra, por el periodo del uno de enero al treinta y uno de
diciembre del ao dos mil nueve, con la Firma Auditora Lara, Aranky, Ramos y
Asociados, Sociedad Civil, fueron suscritos por mi persona en calidad de
Subgerente de NFOM, conforme a lo solicitado por el Programa y las Normas
Estndar para la Contratacin de Auditoria Externa F200, del Banco
nteramericano de Desarrollo -BD-, este documento es del conocimiento de los
seores Auditores Gubernamentales y con base en la Opinin emitida por la
Direccin de Asesora Jurdica en Providencias AJ-179-2010 y AJ-298-2010 del 14
de junio y 21 de septiembre del ao 2010, respectivamente...

Con base a lo que establece el Artculo 1 de la Ley de Contrataciones del Estado,
DECRETO NUMERO 57-92, del Congreso de la Republica, que literalmente dice:
Queda a salvo lo dispuesto en convenios y tratados internacionales de los cuales
Guatemala sea parte, dichos contratos fueron elaborados de acuerdo a las
Normas y Polticas del Programa BD, hecho que confirma el Oficio
CD/CGU-1318/2010 del 27 de abril del 2010, en el cual el Banco otorga la No
objecin al Contrato en referencia...

En oficio sin numero de fecha 04 de mayo el Director de Asesora Jurdica
manifiesta: En atencin al Oficio AFP-NFOM OF-278-2010 del 25 de abril de
2011, DE LA NTERVENCN DE LA DRECCN DE ASESORA JURDCA DEL
NSTTUTO DE FOMENTO MUNCPAL, EN LA ELABORACN DEL
CONTRATO NMERO VENTCNCO GUN DOS ML DEZ (25-1010).

Antecedente: En oficio nmero OF.CD-381-2010 de fecha diez de junio de dos mil
diez, suscrito por la seora Telma Mansilla de Ortega, Subdirectora de Tesorera
con funciones de encargada de Compras, con el visto bueno de la seora Edith
Letrn Prado, Directora Administrativa, se instruye al Director de Asesora
Jurdica, para elaborar contrato de la contratacin de los Servicios de auditora
externa para el ao 2009 del NFOM y los Programas que administra, perodo del
uno de enero al treinta y uno de diciembre de dos mil nueve, prstamo BD
1217/OC-GU...

Aclaracin: Para dar cumplimiento a la instruccin manifestada en el oficio citado
en el punto anterior, la Direccin de Asesora Jurdica procedi de la siguiente
manera:
a) Con base en el artculo 78, ltimo prrafo del Reglamento de la Ley de
Contrataciones del Estado, establece la siguiente definicin: ADJUDCACN
DEFNTVA: Es la adjudicacin aprobada. oficio CD-CGU1301/2011 del 14 de
abril
b) En el expediente obra el Acuerdo de Gerencia nmero doscientos sesenta y
tres guin dos mil diez, de fecha ocho de junio de dos mil diez, el cual aprueba lo
actuado por la Junta; y en cumplimiento del artculo 36 de la Ley de
Contrataciones del Estado, ste fue publicado en el sistema Guatecompras el diez
de junio de dos mil diez, quedando firme el da siguiente de la publicacin.
c) En concordancia con el artculo 47 de la Ley de Contrataciones del Estado, que
en conducente regula: Los contratos que celebren en aplicacin de la presente
ley, sern suscritos dentro del plazo de diez (10) das contados a partir de la
adjudicacin definitiva y en el presente caso la adjudicacin definitiva
(aprobacin) qued firme y surte sus efectos el 11 de junio de 2010, por lo que se
elabor y suscribi el contrato administrativo nmero veinticinco guin dos mil diez
(25-2010) el dieciocho de junio de dos mil diez. Es decir, que entre la fecha de
aprobacin por la Gerencia del nstituto de Fomento Municipal de lo actuado por la
Junta de Licitacin y el dieciocho de junio del dos mil diez, hay menos de diez das
hbiles que establece el relacionado artculo 47 de la ley de la materia, por lo tanto
se suscribi dentro del plazo legalmente establecido.
d) Cumplidos los requisitos legales, se curs el expediente juntamente con el
contrato antes descrito a la Gerencia de este nstituto el 18 de junio de 2010,
segn Oficio AJ-149-2010.

DEL CONTRATO MODFCACTORO: en cuanto al contrato modificatorio ste fue
elaborado por la Direccin de Asesora Jurdica, atendiendo la instruccin de la
autoridad administrativa Superior del nstituto y se elabor con base en la
modificacin a los trminos de referencia debidamente aprobados por las partes.
DE LA COMPETENCA DE LA DRECCN DE ASESORA JURDCA. En cuanto
a la ejecucin y seguimiento al contenido de dicho Contrato, esta Asesora
Jurdica no tiene intervencin alguna, en consecuencia no es responsable del
mismo.
CONCLUSONES: Por lo anteriormente expuesto, esta Asesora Jurdica concluye
en lo siguiente:
1) En cuanto a la participacin de la Asesora Jurdica en la formalizacin de la
contratacin, se cumpli con las normas legales aplicables y plazos legales
establecidos.
2) Con las aclaraciones realizadas se considera desvanecido el hallazgo No. 8
formulado por esa delegacin de la Contralora General de Cuentas, en cuanto a
la parte que concierne a esta Direccin de Asesora Jurdica, quedando
desvinculada la Direccin de Asesora Jurdica de la parte final del hallazgo No. 8
por no tener participacin en la ejecucin del Contrato, principalmente en la
entrega de informes por parte de la firma auditora.
3) En los trminos anteriormente expuestos, se tenga por evacuada la audiencia
conferida por medio del Oficio AFP-NFOM-OF-279-2010 de fecha 25 de abril de
2011, notificada el 25 de abril de 2011..."

Se confirma el hallazgo derivado que las deficiencias en el contrato modificatorio
persisten ya que el informe final de auditora externa fue entregado antes de
realizar el contrato modificatorio y este se realizo porque existen inconsistencias
en las fechas de entrega del trabajo en el contrato original.

Sancin econmica de conformidad con el Decreto 57-92 del Congreso de la
Repblica de Guatemala, Ley de Contrataciones del Estado, artculo 83, y 56 del
Acuerdo Gubernativo No. 1056-92 Reglamento de la Ley de Contrataciones del
Estado, para el Subgerente y Director de Asesora Jurdica, por la cantidad de
Q4,750.00 para cada uno.

HaIIazgo No.7

FaIta de pIanos de construccin

Condicin
El Programa 17 Proyecto Caminos Rurales en Zonas de Paz, Unidad Ejecutora
212 Coordinadora Prstamo JBC GT-P5 del nstituto de Fomento Municipal,
realizo el Contrato Administrativo 12-2009, Ejecucin del lote uno (1) del segundo
paquete de obras, rehabilitacin de caminos rurales asociados a la ruta nacional
siete E (RN7E) en la regin del Polochic e zabal, Municipio de Tactic y Tamah,
departamento de Alta Verapaz, con valor de Q5,509,398.81 VA incluido,
establecindose que no elaboraron planos iniciales.

Criterio
Contrataciones del Estado, Artculo 18 Documentos de Licitacin, numeral 5,
establece: Para llevar a cabo la Licitacin Pblica, debern elaborarse, segn el
caso, los documentos siguientes: 5. Planos de construccin, cuando se trate de
obras. El artculo 20 Especificaciones Generales, Tcnicas, Disposiciones
Especiales y Planos de Construccin, establece: La autoridad superior velar
porque las especificaciones generales, tcnicas, disposiciones especiales o planos
de construccin, sean congruentes o se ajusten al contenido de las bases y a las
necesidades que motiven la contratacin.

Causa
El Director de Caminos Rurales y Gerente Tcnico de Proyectos no requirieron los
planos de construccin para dar inicio a la obra.

Efecto
Riesgo de que los proyectos presenten deficiencias en su construccin.

Recomendacin
El Gerente debe girar sus instrucciones al Gerente Tcnico y de Proyectos, al
Director Ejecutivo de Programa Caminos Rurales, para cumplir con lo que
establece la Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento Acuerdo
gubernativo No. 1056-92.

En oficio sin numero de fecha 04 de mayo de 2010, el Director Ejecutivo de
Proyecto manifiesta: El artculo 18 de la Ley de Contrataciones establece: Para
llevar a cabo la Licitacin Pblica, debern elaborarse, segn el caso, los
documentos siguientes:
1. Bases de Licitacin.
2. Especificaciones Generales.
3. Especificaciones Tcnicas.
4. Disposiciones Especiales, y
5. Planos de Construccin, cuando se trate de obras.

En este caso por ser un proyecto de Rehabilitacin y Mantenimiento de un camino
de terracera existente, como se estableci en las Bases de Licitacin, numeral 1.1
Descripcin del Proyecto, y en ningn momento de un camino nuevo u obra
nueva, se consider que no se necesitaba en este caso la elaboracin de planos
iniciales de construccin.

Para este tipo de rehabilitacin, los renglones de trabajo a ejecutar nicamente se
refieren al mejoramiento del camino, sin impactar en el cambio de alineamientos
horizontales y verticales, nicamente en mejorar las condiciones de la rodadura
con material de balasto, por lo que no ameritaba y no se haca necesario contar
con un plano inicial, solo se requera la definicin y establecimiento de renglones,
el establecimiento de especificaciones tcnicas generales y particulares, definicin
de estacionamientos en los cuales se efectuaran los trabajos de mantenimiento,
puntos de referencia y coordenadas para ejecutar los trabajos, detalles y
secciones tpicas y croquis del camino existente. Todos estos requisitos se
encuentran dentro de las bases que se utilizaron para llevar a cabo la Licitacin
Pblica y para garantizar la calidad de la obra.

De igual forma el artculo 20 de la citada Ley, que se refiere a las Especificaciones
Generales, Tcnicas, Disposiciones Especiales y Planos de Construccin,
establece que: se velar porque las especificaciones generales, tcnicas,
disposiciones especiales o planos de construccin, sean congruentes o se ajusten
al contenido de las obras y a las necesidades que motiven la contratacin, por tal
motivo las obras y necesidades de contratacin para este proyecto no requiere la
elaboracin de planos iniciales, debido a que por la naturaleza y tipo de trabajo
que se ejecuta en una rehabilitacin y mejoramiento de un camino de terracera
existente, se trata de renglones que no ameritan la elaboracin de planos por el
bajo grado de complejidad de los trabajos, sino nicamente el detalle,
estacionamiento para ubicar cada rengln a ejecutar y especificacin particular de
dicho rengln.

Las Bases que se emplearon para la Licitacin Pblica fueron elaboradas por la
empresa consultora contratada por la Direccin General de Caminos, Katahira &
Engineers nternacional, entidad que las realiz con fundamento en las normas
que estipula la Ley de Contrataciones del Estado.

Las Bases de Licitacin elaboradas por la firma Consultora fueron recibidas por la
Unidad de Caminos Rurales del NFOM, luego de lo cual, en cumplimiento del
artculo 21 de la Ley de Contrataciones del Estado, se solicitaron los dictmenes
tcnico y legal, que requiere la ley previo a ser aprobadas por parte de la Gerencia
del nstituto de Fomento Municipal.

Con fecha 10 de noviembre 2008, se obtuvo el dictamen tcnico formulado por el
ngeniero Luis Eduardo Santisteban, en el cual manifiesta lo siguiente: .dicho
documento cumple con los requisitos legales establecidos en la Ley de
Contrataciones del Estado y su Reglamento, as como tambin con las
especificaciones tcnicas segn las Especificaciones Generales para la
Construccin de Carreteras y Puentes de la Direccin General de Caminos
(edicin septiembre 2001), adems de todas aquellas disposiciones y
especificaciones especiales que se encuentran en dicho documento. Por tal
motivo se recomienda la aprobacin de las Bases de Licitacin en referencia...

As mismo, el Dictamen No. AJ-301-2008 de fecha 11 de noviembre 2008 por
parte de la Asesora Jurdica del nstituto de Fomento Municipal, en el punto ,
expresa lo siguiente: Se procedi a la revisin de los aspectos legales de las
Bases de Licitacin Pblica Nacional No. 02-2008, correspondientes al segundo
paquete de obras del Programa de Rehabilitacin de Caminos Rurales Asociados
a la RN7E, Regin del Polochic e zabal, determinndose que las mismas cumplen
con las disposiciones establecidas en la Ley de Contrataciones del Estado y su
Reglamento, aplicables a los procesos de Licitacin, por lo que pueden someterse
al conocimiento de la Autoridad correspondiente para su aprobacin...

En cumplimiento del articulo 21 de la Ley de Contrataciones del Estado, la Unidad
de caminos rurales, mediante oficio UCBM-949-2008, de fecha 11 de noviembre
de 2008, traslad los documentos de licitacin a la Gerencia del NFOM, para su
autorizacin...

Finalmente la Gerencia del NFOM, mediante acuerdo Nmero 529-2008, de fecha
13 de noviembre de 2008, aprob los documentos de licitacin, por lo que, con
fecha 18 de noviembre de 2008, se procedi a la publicacin correspondiente en
el Sistema de GUATECOMPRAS.

Tcnico de Proyectos manifiesta: contrato 12-2009 para la ejecucin del Lote 1
segundo paquete de obras, Rehabilitacin de Caminos Rurales, Regin del
Polochic e zabal, Ruta Nacional Siete E (RN7E).
El contrato para la ejecucin del Lote 1 segundo paquete de obras, Rehabilitacin
de Caminos Rurales, Regin del Polochic e zabal, Ruta Nacional Siete E
(RN7E).se suscribi del 18 de marzo de 2009
Se public el evento en Guatecompras el 17 de noviembre de 2008 con NOG
68776.
La preparacin de las Bases de Licitacin con el expediente correspondiente se
realiz antes de noviembre 2008.
En el acta No. 1-2009, se hace constar que el plazo contractual de la Obra inicia el
25 de abril de 2009... a. Publicacin de Guatecompras del 17 de noviembre de
2008 y Acta No. 01-2009 donde consta la fecha de inicio de la Obra el 25 de abril
de 2009.

Sobre la base de lo anterior y mi ingreso a la nstitucin el 12 de agosto de 2009,
puedo afirmar que la preparacin del expediente relacionado se realiz antes de
mi ingreso a la nstitucin.

En Nota s/n de fecha 4 de mayo de 2011, el seor Jos Edmundo Rodrguez
(S.O.A), manifiesta: El artculo 18 de la Ley de Contrataciones establece: Para
llevar a cabo la Licitacin Pblica, debern elaborarse, segn el caso, deber
contener como mnimo lo siguiente:
1. Bases de Licitacin
2. Especificaciones Generales
3. Especificaciones Tcnicas
4. Disposiciones Especiales
5. Planos de Construccin, cuando se trate de obras.

En este caso por ser un proyecto de Rehabilitacin y Mantenimiento de un camino
existente, como se encuentra establecido en las Bases de Licitacin, numeral 1.1
Descripcin del Proyecto, y no un camino nuevo u obra nueva, no es necesaria
para este caso la elaboracin de planos de construccin.

Para este tipo de rehabilitacin, los renglones de trabajo a ejecutar nicamente se
refieren al mejoramiento del camino por lo que no amerita y no es necesario contar
con un plano inicial, solo se requiere la definicin y establecimiento de renglones,
el establecimiento de especificaciones tcnicas generales y particulares, definicin
de estacionamientos, puntos de referencia y coordenadas para ejecutar los
trabajos, detalles y secciones tpicas y croquis del camino existente. Todos estos
requisitos se encuentran dentro de las bases que se utilizaron para llevar a cabo la
Licitacin Pblica y para garantizar la calidad de la obra.

De igual forma el artculo 20 de la citada Ley, que se refiere a las Especificaciones
Generales, Tcnicas, Disposiciones Especiales y Planos de Construccin,
establece que: se velar porque las especificaciones generales, tcnicas,
disposiciones especiales o planos de construccin, sean congruentes o se ajusten
al contenido de las obras y a las necesidades que motiven la contratacin, por tal
motivo las obras y necesidades de contratacin para este proyecto no requiere la
elaboracin de planos iniciales debido a que por la naturaleza y tipo de trabajos
que se ejecutan en una rehabilitacin y mejoramiento de un camino existente, se
trata de renglones que no ameritan la elaboracin de planos por lo simple de los
trabajos, sino nicamente el detalle y especificacin particular de dicho rengln.
Adems es importante hacer notar que este artculo no establece la obligatoriedad
en el cumplimiento de todos los requisitos ya que se presenta de forma opcional
dependiendo del contenido de las obras y de las necesidades que motiven la
contratacin y en este caso nicamente es una rehabilitacin de un camino ya
existente.

Las Bases que se emplearon para la Licitacin Pblica fueron elaboradas por la
empresa consultora contratada por la Direccin General de Caminos, Katahira &
Engineers nternacional, la cual realiz dichas bases con fundamento en las
normas que estipula la Ley de Contrataciones del Estado.

Las Bases de Licitacin elaboradas por la firma Consultora fueron recibidas por la
Unidad de Caminos Rurales del NFOM, luego de lo cual, en cumplimiento del
artculo 21 de la Ley de Contrataciones del Estado, se solicitaron los dictmenes
tcnico y legal, que requiere la ley previo a la aprobacin de las Bases de
Licitacin por parte de la Gerencia del nstituto de Fomento Municipal.

Con fecha 10 de noviembre 2008, se obtuvo el dictamen tcnico formulado por el
ngeniero Luis Eduardo Santisteban, en el cual manifiesta lo siguiente: .dicho
documento cumple con los requisitos legales establecidos en la Ley de
Contrataciones del Estado y su Reglamento, as como tambin con las
especificaciones tcnicas segn las Especificaciones Generales para la
Construccin de Carreteras y Puentes de la Direccin General de Caminos
(edicin septiembre 2001), adems de todas aquellas disposiciones y
especificaciones especiales que se encuentran en dicho documento. Por tal
motivo se recomienda la aprobacin de las Bases de Licitacin en referencia...

El Dictamen No. AJ-301-2008 de fecha 11 de noviembre 2008 por parte de la
Asesora Jurdica del nstituto de Fomento Municipal, en el punto , expresa lo
siguiente: Se procedi a la revisin de los aspectos legales de las Bases de
Licitacin Pblica Nacional No. 02-2008, correspondientes al segundo paquete de
obras del Programa de Rehabilitacin de Caminos Rurales Asociados a la RN7E,
Regin del Polochic e zabal, determinndose que las mismas cumplen con las
disposiciones establecidas en la Ley de Contrataciones del Estado y su
Reglamento, aplicables a los procesos de Licitacin, por lo que pueden someterse
al conocimiento de la Autoridad correspondiente para su aprobacin...

En cumplimiento del articulo 21 de la Ley de Contrataciones del Estado, la Unidad
de caminos rurales, mediante oficio UCBM-949-2008, de fecha 11 de noviembre
de 2008, traslad los documentos de licitacin a la Gerencia del NFOM, para su
autorizacin...

La Gerencia del NFOM, mediante acuerdo Nmero 529-2008, de fecha 13 de
noviembre de 2008, aprob los documentos de licitacin, por lo que se procedi
enseguida a la publicacin correspondiente en el Sistema de GUATECOMPRAS,
con fecha 18 de noviembre de 2008.

Se confirma el hallazgo derivado que no existen planos de construccin aduciendo
los responsables que son caminos existentes, pero esta obra es solo una muestra
del costo que representan para Guatemala la rehabilitacin de estos caminos, por
lo cual se tienen que realizar con la seriedad de toda obra para entregar trabajos
de calidad a la poblacin.

Sancin econmica de conformidad con el Decreto Nmero 57-92 del Congreso
de la Repblica de Guatemala, Ley de Contrataciones del Estado, artculo 83, y 56
del Acuerdo Gubernativo No. 1056-92 Reglamento de la Ley de Contrataciones
del Estado, para el ex Director Ejecutivo de Programa de Caminos Rurales,
Director Ejecutivo de Programa de Caminos Rurales y al Gerente Tcnico y de
Proyectos, por la cantidad de Q245,955.30, para cada uno.

HaIIazgo No.8

Donaciones de bienes recibidas, no fueron reportadas a Ia Unidad de
Inventarios

Condicin
En el nstituto de Fomento Municipal -NFOM- al 31 de diciembre de 2010, existen
activos fijos donados por diferentes instituciones de lo cual no se dio aviso a la
Direccin de Contabilidad del Estado, no estn cuantificados, no fueron
ingresados al inventario, tampoco estn cargados en la tarjeta de responsabilidad
nmero 8042 bodega en desuso y asignada al encargado del rea de la Bodega
de Trnsito.

Criterio
El Acuerdo Gubernativo Nmero 240-98, del Congreso de la Repblica de
Guatemala, Reglamento de la Ley Orgnica del Presupuesto, Artculo 34
Donaciones en Especie, establece: Los organismos del Estado y sus entidades
descentralizadas y autnomas debern informar a la Direccin de Contabilidad del
Estado, a ms tardar diez (10) das despus de haber ingresado a almacn o
inventario, la certificacin de las aportaciones o donaciones en especie,
provenientes del Sector Privado Nacional, Organismos nternacionales y Sector
Externo en general, por concepto de donaciones con o sin aporte nacional.

Causa
La Direccin Administrativa y Financiera incumpli con el procedimiento de ingreso
de las donaciones como parte de los activos del nstituto.

Efecto
Existe el riesgo de prdida de los bienes donados.

Recomendacin
El Gerente debe girar instrucciones al Director Administrativo, para que el
encargado del rea de nventarios, avise a la Direccin de Contabilidad del Estado
de los bienes recibidos en concepto de Donacin, de ingreso a todos los bienes
donados a la institucin y sean cargados a la tarjeta de responsabilidad
correspondiente.

En oficio sin nmero de fecha 03 de mayo de 2011, la seora Lesbia Edith Letrn
Prado, manifiesta: Donaciones recibidas en aos anteriores Se desconoce como
fueron ingresados a la bodega, por lo que se deben realizar las averiguaciones
correspondientes para su incorporacin al nventario.

El seor Rubn Enrique Ovalle Vsquez asisti a la reunin de discusin de
hallazgos pero no presento pruebas de descargo.

Se confirma el hallazgo en virtud que la Directora Administrativa y Financiera no
sabe como ingresaron lo bienes a la bodega y el encargado de inventarios no se
manifest.

de Cuentas, artculo 39, numeral 18, para el Director Administrativo y para el
Auxiliar de Personal (Encargado de nventarios), por la cantidad de Q3,000.00,
para cada uno.

HaIIazgo No.9

Activos fijos no codificados con nmero de inventario

Condicin
Al 31 de diciembre de 2010, en el rea de Bodega de Trnsito del nstituto de
Fomento Municipal dentro de la revisin efectuada, se determin que existen ms
de 215 activos fijos que no tienen consignado el nmero de nventario.

Criterio
El Acuerdo No. 092-97 de Gerencia del nstituto de Fomento Municipal, Normativo
para la Operacin de Registro y Control de Bienes Muebles Fungibles y Bienes
Muebles de Activo nmovilizado, numeral X CONTROL DE BENES EN BODEGA,
establece: Todo bien que ingrese a bodega, deber contar con factura o nota de
traslado, segn sea el caso, y deber contar con el respectivo control, de acuerdo
con la cuenta contable que corresponda, estando desde ese momento bajo la
custodia exclusiva del encargado de la Bodega correspondiente, quien ser el
responsable directo de cualquier prdida o menoscabo en dichos bienes.

Causa
El encargado de inventarios no ha aplicado las disposiciones internas para el
control de los bienes.

Efecto
Riesgo de prdida de activos fijos por la falta de control de los mismos.

Recomendacin
El Gerente debe girar sus instrucciones al Director Administrativo, para que el
Auxiliar de Personal (Encargado de nventarios), codifique todos los bienes
propiedad de la institucin.

El seor Rubn Enrique Ovalle Vsquez asisti a la reunin de discusin de
hallazgos pero no presento pruebas de descargo.

Se confirma el hallazgo ya que existen los bienes sin codificar y el responsable no
presento documentacin de descargo.

de Cuentas, artculo 39, numeral 18, para el Auxiliar de Personal (Encargado de
nventarios), por la cantidad de Q3,000.00.

HaIIazgo No.10

UtiIizacin indebida de fondos

Condicin
En el programa 15 Abastecimiento de Agua Potable y Saneamiento Bsico Rural,
financiado con recursos del Prstamo BD 1469 OC- GU suscrito el 3 de
noviembre de 2006 entre el Banco nteramericano de Desarrollo y el Gobierno de
Guatemala, se cancelaron sueldos correspondientes a los meses de febrero y
marzo de 2010, por Q46,000.00, a personal contratado bajo el rengln 022, segn
contrato individual de trabajo No. 048-2010 suscrito el da 04/01/2010, entre el
nstituto de Fomento Municipal y el Coordinador ejecutivo de Unidad coordinadora
del prstamo antes citado, sin contar con la no objecin del BD, en virtud de
carecer de fondos propios, los cuales fueron devueltos posteriormente al
programa.

Criterio
El Contrato de prstamo 1. Partes y objeto del contrato de prstamo BD 1469
OC-GU: .Para financiar parcialmente la ejecucin de un programa, en adelante
denominado el Programa, para ampliar la cobertura de servicios de agua potable
y saneamiento bsico en zonas rurales. En el anexo A se detallan los aspectos
ms relevantes del Programa El Anexo A Objeto. El objeto del Programa es
incrementar la cobertura de los servicios de agua potable y saneamiento en zonas
rurales de Guatemala de manera que se asegure la sostenibilidad y la calidad del
servicio. Se financiaran tres componentes: 1) Construccin de proyectos de agua
potable y saneamiento, 2) Publicidad, promocin y apoyo a la comunidad y 3)
Fortalecimiento nstitucional.

Causa
El Gerente Financiero Administrativo al no contar con fondos propios del nstituto
de Fomento Municipal, autoriz la cancelacin del sueldo de los meses de febrero
y marzo de 2010 del Director Ejecutivo de Programa BD 1469.

Efecto
Riesgo del uso de los recursos del prstamo BD 1469 OC-GU, con destino
diferente al establecido en el convenio, mermando la disponibilidad inmediata del
mismo.

Recomendacin
El Gerente General, debe girar instrucciones al Director Ejecutivo de Programa
BD 1469, para que vele por el cumplimiento de las clausulas del convenio suscrito
para la adquisicin del prstamo y evitar que en el futuro pueda darse nuevos
casos.

En oficio s/n de fecha 4 de mayo de 2011, el Gerente Financiero Administrativo
manifiesta: Para atender este hallazgo les informo que el ngeniero Felix Aguilar
Carrera es el Director de Programa BD 1469 y para tener la calidad de funcionario
pblico est contratado por el NFOM bajo el rengln 022, en cumplimiento a
disposiciones generales de Contralora General de Cuentas.

En tal sentido, con el pago de los sueldos realizados al ngeniero Felix Aguilar
Carrera en los meses de febrero y marzo de 2010 en ningn momento se
pretenda cometer ilcito alguno, ni mucho menos poner en riesgo los recursos del
prstamo BD 1469-OC-GU, todo lo contrario, lo que se persegua era fortalecer
las finanzas de NFOM, pues este no recibe aportes de gobierno bajo ningn
concepto para financiar sus gastos. Por tal razn se esperaba que el BD otorgara
la no objecin al gasto que esta soportando el NFOM en concepto del sueldo
mensual que devengado el citado ngeniero. Al final esa situacin no se dio pues
el Banco solo reconoce el pago de honorarios profesionales a consultores; ello
motivo la devolucin de los recursos tal como ustedes lo manifiestan dentro de la
condicin del hallazgo.

PETCN: Por las razones antes expuestas y que tal situacin ya fue
regularizada, incluso dentro del mismo ejercicio fiscal en que se origino, se solicita
al ente fiscalizador y a sus representantes en el NFOM, dar por desvanecido el
hallazgo imputado a mi persona...

Se confirma el hallazgo, en virtud que el responsable, reconoce primero, que el
pago de los sueldos de los meses de febrero y marzo de 2010, se realiz a
personal contratado bajo el rengln 022; segundo, el Banco solo reconoce el pago
de honorarios profesionales a consultores y tercero, los componentes: 1)
Construccin de proyectos de agua potable y saneamiento, 2) Publicidad,
promocin y apoyo a la comunidad y 3) Fortalecimiento nstitucional, en ningun
momento reconocen que se puedan pagar sueldos del rengln 022, personal por
contrato.

de Cuentas, artculo 39 numeral 18, para el Gerente Administrativo Financiero por
la cantidad de Q8,000.00.

HaIIazgo No.11

PersonaI contratado temporaImente con atribuciones de personaI
permanente

Condicin
de Acueductos Rurales UNEPAR-NFOM-, como resultado de la auditora al
grupo 0, Servicios personales, se determin que personal contratado bajo el
rengln 029 "Otras Remuneraciones de Personal Temporal", realiza actividades
especficas que deben ser ejercidas por personal contratado bajo el rengln 011,
"Personal Permanente", desnaturalizndose de esta forma la figura del rengln
presupuestario 029 que de conformidad con el Manual de Clasificaciones
Presupuestarias para el Sector Pblico de Guatemala, donde se establece que
para este rengln se incluyen honorarios por servicios tcnicos y profesionales los
cuales son prestados por personal sin relacin de dependencia y sin exceder un
ejercicio fiscal. En este caso, al realizar contrataciones contraviniendo estos
renglones presupuestarios, se incurre en simulacin de contratos laborales
(entindase contrataciones 022) personal por contrato que generan
responsabilidad para la entidad nominadora. Existe responsabilidad administrativa,
cuando la accin u omisin contraviene el ordenamiento jurdico administrativo y
las normas que regulan la conducta del funcionario pblico, asimismo cuando se
incurriere en negligencia, imprudencia o impericia o bien incumpliendo leyes,
reglamentos, contratos y dems disposiciones legales a la institucin estatal ante
la cual estn obligados a prestar sus servicios.

Criterio
El Decreto Nmero 72-2008 del Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley del
Presupuesto General de ngresos y Egresos del Estado, artculo 4, Otras
remuneraciones de personal temporal, establece: Las entidades de la
administracin central y las entidades descentralizadas, podrn contratar servicios
tcnicos y profesionales sin relacin de dependencia, con cargo al rengln de
gasto 029 Otras remuneraciones de personal temporal, siempre que los servicios
se enmarquen en la descripcin contenida en el Manual de Clasificaciones
Presupuestarias para el Sector Pblico de Guatemala, y bajo el procedimiento que
establece la Ley de Contrataciones del Estado y su reglamento, por lo que no
podrn contratar servicios de naturaleza administrativa u operativa.

Causa
El Gerente ha contratado personal temporal para desempear funciones de
carcter administrativa u operativa.

Efecto
Riesgo que no se puedan deducir las responsabilidades administrativas a personal
temporal.

Recomendacin
El Gerente, al contratar personal temporal, no debe asignarle funciones de
carcter administrativo o de direccin, que correspondan empleados permanentes.

En Nota s/n de fecha 5 de mayo de 2011, El Seor Thomas Eugenio Henry Leiva,
manifiesta: Relacionado con la contratacin del personal temporalmente con
atribuciones de personal permanente, le corresponde presentar los medios de
descargo a la Direccin de Recursos Humanos que depende directamente de la
Sub-Gerencia del nstituto.

Se confirma el hallazgo en virtud que el Seor Thomas Eugenio Henry Leiva, en
su calidad de ex Gerente del nstituto de Fomento Municipal, tena la faculta de
contratar y asignar personal, de conformidad con sus atribuciones y obligaciones
otorgadas por el Decreto Nmero 1132 Ley Orgnica del nstituto de Fomento
Municipal, artculo 30, indica: .c) Organizar las oficinas de la nstitucin y
nombrar, remover y conceder licencias al personal de la misma.e) Proponer a la
Junta Directiva la creacin o supresin de agencias u oficinas de la nstitucin, la
creacin o supresin de plazas en las oficinas y dependencias de la misma.

de Cuentas, artculo 39, numeral 18, para el Gerente, por la cantidad de
Q4,000.00.

HaIIazgo No.12

IncumpIimiento a trmite de baja de bienes

Condicin
de Acueductos Rurales -UNEPAR-NFOM-, se estableci el robo del vehculo
Marca: Mitsubishi L200-4WD modelo: 1993, con Placa No.: 0-984BBK, Color: rojo
F/AM caf gris, monto del vehculo Q73,830.00, (Con VA) sin que al 31 de
diciembre de 2010 se haya realizado el proceso de baja de inventario.

Criterio
El Acuerdo Gubernativo Nmero 217-94 Reglamento de nventarios de los Bienes
Muebles de la Administracin Pblica, Ministerio de Finanzas Pblicas, artculo 10
establece: En caso de sustraccin de bienes muebles, en circunstancias que
puedan ser constitutivas de delito o falta, el Jefe de la dependencia, deber
proceder a la suscripcin del acta en que se haga constar lo sucedido. Con una
copia certificada de la misma, presentar la denuncia ante la autoridad policaca
ms cercana o ante Tribunal competente. gual procedimiento se observar si se
tratare de robo o hurto de vehculos, debindose cumplir adems del
procedimiento antes descrito, con obtener certificacin de la fase en que se
encuentre el proceso judicial, as como certificacin de ingreso al inventario y
remitir el expediente a la Contralora General de Cuentas para la continuacin y
fenecimiento del trmite de baja.

Causa
nobservancia a los procedimientos legales establecidos para el trmite de baja de
bienes.

Efecto
El rubro de inventario presentado en los estados financieros, no presenta las cifras
razonables.

Recomendacin
El Gerente, debe girar instrucciones al Director Administrativo y Financiero y
Auxiliar de Personal (Encargado de nventarios), para que inicie el trmite del
proceso de baja de bienes respectivo.

manifiesta:
...el pago de la ndemnizacin ya se hizo efectivo de parte de la Aseguradora, por
lo que el Director Administrativo debe instruir al Encargado de nventarios para
que se d la baja del nventario.

El Seor Rubn Enrique Ovalle Vsquez, no aport informacin.

Se confirma el hallazgo por que en los registros de inventario no figura la baja del
activo (vehculo), adems no iniciaron los trmites ante la Contralora General de
Cuentas para obtener el dictamen respectivo.

de Cuentas, artculo 39, numeral 18, para la Director Administrativo, y Auxiliar de
Personal (Encargado de nventarios), por la cantidad de Q2,000.00, para cada
uno.

HaIIazgo No.13

IncumpIimiento a Ios pIazos estipuIados por Ia Iey a partir de Ia adjudicacin
definitiva

Condicin
de Acueductos Rurales -UNEPAR-NFOM-, se determin que los contratos
administrativos No. 27-2010, 28-2010, 45-2010, 32-2010, 33-2010, 23-2010 y
40-2010, por el valor total Q1,350,591,68 (con VA) no se suscribieron dentro del
plazo de 10 das contados a partir de la adjudicacin definitiva.

Criterio
El Decreto Nmero 57-92 del Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley de
Contrataciones del Estado, artculo 47 Suscripcin del Contrato, establece: Los
contratos que se celebren en aplicacin de la presente ley, sern suscritos dentro
del plazo de diez (10) das contados a partir de la adjudicacin definitiva en
representacin del Estado cuando las negociaciones sean para las dependencias
sin personalidad jurdica por el respectivo ministro del ramo. Dicho funcionario
podr delegar la celebracin de tales contratos, en cada caso, en los
viceministros, directores generales o directores de unidades ejecutoras. Cuando
los contratos deban celebrarse con las entidades descentralizadas y las
municipalidades, sern suscritos por la autoridad que corresponda de acuerdo con
su Ley Orgnica o conforme el Cdigo Municipal, supletoriamente en aplicacin
del prrafo primero del presente artculo.

Causa
nobservancia a lo establecido en la Ley de Contrataciones del Estado.

Efecto
Riesgo que no se puedan ejecutar las fianzas por algn incumplimiento.

Recomendacin
La Junta Directiva, debe girar instrucciones al Gerente, para que los contratos y/o
convenios se suscriban en los plazos establecidos en la legislacin vigente.

En Nota s/n de fecha 5 de mayo de 2011, El Seor Thomas Eugenio Henry Leiva,
manifiesta: Aporto los documentos de soporte y de descargo, esperando que
sean suficientes para su desvanecimiento.

Se confirma el hallazgo en vista que los documentos presentados por el
responsable son insuficientes para desvanecerlo, revelan que los contratos
administrativos fueron suscritos en forma extempornea al plazo que indica la Ley.

Sancin econmica, de conformidad con el Decreto No. 57-92 de el Congreso de
la Repblica de Guatemala, Ley de Contrataciones del Estado, artculo 82, para el
Gerente, por la cantidad de Q24,117.71.

HaIIazgo No.14

FaIta de informacin en eI Sistema NacionaI de Inversin PbIica -SNIP-

Condicin
de Acueductos Rurales -UNEPAR-NFOM-, se estableci al 31/12/2010 que los
proyectos identificados con los contratos No. 58-2009, 13-2010, 43-2009, 27-2010,
28-2010, 45-2010, 32-2010, 33-2010 y 40-2010, con Registros Nmeros
U-81-2009, U-12-2009, U-08-2009, U-13-2010, U-15-2010, U-16-2010, U-08-2010
y U-05-2010, respectivamente, aprobados por la Gerencia, no fueron ingresados al
mdulo de seguimiento fsico y financiero del Sistema Nacional de nversin
Pblica -SNP-, as como el debido seguimiento a los proyectos, por la cantidad de
Q2,046,487.68, de la siguiente manera:

Expresado en Quetzales

Evento Proyecto Valor
Cotizacin,
Regi st r o
U-12-2009
Compra de materiales para el Proyecto de Agua Potable Pipiltepeque Arriba y El
Cuje, Jutiapa, Jutiapa
113,305.38
Cotizacin,
Regi st r o
U-08-2009
Perforacin y equipamiento de pozo mecnico para la comunidad el Chuacruz, Pujujil
, en le Municipio de Solol, Departamento de Solol
695,896.00
Cotizacin,
Regi st r o
U-13-2010
Suministro de materiales para la perforacin y equipamiento de un pozo mecnico en
Tonqun , San Antonio Suchitepquez Departamento de Suchitepquez
210,830.00
Cotizacin,
Regi st r o
U-15-2010
Suministro de materiales para el Proyecto de Red de Distribucin en la Laguna Seca
y Llano La Trampa, Aldea Chinac, Municipio de Huehuetenango, Departamento de
Huehuetenango,
269,101.10
Cotizacin,
Regi st r o
U-16-2010
Suministro de materiales para la Construccin de la Red de Distribucin en Paraje
Sacolojabaj, Municipio de San Cristbal, Departamento de Totonicapn,
159,998.20
Cotizacin,
Regi st r o
U-08-2010,
Suministro de materiales para la Perforacin y Equipamiento de un Pozo Mecnico
en aldea La Cumbre, Municipio de Olintepeque, Departamento de Quetzaltenango
246,507.00
Cotizacin
Regi st r o
U-05-2010,
Perforacin de un pozo mecnico situado en barrio El Capuln, Panajachel, Solol
con una profundidad de 400 pies o 121.95 metros y prueba de bombeo
350,850.00

TOTAL
2,046,487.68

Criterio
El Decreto Nmero 72-2008 del Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley del
Presupuesto General de ngresos y Egresos del Estado para ejercicio fiscal dos
mil nueve, artculo 58 nformacin del Sistema Nacional de nversin Pblica e
informes de calidad del gasto y rendicin de cuentas, prrafo segundo establece:
Las Entidades de Administracin Central, Entidades Descentralizadas y
Entidades Autnomas (incluyendo municipalidades y sus empresas), as como
cualquier persona nacional o extranjera que por delegacin del Estado reciba o
administre fondos pblicos segn convenio o contrato suscrito, o ejecute proyectos
a travs de fideicomiso, deber registrar mensualmente, en el mdulo de
seguimiento fsico y financiero del Sistema Nacional de nversin Pblica (SNP),
el avance fsico y financiero de los proyectos a su cargo.

Causa
nobservancia a lo establecido en la legislacin vigente.

Efecto
Limita el acceso a la informacin del avance fsico y financiero de los proyectos al
ente fiscalizador.

Recomendacin
El Gerente, debe girar instrucciones a la Direccin Ejecutiva del Programa de
Desarrollo y Ejecucin y Gerencia Tcnica y de Proyectos para que cumplan con
sus atribuciones y la normativa legal.

Tcnico y de Proyectos, manifiesta: A todos los Directores de los Programas, que
ejecutan proyectos de inversin pblica, se les ha instruido sobre la necesidad y el
debido cumplimiento de la normativa legal de ingresarlos al Sistema Nacional de
nversin PblicaSNP y su correspondiente actualizacin, a travs de los
oficios circulares...

En Oficio No. 435-2011/DEPDE de fecha 03 de mayo del 2011, el seor Director
Ejecutivo del Programa de Desarrollo y Ejecucin, manifiesta: Desde la toma de
posesin del puesto de Director Ejecutivo del Programa Desarrollo y Ejecucin
(Fondo Nacional) el 16 de abril del 2010 a la presente fecha , se han realizado las
notificaciones correspondientes a las Autoridades del Programa (en su momento),
en mi calidad de Supervisor de Obras del Programa Desarrollo y Ejecucin (Del 01
de enero al 15 de abril del 2010) y posteriormente a la Coordinacin de las
Oficinas Regionales de la nstitucin para su seguimiento y efectos posteriores
(Como Director Ejecutivo del Programa), para lo cual detallo la siguiente
documentacin:

Nota al Asistente del Programa Desarrollo y Ejecucin de fecha 9
de febrero del 2010.
(En mi calidad de Supervisor de obras).
Asunto: Recomendacin y/o Sugerencia de la Planificacin del
trabajo a realizar con SEGEPLAN SNP-.

Oficio No. 323-10/DEPDE
De fecha 25 de mayo del 2010.
A Gerencia Tcnica y de Proyectos.
Asunto central: Solicitando capacitacin para manejar el SNP
ante SEGEPLAN, con la capacitacin del personal de las
Regionales y el seguimiento correspondiente a sus mdulos.
De fecha 13 de septiembre del 2010.
A Oficinas Regionales.
Asunto central: nstruir a las Oficinas Regionales sobre el Mdulo
de Seguimiento del SNP de SEGEPLAN de los proyectos en
ejecucin y finalizados.
De fecha 25 de octubre del 2010.
A Lic. Luis Cataln de SEGEPLAN.
Asunto central: Solicitud de claves (Cdigos de acceso) para
actualizar el SNP de la Regional de las Verapaces, especialmente
al Mdulo de Seguimiento.
Nota: Las Oficinas Regionales son las responsables de darle seguimiento a los
mdulos del SNP, tanto en avance fsico y financiero, ya las Oficinas Regionales
ya tenan conocimiento de estos desde el ao 2009.

De lo anteriormente, descrito hago mencin de las siguientes notas del Ao
2009:

Oficio circular No. 007-09/SDP
(De fecha 17 de marzo del 2009).
ngresos respectivos del Ao 2010, nuevos ingresos y actualizaciones al
SNP-.
(De fecha 17 de marzo del 2009)
La importancia de actualizar el Mdulo de seguimiento del SNP. (Punto
No. 4).
(De fecha 19 de junio del 2009).
Reiterando la actualizacin, la cual debe ser mensual.
(De fecha 28 de octubre del 2009).
Capacitacin para SNP- y sus mdulos ante SEGEPLAN.
(De fecha 04 de noviembre del 2009)
La importancia de actualizar el Mdulo de seguimiento del SNP.
Oficio Circular No. 040-09/SDP
(De fecha 09 de noviembre del 2009)
En el punto No. 1, actualizar el Mdulo de seguimiento del SNP.
Oficio circular No. 44-2009
(De fecha 08 de diciembre del 2009)
Actualizacin del Mdulo de seguimiento del SNP (en su punto No. 2).
Observacin: Dando razn de las mltiples notificaciones para su seguimiento.

Finalmente el Programa Desarrollo y Ejecucin, ha solicitado a las Oficinas
Regionales el seguimiento de los mdulos desde el 2009 a la fecha, ha solicitado
capacitaciones al personal de las Regionales ante SEGEPLAN, y ha solicitado el
apoyo de otras instancias y unidades de NFOM, para cumplir con lo establecido
en la Ley del SNP de SEGEPLAN...

Se confirma el hallazgo porque los documentos y comentarios de los responsables
no lo desvanecen, en vista que de la informacin relacionada no se present
detalle y nmero de registro de ingreso al Sistema Nacional de nversin Pblica
-SNP- sobre los proyectos, asimismo no se hace ver informe de los avances
fsicos y financieros, y seguimientos de los proyectos.

Desarrollo y Ejecucin, y el Gerente Tcnico y de Proyectos, por la cantidad de
Q10,000.00, para cada uno.

HaIIazgo No.15

Envo de documentacin fuera deI pIazo IegaI

Condicin
de Acueductos Rurales UNEPAR-NFOM-, en el nstituto de Fomento Municipal,
se determin que la Direccin Administrativa, report a la Direccin de Bienes del
Estado y la Direccin de Contabilidad del Estado, el Formulario de Resumen de
nventario FN01 y FN02, correspondiente al periodo 2010, 13 das hbiles
despus de su vencimiento.

Criterio
El Acuerdo Ministerial No. 88-2010, Normas para la Liquidacin del Presupuesto
General de ngresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2010, Norma j)
establece: Enviar a la Direccin de Contabilidad del Estado, a ms tardar el 12 de
enero de 2011, copia del inventario fsico de los Activos Fijos de Bienes Muebles,
generado del SCON; as como los formularios FN01 Y FN02, referentes al
inventario fsico de los Activos Fijos de Bienes nmuebles, correspondientes al
cierre del Ejercicio Fiscal 2010.

Causa
El Director Administrativo, incumpli con los plazos establecidos en la normativa
respectiva.

Efecto
Que la Direccin de Bienes del Estado y la Direccin de Contabilidad del Estado
del Ministerio de Finanzas Publicas, no cuentan oportunamente con la informacin
del inventario para la actualizacin contable.

Recomendacin
El Gerente, debe girar instrucciones a la Direccin Administrativa, para que solicite
al Auxiliar de Personal (Encargado de nventarios) generar las formas FN01 y
FN02, para que sean presentadas en el tiempo legalmente establecido.

manifiesta: Con base en el Formulario FN-01... puede confirmarse que fue
entregado en el tiempo establecido, segn la Circular Numero 3-57 de la
Contadura General de la Nacin.

El Seor Rubn Enrique Ovalle Vsquez, no aporto informacin.

Se confirma el hallazgo porque las Normas para la Liquidacin del Presupuesto
General de ngresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2010, indica
claramente que el plazo de entrega del FN-01 y FN-02 es el da 12 de enero del
2011 emitido por el Ministerio de Finanzas Pblicas.

de Cuentas, artculo 39, numeral 18, para el Director Administrativo y el Auxiliar de
Personal (Encargado de nventarios), por la cantidad de Q2,000.00, para cada
uno.

HaIIazgo No.16

Contratos aprobados enviados extemporneamente a Ia ContraIora GeneraI
de Cuentas

Condicin
de Acueductos Rurales UNEPAR-NFOM-, en el nstituto de Fomento Municipal,
se suscribieron y aprobaron al 31 de diciembre 2010 Contratos Administrativos y
Modificatorios para el suministro e instalacin de equipos de bombeo por un valor
de Q1,552,536.00 (con VA), incumpliendo con los plazos de presentacin a la
Unidad de Registro de Contratos de la Contralora General de Cuentas, de la
siguiente manera:

Expresado en Quetzales
Evento Proyecto Deficiencia Valor con VA
Cotizacin
Regi st r o
U-118-2009
suministro e instalacin de la compra de
equipo de bombeo para la comunidad de
los Achiotes Jumay y El Sitio Jalapa,
Departamento de Jalapa,
El NFOM con fecha 23/04/2010
suscribe el Acuerdo de Gerencia
Nmero 160-2010 donde se aprueba el
Contrato modificatorio 09-2010, 48 das
hbiles despus fue enviado y recibido
por la Contralora General de Cuentas,
por medio de oficio nmero
OF.DC-551-2010 de fecha 12/08/2010
136,745.00
Cotizacin
U-50-2009,
Perforacin y Equipamiento del Pozo
Mecnico para el Plantel, La Libertad,
Peten.
El NFOM aprob el Acuerdo de
Gerencia Nmero 180-2010 de fecha
28/04/2010 del contrato modificatorio
18-2010 de fecha 16/04/2010, enviando
04 das hbiles despus copia al
registro de contratos de la Contralora
General de Cuentas, en oficio Nmero
OF,DC,386-2010 de fecha 15/06/2010.
631,000.00
Cotizacin
Regi st r o
U-52-2009
Perforacin y equipo de pozo mecnico en
la comunidad de Tajumulco, La Unin
Cantinil, Huehuetenango.
El NFOM en Acuerdo Nmero
162-2010 de fecha 23/04/2010 aprueba
el Contrato Modificatorio Nmero
11-2010 para modificar las partidas
presupuestarias, 37 das hbiles
despus con fecha 27/07/2010 se enva
copia del Contrato Modificatorio
Administrativo al registro de Contratos
de la Contralora General de Cuentas
en oficio Nmero OF.DC-498-2010 de
fecha 12/07/2010;
784,791.00
TOTAL 1,552,536.00

Criterio
Contrataciones del Estado, artculo 75 Fines de Registro de Contratos, establece:
"De todo contrato, de su incumplimiento, resolucin, rescisin o nulidad, la entidad
contratante deber remitir dentro del plazo de treinta (30) das contados a partir de
su aprobacin, o de la respectiva decisin, una copia a la Contralora General de
Cuentas, para efectos de registro, control y fiscalizacin.

Causa
nobservancia a lo establecido en la legislacin vigente.

Efecto
Limitacin al acceso de la informacin en forma oportuna, al ente fiscalizador.

Recomendacin
El Gerente, debe girar instrucciones a la Subdirector de Tesorera/Encargado de
Compras a efecto que se cumpla con el traslado de las copias de los contratos en
cumplimiento a la legislacin y plazos vigentes.

manifiesta: Los acuerdos de aprobacin se notificaban directamente al Director
del Programa, no as al Encargado de Compras, por tal razn el traslado de los
Contratos a la Contralora era responsabilidad del Programa.

En oficio s/n de fecha 28 de abril de 2011, la seora Subdirector de
Tesorera/Encargado de Compras, Manifiesta: Al respecto me permito informarles
que en el caso de los eventos:
Cotizacin U-118-2009, U-50-2009 y U-52-2009, el Programa Desarrollo de Aguas
Subterrneas gestiono directamente la modificacin de los contratos por lo que la
Secretara General del nstituto le notific directamente a ellos desconociendo el
departamento de Compras de dicho trmite. Sin embargo al recibir los expedientes
para el trmite de pago careca de tal notificacin a la Contralora, razn por la que
se procedi a efectuarla...

Se confirma el hallazgo porque en oficio nmero OF.DC-551-2010 de fecha
12/08/2010, oficio Nmero OF,DC,386-2010 de fecha 15/06/2010 y oficio nmero
OF.DC-498-2010 de fecha 12/07/2010, se denota que las copias de los contratos
administrativos a Contralora General de Cuentas, fueron referidos posteriormente
al plazo de 30 das de su la aprobacin.

Sancin econmica, de conformidad con el Decreto Nmero 57-92 del Congreso
de la Repblica de Guatemala, Ley de Contrataciones del Estado, artculo 82, para
la Director Administrativo y a la Subdirector de Tesorera/Encargado de Compras,

HaIIazgo No.17

Obras de Infraestructura sin finaIizar

Condicin
de Acueductos Rurales -UNEPAR-NFOM-, con fecha 12 de enero de 2008 se
inici el proyecto de Acueducto por Bombeo de Agua en la Aldea Santa Mara
Sechact, municipio de Poptn, Departamento de Petn, por la cantidad de
Q230,548.60, sin embargo, se estableci que al 31 de diciembre 2010, presentaba
un avance fsico del 77.88%, cuyos trabajos de ejecucin fueron finalizados el 31
de diciembre de 2009, sin embargo al 31 de diciembre de 2010 an no se
encontraba en funcionamiento, en virtud que falta la compra e instalacin del
tanque elevado de metal.

Criterio
Probidad y Responsabilidades de Funcionarios y Empleados Pblicos, Artculo 8
Responsabilidad Administrativa, establece: La responsabilidad es administrativa
cuando la accin u omisin contravienen el ordenamiento jurdico administrativo y
las normas que reglan la conducta del funcionario pblico, asimismo, cuando se
incurriere en negligencia, imprudencia o impericia o bien incumpliendo leyes,
reglamentos, contratos y dems disposiciones legales a la institucin estatal ante
la cual estn obligados a prestar sus servicios; adems, cuando no se cumplan,
con la debida diligencia las obligaciones contradas o funciones inherentes al
cargo, as como cuando por accin u omisin se cause perjuicio a los inters
pblicos que tuviere encomendados y no ocasionen daos o perjuicios
patrimoniales, o bien se incurra en falta o delito.

Generales de Control nterno, norma 4.12 Programacin Anual de la Ejecucin
Presupuestaria, establece: La mxima autoridad de cada ente pblico a travs de
la unidad especializada, debe velar porque los responsables de los programas y
proyectos institucionales realicen la programacin anual. Los responsables de los
programas y proyectos deben realizar la programacin anual en forma tcnica y de
acuerdo a las polticas para la programacin de la ejecucin presupuestaria,
tomando en cuenta la oportunidad para: la produccin de bienes y servicios, inicio
y avance de obras fsicas, adquisicin de insumos, personal y recursos
financieros, dejando evidencia escrita de los resultados del anlisis realizado para
fijar el monto de las cuotas de compromiso, devengado y pagado.

Causa
La Direccin Ejecutiva del Programa Desarrollo y Ejecucin, no realiza una
planificacin y programacin efectiva del presupuesto para la ejecucin de obras.

Efecto
Riesgo que no exista suministro de agua potable a la comunidad.

Recomendacin
El Gerente, debe girar instrucciones al Director Ejecutivo del Programa de
Desarrollo y Ejecucin para que agilice la instalacin del tanque, a efecto de no
dejar obras inconclusas.

En Oficio No. 435-2011/DEPDE de fecha 03 de mayo del 2011, el seor Director
Ejecutivo del Programa de Desarrollo y Ejecucin, manifiesta: En el ao 2008, se
realizaron las compras de los materiales de construccin para el proyecto en
mencin, lo anterior de acuerdo a las solicitudes de compra enviadas por la oficina
regional de Petn, sin embargo dicha regional no tomo en cuenta la compra del
tanque elevado que necesitara dicho proyecto en ese ao.

En el ao 2009, se programaron los fondos para la compra del tanque, para lo cual
se incluyo el proyecto en la ampliacin presupuestaria que fue aprobada 01 de
abril del 2009 segn lo indicado en oficio No.PP-268-2009.

Se iniciaron los respectivos tramites de compra identificando el proceso de
cotizacin como la U-29-2009, la cual con fecha 29 de julio del 2009, se suscribi
el acta No. 18-2009 en donde la Junta de Cotizacin resolvi rechazar la nica
oferta presentada por la empresa Prefabricados Centroamericanos, S.A., con
fecha 06 de agosto la junta de cotizacin solicito a la Gerencia General de NFOM
la aprobacin de lo actuado por la misma.

Con fecha 12 de agosto del 2009, Asesora Jurdica de NFOM, recibi la nota de
trabajo No. 1185-2009, en donde la Gerencia General de NFOM, solicito dictamen
jurdico de lo actuado por la junta de cotizacin, quienes en Dictamen No.
AJ-282-2009 de fecha 18 de agosto del 2009 indicaron que la Gerencia General
deber realizar la aprobacin de lo actuado por la junta de cotizaciones.

Con fecha 19 de agosto del 2009 con resolucin No. 137-2009, la Gerencia
General de NFOM resuelve aprobar lo actuado por la Junta de Cotizaciones, sin
embargo dicha resolucin fue notificada al Departamento de Compras de NFOM
el 17 de septiembre del 2009.

Con fecha 23 de septiembre del 2009, el departamento de compras realiza la
publicacin de documentos sobre un concurso en Guatecompras, el cual est
relacionado a la U-29-2009 y tambin realiza la notificacin oficial a la empresa del
rechazo de la cotizacin presentada.

Con fecha 06 de octubre del 2009, el departamento de compras realiza la
publicacin oficial en el portal de Guatecompras de la finalizacin del concurso de
cotizacin de la U-29-2009, indicando que dicho proceso fue finalizado anulado.

El Departamento de compras notifico de manera telefnica al Programa Fondo
Nacional lo actuado por la junta de cotizacin, para lo cual con el fin de reiniciar el
proceso el programa solicito nuevamente a la regional de Petn enviaran una
nueva solicitud de compra, esto con el fin de que quedara adjudicada ese ao la
compra del tanque elevado, sin embargo derivado del tiempo ya no fue posible
reiniciar el trmite de compra.

Es oportuno indicar que en el Programa se realiza nicamente el trmite inicial de
compra (requerimiento de solicitud de compra a las regionales), ya que dentro de
la institucin existe el Departamento de compras quienes son los responsables de
realizar todo el trmite que conlleve la adquisicin de los materiales.

Durante el ao 2010, el Programa Fondo Nacional ahora Desarrollo y Ejecucin
Fondo Nacional, le fue asignado un presupuesto el cual estaba desfinanciado (sin
recurso financiero), por tal motivo se realizo una ampliacin de saldos de caja
dentro del cual se contemplo el pago de personal y de los compromisos con
empresas proveedoras que se tenan de los aos 2008 y 2009.

En el mes de diciembre del ao 2010, el programa Desarrollo y Ejecucin recibi
nicamente 4 millones por parte del Ministerio de Finanzas Pblicas, dentro de
dichos fondos el programa priorizo los proyectos de arrastre dentro de los cuales
estaba incluido el Proyecto de Santa Mara Sechacti, Poptun, Petn, sin embargo
por el corto tiempo con el que se contaba, no se pudo realizar el trmite de
adquisicin de dicho tanque.

Para el ao 2011, no le fueron asignados fondos al Programa Desarrollo y
Ejecucin por parte del Ministerio de Finanzas Pblicas -MFP-, y el saldo de caja
con el que actualmente cuenta, fue programado dentro de una ampliacin
presupuestaria para gastos de inversin, la cual aun se tiene pendiente de
aprobacin por parte del Ministerio de Finanzas Pblicas MFP- a la fecha.

Es oportuno indicar que dicho saldo de caja es insuficiente para cubrir las
necesidades del Programa Desarrollo y Ejecucin, por lo que las autoridades han
estado realizando las gestiones necesarias para el requerimiento de fondos para
el Programa, y as poder finalizar las obras de arrastre que aun se tiene.

Se confirma el hallazgo porque el proyecto de Acueducto por Bombeo de Agua en
la Aldea Santa Mara Sechact, municipio de Poptn, Departamento de Petn, no
se encuentra en funcionamiento, segn informe ORV 041-2011 Ref. REPG/mabo
de fecha San Benito, Peten, 07 de marzo de 2011 del Supervisor de
NFOM-UNEPAR Regin Peten, en donde se hace ver que se encuentra
pendiente la compra e instalacin del tanque elevado de metal. Las gestiones
necesarias ante el Ministerio de Finanzas Pblicas se dieron en oficios de
Gerencia No. 272-2011, 201-2011, 122-2011 y 016-2011.

Desarrollo y Ejecucin, por la cantidad de Q10,000.00.

HaIIazgo No.18

Gastos de ejercicios fiscaIes anteriores afectando eI ejercicio vigente

Condicin
En la Subdireccin de Tesorera, en el mes de julio de 2010, con recursos del
Fondo Rotativo de Subgerencia General, se cancel impuesto de circulacin de
vehculo tipo camionetilla, modelo 1994, marca Mitsubishi Color verde F/Rojo
Dorado, Chasis JMBONV460RJ000285 Y P-367457, de los perodos fiscales
anteriores 2007, 2008 y 2009 por Q509.04, multas por Q152.51 e intereses por
Q113.13, valores que hacen un total de Q774.68.

Criterio
El Normativo de Fondo Rotativo. Captulo . De la Administracin y Control del
Fondo. Artculo 5. Destino del Fondo, indica: Con los recursos del Fondo o Caja
Chica nicamente se podrn adquirir bienes, servicios o suministros no personales
que establece la Ley y que sean requeridos con urgencia, cuyos valores no sean
de UN ML QUETZALES (Q1,000.00), para gastos generales, cuando corresponda
a gastos por compra de Accesorios y Repuestos para vehculos, hasta DEZ ML
QUETZALES (Q10,000.00) y para viticos y Combustibles no podr exceder de
Quinientos cincuenta quetzales (Q550.00), por persona y por semana. Articulo 10.
Autorizacin de Comprobantes. .... El responsable del Fondo Rotativo o Caja
Chica podr aceptar comprobantes para liquidar la adquisicin de bienes,
suministros o servicios en los casos en que por razones de emergencia no se
hubiere emitido el VALE respectivo en forma anticipada, siempre y cuando se
cumpla estrictamente con lo dispuesto en el presente artculo.

Causa
nadecuada aplicacin de la normativa vigente que regula el uso y destino de los
fondos rotativos, por parte del Gerente Administrativo Financiero, la Directora
Administrativa y el Subgerente.

Efecto
Repercute en la afectacin presupuestaria del rengln 195 mpuestos, derechos y
tasas.

Recomendacin
El Gerente del nstituto de Fomento Municipal, debe girar instrucciones al
Encargado de nventarios, de manera que el gestor realice los trmites necesarios
para el pago de impuesto de circulacin de vehculos, dentro del plazo establecido
por la Superintendencia de Administracin Tributaria.

En oficio s/n de fecha 27 de septiembre de 2010, los seores Edgar Roberto Leiva
Quintanilla, Gerente Administrativo Financiero y Lesbia Edith Letrn Prado,
manifiestan: En atencin a oficio AFP-NFOM OF-034-2010, de fecha 27 de
Septiembre, me permito informarle que el Pago del mpuesto de Circulacin de
Vehiculo, por los periodos Fiscales 2007, 2008 y 2009, que incluye multa e
intereses por pago extemporneo, del vehiculo Mitsubishi Montero placas de
Circulacin P- 363757, no es consecuencia de negligencia o falta de previsin
oportuna del gasto sino del Costo de Oportunidad que represento para el nstituto
de Fomento Municipal la obtencin de un vehiculo de trabajo con un valor de Q
50,000.00, vehiculo que fue donado por la Cooperacin nternacional del Japn...
trmite que pudo concluirse hasta el mes de Julio del presente ao, tiempo
durante el cual el vehiculo circulo con salvoconductos autorizados por el
Departamento de Transito de la Polica Nacional Civil, documentos que a partir del
presente ao quedaron sin efecto. En consecuencia, el reintegro del efectivo, no
procede por ser un gasto apegado a la ley.

Y en Oficio No. GAF-490-2011 de fecha 18 de enero de 2011, los responsables
manifiestan: Respetuosamente, nos dirigimos a ustedes para aportar las pruebas
con las cuales se justifica el uso de los recursos que son objeto de la Formulacin
de cargos provisional que identifican con el No. DAG-FC-001-2010, consecuencia
de haber pagado impuestos de circulacin de los perodos fiscales 2007, 2008 y
2009, del vehiculo con placas P-367457.

nicialmente, ratificamos el contenido del oficio sin numero entregado a su
Delegacin el da 28 de septiembre de 2010, donde se indica que el reintegro no
procede pues el pago del mpuesto de circulacin de vehculos, por los perodos
fiscales 2007, 2008, 2009, que incluye multas e intereses por pago extemporneo
no es consecuencia de negligencia o falta de previsin oportuna del gasto de esta
administracin, ya que es la manera legal de oficializar el traspaso y la recepcin
del vehculo como un activo fijo propiedad del nstituto de Fomento Municipal;
automotor que fuera donado por la cooperacin nternacional del Japn con un
valor aproximado de Q. 50,000.00 y que para efecto de siniestros la aseguradora
del C.H.N. lo tas en Q. 35,000.00.

A sabiendas que es de su conocimiento, fortalecemos nuestro comentario
recordndoles que los vehculos adquiridos por la Cooperacin nternacional, en la
mayora de casos gozan de los beneficios que otorga la franquicia, razn por la
que mientras est en poder y uso del donante, este esta exento del pago de
impuestos de circulacin, pero, al cederlo en venta o donacin el adquiriente o
beneficiario esta en la obligacin de realizar las gestiones y trmites necesarios
ante el Ministerio de Relaciones Exteriores para la liberacin de la franquicia, acto
que conlleva tiempo, muchas veces ms de lo considerado; adicionalmente
realizar los trmites pagar los impuestos que la ley exige para oficializar la
propiedad del bien, lo cual es el caso que nos concierne.

Como pruebas de descargo al pago y a la utilizacin de los recursos se les
presenta el conjunto de circunstancias legales que sirven de base para
fundamentar nuestro argumento de que el reintegro que se nos solicita no
procede:

BASES LEGALES:
1) El Normativo de Fondo Rotativo vigente, en el Captulo . De la Administracin
y Control del Fondo. Artculo 5. Destino del Fondo., establece: Con los recursos
del Fondo o Caja Chica nicamente se podrn adquirir bienes, servicios o
suministros no personales que establece la Ley y que sean requeridos con
urgencia, cuyos valores no sean mayores de UN ML QUETZALES (Q1,000.00) .
siempre y cuando se cumpla estrictamente con lo dispuesto en el presente
artculo.

El Manual de Clasificaciones Presupuestarias, como instrumento tcnico en el cual
se sustenta el Sistema de Presupuesto Pblico, en la clasificacin por objeto del
gasto identifica con claridad, en el grupo 1: SERVCOS NO PERSONALES,
cuales constituyen los egresos que deben considerarse como servicios no
personales y en el subgrupo 19 Otros Servicios no Personales figura el Rengln
195 mpuestos, derechos y tasas, que comprende pagos y dems gastos como
impuestos para circulacin de vehculos.

Conclusin: Las disposiciones legales antes citadas nos dan la razn de que no se
actu en contra del Normativo de Fondo Rotativo ya que el Manual de
Clasificaciones Presupuestarias considera el gasto como otros servicios no
Personales. Anexo Normativo general de Procedimientos y control para el
funcionamiento de Fondos Rotativos y Cajas Chicas, pagina 172 del Manual de
Clasificaciones presupuestarias para el Sector Pblico de Guatemala 2) Decreto
101-97 Ley Orgnica del Presupuesto:

El artculo 26. de La Ley Orgnica del Presupuesto establece que: No se podrn
adquirir compromisos ni devengar gastos para los cuales no existan saldos
disponibles de crditos presupuestarios, ni disponer de estos crditos para una
finalidad distinta a la prevista.

El artculo 37. de La Ley Orgnica del Presupuesto establece que: Los gastos
comprometidos y no devengados al treinta y uno de diciembre, previo anlisis de
su situacin, podrn trasladarse al ejercicio siguiente imputndose a los crditos
disponibles de cada unidad ejecutora.

Los gastos devengados y no pagados al treinta y uno de diciembre de cada ao se
cancelarn durante el ao siguiente, con cargo a las disponibilidades de fondos
existentes a esa fecha de cada unidad ejecutora.

Ambos artculos de La Ley Orgnica del Presupuesto permiten que los gastos no
devengados en el transcurso de un ao se devenguen en el ao siguiente,
siempre que se tengan asignaciones presupuestarias, para lo cual en ambos
casos el pago cumpli con los requisitos establecidos.

As mismo, la citada Ley en ninguno de los artculos que la conforman fija lmite de
tiempo para el registro y el pago de los gastos dejados de realizar en un ao
determinado, nicamente establece los requisitos que se deben considerar antes
de su realizacin...

3) PROVDENCA DAG-PROV-C-1087-2010
El licenciando Gustavo Ramrez Ajch, coordinador de la comisin de auditoria, en
oficio AFP-NFOM-OF-042-2010, de fecha 4 de octubre de 2010, dirigido al seor
Director de Auditoria Gubernamental, solicita opinin jurdica para establecer si
efectivamente el NFOM debe asumir los gastos por multas e intereses por pago
extemporneo del impuesto de circulacin, as como si es correcto el pago con
recursos del NFOM, de los aos 2007, 2008 y 2009.

En respuesta, el Director de Asuntos Jurdicos de la Contralora General de
Cuentas, considera que al haber detectado en el arqueo de valores que existe un
vale pendiente de liquidar, corresponde por el medio correspondiente exigir su
liquidacin con la documentacin fehaciente de respaldo y en caso no se hiciere o
dicha documentacin adolece de anomalas por razn de tiempo, hacer la
formulacin de cargos respectiva y seguir el procedimiento que establece la Ley
Orgnica de la Contralora General de Cuentas y su Reglamento.

La anterior respuesta est desvirtuada del origen que la provoc, consistente en
establecer si efectivamente el NFOM debe asumir los gastos por multas e
intereses por pago extemporneo del impuesto de circulacin, as como si es
correcto el pago con recursos del NFOM, de los aos 2007, 2008 y 2009, pues se
enfoca a vales pendientes de liquidar, la que no tiene razn de ser pues el vale
que respalda el anticipo de los recursos oportunamente fue liquidado, por lo que
no puede considerarse una opinin jurdica apegada al caso, de parte de la
Direccin de Asuntos Jurdicos de la Contralora General de Cuentas que sustente
la formulacin de cargos provisional que se nos imputa.

Las bases legales antes citadas respaldan el pago de los impuestos realizado y
justifican la legalizan en propiedad del vehculo recibido, pues de no realizarse an
no sera parte de los bienes de esta nstitucin...

Se confirma el hallazgo, en virtud que los argumentos vertidos por los
responsables para justificar el pago de impuesto de circulacin, multas e intereses
correspondientes, a los perodos 2007, 2008 y 2009, del vehculo Mitsubishi
P-367457, no son suficientes, y en virtud que el normativo que regula el uso y
destino de los fondos es claro cuando define los bienes, servicios y suministros a
adquirir con dichos fondos.

Formulacin de cargos definitiva de conformidad con el Acuerdo Gubernativo No.
318-2003, Reglamento de la Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas,
artculo 53, para el Gerente Administrativo Financiero, Director Administrativo y
Subgerente, por la cantidad de Q774.68.

HaIIazgo No.19

Viticos Iiquidados extemporneamente

Condicin
BRF-7169-GU, del nstituto de Fomento Municipal, se estableci que se pagaron
viticos liquidados extemporneamente, los cuales fueron asignados de la
siguiente manera, para el cumplimiento de diferentes comisiones:

No.
Cur
Cargo No. de
nombramiento
Vitico Constancia Vitico Iiquidacin Das
hbiIes
de
atraso

No. de
formuIario
Fecha de
SaIida
Fecha de
regreso
No. de
formuIario
Fecha de
Iiquidacin
VaIor en
QuetzaIes

118 ngeniero
Supervisor
99641 104277 11/01/2010 14/01/2010 90425 24/02/2010 560.00 28
118 ngeniero
Supervisor
98600 104275 13/01/2010 13/01/2010 89504 23/02/2010 80.00 28
118 Subcoordinador 98852 104276 13/01/2010 13/01/2010 89754 24/02/2010 80.00 29
118 ngeniero
Supervisor
98599 104274 13/01/2010 13/01/2010 89503 22/02/2010 80.00 27
124 Subcoordinador 98601 104539 26/01/2010 27/01/2010 89505 24/02/2010 192.00 19
461 Supervisor de
campo
99417 105136-105138 01/03/2010 19/03/2010 90180 13/04/2010 2,080.00 10
560 ngeniero
Supervisor
100207 105694 18/03/2010 19/03/2010 52016 16/04/2010 216.00 9
774 Subcoordinador 100421 106196 22/04/2010 24/04/2010 91702 27/05/2010 320.00 23
3,608.00

Criterio
El Acuerdo Gubernativo No.397-98, del Presidente de la Repblica de Guatemala,
Reglamento de Gastos de Viticos para el Organismo Ejecutivo y las entidades
Descentralizadas y Autnomas del Estado, en su Artculo 9, Liquidacin de Gastos
de Vitico y Otros Gastos Conexos, establece: El personal comisionado debe
presentar el formulario V-L Vitico Liquidacin, dentro de los diez (10) das
hbiles siguientes a la fecha de haberse cumplido la comisin, con la aprobacin
de la autoridad que la orden.. .Cuando la liquidacin no se presente dentro
del trmino indicado, la autoridad respectiva ordenar el reintegro inmediato de los
fondos anticipados.

Causa
nobservancia a lo establecido en el reglamento general de viticos por parte del
Director Ejecutivo del Programa de Caminos Rurales.

Efecto
Riesgo de menoscabo de los recursos de la entidad.

Recomendacin
Ejecutivo de Programa de Caminos Rurales, para que cumpla con la liquidacin de
viticos en el tiempo establecido.

En Nota s/n de fecha 29 de abril de 2011, el seor Jos Edmundo Rodrguez
(S.O.A.), manifiesta: Con respecto al pago de viticos liquidados despus de los
diez das hbiles de concluido el perodo de las comisiones, el Acuerdo
Gubernativo No. 397-98 del Ministerio de Finanzas Pblicas, en su artculo 9:
Liquidacin de Gastos de Vitico y Otros Gastos Conexos, en el primer prrafo
establece: El personal comisionado debe presentar el formulario V-L Vitico
Liquidacin dentro de los diez () das hbiles siguientes a la fecha de haberse
cumplido la comisin. . ., asimismo en el tercer prrafo establece: Cuando la
liquidacin no se presente dentro del trmino indicado, la autoridad respectiva
ordenar el reintegro inmediato de los fondos anticipados.

...no se efectu emisin de cheques en calidad de fondos anticipados, para las
comisiones identificadas en la presente formulacin de cargos preliminar. El
personal realiz los gastos de la comisin con sus propios fondos, los cuales les
fueron restituidos hasta que los formularios fueron presentados sin errores ni
enmiendas...

Es necesario resaltar el caso especfico del ngeniero Supervisor de Campo
relacionado con el nombramiento 99417, quin haba presentado su formularios
de liquidacin con errores en oportunidades previas en el perodo comprendido del
29/03/2010 hasta el 13/04/2010 fecha en la que present la liquidacin completa.
Por otra parte se le autoriz presentar la liquidacin hasta esa fecha en virtud de
que se haban presentado situaciones especiales en los proyectos a cargo de este
ngeniero, que haban imposibilitado que abandonara la localidad bajo su
supervisin.

En oficio s/n de fecha 29 de abril de 2011, el seor Jos Antonio Fuentes Lpez,
manifiesta: Con respecto al pago de viticos liquidados despus de los diez das
hbiles de concluido el perodo de las comisiones, el Acuerdo Gubernativo No.
397-98 del Ministerio de Finanzas Pblicas, en su artculo 9: Liquidacin de
Gastos de Vitico y Otros Gastos Conexos, en el primer prrafo establece: El
personal comisionado debe presentar el formulario V-L Vitico Liquidacin dentro
de los diez () das hbiles siguientes a la fecha de haberse cumplido la comisin. .
., asimismo en el tercer prrafo establece: Cuando la liquidacin no se presente
dentro del trmino indicado, la autoridad respectiva ordenar el reintegro
inmediato de los fondos anticipados.

...no se efectu emisin de cheques en calidad de fondos anticipados, para las
comisiones identificadas en la presente formulacin de cargos preliminar. El
personal realiz los gastos de la comisin con fondos propios, los cuales les
fueron restituidos hasta que los formularios fueron presentados para su reintegro...

Es necesario resaltar el caso especfico del ngeniero Supervisor de Campo
relacionado con el nombramiento 99417, quin haba presentado su formularios
de liquidacin con errores en oportunidades previas en el perodo comprendido del
29/03/2010 hasta el 13/04/2010 fecha en la que present la liquidacin completa.
Por otra parte se le autoriz presentar la liquidacin hasta esa fecha en virtud de
que se haban presentado situaciones especiales en los proyectos a cargo de este
ngeniero, que haban imposibilitado que abandonara la localidad bajo su
supervisin.

Se confirma el hallazgo porque si bien es cierto que al personal comisionado no se
le dio Vitico Anticipo, estos liquidaron los mismos fuera del plazo legal
establecido, consecuentemente, ya no tenan derecho a la restitucin de los
fondos gastados, y sin embargo las autoridades otorgaron la reposicin.

Formulacin de cargos definitiva de conformidad con el Decreto Nmero 31-2002,
del Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley Orgnica de la Contralora
General de Cuentas, artculo 4 inciso f) y Acuerdo Gubernativo No. 318-2003, del
Presidente de la Repblica de Guatemala, Reglamento a la Ley Orgnica de la
Contralora General de Cuentas, artculo 53, para el ex Director Ejecutivo de
Programa de Caminos Rurales y para el Supervisor Financiero de Caminos
Rurales, por la cantidad de Q1,804.00, para cada uno.

rea Tcnica

HaIIazgo No.20

IncumpIimiento a cIusuIas contractuaIes Proyecto AmpIiacin y
Mejoramiento deI Sistema de Disposicin de Aguas ResiduaIes en eI
Municipio de San Benito deI Departamento de Petn

Condicin
En el programa 11 Asistencia Crediticia a las Municipalidades, Unidad Ejecutora
203, Fomento al Sector Municipal Fase (FSM), del nstituto de Fomento
Municipal, NFOM, con fecha 25 de febrero de 2008, se suscribi el Contrato
Nmero 12-2008, por un valor de Q8,598,982.72, para la ejecucin del proyecto
Ampliacin y Mejoramiento del Sistema de Disposicin de Aguas Residuales en el
Municipio de San Benito del Departamento de Petn; segn evaluacin tcnica,
se comprob que existi deficiente supervisin tcnica al proyecto, por lo
siguiente: 1) Originalmente estaba estipulado ejecutarse los pozos de visita de
polietileno con tapaderas de concreto, pero a sugerencia de la Municipalidad de
San Benito, se solicit nicamente el cambio de tapaderas, debiendo colocarse
tapaderas de anillo de metal con concreto, para facilitar el mantenimiento de los
mismos, por medio de documento de cambio se decrement la totalidad de los
pozos de visita y por documento de acuerdo de trabajo extra se increment pozos
de visita con tapaderas de metal, ocasionando variacin de precios, en renglones
que no sufrieron cambios; 2) Acept la colocacin de tapaderas totalmente de
metal y no como las que haba sugerido la Municipalidad de San Benito, Petn y
debido a los gases que emana las aguas servidas, las tapaderas de metal se
estn corroyendo, lo que causar daos posteriores. 3) Debido a lo hermtico de
los pozos de visita, se mantiene dentro de los mismos, una nebulosa de gases y
no se sugiri la colocacin de las tapaderas de polietileno a los pozos y hace falta
la colocacin de sellos de las tapaderas de metal, ocasionando que los gases
expelen hacia la superficie, provocando demasiado mal olor, contaminacin al
ambiente y malestar de los vecinos; lo cual debi de protegerse en el proceso de
la construccin del proyecto. 4) Adems varios pozos de visita se encuentran
soterrados, bajo nivel de calle, lo que provocar problemas en el momento de
limpieza y mantenimiento del proyecto. 5) En la estimacin de trabajo nmero 8,
antes de la liquidacin haba efectuado pagos de renglones de trabajo no
ejecutados, los cuales se ajustaron en la ltima estimacin de trabajo, estimacin
nmero 9.

Criterio
El Contrato Administrativo Ejecucin de Obra Nmero 12-2008, de fecha 25 de
febrero de 2,008, Clusula Dcima Cuarta: Obligaciones del NFOM, indica: .b)
Aprobar las estimaciones de pago, rdenes de cambio, rdenes de trabajo
suplementario y acuerdos de trabajo extra; c) Hacer efectivo el pago con base en
las estimaciones de trabajo ejecutado; d) velar por el estricto cumplimiento de las
disposiciones del contrato respectivo; e) cumplir con las dems obligaciones que
asume por el presente contrato y las que por ley le corresponden.

Causa
ncumplimiento a lo establecido en las clusulas contractuales del Contrato No,
12-2008.

Efecto
Riesgo de perjudicar a las comunidades, al construir obras que no estn de
acuerdo a especificaciones tcnicas y de la calidad planificada.

Recomendacin
El Gerente debe girar instrucciones al Gerente Tcnico y de Proyectos y al
Director Ejecutivo de Programa de Fomento al Sector Municipal; para que velen
porque la supervisin tcnica sea peridica y eficiente.

Tcnico de Proyectos manifiesta: Segn fecha de suscripcin del Contrato No.
12-2008 25 de febrero 2008 para ejecutar la obra Ampliacin y Mejoramiento del
Sistema de Disposicin de Aguas Residuales en el Municipio de San Benito de
Peten, la ejecucin de la Obra y la correspondiente supervisin se realiz en el
ao 2008.
Sobre la base de lo anterior y mi ingreso a la nstitucin el 12 de agosto de 2009,
se puede decir que el incumplimiento de clusulas contractuales no me
corresponde...

En oficio No. FSM -327-2011 de fecha 29 de abril de 2011, el seor Director
Ejecutivo de Programa de Fomento al Sector Municipal, manifiesta: 1) y 2) De
acuerdo al DCTAMEN TCNCO No. 1-2009, pginas 4 y 5... del ingeniero Mario
Antonio Corado Guzmn, supervisor de la obra contrato 14-2008 en su inciso 3.2
TAPADERAS DE METAL EN SUSTTUCN DE LAS TAPADERAS DE
CONCRETO, expone que: El cambio de tipo de tapadera fue discutido tanto en
sus aspectos tcnicos con la Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado
(EMAPET) como los aspectos econmicos con el seor Alcalde Municipal, por lo
que el Concejo Municipal en el punto DCMO PRMERO del Acta No. 43-2008...
aprueba estos cambios, en base a los expediente presentado que incluye el
Acuerdo de Trabajo Extra No. 1... y el detalle de las tapaderas... entre otros
documentos.

En tal virtud el Concejo Municipal de San Benito, Petn, mediante Acuerdo
Municipal, contenida en Acta nmero 43-2008, de fecha 21 de octubre de 2008, en
el punto DECMO PRMERO: Aprueba la variacin de las tapaderas, otorgndole
la facultad al seor Alcalde Municipal de firmar la Orden de Cambio No. 1.

De conformidad con el artculo 52 de la Ley de contrataciones del Estado, se
cumpli con la aprobacin de dicho documento por las autoridades administrativas
superiores del nstituto de Fomento Municipal, en virtud que el Concejo Municipal
de San Benito aprob previamente dicho documento dndose por aceptadas las
nuevas tapaderas, y solicit al nstituto de Fomento Municipal que se incluyera
dentro del financiamiento de la obra. Por lo que dicho acto esta apegada a
derecho, y al mismo tiempo se cumple con la clusula DCMA CUARTA del
contrato 12-2008.

3) De conformidad con el numeral 1.3 de las Disposiciones Especiales, en pgina
103 de los Documentos de Licitacin... se indica que los pozos de polietileno
constan, exclusivamente, de Base, Extensiones y Cono de transicin,
construyndose de esta forma, y se cumpli con las disposiciones y obligaciones
del contrato.

4) La Municipalidad de San Benito, despus de terminada la obra de drenajes,
emprendi un proyecto de pavimentacin y mantenimiento vial, por lo que la
Municipalidad, al colocar la nueva carpeta de rodadura, tipo balasto, segn el nivel
de rasante no ha quedado como originalmente estaba cuando se finalizaron los
trabajos de la obra, para el efecto se adjuntan fotografas en las cuales se observa
que los brocales quedaron a nivel de rasante y no soterrados.

5) En cumplimiento del contrato administrativo 12-2008, se realizaron los pagos
con base en las estimaciones presentadas y de conformidad con el artculo 35 de
la Ley de Contrataciones, que dispone lo relacionada a pago de estimaciones, se
indica que en todo caso cualquier diferencia que posteriormente resultare a favor o
en contra del contratista, podr ajustarse en la prxima estimacin o en la
liquidacin, y en virtud de haberse determinado la diferencia en la Estimacin
nmero 9, por lo que se hizo el ajuste correspondiente, cumplindose con lo
indicado en la ley aplicable y el contrato de mrito.

Se confirma el hallazgo, debido a que los argumentos presentados no desvanecen
los cargos, ya que el proyecto se recepcion y liquid en el ao 2010 y no se
exigi las correcciones a la empresa constructora.

de Cuentas, artculo 39, numeral 18, para el Gerente Tcnico y de Proyectos y
Director Ejecutivo de Programa de Fomento al Sector Municipal, por la cantidad de
Q30,000.00, para cada uno.

HaIIazgo No.21

Deficiente pIanificacin

Condicin
En el programa 15 Saneamiento del Medio, Unidad Ejecutora 301, Fondo Nacional
UNEPAR, el nstituto de Fomento Municipal, NFOM, ejecut los siguientes
proyectos: 1) Perforacin de Pozo Mecnico en Barrio El Capuln, Panajachel,
Solol, Contrato Nmero 40-2010, de fecha 20 de septiembre de 2010, por un
valor de Q.350,850.00; 2) Suministro de materiales para la Perforacin de Pozo
Mecnico en Chuicavioc Las Majadas, Quetzaltenango, Contrato Nmero
35-2010, de fecha 24 de agosto de 2010, por un valor de Q.212,730.00; 3)
Suministro de materiales para la Perforacin de Pozo Mecnico en Chichiguitan,
Quetzaltenango, Contrato Nmero 37-2010, de fecha 27 de agosto de 2010, por
un valor de Q.216,910.00; 4) Suministro de materiales para la Perforacin de Pozo
Mecnico en el Polgono Siete Los Achiotes y Ruano Rodrguez, San Andrs Villa
Seca, Retalhuleu, Contrato Nmero 39-2010, de fecha 27 de agosto de 2010, por
un valor de Q.284,410.00 y 5) Suministro de materiales para la Perforacin de
Pozo Mecnico en la Aldea El Recuerdo a Barrios Centro del Municipio de San
Carlos Sija, Quetzaltenango, Contrato Nmero 46-2010, de fecha 22 de octubre de
2010, por un valor de Q.202,830.00; segn evaluacin tcnica, las autoridades no
consideraron la instalacin del equipo de bombeo, red de distribucin y tanque
elevado, segn el caso, establecindose la deficiencia en una planificacin
completa, para que los proyectos sean funcionables y con fecha 17 de mayo se
suscribi el Contrato Administrativo Nmero 22-2010, por un valor de Q168,220.97
por la adquisicin e instalacin de equipo de bombeo para la Comunidad Tonqun
, San Antonio Suchitepquez, Departamento de Suchitepquez; segn
evaluacin tcnica, no se ha efectuado la instalacin del equipo de bombeo,
debido a que por falta de energa elctrica en el lugar se deber de instalar un
generador de energa a base de combustible, lo cual debi de tomarse en cuenta
previo a la contratacin del suministro del equipo de bombeo.

Criterio
El Decreto Nmero 89-2002, Ley de Probidad y Responsabilidades de
Funcionarios Pblicos, artculo 8 Responsabilidad administrativa, establece: La
responsabilidad es administrativa cuando la accin u omisin contraviene el
ordenamiento jurdico administrativo y las normas que regulan la conducta del
funcionario pblico, asimismo, cuando se incurriere en negligencia, imprudencia o
impericia o bien incumpliendo leyes, reglamentos, contratos y dems
disposiciones legales a la institucin estatal ante la cual estn obligados a prestar
sus servicios; adems, cuando no se cumplan, con la debida diligencia las
obligaciones contradas o funciones inherentes al cargo, as como cuando por
accin u omisin se cause perjuicio a los intereses pblicos que tuviere
encomendados y no ocasionen daos o perjuicios patrimoniales, o bien se incurra
en falta o delito.

Causa
Falta de una adecuada planificacin, por parte del Gerente, Gerente Tcnico y de
Proyectos y Director Ejecutivo de Programa Desarrollo de Aguas Subterrneas.

Efecto
La erogacin realizada no ha tenido beneficio para la comunidad.

Recomendacin
La Junta Directiva debe girar instrucciones al Gerente y Gerente Tcnico y de
Proyectos y al Director Ejecutivo de Programa Desarrollo de Aguas Subterrneas;
para planificar proyectos completos, con el objeto de que los proyectos se
ejecuten completos, para que sean funcionables y que las comunidades cuenten
con el vital lquido.

En Nota s/n de fecha 5 de mayo de 2011 el ngeniero Thomas Eugenio Henry
Leiva y en oficio No. of.PAS 260-2011 de fecha 03 de mayo de 2011, el Director
Ejecutivo Programa Desarrollo de Aguas Subterrneas, manifiestan: El programa
Desarrollo de Aguas Subterrneas, nace del Convenio de Cooperacin no
reembolsable entre el Gobierno del Japn y el Gobierno de Guatemala, el cual a
grandes rasgos incluye la adquisicin de maquinara con su herramienta respectiva
para la perforacin de pozos mecnicos profundos, equipo de investigacin
hidrogeolgico, vehculos de 4 y 2 ruedas como complemento y el soft componet
consistente en la capacitacin para el personal tcnico especializado que
manejara la maquinaria y los equipos de investigacin para su adecuada
utilizacin.

As tambin para la transferencia de tecnologa se estableci la atencin
comunidades teniendo como responsable a una empresa constructora y a una
empresa supervisora ambas Japonesas para que en el transcurso de los trabajos
fueran transmitidos sus conocimientos al personal del Programa que se quedara a
cargo de la maquinaria y los equipos.

Finalizada esta etapa el Gobierno de Guatemala qued comprometido a partir del
ao 2007 siendo responsable el NFOM a travs del Programa Desarrollo de
Aguas Subterrneas como mnimo de la ejecucin de 20 proyectos de pozos
mecnicos profundos anualmente incluyendo su equipamiento. En este tena
contemplada la ejecucin integral de cada proyecto de agua potable, desde el
estudio hasta las conexiones domiciliares.

Sin embargo los recursos solicitados para poder cumplir con el objetivo siempre
han sido hasta la fecha, por lo que como mnimo la nstitucin contempl la
ejecucin de los proyectos incluyendo la perforacin y el equipamiento para poder
demostrar ante el Gobierno Japons y quienes han demostrado un alto grado de
aceptacin al plantear nuestros proyectos en la forma descrita; no est dems
hacer la observacin que para una Comunidad el ser atendida a travs de un pozo
mecnico no es una opcin, sino que es la nica opcin para poder tener una
fuente de agua que pueda abastecer la demanda requerida.

En ningn momento se est dejando de considerar para aquellos proyectos que lo
requieran en la segunda etapa que es la mayora de nuestros casos, al remitirse al
Programa de Pre inversin la informacin para que con los datos reales del pozo y
sus las caractersticas, procedan a realizar el Estudio Topogrfico, posteriormente
el anlisis y el diseo de la red de distribucin o los tanques de distribucin para
poder conformar el estudio para la construccin de la red de distribucin de cada
comunidad atendida a travs de la perforacin de pozo mecnico.

Nuestros Proyectos son priorizados por el Programa de Pre inversin para
poderlos considerar y al completar la documentacin respectiva stos queden
dentro del bando de proyectos para su atencin en los diferentes Programas que
son manejados en la institucin.

Por lo anteriormente expuesto podemos asegurar que el Proyecto identifica con el
No. 4 Polgono 7, Ruano Rodrguez, San Andrs Villa Seca, Retalhuleu, el nmero
5 Recuerdo a Barrios Centro, San Carlos Sija, Quetzaltenango y el Proyecto
Tonquin , San Antonio Suchitepquez, estn siendo evaluados y realizndoles el
diseo de la red para considerarlos como proyectos para proponerlos para ser
ejecutados a travs de uno de los Programas de la nstitucin.

Para el caso del proyecto identificado con el nmero 1 Pozo mecnico el Capulin,
Panajachel, Solol, el compromiso de la nstitucin a requerimiento del Consejo de
Cohesin social fue la perforacin del pozo propiamente, para entregrselo a la
Municipalidad de Panajachel; ste contrato fue ejecutado por Contrato y se
encuentra en etapa de recepcin y liquidacin adjuntndole copia del Acuerdo
Nmero 140-2011 en donde nombran a la comisin respectiva, es decir que al
finalizar lo correspondiente a la comisin de Recepcin y Liquidacin se estara
entregando a la Municipalidad para su Administracin.

Para el caso de los proyectos identificados con el nmero 2, Perforacin de pozo
mecnico de Chuicavioc Las Majadas, Quetzaltenango, Quetzaltenango y el No. 3
Pozo mecnico para la Comunidad de Chichiguitan, Quetzaltenango,
Quetzaltenango, de igual forma el compromiso de la nstitucin a requerimiento del
Consejo de Cohesin Social fue la perforacin de pozo mecnico para su posterior
entrega a la Municipalidad para su Administracin a la fecha se est coordinando
con la Municipalidad la entrega respectiva de cada no de stos pozos.

Para lo sealado sobre el proyecto de Tonquin , el trmite para la adquisicin de
los materiales debido a situaciones presupuestarais se completo al ser
decepcionados por la comisin nombrada por la Gerencia para el efecto hasta el 2
de noviembre del 2010.

De la misma forma se tramito la adquisicin del equipo de bombeo, adjudicndolo
a la empresa Mapri a quien se contrato para el suministro, instalacin y pruebas
respectivas, quedando disponible la empresa desde el 24 de junio de 2,010.

Derivado a que este proyecto fue priorizado por las Autoridades del NFOM, se
identificaron materiales del stock para poder ser utilizados en calidad de prstamo
y poder adelantar con la ejecucin del proyecto, fue por tal razn, y despus de
finalizar los trabajos de la perforacin del pozo mecnico en una comunidad
anterior que se procedi a programar el traslado de los materiales y la maquinaria
para proceder al inicio del proyecto, dndose el inicio el da 7 de agosto del ao
2010, finalizando los trabajos de perforacin el 21 de agosto del mismo ao.

Para la finalizacin es este proyecto quedaron pendientes la pruebas de bombeo y
aforo para poder definir la caractersticas del equipo para que se adaptara a la
condiciones reales del pozo. Estas pruebas fueron finalizadas el 15 de febrero y
trasladadas a la empresa para que en base al resultado de las pruebas, identifique
si el quipo contratado se adaptaba a las condiciones reales o si es necesario el
modificar las caractersticas del mismo.

De lo expresado con anterioridad se establece que el equipo de bombeo no se
instalado debido a que es necesario realizar modificaciones al contrato a travs de
decrementos y acuerdos de trabajo extras y modificaciones por partida
presupuestaria para poder tener habilitada la partida a la hora de que la empresa
cumpla con su parte.

Con lo que respecta a la instalacin de la energa elctrica o la compra de un
generador, esto generalmente se decide al tener el tamao de la bomba; lo que se
le informo a la comunidad, quienes se acercaron a la municipalidad para solicitarle
cumpliera con su compromiso de aportar los recursos para la contratacin del
proyecto de energa elctrica o la compra del generador, manifestndoles el
alcalde que no cuenta con recursos, por lo que la comunidad se comprometi
despus de decidir, que adquirir el generador.

Por lo anteriormente expuesto consideramos que en ningn momento estamos
faltando tanto la autoridades superiores del NFOM como nosotros que
respaldamos la parte tcnica a nuestra responsabilidades y mucho menos estaos
con nuestro accionar realizando alguna omisin que pudiramos causar perjuicio
patrimonial o que se incurriere en falta o delito pues en primer lugar estamos
cumpliendo con el compromiso del Gobierno de Guatemala ante el Gobierno
japons de la ejecucin de cmo mnimo 20 proyectos de perforacin de pozo
mecnico y su equipamiento y segundo estamos llevando la certeza a las
Comunidades de poder contar con una fuente de agua, que la actualidad son tan
escasas, para pode disponer en todo caso, de la opcin de su atencin a travs de
alguno de los programas de la nstitucin, o si es posible y tienen la opcin de
gestin que otra nstitucin les apoye con el complemento del proyecto que sera
la Red de Distribucin.

Tcnico de Proyectos manifiesta: En el Programa 15 Saneamiento del Medio,
Unidad Ejecutora 301, Fondo Nacional UNEPAR, especficamente del Director
Ejecutivo del Programa de Aguas Subterrneas. El nstituto de Fomento Municipal
NFOM, ejecut los siguientes proyectos: 1) Perforacin de Pozo Mecnico en
Barrio El Capuln, Panajachel, Solol, Contrato Nmero 40-2010, de fecha 20 de
septiembre de 2010; 2) Suministro de Materiales para la Perforacin de Pozo
Mecnico en Chuicavioc Las Majadas, Quetzaltenango, Contrato Nmero 35-2010
de fecha 24 de agosto de 2010; 3) Suministro de Materiales para la Perforacin de
Pozo Mecnico en Chichiguitan, Quetzaltenango, Contrato Nmero 37-2010 de
fecha 27 de agosto de 2010; 4) Suministro de Materiales para la Perforacin de
Pozo Mecnico en el Polgono Siete Los Achiotes y Ruano Rodrguez, San Andrs
Villa Seca, Retalhuleu, Contrato Nmero 39-2010 de fecha 27 de agosto de 2010 y
5) Suministro de Materiales para la Perforacin de Pozo Mecnico en la Aldea El
Recuerdo a Barrios Centro del Municipio de San Carlos Sija, Quetzaltenango,
Contrato Nmero 46-2010 de fecha 22 de octubre de 2010. Segn contrato y sus
ampliaciones clusula TERCERA, literal b) Funciones y Responsabilidades,
numeral 1, 2 y 9.

los cargos formulados, ya que los proyectos no son funcionables nicamente con
la perforacin de los pozos mecnicos, sin contar con el equipamiento, tanques
elevados y lnea de distribucin; para que la comunidad pueda contar con el vital
lquido.

de Cuentas, artculo 39, numeral 18, para el Gerente, Gerente Tcnico y de
Proyectos y Director Ejecutivo de Programa Desarrollo de Aguas Subterrneas,

HaIIazgo No.22

Deficiente pIanificacin

Condicin
En el programa 11 Asistencia Crediticia a las Municipalidades, Unidad Ejecutora
203, Fomento al Sector Municipal Fase (FSM), del nstituto de Fomento
Municipal, NFOM, con fecha 25 de febrero de 2008, se suscribi el Contrato
Nmero 12-2008, por un valor de Q8,598,982.72, para la ejecucin del proyecto
Ampliacin y Mejoramiento del Sistema de Disposicin de Aguas Residuales en el
Municipio de San Benito del Departamento de Petn; segn evaluacin tcnica, el
nstituto de Fomento Municipal, NFOM, como unidad ejecutora, no vel porque la
planificacin cumpliera con especificaciones tcnicas necesarias para esta clase
de proyecto, debido a que la construccin de los pozos de visita de polietileno y de
tubera PVC son muy hermticos, ocasionando concentracin de gases y mal olor,
saliendo a la superficie, provocando contaminacin ambiental. Adems, previo a la
ejecucin del proyecto, no comprob que la red de tubera del drenaje, tuviera una
mayor pendiente, para que el fluido de las agua servidas, corrieran sin ninguna
dificultad, ya que se dej la pendiente mnima, ocasionando poca fluidez de las
aguas servidas.

Criterio
El Decreto Nmero 89-2002, Ley de Probidad y Responsabilidades de
Funcionarios Pblicos, artculo 8 Responsabilidad administrativa, establece: La
responsabilidad es administrativa cuando la accin u omisin contraviene el
ordenamiento jurdico administrativo y las normas que regulan la conducta del
funcionario pblico, asimismo, cuando se incurriere en negligencia, imprudencia o
impericia o bien incumpliendo leyes, reglamentos, contratos y dems
disposiciones legales a la institucin estatal ante la cual estn obligados a prestar
sus servicios; adems, cuando no se cumplan, con la debida diligencia las
obligaciones contradas o funciones inherentes al cargo, as como cuando por
accin u omisin se cause perjuicio a los intereses pblicos que tuviere
encomendados y no ocasionen daos o perjuicios patrimoniales, o bien se incurra
en falta o delito.

Causa
Falta de evaluacin a la planificacin por parte del Gerente y Gerente Tcnico y de
Proyectos.

Efecto
El proyecto presenta deficiencias que contaminan el medio ambiente del lugar.

Recomendacin
La Junta Directiva debe girar instrucciones al Gerente y Gerente Tcnico y de
Proyectos, para que previo a iniciar el proceso de licitacin de algn proyecto, la
planificacin sea revisada por personal tcnico de la nstitucin, con el fin de emitir
opinin y hacer las correcciones necesarias, verificando que la misma rena todos
los requisitos tcnicos de construccin y que la obra sea funcionable y sin
problemas.

En Nota s/n de fecha 5 de mayo de 2011, el ngeniero Thomas Eugenio Henry
Leiva, manifiesta: De conformidad con las funciones de los departamentos o
unidades a cargo de la Gerencia y Gerencia Tcnica y de Proyectos del nstituto
de Fomento Municipal, le corresponde a la Unidad de Estudios Tcnicos, como
unidad orgnica permanente, emitir los Dictmenes Tcnicos, derivado de las
evaluaciones y revisiones de los Documentos de Licitaciones que incluyen
Disposiciones Especiales, Especificaciones Generales y Tcnicas, Bases de
Licitacin y Planos que indica el artculo 18 de la Ley de Contrataciones del
Estado.

Para el caso de la obra segn contrato administrativo 12-2008, la planificacin y
evaluacin fue realizada por tcnicos de la nstitucin, emitindose las opiniones
en el Dictamen Tcnico 01-06... por parte de la Unidad de Estudios Tcnicos
previo al inicio del proceso de la Licitacin respectiva, con lo cual se evidencia que
si hubo una evaluacin a la planificacin.

Tcnico de Proyectos, manifiesta: Segn fecha de suscripcin del Contrato No.
12-2008 25 de febrero 2008 para ejecutar la obra Ampliacin y Mejoramiento del
Sistema de Disposicin de Aguas Residuales en el Municipio de San Benito de
Peten, la preparacin de la planificacin, el tiempo de espera para la presentacin
de ofertas que concede la Ley de Contrataciones del Estado a los oferentes (45
das), el proceso de anlisis de la ofertas, la adjudicacin, la No Objecin del
Banco nteramericano de Desarrollo y finalmente la suscripcin del Contrato 25 de
febrero de 2008. La planificacin se realiz en el ao 2007.

Sobre la base de lo anterior, y mi ingreso a la nstitucin el 12 de agosto 2009,
puedo indicar que no participe en ninguna de las fases del proceso de la Obra...

los cargos ya que el problema de contaminacin ambiental del proyecto contina.

de Cuentas, artculo 39, numeral 18, para el Gerente por la cantidad de
Q30,000.00.

7. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORA ANTERIOR

Se dio seguimiento a las recomendaciones de la auditora anterior
correspondientes al ejercicio fiscal 2009, con el objeto de verificar su cumplimiento
e implementacin por parte de los responsables, establecindose la
implementacin de las mismas.

8. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERIODO AUDITADO
No. Nombre Cargo DeI AI
1 JORGE ROBERTO
ALFARO ALVARADO
PRESDENTE DE JUNTA DRECTVA 01/01/2010 31/12/2010
2 GUADALUPE ALBERTO
REYES AGULAR
VCE PRESDENTE JUNTA DRECTVA EN
REPRESENTACON DE ANAM
01/01/2010 31/12/2010
3 SERGO FRANCSCO
RECNOS RVERA
VCEPRESDENTE DE LA JUNTA DRECTVA DE
NFOM, REPRESENTANTE DE LA JUNTA MONETARA
01/01/2010 31/12/2010
4 JUAN FRANCSCO
ARRAZOLA PONCANO
DRECTOR SUPLENTE JUNTA DRECTVA NOMBRADO
POR EL PRESDENTE DE LA REPUBLCA
01/01/2010 31/12/2010
5 EDGAR ARNOLDO
MEDRANO MENENDEZ
DRECTOR SUPLENTE DE LA JUNTA DRECTVA EN
REPRESENTACON DE LA ANAM
01/01/2010 31/12/2010
6 LDYA ANTONETA
GUTERREZ ESCOBAR
DRECTOR SUPLENTE DE LA JUNTA DRECTVA EN
REPRESENTACON DE JUNTA MONETARA
01/01/2010 31/12/2010
7 THOMAS EUGENO
HENRY LEVA
GERENTE 01/01/2010 31/12/2010
8 EDGAR ROBERTO
LEVA QUNTANLLA
SUBGERENTE 01/01/2010 16/12/2010
9 HECTOR GEOVAN
MARROQUN BARROS
SUBGERENTE 17/12/2010 31/12/2010
10 JORGE LUS ZEA
GONZALEZ
GERENTE TECNCO Y DE PROYECTOS 01/01/2010 31/12/2010
11 JOSE ABEL
CHAVARRA SAMAYOA
DRECTOR EJECUTVO DE PROGRAMA DEL
PROYECTO DE DESARROLLO RURAL Y LOCAL
01/01/2010 31/12/2010
12 EDGAR ROLANDO
REYES MENDOZA
DRECTOR EJECUTVO DEL PROGRAMA DE
COOPERACON ESPAOLA
01/01/2010 31/05/2010
13 JOSE EDMUNDO
RODRGUEZ
DRECTOR EJECUTVO DE PROGRAMA DE CAMNOS
RURALES
01/01/2010 21/06/2010
14 RUDY JOAQUN
RAMREZ RODRGUEZ
DRECTOR EJECUTVO DE PROGRAMA DE CAMNOS
RURALES
05/08/2010 31/12/2010
15 JOSE ANTONO
FUENTES LOPEZ
SUPERVSOR FNANCERO DE CAMNOS RURALES 01/01/2010 31/12/2010
16 GERSON ELAS
BARROS GARRDO
DRECTOR EJECUTVO DE PROGRAMA DE FOMENTO
AL SECTOR MUNCPAL
01/01/2010 31/12/2010
17 ALFREDO RCARDO
SZARATA SAGASTUME
DRECTOR EJECUTVO DE PROGRAMA PARA LA
UNDAD DE PLANTAS DE TRATAMENTO Y AGUAS
SUBTERRANEAS
01/01/2010 31/12/2010
18 ADALBERTO RENE
ROBLES STUBBS
DRECTOR EJECUTVO DE PROGRAMA DESARROLLO
DE AGUAS SUBTERRANEAS
01/01/2010 31/12/2010
19 CARLOS ROLANDO
VLDEZ PREZ
SUBDRECTOR DE PROGRAMA DE LA UNDAD
EJECUTORA DEL PROGRMA DE ACUEDUCTOS
RURALES
01/01/2010 31/12/2010
20 RAFAEL ANTONO
HERNANDEZ ALVAREZ
SUPERVSOR FNANCERO DE PROGRAMA DE
FOMENTO AL SECTOR MUNCPAL
01/01/2010 01/07/2010
21 RAFAEL ANTONO
HERNANDEZ ALVAREZ
SUPERVSOR FNANCERO DE PROGRAMA DE
01/10/2010 31/12/2010
22 ANA MARA QUROA
MOTA DE ARANGO
DRECTOR DE FORTALECMENTO MUNCPAL 01/01/2010 06/07/2010
23 ANA DELFA BOL KLOTH DRECTOR DE FORTALECMENTO MUNCPAL 07/07/2010 31/12/2010
24 JUAN ANBAL SERRA
NJERA
AUXLAR DE ASESORA FNANCERA MUNCPAL 01/01/2010 31/12/2010
25 DAMARS MARGARTA
ROSALES ARTEAGA
26 BEATRZ ANABELLA
GRN PNEDA
27 JOS LUS TOSCANO
VELSQUEZ
28 ALEX ELEODORO
CFUENTES
ALMENGOR
DRECTOR DE ASESORA JURDCA 01/01/2010 17/05/2010
29 CELSO ROJAS CHET DRECTOR DE ASESORA JURDCA 17/05/2010 31/12/2010
30 ASDRUBAL YEBEL
LOPEZ DE LEON
DRECTOR DE RECURSOS HUMANOS 01/01/2010 31/12/2010
31 FRANCSCO GOVANN
COLNDRES
HERNNDEZ
GERENTE ADMNSTRATVO FNANCERO 01/01/2010 31/12/2010
32 CARLOS AUGUSTO
RODRGUEZ RUANO
DRECTOR FNANCERO 01/01/2010 31/12/2010
33 LESBA EDTH LETRAN
PRADO DE
CASTAEDA
DRECTOR ADMNSTRATVO 01/01/2010 31/12/2010
34 AUGUSTO RENE
ARREAGA RODRGUEZ
DRECTOR DE AUDTORA 01/01/2010 31/12/2010
35 FRANS ESTUARDO
CHACON AJCU
ASSTENTE ADMNSTRATVO FNANCERO CON
FUNCONES DE ENCARGADO DE TESORERA
08/02/2010 31/12/2010
36 MARVN ENRQUE
GUZMAN ENRQUEZ
AUXLAR DE AUDTORA ENCARGADO DE EJECUCON
PRESUPUESTARA
01/01/2010 31/12/2010
37 OVDO ALFONSO
GARCA SANCHEZ
SUBDRECTOR DE PRESUPUESTO Y CONTABLDAD 01/01/2010 31/12/2010
38 SEBASTAN SOR
COTZAJAY
SUPERVSOR DE CARTERA 01/01/2010 31/12/2010
39 ESTHELA AGULAR
BAEZ
SUPERVSOR DE CREDTOS 01/01/2010 31/12/2010
40 JULO RENE LEMUS
CORADO
SUPERVSOR DE CONTABLDAD 01/01/2010 31/12/2010
41 SEBASTAN SOR
COTZAJAY
SUPERVSOR DE MPUESTOS Y ARBTROS 01/01/2010 31/12/2010
42 LUS HUMBERTO RUZ
GARCA
SUBDRECTOR DE TESORERA ENCARGADO DE
COMPRAS
01/01/2010 31/01/2010
43 TELMA VRONCA
MANSLLA SALAN
SUBDRECTOR DE TESORERA ENCARGADO DE
COMPRAS
05/02/2010 31/12/2010
44 MARO ARTURO LOPEZ
MARTNEZ
GERENTE REGONAL QUETZALTENANGO 01/01/2010 31/12/2010
45 OSCAR EDLBERTO
PNEDA BARAHONA
GERENTE REGONAL JUTAPA 01/01/2010 31/12/2010
46 MANFREDO DAVD
DAZ LOPEZ
GERENTE REGONAL SAN MARCOS 01/01/2010 31/12/2010
47 NORMA JUDTH
ORELLANA AYALA
AUXLAR DE CONTABLDAD 01/01/2010 01/03/2010
48 OLVA MABEL
VANDENBERG
VANEGAS
49 CARLOS HUMBERTO
CHAVEZ GRON
ENCARGADO DE BODEGA Y SUMNSTROS 01/01/2010 31/12/2010
50 MONCA SUSANA RUZ ENCARGADO DE VATCOS 01/01/2010 31/12/2010
51 EDGAR RANFERY
ALFARO MYOGA
ESPECALSTA FNANCERO DE LA UNDAD
EJECUTORA 202
01/01/2010 29/04/2010
52 RUBEN ENRQUE
OVALLE VASQUEZ
AUXLAR DE PERSONAL ENCARGADO DE
NVENTAROS
08/02/2010 31/12/2010
53 FELX ALLAN AGULAR
CARRERA
DRECTOR EJECUTVO DE PROGRAMA BD-1469 01/01/2010 31/12/2010
54 SERGO ALBERTO
RODRGUEZ ARROLA
SUPERVSOR DE OBRAS 01/01/2010 15/04/2010
55 SERGO ALBERTO
RODRGUEZ ARROLA
DRECTOR EJECUTVO DEL PROGRAMA DE
DESARROLLO Y EJECUCN
16/04/2010 31/12/2010
56 OSCAR AUGUSTO
PERALTA AYALA
NGENERO SUPERVSOR DE OBRAS 01/02/2010 31/12/2010
57 JENNFER KARMNA
LOPEZ LEMUS
AUDTOR 01/01/2010 31/12/2010
58 EMLO FRANCSCO
MOLNA ROJAS
ESPECALSTA EN MATERA Y GESTN
ADMNSTRATVA
01/01/2010 31/12/2010
59 EDUARDO ANTONO
RUZ ORANTES
ESPECALSTA EN ADQUSCONES Y MONTOREO DE
PROYECTOS
01/01/2010 31/12/2010
60 FRANCSCO LOPEZ
MEJA
61 MARCO ANTONO
MARROQUN GOMEZ
DRECTOR DE PROGRAMA EN EL PROGRAMA DE
01/01/2010 01/07/2010
62 LENNY OMAR
CABRERA DE LEON
ANALSTA DE CARTERA 01/01/2010 31/12/2010
63 JULO BENJAMN
CORADO FRANCO
SUPERVSOR DE OBRAS 01/01/2010 31/12/2010

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GUATEMALA, MAYO DE 2011

CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS

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