EXPEDIENTE No. 2011-04-01-01-0010538 INFORME No.

I-SAT-GRC-DF-SCOEX-24-2012

Guatemala 23 de enero de 2012 Licenciado Jorge Mario Vicente Revolorio Jefe de la Divisin de Fiscalizacin Gerencia Regin Central Superintendencia de Administracin Tributaria Licenciado Vicente:

I.

ANTECEDENTES En atencin al nombramiento nmero 2012-1-162 del 17 de enero de 2012, donde se nombran a los Auditores y Notificadores Tributarios Ana Fabiola Avila Escobar y Erick Alexis Lpez Villalta, Supervisor y Notificador Tributario Maria del Carmen Muralles Melgar de Lpez (folio 24), emitido para que conforme el alcance y los procedimientos del respectivo programa de fiscalizacin, en forma individual o conjunta, verifiquen el adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias del contribuyente SABILA Y MS, SOCIEDAD ANNIMA, con Nmero de Identificacin Tributaria 2676982-4, con domicilio fiscal ubicado en Ruta 7 Oficina 301 6-42 Zona 4 municipio de Guatemala departamento de Guatemala, correspondiente a los perodos comprendidos del 01 de noviembre de 2010 al 30 de noviembre de 2011, al respecto se informa lo siguiente:

II.

ASPECTOS GENERALES El contribuyente SABILA Y MS, SOCIEDAD ANNIMA conforme el Registro Tributario Unificado se inscribi el 23 de octubre de 2001, tiene registrado como contador al seor Rolando Lpez Nicols NIT 3481788-3 y Representante Legal a la Seora Maria de los ngeles Soberanis Aguirre de Rueda NIT 516520-2, dicho contribuyente tiene registrado como actividad econmica: Otras frutas, nueces y plantas cuyas hojas o frutas se utilizan para preparar bebidas, y especias, no clasificadas en otra parte, afiliado al Impuesto Sobre la Renta Rgimen Optativo e Impuesto al Valor Agregado Rgimen General, tiene inscrito un establecimiento de nombre comercial: Sbila y Ms que se encuentra en estatus activo (folios 6-7).

III.

ALCANCE DE LA AUDITORIA

1.

A travs del Memorndum M-SAT-IF-DFCEX-003-2012 de fecha 2 de enero de 2012, enviado por el Departamento de Fiscalizacin de Comercio Exterior, Intendencia de Fiscalizacin, para que se sirvan nombrar las auditoras correspondientes a varios programas de Auditoras, acompaando anexo, en la misma figura el contribuyente SABILA Y MS, SOCIEDAD ANNIMA cargado al programa 16-5004-03-01-069-2012 Regmenes Especiales (folios 1-2).

2.

El objetivo es que se formulen los ajustes, multas e intereses correspondientes a los saldos vencidos de la declaracin con mercancas pendientes de exportar, importadas con la Declaracin de Mercancas DUA-GT Rgimen MI, nmero de orden 306-0307387 (folio 4).

IV.
a.1

INCONSISTENCIAS, PROCEDIMIENTOS APLICADOS Y RESULTADOS INCONSISTENCIA SEGUN ALCANCE Segn reporte de saldos de plizas de importacin vencidas proporcionado por la Oficina de Regmenes de Perfeccionamiento Activo, el contribuyente presenta la Declaracin de Mercancas DUA-GT Rgimen MI nmero de orden 306-0307387, con mercancas pendientes de exportar cuyos saldos vencidos por concepto de Derechos Arancelarios a la
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Importacin asciende a Q745.85 e Impuesto al Valor Agregado de Importaciones por valor de Q984.52 (folio 4). a.2 PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS 1. Se consult en el Modulo de Control y Gestin de Expedientes del Sistema Integrado de Administracin Tributaria -SAIT- de la Superintendencia de Administracin Tributaria, la existencia de expedientes que se relacionen con la Declaracin de Mercancas DUA-GT, Rgimen MI nmero de orden 306-0307387 con fecha de aceptacin 09 de noviembre de 2010 (folios 25-28). Se analiz el reporte de Saldos de Plizas de Importacin Vencidas, emitido por la Oficina de Regmenes de Perfeccionamiento Activo el 29 de noviembre de 2011, asimismo se revis el Estado de Cuenta de Pliza y/o Declaracin Aduanera, dicho reporte se gener el 18 de enero de 2012, por la Supervisin de Comercio Exterior, Divisin de Fiscalizacin, Gerencia Regional Central, SAT (folios 18 y 30).

1.

a.3

RESULTADOS
1.

Como resultado de la verificacin realizada al Sistema Integrado de Administracin Tributaria -SAIT-, Mdulo de Control y Gestin de Expedientes, se determin que los expedientes que le aparecen al contribuyente, no se relacionan con la presente auditora (folios 25-28). Derivado de la revisin realizada al reporte de Saldos de Plizas de Importacin Vencidas generado el 29 de noviembre de 2011, proporcionado por la Oficina de Regmenes de Perfeccionamiento Activo y cotejada con el reporte generado por la Supervisin de Comercio Exterior, se estableci que aparece pendiente de descargar la Declaracin de Mercancas DUA-GT Rgimen MI nmero de orden 306-0307387, con fecha de aceptacin el 9 de noviembre de 2010 por lo que se revisaron los estados de cuenta de dicha declaracin y se comprob que el contribuyente no realiz la reexportacin de las mercancas importadas bajo el rgimen de admisin temporal, segn lo establecido en la Ley de Fomento y Desarrollo de la Actividad Exportadora y de Maquila, por lo que se procede requerirle al contribuyente el pago de Q745.85 en concepto de Derechos Arancelarios de Importacin e Impuesto al Valor Agregado de Importaciones por Q984.52 (folios 4, 18, 30 y 32).

2.

V.
a.

RESULTADO DE LA AUDITORA Segn alcance de auditora Se estableci que el contribuyente realiz importaciones de mercancas con la Declaracin de Mercancas DUA-GT Rgimen MI nmero de orden 306-0307387, que fue reportada como saldos vencidos por la Oficina de Regmenes de Perfeccionamiento Activo, -OPA- ya que el plazo para la reexportacin de dicha Declaracin de Mercanca venci el 9 de noviembre de 2011, y para ello se requiere al contribuyente el pago de Derechos Arancelarios a la Importacin a favor de la Administracin Tributaria por valor de Q745.85, sobre la base de Q7,458.52 como valor CIF, conforme el Artculo 12 literal a) del Decreto nmero 29-89 del Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley de Fomento y Desarrollo de la Actividad Exportadora y de Maquila y sus reformas. Derechos Arancelarios a la Importacin: Sistema Arancelario Centroamericano -SAC-, contenido en el Acuerdo del Ministerio de Economa nmero 0656-2006 y sus modificaciones vigentes a la fecha de aceptacin de la Declaracin de Mercancas DUA-GT, e Impuesto al Valor
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Agregado de Importaciones por valor de Q.984.52 conforme los artculos 1, 2 numeral 3), 3 numeral 3), 4 numeral 2), 6 numeral 1), 10 y 13 numeral 1) del Decreto nmero 27-92, del Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas vigentes a la fecha de aceptacin de la Declaracin de Mercancas DUA-GT (folios 38-42).

VI.

CONCLUSIN Conforme a los estados de cuenta de la Declaracin de Mercancas Rgimen MI nmero de orden 306-0307387 con fecha de aceptacin el 9 de noviembre de 2010, se comprob que el contribuyente no realiz la reexportacin de las mercancas importadas bajo el rgimen de admisin temporal, segn lo establecido en los artculos 86 y 126 del Cdigo Aduanero Centroamericano -CAUCA- as como las infracciones de la Ley de Fomento y Desarrollo de la Actividad Exportadora y de Maquila, Decreto 29-89 en la que luego de vencido el plazo debe realizar los descargos y efectuar el pago de Derechos Arancelarios a la Importacin por Q745.85 segn el Articulo 12 literal a) del Decreto nmero 29-89 del Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley de Fomento y Desarrollo de la Actividad Exportadora y de Maquila y sus reformas. Derechos Arancelarios a la Importacin: Sistema Arancelario Centroamericano -SAC-, contenido en el Acuerdo del Ministerio de Economa nmero 0656-2006 y sus modificaciones vigentes a la fecha de aceptacin de la Declaracin de Mercancas DUA-GT, e Impuesto al Valor Agregado de Importaciones por valor de Q.984.52 ms multa del 100% e intereses resarcitorios conforme los artculos 1, 2 numeral 3), 3 numeral 3), 4 numeral 2), 6 numeral 1), 10 y 13 numeral 1) del Decreto nmero 27-92, del Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus reformas vigentes a la fecha de aceptacin de la Declaracin de Mercancas DUA-GT.

VII.

RECOMENDACIN Conferir Audiencia al contribuyente SABILA Y MS, SOCIEDAD ANNIMA con Nmero de Identificacin Tributaria 2676982-4, para que manifieste su conformidad o inconformidad con los ajustes, impuestos y multas determinado por la Administracin Tributaria.

Atentamente,

Vo. Bo.

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