Projet de Loi de Finances 2013 - Rapport Sur Les Dépenses Fiscales

RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2012
SOMMAIRE
SOMMAIRE
Liste des tableaux ................................................................................................................2 Liste des abrviations ..........................................................................................................3 Introduction ..........................................................................................................................4 Chapitre I : Prsentation globale des drogations fiscales .......................................10 Section 1 : Ventilation des drogations par type dimpt....................................11 Section 2 : Ventilation des drogations selon le secteur dactivit ....................11 Section 3 : Ventilation des mesures drogatoires selon leur vocation conomique, sociale ou culturelle. ..........................................................................13 Section 4 : Ventilation des drogations selon l'objectif.........................................13 Section 5 : Ventilation des drogations selon le bnficiaire ..............................14 Chapitre II : Prsentation de la matrice des mesures values ................................15 Section 1 : Dpenses fiscales relatives la T.V.A....................................................15 Section 2 : Dpenses fiscales relatives lI.S ...........................................................22 Section 3 : Dpenses fiscales relatives lI.R...........................................................27 Section 4 : Dpenses fiscales relatives aux D.E.T, T.C.A et T.S.A.V.A ...................30 Section 5 : Dpenses fiscales relatives aux T.I.C ....................................................34 Section 6 : Dpenses fiscales relatives aux D.I .......................................................35 Chapitre III : Prsentation synthtique des dpenses fiscales ...................................36 Section 1 : Dpenses fiscales par type dimpt .....................................................36 Section 2 : Dpenses fiscales par secteur................................................................38 A. Limmobilier ...................................................................................................39 B. Lagriculture et la pche............................................................................39 C. Lnergie lectrique ....................................................................................39 D. La scurit et la prvoyance sociale.......................................................40 E. Les industries alimentaires...........................................................................40 F. Le transport ...................................................................................................40 G. Le tourisme ....................................................................................................41 Section 3 : Dpenses fiscales par objectif ...............................................................41 Section 4 : Dpenses fiscales par bnficiaire .......................................................42 Section 5 : Evaluation des dpenses fiscales spcifiques .....................................43 A. Evaluation des dpenses fiscales relatives la T.V.A............................43 B. Evaluation des dpenses fiscales relatives lI.S ...................................46 C. Evaluation des dpenses fiscales relatives lI.R...................................48 Annexe I : Mthodologie..................................................................................................50 Annexe II : Tables des mesures derogatoires................................................................57
MINISTERE DE L'ECONOMIE ET DES FINANCES
DIRECTION GENERALE DES IMPOTS
LISTE DES TABLEAUX
LISTE DES TABLEAUX

Tableau 1:Evolution du nombre de mesures drogatoires........................................................5 Tableau 2:Evaluation des mesures drogatoires.........................................................................5 Tableau 3:Evaluation par impt .....................................................................................................6 Tableau 4:Principaux bnficiaires ................................................................................................7 Tableau 5:Principaux secteurs d'activit ....................................................................................8 Tableau 6:Ventilation des mesures drogatoires selon les types de drogation ................10 Tableau 7:Nombre des mesures drogatoires par impt ........................................................11 Tableau 8:Ventilation des mesures drogatoires par secteur d'activit...............................12 Tableau 9:Ventilation des mesures drogatoires selon leur vocation conomique, sociale ou culturelle. ......................................................................................................................13 Tableau 10:Ventilation des mesures drogatoires selon leur objectif ...................................13 Tableau 11:Ventilation des mesures drogatoires selon la nature des bnficiaires. ........14 Tableau 12: Evolution du nombre de mesures values .........................................................15 Tableau 13:Mesures drogatoires de la T.V.A values ..........................................................15 Tableau 14:Mesures drogatoires de l'I.S values ..................................................................22 Tableau 15:Mesures drogatoires de l'I.R values ..................................................................27 Tableau 16:Mesures drogatoires des D.E.T, T.C.A et T.S.A.V.A values.............................30 Tableau 17:Mesures drogatoires des T.I.C values...............................................................34 Tableau 18:Mesures drogatoires des D.I values..................................................................35 Tableau 19:Dpenses fiscales par impt et par anne ...........................................................36 Tableau 20:Dpenses fiscales par rapport aux recettes..........................................................37 Tableau 21:Dpenses fiscales par secteur et par impt..........................................................38 Tableau 22:Dpenses fiscales affrentes au secteur immobilier............................................39 Tableau 23:Dpenses fiscales affrentes lagriculture et la pche ...................................39 Tableau 24:Dpenses fiscales relatives au secteur de lnergie lctrique.........................39 Tableau 25:Dpenses fiscales affrentes la scurit et la prvoyance sociale...............40 Tableau 26:Dpenses fiscales affrentes aux industries alimentaires....................................40 Tableau 27:Dpenses fiscales affrentes au secteur du transport ........................................40 Tableau 28:Dpenses fiscales affrentes au secteur du tourisme .........................................41 Tableau 29:Dpenses fiscales values par objectif................................................................41 Tableau 30:Montant des dpenses fiscales values selon la nature des bnficiaires...42 Tableau 31: Dpenses fiscales par bnficiaire au titre de l'I.S ..............................................42 Tableau 32:Dpenses fiscales par bnficiaire au titre de l'I.R...............................................43 Tableau 33:Estimation des dpenses lies lapplication du taux de 7% au lieu de 10% 44 Tableau 34:Estimation des dpenses lies lapplication de 14% ........................................45 Tableau 35: Estimation des dpenses lies certaines exonrations et abattements ......46 Tableau 36:Evaluation de certaines dpenses fiscales lies lI.R ........................................48 Tableau 37:Mesures drogatoires au titre de la T.V.A ..............................................................58 Tableau 38: Mesures drogatoires au titre de l'I.S .....................................................................73 Tableau 39: Mesures drogatoires au titre de lI.R ....................................................................86 Tableau 40: Mesures drogatoires au titre des D.E ...................................................................97 Tableau 41: Mesures drogatoires au titre de la T.C.A ..........................................................106 Tableau 42: Mesures transitoires au titre de la T.S.A.V.A ........................................................107 Tableau 43: Mesures drogatoires au titre de la T.I.C ............................................................108 Tableau 44: Mesures drogatoires au titre des D.I ..................................................................109
LISTE DES ABREVIATIONS
LISTE DES ABREVIATIONS
A.D.I.I A.L.E.M Art. C.A C.D.G C.I.M.R D.E.T D.I F.E.C G.I.E I.R I.S MDHS O.C.D.E O.N.E O.P.C.V.M P.I.B P.M.E SO.NA.D.A.C T.C.A T.E.S T.I.C T.S.A.V.A T.T.C T.V.A
: Administration des Douanes et Impts Indirects : Agence des logements et quipements militaires : Article de loi : Chiffre d'affaires : Caisse de Dpt et de Gestion : Caisse interprofessionnelle marocaine des retraites : Droits d'enregistrement et de timbre : Droits dimportation : Fonds d'quipement communal : Groupement d'intrt conomique : Impt sur le revenu : Impt sur les socits : Millions de Dirhams : Organisation de coopration et de dveloppement conomique : Office National de l'Electricit : Organismes de placement collectif en valeurs mobilires : Produit intrieur brut : Petites et moyennes entreprises : Socit nationale d'amnagement communal : Taxe sur les contrats d'assurance : Tableau dentres-sorties : Taxes intrieures de consommation : Taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles : Toutes taxes comprises : Taxe sur la valeur ajoute
INTRODUCTION
INTRODUCTION
De nombreuses drogations continuent marquer le systme fiscal sous forme dexonrations, rductions, abattements ou taux prfrentiels. Les drogations reprsentent un enjeu budgtaire important. Elles sont appeles dpenses fiscales parce que leur effet sur le budget de lEtat est comparable celui des dpenses publiques. Connatre le cot budgtaire des dpenses fiscales devient ncessaire pour une meilleure transparence financire du budget gnral de lEtat et pour une plus grande rationalisation en matire dallocation des ressources. Llargissement de lassiette a permis la consolidation de la part des recettes fiscales dans les recettes ordinaires qui est passe de 84,3 % en 2000 85,2 % en 2011. Cette tendance est confirme par lamlioration des recettes des impts directs dont la part dans lensemble des recettes fiscales est passe de 32,9 % en 2000 36,9 % en 2011, enregistrant ainsi une progression annuelle moyenne de 9,7 %, pour un taux daccroissement moyen du PIB en termes courants de 6,2 % sur la mme priode. La poursuite dun rythme soutenu daugmentation des recettes fiscales ncessite une plus grande mobilisation du potentiel fiscal, notamment par la rduction des dpenses fiscales. Pour valuer le cot engendr par les dpenses fiscales, un inventaire de 402 dispositions drogatoires a t dress en 2012, contre 399 en 2011, 384 en 2010 et 393 en 2009. Il est noter que certains chiffres de lanne 2011 ont t modifis en tenant compte de donnes relles. Pour 2012, les chiffres prsents en matire dvaluation des dpenses fiscales sont des estimations.
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INTRODUCTION
Le tableau ci-dessous donne lvolution des mesures drogatoires entre 2011 et 2012. Tableau 1:Evolution du nombre de mesures drogatoires
Evaluation 2011 Impt Mesures recenses 129 90 80 90 Part 32,3% 22,6% 20,1% 22,6% Evaluation 2012 Part 31,6% 22,9% 20,6% 22,4% Variation 12/11
Mesures Mesures values recenses 113 58 40 51 127 92 83 90
Mesures Recens. Evaluat. values 115 64 40 55 -1,6% 2,2% 3,8% 0,0% 1,8% 10,3% 0,0% 7,8%
Taxe sur la
Valeur Ajoute Impt sur les Socits Impt sur le Revenu Droits dEnregistrement et de Timbre Taxes Intrieures de Consommation Droits de douane Total
7 3 399
1,8% 0,8% 100,0%
7 2 271
7 3 402
1,7% 0,7% 100,0%
7 3 284
0,0% 0,0% 0,8%
0,0% 50,0% 4,8%
Ainsi, le nombre de mesures recenses est pass de 399 en 2011 402 en 2012. Parmi ces mesures, 284 ont fait l'objet d'valuation en 2012 contre 271 en 2011. La part des mesures values dans les mesures recenses est passe de 67,9 % en 2011 70,6 % en 2012. Il est noter que cette part tait de 30,3 % en 2005. Tableau 2:Evaluation des mesures drogatoires
Dsignation Nombre de mesures recenses Nombre de mesures values Montant valu en MDHS 2009 393 202 28 734 2010 384 225 29 801 2011 399 271 32 722 2012 402 284 36 310 Variation 2012/2011 0,8% 4,8% 11,0%
Le montant des dpenses fiscales values en 2012 slve 36.310 MDHS contre 32.722 MDHS en 2011, soit une augmentation de 11 %. Leur part reprsente 19 % dans les recettes fiscales contre 17,9 % en 2011. Quant la part des dpenses fiscales dans le PIB, elle est passe de 4,1 % en 2011 4,3 % en 2012. Sans les droits de douane et les taxes intrieures de consommation, la part des dpenses fiscales est passe de 3,7 % du PIB en 2011 4,0 % en 2012. Concernant la part des dpenses fiscales dans les recettes des impts
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INTRODUCTION
considrs (I.S, I.R, T.V.A et D.E.T), elle est passe de 20,3 % en 2011 21,4 % en 2012. Les exonrations totales (20.282 MDHS) reprsentent 55,9 % du total des mesures values, suivi des rductions de taux raison de 23,1 % (8.397 MDHS). L'augmentation des dpenses fiscales values au titre de l'anne 2012 par rapport l'anne 2011 est de 11 %. Elle est due essentiellement aux actualisations opres, et lestimation de nouvelles mesures dont limpact budgtaire est de 1.327 MDHS. Par impt, ces dpenses se prsentent comme suit : Tableau 3:Evaluation par impt
En millions de DHS
Impt Evaluation 2011 Montant 13 821 7 122 3 951 5 537 1 359 933 32 722 Part 46,2% 20,2% 14,1% 13,1% 4,3% 2,1% 100,0% Evaluation 2012 Montant 14 374 9 843 3 981 5 676 1 407 1 029 36 310 Part 39,6% 27,1% 11,0% 15,6% 3,9% 2,8% 100,0% Variation 12/11 4,0% 38,2% 0,8% 2,5% 3,6% 10,3% 11,0%
Taxe sur la Valeur Ajoute Impt sur les Socits Impt sur le Revenu Droits dEnregistrement et de
Timbre Taxes Intrieures de Consommation
Droits de douane
Total
Ainsi, en matire de TVA, qui constitue la part importante des dpenses fiscales, soit 39,6 %, le montant est pass de 13.821 MDHS en 2011 14.374 MDHS en 2012. Si on exclut de ce montant les dpenses fiscales affrentes aux taux rduits, lestimation slve 11.801 MDHS en 2012, soit 82,1 % du total des dpenses fiscales relatives la T.V.A. En matire dimpt sur les socits, le montant des dpenses fiscales estimes est de 9.843 MDHS en 2012. La plupart de ces dpenses bnficient aux entreprises (8.526 MDHS dont 4.013 MDHS concernent les exportateurs). Les dpenses fiscales estimes au niveau de limpt sur le revenu ont atteint le montant de 3.981 MDHS dont 2.222 MDHS en faveur des mnages. Quand aux droits denregistrement et de timbre, le montant des dpenses fiscales y affrent est de 5.676 MDHS, soit 15,6 % de lensemble. Elles portent sur les activits immobilires pour 2.772 MDHS.
INTRODUCTION
Par bnficiaire, ces dpenses se prsentent comme suit : Tableau 4:Principaux bnficiaires
Bnficiaires 2011 Nombre Montant 174 16 13 109 56 60 Total 399 19 786 3 072 3 003 9 314 3 468 154 32 722 Nombre 178 18 13 107 56 61 402 Part 44,3% 4,5% 3,2% 26,6% 13,9% 15,2% 100,0% 2012 Montant 21 971 2 940 4 389 9 373 4 780 186 Part 60,5% 8,1% 12,1% 25,8% 13,2% 0,5%
Entreprises
dont : Promoteurs immobiliers Exportateurs
Mnages Services Publics Autres
36 310 100,0%
En 2012, les mesures drogatoires recenses bnficient pour 44,3 % aux entreprises et pour 26,6 % aux mnages.
INTRODUCTION
Lvaluation des dpenses fiscales par secteur dactivit se prsente comme suit : Tableau 5:Principaux secteurs d'activit
En millions de DHS
2011 Secteurs d'activit Mesures Mesures Mesures Montant recenses values recenses 41 31 4 4 13 5 14 40 18 28 53 20 15 4 27 82 399 33 23 3 3 5 4 14 29 14 18 34 13 7 4 20 47 271 5 446 4 326 237 1 394 3 003 343 2 696 1 513 2 814 929 1 592 1 403 1 970 636 3 575 846 32 722 44 31 4 4 13 5 14 40 18 28 52 19 16 4 27 83 Part 11% 8% 1% 1% 3% 1% 3% 10% 4% 7% 13% 5% 4% 1% 7% 21% 2012 Mesures Montant values 35 23 4 4 8 5 14 28 14 19 35 13 8 4 22 48 284 Part
Activits
Immobilires Agriculture, pche Edition, imprimerie Electricit et gaz Exportation Industrie automobile et chimique Industries alimentaires Intermdiation Financire Prvoyance Sociale Rgions Sant et action sociale Secteur du Transport Services publics Tourisme Mesures communes tous les secteurs Autres Secteurs Total
6 317 17,4% 4 164 11,5% 241 0,7% 988 2,7% 4 389 12,1% 392 2 830 1 703 2 955 1 667 1 725 1 217 2 254 446 1,1% 7,8% 4,7% 8,1% 4,6% 4,8% 3,4% 6,2% 1,2%
4 087 11,3% 933 2,6%
402 100%
36 310 100%
A cet gard, on constate toujours la prdominance des drogations au profit des activits immobilires. Au nombre de 44 mesures, celles values totalisent 6.317 MDHS en 2012, contre 5.446 MDHS en 2011, enregistrant une hausse de 16 %. Elles reprsentent 17,4 % des dpenses fiscales values en 2012. Les dpenses fiscales se rapportant lexonration de tous impts et taxes au profit des programmes de logements sociaux en cours, slvent 2.552 MDHS, dont 1.661 MDHS pour la T.V.A, 502 MDHS pour l'I.S, 330 MDHS pour les D.E et 59 M DH pour lI.R. Les dpenses fiscales consenties en faveur de lnergie ont atteint 988 MDHS en 2012, soit 2,7 % de lensemble des dpenses (332 MDHS provient de la T.V.A et 656 MDHS de la T.I.C).
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INTRODUCTION
Quant au secteur du transport, il bnficie de 19 mesures drogatoires. Celles values, au nombre de 13 atteignent 1.217 MDHS en 2012 dont : - 327 MDHS pour le transport au titre du taux de T.V.A de 14%; - 751 MDHS au titre des T.I.C. Les mesures additionnelles en faveur des entreprises exportatrices totalisent 4.389 MDHS en 2012 de dpenses, dont 4.013 MDHS sont relatives l'I.S. Les dpenses fiscales relatives aux rgimes fiscaux prfrentiels dont bnficient les rgions ont atteint 1.667 MDHS en 2012. Les dpenses relatives la zone de Tanger sont de lordre de 289 MDHS pour lI.S et 60 MDHS pour lI.R. Le secteur du tourisme a bnfici de 446 MDHS en 2012. Ces dpenses proviennent essentiellement de lapplication du taux rduit de 17,5% pour les entreprises htelires sur la partie de leur chiffre daffaires ralis en devises (205 MDHS).
PRESENTATION GLOBALE
CHAPITRE I : PRESENTATION GLOBALE DES DEROGATIONS FISCALES

Le prsent rapport recense 402 mesures fiscales drogatoires rcapitules en annexe. Elles se prsentent sous la forme dexonrations totales, partielles ou temporaires, de rductions, dabattements, de dductions, de taxation forfaitaire et de facilits de trsorerie. Tableau 6:Ventilation des mesures drogatoires selon les types de drogation
En millions de DHS
Dsignation Evaluation 2011 Nombre 254 62 24 6 5 43 5 399 Part 64% 16% 6% 2% 1% 11% 1% 100% Montant 17 767 8 507 4 548 787 817 298 0 32 722 Part 54% 26% 14% 2% 2% 1% 0% 100% Nombre 252 64 26 7 5 43 5 Evaluation 2012 Part 62,7% 15,9% 6,5% 1,7% 1,2% 10,7% 1,2% Montant 20 282 8 397 5 708 784 810 329 0 Part 55,9% 23,1% 15,7% 2,2% 2,2% 0,9% 0,0%
Exonrations
Totales
Rductions Exonrations
Temporaires ou Partielles
Abattements Facilits de
Trsorerie
Dductions Taxations
Forfaitaires Total
402 100,0%
36 310 100,0%
En 2012, le nombre des exonrations totales recenses reprsente 62,7 % des drogations, suivi des rductions (15,9 %) et des dductions (10,7 %). Les dpenses fiscales peuvent tre classes selon les critres suivants : le type dimpt ; le secteur dactivit ; la vocation sociale, conomique ou culturelle de la mesure ; lobjectif vis par la mesure ; le bnficiaire de la mesure.
Section 1 : Ventilation des drogations par type dimpt Tableau 7:Nombre des mesures drogatoires par impt
Impt Mesures recenses en 2011 Nombre Part 129 90 80 90 7 3 399 32,3% 22,6% 20,1% 22,6% 1,8% 0,8% 100,0% Mesures recenses en 2012 Nombre 127 92 83 90 7 3 402 Part 31,6% 22,9% 20,6% 22,4% 1,7% 0,7% 100,0%
Taxe sur la Valeur Ajoute Impt sur les Socits Impt sur le Revenu Droits dEnregistrement et
de Timbre Taxes Intrieures de Consommation
Droits de douane
Total
En 2012, les mesures fiscales drogatoires recenses lies aux impts indirects reprsentent 33,3 % du total, dont 31,6 % pour la T.V.A, et 1,7 % pour les taxes intrieures de consommation. Quant aux impts directs, ils totalisent 43,5 % des mesures incitatives dont 22,9 % au titre de lI.S et 20,6 % au titre de lI.R. Concernant les Droits dEnregistrement et de Timbre et les Droits de Douanes, ils reprsentent respectivement 22,4 % et 0,7 % dans le nombre total des mesures recenses.
Section 2 : Ventilation des drogations selon le secteur dactivit Tableau 8:Ventilation des mesures drogatoires par secteur d'activit
Secteurs d'activit Mesures Mesures recenses en recenses en 2011 2012 53 41 40 31 28 18 20 14 15 13 4 4 4 27 87 399 52 44 40 31 28 18 19 14 16 13 4 4 4 27 88 402 Part 12,9% 10,9% 10,0% 7,7% 7,0% 4,5% 4,7% 3,5% 4,0% 3,0% 1,0% 1,0% 1,0% 6,7% 22,1% 100,0% Mesures values en 2012 35 35 28 23 19 14 13 14 8 8 4 4 4 22 53 284
Sant et action sociale Activits Immobilires Intermdiation Financire Agriculture, pche Rgions Prvoyance Sociale Transport Industries alimentaires Services publics Exportation Electricit et gaz Edition, imprimerie Tourisme Mesures communes Autres Secteurs
Total
Les mesures incitatives concernent pratiquement tous les secteurs dactivit. La sant et laction sociale arrivent en premire position, soit 12,9 % de l'ensemble des mesures. Les activits immobilires bnficient de 10,9 % du nombre de drogations. Lensemble des secteurs, et principalement les secteurs productifs bnficient davantages gnraux communs qui reprsentent 6,7 % des mesures drogatoires.
Section 3 : Ventilation des mesures drogatoires selon leur vocation conomique, sociale ou culturelle. Tableau 9:Ventilation des mesures drogatoires selon leur vocation conomique, sociale ou culturelle.
Type d'activit 2010 205 165 14 384 Part 53,4% 43,0% 3,6% 100,0% 2011 219 166 14 399 Part 54,9% 41,6% 3,5% 100,0% 2012 221 166 15 402 Part 55,0% 41,3% 3,7% 100,0%
Activits Economiques Activits Sociales Activits Culturelles

Total
En 2012, le nombre de mesures incitatives porte pour 55 % sur les activits conomiques, pour 41,3 % sur les activits sociales et pour 3,7 % sur les activits culturelles. Section 4 : Ventilation des drogations selon l'objectif Tableau 10:Ventilation des mesures drogatoires selon leur objectif
Objectif - Faciliter l'accs au logement - Dvelopper l'conomie sociale - Mobiliser l'Epargne Intrieure - Dvelopper le secteur Agricole - Allger le cot de la sant - Soutenir le Pouvoir d'Achat - Rduire le cot des Facteurs - Rduire le cot du Financement - Encourager l'Enseignement - Dvelopper les Zones Dfavorises - Encourager l'Investissement - Encourager les Exportations - Promouvoir la Culture et les Loisirs - Rduire les Charges de lEtat - Attirer l'Epargne Extrieure - Modernisation du tissu conomique - Dvelopper le secteur Minier - Encourager l'Artisanat - Autres objectifs Total Mesures recenses en 2011 36 38 31 28 28 27 23 22 19 18 16 15 14 10 7 7 6 5 49 399 Mesures recenses en 2012 38 36 31 28 28 27 24 22 19 18 16 15 15 10 7 7 6 5 50 402 Part 9,5% 9,0% 7,7% 7,0% 7,0% 6,7% 6,0% 5,5% 4,7% 4,5% 4,0% 3,7% 3,7% 2,5% 1,7% 1,7% 1,5% 1,2% 12,4% 100,0% Mesures values en 2012 30 12 21 21 21 26 17 16 15 12 12 11 6 5 6 5 5 1 42 284
On remarque que les mesures drogatoires recenses concernent principalement la facilitation de laccs au logement (38 mesures, soit 9,5 %), la promotion de lconomie sociale (36 mesures, soit 9 %), la mobilisation de lpargne intrieure (31 mesures, soit 7,7 %), le dveloppement du secteur agricole (28 mesures, soit 7,0 %), lallgement du cot de la sant (28 mesures soit 7,0 %) et le soutien du pouvoir dachat (27 mesures, soit 6,7 %). Section 5 : Ventilation des drogations selon le bnficiaire Tableau 11:Ventilation des mesures drogatoires selon la nature des bnficiaires.
Bnficiaires Mesures Mesures recenses en recenses en 2011 2012 158 109 56 51 16 9 399 162 107 56 52 16 9 402 Part 40,3% 26,6% 13,9% 12,9% 4,0% 2,2% 100,0% Mesures values en 2012 125 83 29 28 13 6 284
Entreprises Mnages Etat et Etablissements Publics Associations-Fondations Entreprises Etrangres Organismes internationaux
Total
Parmi les mesures drogatoires recenses, 44,3 % concernent les entreprises (dont 4,0 % pour les entreprises trangres), les mnages, pour leur part, bnficient de 26,6 % des mesures.
MATRICE DES MESURES EVALUEES
CHAPITRE II : PRESENTATION DE LA MATRICE DES MESURES EVALUEES

Le nombre de dpenses fiscales qui ont fait lobjet dune estimation slve 284 mesures rparties comme suit : Tableau 12: Evolution du nombre de mesures values
2011 Impt - Taxe sur la Valeur Ajoute - Impt sur les Socits - Impt sur le Revenu - Droits dEnregistrement et de Timbre - Taxes Intrieures de Consommation - Droits de douane Total Mesures values 113 58 40 51 7 2 271 Part 41,7% 21,4% 14,8% 18,8% 2,6% 0,7% 100,0% Montant en MDHS 13 821 7 122 3 951 5 537 1 359 933 32 722 Mesures values 115 64 40 55 7 3 284 2012 Part 40,5% 22,5% 14,1% 19,4% 2,5% 1,1% 100,0% Montant en MDHS 14 374 9 843 3 981 5 676 1 407 1 029 36 310
Le choix des mesures drogatoires values a t dict par la disponibilit des informations et par les priorits en matire de rforme fiscale. Section 1 : Dpenses fiscales relatives la T.V.A Tableau 13:Mesures drogatoires de la T.V.A values
En millions de DHS
Code 40.089.01 40.091.01 40.091.02 40.091.03 40.091.04 40.091.05 40.091.06 Mesure incitative Exclusion du champ d'application de la TVA des ventes et des livraisons en l'tat effectues par les petits commerants dont le chiffre d'affaires annuel est infrieur 2.000.000 Dhs. Exonration de la vente l'intrieur et l'importation du pain. Exonration de la vente l'intrieur et l'importation du couscous. Exonration de la vente l'intrieur et l'importation des semoules. Exonration de la vente l'intrieur et l'importation des farines. Exonration de la vente l'intrieur et l'importation des crales. Exonration de la vente l'intrieur et l'importation des levures utilises dans la panification. 2011 100 74 24 46 893 105 25 2012 117 75 24 46 902 106 25
Code
Mesure incitative Exonration de la vente l'intrieur et l'importation des laits et crmes de lait frais conservs ou non, concentrs ou non, sucrs ou non, aux laits spciaux pour nourrissons, ainsi que le beurre de fabrication artisanale non conditionn, l'exclusion des autres produits drivs du lait. Exonration de la vente l'intrieur et l'importation du sucre brut (de betterave, de canne et les sucres analoguessaccharose). Exonration de la vente des dattes conditionnes produites au Maroc ainsi que les raisins secs et les figues sches. Exonration de la vente des produits de la pche l'tat frais, congels, entiers ou dcoups et exonration de l'importation des produits de la pche maritime marocaine. Exonration de la vente de la viande frache ou congele. Exonration de l'huile d'olive et des sous-produits de la trituration des olives fabriqus par des units artisanales. Exonration des ventes l'intrieur et l'importation des bougies et paraffines entrant dans leur fabrication, lexclusion de celles usage dcoratif et des paraffines utilises dans leur fabrication. Exonration de la vente du bois en grumes, corcs ou simplement quarris, le lige l'tat naturel, les bois de feu en fagots ou scis petite longueur et le charbon de bois. Exonration des ventes des tapis d'origine artisanale de production locale. Exonration des ventes portant sur les mtaux de rcupration Exonration des ventes des ouvrages en mtaux prcieux fabriqus au Maroc. Exonration des ventes de timbres fiscaux, papiers et impressions timbrs, mis par l'Etat. Exonration des prestations ralises par les socits ou compagnies d'assurances qui relvent de la "Taxe sur les Contrats d'Assurances". Exonration l'intrieur et l'importation des journaux, des publications, des livres, de la musique imprime ainsi que des CDROM reproduisant les publications et les livres. L'exonration s'applique galement aux ventes de dchets provenant de l'impression des journaux, publications et livres. Exonration des travaux de composition, d'impression et de livraison y affrents. Exonration des ventes l'intrieur et l'importation des papiers destins l'impression des journaux et publications priodiques ainsi qu' l'dition, lorsqu'ils sont dirigs, sur une imprimerie. Exonration des ventes l'intrieur et l'importation des films documentaires ou ducatifs qui ne sont pas imports dans un but lucratif. Exonration des oprations de distribution de films cinmatographiques. Exonration des recettes brutes provenant de spectacles cinmatographiques ou autres, l'exclusion de celles provenant de spectacles donns dans les tablissements o il est d'usage de consommer pendant les sances.
2011
2012
40.091.07
211
213
40.091.08 40.091.09 40.091.10 40.091.11 40.091.12 40.091.13
689 32 100 1 253 70 24
758 32 101 1 267 74 24
40.091.14 40.091.16 40.091.17 40.091.18 40.091.19 40.091.20
54 10
55 10 27
9 182 525
9 191 538
40.091.21
129
131
40.091.22 40.091.23
27 81
28 82 Minime importance supprime
40.091.24 40.091.25
7 3
40.091.26
21
supprime
Code 40.091.27 40.091.28 40.091.29 40.091.30 40.091.31 40.091.35
Mesure incitative
2011
2012
40.091.37
40.091.38 40.091.39 40.091.40 40.091.41 40.091.44
40.091.46
40.091.47 40.092.02 40.092.03 40.092.04
Exonration des ventes et prestations ralises par les petits fabricants et les petits prestataires qui ralisent un chiffre d'affaires 75 79 annuel gal ou infrieur 500.000 dirhams. Exonration des oprations d'exploitation des douches publiques, 62 65 de hammams et de fours traditionnels. Exonration des livraisons soi-mme de construction dont la 144 155 superficie couverte n'excde pas 300 m. Exonration des oprations de construction de logements raliss pour le compte de leurs adhrents par les coopratives 76 76 d'habitation dont la superficie couverte ne dpasse pas 300 m. Exonration des oprations de crdit foncier et de crdit la 352 386 construction se rapportant au logement social. Exonration des oprations et des intrts affrents aux avances et aux prts consentis l'Etat par les organismes autoriss cet 1 750 2 024 effet. Exonration des prestations de services affrentes la restauration, au transport et aux loisirs scolaires fournis par les 5 5 tablissements de l'enseignement priv au profit des lves et des tudiants. Exonration des prestations fournies par les mdecins, mdecinsdentistes, masseurs kinsithrapeutes, orthoptistes, orthophonistes, 251 257 infirmiers, herboristes, sages-femmes. Exonration des prestations fournies par les exploitants de 143 146 cliniques, maisons de sant ou de traitement. Exonration des prestations fournies par les exploitants de 56 57 laboratoires danalyses mdicales. Exonration des ventes portant sur les appareillages spcialises 7 8 destins exclusivement aux handicaps. Exonration des oprations de crdit effectues par les associations de micro-crdit au profit de leur clientle jusqu'au 51 48 31/12/2012. Exonration de l'ensemble des actes, activits ou oprations Minime Minime raliss par l'Office national des uvres universitaires sociales et importance importance culturelles. Exonration des oprations ralises par les centres de gestion de Minime Minime comptabilit agres pendant un dlai de quatre ans courant importance importance compter de la date d'agrment. Exonration l'intrieur et l'importation d'engins et filets de 125 128 pche destins aux professionnels de la pche maritime. Exonration l'intrieur et l'importation des engrais. Exonration l'intrieur et l'importation de matriels destins usage exclusivement agricole. Exonration l'intrieur et l'importation des biens d'investissement inscrire dans un compte d'immobilisation acquis par les entreprises assujetties la T.V.A. pendant une dure de 24 mois compter du dbut d'activit. Exonration l'intrieur et l'importation, des autocars, des camions et des biens dquipement y affrents inscrire dans un compte dimmobilisation, acquis par les entreprises de transport international routier (T.I.R) pendant une dure de 24 mois compter du dbut d'activit. 553 584 405 620
40.092.05
144
149
40.092.06
16
17
Code
Mesure incitative Exonration l'intrieur et l'importation des biens d'quipement destins l'enseignement priv ou la formation professionnelle acquis par les tablissements privs d'enseignement ou de formation professionnelle pendant une dure de 24 mois compter du dbut d'activit. Exonration de l'acquisition, par les diplms de la formation professionnelle, des biens dquipement, matriels ou outillages pendant une dure de 24 mois compter du dbut d'activit. Lesdits biens sont galement exonrs l'importation qu'ils soient neufs ou doccasions si cette importation est autorise par lAdministration. Exonration de matriels ducatifs, scientifiques ou culturels imports en franchise des droits et taxes applicables l'importation conformment aux accords de lUNESCO auxquels le Maroc a adhr. Exonration l'intrieur et l'importation des acquisitions de biens, matriels et marchandises effectues par lUniversit Al Akhawayn dIfrane. Exonration l'intrieur et l'importation des biens dquipement, matriels et outillages acquis par les associations but non lucratif soccupant des personnes handicapes. Exonration des biens dquipement, matriels et outillages acquis par le Croissant Rouge Marocain. Exonration des biens, matriels, marchandises et services acquis ainsi que les services effectus par la fondation Mohammed VI de promotion des uvres sociales de lducation-formation. Exonration l'intrieur et l'importation des acquisitions de biens, matriels et marchandises ncessaires l'accomplissement de sa mission, effectues par la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer. Exonration l'intrieur et l'importation des acquisitions de biens, matriels et marchandises effectues par la ligue nationale de la lutte contre les maladies cardio-vasculaires. Exonration l'intrieur et l'importation des biens d'quipement, matriels et outillages acquis par la fondation Cheikh Zaid ibn Soltan dans le cadre des missions qui lui sont dvolues par la loi. Exonration l'intrieur et l'importation des biens d'quipement, matriels et outillages acquis par la fondation Cheikh Khalifa Ibn Zaid dans le cadre des missions qui lui sont dvolues par la loi. Exonration l'intrieur et l'importation des produits et quipements pour hmodialyse. Exonration l'intrieur et l'importation des les mdicaments anticancreux, les mdicaments antiviraux des hpatites B et C et les mdicaments destins au traitement du diabte, de lasthme, des maladies cardio-vasculaires et de la maladie du syndrome immunodficitaire acquis (SIDA) Exonration l'intrieur et l'importation des biens, marchandises, travaux et prestations de services destins tre livrs titre de don par les personnes physiques ou morales marocaines ou trangres, lEtat, aux collectivits locales, aux tablissements publics et aux associations reconnues dutilit publique soccupant des conditions sociales et sanitaires des personnes handicapes ou en situation prcaire.
2011
2012
40.092.07
22
26
40.092.08
Minime Minime importance importance
40.092.09
14
11
40.092.10
40.092.11 40.092.12 40.092.13
3 1 29
4 1 30
40.092.14
Minime Minime importance importance Minime importance 17
40.092.15
40.092.16
25
40.092.17 40.092.18
Minime Minime importance importance 19 19
40.092.19
164
167
40.092.20
48
48
Code
Mesure incitative Exonration l'intrieur et l'importation des biens, marchandises, travaux et prestations de services destins tre livrs titre de dons dans le cadre de la coopration internationale lEtat, aux collectivits locales, aux tablissements publics et aux associations reconnues dutilit publique, par les gouvernements trangers ou par les organisations internationales. Exonration des biens, marchandises, travaux et prestations de services destins tre livrs titre de don aux gouvernements trangers par le gouvernement du Royaume du Maroc. Exonration l'intrieur et l'importation des biens, marchandises, travaux et prestations de services financs par des dons de lUnion Europenne. Exonration l'intrieur et l'importation des acquisitions de biens, matriels et marchandises effectues par la Banque Islamique de Dveloppement. Exonration l'intrieur et l'importation des biens mobiliers ou immobiliers acquis par l'Agence Bat mal Al Qods Acharif. Exonration des oprations et des activits de Bank Al-Maghrib caractre non lucratif se rapportant aux missions qui lui sont dvolues par les lois et rglements en vigueur. Exonration des intrts et commissions sur les oprations de prt et de toutes autres prestations de service effectues par les banques offshore ainsi que les biens d'quipement l'tat neuf ncessaires l'exploitation acquis localement et les fournitures de bureau ncessaires l' exercice de l'activit desdites banques. Exonration des oprations faites par les socits holding offshore et effectues au profit des banques offshore ou des personnes physiques ou morales non rsidentes et payes en monnaies trangres convertibles. Exonration des oprations de cession de logements sociaux usage d'habitation principale dont la superficie couverte est comprise entre 50 m et 100 m, et le prix de vente n'excde pas 250.000 DHS H.T. Exonration des oprations de construction de cits, de rsidences et campus universitaires ralises par les promoteurs immobiliers pendant une priode maximum de 3 ans courant et constitus d'au moins 50 chambres, dont la capacit d'hbergement et au maximum de 2 lits par chambre dans le cadre d'une convention conclue avec l'Etat. Exonration des oprations de ralisation de logements sociaux affrents au projet "Annassim" situ dans les communes de Dar Bouazza et Lissasfa par la socit nationale d'amnagement collectif (SONADAC). Exonration des oprations ralises par la socit "Sala Al-jadida" dans le cadre de son activit. Exonration des oprations de restauration des monuments historiques classs et des quipements de base d'utilit publique effectues par des personnes physiques ou morales. Exonration des oprations de vente, de rparation et de transformation portant sur les btiments de mer. Exonration des ventes aux compagnies de navigation, aux pcheurs professionnels et aux armateurs de la pche de produits destins tre incorpors dans les btiments de mer.
2011
2012
40.092.21
33
33
40.092.22
40.092.23
18
18
40.092.24 40.092.25 40.092.26
Minime Minime importance importance Minime Minime importance importance 6 6
40.092.27
16
40.092.28
40.092.29
798
1 272
40.092.30
40.092.31
Minime importance
40.092.32 40.092.33 40.092.34 40.092.35
Minime Minime importance importance Minime Minime importance importance 9 4 13 4
Code
Mesure incitative
2011
2012
40.092.36
40.092.38
40.092.39
40.092.40
40.092.41
40.092.42 40.092.43 40.092.44
40.094.46
40.099.01
40.099.02 40.099.03
40.099.04
40.099.05
40.099.06
Exonration des oprations de transport international, des prestations de services qui leur sont lies ainsi que des oprations de rparation, dentretien, de maintenance, de transformation, 31 daffrtement et de location portant sur les diffrents moyens dudit transport. Exonration de l'ensemble des actes, activits ou oprations 113 117 ralises par la socit Agence Spciale Tanger Mditerrane. Exonration des biens et des services acquis ou lous par les Minime Minime entreprises trangres de productions audiovisuelles, cinmatographiques et tlvisuelles, l'occasion de tournage de importance importance films au Maroc. Exonration des biens et marchandises acquis l'intrieur par des personnes physiques non rsidentes au moment de quitter le 22 22 territoire marocain et ce pour tout achat gal ou suprieur 2.000 DHS. Exonration des oprations d'acquisition de biens et services ncessaires l'activit des titulaires d'autorisations de reconnaissances, de permis de recherches ou de 93 96 concessionnaires d'exploitation, ainsi que leurs contractants et sous-contractants. Exonration des prestations de restauration fournies directement 6 6 par l'entreprise son personnel salari. Exonration des vhicules neufs acquis par les personnes 3 4 physiques et destins exclusivement tre exploits en tant que voiture de location (Taxi). Exonration de 50% des oprations de construction des Minime Minime mosques. importance importance Les entreprises exportatrices de produits et services peuvent, sur leur demande et dans la limite du montant du chiffre d'affaires export, tre autorises recevoir en suspension de la taxe sur la 169 185 valeur ajoute l'intrieur, les marchandises, les matires premires, les emballages irrcuprables et les services ncessaires auxdites oprations. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur l'eau livre aux rseaux de distribution publique ainsi que les prestations 176 180 dassainissement fournies aux abonns par les organismes chargs de lassainissement. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur la 23 location de compteurs d'eau et d'lectricit. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur la 394 407 vente et livraison des produits pharmaceutiques, les matires premires et les produits entrant dans leur composition. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur les 85 87 emballages non rcuprables des produits pharmaceutiques ainsi que les produits et matires entrant dans leur fabrication. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur les fournitures scolaires, les produits et matires entrant dans leur 14 14 composition. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur les aliments destins l'alimentation du btail et des animaux de 48 51 basse-cour lexclusion des autres aliments simples tels que crales, issues, pulpes, drches et pailles.
Code
Mesure incitative
2011
2012
40.099.07
40.099.08 40.099.09 40.099.10
40.099.11
40.121.01 40.121.02 40.099.12 40.099.13 40.099.14 40.099.15
Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur le sucre raffin ou agglomr, y compris les vergeoises, les candis et les sirops de sucre pur non aromatiss ni colors lexclusion de 232 252 tous autres produits sucrs ne rpondant pas la dfinition cidessus. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur les 16 15 conserves de sardines. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur le lait 36 38 en poudre. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur le 10 11 savon de mnage. Application du taux de 7% avec droit dduction sur la "voiture conomique" et tous les produits, et matires entrant dans sa 147 169 fabrication ainsi que les prestations de montage de ladite voiture conomique. Application du taux de 7% sur l'importation du mas, l'orge destins 165 179 la fabrication des aliments du btail et des animaux de bassecour. Application du taux de 7% sur l'importation du manioc et le sorgho Minime Minime grains. importance importance Application du taux de 14% sur le beurre lexclusion du beurre de fabrication artisanale. 79 61
40.099.16
40.099.17 40.099.18
40.099.19
40.123.07
40.123.09
Application du taux de 14% avec droit dduction sur les graisses 53 72 alimentaires margarines et saindoux.. Application du taux de 14% avec droit dduction sur le th en 222 230 vrac ou conditionn. Application du taux de 14% avec droit dduction sur les 384 327 oprations de transport de voyageurs et de marchandises. Application du taux de 14% avec droit dduction sur le vhicule automobile pour le transport de marchandises dit vhicule 23 27 utilitaire lger conomique ainsi que le cyclomoteur dit cyclomoteur conomique ainsi que tous les produits et matires entrant dans leur fabrication. Application du taux de 14% avec droit dduction sur l'nergie 691 212 lectrique. Application du taux de 14% avec droit dduction sur les 87 97 chauffe-eau solaires. Application du taux de 14% sans droit dduction sur les prestations de services rendues par tout agent dmarcheur ou 103 122 courtier dassurances raison de contrats apports par lui une entreprise dassurances. Exonration l'importation des publications de propagande, tels que guides, dpliants, mme illustres, qui ont pour objet essentiel d'amener le public visiter un pays, une localit, une foire, une Minime Minime exposition prsentant un caractre gnral, destines tre importance importance distribues gratuitement et ne renfermant aucun texte de publicit commerciale. Exonration l'importation des bateaux de tout tonnage servant la pche maritime, les engins et filets de pche, les rogues de morues et appts destins aux bateaux pcheurs ainsi que les 38 38 appareils aronautiques destins aux armateurs et aux professionnels de la pche en haute mer et utiliss exclusivement pour le reprage des bancs de poissons.
Code
Mesure incitative
2011
2012
Exonration l'importation des btiments de mer, les navires, bateaux, paquebots et embarcations capables, par leurs propres 40.123.10 23 32 moyens, de tenir la mer, comme moyens de transport et effectuant une navigation principalement maritime. Exonration l'importation des Animaux vivants de race pure des 40.123.12 espces quids, bovine et ovine ainsi que les caprins, les 31 31 camlids, les autruches et les ufs couver des autruches. Exonration l'importation des bulbes, oignons, tubercules, 6 6 40.123.14 racines tubreuses, griffes et rhizomes en repos vgtatif. Exonration l'importation des poids chiches, lentilles et fves 40.123.16 21 21 ltat naturel. 40.123.17 Exonration l'importation de l'or fin en lingots ou en barres. 3 3 Exonration de la T.V.A sur les monnaies ayant cours lgal, ainsi Minime Minime 40.123.18 que tous mtaux prcieux destins aux oprations effectues par importance importance Bank- Al-Maghrib, pour son propre compte. Exonration l'importation des biens dquipement, matriels et outillages (y compris les parties, pices dtaches et accessoires) ncessaires la ralisation des projets dinvestissement portant sur 10 10 40.123.22 un montant suprieur ou gal 200 millions de dirhams, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat et pendant une dure de 36 mois compter du dbut d'activit. Exonration l'importation des viandes et des poissons destins 40.123.40 aux tablissements de restauration, dfinis dans la nomenclature 12 13 douanire. Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation de programme de construction de 200 logements en milieu urbain et/ou 50 logements en milieu rural rpartis sur une priode maximum de Minime 3 40.247.01 cinq (5) ans compter de la date de la dlivrance de la premire importance autorisation de construire. Cette exonration concerne les logements faible valeur immobilire dont la superficie couverte ne dpasse est de cinquante (50) soixante (60) m et la valeur immobilire totale nexcde pas 140.000 DHS TTC). Exonration des oprations ralises par la Fondation 40.AAA.45 21 20 Mohammed V pour la Solidarit Exonration des oprations ralises par la Fondation 2 2 40.AAB.46 Mohammed VI pour la rinsertion des dtenus Total 13 821 14 374
Section 2 : Dpenses fiscales relatives lI.S Tableau 14:Mesures drogatoires de l'I.S values
En millions de DHS
Code 13.006.02 13.006.03 13.006.05 13.006.06 Mesure incitative Exonration de la ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires. Exonration de la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer. Exonration de la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan. Exonration de la Fondation Mohammed V pour la solidarit. 2011 2 2012 7 7 13 14 13 1

Code 13.006.07 13.006.08 13.006.11 13.006.12 13.006.13 13.006.14 13.006.15 13.006.16 13.006.17 13.006.18 13.006.19 13.006.20 13.006.21 Mesure incitative

2011 2012 1 Minime importance 1 62 Minime importance Minime importance 288 853 1 Minime importance Minime importance Minime importance Minime importance 5 Minime importance 913 5
Exonration de la Fondation Mohammed VI de promotion des 1 uvres sociales de l'ducation formation. Exonration de l'Office National des uvres Universitaires Minime Sociales et Culturelles. importance Exonration de la Banque Islamique de Dveloppement 1 (B.I.D.) Exonration de la Banque Africaine de Dveloppement 43 (B.A.D.) Minime Exonration de la Socit Financire Internationale (S.F.I.) importance Minime Exonration de lAgence Bayt Mal Al Quods Acharif. importance Exonration de l'Agence de logements et d'quipements 136 militaires (A.L.E.M.) Exonration des organismes de placement collectif en valeurs 736 mobilires (O.P.C.V.M.). Exonration des fonds de placements collectifs en titrisation 12 (F.P.C.T.). Exonration des organismes de placements en capital-risque Minime (O.P.C.R.). importance Exonration de la Socit Nationale dAmnagement Minime Collectif (SONADAC). importance Exonration de la socit "Sala Al-Jadida". 5
13.006.22
13.006.23 13.006.24 13.006.25
Exonration de l'Agence pour la promotion et le Minime dveloppement conomique et social des prfectures et importance provinces du Nord du Royaume. Exonration de lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des provinces du Sud 5 du Royaume. Exonration de lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social de la prfecture et des 1 provinces de la rgion Orientale du Royaume. Exonration de lAgence Spciale Tanger-Mditerrane. 77
13.006.26
13.006.27
13.006.28
Exonration de lUniversit Al Akhawayne dIfrane pour l'ensemble de ses activits ou oprations et pour les revenus 4 ventuels y affrents.. Exonration des socits installes dans la Zone franche du Port de Tanger au titre des oprations effectues lintrieur de ladite zone. Exonration de la Fondation Cheikh Khalifa Ibn Zad pour Minime l'ensemble de ses activits ou oprations et pour les revenus importance ventuels y affrents. Exonration totale de lI.S pendant 5 ans conscutifs et d'une imposition au taux rduit de 17,5% au-del de cette priode 2 496 pour les entreprises exportatrices de produits ou de services, l'exclusion des entreprises des mtaux de rcupration, qui ralisent dans l'anne un chiffre d'affaires l'exportation.
23 Minime importance
3 811

Code Mesure incitative

2011 2012
13.006.30
13.006.31
13.006.32
13.006.34
13.006.36 13.006.37 13.006.38
13.006.39
13.006.40
13.006.43 13.006.44
Exonration totale de lI.S pendant 5 ans conscutifs et d'une imposition au taux rduit de 17,5% au-del de cette priode des entreprises htelires pour la partie de la base imposable correspondant leur chiffre daffaires ralis en devises dment rapatries directement par elles ou pour leur compte par l'intermdiaire d'agences de voyages. Exonration totale de lI.S pendant 5 ans conscutifs et d'une imposition au taux rduit de 17,5% au-del de cette priode des socits de gestion des rsidences immobilires de promotion touristique pour la partie de la base imposable correspondant leur chiffre daffaires ralis en devises dment rapatries directement par elles ou pour leur compte par l'intermdiaire d'agences de voyages. Exonration totale de lI.S pendant 5 ans conscutifs et d'une imposition au taux rduit de 8,75% au-del de cette priode des socits de service ayant le statut de "Casablanca Finance City" pour leur chiffre daffaires l'exportation et des plus- values mobilires nettes de source trangre ralises au cours dun exercice. Exonration de lI.S retenu la source des sommes distribues provenant des prlvements sur les bnfices pour lamortissement du capital des socits concessionnaires de service public. Exonration de lI.S retenu la source des dividendes perus par les organismes de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M). Exonration de lI.S retenu la source des dividendes perus par les organismes de placements en capital risque (O.P.C.R). Exonration de lI.S retenu la source des dividendes distribus par les banques offshore leurs actionnaires. Exonration de lI.S retenu la source des dividendes distribus leurs actionnaires par les socits holding offshore au prorata du chiffre d'affaire offshore correspondant aux prestations de services exonres . Exonration de lI.S retenu la source des dividendes et autres produits de participations similaires verss, mis la disposition ou inscrits en compte des non-rsidents, provenant d'activits exerces par les socits installes dans les zones franches d'exportation. Exonration de lI.S retenu la source des intrts et autres produits similaires servis aux O.P.C.V.M. Exonration de lI.S retenu la source des intrts et autres produits similaires servis aux fonds de placements collectifs en titrisation (F.P.C.T.).
341
205
Minime importance
Minime importance
Minime importance
Minime importance
Minime importance Minime importance 2 3 Minime importance
Minime importance
2 Minime importance 3 Minime importance
19
23
132 Minime importance Minime importance
13.006.46
Exonration de lI.S retenu la source des intrts et autres Minime produits similaires servis aux titulaires des dpts et tous autres placements effectus en monnaies trangres convertibles importance auprs des banques offshore. Exonration de lI.S retenu la source des intrts perus par les socits non rsidentes au titre des prts octroys en devises par la banque Europenne d'Investissement (B.E.I) dans le cadre de projets approuvs par le gouvernement. 10
13.006.48
14

Code 13.006.49 Mesure incitative

2011 4 2012 4
Les droits de location et les rmunrations analogues affrents laffrtement, la location et la maintenance daronefs affects au transport international Rduction de lI.S 17,5% pour les entreprises minires exportatrices et des entreprises minires qui vendent leurs produits des entreprises qui les exportent aprs leur valorisation, compter de l'exercice duquel la premire opration d'exportation a t ralise Les entreprises ayant leur domicile fiscal ou leur sige social dans la province de Tanger bnficient des rductions suivantes : - Lapplication aux exportateurs du taux de 8,75% de 2008 2010 et de 17,50% au-del de cette priode ; - Lapplication aux industriels du taux de 17,50% de 2008 2010 pour leur chiffre daffaires global. Aprs cette date, le taux est major de 2,5 par an jusquen 2015 et application du taux du droit commun compter du 01/01/2016 ; - Lapplication aux autres activits commerciales et prestataires de services, du taux de 17,50% de 2008 2010 pour leur chiffre daffaires ralis exclusivement dans la province de Tanger. Aprs cette date, le taux est major de 2,5 points par an jusquen 2015 et application du taux du droit commun compter du 01/01/2016. Exonration totale pendant 5 ans et limposition au taux de 8,75% pour les 20 annes qui suivent pour les entreprises qui exercent leurs activits dans les Zones Franches d'Exportation. Exonration totale pendant 5 ans et imposition au taux rduit de 8,75% pour les 20 annes qui suivent pour lAgence Spciale Tanger-Mditerrane, ainsi que pour les socits intervenant dans la ralisation, lamnagement, lexploitation et lentretien du projet de la zone spciale de dveloppement Tanger-Mditerrane et qui s'installent dans les zones franches d'exportation. Exonration des revenus agricoles de lI.S jusqu'au 31 dcembre 2013.
13.006.50
91
125
13.006.51
404
289
13.006.52
170
179
13.006.53
34
15
13.006.54
240
258
13.006.55
13.006.56
13.006.57
Exonration totale de l'I.S pendant 10 ans des titulaires ou le cas chant, chacun des co-titulaires de toute concession d'exploitation des gisements d'hydrocarbures compter de la date de mise en production rgulire de toute concession d'exploitation. Exonration de lI.S, pendant 4 ans des socits exploitant les Minime centres de gestion de comptabilit agrs, suivant la date de importance leur agrment Rduction de lI.S 17,50% pour les entreprises, autres que les tablissements stables des socits n'ayant pas leur sige au Maroc attributaires de marchs de travaux, de fournitures ou de service, les tablissements de crdit et organismes assimils, Bank Al-Maghreb, la Caisse de dpt et de gestion, les socits d'assurance et de rassurances, les agences immobilires et les promoteurs immobiliers raison des activits exerces dans l'une des prfectures ou provinces qui sont fixes par dcret.
Minime importance
Minime importance
12


2011 2012 2
Rduction de lI.S 17,50% pendant 5 ans des tablissements privs d'enseignement ou de formation professionnelle. Rduction de lI.S 17,50% pendant 5 ans au titre des revenus locatifs raliss par les promoteurs immobiliers, personnes morales, qui ralisent pendant une priode maximum de 3 Minime ans, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat, des oprations de construction de cits, rsidences et campus importance universitaires constitus dau moins 50 chambres dont la capacit d'hbergement est au maximum de 2 lits par chambre. Imposition des banques offshore pour les quinze premires annes conscutives suivant la date de l'obtention de l'agrment, soit au taux rduit de 10%, soit l'impt forfaitaire 40 de l'quivalent de 25.000 dollars US par an libratoire de tous autres impts et taxes frappant les bnfices ou les revenus. Imposition des socits holding offshore pendant les quinze premires annes conscutives suivant la date de leur 20 installation un impt forfaitaire de 500 dollars US libratoire de tous autres impts et taxes sur les bnfices ou les revenus. Dduction des dons en argent ou en nature octroys lUniversit Al Akhawayne dIfrane. 4
13.006.61
Minime importance
13.006.62
45
13.006.63
26
13.010.04 13.010.05 13.010.07 13.010.08 13.010.15 13.010.19 13.010.21 13.019.02
4 Minime importance Minime importance 5 Minime importance Minime importance 460 Minime importance 546
Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Minime Ligue Nationale de lutte contre les maladies cardioimportance vasculaires. Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Minime Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan. importance Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Fondation Mohammed V pour la solidarit. 3
Dduction des dons en argent ou en nature octroys Minime l'Agence Spciale Tanger-Mditerrane. importance Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux Minime associations de micro-crdit. importance Possibilit de procder l'amortissement dgressif des biens d'quipement. 488
13.019.03
13.247.01
Rduction de l'I.S de 10% pour les siges rgionaux et Minime internationaux ayant le statut "Casablanca Finance City" importance compter du premier exercice d'octroi dudit statut. Rduction de l'I.S 15% pour les socits qui ralisent un C.A infrieur ou gal 3 millions de dirhams hors taxe sur la valeur ajoute. Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation de programme de construction de 200 logements en milieu urbain et/ou 50 logements en milieu rural rpartis sur une priode maximum de Minime cinq (5) ans compter de la date de la dlivrance de la importance premire autorisation de construire. Cette exonration concerne les logements faible valeur immobilire dont la superficie couverte est de cinquante (50) soixante 60 m et la valeur immobilire totale nexcde pas 140.000 DHS TTC).


2011 41 2012 18
13.247.03
Abattement de lI.S de 25% pour les socits qui introduisent leurs titres en bourse par la cession d'actions existantes ou de 50% pour les socits qui le font par augmentation de capital. Mesure proroge jusqu' 31 dcembre 2012. Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat, d'un programme de construction de 500 logements sociaux, tal sur une priode maximum de 5 ans. Exonration de l'I.S de lImprimerie Officielle du Royaume durant la priode allant du 1er janvier au 31 dcembre 2011.
328
501
13.247.04
Minime importance 1 236 7 122 985 9 843
Rduction de 20% de l'IS pour les socits procdent, entre le 1er Janvier 2009 et le 31 Dcembre 2010 inclus, une 13.007.LF2009 augmentation de leurs capital social. La rduction est gale 20% du montant de l'augmentation du capital ralis. Total
Section 3 : Dpenses fiscales relatives lI.R Tableau 15:Mesures drogatoires de l'I.R values
En millions de DHS
Code 14.028.04 14.028.05 14.028.07 14.028.08 14.028.15 14.028.19 Mesure incitative Dduction des dons en argent ou en nature octroys lUniversit Al Akhawayne dIfrane. Dduction des dons en argent ou en nature octroys la ligue nationale de lutte contre les maladies cardiovasculaires. Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltane. Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Fondation Mohammed V pour la solidarit Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Agence Spciale Tanger-Mditerrane Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux associations de micro-crdit. Dduction dans la limite de 10% du revenu global imposable du montant des intrts affrents aux prts accords aux contribuables par les tablissements de crdit et organismes assimils et par les uvres sociales ainsi que par les entreprises en vue de lacquisition ou de la construction de logements usage dhabitation principale. Les entreprises exportatrices bnficient pour le montant de leur C.A. l'exportation de lexonration totale du lI.R pendant les 5 annes partir de la 1re opration dexportation et dun taux rduit de 20% au-del. 2011 3 Minime importance Minime importance 2 Minime importance Minime importance 2012 3 Minime importance Minime importance 2 Minime importance Minime importance
14.028.21
234
256
14.031.02
146
152


2011 2012
14.031.04
14.031.05 14.031.06
14.031.07
14.031.08
14.031.09
14.031.12
14.031.13
14.045.00
14.047.04
14.057.07 14.057.08 14.057.12
14.057.16
Les tablissements hteliers bnficient, pour la partie de la base imposable correspondant leur CA ralis en devises, de lexonration totale de lI.R pendant 5 ans partir de la 1re opration dhbergement ralise en devises et dune rduction, et dun taux rduit de 20% audel de cette priode. Les entreprises minires exportatrices bnficient d'un taux rduit de 20% au titre de limpt sur le revenu. Les entreprises minires qui vendent leurs produits des entreprises de valorisation exportatrices bnficient dun taux rduit de 20% au titre de limpt sur le revenu. Les contribuables ayant leur domicile fiscal ou leur sige social dans la province de Tanger et exerant une activit principale dans le ressort de ladite province, bnficient d'un taux rduit de 20% dimpt au titre de ladite activit. Les entreprises qui exercent leurs activits dans les Zones Franches d'Exportation bnficient d'une exonration totale pendant les 5 premiers exercices compter de la 1re opration d'exportation et d'un abattement de 80% pour les 20 annes suivantes. Les contribuables bnficient dun taux rduit de 20% pendant 5 ans pour les activits quils exercent lintrieur des prfectures et provinces qui sont fixes par dcret. Bnficient du taux rduit de 20%, au titre des revenus locatifs, les promoteurs immobiliers qui ralisent, dans le cadre d'une convention conclue avec l'Etat, un programme de construction de cits, de rsidence et de campus d'une capacit suprieure ou gale 150 chambres dans un dlai maximal de 3 ans. Possibilit de procder l'amortissement dgressif des biens d'quipement. Exonration de lI.R retenu la source des intrts perus par les non rsidents au titre des prts consentis ltat ou garantis par lui, au titre des dpts en devises ou en dirhams convertibles et des prts octroys en devises pour une dure gale ou suprieure dix ans. Exonration jusquau 31 dcembre 2013 des bnfices provenant des exploitations agricoles et de toute autre activit de nature agricole non soumises la Taxe Professionnelle. Exonration des rentes viagres et allocation temporaires accordes aux victimes daccidents du travail. Exonration des indemnits journalires de maladies daccident et de maternit et les allocations dcs. Exonration des prestations servies au terme d'un contrat d'assurance sur la vie ou d'un contrat de capitalisation dont la dure est au moins gale 8 ans. Exonration de l'indemnit de stage mensuelle brute plafonne 6.000 dirhams pour une priode allant du 1er janvier 2011 au 31 dcembre 2012 verse au stagiaire, laurat de lenseignement suprieur ou de la formation professionnelle, recrut par les entreprises du secteur priv.
74
70
Minime importance Minime importance
60
60
Minime importance
Minime importance
153
160
Minime importance
Minime importance
Minime importance
Minime importance
408
428
959
870
182 50 258
195 51 309
36
47


2011 2012
14.059.02
14.060.01
14.063.01
14.063.02
14.063.03
14.063.04
14.063.05
14.063.06 14.064.01
14.068.02
14.068.04 14.068.05 14.068.06 14.068.07
14.073.03
Dduction du montant du revenu brut imposable des remboursements en principal et intrts des prts contracts ou du cot dacquisition et la rmunration convenue davance dans le cadre du contrat Mourabaha pour l'acquisition de logements sociaux, destins l'habitation principale. Abattement forfaitaire de 40% sur le montant brut imposable des pensions et rentes viagres pour la dtermination du revenu net imposable. Exonration des revenus provenant de la location des constructions nouvelles et additions de construction, pendant les trois annes qui suivent celle de l'achvement desdites constructions. Le profit ralis par toute personne qui effectue dans lanne civile des cessions dimmeubles dont la valeur totale nexcde pas 140 000 DHS. Exonration du profit foncier ralis par le propritaire sur la cession de son logement occup titre dhabitation principale pendant une priode gale ou suprieure 8 ans, quel que soit le prix de cession. Exonration du profit ralis sur la cession de droits indivis dimmeubles agricoles situs lextrieur des primtres urbains entre co-hritiers. Exonration du profit ralis loccasion de la cession d'un logement dont la superficie couverte est comprise entre 50 m2 et 100 m2 et le prix de cession nexcdent pas 250 000 DHS H.T, occup par son propritaire titre d'habitation principale depuis au moins 4 ans au jour de ladite cession. Exonration des donations portant sur les biens immeubles ou droits rels immobiliers effectues entre ascendants et descendants, entre poux, frres et surs. Abattement de 40% sur les Revenus fonciers bruts des immeubles (lous) pour le calcul du revenu net imposable. Exonration du profit ou la fraction du profit affrent la partie de la valeur ou des valeurs des cessions de valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance ralises au cours d'une anne civile qui n'excdent pas le seuil de 30 000 dirhams. Exonration des intrts perus par les personnes physiques titulaires de comptes dpargne auprs de la caisse dpargne nationale. Exonration des intrts servis au titulaire dun plan dpargne logement. Exonration des intrts servis au titulaire dun plan dpargne ducation. Exonration des revenus et profits de capitaux mobiliers raliss dans le cadre dun plan dpargne en actions. Application d'un taux rduit de 15% au rachat ou au retrait des titres ou de liquidits dun plan dpargne en actions avant la dure prvue par la loi.
53
59
493
510
12
10
67
69
171
179
Minime importance
34 253
35 256
Minime importance
Minime importance
80 Minime importance Minime importance Minime importance Minime importance
86 Minime importance Minime importance Minime importance Minime importance


2011 2012
14.073.06
14.076.00
Application d'un taux de 20% pour les traitements, moluments et salaires bruts verss aux salaris qui travaillent pour le compte des socits ayant le statut Casablanca Finance City , pour une priode maximale de cinq (5) ans compter de la date de prise de leurs fonctions Rduction de 80% du montant de l'impt d au titre des pensions de retraite de source trangre et correspondant aux sommes transfres titre dfinitif en dirhams non convertible. Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation de programme de construction de 200 logements en milieu urbain et/ou 50 logements en milieu rural rpartis sur une priode maximum de cinq (5) ans compter de la date de la dlivrance de la premire autorisation de construire. Cette exonration concerne les logements faible valeur immobilire dont la superficie couverte est de cinquante (50) soixante (60) m et la valeur immobilire totale nexcde pas 140.000 DHS TTC). Total
Minime importance
Minime importance
221
171
14.247.01
Minime importance
Minime importance
3 951
3 981
Section 4 : Dpenses fiscales relatives aux D.E.T, T.C.A et T.S.A.V.A Tableau 16:Mesures drogatoires des D.E.T, T.C.A et T.S.A.V.A values
En millions de DHS
Code Mesure incitative Droits dEnregistrement Actes et oprations de la socit SONADAC pour la ralisation des logements relevant des projets Annassim Actes et oprations de la Fondation Mohamed VI de promotion des uvres sociales de lducation-formation Actes et oprations de la Fondation Hassan II de lutte contre le cancer Actes et oprations de la Fondation Cheikh Zaid Ibn Soltan Actes et oprations de la Fondation Kalifa Ibn Zaid Actes dattribution de lots domaniaux agricoles du domaine priv de lEtat. Exonration des actes d'acquisition de terrains pour la construction de cits, rsidences et campus universitaires constitus d'au moins 50 chambres dont la capacit d'hbergement est au maximum de 2 lits par chambre dans un dlai de 3 ans et ce, dans le cadre d'une convention conclue avec l'Etat. 2011 Minime importance Minime importance Minime importance Minime importance Minime importance Minime importance 2012 Minime importance Minime importance Minime importance Minime importance Minime importance Minime importance
50.129.13 50.129.14 50.129.15 50.129.16 50.129.17 50.129.23
50.129.25
Minime importance
Minime importance


2011 2012
50.129.28
Constitution et augmentation de capital des socits installes dans les zones franches dexportation. Bnficient du mme avantage les acquisitions par les entreprises installes dans les zones franches d'exportation de terrains ncessaires la ralisation de leur projet d'investissement. Constitution et augmentation de capital des Banques et socits holding offshore. Acquisition dimmeubles par les Banques et socits holding offshore. Constitution et augmentation de capital de l'Agence spciale Tanger-Mditerrane. Bnficient du mme avantage les socits intervenant dans la ralisation, l'amnagement, lexploitation et lentretien du projet de la zone spciale de dveloppement Tanger-Mditerrane et qui s'installent dans les zones franches d'exportation. Prise en charge du passif en cas de fusion de socits par actions ou responsabilit limite. Actes, activits ou oprations de lUniversit AL Akhawayn dIfrane. les actes dhypothque consentis en garantie du paiement de la taxe sur la valeur ajoute verse par lEtat, ainsi que la mainleve dlivre par le receveur de ladministration fiscale tel que cela est prvu larticle 93-I relatif aux conditions d'exonration du logement social. Les actes constatant les oprations de crdit passes entre des particuliers et des tablissements de crdit et organismes assimils, ainsi que les oprations de crdit immobilier pour lacquisition ou la construction d'habitation principale. Taux rduit 3% sur les cessions de parts dans les Groupements dIntrt Economique, d'actions ou de parts sociales dans les socits autres que les socits immobilires ou prpondrance immobilire. Taux rduit 3% sur les actes de cessions et de transferts de rentes perptuelles et viagres et de pensions titre onreux. Taux rduit 3% pour les adjudications, ventes, reventes, cessions, rtrocessions de biens meubles. Taux rduit de 3% pour la premire vente de logements sociaux et de logements faible valeur immobilire Taux rduit 1,5% pour les antichrses et nantissements de biens immeubles. Taux rduit 1,5%pour les actes portant constitution d'hypothque ou de nantissement sur un fonds de commerce. Taux rduit 1,5%pour les louages d'industrie, marchs pour constructions, rparations et entretiens. Minime importance Minime importance
14
50.129.29 50.129.30
50.129.32
50.129.34 50.129.42
50.129.45
17
18
50.129.49
50.133.01
214
429
50.133.02 50.133.05 50.133.07 50.133.08
Minime importance 6
Minime importance 10 262
Minime importance 1 Minime importance
50.133.09 50.133.10
1 Minime importance


2011 2012
50.133.11
Taux rduit de 1,5% pour les donations en ligne directe et entre poux, frres et surs, d'immeubles, de fonds de commerce, de parts dans les G.I.E, d'actions ou de parts de socits. Taux rduit 1,5% pour les contrats, transactions, promesses de payer, arrts de comptes, billets, mandats, transports, cessions et dlgation de crances terme ,reconnaissances, celles de dpts de sommes chez des particuliers, les oprations de crdit et tous autres actes ou crits qui contiennent obligations de sommes. Taux rduit 1,5% pour les partages sans soulte ou plusvalues de biens meubles ou immeubles entre copropritaires, cohritiers et co-associs. Taux rduit 1,5% pour les actes de constitutions de rentes soit perptuelles, soit viagres et de pensions titre onreux. Taux rduit 1,5% pour les actes translatifs entre coindivisaires de droits indivis de proprits agricoles Taux rduit 1,5% pour les marchandises en stock cdes avec le fonds de commerce. Taux rduit 1% pour les cessions de titres d'obligations dans les socits ou entreprises et de titres d'obligations des collectivits locales et des tablissements publics. Taux rduit 1%pour les cautionnements de sommes, valeurs et objets mobiliers, les garanties mobilires et les indemnits de mme nature. Taux rduit 1% pour les actes dAdouls qui confirment les conventions passes sous une autre forme et qui stipulent mutation entre vifs de biens immeubles et de droits rels immobiliers. Taux rduit 1% pour les dlivrances de legs. Taux rduit 1% pour les marchs de l'Etat, dont le prix doit tre pay par le Trsor public. Taux rduit 1% pour les prorogations pures et simples de dlai de paiement d'une crance. Taux rduit 1% pour les quittances, compensations, renonciations et tous autres actes et crits portant libration de sommes et valeurs mobilires Taux rduit 1% pour les inventaires tablis aprs dcs. Taux de 1% pour les constitutions ou les augmentations de capital des socits ou des groupements d'intrt conomique ralises par apports nouveaux. Le mme taux est applicable aux augmentations de capital par incorporation de rserves ou de plus-values rsultant de la rvaluation de l'actif social. Taux rduit 4% pour l'acquisition de locaux usage d'habitation, commercial, professionnel ou administratif par des personnes physiques ou morales autres que les tablissements de crdits et organismes assimils, Bank Al Maghrib, la C.D.G et les socits d'assurances et de rassurance.
109
128
50.133.12
13
23
50.133.13
34 Minime importance Minime importance Minime importance Minime importance 2
66 Minime importance 2 Minime importance Minime importance 4
50.133.14 50.133.15 50.133.16 50.133.17
50.133.18
50.133.19
Minime importance Minime importance Minime importance Minime importance 4 35
Minime importance Minime importance Minime importance Minime importance 6 92
50.133.20 50.133.21 50.133.22 50.133.23 50.133.24
50.133.25
296
407
50.133.26
2 046
1 708


2011 685 2012 388
50.247.01
50.247.02
50.247.03
50.007.LF2009
Taux rduit 4% pour l'acquisition, titre onreux, de terrains rservs la ralisation d'oprations de lotissement ou de construction de locaux. Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation de programme de construction de 200 logements en milieu urbain et/ou 50 logements en milieu rural rpartis sur une priode maximum de cinq (5) ans compter de la date de la dlivrance de la premire autorisation de construire. Cette exonration concerne les logements faible valeur immobilire dont la superficie couverte est de cinquante (50) soixante (60) m et la valeur immobilire totale nexcde pas 140.000 DHS TTC). Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat, d'un programme de construction de 500 logements sociaux, tal sur une priode maximum de 5 ans. Application d'un taux fixe de 1 000 Dhs pour les personnes physiques exerant titre individuel, en socit de fait ou dans l'indivision une activit professionnelle selon le rgime du R.N.R ou celui du R.N.S et qui procdent l'apport de l'ensemble des lments de l'actif et du passif de leur entreprise une socit soumise lI.S. Application d'un taux fixe de 1 000 Dhs au lieu de 1% pour les actes d'augmentation de capital des socits qui procdent, entre le 1er Janvier 2009 et le 31 Dcembre 2010 inclus, une augmentation de leurs capital social. Total D.E La Taxe sur les Contrats dAssurance
Minime importance
326
52
57 3 737
48 3 999
57.AAH.00
Exonration de la taxe sur les contrats d'assurances sur les oprations ayant pour objet le versement dun capital en cas de mariage ou de naissance denfant. Exonration de la taxe sur les contrats d'assurances sur les oprations dappel lpargne en vue de la capitalisation. Exonration de la taxe sur les contrats d'assurances sur les oprations ayant pour objet lacquisition dimmeubles au moyen de la constitution de rentes viagres. Exonration de la taxe sur les contrats d'assurances sur les oprations effectues par des entreprises faisant appel lpargne dans le but de runir des sommes verses par des adhrents, soit en vue de les affecter des comptes de dpt portant intrt, soit en vue de la capitalisation en commun desdites sommes avec participation aux bnfices dautres socits gres ou administres directement ou indirectement par les entreprises prcites. Exonration de la taxe sur les contrats d'assurances sur les oprations tontinires.
Minime importance
Minime importance
57.AAI.01
57.AAJ.02
57.AAK.03
173
187
57.AAL.04
Minime importance
Minime importance

Code 57.AAM.05 57.AAN.06 57.AAP.08 57.AAS.10 Mesure incitative

2011 42 265 Minime importance 936 1 551 2012 43 274 Minime importance 968 1 611
Taux rduit 7%, au lieu de 14% pour les oprations d'assurance maritime et de transport maritime. Exonration des contrats dassurances contre accidents du travail et les maladies professionnelles. les
Exonration des contrats dassurances garantissant les risques de guerre. Exonration des oprations dassurances comportant des engagements dont lexcution dpend de la vie humaine. Total T.C.A La Taxe Spciale sur les Vhicules Automobiles
70.260.06 70.260.12 70.260.13 70.262.00
Exonration des tracteurs. Exonration des vhicules ayant plus de 25 ans d'ge. Exonration des vhicules appartenant l'Etat dont la liste est fixe par arrt. Application du tarif essence aux vhicules utilitaires (pick up) moteur gasoil appartenant des personnes physiques. Total T.S.A.V.A Total
15 183 33 18 249 5 537
15 supprime 33 18 66 5 676
Section 5 : Dpenses fiscales relatives aux T.I.C Tableau 17:Mesures drogatoires des T.I.C values
En millions de Dhs
Code 07.163.00 07.ABE.01 Mesure incitative Exonration des carburants, combustibles et lubrifiants aux navigations maritimes destination de ltranger. Exonration des carburants, combustibles et lubrifiants consomms au cours de navigations maritimes par les bateaux de pche battant pavillon marocain. Exonration des carburants, combustibles et lubrifiants consomms au cours de navigations maritimes par les units de surveillance de la marine royale. Exonration des carburants, combustibles et lubrifiants consomms au cours de navigations maritimes par les engins de servitudes portuaires. Exonration des carburants, combustibles et lubrifiants devant tre consomms par les vedettes et canots de sauvetage de vie humaine en mer relevant du ministre charg des pches maritimes. 2011 11 726 2012 11 734
07.ABF.02
07.ABG.03
07.ABH.04


2011 Minime importance 2012 Minime importance
07.ABI.05
Exonration des carburants, combustibles et lubrifiants devant tre consomms par les embarcations dclares auprs des dlgations des pches maritimes et utilises pour la collecte et le ramassage des algues marines. Exonration des combustibles suivants : le fuel-oil lourd, les houilles et le coke de ptrole utiliss par l'O.N.E ou par les socits concessionnaires et destins la production de l'nergie lectrique d'une puissance suprieure 10 M.W. Total
07.ABJ.06
616 1 359
656 1 407
Section 6 : Dpenses fiscales relatives aux D.I Tableau 18:Mesures drogatoires des D.I values
En millions de DHS
Code 11.162.00 Mesure incitative Franchise des droits d'importation sur les envois destins des uvres de bienfaisance et aux organisations non gouvernementales reconnues dutilit publique ainsi que les marchandises destins tre livres titre de dons. Exonration des droits d'importation des biens dquipement, matriels et outillage acquis par certaines entreprises qui sengagent raliser un investissement dun montant gal ou suprieur 200 Millions de Dirhams. Exonration des droits d'importation des parties, produits, matires, accessoires et assortiments ncessaires la fabrication de la voiture conomique et au vhicule utilitaire lger conomique. Total 2011 1 2012 1
11.ABK.01
793
866
11.ABL.02
139 933
161 1 029
PRESENTATION SYNTHETIQUE
CHAPITRE III : PRESENTATION SYNTHETIQUE DES DEPENSES FISCALES

La prsentation des dpenses fiscales par type dimpt, par secteur et par objectif, permet dadosser lvaluation des dpenses fiscales la politique fiscale et aux orientations conomiques du Gouvernement. Section 1 : Dpenses fiscales par type dimpt La ventilation des dpenses fiscales values par type dimpt permet de prciser la part des dpenses affrentes chaque impt et sa part dans les recettes propres de l'impt considr. Par impt, ces dpenses se prsentent comme suit : Tableau 19:Dpenses fiscales par impt et par anne
Impt Evaluation 2011 13 821 7 122 3 951 5 537 1 359 933 32 722 Part 42,2% 21,8% 12,1% 16,9% 4,2% 2,9% 100% Evaluation 2012 14 374 9 843 3 981 5 676 1 407 1 029 36 310 Part 39,6% 27,1% 11,0% 15,6% 3,9% 2,8% 100%
Taxe sur la Valeur Ajoute Impt sur les Socits Impt sur le Revenu Droits dEnregistrement et de Timbre Taxes Intrieures de Consommation Droits de douane
Total
Les dpenses fiscales les plus importantes concernent la taxe sur la valeur ajoute : 115 mesures drogatoires values pour un montant de 14.374 MDHS en 2012. Si on exclut de ce montant les dpenses fiscales affrentes aux taux rduits, lestimation slve 11.801 millions DHS en 2012. Les dpenses fiscales bnficient pour une grande part aux activits immobilires pour un montant de T.V.A de 1.892 MDHS en 2012, sur un montant global de 6.317 MDHS, tous impts confondus. En matire dimpt sur les socits, le montant des dpenses fiscales estimes est de 9.843 MDHS en 2012. La plupart de ces dpenses bnficient aux entreprises (8.526 MDHS dont 4.013 MDHS concernent les exportateurs).
Les dpenses fiscales estimes au niveau de limpt sur le revenu laissent apparatre un montant de 3.981 MDHS dont 2.222 MDHS en faveur des mnages. Quand aux droits denregistrement et de timbre, le montant des dpenses fiscales y affrent est de 5.676 MDHS, soit 15,6 % de lensemble. Celles relatives aux activits immobilires sont de lordre de 2.722 MDHS, soit 48,8 % du montant total des dpenses affrentes aux D.E.T. Avec un montant de 1.407 MDHS, les taxes intrieures de consommation interviennent pour 3,9 % dans lensemble des dpenses fiscales qui portent essentiellement sur le fuel et autres carburants utiliss par les centrales lectriques, la pche et le transport maritime. Les dpenses fiscales relatives aux droits dimportation slvent 1.029.MDHS (soit 2,8 %) et concernent surtout les biens dquipement au titre des grands projets dinvestissement et les vhicules conomiques et utilitaires. Tableau 20:Dpenses fiscales par rapport aux recettes
2011 Dsignation 2012 Part Recettes Rapport Recettes Dpenses dpenses Dpenses Fiscales dpenses Fiscales Fiscales dans Fiscales Prvisionnelles /recettes recettes 71 857 40 250 27 525 10 571 21 860 10 286 182 349 13 821 7 122 3 951 5 537 1 359 933 32 722 19,2% 17,7% 14,4% 52,4% 6,2% 9,1% 17,9% 76 367 41 543 28 959 11 750 22 167 9 890 190 676 14 374 9 843 3 981 5 676 1 407 1 029 36 310 18,8% 23,7% 13,7% 48,3% 6,3% 10,4% 19,0%
Taxe sur la Valeur

Ajoute Impt sur les Socits
Impt sur le Revenu Droits

dEnregistrement et de Timbre Taxes Intrieures de Consommation
Droits de douane
Total
Les dpenses fiscales affrentes aux droits denregistrement et timbre reprsentent 48,3 % des recettes fiscales au titre desdits droits. Les dpenses fiscales relatives limpt sur les socits rapportes aux recettes fiscales gnres par cet impt reprsentent une proportion de 23,7 %. Les dpenses fiscales lies la taxe sur la valeur ajoute totale rapportes aux recettes fiscales gnres par cette mme taxe, reprsentent une proportion de 18,8 %.
Les dpenses fiscales lies limpt sur le revenu reprsentent 13,7 % des recettes fiscales au titre de cet impt. Section 2 : Dpenses fiscales par secteur Lvaluation des dpenses fiscales par secteur dactivit permet de mesurer limportance du dispositif incitatif et deffectuer des comparaisons entre les diffrents secteurs. Tableau 21:Dpenses fiscales par secteur et par impt
Dsignation Activits immobilires Agriculture, pche Electricit et gaz ScuritPrvoyance Indust. alimentaires Services Publics Exportations Sant-Social Transport Indust. Automob. et chimique Rgions Tourisme Secteur financier Edition, imprimerie Artisanat Activits minires Education Autres secteurs Mesures profitant tous les secteurs Total Evaluation 2011 T.V.A 1 373 3 091 778 554 2 696 1 937 191 2 666 1 183 33 435 204 113 163 237 94 93 58 450 91 8 48 3 2 603 341 849 213 295 488 14 146 232 33 143 225 1 743 139 751 1 509 I.S 469 240 I.R 823 962 D.E.T 2 782 33 616 T.I.C D.I Total T.V.A I.S 790 258 Evaluation 2012 I.R 864 873 D.E.T 2 772 35 656 819 1 568 T.I.C D.I Total 6 317 4 164 988 2 955 2 830 33 4 013 33 152 246 16 220 43 1 751 161 1 331 205 988 220 241 514 15 2 254 4 389 1 725 1 217 392 1 667 446 1 703 241 98 125 11 67 3 2 248 74 514
5 446 1 892 4 326 2 998 1 394 2 814 332 568
2 696 2 830 1 970 2 221 3 003 207 1 592 1 225 1 403 423 343 929 636 1 513 237 94 184 68 500 231 117 186 241 98 123 60 445
172
1 775
36 3 951
799
793
3 575
177
2 023
47
974
866
4 087
13821 7 122
5 537 1359 933 32722 14374 9 843 3 981 5 676 1407 1029 36310
A. Limmobilier Le secteur immobilier bnficie de 17,4 % des dpenses fiscales values au titre de lanne 2012, pour un montant de 6.317 MDHS contre 5.446 MDHS en 2011. Tableau 22:Dpenses fiscales affrentes au secteur immobilier
En millions de DHS
Impt 2011 1 373 469 823 2 782 5 446 2012 1 892 790 864 2 772 6 317
Taxe sur la Valeur Ajoute Impt sur les Socits Impt sur le Revenu Droits dEnregistrement et de Timbre
Total
B. Lagriculture et la pche Tableau 23:Dpenses fiscales affrentes lagriculture et la pche

En millions de DHS
Impt 2011 3 091 240 962 33 4 326 2012 2 998 258 873 35 4 164
Taxe sur la Valeur Ajoute Impt sur les Socits Impt sur le Revenu Droits dEnregistrement et de Timbre
Total
Lessentiel des dpenses fiscales relatives lagriculture et la pche concerne la T.V.A dont le montant est de 2.998 MDHS en 2012, soit 72 % du total des dpenses fiscales relatives ce secteur. C. Lnergie lectrique Tableau 24:Dpenses fiscales relatives au secteur de lnergie lectrique
En millions de Dhs
Impt 2011 778 616 1 394 2012 332 656 988
Taxe sur la Valeur Ajoute Taxe Intrieure la Consommation

Total
Les dpenses fiscales concdes par l'Etat ce secteur au titre de la taxe sur la valeur ajoute et des taxes intrieures de consommation sont
estimes 988 MDHS en 2012 contre 1.394 MDHS en 2011, Soit une baisse de 29,1 %. D. La scurit et la prvoyance sociale Tableau 25:Dpenses fiscales affrentes la scurit et la prvoyance sociale
En millions de DHS
Impt 2011 554 751 1 509 2 814 2012 568 819 1 568 2 955
Taxe sur la Valeur Ajoute Impt sur le Revenu Droits dEnregistrement et de Timbre
Total
Les dpenses fiscales affrentes la scurit et la prvoyance sociale sont passes de 2.814 MDHS en 2011 2.955 MDHS en 2012. Elles reprsentent 8,1 % des dpenses fiscales values au titre de lanne 2012. E. Les industries alimentaires
Tableau 26:Dpenses fiscales affrentes aux industries alimentaires

En millions de DHS
Impt 2011 2 696 2 696 2012 2 830 2 830
Taxe sur la Valeur Ajoute

Total
Lessentiel des dpenses fiscales relatives aux industries alimentaires concerne la TVA dont le montant passe de 2.696 MDHS en 2011 2.830 MDHS en 2012. F. Le transport Tableau 27:Dpenses fiscales affrentes au secteur du transport
En millions de DHS
Impt 2011 435 225 743 1 403 2012 423 43 751 1 217
Taxe sur la Valeur Ajoute Droits dEnregistrement et de Timbre Taxe Intrieure la Consommation
Total
Le secteur du transport bnficie de 3,4 % des dpenses fiscales values au titre de lanne 2012, pour un montant de 1.217 MDHS.
G. Le tourisme Tableau 28:Dpenses fiscales affrentes au secteur du tourisme

En millions de Dhs
Impt 2011 341 295 636 2012 205 241 446
Impt sur les Socits Impt sur le Revenu

Total
Le secteur du tourisme bnficie de 1,2 % des dpenses fiscales values au titre de lanne 2012, pour un montant de 446 MDHS. Section 3 : Dpenses fiscales par objectif Lestimation des dpenses fiscales par objectif permet dapprcier le sens pris par les rgimes drogatoires et leur adquation avec les orientations du Gouvernement en matire de politique conomique, financire et sociale. Tableau 29:Dpenses fiscales values par objectif
En millions de DHS
Dsignation Objectifs conom. 7 274 6 092 2 678 2 606 1 359 932 20 941 2011 2012 Objectifs Objectifs Objectifs Objectifs Objectifs sociaux culturels conom. sociaux culturels 6 279 268 7 603 6 530 241 1 030 0 7 776 2 067 0 1 273 0 2 646 1 335 0 2 931 0 1 11 514 0 0 0 268 3 233 1 407 1 028 23 692 2 444 0 1 12 377 0 0 0 241
Taxe sur la Valeur Ajoute Impt sur les Socits Impt sur le Revenu Droits dEnregistrement et
de Timbre Taxes Intr. de Consommation Droits de douane Total
Au titre de lanne 2012, les dpenses fiscales, tous impts confondus, ont principalement cibl des objectifs conomiques (65,2 %) et des objectifs sociaux (34,1 %).
Section 4 : Dpenses fiscales par bnficiaire Tableau 30:Montant des dpenses fiscales values selon la nature des bnficiaires
En millions de DHS
Bnficiaires Entreprises Dont : Promoteurs Immobiliers Agriculteurs Exportateurs Pcheurs Etablissem. de lEnseign. Mnages Dont : Salaris Petits fabricants- prestat. Auteurs-Artistes Services Publics Etat Agences de Dveloppement Etablissements publics Autres Total 2011 Nombre Montant Nombre 174 19 786 178 16 3 072 18 23 3 997 23 13 3 003 13 7 992 7 14 61 14 109 9 314 107 19 1 697 19 10 510 10 6 180 5 56 3 468 56 28 3 092 28 20 8 60 399 230 147 154 32 722 20 8 61 402 Part 44,3% 4,5% 5,7% 3,2% 1,7% 3,5% 26,6% 4,7% 2,5% 1,2% 13,9% 7,0% 5,0% 2,0% 15,2% 100,0% 2012 Montant 21 971 2 940 3 854 4 389 1 005 59 9 373 1 769 540 159 4 780 3 437 1 049 294 186 36 310 Part 60,5% 8,1% 10,6% 12,1% 2,8% 0,2% 25,8% 4,9% 1,5% 0,4% 13,2% 9,5% 2,9% 0,8% 0,5% 100,0%
En 2012, les dpenses fiscales bnficient essentiellement : Aux entreprises, soit 60,5 % des dpenses fiscales pour un montant de 21.971 MDHS; Aux mnages, soit 25,8 % des dpenses fiscales pour un montant de 9.373 MDHS; Aux services publics, soit 13,2 % des dpenses fiscales pour un montant de 4.780 MDHS. Tableau 31: Dpenses fiscales par bnficiaire au titre de l'I.S
Bnficiaires Nombre total 48 19 5 20 Total 92 Mesures values 39 11 4 10 64 Evaluation 2012 en MDHS 8 526 1 221 63 33 9 843 Part 86,6% 12,4% 0,6% 0,3% 100,0%
Entreprises Services Publics Organismes internationaux Autres
Au titre de limpt sur les socits, les principaux bnficiaires des mesures drogatoires sont les entreprises qui totalisent un montant de dpenses
fiscales de 8.526 MDHS en 2012, soit 86,6 % (dont 4.013 MDHS pour les entreprises exportatrices). Tableau 32:Dpenses fiscales par bnficiaire au titre de l'I.R.
Bnficiaires Mesures totales 36 27 8 12 Total 83 Mesures values 19 15 2 4 40 Evaluation 2012 en MDHS 2 222 1 329 428 2 3 981 Part 55,8% 33,4% 10,8% 0,1% 100,0%
Mnages Entreprises Services Publics Autres
Les mnages sont les principaux bnficiaires des dpenses fiscales values au titre de limpt sur le revenu, soit 2.222 MDHS (55,8 %). Les entreprises bnficient de 1.329 MDHS (33,4 %).
Section 5 : Evaluation des dpenses fiscales spcifiques A. Evaluation des dpenses fiscales relatives la T.V.A 1. Evaluation des dpenses fiscales relatives aux exonrations
Le montant des dpenses fiscales relatives aux exonrations totales de T.V.A est de 11.451 MDHS en 2012, soit 79,7 % des dpenses fiscales totales affrentes cette taxe. Les dpenses fiscales les plus importantes portent pour lessentiel sur les produits de large consommation, soit un montant de 3.702 MDHS en 2012 qui correspond 25,8 % des dpenses fiscales totales relatives cette taxe.
2. Evaluation des dpenses fiscales relatives lapplication du taux de 7% au lieu de 10% Tableau 33:Estimation des dpenses lies lapplication du taux de 7% au lieu de 10%
En millions de DHS
Code 40.099.03 Mesure incitative Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur la vente et livraison des produits pharmaceutiques, les matires premires et les produits entrant dans leur composition. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur le sucre raffin ou agglomr, y compris les vergeoises, les candis et les sirops de sucre pur non aromatiss ni colors lexclusion de tous autres produits sucrs ne rpondant pas la dfinition ci-dessus. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur l'eau livre aux rseaux de distribution publique ainsi que les prestations dassainissement fournies aux abonns par les organismes chargs de lassainissement. Application du taux de 7% sur l'importation du mas, l'orge destins la fabrication des aliments du btail et des animaux de basse-cour. Application du taux de 7% avec droit dduction sur la "voiture conomique" et tous les produits, et matires entrant dans sa fabrication ainsi que les prestations de montage de ladite voiture conomique. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur les emballages non rcuprables des produits pharmaceutiques ainsi que les produits et matires entrant dans leur fabrication. Autres dpenses lies lapplication du taux de 7% au lieu de 10%. Total Dpenses totales relatives la T.V.A 2012 407
40.099.07
252
40.099.01
180
40.121.01
179
40.099.11
169
40.099.04
87
152 1 426 14 374
Le montant global des dpenses fiscales affrentes lapplication du taux rduit de 7% est de lordre de 1.426 MDHS en 2012, soit 9,9 % des dpenses relatives la T.V.A.
3. Evaluation des dpenses fiscales relatives lapplication du taux de 14% au lieu du taux de 20% Tableau 34:Estimation des dpenses lies lapplication de 14%
En millions de DHS
Code 40.099.15 40.099.14 40.099.17 Mesure incitative Application du taux de 14% avec droit dduction sur les oprations de transport de voyageurs et de marchandises. Application du taux de 14% avec droit dduction sur le th en vrac ou conditionn. Application du taux de 14% avec droit dduction sur l'nergie lectrique. Application du taux de 14% sans droit dduction sur les prestations de services rendues par tout agent dmarcheur ou courtier dassurances raison de contrats apports par lui une entreprise dassurances. Application du taux de 14% avec droit dduction sur les chauffe-eau solaires. Application du taux de 14% avec droit dduction sur les graisses alimentaires margarines et saindoux. Application du taux de 14% sur le beurre lexclusion du beurre de fabrication artisanale. Application du taux de 14% avec droit dduction sur le vhicule automobile pour le transport de marchandises dit vhicule utilitaire lger conomique ainsi que le cyclomoteur dit cyclomoteur conomique ainsi que tous les produits et matires entrant dans leur fabrication. Total Dpenses totales relatives la T.V.A 2012 327 230 212
40.099.19
122
40.099.18 40.099.13 40.099.12
97 72 61
40.099.16
27
1 148 14 374
Les dpenses fiscales relatives lapplication du taux rduit de 14 % sont de 1.148 MDHS en 2012 reprsentant ainsi 8 % des dpenses fiscales relatives la T.V.A.
B. Evaluation des dpenses fiscales relatives lI.S Tableau 35: Estimation des dpenses lies certaines exonrations et abattements
En millions de DHS
Code Mesure incitative Exonration totale de lI.S pendant 5 ans conscutifs et d'une imposition au taux rduit de 17,5% au-del de cette priode pour les entreprises exportatrices de produits ou de services, l'exclusion des entreprises des mtaux de rcupration, qui ralisent dans l'anne un chiffre d'affaires l'exportation. Rduction de 20% de l'IS pour les socits procdent, entre le 1er Janvier 2009 et le 31 Dcembre 2010 inclus, une augmentation de leurs capital social. La rduction est gale 20% du montant de l'augmentation du capital ralis. Exonration de lAgence Spciale Tanger-Mditerrane. Exonration des organismes de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M.). Rduction de l'I.S 15% pour les socits qui ralisent un C.A infrieur ou gal 3 millions de dirhams hors taxe sur la valeur ajoute. Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat, d'un programme de construction de 500 logements sociaux, tal sur une priode maximum de 5 ans. Possibilit de procder l'amortissement dgressif des biens d'quipement. Les entreprises ayant leur domicile fiscal ou leur sige social dans la province de Tanger bnficient des rductions suivantes : - Lapplication aux exportateurs du taux de 8,75% de 2008 2010 et de 17,50% au-del de cette priode ; - Lapplication aux industriels du taux de 17,50% de 2008 2010 pour leur chiffre daffaires global. Aprs cette date, le taux est major de 2,5 par an jusquen 2015 et application du taux du droit commun compter du 01/01/2016 ; - Lapplication aux autres activits commerciales et prestataires de services, du taux de 17,50% de 2008 2010 pour leur chiffre daffaires ralis exclusivement dans la province de Tanger. Aprs cette date, le taux est major de 2,5 points par an jusquen 2015 et application du taux du droit commun compter du 01/01/2016. Exonration de l'Agence de logements et d'quipements militaires (A.L.E.M.) Exonration des revenus agricoles de lI.S jusqu'au 31 dcembre 2013. 2012
13.006.28
3 811
13.007.LF2009
985
13.006.24 13.006.16
913 853
13.019.03
546
13.247.03
501
13.010.21
460
13.006.51
289
13.006.15 13.006.54
288 258

Code
2012
Mesure incitative Exonration totale de lI.S pendant 5 ans conscutifs et d'une imposition au taux rduit de 17,5% au-del de cette priode des entreprises htelires pour la partie de la base imposable correspondant leur chiffre daffaires ralis en devises dment rapatries directement par elles ou pour leur compte par l'intermdiaire d'agences de voyages. Exonration totale pendant 5 ans et limposition au taux de 8,75% pour les 20 annes qui suivent pour les entreprises qui exercent leurs activits dans les Zones Franches d'Exportation. Exonration de lI.S retenu la source des intrts et autres produits similaires servis aux O.P.C.V.M. Rduction de lI.S 17,5% pour les entreprises minires exportatrices et des entreprises minires qui vendent leurs produits des entreprises qui les exportent aprs leur valorisation, compter de l'exercice duquel la premire opration d'exportation a t ralise Sous total Total des dpenses relatives l'I.S
13.006.30
205
13.006.52
179
13.006.43
132
13.006.50
125
9 545 9 843
Le tableau ci-dessous montre que la dpense fiscale est suprieure 100 MDHS pour 14 mesures. Leur part reprsente 97 % dans le montant total des dpenses fiscales affrentes lI.S pour lanne 2012. Les plus importantes dpenses fiscales sont celles relatives : Aux entreprises qui ralisent dans lanne un chiffre daffaires lexportation (3.811 MDHS en 2012, soit 38,7 % du total des dpenses estimes en matire dI.S) ; A la rduction de 20% de l'IS pour les socits qui procdent, entre le 1er Janvier 2009 et le 31 Dcembre 2010 inclus, une augmentation de leur capital social pour un montant de 985 MDHS en 2012. A lexonration de lAgence spciale Tanger Mditerrane pour un montant de 913 MDHS, soit 9,3 % de lensemble des dpenses values en matire dI.S Aux organismes de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M.) pour un montant de 853 MDS, soit 8,7 % des dpenses fiscales totales affrentes cet impt ; la rduction de lI.S 15 % pour les entreprises qui ralisent un C.A infrieur 3 millions de dirhams H.T pour un montant de 546 MDHS.
C. Evaluation des dpenses fiscales relatives lI.R Tableau 36:Evaluation de certaines dpenses fiscales lies lI.R
En millions de DHS
Code 14.047.04 Mesure incitative Exonration jusquau 31 dcembre 2013 des bnfices provenant des exploitations agricoles et de toute autre activit de nature agricole non soumises la Taxe Professionnelle. Abattement forfaitaire de 40% sur le montant brut imposable des pensions et rentes viagres pour la dtermination du revenu net imposable. Exonration de lI.R retenu la source des intrts perus par les non rsidents au titre des prts consentis ltat ou garantis par lui, au titre des dpts en devises ou en dirhams convertibles et des prts octroys en devises pour une dure gale ou suprieure dix ans. Exonration des prestations servies au terme d'un contrat d'assurance sur la vie ou d'un contrat de capitalisation dont la dure est au moins gale 8 ans. Dduction dans la limite de 10% du revenu global imposable du montant des intrts affrents aux prts accords aux contribuables par les tablissements de crdit et organismes assimils et par les uvres sociales ainsi que par les entreprises en vue de lacquisition ou de la construction de logements usage dhabitation principale. Abattement de 40% sur les Revenus fonciers bruts des immeubles (lous) pour le calcul du revenu net imposable. Exonration des rentes viagres et allocation temporaires accordes aux victimes daccidents du travail. Exonration du profit foncier ralis par le propritaire sur la cession de son logement occup titre dhabitation principale pendant une priode gale ou suprieure 8 ans, quel que soit le prix de cession. Rduction de 80% du montant de l'impt d au titre des pensions de retraite de source trangre et correspondant aux sommes transfres titre dfinitif en dirhams non convertible. Les contribuables bnficient dun taux rduit de 20% pendant 5 ans pour les activits quils exercent lintrieur des prfectures et provinces qui sont fixes par dcret. Les entreprises exportatrices bnficient pour le montant de leur C.A. l'exportation de lexonration totale du lI.R pendant les 5 annes partir de la 1re opration dexportation et dun taux rduit de 20% au-del. Sous Total Total des dpenses relatives l'I.R 2012 870
14.060.01
510
14.045.00
428
14.057.12
309
14.028.21
256
14.064.01
256
14.057.07
195
14.063.03
179
14.076.00
171
14.031.09
160
14.031.02
152 3 485 3 981
Les dpenses fiscales lies lI.R qui ont fait lobjet destimation dans ce rapport totalisent un montant de 3.981 MDHS en 2012. Les mesures dont le montant est suprieur 100 MDHS sont au nombre de 11 et participent
hauteur de 87,6 % dans le montant total des dpenses fiscales values en matire dI.R. Les bnficiaires de ces dpenses sont principalement : Les agriculteurs en ce qui concerne l'exonration jusquau 31 dcembre 2013 des bnfices provenant des exploitations agricoles qui occasionne des dpenses estimes 870 MDHS (21,9 % des dpenses au titre de l'I.R estimes en 2012). Les retraits avec une dpense fiscale de 510 MDHS, soit 12,8 % des dpenses au titre de l'I.R estimes en 2012. Les mnages essentiellement en ce qui concerne : - Lexonration des prestations servies au terme d'un contrat d'assurance sur la vie ou d'un contrat de capitalisation dont la dure est au moins gale 8 ans pour un montant de 309 MDHS, soit 7,8 % du montant des dpenses fiscales en matire dI.R. - La dduction de 10% du revenu global imposable des intrts normaux pour lacquisition ou la construction de logement titre dhabitation principale (256 MDHS, soit 6,4 % des dpenses totales estimes au titre du mme impt). - Labattement de 40 % sur les revenus fonciers (256 MDHS en 2012, soit 6,4 % des dpenses totales estimes en matire dI.R).
ANNEXE I : METHODOLOGIE
ANNEXE I : METHODOLOGIE
Les drogations fiscales portent, soit sur lassiette imposable, soit sur les taux dimposition et certaines drogations affectent la trsorerie de lentreprise : Au niveau de lassiette fiscale, les mesures drogatoires concernent les exonrations totales ou partielles, les dductions, les abattements, les provisions en franchise dimpts ; Au niveau des taux dimposition, les taux prfrentiels accords certaines activits sont considrs comme des dpenses fiscales ; Les taxations diffres, les reports dimposition, les dductions immdiates, les amortissements dgressifs constituent des facilits de trsorerie. A. Elments de dfinition et objectifs Les drogations constituent un enjeu fiscal important. Elles occasionnent un manque gagner pour le Trsor et leur effet sur le budget de lEtat est comparable celui des dpenses publiques. Cest la raison pour laquelle, elles sont appeles dpenses fiscales , subventions fiscales ou aides fiscales . Seules les dispositions fiscales qui scartent dun rgime fiscal de rfrence pralablement dfini constituent des dpenses fiscales. Ce systme fiscal de rfrence regroupe les rgimes fondamentaux des diffrents impts ou droit commun . Notre pays linstar dautres, a retenu la publication annuelle des donnes relatives aux dpenses fiscales, en intgrant le processus dvaluation des dpenses fiscales dans ses instruments de gestion des politiques publiques. Ce document est le huitime rapport aprs ceux tablis 2007, 2008, 2009, 2010 et 2011. Comme les prcdents, il projet de la loi de finances dans lobjectif dassurer transparence et de fournir un cadre favorable la mise rformes du systme fiscal. en 2005, 2006, est adoss au une meilleure en uvre des
A NNEXE I : METHODOLOGIE
B. Elments mthodologiques Ce rapport a t tabli par la Direction Gnrale des Impts (D.G.I) avec la collaboration de lAdministration des Douanes et Impts Indirects (A.D.I.I), et de la Direction des Etudes et des Prvisions Financires (D.E.P.F) : Lapproche mthodologique retenue en matire de dpenses fiscales repose sur : Lvaluation des rgimes drogatoires par rapport au rgime dimposition de base concernant les diffrents secteurs dactivit ; Larchitecture propre chaque impt en termes de taux et de base imposable. Certaines dispositions dattnuation de taux ou de base imposable visant liminer la double imposition ou se conformer des pratiques normalises au plan international, ne sont pas considres comme des dpenses fiscales. 1. Primtre A linstar des annes prcdentes, la fiscalit locale et les prlvements sociaux ne seront pas inclus dans le primtre des dpenses fiscales car linventaire les concernant nest pas encore disponible. Lvaluation des dpenses fiscales en ce qui concerne les impts et taxes recouvrs par ladministration des douanes porte sur les droits dimportation qui ont reprsent 5,6 % des recettes fiscales totales, la T.V.A limportation (24,2 %) et les taxes intrieures de consommation (12 %) en 2011. 2. Systme de rfrence Le systme de rfrence retenu correspond au droit commun en ce qui concerne les dispositions lgales en vigueur en matire dimpts et taxes grs respectivement par la Direction Gnrale des Impts et par lAdministration des Douanes et Impts Indirects. Il se dcline pour chaque type dimpt comme suit : a. Impt sur les Socits Taux de rfrence 30% taux normal de l'I.S ; 20% pour les produits de placements revenu fixe ; 10% pour les produits des actions, parts sociales et revenus assimils, ainsi que les produits bruts perus par les socits trangres ;
8% (optionnel) sur le chiffre d'affaires ralis au titre de travaux immobiliers ou de montage effectus par les socits trangres. Base imposable de rfrence Report dficitaire ; Amortissement normal. b. Impt sur le revenu Taux de rfrence Barme de lI.R ; 20% appliqu aux profits fonciers ; 20% et 30% appliqus aux profits de capitaux mobiliers ; 10% pour les produits des actions, parts sociales et revenus assimils, ainsi que les produits bruts perus par les personnes physiques non rsidentes ; Taux libratoire de 30% appliqu aux rmunrations et indemnits occasionnelles. Base imposable de rfrence Abattement pour frais professionnels plafonn 30.000 Dirhams ; Abattement de 20% pour les revenus fonciers Exonration du personnel diplomatique. c. Taxe sur la valeur ajoute Le mme systme de rfrence est retenu, quil sagisse de la T.V.A lintrieur ou de la T.V.A limportation. En ce qui concerne les taux de la T.V.A et pour mieux placer ce travail d'valuation dans le contexte de la rforme de cette taxe, ce document se fonde sur lhypothse dune T.V.A deux taux : 20% et 10%. Taux de rfrence 20%, 10%. Base imposable de rfrence Seuil de 500.000 DHS applicable aux petits fabricants et petits prestataires de services ; Exonration des oprations dexportation et de transport international.
d. Droits denregistrement Taux de rfrence Taux de 6%, 3% et 2% Droits fixes de 200 Dirhams. e. Taxe sur les contrats d'assurances Taux de rfrence Taux de 14% f. Droits dimportation Taux de rfrence Taux de 2,5%. Des exonrations ou des suspensions des droits dimportation sont accordes certaines marchandises importes en vertu de dispositions particulires en raison de leur nature, de leur origine ou de leur destination ou, eu gard la qualit de limportateur. Le systme de rfrence comprend galement le rgime fiscal conventionnel, au regard de la pratique universelle, des accords internationaux et ceux de libre change. g. Taxes intrieures de consommation Le rgime de rfrence retenu est constitu des quotits applicables aux diffrentes catgories de marchandises. Toute franchise est considre comme tant une dpense fiscale. Il est soulign que le champ des exonrations accordes au titre de ces taxes est limit aux seuls produits nergtiques. 3. Mthodes dvaluation Conformment aux expriences internationales, lestimation portera sur les pertes fiscales directes. Ce choix nexclut pas, bien entendu, la possibilit de recourir au cas par cas des estimations plus sophistiques en menant des tudes spcifiques. Les mthodes utilises ont consist estimer le montant des pertes de recettes toutes choses gales par ailleurs en mesurant ex-post le cot de lcart la norme en supposant inchang le comportement des agents qui en bnficient :
a. Mthode dvaluation des mesures drogatoires formalit pralable Les mesures dexonration pour lesquelles une formalit est obligatoire concernent principalement la T.V.A. Ces exonrations sont traites par les services de la Direction Gnrale des Impts sous deux formes : - La dlivrance dattestations dexonration ; - Le remboursement de la T.V.A. Lvaluation de limpact budgtaire de ces mesures est effectue aprs centralisation de lensemble des demandes dexonration et de remboursement traites par les services de ladministration fiscale. b. Mthode dvaluation des mesures drogatoires sous forme de rduction des taux dimposition Lvaluation de limpact budgtaire des mesures dexonration sous forme de rduction des taux dimposition a consist appliquer aux bases dimposition des dclarations des contribuables bnficiant de ces exonrations, les taux normaux dimposition retenus par le systme de rfrence. c. Mthode dvaluation des mesures drogatoires sous forme de dductions et dabattements Lvaluation des dpenses fiscales sous forme de dductions ou dabattements consiste traiter un chantillon de dclarations des contribuables, notamment les liasses fiscales. Le taux en vigueur de limpt est appliqu la base exonre. d. Mthode dvaluation des mesures drogatoires dont limpact budgtaire a t estim partir de donnes extra fiscales Les dpenses fiscales pour lesquelles linformation nest pas disponible dans les dclarations des contribuables ont fait lobjet de reconstitution de la base taxable partir de donnes non fiscales. A cette base taxable, il a t appliqu un taux effectif moyen. Pour ce type de dpenses fiscales, lestimation reste approximative. e. Mthode d'valuation de certaines dpenses fiscales relatives aux exonrations de TVA sans droit dduction (Article 91 du C.G.I, principalement les produits et services de large consommation.) Lvaluation a t effectue partir des donnes figurant, dune part, dans lenqute nationale la plus rcente sur la consommation et les
dpenses des mnages de 2007, et dautre part dans le Tableau des Entres Sorties de 2007. Lestimation de la consommation globale des produits et services concerns a t faite en tenant compte de lautoconsommation des mnages et des consommations intermdiaires des entreprises. La dpense fiscale due aux exonrations a t estime en application du taux rduit de 10% et du taux normal de 20%. 4. Codification des dpenses fiscales Le code identifiant de chaque dpense fiscale est compos de sept positions : Les deux premires positions identifient la nature de limpt selon le numro de la nomenclature budgtaire ; Les trois positions suivantes correspondent au numro de larticle du Code Gnral des Impts instituant la dpense fiscale ; Les deux dernires positions contiennent un numro attribu selon le classement de la dpense fiscale lintrieur de larticle en question ou au niveau de la loi des finances. Exemple : Le code attribu la mesure Exonration de la T.V.A des ventes des tapis d'origine artisanale de production locale est 40.091.16 : 40 : le numro de la rubrique T.V.A selon la nomenclature budgtaire ; 091 : l'article 91 du C.G.I ; 16: le classement de la mesure au niveau de larticle 91. Sagissant des mesures fiscales non rpertories ni dans le Code Gnral des impts ni dans le Code des Douanes et Impts Indirects et qui figurent dans les textes particuliers, les numros des articles contenant trois positions ont t remplacs par des lettres en majuscule (AAA, AAB, AAC ).
ANNEXE II : MESURES DEROGATOIRES
ANNEXE II : TABLES DES MESURES DEROGATOIRES
Mesures drogatoires relatives la Taxe sur la Valeur Ajoute 57 Mesures drogatoires relatives lImpt sur les socits............72 Mesures drogatoires relatives lImpt sur le Revenu85 Mesures drogatoires relatives aux Droits dEnregistrement et Timbre...96 5. Mesures drogatoires relatives aux Taxes Intrieures la Consommation.........................107 6. Mesures drogatoires relatives aux Droits dImportation..............108
1. 2. 3. 4.
1. Mesures drogatoires relatives la T.V.A

Tableau 37:Mesures drogatoires au titre de la T.V.A
Code 40.089.01 40.091.01 40.091.02 40.091.03 40.091.04 40.091.05 40.091.06 Mode d'incitation T.V.A T.V.A T.V.A T.V.A T.V.A T.V.A T.V.A Mesure incitative Exclusion du champ d'application de la TVA des ventes et des livraisons en l'tat effectues par les petits commerants dont le chiffre d'affaires annuel est infrieur 2.000.000 Dhs. Exonration de la vente l'intrieur et l'importation du pain. Exonration de la vente l'intrieur et l'importation du couscous. Exonration de la vente l'intrieur et l'importation des semoules. Exonration de la vente l'intrieur et l'importation des farines. Exonration de la vente l'intrieur et l'importation des crales. Exonration de la vente l'intrieur et l'importation des levures utilises dans la panification. Exonration de la vente l'intrieur et l'importation des laits et crmes de lait frais conservs ou non, concentrs ou non, sucrs ou non, aux laits spciaux pour nourrissons, ainsi que le beurre de fabrication artisanale non conditionn, l'exclusion des autres produits drivs du lait. Exonration de la vente l'intrieur et l'importation du sucre brut (de betterave, de canne et les sucres analogues-saccharose-). Exonration de la vente des dattes conditionnes produites au Maroc ainsi que les raisins secs et les figues sches. Rfrence Art.89 Art.91 (I-A-1);123 Art.91 (I-A-1);123 Art.91 (I-A-1);123 Art.91 (I-A-1);123 Art.91 (I-A-1);123 Art.91 (I-A-1);123 Objectif Secteurs d'activit Bnficiaires Petits Fabricants et petits Prestataires Mnages Mnages Mnages Mnages Mnages Mnages
Soutenir le Pouvoir Autres Secteurs d'Achat Soutenir le Pouvoir d'Achat Soutenir le Pouvoir d'Achat Soutenir le Pouvoir d'Achat Soutenir le Pouvoir d'Achat Soutenir le Pouvoir d'Achat Soutenir le Pouvoir d'Achat Industries alimentaires Industries alimentaires Industries alimentaires Industries alimentaires Industries alimentaires Industries alimentaires
40.091.07
T.V.A
Art.91 (I-A-2);123
Soutenir le Pouvoir Industries d'Achat alimentaires
Mnages
40.091.08 40.091.09
T.V.A T.V.A
Art.91(I-A-3);123 Art.91(I-A-4)
Soutenir le Pouvoir Industries d'Achat alimentaires Dvelopper le secteur Agricole Agriculture, pche, aquaculture
Entreprises Mnages
Code 40.091.10
Mode d'incitation T.V.A
Mesure incitative
Rfrence
Objectif Dvelopper le secteur Agricole Dvelopper le secteur Agricole Dvelopper le secteur Agricole
Secteurs d'activit Agriculture, pche, aquaculture Agriculture, pche, aquaculture Industries alimentaires
Bnficiaires Pcheurs
Exonration de la vente des produits de la pche l'tat frais, congels, entiers ou dcoups et exonration de Art.91(I-A-5);123 l'importation des produits de la pche maritime marocaine. Exonration de la vente de la viande frache ou Art.91(I-A-6) congele. Exonration de l'huile d'olive et des sous-produits de la Art.91(I-A-7) trituration des olives fabriqus par des units artisanales. Exonration des ventes l'intrieur et l'importation des bougies et paraffines entrant dans leur fabrication, Art.91(I-C-1);123 lexclusion de celles usage dcoratif et des paraffines utilises dans leur fabrication. Exonration de la vente du bois en grumes, corcs ou simplement quarris, le lige l'tat naturel, les bois de Art.91(I-C-2) feu en fagots ou scis petite longueur et le charbon de bois. Exonration du Crin vgtal. Art.91(I-C-3)
40.091.11 40.091.12 40.091.13
T.V.A T.V.A T.V.A
Agriculteurs Agriculteurs Mnages
Industrie Soutenir le Pouvoir automobile et d'Achat chimique Dvelopper le secteur Agricole Dvelopper le secteur Agricole Encourager l'Artisanat Dvelopper le secteur Minier Valoriser les ressources minires Rduire les Charges de lEtat Agriculture, pche, aquaculture Agriculture, pche, aquaculture Secteur de l'Artisanat Extraction, exploitation et enrichissement de minerais Secteur de l'Artisanat Administration Publique
40.091.14
T.V.A
Agriculteurs
40.091.15 40.091.16
T.V.A T.V.A
Agriculteurs Petits Fabricants et petits Prestataires Entreprises Petits Fabricants et petits Prestataires Etat
Exonration des ventes des tapis d'origine artisanale de Art.91(I-C-4) production locale. Exonration des ventes portant sur les mtaux de Art.91(I-C-5) rcupration Exonration des ventes des ouvrages en mtaux prcieux Art.91(I-D-1) fabriqus au Maroc. Exonration des ventes de timbres fiscaux, papiers et Art.91(I-D-2) impressions timbrs, mis par l'Etat.
40.091.17
T.V.A
40.091.18 40.091.19
T.V.A T.V.A
Code 40.091.20
Mesure incitative
Rfrence
Objectif Rduire le cot des Prestations Promouvoir la Culture et les Loisirs Promouvoir la Culture et les Loisirs Promouvoir la Culture et les Loisirs Promouvoir la Culture et les Loisirs
40.091.21
T.V.A
Exonration des prestations ralises par les socits ou compagnies d'assurances qui relvent de la "Taxe sur les Art.91(I-D-3) Contrats d'Assurances". Exonration l'intrieur et l'importation des journaux, des publications, des livres, de la musique imprime ainsi que des CD-ROM reproduisant les publications et les Art.91(I-E-1);123 livres. L'exonration s'applique galement aux ventes de dchets provenant de l'impression des journaux, publications et livres. Exonration des travaux de composition, d'impression et Art.91(I-E-1);123 de livraison y affrents. Exonration des ventes l'intrieur et l'importation des papiers destins l'impression des journaux et Art.91(I-E-2);123 publications priodiques ainsi qu' l'dition, lorsqu'ils sont dirigs, sur une imprimerie. Exonration des ventes l'intrieur et l'importation des films documentaires ou ducatifs qui ne sont pas imports Art.91(I-E-3);123 dans un but lucratif. Exonration des ventes et prestations ralises par les petits fabricants et les petits prestataires qui ralisent un Art.91(II-1) chiffre d'affaires annuel gal ou infrieur 500.000 dirhams. Exonration des oprations d'exploitation des douches Art.91(II-2) publiques, de hammams et de fours traditionnels. Exonration des livraisons soi-mme de construction Art.91(III-1-a) dont la superficie couverte n'excde pas 300 m.
Secteurs d'activit Scurit et Prvoyance Sociale Edition, imprimerie, reproduction Edition, imprimerie, reproduction Edition, imprimerie, reproduction Activits Rcratives, Culturelles et Sportives
Bnficiaires Entreprises
Auteurs-Artistes
40.091.22
T.V.A
Auteurs-Artistes
40.091.23
T.V.A
Entreprises
40.091.24
T.V.A
Etablissements dEnseignement Petits Fabricants et petits Prestataires Petits Fabricants et petits Prestataires Mnages
40.091.27
T.V.A
Soutenir le Pouvoir Secteur de d'Achat l'Artisanat Soutenir le Pouvoir Autres Secteurs d'Achat Faciliter l'accs au Activits logement Immobilires
40.091.28 40.091.29
T.V.A T.V.A
Code 40.091.30
Mesure incitative Exonration des oprations de construction de logements raliss pour le compte de leurs adhrents par les coopratives d'habitation dont la superficie couverte ne dpasse pas 300 m. Exonration des oprations de crdit foncier et de crdit la construction se rapportant au logement social. Exonration des oprations ralises par les coopratives et leurs unions lorsque leurs activits se limitent la collecte de matires premires auprs des adhrents et leur commercialisation ou lorsque leur chiffre daffaires annuel est infrieur 5.000.000 de dirhams si elles exercent une activit de transformation de matires premires collectes auprs de leurs adhrents. Exonration des prestations fournies par les associations but non lucratif reconnues d'utilit publique, les socits mutualistes ainsi que les institutions sociales des salaris. Exonration des oprations d'escompte, de rescompte et des intrts des valeurs de l'Etat et des titres d'emprunt garantis par lui ainsi que les diverses commissions alloues pour le placement des mmes valeurs. Exonration des oprations et des intrts affrents aux avances et aux prts consentis l'Etat par les organismes autoriss cet effet. Exonration des intrts des prts accords par les tablissements de crdit et organismes assimils aux tudiants de l'enseignement priv ou de la formation professionnelle et destins financer leurs tudes. Exonration des prestations de services affrentes la restauration, au transport et aux loisirs scolaires fournis par les tablissements de l'enseignement priv au profit des lves et des tudiants.
Rfrence Art.91(III-1-b)
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires Coopratives
Faciliter l'accs au Activits logement Immobilires Faciliter l'accs au Activits logement Immobilires
40.091.31
T.V.A
Art.91(III-2)
Mnages
40.091.32
T.V.A
Art.91(IV-1)
Encourager l'Artisanat
Secteur de l'Artisanat
Coopratives
40.091.33
T.V.A
Art.91(IV-2)
Dvelopper l'conomie sociale
Activits Associatives
AssociationsFondations Etat
40.091.34
T.V.A
Art.91(V-1)
Rduire le cot du Administration Financement Publique Rduire le cot du Administration Financement Publique Rduire le cot du Education Financement Rduire le cot des Prestations
40.091.35
T.V.A
Art.91(V-2)
Etat Etablissements dEnseignement Etablissements dEnseignement
40.091.36
T.V.A
Art.91(V-3)
40.091.37
T.V.A
Art.91(V-4)
Education
Code 40.091.38 40.091.39 40.091.40 40.091.41 40.091.42
Mode d'incitation T.V.A T.V.A T.V.A T.V.A T.V.A
Mesure incitative Exonration des prestations fournies par les mdecins, mdecins-dentistes, masseurs kinsithrapeutes, orthoptistes, orthophonistes, infirmiers, herboristes, sagesfemmes. Exonration des prestations fournies par les exploitants de cliniques, maisons de sant ou de traitement. Exonration des prestations fournies par les exploitants de laboratoires danalyses mdicales. Exonration des ventes portant sur les appareillages spcialises destins exclusivement aux handicaps. Exonration des oprations de contrle de la vue effectues au profit des dficients visuels par des associations reconnues d'utilit publique. Exonration des oprations de crdit effectues par les associations de micro-crdit au profit de leur clientle jusqu'au 31/12/2012. Exonration des oprations ncessaires la ralisation du programme de travaux objet des associations d'usagers des eaux agricoles. Exonration de l'ensemble des actes, activits ou oprations raliss par l'Office national des uvres universitaires sociales et culturelles. Exonration des oprations ralises par les centres de gestion de comptabilit agres pendant un dlai de quatre ans courant compter de la date d'agrment. Exonration l'intrieur et l'importation d'engins et filets de pche destins aux professionnels de la pche maritime. Exonration l'intrieur et l'importation des engrais.
Rfrence Art.91(VI-1) Art.91(VI-1) Art.91(VI-1) Art.91(VI-2) Art.91(VI-2)
Objectif Rduire le cot des Prestations Rduire le cot des Prestations Rduire le cot des Prestations Allger le cot de la sant Allger le cot de la sant
Secteurs d'activit Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale
Bnficiaires Petits Fabricants et petits Prestataires Entreprises Entreprises Mnages Mnages
40.091.44
T.V.A
Art.91(VII)
Rduire le cot du Intermdiation Financement Financire Dvelopper le secteur Agricole Promouvoir la Culture et les Loisirs Modernisation du tissu conomique Dvelopper le secteur Agricole Dvelopper le secteur Agricole Agriculture, pche, aquaculture Education Services fournis principalement aux entreprises Agriculture, pche, aquaculture Agriculture, pche, aquaculture
Mnages
40.091.45 40.091.46 40.091.47 40.092.02 40.092.03
T.V.A T.V.A T.V.A T.V.A T.V.A
Art.91(VIII) Art.91(IX) Art.91(X) Art.92 (I-3);123 Art.92 (I-4);123
Agriculteurs Etablissements dEnseignement Petits Fabricants et petits Prestataires Pcheurs Agriculteurs
Code 40.092.04
Mesure incitative
Rfrence
Objectif Dvelopper le secteur Agricole Encourager l'Investissement
Exonration l'intrieur et l'importation de matriels Art.92(I-5);123 destins usage exclusivement agricole. Exonration l'intrieur et l'importation des biens d'investissement inscrire dans un compte d'immobilisation acquis par les entreprises assujetties la T.V.A. pendant une dure de 24 mois compter du dbut d'activit. Exonration l'intrieur et l'importation, des autocars, des camions et des biens dquipement y affrents inscrire dans un compte dimmobilisation, acquis par les entreprises de transport international routier (T.I.R) pendant une dure de 24 mois compter du dbut d'activit. Exonration l'intrieur et l'importation des biens d'quipement destins l'enseignement priv ou la formation professionnelle acquis par les tablissements privs d'enseignement ou de formation professionnelle pendant une dure de 24 mois compter du dbut d'activit. Exonration de l'acquisition, par les diplms de la formation professionnelle, des biens dquipement, matriels ou outillages pendant une dure de 24 mois compter du dbut d'activit. Lesdits biens sont galement exonrs l'importation qu'ils soient neufs ou doccasions si cette importation est autorise par lAdministration.
Secteurs d'activit Agriculture, pche, aquaculture
Bnficiaires Agriculteurs
40.092.05
T.V.A
Art.92(I-6);123
Tous les secteurs Entreprises d'activits
40.092.06
T.V.A
Art.92(I-7);123
Rduire le cot des Facteurs
Secteur du Transport
Entreprises
40.092.07
T.V.A
Art.92(I-8);123
Encourager l'Enseignement
Education
Etablissements dEnseignement
40.092.08
T.V.A
Art.92(I-9);123
Encourager l'Investissement
Education
Entreprises
40.092.09
T.V.A
Exonration de matriels ducatifs, scientifiques ou culturels imports en franchise des droits et taxes Art.92(I-10);123 applicables l'importation conformment aux accords de lUNESCO auxquels le Maroc a adhr.
Education
Code 40.092.10
Mesure incitative
Rfrence
Objectif Encourager l'Enseignement Dvelopper l'conomie sociale Allger le cot de la sant Encourager l'Enseignement Allger le cot de la sant Allger le cot de la sant Allger le cot de la sant Allger le cot de la sant Allger le cot de la sant
Secteurs d'activit Education
Bnficiaires Etablissements dEnseignement AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations Mnages
Exonration l'intrieur et l'importation des acquisitions de biens, matriels et marchandises effectues par Art.92(I-11);123 lUniversit Al Akhawayn dIfrane. Exonration l'intrieur et l'importation des biens dquipement, matriels et outillages acquis par les associations but non lucratif soccupant des personnes handicapes. Exonration des biens dquipement, matriels et outillages acquis par le Croissant Rouge Marocain. Exonration des biens, matriels, marchandises et services acquis ainsi que les services effectus par la fondation Mohammed VI de promotion des uvres sociales de lducation-formation. Exonration l'intrieur et l'importation des acquisitions de biens, matriels et marchandises ncessaires l'accomplissement de sa mission, effectues par la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer. Exonration l'intrieur et l'importation des acquisitions de biens, matriels et marchandises effectues par la ligue nationale de la lutte contre les maladies cardiovasculaires. Exonration l'intrieur et l'importation des biens d'quipement, matriels et outillages acquis par la fondation Cheikh Zaid ibn Soltan dans le cadre des missions qui lui sont dvolues par la loi. Exonration l'intrieur et l'importation des biens d'quipement, matriels et outillages acquis par la fondation Cheikh Khalifa Ibn Zaid dans le cadre des missions qui lui sont dvolues par la loi. Exonration l'intrieur et l'importation des produits et quipements pour hmodialyse. Art.92(I-12);123
40.092.11
T.V.A
Activits Associatives Activits Associatives Scurit et Prvoyance Sociale Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale
40.092.12
T.V.A
Art.92(I-13);123
40.092.13
T.V.A
Art.92(I-14)
40.092.14
T.V.A
Art.92(I-15);123
40.092.15
T.V.A
Art.92(I-16);123
40.092.16
T.V.A
Art.92(I-17a);123 Art.92(I-17b);123 Art.92(I-18);123
40.092.17
T.V.A
40.092.18
T.V.A
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative Exonration l'intrieur et l'importation des les mdicaments anticancreux, les mdicaments antiviraux des hpatites B et C et les mdicaments destins au traitement du diabte, de lasthme, des maladies cardiovasculaires et de la maladie du syndrome immunodficitaire acquis (SIDA) Exonration l'intrieur et l'importation des biens, marchandises, travaux et prestations de services destins tre livrs titre de don par les personnes physiques ou morales marocaines ou trangres, lEtat, aux collectivits locales, aux tablissements publics et aux associations reconnues dutilit publique soccupant des conditions sociales et sanitaires des personnes handicapes ou en situation prcaire. Exonration l'intrieur et l'importation des biens, marchandises, travaux et prestations de services destins tre livrs titre de dons dans le cadre de la coopration internationale lEtat, aux collectivits locales, aux tablissements publics et aux associations reconnues dutilit publique, par les gouvernements trangers ou par les organisations internationales. Exonration des biens, marchandises, travaux et prestations de services destins tre livrs titre de don aux gouvernements trangers par le gouvernement du Royaume du Maroc. Exonration l'intrieur et l'importation des biens, marchandises, travaux et prestations de services financs par des dons de lUnion Europenne. Exonration l'intrieur et l'importation des acquisitions de biens, matriels et marchandises effectues par la Banque Islamique de Dveloppement.
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit Sant et Action Sociale
Bnficiaires
40.092.19
T.V.A
Art.92(I-19);123
Allger le cot de la sant
Mnages
40.092.20
T.V.A
Art.92(I-20);123
Sant et Action Sociale
Etat
40.092.21
T.V.A
Art.92(I-21);123
Renforcer la Coopration Internationale
Etat
40.092.22
T.V.A
Art.92(I-22)
Renforcer la Coopration Internationale Renforcer la Coopration Internationale
Coopration Internationale
Organismes internationaux
40.092.23 40.092.24
T.V.A T.V.A
Art.92(I-23);123 Art.92(I-24);123
Tous les secteurs Entreprises d'activits Entreprises Etrangres
Rduire le cot du Intermdiation Financement Financire
Code 40.092.25
Mesure incitative Exonration l'intrieur et l'importation des biens mobiliers ou immobiliers acquis par l'Agence Bat mal Al Qods Acharif. Exonration des oprations et des activits de Bank AlMaghrib caractre non lucratif se rapportant aux missions qui lui sont dvolues par les lois et rglements en vigueur. Exonration des intrts et commissions sur les oprations de prt et de toutes autres prestations de service effectues par les banques offshore ainsi que les biens d'quipement l'tat neuf ncessaires l'exploitation acquis localement et les fournitures de bureau ncessaires l' exercice de l'activit desdites banques. Exonration des oprations faites par les socits holding offshore et effectues au profit des banques offshore ou des personnes physiques ou morales non rsidentes et payes en monnaies trangres convertibles. Exonration des oprations de cession de logements sociaux usage d'habitation principale dont la superficie couverte est comprise entre 50 m et 100 m, et le prix de vente n'excde pas 250.000 DHS H.T. Exonration des oprations de construction de cits, de rsidences et campus universitaires ralises par les promoteurs immobiliers pendant une priode maximum de 3 ans courant et constitus d'au moins 50 chambres, dont la capacit d'hbergement et au maximum de 2 lits par chambre dans le cadre d'une convention conclue avec l'Etat. Exonration des oprations de ralisation de logements sociaux affrents au projet "Annassim" situ dans les communes de Dar Bouazza et Lissasfa par la socit nationale d'amnagement collectif (SONADAC).
Rfrence Art.92(I-25);123
Objectif Renforcer la Coopration Internationale Rduire les Charges de lEtat
Secteurs d'activit Coopration Internationale Administration Publique
Bnficiaires Organismes internationaux Etablissements Publics
40.092.26
T.V.A
Art.92(I-26)
40.092.27
T.V.A
Art.92(I-27-a)
Entreprises Etrangres
40.092.28
T.V.A
Art.92(I-27-b)
40.092.29
T.V.A
Art.92(I-28)
Faciliter l'accs au Activits logement Immobilires
Entreprises
40.092.30
T.V.A
Art.92(I-29)
Activits Immobilires
Promoteurs Immobiliers
40.092.31
T.V.A
Art.92(I-30)
Mnages
Code 40.092.32
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires Mnages
Exonration des oprations ralises par la socit "Sala Art.92(I-31) Al-jadida" dans le cadre de son activit. Exonration des oprations de restauration des monuments historiques classs et des quipements de Art.92(I-32) base d'utilit publique effectues par des personnes physiques ou morales. Exonration des oprations de vente, de rparation et de Art.92(I-33) transformation portant sur les btiments de mer. Exonration des ventes aux compagnies de navigation, aux pcheurs professionnels et aux armateurs de la pche de produits destins tre incorpors dans les btiments de mer. Exonration des oprations de transport international, des prestations de services qui leur sont lies ainsi que des oprations de rparation, dentretien, de maintenance, de transformation, daffrtement et de location portant sur les diffrents moyens dudit transport. Exonration des produits livrs et les prestations de services rendues aux zones franches dexportation et provenant du territoire assujetti. Exonration de l'ensemble des actes, activits ou oprations ralises par la socit Agence Spciale Tanger Mditerrane. Exonration des biens et des services acquis ou lous par les entreprises trangres de productions audiovisuelles, cinmatographiques et tlvisuelles, l'occasion de tournage de films au Maroc. Exonration des biens et marchandises acquis l'intrieur par des personnes physiques non rsidentes au moment de quitter le territoire marocain et ce pour tout achat gal ou suprieur 2.000 DHS.
Faciliter l'accs au Activits logement Immobilires Promouvoir la Culture et les Loisirs Rduire le cot des Facteurs Dvelopper le secteur Agricole Activits Rcratives, Culturelles et Sportives Secteur du Transport Agriculture, pche, aquaculture Secteur du Transport
40.092.33
T.V.A
Etat
40.092.34
T.V.A
Entreprises
40.092.35
T.V.A
Art.92(I-34)
Pcheurs
40.092.36
T.V.A
Art.92(I-35)
Entreprises
40.092.37
T.V.A
Art.92(I-36)
Encourager les Exportations Dvelopper les Zones Dfavorises Encourager les Exportations Encourager les Exportations
Secteur d'Exportation Zones Gographiques Activits Rcratives, Culturelles et Sportives Secteur d'Exportation
Exportateurs Agences de dveloppement Entreprises Etrangres
40.092.38
T.V.A
Art.92(I-37)
40.092.39
T.V.A
Art.92(I-38)
40.092.40
T.V.A
Art.92(I-39)
Mnages
Code
Mesure incitative
Rfrence
Objectif Dvelopper le secteur Minier
Secteurs d'activit Extraction, exploitation et enrichissement de minerais Services fournis principalement aux entreprises Secteur du Transport Etat Etat
Bnficiaires Entreprises Etrangres
40.092.41
Exonration des oprations d'acquisition de biens et services ncessaires l'activit des titulaires d'autorisations de reconnaissances, de permis de Art.92(I-40);123 recherches ou de concessionnaires d'exploitation, ainsi que leurs contractants et sous-contractants. Exonration des prestations de restauration fournies Art.92(I-41) directement par l'entreprise son personnel salari. Exonration des vhicules neufs acquis par les personnes physiques et destins exclusivement tre exploits en Art.92(I-42) tant que voiture de location (Taxi). Exonration de 50% des oprations de construction des mosques. Exonration de la fondation Mohammed VI pour la promotion des uvres sociales des prposs religieux. Les entreprises exportatrices de produits et services peuvent, sur leur demande et dans la limite du montant du chiffre d'affaires export, tre autorises recevoir en suspension de la taxe sur la valeur ajoute l'intrieur, les marchandises, les matires premires, les emballages irrcuprables et les services ncessaires auxdites oprations. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur l'eau livre aux rseaux de distribution publique ainsi que les prestations dassainissement fournies aux abonns par les organismes chargs de lassainissement. Art.92(I-43) Art.92(I-44)
40.092.42
T.V.A
Rduire le cot des Intrants Inciter le Renouvellement du Parc Auto Rduire le cot des facteurs Rduire le cot des Facteurs
Salaris Petits Fabricants et petits Prestataires Etat AssociationsFondations
40.092.43
T.V.A
40.092.44 40.092.45
T.V.A T.V.A
40.094.46
T.V.A
Art.94(I et II)
Encourager les Exportations
Secteur d'Exportation
Exportateurs
40.099.01
T.V.A
Art.99(1);121
Soutenir le Pouvoir Autres Secteurs d'Achat Production et Soutenir le Pouvoir distribution d'Achat d'lectricit, de gaz
Mnages
40.099.02
T.V.A
Application du taux rduit de 7% avec droit dduction Art.99(1);121 sur la location de compteurs d'eau et d'lectricit.
Mnages
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
40.099.03
T.V.A
Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur la vente et livraison des produits pharmaceutiques, les Art.99(1);121 matires premires et les produits entrant dans leur composition. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur les emballages non rcuprables des produits pharmaceutiques ainsi que les produits et matires entrant dans leur fabrication. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur les fournitures scolaires, les produits et matires entrant dans leur composition. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur les aliments destins l'alimentation du btail et des animaux de basse-cour lexclusion des autres aliments simples tels que crales, issues, pulpes, drches et pailles. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur le sucre raffin ou agglomr, y compris les vergeoises, les candis et les sirops de sucre pur non aromatiss ni colors lexclusion de tous autres produits sucrs ne rpondant pas la dfinition ci-dessus. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur les conserves de sardines. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur le lait en poudre.
Mnages
40.099.04
T.V.A
Art.99(1);121
Mnages
40.099.05
T.V.A
Art.99(1);121
Soutenir le Pouvoir Education d'Achat Dvelopper le secteur Agricole Agriculture, pche, aquaculture
Mnages
40.099.06
T.V.A
Art.99(1);121
Agriculteurs
40.099.07
T.V.A
Art.99(1);121
Soutenir le Pouvoir Industries d'Achat alimentaires Soutenir le Pouvoir d'Achat Soutenir le Pouvoir d'Achat Industries alimentaires Industries alimentaires Industrie Soutenir le Pouvoir automobile et d'Achat chimique
Mnages
40.099.08 40.099.09 40.099.10
T.V.A T.V.A T.V.A
Art.99(1);121 Art.99(1);121
Mnages Mnages Mnages
Application du taux rduit de 7% avec droit dduction Art.99(1);121 sur le savon de mnage.
Code 40.099.11
Mesure incitative
Rfrence
Objectif Inciter le Renouvellement du Parc Auto Dvelopper le secteur Agricole
Secteurs d'activit Industrie automobile et chimique
Bnficiaires Mnages
40.121,01 40.121,02 40.099.12 40.099.13 40.099.14 40.099.15
T.V.A T.V.A T.V.A T.V.A T.V.A T.V.A
Application du taux de 7% avec droit dduction sur la "voiture conomique" et tous les produits, et matires Art.99(1);121 entrant dans sa fabrication ainsi que les prestations de montage de ladite voiture conomique. Application du taux de 7% sur l'importation du mas, l'orge destins la fabrication des aliments du btail et des Art.121(1) animaux de basse-cour. Application du taux de 7% sur l'importation du manioc et Art.121(1) le sorgho grains. Application du taux de 14% sur le beurre lexclusion du Art.99(3-a);121 beurre de fabrication artisanale. Application du taux de 14% avec droit dduction sur les graisses alimentaires margarines et saindoux.. Application du taux de 14% avec droit dduction sur le th en vrac ou conditionn. Application du taux de 14% avec droit dduction sur les oprations de transport de voyageurs et de marchandises. Application du taux de 14% avec droit dduction sur le vhicule automobile pour le transport de marchandises dit vhicule utilitaire lger conomique ainsi que le cyclomoteur dit cyclomoteur conomique ainsi que tous les produits et matires entrant dans leur fabrication. Art.99(3-a);121 Art.99(3-a);121 Art.99 (3-a);121
Agriculture, pche, aquaculture Agriculture, Dvelopper le pche, secteur Agricole aquaculture Agriculture, Soutenir le Pouvoir pche, d'Achat aquaculture Soutenir le Pouvoir Industries d'Achat alimentaires Soutenir le Pouvoir Industries d'Achat alimentaires Rduire le cot des Facteurs Inciter le Renouvellement du Parc Auto Secteur du Transport Industrie automobile et chimique
Agriculteurs Agriculteurs Mnages Mnages Mnages Entreprises
40.099.16
T.V.A
Art.99 (3-a);121
Mnages
40.099.17
T.V.A
Application du taux de 14% avec droit dduction sur Art.99 (3-a);121 l'nergie lectrique. Application du taux de 14% avec droit dduction sur les Art.99 (3-a);121 chauffe-eau solaires.
40.099.18
T.V.A
Production et Soutenir le Pouvoir distribution d'Achat d'lectricit, de gaz Production et Soutenir le Pouvoir distribution d'Achat d'lectricit, de gaz
Mnages
Mnages
Code 40.099.19
Mesure incitative Application du taux de 14% sans droit dduction sur les prestations de services rendues par tout agent dmarcheur ou courtier dassurances raison de contrats apports par lui une entreprise dassurances. Exonration l'importation des publications de propagande, tels que guides, dpliants, mme illustres, qui ont pour objet essentiel d'amener le public visiter un pays, une localit, une foire, une exposition prsentant un caractre gnral, destines tre distribues gratuitement et ne renfermant aucun texte de publicit commerciale. Exonration l'importation des hydrocarbures destins l'avitaillement des navires effectuant une navigation en haute mer et des appareils aronautiques, effectuant une navigation au-del des frontires destination de l'tranger et admis en franchise des droits de douane. Exonration l'importation des bateaux de tout tonnage servant la pche maritime, les engins et filets de pche, les rogues de morues et appts destins aux bateaux pcheurs ainsi que les appareils aronautiques destins aux armateurs et aux professionnels de la pche en haute mer et utiliss exclusivement pour le reprage des bancs de poissons. Exonration l'importation des btiments de mer, les navires, bateaux, paquebots et embarcations capables, par leurs propres moyens, de tenir la mer, comme moyens de transport et effectuant une navigation principalement maritime. Exonration l'importation des Animaux vivants de race pure des espces quids, bovine et ovine ainsi que les caprins, les camlids, les autruches et les ufs couver des autruches.
Rfrence Art.99 (3-b);121
Objectif Principes de l'impt
Secteurs d'activit Intermdiation Financire
40.123.07
T.V.A
Art.123 (7)
Promouvoir le Tourisme
Edition, imprimerie, reproduction
Entreprises
40.123.08
T.V.A
Art.123 (8)
Secteur du Transport
Entreprises
40.123.09
T.V.A
Art.123 (9)
Dvelopper le secteur Agricole
Agriculture, pche, aquaculture
Pcheurs
40.123.10
T.V.A
Art.123 (10)
Secteur du Transport Agriculture, pche, aquaculture
Entreprises
40.123.12
T.V.A
Art.123 (12)
Agriculteurs
Code 40.123.14 40.123.16 40.123.17 40.123.18
Mode d'incitation T.V.A T.V.A T.V.A T.V.A
Mesure incitative
Rfrence
Exonration l'importation des bulbes, oignons, tubercules, racines tubreuses, griffes et rhizomes en Art.123 (14) repos vgtatif. Exonration l'importation des poids chiches, lentilles et Art.123 (16) fves ltat naturel. Exonration l'importation de l'or fin en lingots ou en barres. Exonration de la T.V.A sur les monnaies ayant cours lgal, ainsi que tous mtaux prcieux destins aux oprations effectues par Bank- Al-Maghrib, pour son propre compte. Exonration l'importation des biens dquipement, matriels et outillages (y compris les parties, pices dtaches et accessoires) ncessaires la ralisation des projets dinvestissement portant sur un montant suprieur ou gal 200 millions de dirhams, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat et pendant une dure de 36 mois compter du dbut d'activit. Exonration l'importation des quipements et matriels destins exclusivement au fonctionnement des associations de micro-crdit jusqu'au 31 Dcembre 2012. Exonration l'importation des viandes et des poissons destins aux tablissements de restauration, dfinis dans la nomenclature douanire. Exonration l'importation des engins, quipements, matriels militaires, armes et munitions ainsi que leurs parties et accessoires imports par l'administration de la dfense nationale. Art.123 (17) Art.123 (18)
Secteurs d'activit Agriculture, Dvelopper le pche, secteur Agricole aquaculture Agriculture, Soutenir le Pouvoir pche, d'Achat aquaculture Rduire le cot Autres Secteurs des Intrants Objectif Rduire le cot des Intrants Administration Publique
Bnficiaires Agriculteurs Mnages Entreprises Etablissements Publics
40.123.22
T.V.A
Art.123 (22-b)
40.123.34 40.123.40
T.V.A T.V.A
Art.123 (34) Art.123 (40)
Rduire le cot du Intermdiation Financement Financire Rduire le cot des Intrants Rduire les Charges de lEtat Restaurants Administration Publique
Mnages Mnages
40.123.42
T.V.A
Art.123 (42)
Etat
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
40.247.01
T.V.A
Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation de programme de construction de 200 logements en milieu urbain et/ou 50 logements en milieu rural rpartis sur une priode maximum de cinq (5) ans compter de la date Art.247 (XII-A) de la dlivrance de la premire autorisation de construire. Cette exonration concerne les logements faible valeur immobilire dont la superficie couverte ne dpasse est de cinquante (50) soixante ( 60) m et la valeur immobilire totale nexcde pas 140.000 DHS TTC). Exonration des oprations ralises par la Fondation Texte particulier Mohammed V pour la Solidarit Exonration des oprations ralises par la Fondation Texte particulier Mohammed VI pour la rinsertion des dtenus
40.AAA.45 40.AAB.46
T.V.A T.V.A
Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale
Activits Associatives Activits Associatives
AssociationsFondations AssociationsFondations
2. Mesures drogatoires relatives lI.S

Tableau 38: Mesures drogatoires au titre de l'I.S
Code 13.006.01 13.006.02 13.006.03 13.006.04 Mode d'incitation I.S I.S I.S I.S Mesure incitative Exonration des associations et des organismes lgalement assimils but non lucratif, pour les seules oprations conformes l'objet dfini dans leurs statuts. Exonration de la ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires. Exonration de la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer. Exonration des associations d'usagers des eaux agricoles pour les activits ncessaires leur Rfrence Art.6(I-A-1) Art.6(I-A-2) Art.6(I-A-3) Art.6(I-A-4) Objectif Dvelopper l'conomie sociale Allger le cot de la sant Allger le cot de la sant Dvelopper le secteur Agricole Secteurs d'activit Activits Associatives Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Agriculture, pche, Bnficiaires AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations
Code
Mode d'incitation I.S I.S I.S I.S
Mesure incitative fonctionnement ou la ralisation de leur objet.
Rfrence
Objectif Allger le cot de la sant Dvelopper l'conomie sociale Encourager l'Enseignement Encourager l'Enseignement
13.006.05 13.006.06 13.006.07 13.006.08
Exonration de la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan. Exonration de la Fondation Mohammed V pour la solidarit. Exonration de la Fondation Mohammed VI de promotion des uvres sociales de l'ducation formation. Exonration de l'Office National des uvres Universitaires Sociales et Culturelles. Exonration des coopratives et leurs unions si leur activit se limite la collecte des matires premires auprs des adhrents et leur commercialisation ou si leur C.A annuel est infrieur 5 MDHS lorsqu'elles exercent une activit de transformation de matires premires et de commercialisation de produits transforms. Exonration des socits non rsidentes au titre des plus-values ralises sur les cessions de valeurs mobilires cotes la bourse des valeurs du Maroc, lexclusion de celles rsultantes de la cession des titres des socits prpondrance immobilire. Exonration de la Banque Islamique de Dveloppement (B.I.D.) Exonration de la Banque Africaine de Dveloppement (B.A.D.) Exonration de la Socit Financire Internationale (S.F.I.) Exonration de lAgence Bayt Mal Al Quods Acharif. Exonration de l'Agence de d'quipements militaires (A.L.E.M.) logements et
Art.6(I-A-5) Art.6(I-A-6) Art.6(I-A-7) Art.6(I-A-8)
Secteurs d'activit aquaculture Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale
Bnficiaires AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations Etablissements Publics
13.006.09
I.S
Art.6 (I-A-9)et 7(I)
Encourager l'Artisanat
Secteur de l'Artisanat
Coopratives
13.006.10
I.S
Art.6(I-A-10)
Attirer l'Epargne Extrieure Rduire le cot du Financement Rduire le cot du Financement Rduire le cot du Financement Renforcer la Coopration Internationale Faciliter l'accs au logement
Intermdiation Financire Coopration Internationale Coopration Internationale Coopration Internationale Coopration Internationale Activits Immobilires
Entreprises Etrangres Organismes internationaux Organismes internationaux Organismes internationaux Organismes internationaux Etablissements Publics
13.006.11 13.006.12 13.006.13 13.006.14 13.006.15
I.S I.S I.S I.S I.S
Art.6(I-A-11) Art.6(I-A-12) Art.6(I-A-13) Art.6(I-A-14) Art.6(I-A-15)
Code 13.006.16 13.006.17 13.006.18 13.006.19 13.006.20 13.006.21 13.006.22
Mode d'incitation I.S I.S I.S I.S I.S I.S I.S
Mesure incitative Exonration des organismes de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M.). Exonration des fonds de placements collectifs en titrisation (F.P.C.T.). Exonration des organismes de placements en capital-risque (O.P.C.R.). Exonration de la Socit Nationale dAmnagement Collectif (SONADAC). Exonration de la socit "Sala Al-Jadida". Exonration de l'Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des prfectures et provinces du Nord du Royaume. Exonration de lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des provinces du Sud du Royaume. Exonration de lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social de la prfecture et des provinces de la rgion Orientale du Royaume. Exonration de lAgence Spciale TangerMditerrane. Exonration de lUniversit Al Akhawayne dIfrane pour l'ensemble de ses activits ou oprations et pour les revenus ventuels y affrents.. Exonration des socits installes dans la Zone franche du Port de Tanger au titre des oprations effectues lintrieur de ladite zone. Exonration de la Fondation Cheikh Khalifa Ibn Zad pour l'ensemble de ses activits ou oprations et pour les revenus ventuels y affrents.
Rfrence Art.6(I-A-16) Art.6(I-A-17) Art.6(I-A-18) Art.6(I-A-19) Art.6(I-A-20) Art.6(I-A-22) Art.6(I-A-23)
Objectif Mobiliser l'Epargne Intrieure Mobiliser l'Epargne Intrieure Rduire le cot du Financement Faciliter l'accs au logement Faciliter l'accs au logement Dvelopper les Zones Dfavorises Dvelopper les Zones Dfavorises Dvelopper les Zones Dfavorises Dvelopper les Zones Dfavorises Encourager l'Enseignement Encourager les Exportations Allger le cot de la sant
Secteurs d'activit Intermdiation Financire Intermdiation Financire Intermdiation Financire Activits Immobilires Activits Immobilires
Bnficiaires Entreprises Entreprises Entreprises Etablissements Publics Etablissements Publics
Zones Agences de Gographiques dveloppement Zones Agences de Gographiques dveloppement Zones Agences de Gographiques dveloppement Zones Agences de Gographiques dveloppement Education Secteur d'Exportation Sant et Action Sociale Etablissements dEnseignement Exportateurs AssociationsFondations
13.006.23 13.006.24 13.006.25 13.006.26 13.006.27
I.S I.S I.S I.S I.S
Art.6(I-A-24) Art.6(I-A-25) Art.6(I-A-26) Art.6(I-A-27) Art.6(I-A-28)
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative Exonration totale de lI.S pendant 5 ans conscutifs et d'une imposition au taux rduit de 17,5% au-del de cette priode pour les entreprises exportatrices de produits ou de services, l'exclusion des entreprises des mtaux de rcupration, qui ralisent dans l'anne un chiffre d'affaires l'exportation. Exonration totale de lI.S pendant 5 ans conscutifs et d'une imposition au taux rduit de 17,5% au-del de cette priode pour les entreprises qui vendent dautres entreprises installes dans les plates-formes dexportation des produits finis destins lexport au titre de leur chiffre daffaires ralis avec lesdites plates-formes. Exonration totale de lI.S pendant 5 ans conscutifs et d'une imposition au taux rduit de 17,5% au-del de cette priode des entreprises htelires pour la partie de la base imposable correspondant leur chiffre daffaires ralis en devises dment rapatries directement par elles ou pour leur compte par l'intermdiaire d'agences de voyages. Exonration totale de lI.S pendant 5 ans conscutifs et d'une imposition au taux rduit de 17,5% au-del de cette priode des socits de gestion des rsidences immobilires de promotion touristique pour la partie de la base imposable correspondant leur chiffre daffaires ralis en devises dment rapatries directement par elles ou pour leur compte par l'intermdiaire d'agences de voyages.
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit Secteur d'Exportation
Bnficiaires
13.006.28
I.S
Art.6(I-B-1)
Exportateurs
13.006.29
I.S
Art.6(I-B-2)
Exportateurs
13.006.30
I.S
Art.6(I-B-3)
Promouvoir le Tourisme Tourisme
Entreprises
13.006.31
I.S
Art.6(I-B-3)
Promouvoir le Tourisme Tourisme
Entreprises
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative Exonration totale de lI.S pendant 5 ans conscutifs et d'une imposition au taux rduit de 8,75% au-del de cette priode des socits de service ayant le statut de "Casablanca Finance City" pour leur chiffre daffaires l'exportation et des plus- values mobilires nettes de source trangre ralises au cours dun exercice. Application d'un abattement de 100% aux dividendes et autres produits de participation similaires de source marocaine ou trangre verss, mis la disposition ou inscrits en compte par les socits soumises ou exonres de l'impt, condition qu'elles fournissent la socit distributrice ou l'tablissement bancaire dlgu une attestation de proprit de titres comportant le numro de leur identification I.S. Exonration de lI.S retenu la source des sommes distribues provenant des prlvements sur les bnfices pour lamortissement du capital des socits concessionnaires de service public. Exonration de lI.S retenu la source des sommes distribues provenant des prlvements sur les bnfices pour le rachat dactions ou de parts sociales des organismes de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M). Exonration de lI.S retenu la source des dividendes perus par les organismes de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M). Exonration de lI.S retenu la source des dividendes perus par les organismes de placements en capital risque (O.P.C.R).
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
13.006.32
I.S
Art.6(I-B-4)
Intermdiation Financire
Entreprises
13.006.33
I.S
Art.6(I-C-1)
Principes de l'impt
13.006.34
I.S
Art.6(I-C-1)
Autres Secteurs
Entreprises
13.006.35
I.S
Art.6(I-C-1)
Mobiliser l'Epargne Intrieure Mobiliser l'Epargne Intrieure Rduire le cot du Financement
Intermdiation Financire Intermdiation Financire Intermdiation Financire
Entreprises
13.006.36 13.006.37
I.S I.S
Art.6(I-C-1) Art.6(I-C-1)
Entreprises Entreprises
Code 13.006.38
Mode d'incitation I.S
Mesure incitative
Rfrence
Objectif Attirer l'Epargne Extrieure
Secteurs d'activit
Bnficiaires
Exonration de lI.S retenu la source des dividendes distribus par les banques offshore leurs Art.6(I-C-1) actionnaires. Exonration de lI.S retenu la source des dividendes distribus leurs actionnaires par les socits holding offshore au prorata du chiffre d'affaire offshore correspondant aux prestations de services exonres . Exonration de lI.S retenu la source des dividendes et autres produits de participations similaires verss, mis la disposition ou inscrits en compte des non-rsidents, provenant d'activits exerces par les socits installes dans les zones franches d'exportation. Exonration de lI.S retenu la source des bnfices et dividendes distribus par les titulaires d'une concession d'exploitation des gisements d'hydrocarbures. Exonration de lI.S retenu la source des produits des actions appartenant la Banque Europenne d'Investissements (B.E.I), suite aux financements accords par celle-ci au bnfice d'investisseurs marocains et europens dans le cadre de programme approuvs par le gouvernement.
Zones Entreprises Gographiques Etrangres
13.006.39
I.S
Art.6(I-C-1)
Attirer l'Epargne Extrieure
13.006.40
I.S
Art.6(I-C-1)
Zones Entreprises Gographiques Etrangres Extraction, exploitation et enrichissement de minerais Coopration Internationale
13.006.41
I.S
Art.6(I-C-1)
Dvelopper le secteur Minier
13.006.42
I.S
Art.6(I-C-1)
Rduire le cot du Financement
Organismes internationaux
13.006.43 13.006.44 13.006.45
I.S I.S I.S
Exonration de lI.S retenu la source des intrts et Art.6(I-C-2) autres produits similaires servis aux O.P.C.V.M. Exonration de lI.S retenu la source des intrts et autres produits similaires servis aux fonds de Art.6(I-C-2) placements collectifs en titrisation (F.P.C.T.). Exonration de lI.S retenu la source des intrts et autres produits similaires servis aux organismes de Art.6(I-C-2) placements en capital risque (O.P.C.R.).
Mobiliser l'Epargne Intrieure Mobiliser l'Epargne Intrieure Mobiliser l'Epargne Intrieure
Intermdiation Financire Intermdiation Financire Intermdiation Financire
Entreprises Entreprises Entreprises
Code
Mesure incitative Exonration de lI.S retenu la source des intrts et autres produits similaires servis aux titulaires des dpts et tous autres placements effectus en monnaies trangres convertibles auprs des banques offshore. Exonration de lI.S retenu la source des intrts perus par les socits non rsidentes au titre des prts consentis ltat ou garantis par lui, au titre des dpts en devises ou en dirhams convertibles et des prts octroys en devises pour une dure gale ou suprieure dix ans. Exonration de lI.S retenu la source des intrts perus par les socits non rsidentes au titre des prts octroys en devises par la banque Europenne d'Investissement (B.E.I) dans le cadre de projets approuvs par le gouvernement. Les droits de location et les rmunrations analogues affrents laffrtement, la location et la maintenance daronefs affects au transport international Rduction de lI.S 17,5% pour les entreprises minires exportatrices et des entreprises minires qui vendent leurs produits des entreprises qui les exportent aprs leur valorisation, compter de l'exercice duquel la premire opration d'exportation a t ralise
Rfrence
Objectif Attirer l'Epargne Extrieure
Secteurs d'activit
Bnficiaires
13.006.46
Art.6(I-C-2)
13.006.47
I.S
Art.6(I-C-3)
Rduire le cot de financement de lEtat
Administration Publique
Etat
13.006.48
I.S
Art.6(I-C-3)
13.006.49
I.S
Art.6(I-C-4)
Autres Secteurs
Entreprises
13.006.50
I.S
Art.6(I-D-1)
Extraction, exploitation et enrichissement de minerais
Entreprises
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
13.006.51
I.S
13.006.52
I.S
13.006.53
I.S
Les entreprises ayant leur domicile fiscal ou leur sige social dans la province de Tanger bnficient des rductions suivantes : - Lapplication aux exportateurs du taux de 8,75% de 2008 2010 et de 17,50% au-del de cette priode ; - Lapplication aux industriels du taux de 17,50% de 2008 2010 pour leur chiffre daffaires global. Aprs cette date, le taux est major de 2,5 par an jusquen 2015 et application du taux du droit commun Art.6(I-D-2) compter du 01/01/2016 ; - Lapplication aux autres activits commerciales et prestataires de services, du taux de 17,50% de 2008 2010 pour leur chiffre daffaires ralis exclusivement dans la province de Tanger. Aprs cette date, le taux est major de 2,5 points par an jusquen 2015 et application du taux du droit commun compter du 01/01/2016. Exonration totale pendant 5 ans et limposition au taux de 8,75% pour les 20 annes qui suivent pour les Art.6(II-A-1) entreprises qui exercent leurs activits dans les Zones Franches d'Exportation. Exonration totale pendant 5 ans et imposition au taux rduit de 8,75% pour les 20 annes qui suivent pour lAgence Spciale Tanger-Mditerrane, ainsi que pour les socits intervenant dans la ralisation, Art.6(II-A-2) lamnagement, lexploitation et lentretien du projet de la zone spciale de dveloppement Tanger-Mditerrane et qui s'installent dans les zones franches d'exportation. Exonration des revenus agricoles de lI.S jusqu'au 31 Art.6(II-B-1) dcembre 2013.
Dvelopper les Zones Dfavorises
Zones Entreprises Gographiques
Exportateurs
Zones Agences de Gographiques dveloppement
13.006.54
I.S
Agriculteurs
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative Exonration totale de l'I.S pendant 10 ans des titulaires ou le cas chant, chacun des co-titulaires de toute concession d'exploitation des gisements d'hydrocarbures compter de la date de mise en production rgulire de toute concession d'exploitation. Exonration de lI.S, pendant 4 ans des socits exploitant les centres de gestion de comptabilit agrs, suivant la date de leur agrment Rduction de lI.S 17,50% pour les entreprises, autres que les tablissements stables des socits n'ayant pas leur sige au Maroc attributaires de marchs de travaux, de fournitures ou de service, les tablissements de crdit et organismes assimils, Bank Al-Maghreb, la Caisse de dpt et de gestion, les socits d'assurance et de rassurances, les agences immobilires et les promoteurs immobiliers raison des activits exerces dans l'une des prfectures ou provinces qui sont fixes par dcret. Rduction de lI.S 17,50% pendant 5 ans des entreprises artisanales dont la production est le rsultat d'un travail essentiellement manuel. Rduction de lI.S 17,50% pendant 5 ans des tablissements privs d'enseignement ou de formation professionnelle.
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit Extraction, exploitation et enrichissement de minerais Services fournis principalement aux entreprises
Bnficiaires
13.006.55
I.S
Art.6(II-B-2)
Entreprises
13.006.56
I.S
Art.6(II-B-3)
Modernisation du tissu conomique
Entreprises
13.006.57
I.S
Art.6(II-C-1-a)
Zones Entreprises Gographiques
13.006.58 13.006.59
I.S I.S
Art.6(II-C-1-b) Art.6(II-C-1-c)
Encourager l'Artisanat Encourager l'Enseignement Promouvoir la Culture et les Loisirs
Secteur de l'Artisanat Education Activits Rcratives, Culturelles et Sportives
Petits Fabricants et petits Prestataires Etablissements dEnseignement Entreprises
13.006.60
I.S
Rduction de lI.S 17,50% pendant 5 ans des socits sportives partir de la date de dbut de Art.6(II-C-1-d) leurs d'exploitation.
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative Rduction de lI.S 17,50% pendant 5 ans au titre des revenus locatifs raliss par les promoteurs immobiliers, personnes morales, qui ralisent pendant une priode maximum de 3 ans, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat, des oprations de construction de cits, rsidences et campus universitaires constitus dau moins 50 chambres dont la capacit d'hbergement est au maximum de 2 lits par chambre. Imposition des banques offshore pour les quinze premires annes conscutives suivant la date de l'obtention de l'agrment, soit au taux rduit de 10%, soit l'impt forfaitaire de l'quivalent de 25.000 dollars US par an libratoire de tous autres impts et taxes frappant les bnfices ou les revenus. Imposition des socits holding offshore pendant les quinze premires annes conscutives suivant la date de leur installation un impt forfaitaire de 500 dollars US libratoire de tous autres impts et taxes sur les bnfices ou les revenus. Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux habous publics et lentraide nationale. Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux associations reconnues dutilit publique qui uvrent dans un but charitable, scientifique, culturel, littraire, ducatif, sportif, d'enseignement ou de sant. Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux tablissements publics ayant pour mission de dispenser des soins de sant ou d'assurer des actions dans les domaines culturels d'enseignement ou de recherche.
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
13.006.61
I.S
Art.6(II-C-2)
13.006.62
I.S
Art.6(II-C-3)
13.006.63
I.S
Art.6(II-C-4)
Attirer l'Epargne Extrieure Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale
Zones Entreprises Gographiques Etrangres Activits Associatives Activits Associatives
13.010.01
I.S
Art.10(I-B-2)
Etat
13.010.02
I.S
Art.10(I-B-2)
AssociationsFondations
13.010.03
I.S
Art.10(I-B-2)
Code 13.010.04 13.010.05 13.010.06 13.010.07 13.010.08
Mode d'incitation I.S I.S I.S I.S I.S
Mesure incitative Dduction des dons en argent ou en nature octroys lUniversit Al Akhawayne dIfrane. Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Ligue Nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires. Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer. Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan. Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Fondation Mohammed V pour la solidarit. Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Fondation Mohammed VI de promotion des uvres sociales de l'ducationformation.
Rfrence Art.10(I-B-2) Art.10(I-B-2) Art.10(I-B-2) Art.10(I-B-2) Art.10(I-B-2)
Objectif Encourager l'Enseignement Allger le cot de la sant Allger le cot de la sant Allger le cot de la sant Dvelopper l'conomie sociale Encourager l'Enseignement Promouvoir la Culture et les Loisirs Promouvoir la Culture et les Loisirs Dvelopper les Zones Dfavorises Dvelopper les Zones Dfavorises
Secteurs d'activit Education Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Activits Rcratives, Culturelles et Sportives Activits Rcratives, Culturelles et Sportives
Bnficiaires Etablissements dEnseignement AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations
13.010.09
I.S
Art.10(I-B-2)
13.010.10
I.S
Dduction des dons en argent ou en nature octroys au Comit Olympique national marocain Art.10(I-B-2) et aux fdrations sportives. Dduction des dons en argent ou en nature Art.10(I-B-2) octroys au Fonds National pour laction culturelle. Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Agence pour la promotion et le Art.10(I-B-2) dveloppement conomique et social des prfectures et provinces du Nord du Royaume. Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Agence pour la promotion et le Art.10(I-B-2) dveloppement conomique et social des prfectures et provinces du Sud du Royaume.
13.010.11
I.S
13.010.12
I.S
Zones Agences de Gographiques dveloppement Zones Agences de Gographiques dveloppement
13.010.13
I.S
Code
Mesure incitative Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social de la prfecture et provinces de la rgion Orientale du Royaume. Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Agence Spciale Tanger-Mditerrane. Dduction des dons en argent ou en nature octroys lAgence de dveloppement social. Dduction des dons en argent ou en nature octroys lAgence nationale de promotion de l'emploi et des comptences. Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Office national des uvres universitaires sociales et culturelles. Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux associations de micro-crdit. Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux uvres sociales des entreprises publiques ou prives et aux uvres sociales des institutions qui sont autorises percevoir des dons dans la limite de 2 du CA du donateur. Possibilit de procder l'amortissement dgressif des biens d'quipement. Rduction de l'I.S de 10% pour les siges rgionaux et internationaux ayant le statut "Casablanca Finance City" compter du premier exercice d'octroi dudit statut. Rduction de l'I.S 15% pour les socits qui ralisent un C.A infrieur ou gal 3 millions de dirhams hors taxe sur la valeur ajoute.
Rfrence
Objectif Dvelopper les Zones Dfavorises Dvelopper les Zones Dfavorises Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale Encourager l'Investissement Encourager l'Investissement Modernisation du tissu conomique
Secteurs d'activit
Bnficiaires
13.010.14
Art.10(I-B-2)
Zones Agences de Gographiques dveloppement Zones Gographiques Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Activits Associatives Agences de dveloppement Agences de dveloppement Agences de dveloppement Etablissements Publics AssociationsFondations AssociationsFondations
13.010.15 13.010.16 13.010.17 13.010.18 13.010.19
I.S I.S I.S I.S I.S
Art.10(I-B-2) Art.10(I-B-2) Art.10(I-B-2) Art.10(I-B-2) Art.10(I-B-2)
13.010.20
I.S
Art.10(I-B-2)
13.010.21 13.019.02
I.S I.S
Art.10(III-C-1) Art.19(II-B)
Tous les secteurs Entreprises d'activits Intermdiation Financire Entreprises
13.019.03
I.S
Art.19(II-D)
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation de programme de construction de 200 logements en milieu urbain et/ou 50 logements en milieu rural rpartis sur une priode maximum de cinq (5) ans compter de la date de la dlivrance de la premire autorisation de construire. Cette exonration concerne les logements faible valeur immobilire dont la superficie couverte est de cinquante (50) soixante 60 m et la valeur immobilire totale nexcde pas 140.000 DHS TTC). Abattement de lI.S de 25% pour les socits qui introduisent leurs titres en bourse par la cession d'actions existantes ou de 50% pour les socits qui le font par augmentation de capital. Mesure proroge jusqu' 31 dcembre 2012. Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat, d'un programme de construction de 500 logements sociaux, tal sur une priode maximum de 5 ans. Exonration de l'I.S de lImprimerie Officielle du Royaume durant la priode allant du 1er janvier au 31 dcembre 2011.
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
13.247.01
I.S
Art.247(XII-A)
Faciliter l'accs au logement
13.247.02
I.S
Art. 247 (XI)
Mobiliser l'Epargne Intrieure
13.247.03
I.S
Art.247(XVI-A)
13.247.04
I.S
Art. 247 (XIX)
Rduire les Charges de lEtat
Etat
Etat
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
13,247,05
I.S
13.007.LF2009
I.S
Exonration de l'I.S pendant une priode de 20 ans au titre des revenus professionnelles ou de plus value ralise en cas de cession de logements affectes la location dans le cadre d'une convention conclue Art. 247 (XVIavec l'Etat par les bailleurs, ayant pour objet Bbis) lacquisition dau moins vingt cinq (25) logements sociaux, en vue de les affecter pendant une dure minimale de huit (8) ans la location usage dhabitation principale. Rduction de 20% de l'IS pour les socits procdent, entre le 1er Janvier 2009 et le 31 Dcembre 2010 inclus, une augmentation de leurs LF 2009 (Art.7) capital social. La rduction est gale 20% du montant de l'augmentation du capital ralis.
Consolider la capacit Tous les secteurs d'autofinancement Entreprises d'activits des PME
3. Mesures drogatoires relatives lI.R

Tableau 39: Mesures drogatoires au titre de lI.R
Code 14.024.00 Mode d'incitation I.R Mesure incitative Rfrence Objectif Promouvoir la Culture et les Loisirs Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale Secteurs d'activit Activits Rcratives, Culturelles et Sportives Sant et Action Sociale Bnficiaires Auteurs-Artistes
14.028.01
I.R
14.028.02
I.R
Exonration des personnes rsidentes pour les produits qui leur sont verss en contre partie de Art.24(2) lusage ou du droit usage de droits dauteur sur les uvres littraires artistiques ou scientifiques Dduction des dons en argent ou en nature octroys Art.28(I) aux habous publics et lentraide nationale. Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux associations reconnues dutilit publique qui uvrent dans un but charitable, scientifique, Art.28(I) culturel, littraire, ducatif, sportif, d'enseignement ou de sant.
Etat
Code
Mode d'incitation I.R
Mesure incitative Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux tablissements publics ayant pour mission de dispenser des soins de sant ou d'assurer des actions dans les domaines culturels, d'enseignement ou de recherche. Dduction des dons en argent ou en nature octroys lUniversit Al Akhawayne dIfrane. Dduction des dons en argent ou en nature octroys la ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires. Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer. Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltane.
Rfrence
Objectif Allger le cot de la sant Encourager l'Enseignement Allger le cot de la sant Allger le cot de la sant Allger le cot de la sant Dvelopper l'conomie sociale Encourager l'Enseignement Promouvoir la Culture et les Loisirs Promouvoir la Culture et les Loisirs
Secteurs d'activit Sant et Action Sociale Education Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Activits Associatives Activits Associatives
Bnficiaires AssociationsFondations Etablissements dEnseignement AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations Agences de dveloppement
14.028.03
Art.28(I)
14.028.04 14.028.05 14.028.06 14.028.07 14.028.08 14.028.09
I.R I.R I.R I.R I.R I.R
Art.28(I) Art.28(I) Art.28(I) Art.28(I)
Dduction des dons en argent ou en nature octroys Art.28(I) la Fondation Mohammed V pour la solidarit Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Fondation Mohammed VI de promotion des Art.28(I) uvres sociales de l'ducation-formation Dduction des dons en argent ou en nature octroys au comit olympique national marocain et aux Art.28(I) fdrations sportives Dduction des dons en argent ou en nature octroys Art.28(I) au fonds national pour laction culturelle. Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Agence pour la promotion et le dveloppement Art.28(I) conomique et social des prfectures et provinces du Nord du Royaume.
14.028.10
I.R
Activits Associatives Activits rcratives, culturelles et sportives
14.028.11
I.R
14.028.12
I.R
Dvelopper les Zones Zones Dfavorises Gographiques
Code 14.028.13
Mesure incitative Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des prfectures et provinces du Sud du Royaume. Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des prfectures et provinces de l'Orientale du Royaume. Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Agence Spciale Tanger-Mditerran Dduction des dons en argent ou en nature octroys lAgence de dveloppement social. Dduction des dons en argent ou en nature octroys lAgence nationale de promotion de l'emploi et des comptences. Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Office national des uvres universitaires sociales et culturelles. Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux associations de micro-crdit. Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux uvres sociales des entreprises publiques ou prives et des institutions qui sont autorises percevoir des dons dans la limite de 2 du CA du donateur.
Rfrence Art.28(I)
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires Agences de dveloppement Agences de dveloppement Agences de dveloppement Agences de Dveloppement Agences de Dveloppement AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations
Dvelopper les Zones Zones Dfavorises Gographiques Dvelopper les Zones Zones Dfavorises Gographiques Dvelopper les Zones Zones Dfavorises Gographiques Dvelopper Activits Associatives l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale Activits Associatives Activits Associatives Activits Associatives
14.028.14 14.028.15 14.028.16 14.028.17 14.028.18 14.028.19
Art.28(I) Art.28(I) Art.28(I) Art.28(I) Art.28(I) Art.28(I)
14.028.20
I.R
Art.28(I)
14.028.21
I.R
Dduction dans la limite de 10% du revenu global imposable du montant des intrts affrents aux prts accords aux contribuables par les tablissements de crdit et organismes assimils et Art.28(II) par les uvres sociales ainsi que par les entreprises en vue de lacquisition ou de la construction de logements usage dhabitation principale.
Mnages
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
14.028.22
I.R
Dduction dans la limite de 10% du revenu global imposable du montant de la rmunration convenue davance entre les contribuables et les Art.28(II) tablissements de crdit et les organismes assimils dans le cadre dun contrat Mourabaha . Les entreprises installes dans la zone franche du Port de Tanger sont exonres de limpt sur le revenu au Art.31(I-A-2) titre des oprations effectues lintrieur de ladite zone. Les entreprises exportatrices bnficient pour le montant de leur C.A. l'exportation de lexonration totale du lI.R pendant les 5 annes partir de la Art.31(I-B-1) 1re opration dexportation et dun taux rduit de 20% au-del. Les entreprises qui vendent dautres entreprises installes dans les plates formes dexportation des produits finis destins lexport bnficient, de Art.31(I-B-1) lexonration totale de lI.R pendant 5 ans partir de la 1re opration, et dun taux rduit de 20% au-del de cette priode. Les tablissements hteliers bnficient, pour la partie de la base imposable correspondant leur CA ralis en devises, de lexonration totale de lI.R pendant 5 ans partir de la 1re opration Art.31(I-B-2) dhbergement ralise en devises et dune rduction, et dun taux rduit de 20% au-del de cette priode. Les entreprises minires exportatrices bnficient d'un taux rduit de 20% au titre de limpt sur le Art.31(I-C-1) revenu.
Mnages
14.031.01
I.R
Exportateurs
14.031.02
I.R
Exportateurs
14.031.03
I.R
Exportateurs
14.031.04
I.R
Promouvoir le Tourisme
Tourisme
Entreprises
14.031.05
I.R
Extraction, exploitation et enrichissement de minerais
Entreprises
Code 14.031.06
Mesure incitative Les entreprises minires qui vendent leurs produits des entreprises de valorisation exportatrices bnficient dun taux rduit de 20% au titre de limpt sur le revenu. Les contribuables ayant leur domicile fiscal ou leur sige social dans la province de Tanger et exerant une activit principale dans le ressort de ladite province, bnficient d'un taux rduit de 20% dimpt au titre de ladite activit. Les entreprises qui exercent leurs activits dans les Zones Franches d'Exportation bnficient d'une exonration totale pendant les 5 premiers exercices compter de la 1re opration d'exportation et d'un abattement de 80% pour les 20 annes suivantes. Les contribuables bnficient dun taux rduit de 20% pendant 5 ans pour les activits quils exercent lintrieur des prfectures et provinces qui sont fixes par dcret.
Rfrence Art.31(I-C-1)
Objectif Valorisation des ressources minires
Secteurs d'activit Extraction, exploitation et enrichissement de minerais
14.031.07
I.R
Art.31(I-C-2)
Dvelopper les Zones Zones Dfavorises Gographiques
Entreprises
14.031.08
I.R
Art.31(II-A)
Zones Gographiques
Exportateurs
14.031.09
I.R
Art.31(II-B-1a)
Dvelopper les Zones Zones Dfavorises Gographiques Encourager l'Artisanat Encourager l'Enseignement
Entreprises
14.031.10
I.R
Les artisans bnficient dun taux rduit de 20% Art.31(II-B-1pendant les cinq premiers exercices b) Les tablissements privs denseignement ou de Art.31(II-B-1formation professionnelle bnficient dun taux c) rduit de 20% pendant les cinq premiers exercices Bnficient du taux rduit de 20%, au titre des revenus locatifs, les promoteurs immobiliers qui ralisent, dans le cadre d'une convention conclue avec l'Etat, un programme de construction de cits, Art.31(II-B-2) de rsidence et de campus d'une capacit suprieure ou gale 150 chambres dans un dlai maximal de 3 ans.
Petits Fabricants Secteur de l'Artisanat et petits Prestataires Education Etablissements dEnseignement
14.031.11
I.R
14.031.12
I.R
Code 14.031.13
Mesure incitative Possibilit de procder l'amortissement dgressif des biens d'quipement. Exonration de lI.R retenu la source des intrts perus par les non rsidents au titre des prts consentis ltat ou garantis par lui, au titre des dpts en devises ou en dirhams convertibles et des prts octroys en devises pour une dure gale ou suprieure dix ans. Exonration permanente des revenus des plantations sylvestres d'une superficie ne dpassant pas un hectare et des plantations non fruitires d'alignement. Exonration permanente des revenus tirs de la vente des animaux vivants et des produits de l'levage dont la transformation n'a pas t ralise par des moyens industriels. Exonration permanente des revenus des plantations sylvestres, non fruitires destines prserver les sols de l'rosion due aux vents et pluies. Exonration jusquau 31 dcembre 2013 des bnfices provenant des exploitations agricoles et de toute autre activit de nature agricole non soumises la Taxe Professionnelle. Exonration des majorations de retraite ou de pension pour charges de famille. Exonration des pensions dinvalidit servies aux militaires et leurs ayants cause Exonration des rentes viagres et allocation temporaires accordes aux victimes daccidents du travail. Exonration des indemnits journalires de maladies daccident et de maternit et les allocations dcs.
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit Tous les secteurs d'activits Intermdiation Financire
Art.35 et 10(III- Encourager C-1) l'Investissement Rduire le cot de financement de lEtat
14.045.00
I.R
Art.45
Etat
14.047.01
I.R
Art.47(I-1)
Dvelopper le secteur Agricole Dvelopper le secteur Agricole Dvelopper le secteur Agricole Dvelopper le secteur Agricole Soutenir le Pouvoir d'Achat Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale
Agriculture, pche, aquaculture Agriculture, pche, aquaculture Agriculture, pche, aquaculture Agriculture, pche, aquaculture Scurit et Prvoyance Sociale Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale
Agriculteurs
14.047.02
I.R
Art.47(I-2)
Agriculteurs
14.047.03
I.R
Art.47(I-3)
Agriculteurs
14.047.04 14.057.05 14.057.06 14.057.07 14.057.08
I.R I.R I.R I.R I.R
Art.47(II) Art.57(3) Art.57(4) Art.57(5) Art.57(6)
Agriculteurs Salaris Mnages Salaris Mnages
Code 14.057.09 14.057.10 14.057.11
Mode d'incitation I.R I.R I.R
Mesure incitative
Rfrence
Objectif Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale Principes de l'impt Mobiliser l'Epargne Intrieure
Secteurs d'activit Scurit et Prvoyance Sociale Sant et Action Sociale Scurit et Prvoyance Sociale Scurit et Prvoyance Sociale
Bnficiaires Salaris Salaris Mnages
Exonration partielle de lindemnit de licenciement, de dpart volontaire et toute indemnit pour Art.57(7) dommages et intrts accords par les tribunaux en cas de licenciement. Exonration des pensions alimentaires. Exonration des retraites complmentaires dont les cotisations ne sont pas admises en dduction pour la dtermination du revenu net imposable. Exonration des prestations servies au terme d'un contrat d'assurance sur la vie ou d'un contrat de capitalisation dont la dure est au moins gale 8 ans. Exemption du montant des bons reprsentatifs des frais de nourriture ou dalimentation dlivrs par les employeurs leurs salaris. Les bons reprsentent 20 Dhs par salari et par jour de travail. Le montant de ces frais, ne peut en aucun cas, tre suprieur 20% du salaire brut imposable du salari Exemption de labondement hauteur de 10% de la valeur de laction la date dattribution support par la socit employeuse dans le cadre de lattribution doption de souscription ou dachat dactions par ladite socit ses salaris dcide par lassemble gnrale extraordinaire. Art.57(8) Art.57(9)
14.057.12
I.R
Art.57(10)
Mnages
14.057.13
I.R
Art.57(13)
Services fournis principalement aux entreprises
Salaris
14.057.14
I.R
Art.57(14)
Tous les secteurs d'activits
Salaris
14.057.15
I.R
Exonration des salaires verss par la Banque Art.57(15) Islamique de dveloppement son personnel.
Coopration Internationale
Salaris
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
14.057.16
I.R
Exonration de l'indemnit de stage mensuelle brute plafonne 6.000 dirhams pour une priode allant du 1er janvier 2011 au 31 dcembre 2012 verse au Art.57(16) stagiaire, laurat de lenseignement suprieur ou de la formation professionnelle, recrut par les entreprises du secteur priv. Exonration au titre des revenus salariaux, des prix littraires et artistiques dont le montant ne dpasse pas annuellement 100 000 Dhs. Abattement des frais professionnels de 40% non plafonns pour le personnel naviguant de la marine marchande et de la pche maritime. Dduction du montant du revenu brut imposable des remboursements en principal et intrts des prts contracts ou du cot dacquisition et la rmunration convenue davance dans le cadre du contrat Mourabaha pour l'acquisition de logements sociaux, destins l'habitation principale. Abattement forfaitaire de 40% sur le montant brut imposable des pensions et rentes viagres pour la dtermination du revenu net imposable. Retenue la source aprs un abattement forfaitaire de 40% sur le montant brut des cachets octroys aux artistes exerant titre individuel ou constitus en troupes. Art.57(18)
Mnages
14.057.17
I.R
Promouvoir la Culture et les Loisirs Principes de l'impt
Activits Rcratives, Culturelles et Auteurs-Artistes Sportives Secteur du Transport Salaris
14.059.01
I.R
Art.59(I-C)
14.059.02
I.R
Art.59(V)
Mnages
14.060.01
I.R
Art.60(I)
Mobiliser l'Epargne Intrieure Promouvoir la Culture et les Loisirs Promouvoir la Culture et les Loisirs Faciliter l'accs au logement
Scurit et Prvoyance Sociale
Mnages
14.060.02
I.R
Art.60(II)
Activits Rcratives, Culturelles et Auteurs-Artistes Sportives Activits Rcratives, Culturelles et Entreprises Sportives Activits Immobilires Promoteurs Immobiliers
14.060.03
I.R
Abattement de 40% au titre des revenus salariaux Art.60(III) perus par les sportifs professionnels. Exonration des revenus provenant de la location des constructions nouvelles et additions de Art.63(I) construction, pendant les trois annes qui suivent celle de l'achvement desdites constructions.
14.063.01
I.R
Code 14.063.02
Mesure incitative
Rfrence
Objectif Faciliter l'accs au logement
Secteurs d'activit Activits Immobilires
Bnficiaires Mnages
Le profit ralis par toute personne qui effectue dans lanne civile des cessions dimmeubles dont la Art.63(II-A) valeur totale nexcde pas 140 000 DHS. Exonration du profit foncier ralis par le propritaire sur la cession de son logement occup titre dhabitation principale pendant une priode Art.63(II-B) gale ou suprieure 8 ans, quel que soit le prix de cession. Exonration du profit ralis sur la cession de droits indivis dimmeubles agricoles situs lextrieur des Art.63(II-C) primtres urbains entre co-hritiers. Exonration du profit ralis loccasion de la cession d'un logement dont la superficie couverte est comprise entre 50 m2 et 100 m2 et le prix de cession nexcdent pas 250 000 DHS H.T, occup par son propritaire titre d'habitation principale depuis au moins 4 ans au jour de ladite cession. Exonration des donations portant sur les biens immeubles ou droits rels immobiliers effectues entre ascendants et descendants, entre poux, frres et surs. Abattement de 40% sur les Revenus fonciers bruts des immeubles (lous) pour le calcul du revenu net imposable. Exonration du profit ou la fraction du profit affrent la partie de la valeur ou des valeurs des cessions de valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance ralises au cours d'une anne civile qui n'excdent pas le seuil de 30 000 dirhams.
14.063.03
I.R
Mnages
14.063.04
I.R
Agriculteurs
14.063.05
I.R
Art.63(II-D)
14.063.06
I.R
Art.63(III)
Faciliter l'accs au logement Faciliter l'accs au logement Soutenir le Pouvoir d'Achat
Activits Immobilires Activits Immobilires Intermdiation Financire
Mnages
14.064.01
I.R
Art.64(II)
Mnages
14.068.02
I.R
Art.68(II)
Mnages
Code
Mesure incitative
Rfrence
Objectif Encourager l'Investissement Mobiliser l'Epargne Intrieure Mobiliser l'Epargne Intrieure Mobiliser l'Epargne Intrieure Mobiliser l'Epargne Intrieure Mobiliser l'Epargne Intrieure Mobiliser l'Epargne Intrieure Mobiliser l'Epargne Intrieure Mobiliser l'Epargne Intrieure Encourager l'Enseignement
Secteurs d'activit Zones Gographiques Intermdiation Financire Intermdiation Financire Intermdiation Financire Intermdiation Financire Intermdiation Financire Intermdiation Financire Intermdiation Financire Intermdiation Financire
Bnficiaires Entreprises Etrangres
14.068.03
14.068.04 14.068.05 14.068.06 14.068.07 14.073.01 14.073.02
Exonration des dividendes et autres produits de participation similaires distribus par les socits installes dans les zones franches d'exportation et Art.68(III) provenant d'activits exerces dans lesdites zones, lorsqu'ils sont verss des non-rsidents. Exonration des intrts perus par les personnes physiques titulaires de comptes dpargne auprs Art.68(IV) de la caisse dpargne nationale. Exonration des intrts servis au titulaire dun plan Art.68(V) dpargne logement. Exonration des intrts servis au titulaire dun plan dpargne ducation. Exonration des revenus et profits de capitaux mobiliers raliss dans le cadre dun plan dpargne en actions. Application d'un taux rduit de 15% aux profits nets rsultant des cessions dactions cotes en bourse. Application du taux rduit de 15% au profit nets rsultants des profits d'actions ou parts d'O.P.C.V.M dont l'actif est investi en permanence hauteur d'au moins 60% d'actions. Application d'un taux rduit de 15% au rachat ou au retrait des titres ou de liquidits dun plan dpargne en actions avant la dure prvue par la loi. Art.68(VI) Art.68(VII) Art.73(II-C-1a) Art.73(II-C-1b) Art.73(II-C-1c)
Mnages Mnages Mnages Mnages Mnages Mnages
14.073.03
I.R
Mnages
14.073.04
I.R
Application d'un taux rduit de 15% pour les revenus Art.73(II-C-2) bruts de capitaux mobiliers de source trangre. Application d'un taux rduit de 17% libratoire sur les rmunrations et indemnits verses par les tablissements d'enseignement ou de formation Art.73(II-D) publics ou privs des enseignants ne faisant pas partie de leur personnel permanent.
Mnages
14.073.05
I.R
Education
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative Application d'un taux de 20% pour les traitements, moluments et salaires bruts verss aux salaris qui travaillent pour le compte des socits ayant le statut Casablanca Finance City , pour une priode maximale de cinq (5) ans compter de la date de prise de leurs fonctions Rduction de 80% du montant de l'impt d au titre des pensions de retraite de source trangre et correspondant aux sommes transfres titre dfinitif en dirhams non convertible. Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation de programme de construction de 200 logements en milieu urbain et/ou 50 logements en milieu rural rpartis sur une priode maximum de cinq (5) ans compter de la date de la dlivrance de la premire autorisation de construire. Cette exonration concerne les logements faible valeur immobilire dont la superficie couverte est de cinquante (50) soixante (60) m et la valeur immobilire totale nexcde pas 140.000 DHS TTC). Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat, d'un programme de construction de 500 logements sociaux, tal sur une priode maximum de 5 ans. Exonration de l'I.R des personnes physiques exerant titre individuel, en socit de fait ou dans l'indivision une activit professionnelle selon le rgime du R.N.R ou celui du R.N.S au titre de la plus-value nette ralise la suite de l'apport de l'ensemble des lments de l'actif et du passif de leur entreprise une socit soumise lI.S.
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
14.073.06
I.R
Art.73(II-F-9)
Salaris
14.076.00
I.R
Art.76
Tourisme
Mnages
14.247.01
I.R
Art.247(XII-A)
14.247.02
I.R
Art.247(XVIA)
14.247.03
I.R
Art.247(XVII)
Entreprises
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
14,247,04
I.R
Exonration de l'I.R pendant une priode de 20 ans au titre des revenus professionnelles ou de plus value ralise en cas de cession de logements affectes la location dans le cadre d'une convention conclue Art. 247 (XVIavec l'Etat par les bailleurs, ayant pour objet Bbis) lacquisition dau moins vingt cinq (25) logements sociaux, en vue de les affecter pendant une dure minimale de huit (8) ans la location usage dhabitation principale.
4. Mesures drogatoires relatives aux D.E.T, T.C.A et T.S.A.V.A

Tableau 40: Mesures drogatoires au titre des D.E
Code 50.129.01 50.129.02 50.129.03 Mode d'incitation D.E D.E D.E Mesure incitative Actes constatant des oprations immobilires, ainsi que des locations et des cessions de droits deau en vertu du Dahir du 13 juillet 1938. Actes dExpropriation pour cause dutilit publique et dOccupation temporaire. Actes d'acquisition de lEtat, change, donation et conventions qui lui profitent, les constitutions des biens Habous, les conventions de toute nature passes par les habous avec lEtat. Actes dAcquisition et changes dimmeubles effectus par les Collectivits locales et destins l'enseignement public, l'assistance et l'hygine sociales, ainsi qu'aux travaux d'urbanisme et aux constructions d'intrt communal. Rfrence Art.129 (I-2) Art.129 (I-4) Art.129 (II-1) Objectif Dvelopper le secteur Agricole Rduire les Charges de lEtat Rduire les Charges de lEtat Secteurs d'activit Agriculture, pche, aquaculture Administration Publique Administration Publique Bnficiaires Agriculteurs Etat Etat
50.129.04
D.E
Art.129 (II-2)
Rduire les Charges de lEtat Dvelopper l'conomie sociale
Education Tous les secteurs d'activits
Etat
50.129.06
D.E
Contrats de louage de service constats par crit. Art.129 (III-3)
Entreprises
Code 50.129.09 50.129.10 50.129.11 50.129.12 50.129.13 50.129.14 50.129.15 50.129.16 50.129.17 50.129.18 50.129.20 50.129.21
Mode d'incitation D.E D.E D.E D.E D.E D.E D.E D.E D.E D.E D.E D.E
Mesure incitative
Rfrence
Objectif Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale Allger le cot de la sant Faciliter l'accs au logement Faciliter l'accs au logement Encourager l'Enseignement Allger le cot de la sant Allger le cot de la sant Allger le cot de la sant Faciliter l'accs au logement Faciliter l'accs au logement Faciliter l'accs au logement
Secteurs d'activit Activits Associatives Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Activits Immobilires Activits Immobilires Education Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Activits Immobilires Activits Immobilires
Bnficiaires AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations Agences de dveloppeme nt Etat AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations Mnages mnages
Actes dacquisition des immeubles par les Associations but non lucratif soccupant des Art.129 (III-6) personnes handicapes. Actes, crits et mutations qui profitent l'Entraide Nationale et aux associations de bienfaisance Art.129 (III-7) subventionnes par l'Entraide Nationale. Actes, crits et mutations qui profitent au Croissant Rouge Marocain et la Ligue nationale de lutte Art.129 (III-7) contres les maladies cardio-vasculaires. Actes et oprations affrents lactivit de la Art.129 (III-8) Socit Sala Al jadida Actes et oprations de la socit SONADAC pour la ralisation des logements relevant des projets Annassim Actes et oprations de la Fondation Mohamed VI de promotion des uvres sociales de lducationformation Actes et oprations de la Fondation Hassan II de lutte contre le cancer Actes et oprations de la Fondation Cheikh Zaid Ibn Soltan Actes et oprations de la Fondation Kalifa Ibn Zaid Oprations des Associations syndicales des propritaires urbains Actes constatant la vente ou la location par bail emphytotique de lots domaniaux quips par lEtat ou les collectivits locales et destins au recasement des habitants des quartiers insalubres Baux, cession de baux, sous location dimmeubles ou de droits rels immobiliers conclus verbalement Art.129 (III-9) Art.129 (III-10) Art.129 (III-10) Art.129 (III-10) Art.129 (III-10) Art.129 (III-11) Art.129 (III-13) Art.129 (III-14)
Code 50.129.22 50.129.23
Mode d'incitation D.E D.E
Mesure incitative Actes crites ayant pour objet la protection des pupilles de la nation. Actes dattribution de lots domaniaux agricoles du domaine priv de lEtat. Exonration des actes d'acquisition de terrains pour la construction de cits, rsidences et campus universitaires constitus d'au moins 50 chambres dont la capacit d'hbergement est au maximum de 2 lits par chambre dans un dlai de 3 ans et ce, dans le cadre d'une convention conclue avec l'Etat. Constitution et augmentation de capital des socits installes dans les zones franches dexportation. Bnficient du mme avantage les acquisitions par les entreprises installes dans les zones franches d'exportation de terrains ncessaires la ralisation de leur projet d'investissement. Constitution et augmentation de capital des Banques et socits holding offshore. Acquisition dimmeubles par les Banques et socits holding offshore.
Rfrence Art.129 (III-15) Art.129 (III-16)
Objectif Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper le secteur Agricole
Secteurs d'activit Education Agriculture, pche, aquaculture
Bnficiaires AssociationsFondations Etat
50.129.25
D.E
Art.129 (IV-2)
50.129.28
D.E
Art.129 (IV-5)
Exportateurs
50.129.29 50.129.30 50.129.31
D.E D.E D.E
Art.129 (IV-6) Art.129 (IV-6)
Encourager l'Investissement Encourager l'Investissement Encourager l'Investissement
Intermdiation Financire Intermdiation Financire Zones Gographiques
Transfert des biens du domaine priv de lEtat Art.129 (IV-7) l'Agence Spciale Tanger-Mditerrane. Constitution et augmentation de capital de l'Agence spciale Tanger-Mditerrane. Bnficient du mme avantage les socits intervenant dans la ralisation, l'amnagement, Art.129 (IV-7) lexploitation et lentretien du projet de la zone spciale de dveloppement TangerMditerrane et qui s'installent dans les zones franches d'exportation.
Entreprises Etrangres Entreprises Etrangres Agences de dveloppeme nt
50.129.32
D.E
Exportateurs
Code
Mode d'incitation D.E
Mesure incitative Prise en charge du passif des Socits et Groupement dintrt conomique qui procdent, dans les 3 annes de la rduction du capital, la reconstitution totale ou partielle de ce capital. Prise en charge du passif en cas de fusion de socits par actions ou responsabilit limite. Prise en charge du passif en cas d'augmentation de capital des socits dont les actions sont cotes en bourse. Les actes relatifs aux variations du capital et aux modifications des statuts ou des rglements de gestion des Organismes de Placement Collectif en Valeurs Mobilires (O.P.C.V.M) et des Organismes de placement en capital risque. Les actes relatifs la constitution des Fonds de placements collectifs en titrisation, lacquisition dactifs, lmission et la cession dobligations et de parts, la modification des rglements de gestion et aux autres actes relatifs au fonctionnement desdits fonds. Acte de cautionnement bancaire ou hypothcaire en garantie de paiement des droits dEnregistrement ainsi que les mainleves dlivres par linspecteur des impts charg de lenregistrement.
Rfrence
Objectif Modernisation du tissu conomique Modernisation du tissu conomique Mobiliser l'Epargne Intrieure Mobiliser l'Epargne Intrieure
Secteurs d'activit Tous les secteurs d'activits Tous les secteurs d'activits Intermdiation Financire Intermdiation Financire
Bnficiaires
50.129.33
Art.129 (IV-8a)
Entreprises
50.129.34 50.129.35
D.E D.E
Art.129 (IV-8 b) Art.129 (IV-8 c)
Entreprises Entreprises
50.129.36
D.E
Art.129 (IV-10 et 11)
Entreprises
50.129.37
D.E
Art.129 (IV-12)
Entreprises
50.129.41
D.E
Art.129 (IV-17)
Encourager l'Investissement Encourager l'Enseignement
Promoteurs Immobiliers Etablissements dEnseigneme nt
50.129.42
D.E
Actes, activits ou oprations de lUniversit AL Art.129 (IV-18) Akhawayn dIfrane.
Education
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative Les actes de transfert, titre gratuit et en pleine proprit, lAgence damnagement et de mise en valeur de la valle du BouRegreg des biens du domaine priv de lEtat et des terrains distraits doffice du domaine forestier pour la ralisation des amnagements publics ou dintrt public. Les oprations d'apport, ainsi que les prises en charge du passif rsultant de la transformation d'un tablissement public en socit anonyme les actes dhypothque consentis en garantie du paiement de la taxe sur la valeur ajoute verse par lEtat, ainsi que la mainleve dlivre par le receveur de ladministration fiscale tel que cela est prvu larticle 93-I relatif aux conditions d'exonration du logement social. Les actes concernant les oprations effectues par la Banque Africaine de Dveloppement, ainsi que les acquisitions ralises son profit. Les actes et crits concernant les oprations effectues par la Banque Islamique de Dveloppement et ses succursales, ainsi que les acquisitions qui leur profitent.
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
50.129.43
D.E
Art.129 (IV-19)
Zones Gographiques
Etablissements Publics
50.129.44
D.E
Art.129 (IV-20)
Encourager la privatisation
Encourager la privatisation
Etat
50.129.45
D.E
Art.129 (IV-21)
Etat
50.129.46
D.E
Art.129 (V-1)
Rduire le cot du Financement Rduire le cot du Financement Rduire le cot de financement de lEtat Rduire le cot du Financement
Intermdiation Financire Intermdiation Financire Administration Publique
Organismes internationaux Organismes internationaux Etat
50.129.47
D.E
Art.129 (V-2)
50.129.48
D.E
Actes davances sur titres de fonds dEtat et de Art.129 (V-3) valeurs mises par le Trsor. Les actes constatant les oprations de crdit passes entre des particuliers et des tablissements de crdit et organismes assimils, Art.129 (V-4) ainsi que les oprations de crdit immobilier pour lacquisition ou la construction d'habitation principale.
50.129.49
D.E
Mnages
Code
Mode d'incitation D.E
Mesure incitative Taux rduit 3% sur les cessions de parts dans les Groupements dIntrt Economique, d'actions ou de parts sociales dans les socits autres que les socits immobilires ou prpondrance immobilire. Taux rduit 3% sur les actes de cessions et de transferts de rentes perptuelles et viagres et de pensions titre onreux. Taux rduit 3% pour les adjudications, ventes, reventes, cessions, rtrocessions de biens meubles. Taux rduit 3% pour les actes d'adoul et de notaires hbraques concernant les titres constitutifs de proprit d'immeubles. Taux rduit de 3% pour la premire vente de logements sociaux et de logements faible valeur immobilire Taux rduit 1,5% pour les antichrses et nantissements de biens immeubles. Taux rduit 1,5%pour les actes portant constitution d'hypothque ou de nantissement sur un fonds de commerce. Taux rduit 1,5%pour les louages d'industrie, marchs pour constructions, rparations et entretiens. Taux rduit de 1,5% pour les donations en ligne directe et entre poux, frres et surs, d'immeubles, de fonds de commerce, de parts dans les G.I.E, d'actions ou de parts de socits.
Rfrence
Objectif Encourager l'Investissement Mobiliser l'Epargne Intrieure Rduire le cot des Transactions Rduire le cot des Transactions Rduire le cot des Transactions Faciliter l'accs au logement Rduire le cot des Transactions Rduire le cot des Transactions Rduire le cot des Transactions
Secteurs d'activit Tous les secteurs d'activits Scurit et Prvoyance Sociale Tous les secteurs d'activits Activits Immobilires Activits Immobilires Activits Immobilires Tous les secteurs d'activits Tous les secteurs d'activits Sant et Action Sociale
Bnficiaires
50.133.01
Art.133 (I-B-1)
Entreprises
50.133.02 50.133.05 50.133.06 50.133.07 50.133.08 50.133.09 50.133.10
D.E D.E D.E D.E D.E D.E D.E
Art.133 (I-B-2) Art.133 (I-B-5) Art.133 (I-B-6) Art.133 (I-B-7) Art.133 (I-C-1) Art.133 (I-C-2) Art.133 (I-C-3)
Mnages Entreprises Mnages Mnages Entreprises Entreprises Entreprises
50.133.11
D.E
Art.133 (I-C-4)
Mnages
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative Taux rduit 1,5% pour les contrats, transactions, promesses de payer, arrts de comptes, billets, mandats, transports, cessions et dlgation de crances terme ,reconnaissances, celles de dpts de sommes chez des particuliers, les oprations de crdit et tous autres actes ou crits qui contiennent obligations de sommes. Taux rduit 1,5% pour les partages sans soulte ou plus-values de biens meubles ou immeubles entre copropritaires, cohritiers et co-associs. Taux rduit 1,5% pour les actes de constitutions de rentes soit perptuelles, soit viagres et de pensions titre onreux. Taux rduit 1,5% pour les actes translatifs entre co-indivisaires de droits indivis de proprits agricoles Taux rduit 1,5% pour les marchandises en stock cdes avec le fonds de commerce. Taux rduit 1% pour les cessions de titres d'obligations dans les socits ou entreprises et de titres d'obligations des collectivits locales et des tablissements publics. Taux rduit 1%pour les cautionnements de sommes, valeurs et objets mobiliers, les garanties mobilires et les indemnits de mme nature. Taux rduit 1% pour les actes dAdouls qui confirment les conventions passes sous une autre forme et qui stipulent mutation entre vifs de biens immeubles et de droits rels immobiliers. Taux rduit 1% pour les dlivrances de legs.
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
50.133.12
D.E
Art.133 (I-C-5)
Rduire le cot des Transactions
Entreprises
50.133.13 50.133.14 50.133.15 50.133.16 50.133.17
D.E D.E D.E D.E D.E
Art.133 (I-C-6) Art.133 (I-C-7) Art.133 (I-C-9) Art.133 (I-C-10) Art.133 (I-D-1)
Rduire le cot des Transactions Mobiliser l'Epargne Intrieure Rduire le cot des Transactions Rduire le cot des Transactions Rduire le cot du Financement Rduire le cot du Financement Rduire le cot des Transactions Rduire le cot des Transactions Rduire les Charges de lEtat
Activits Immobilires Scurit et Prvoyance Sociale Agriculture, pche, aquaculture Tous les secteurs d'activits Intermdiation Financire Tous les secteurs d'activits Activits Immobilires Sant et Action Sociale Administration Publique
Mnages Mnages Agriculteurs Entreprises Entreprises
50.133.18
D.E
Art.133 (I-D-2)
Entreprises
50.133.19 50.133.20 50.133.21
D.E D.E D.E
Art.133 (I-D-3) Art.133 (I-D-4)
Mnages Mnages Etat
Taux rduit 1% pour les marchs de l'Etat, dont le Art.133 (I-D-5) prix doit tre pay par le Trsor public.
Code 50.133.22 50.133.23 50.133.24
Mode d'incitation D.E D.E D.E
Mesure incitative Taux rduit 1% pour les prorogations pures et simples de dlai de paiement d'une crance. Taux rduit 1% pour les quittances, compensations, renonciations et tous autres actes et crits portant libration de sommes et valeurs mobilires Taux rduit 1% pour les inventaires tablis aprs dcs. Taux de 1% pour les constitutions ou les augmentations de capital des socits ou des groupements d'intrt conomique ralises par apports nouveaux. Le mme taux est applicable aux augmentations de capital par incorporation de rserves ou de plus-values rsultant de la rvaluation de l'actif social. Taux rduit 4% pour l'acquisition de locaux usage d'habitation, commercial, professionnel ou administratif par des personnes physiques ou morales autres que les tablissements de crdits et organismes assimils, Bank Al Maghrib, la C.D.G et les socits d'assurances et de rassurance. Taux rduit 4% pour l'acquisition, titre onreux, de terrains rservs la ralisation d'oprations de lotissement ou de construction de locaux.
Rfrence Art.133 (I-D-6) Art.133 (I-D-7) Art.133 (I-D-9)
Objectif Rduire le cot des Transactions Rduire le cot du Financement Rduire le cot des Transactions Consolider la capacit d'autofinancement des PME
Secteurs d'activit Intermdiation Financire Intermdiation Financire Sant et Action Sociale
Bnficiaires Entreprises Entreprises Mnages
50.133.25
D.E
Art.133 (I-D-10)
Entreprises
50.133.26
D.E
Art.133 (I-F-1)
50.133.27
D.E
Art.133 (I-F-2)
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation de programme de construction de 200 logements en milieu urbain et/ou 50 logements en milieu rural rpartis sur une priode maximum de cinq (5) ans compter de la date de la dlivrance de la premire autorisation de construire. Cette exonration concerne les logements faible valeur immobilire dont la superficie couverte est de cinquante (50) soixante (60) m et la valeur immobilire totale nexcde pas 140.000 DHS TTC). Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat, d'un programme de construction de 500 logements sociaux, tal sur une priode maximum de 5 ans. Application d'un taux fixe de 1 000 Dhs pour les personnes physiques exerant titre individuel, en socit de fait ou dans l'indivision une activit professionnelle selon le rgime du R.N.R ou celui du R.N.S et qui procdent l'apport de l'ensemble des lments de l'actif et du passif de leur entreprise une socit soumise lI.S. Application d'un taux fixe de 1 000 Dhs au lieu de 1% pour les actes d'augmentation de capital des socits qui procdent, entre le 1er Janvier 2009 et le 31 Dcembre 2010 inclus, une augmentation de leurs capital social.
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
50.247.01
D.E
Art.247(XII-A)
50.247.02
D.E
Art.247(XVI-A)
50.247.03
D.E
Art.247(XVII)
Entreprises
50.007.LF2009
D.E
LF 2009 (Art.7)
Consolider la capacit d'autofinancement des PME
Entreprises
Tableau 41: Mesures drogatoires au titre de la T.C.A

Code 57.AAH.00 57.AAI.01 Mode d'incitation T.C.A T.C.A Mesure incitative Exonration de la taxe sur les contrats d'assurances sur les oprations ayant pour objet le versement dun capital en cas de mariage ou de naissance denfant. Exonration de la taxe sur les contrats d'assurances sur les oprations dappel lpargne en vue de la capitalisation. Exonration de la taxe sur les contrats d'assurances sur les oprations ayant pour objet lacquisition dimmeubles au moyen de la constitution de rentes viagres. Exonration de la taxe sur les contrats d'assurances sur les oprations effectues par des entreprises faisant appel lpargne dans le but de runir des sommes verses par des adhrents, soit en vue de les affecter des comptes de dpt portant intrt, soit en vue de la capitalisation en commun desdites sommes avec participation aux bnfices dautres socits gres ou administres directement ou indirectement par les entreprises prcites. Rfrence VII-(7) VII-(8) Objectif Mobiliser l'Epargne Intrieure Mobiliser l'Epargne Intrieure Faciliter l'accs au logement Secteurs d'activit Scurit et Prvoyance Sociale Scurit et Prvoyance Sociale Scurit et Prvoyance Sociale Bnficiaires Salaris Salaris
57.AAJ.02
T.C.A
VII-(9)
Salaris
57.AAK.03
T.C.A
.VII-(10)
Scurit et Prvoyance Sociale
Salaris
57.AAL.04 57.AAM.05 57.AAN.06 57.AAO.07 57.AAP.08
T.C.A T.C.A T.C.A T.C.A T.C.A
Exonration de la taxe sur les contrats d'assurances sur .VII-(11) les oprations tontinires. Taux rduit 7%, au lieu de 14% pour les oprations .III (3) d'assurance maritime et de transport maritime. Exonration des contrats dassurances contre les .VII (1) accidents du travail et les maladies professionnelles. Exonration des contrats dassurances passs avec leurs membres, par les socits ou caisses dassurances .VII (2) mutuelles agricoles. Exonration des contrats dassurances garantissant les .VII (3) risques de guerre.
Mobiliser l'Epargne Intrieure Rduire le cot des Facteurs Rduire le cot des Facteurs Dvelopper l'conomie sociale Mobiliser l'Epargne Intrieure
Scurit et Prvoyance Sociale Secteur du Transport Scurit et Prvoyance Sociale Agriculture, pche, aquaculture Scurit et Prvoyance Sociale
Salaris Entreprises Salaris Agriculteurs Salaris
Code 57.AAR.09 57.AAS.10
Mode d'incitation T.C.A T.C.A
Mesure incitative
Rfrence
Objectif Mobiliser l'Epargne Intrieure Mobiliser l'Epargne Intrieure
Secteurs d'activit Scurit et Prvoyance Sociale Scurit et Prvoyance Sociale
Bnficiaires Salaris Salaris
Exonration des versements faits auprs de la caisse .VII (4) nationale de retraite et dassurance. Exonration des oprations dassurances comportant des engagements dont lexcution dpend de la vie .VII (5) humaine.
Tableau 42: Mesures transitoires au titre de la T.S.A.V.A

Code 70.260.01 70.260.02 70.260.03 70.260.05 70.260.06 70.260.08 70.260.09 70.260.10 70.260.11 Mode d'incitation TSAVA TSAVA TSAVA TSAVA TSAVA TSAVA TSAVA TSAVA TSAVA TSAVA Mesure incitative Exonration des vhicules commun des personnes. destins au transport en Rfrence Art.260 (1) Objectif Rduire le cot des Facteurs Rduire le cot des Facteurs Rduire le cot des Facteurs Promouvoir les gros investissements Dvelopper le secteur Agricole Allger le cot de la sant Allger le cot de la sant Rduire le cot des Facteurs Rduire les Charges de lEtat Dvelopper l'conomie sociale Secteurs d'activit Bnficiaires
Secteur du Transport Entreprises Secteur du Transport Entreprises Secteur du Transport Entreprises Secteur du BTP Agriculture, pche, aquaculture Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Entreprises Agriculteurs Etat Etat
Les vhicules utilitaires pesant en charge plus de 3 000 Kilos. Art.260 (2) Exonration des automobiles rgulirement autoriss. de places ou taxis Art.260 (3) Art.260 (5) Art.260 (6)
Exonration des engins spciaux pour travaux publics. Exonration des tracteurs.
Exonration des vhicules proprit du croissant rouge Art.260 (8) marocain. Exonration des vhicules proprit de l'entraide nationale. Art.260 (9) Exonration des vhicules d'occasion acquis par les Art.260 (10) ngociants assujettis la taxe professionnelle. Exonration des vhicules saisis judiciairement. Exonration des vhicules ayant plus de 25 ans d'ge. Art.260 (11) Art.260 (12)
Secteur du Transport Entreprises Administration Publique Etat
Secteur du Transport Mnages
Code 70.260.13 70.262.00
Mode d'incitation TSAVA TSAVA
Mesure incitative
Rfrence
Objectif Rduire les Charges de lEtat Dvelopper le secteur Agricole
Secteurs d'activit Administration Publique Agriculture, pche, aquaculture
Bnficiaires Etat Agriculteurs
Exonration des vhicules appartenant l'Etat dont la liste Art.260 (13) est fixe par arrt. Application du tarif essence aux vhicules utilitaires (pick up) moteur gasoil appartenant des personnes Art.262 physiques.
5. Mesures drogatoires relatives aux T.I.C

Tableau 43: Mesures drogatoires au titre de la T.I.C
Code 07.163.00 07.ABE.01 Mode d'incitation T.I.C T.I.C Mesure incitative Les carburants, combustibles et lubrifiants aux navigations maritimes destination de ltranger. Les carburants, combustibles et lubrifiants consomms au cours de navigations maritimes par les bateaux de pche battant pavillon marocain. Les carburants, combustibles et lubrifiants consomms au cours de navigations maritimes par les units de surveillance de la marine royale. Les carburants, combustibles et lubrifiants consomms au cours de navigations maritimes par les engins de servitudes portuaires. Les carburants, combustibles et lubrifiants devant tre consomms par les vedettes et canots de sauvetage de vie humaine en mer relevant du ministre charg des pches maritimes. Les carburants, combustibles et lubrifiants devant tre consomms par les embarcations dclares auprs des dlgations des pches maritimes et utilises pour la collecte et le ramassage des algues marines. Rfrence Art.163 D:2-85-890 Objectif Rduire le cot des Facteurs Rduire le cot des Facteurs Rduire le cot des Facteurs Rduire le cot des Facteurs Rduire le cot des Facteurs Rduire le cot des Facteurs Secteurs d'activit Secteur du Transport Bnficiaires Entreprises
Secteur du Transport Pcheurs
07.ABF.02
T.I.C
D:2-85-890
Secteur du Transport Etat
07.ABG.03
T.I.C
D:2-85-890
Secteur du Transport Entreprises
07.ABH.04
T.I.C
Art.7 LF
07.ABI.05
T.I.C
Art.7 LF
Code 07.ABJ.06
Mode d'incitation T.I.C
Mesure incitative
Rfrence
Objectif Rduire le cot des Facteurs
Secteurs d'activit Production et distribution d'lectricit, de gaz
Bnficiaires Etat
Exonration des combustibles suivants : le fuel-oil lourd, les houilles et le coke de ptrole utiliss par l'O.N.E ou par les Art. 5 LF socits concessionnaires et destins la production de l'nergie lectrique d'une puissance suprieure 10 M.W.
6. Mesures drogatoires relatives aux D.I

Tableau 44: Mesures drogatoires au titre des D.I
Code 11.162.00 Mode d'incitation D.I Mesure incitative Rfrence Objectif Dvelopper l'conomie sociale Encourager l'Investissement Encourager le secteur de l'automobile Secteurs d'activit Sant et Action Sociale Tous les secteurs d'activits Industrie automobile et chimique Bnficiaires AssociationsFondations
11.ABK.01
D.I
11.ABL.02
D.I
Franchise des droits d'importation sur les envois destins des uvres de bienfaisance et aux organisations non Art.162 gouvernementales reconnues dutilit publique ainsi que les marchandises destins tre livres titre de dons. Exonration des droits d'importation des biens dquipement, matriels et outillage acquis par certaines entreprises qui Art.7 LF sengagent raliser un investissement dun montant gal ou suprieur 200 Millions de Dirhams. Exonration des droits d'importation des parties, produits, matires, accessoires et assortiments ncessaires la Art.8 LF fabrication de la voiture conomique et au vhicule utilitaire lger conomique.
Entreprises
Mnages

Projet de Loi de Finances 2013 - Rapport Sur Les Dépenses Fiscales

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RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2012

MINISTERE DE L'ECONOMIE ET DES FINANCES

DIRECTION GENERALE DES IMPOTS

RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2012

LISTE DES TABLEAUX

LISTE DES TABLEAUX

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DIRECTION GENERALE DES IMPOTS

RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2012

LISTE DES ABREVIATIONS

LISTE DES ABREVIATIONS

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RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2012

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RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2012

Mesures Mesures values recenses 113 58 40 51 127 92 83 90

1,8% 0,8% 100,0%

1,7% 0,7% 100,0%

0,0% 0,0% 0,8%

0,0% 50,0% 4,8%

RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2012

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DIRECTION GENERALE DES IMPOTS 6

RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2012

Mnages Services Publics Autres

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RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2012

4 087 11,3% 933 2,6%

RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2012

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DIRECTION GENERALE DES IMPOTS 9

RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2012

CHAPITRE I : PRESENTATION GLOBALE DES DEROGATIONS FISCALES

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RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2012

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DIRECTION GENERALE DES IMPOTS 11

RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2012

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RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2012

Activits Economiques Activits Sociales Activits Culturelles

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RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2012

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DIRECTION GENERALE DES IMPOTS 14

RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2012

MATRICE DES MESURES EVALUEES

CHAPITRE II : PRESENTATION DE LA MATRICE DES MESURES EVALUEES

MINISTERE DE L'ECONOMIE ET DES FINANCES

DIRECTION GENERALE DES IMPOTS 15

RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2012

MATRICE DES MESURES EVALUEES

40.091.08 40.091.09 40.091.10 40.091.11 40.091.12 40.091.13

689 32 100 1 253 70 24

758 32 101 1 267 74 24

40.091.14 40.091.16 40.091.17 40.091.18 40.091.19 40.091.20

28 82 Minime importance supprime