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Son las directrices generales que ayudan a los auditores a cumplir con sus responsabilidades profesionales en la auditora de estados financieros histricos. Son principios bsicos y requisitos relacionados con la realizacin de la auditora a fin de asegurar la calidad y consistencia en el trajo efectuado.
Normas Generales:
Capacitacin Tcnica adecuada y Competente.- el personal que va a ejecutar una auditora deben estar tcnicamente calificados y deben ser experimentados en aquellas industrias de las que son parte los clientes que auditan
Actitud mental Independiente.- en todos los asuntos relacionados con la auditora el auditor mental independiente. Debe recordarse que el auditor no est subordinado a su cliente. Integridad profesional.- esta norma implica el debido cuidado profesional en el desempeo de su labor, incluye la calidad de la honestidad bsica y la sensatez del carcter moral. Cuando un auditor se h ganado la confianza y el respeto de aquellos a los que ha auditado usualmente suele recibir la mxima cooperacin.
Debe obtenerse evidencia de auditora suficiente y adecuada a fin de limitar a un nivel bajo el riesgo de que podamos emitir una opinin adecuada sobre los estados financieros.
Informes de Auditora:
Los informes que emite un Auditor son esenciales pues informan a los usuarios (Gerentes, Contadores) sobre el trabajo realizado por el auditor y las conclusiones a las que lleg. Los requerimientos para emitir los informes se derivan de las cuatro normas de auditora generalmente aceptadas mencionadas anteriormente, en especial es muy importante la cuarta pues en esta se requiere que el auditor emita su opinin sobre la razonabilidad de Estados Financieros.
El auditor est obligado a mantener una actitud de independencia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional.
PLANEACIN Y SUPERVISIN:
El trabajo debe ser tcnicamente planeado y debe ejercerse una supervisin apropiada sobre los asistentes, si los hubiere. La planeacin del trabajo tiene como significado, decidir con anticipacin todos y cada uno de los pasos a seguir para realizar el examen de auditora. Para cumplir con esta norma, el auditor debe conocer a fondo la Empresa que va a ser objeto de su investigacin, para as planear el trabajo a realizar, determinar el nmero de personas necesarias para desarrollar el trabajo, decidir los procedimientos y tcnicas a aplicar as como la extensin de las pruebas a realizar. La planificacin del trabajo incluye aspectos tales como el conocimiento del cliente, su negocio, instalaciones fsicas, colaboracin del mismo etc.
La mayor parte del trabajo del auditor independiente al formular su opinin sobre los estados financieros, consiste en obtener y examinar la evidencia disponible. La palabra evidencia es un galicismo tomado del ingls, pues en espaol la palabra correcta es prueba. El material de prueba vara sustancialmente en lo relacionado con su influencia sobre l con respecto a los estados financieros sujetos a su examen. La suficiencia de la evidencia comprobatoria se refiere a la cantidad de evidencia obtenida por el auditor por medio de las tcnicas de auditora (confirmaciones, inspecciones, indagaciones, calculo etc.). La evidencia comprobatoria competente corresponde a la calidad de la evidencia adquirida por medio de esas tcnicas de auditora. Naturaleza de la Evidencia.- La evidencia que soporta la elaboracin de los estados financieros est conformada por informacin contable que registra los hechos econmicos y por los dems datos que corrobore esta ltima, todo lo cual deber estar disponible para el examen del revisor fiscal o auditor externo. Competencia de la evidencia.- Para ser competente la evidencia debe ser vlida y pertinente. La validez depende en tal grado de las circunstancias bajo las cuales se obtiene que no se puedan hacer generalizaciones sobre la razonabilidad de los varios tipos de prueba. Suficiencia de la evidencia.- La cantidad y clase de evidencia requerida para respaldar una opinin informada, son asuntos que el auditor debe determinar en el ejercicio de su juicio profesional despus de un estudio cuidadoso de las circunstancias en cada caso particular. Al tomar tales decisiones l debe considerar la naturaleza de la partida bajo examen, la materialidad de posibles errores o irregularidades, el grado de riesgo encontrado el cual es dependiente de la eficiencia del control interno y de la susceptibilidad de cualquier partida a su conversin, manipulacin o error en interpretacin, y tambin la clase y competencia de la evidencia que est a su alcance.
Planeacin y supervisin:
El trabajo de auditoria deber ser planeado adecuadamente y, si se usan ayudantes, estos deben ser supervisados en forma apropiada.