Relacione jurdica Es un vinculo de las obligaciones tributaria que permite el fisco como el sujeto activo la pretensin de prestaciones pecuniaria

de tributo por parte de un sujeto pasivo q esta obligad a la prestacin. LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Es de derecho publico es el vinculo entre el acreedor y el deudor tributario establecido por la ley que tiene por objeto el cumplimiento de las prestaciones tributaria siendo exigido coactivament Es obligacin de dar pagar el tribut De hacer cumplir con los deberes formale De soportar aceptar inspecciones fiscalizacin de funcionarios Caractersticas de la Obligacin Tributaria La obligacin tributaria rene las siguientes caractersticas: 1- Es un vnculo jurdico y no de carcter moral o natural, existiendo medios legales para forzar su cumplimiento. 2- Vnculo de carcter personal, debida que es entre personas, es decir, un sujeto activo (El Estado) quien por ley exige el pago del tributo y un sujeto pasivo (contribuyente o responsable). 3-Prestacin Jurdica Patrimonial, es la parte del patrimonio del deudor en dinero o en especie. 4- La obligacin es de Derecho Pblico, porque es una relacin de derecho, no de poder, tiene una finalidad publica, cuya fuente nica es la ley y cuyo acreedor es el Estado u otros entes pblicos. Elementos de la obligacin tributaria Elementos cvualitativos Sujeto Activo sujeto activo de la obligacin tributaria el ente pblico acreedor del ytributo.es el ente que se encarga de controlar y recibir el tribut tiene capacidad para crear normas jurdicas tributria sea asamblea nacional consejo legislativo quienes actan como rgano legisladore en su repectivo ambient Del Sujeto Pasivo Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable. Artculo 22. Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el hecho imponible. Dicha condicin puede recaer: En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad segn el derecho privado.

2. En las personas jurdicas y en los dems entes colectivos a los cuales otras ramas jurdicas atribuyen calidad de sujeto de derecho. 3. En las entidades o colectividades que constituyan una unidad econmica, dispongan de patrimonio y tengan autonoma funcional. Hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y originar el nacimiento de la obvligacion tributaria Materia imponible viene a ser los productos bienes y servicios que sean de objet de una gravamen y puede compones una gran variedad de categora y especie Tipo tributario No sujecin queda excluida del hecho imponible de un tributo Exencin es la dispensa total o parcial del pago de la obligacin tributaria otorgada por la ley. Exoneracin es la dispensa total o parcial del pago la obligacin tributaria concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la ley. Rebajas es un incentivo de la ley para la economa Desgravmenes Los desgravmenes son deducciones que la ley permite hacer a la renta de un contribuyente, persona natural residente o domiciliada en el pas, con el fin de determinar el impuesto a pagar en un ejercicio fiscal determinado Elementos cuantitativos Base imponible valor de los productos q estamos adquiriendo es el monto a partir de cual se calcula in impuesto determinad Alcuota Monto de dicha obligacin Tipos de Desgravmenes: Desgravamen nico o Limitado: el desgravamen nico equivale a 774 unidades tributarias, que el contribuyente puede deducir de pleno derecho, sin soportes o justificativos. Desgravamen Detallados o Ilimitados: incluyen las deducciones de pagos efectuados por el contribuyente para satisfacer ciertas necesidades bsicas como lo son (educacin, seguros, servicios mdicos y vivienda); estos gastos deben estar debidamente soportados. (Fundamento Legal Art. 59 Ley I.S.L.R) Medios de extincin a. Pago: Es el cumplimiento de la prestacin debida. Es la forma o medio principal de extincin de la obligacin. Este debe ser efectuado por el contribuyente en una oficina receptora de fondos nacionales. Puede ser hecho tambin por el responsable o por un tercero. Y para retirar la mercancas de la

aduana previamente deben ser pagados o garantizados los derechos aduaneros causados. b. Compensacin: Las deudas fiscales pueden ser compensadas a solicitud del contribuyente con acreencias que ste tenga con el Fisco Nacional. A los fines de la compensacin, las acreencias contra el Fisco Nacional pueden ser objeto de transferencias. un ejemplo de compensacin es el pago de impuestos nacionales con bonos de Exportacin y Certificados de Reintegro Tributario. c. Confusin: Esta se extingue por la confusin, cuando el sujeto activo de la misma queda colocado en la situacin de deudor, como consecuencia de la transmisin de los bienes o derechos objeto del tributo, un ejemplo de de extincin de la obligacin tributaria por confusin, en materia aduanera, es el abandono voluntario. d. Remisin: Puede ser condonada o remitida por la ley dictada con alcance general. Los dems derechos aduaneros pueden ser condonados por ley o por resolucin administrativa en la forma y condiciones establecidas legalmente. e. Declaracin de in cobrabilidad: Esta esta facultada legalmente para declarar, de oficio, incobrables, los obligaciones tributarias y dems derechos aduaneros, que se encuentren dentro de los siguientes supuestos: Aquellos cuyo monto no exceda de cincuenta unidades tributarias, siempre que hubiese transcurrido cinco aos contados a partir de la fecha en que se hubiere exigible; y Aquellos cuyo sujeto pasivo hayan fallecido en situacin de insolvencia comprada. Determinacin Es el acto o conjunto de actos emanados de la administracin de los particulares o de ambos coordinadamente destino a establecer en cada caso particular la configuracin del presupuesto de hecho la medida d lo imponible y el alcance de la oblgacion Determinacin de la obligacin tributaria Es la fijacin de una obligacin en un caso concreto y de un contribuyente especficamente identificado verifica la existencia y dimensin pecunaria de las relaciones jurdicas substanciales se constata la realizacin del hecho generado o la existencia de la base imponible y la precisin de la deuda liquida Formas de determinacin Determinacin realizada por el contribuyente: Autodeterminacin es el acto mediante el cual el propio sujeto pasivo ) contribuyente) por medio del documento denominada planilla de liquidacin determina y cuantifica la obligacin tributaria. Determinacin realizda por la administracin tributaria Determinacin de oficio es el acto administrativo mediante el cual el sujeto activo osea el estado procede a determinar y cuantifica la obligacin tributaria cuando se tiene conocimiento de los siguiente casos; a) Cuando el contribuyente no haya declarado b) Cuando existe dudas sobre la declaracin c) Cuando no presete elcontribuyent los libros contable

d) Cuando los libros, registros y dems documentos no reflejen el patrimonio real del contribuyente.

Se divide en 2 sistema Sobre base cierta es cuando se cuenta con el apoyo de los elementos q permiten conocer en forma directa los hechos generados dl tributo Sobre base presuntiva cuando se determina a travs de hechos o circunstancia que por su vinculacin o conexin normal con el hecho generador de la obligacin permitan determinar su existencia y cuantia.

Artculo 132. La Administracin Tributaria podr determinar los tributos sobre base presuntiva, cuando los contribuyentes o responsables: 1. Se opongan u obstaculicen en acceso a los locales, oficinas o lugares donde deban iniciarse o desarrollarse las facultades de fiscalizacin de manera que imposibiliten el conocimiento cierto de las operaciones. 2. Lleven dos o ms sistemas de contabilidad con distinto contenido. 3. No presenten los libros y registros de la contabilidad, la documentacin comprobatoria o no proporcionen las informaciones relativas a las operaciones registradas. Ocurra alguna de las siguientes irregularidades: a) Omisin del registro de operaciones y alteracin de ingresos, costos y deducciones. b) Registro de compras, gastos o servicios que no cuenten con los soportes respectivos. c) Omisin o alteracin en los registros de existencias que deban figurar en los inventarios, o registren dichas existencias a precios distintos de los de costo. d) No cumplan con las obligaciones sobre valoracin de inventarios o no establezcan mecanismos de control de los mismos.

Determinacin mixta. Este tipo de determinacin es la que realiza la Administracin Tributaria con la cooperacin del sujeto pasivo, no obstante que el impuesto a pagar lo fija la Administracin. La determinacin mixta se encuentra prevista en el artculo 130 del COT, al disponer que los contribuyentes o responsables podrn proporcionar la informacin necesaria para que la determinacin sea efectuada por la Administracin Tributaria, segn lo dispuesto en las leyes y dems normas de carcter tributario.

Del Resguardo Nacional Tributario ARTICULO 3o.- El Resguardo Nacional Tributario es un

servicio auxiliar y de apoyo a la Administracin Tributaria Nacional y como tal, depender funcionalmente, sin menoscabo de su naturaleza militar, del Despacho del Superintendente Nacional Tributario del SENIAT.

Artculo 141. El Resguardo Nacional Tributario en el ejercicio de su competencia tendr, entre otras, las siguientes funciones:

1.

2.

3.

4.

5.

Prestar el auxilio y apoyo que pudieran necesitar los funcionarios de la Administracin Tributaria, para el ejercicio de sus funciones de fiscalizacin e investigacin de ilcitos tributarios. Proporcionar a la Administracin Tributaria el apoyo logstico que le sea solicitado en materia de medios telemticos, notificaciones, ubicacin de contribuyentes, responsables y terceros y cualquier otra colaboracin en el marco de su competencia cuando le sea requerido, de acuerdo a las disposiciones de este Cdigo. Auxiliar y apoyar a la Administracin Tributaria en la intervencin de libros, documentos, archivos y sistemas o medios telemticos objeto de la visita fiscal y tomar las medidas de seguridad para su conservacin y tramitacin al rgano competente, en cumplimiento de las disposiciones de este Cdigo. Colaborar con la Administracin Tributaria cuando los contribuyentes, responsables o terceros, opongan resistencia en la entrada a los lugares que fuere necesario o se niegue el acceso a las dependencias, depsitos y almacenes, trenes y dems establecimientos o el examen de los documentos que deben formular o presentar los contribuyentes para que los funcionarios de la Administracin Tributaria cumplan con el ejercicio de sus atribuciones. Auxiliar y apoyar a la Administracin Tributaria en la aprehensin preventiva de mercancas, aparatos, instrumentos y dems accesorios objeto de comiso.

De los Responsables Artculo 27. Son responsables directos en calidad de agentes de retencin o de percepcin, las personas designadas por la ley o por la Administracin previa autorizacin legal, que por sus funciones pblicas o por razn de sus actividades privadas, intervengan en actos u operaciones en los cuales deban efectuar la retencin o percepcin del tributo correspondiente. Artculo 28. Son responsables solidarios por los tributos, multas y accesorios derivados de los bienes que administren, reciban o dispongan: 1. Los padres, los tutores y los curadores de los incapaces. 2. Los directores, gerentes o representantes de las personas jurdicas y dems entes colectivos con personalidad reconocida. 3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes colectivos o unidades econmicas que carezcan de personalidad jurdica. 4. Los mandatarios, respecto de los bienes que administren o dispongan. 5. Los sndicos y liquidadores de las quiebras, los liquidadores de sociedades, y los administradores judiciales o particulares de las sucesiones; los interventores de sociedades y asociaciones. 6. Los socios o accionistas de las sociedades liquidadas. 7. Los dems, que conforme a las leyes as sean calificados. Pargrafo Primero: La responsabilidad establecida en este artculo se limitar al valor de los bienes que se reciban, administren o dispongan.

Artculo 29. Son responsables solidarios los adquirentes de fondos de comercio as como los adquirientes del activo y del pasivo de empresas o entes colectivos con personalidad jurdica o sin ella. Artculo 35. Los sujetos pasivos tienen la obligacin de informar a la Administracin Tributaria, en un plazo mximo de un (1) mes de producido, los siguientes hechos: 1. Cambio de directores, administradores, razn o denominacin social de la entidad. 2. Cambio del domicilio fiscal. 3. Cambio de la actividad principal. 4. Cesacin, suspensin o paralizacin de la actividad econmica habitual del contribuyente. Artculo 37. Se considera ocurrido el hecho imponible y existentes sus resultados: 1. En las situaciones de hecho, desde el momento que se hayan realizado las circunstancias materiales necesarias para que produzcan los efectos que normalmente les corresponden. 2. En las situaciones jurdicas, desde el momento en que estn definitivamente constituidas de conformidad con el derecho aplicable. Del Pago Artculo 40. El pago debe ser efectuado por los sujetos pasivos. Tambin puede ser efectuado por un tercero, quien se subrogar en los derechos, garantas y privilegios del sujeto activo, pero no en las prerrogativas reconocidas al sujeto activo por su condicin de ente pblico. Artculo 41. El pago debe efectuarse en el lugar y la forma que indique la ley o en su defecto la reglamentacin. El pago deber efectuarse en la misma fecha en que deba presentarse la correspondiente declaracin, salvo que la Ley o su reglamentacin establezcan lo contrario. Los pagos realizados fuera de esta fecha, incluso los provenientes de ajustes o reparos, se considerarn extemporneos y generarn los intereses moratorios previstos en el artculo 66 de este Cdigo. De la Compensacin Artculo 49. La compensacin extingue de pleno derecho y hasta su concurrencia, los crditos no prescritos, lquidos y exigibles del contribuyente, por concepto de tributos, intereses, multas y costas procesales, con las deudas tributarias por los mismos conceptos, igualmente lquidas, exigibles y no prescritas, comenzando por las ms antiguas, aunque provengan de distintos tributos y accesorios, siempre que se trate del mismo sujeto activo. Asimismo, se aplicar el orden de imputacin establecido en los numerales 1, 2 y 3 del Artculo 44 de este Cdigo. De la Confusin Artculo 52. La obligacin tributaria se extingue por confusin, cuando el sujeto activo quedare colocado en la situacin del deudor, como consecuencia de la transmisin de los

bienes o derechos objeto del tributo. La decisin ser tomada mediante acto emanado de la mxima autoridad de la Administracin Tributaria. De la Remisin Artculo 53. La obligacin de pago de los tributos slo puede ser condonada o remitida por ley especial. Las dems obligaciones, as como los intereses y las multas, slo pueden ser condonadas por dicha ley o por resolucin administrativa en la forma y condiciones que esa ley establezca. De la Declaratoria de Incobrabilidad Artculo 54. La Administracin Tributaria podr de oficio, de acuerdo al procedimiento previsto en este Cdigo, declarar incobrables las obligaciones tributarias y sus accesorios y multas conexas que se encontraren en algunos de los siguientes casos: 1. Aquellas cuyo monto no exceda de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.), siempre que hubieren transcurrido cinco (5) aos contados a partir del 1 de enero del ao calendario siguiente a aqul en que se hicieron exigibles. Aquellas cuyos sujetos pasivos hayan fallecido en situacin de insolvencia comprobada, y sin perjuicio de lo establecido en el artculo 24 de este Cdigo. Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos fallidos que no hayan podido pagarse una vez liquidados totalmente sus bienes. Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos que se encuentren ausentes del pas, siempre que hubieren transcurrido cinco (5) aos contados a partir del 1 de enero del ao calendario siguiente a aqul en que se hicieron exigibles y no se conozcan bienes sobre los cuales puedan hacerse efectivas. Pargrafo nico: La Administracin Tributaria podr disponer de oficio la no iniciacin de la accin de cobranza de los crditos tributarios a favor del Fisco, cuando sus respectivos montos no superen la cantidad equivalente a una (1) unidad tributaria (U.T.) DE LOS ILCITOS TRIBUTARIOS Y DE LAS SANCIONES Artculo 80. Constituye ilcito tributario toda accin u omisin violatoria de las normas tributarias. Los ilcitos tributarios se clasifican en: Ilcitos formales. Ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas. Ilcitos materiales. Ilcito sancionado con pena restrictiva de libertad. Artculo 83. Son causas de extincin de las acciones por ilcitos tributarios: 1. La muerte del autor principal extingue la accin punitiva, pero no extingue la accin contra coautores y partcipes. No obstante, subsistir la responsabilidad por las multas aplicadas que hubieren quedado firmes en vida del causante. 2. La amnista. 3. La prescripcin y, 4. Las dems causas de extincin de la accin tributaria conforme a este Cdigo.

De la Responsabilidad Artculo 85. Son circunstancias que eximen de responsabilidad por ilcitos tributarios: 1. El hecho de no haber cumplido dieciocho (18) aos. La incapacidad mental debidamente comprobada. El caso fortuito y la fuerza mayor. El error de hecho y de derecho excusable. La obediencia legtima y debida. Cualquier otra circunstancia prevista en las leyes y aplicables a los ilcitos tributarios. Artculo 88 Se aplicar la misma sancin correspondiente al ilcito de defraudacin tributaria, disminuida de dos terceras partes a la mitad: a) A aquellos que presten al autor principal o coautor su concurso, auxilio o cooperacin en la comisin de dicho ilcito mediante el suministro de medios o apoyando con sus conocimientos, tcnicas y habilidades, as como a aquellos que presten apoyo o ayuda posterior cumpliendo promesa anterior a la comisin del ilcito. b) A los que sin promesa anterior al ilcito y despus de la ejecucin de ste, adquieran, tengan en su poder, oculten, vendan o colaboren en la venta de bienes respecto de los cuales sepan o deban saber que se ha cometido un ilcito. De las Sanciones Artculo 93. Las sanciones, salvo las penas privativas de libertad, sern aplicadas por la Administracin Tributaria, sin perjuicio de los recursos que contra ellas puedan ejercer los contribuyentes o responsables. Las penas restrictivas de libertad y la inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones, slo podrn ser aplicadas por los rganos judiciales competentes, de acuerdo al procedimiento establecido en la ley procesal penal. Artculo 94. Las sanciones aplicables son: Prisin. Multa. Comiso y destruccin de los efectos materiales objeto del ilcito o utilizados para cometerlo. Clausura temporal del establecimiento. Inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones. Suspensin o revocacin del registro y autorizacin de industrias y expendios de especies gravadas y fiscales. Pargrafo Primero: Cuando las multas establecidas en este Cdigo estn expresadas en unidades tributarias (U.T.) se utilizar el valor de la unidad tributaria que estuviere vigente para el momento del pago. Artculo 95. Son circunstancias agravantes: La reincidencia La condicin de funcionario o empleado pblico que tengan sus coautores o partcipes, y

La magnitud monetaria del perjuicio fiscal y la gravedad del ilcito. Artculo 96. Son circunstancias atenuantes: 1. El grado de instruccin del infractor. La conducta que el autor asuma en el esclarecimiento de los hechos. La presentacin de la declaracin y pago de la deuda para regularizar el crdito tributario. El cumplimiento de los requisitos omitidos que puedan dar lugar a la imposicin de la sancin. El cumplimiento de la normativa relativa a la determinacin de los precios de transferencia entre partes vinculadas. Las dems circunstancias atenuantes que resulten de los procedimientos administrativos o judiciales, aunque no estn previstas expresamente por la Ley. De los Ilcitos Formales Artculo 99. Los ilcitos formales se originan por el incumplimiento de los deberes siguientes: 1. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas. Emitir o exigir comprobantes. Llevar libros o registros contables o especiales. Presentar declaraciones y comunicaciones. Permitir el control de la Administracin Tributaria. Informar y comparecer ante la Administracin Tributaria. Acatar las rdenes de la Administracin Tributaria, dictadas en uso de sus facultades legales, y Cualquier otro contenido en este Cdigo, en las leyes especiales, sus reglamentaciones o disposiciones generales de organismos competentes. Artculo 100. Constituyen ilcitos formales relacionados con el deber de inscribirse ante la Administracin Tributaria: 1. No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, estando obligado a ello.50 ut hast 200 2. Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, fuera del plazo establecido en las leyes, reglamentos, resoluciones y providencias.25ut hast 100 3. Proporcionar o comunicar la informacin relativa a los antecedentes o datos para la inscripcin o actualizacin en los registros, en forma parcial, insuficiente o errnea.25 ut has 100 4. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los registros, dentro de los plazos establecidos en las normas tributarias respectivas.50 ut hast 200 Artculo 101. Constituyen ilcitos formales relacionados con la obligacin de emitir y exigir comprobantes: No emitir facturas u otros documentos obligatorios.1 ut a 200 ut No entregar las facturas y otros documentos cuya entrega sea obligatoria. 234 1ut a 150 ut 3. Emitir facturas u otros documentos obligatorios con prescindencia total o parcial de los requisitos y caractersticas exigidos por las normas tributarias.
1. 2.

4. Emitir facturas u otros documentos obligatorios a travs de mquinas fiscales, sistemas de facturacin electrnica u otros medios tecnolgicos, que no renan los requisitos exigidos por las normas tributarias. 5. No exigir a los vendedores o prestadores de servicios las facturas, recibos o comprobantes de las operaciones realizadas, cuando exista la obligacin de emitirlos. 1 U.T. a 5 U.T.). 6. Emitir o aceptar documentos o facturas cuyo monto no coincida con el correspondiente a la operacin real. 5 U.T. a 50 U.T.). Artculo 102. Constituyen ilcitos formales relacionados con la obligacin de llevar libros y registros especiales y contables: 1. No llevar los libros y registros contables y especiales exigidos por las normas respectivas.50 a 250 2. Llevar los libros y registros contables y especiales sin cumplir con las formalidades y condiciones establecidas por las normas correspondientes, o llevarlos con atraso superior a un (1) mes.23 y 4 25 ut a 100 3. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad y otros registros contables, excepto para los contribuyentes autorizados por la Administracin Tributaria a llevar contabilidad en moneda extranjera. 4. No conservar durante el plazo establecido por las leyes y reglamentos los libros, registros, copias de comprobantes de pago u otros documentos; as como, los sistemas o programas computarizados de contabilidad, los soportes magnticos o los microarchivos. Artculo 103. Constituyen ilcitos formales relacionados con la obligacin de presentar declaraciones y comunicaciones:
1.

2.
3.

4. 5. 6.
7.

No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de los tributos, exigidas por las normas respectivas.1 y2 10 ut a 50 No presentar otras declaraciones o comunicaciones. Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de los tributos en forma incompleta o fuera de plazo. 3 4 5 y 6 5 ut a 25 Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o fuera de plazo. Presentar ms de una declaracin sustitutiva, o la primera declaracin sustitutiva con posterioridad al plazo establecido en la norma respectiva. Presentar las declaraciones en formularios, medios, formatos o lugares, no autorizados por la Administracin Tributaria. No presentar o presentar con retardo la declaracin informativa de las inversiones en jurisdicciones de baja imposicin fiscal.1000 a 2000 ut

Artculo 104. Constituyen ilcitos formales relacionados con la obligacin de permitir el control de la Administracin Tributaria: 1. No exhibir los libros, registros u otros documentos que la Administracin Tributaria solicite.

2.

3.

4. 5. 6. 7.
8.

9.

10.

comercializar mercancas gravadas s sin las facturas o comprobantes de pago que acrediten su adquisicin. No mantener en condiciones de operacin los soportes portadores de microformas grabadas y los soportes magnticos utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible, cuando se efecten registros mediante microarchivos o sistemas computarizados. No exhibir, ocultar o destruir carteles, seales y dems medios utilizados, exigidos o distribuidos por la Administracin Tributaria. No facilitar a la Administracin Tributaria los equipos tcnicos de recuperacin visual, pantalla, visores y artefactos similares, para la revisin de orden tributario de la documentacin micrograbada que se realice en el local del contribuyente. Imprimir facturas y otros documentos sin la autorizacin otorgada por la Administracin Tributaria, cuando lo exijan las normas respectivas. Imprimir facturas y otros documentos en virtud de la autorizacin otorgada por la Administracin Tributaria, incumpliendo con los deberes previstos en las normas respectivas. Fabricar, importar y prestar servicio de mantenimiento a las mquinas fiscales en virtud de la autorizacin otorgada por la Administracin Tributaria, incumpliendo con los deberes previstos en las normas respectivas. 1 al 8 10ut a 50 Impedir por si mismo o por interpuestas personas el acceso a los locales, oficinas o lugares donde deben iniciarse o desarrollarse las facultades de fiscalizacin.150 ut a 500 ut La no utilizacin de la metodologa establecida en materia de precios de transferencia.300 a 500

Adems quienes incurran en los ilcitos descritos en los numerales 5, 6, 7 y 8, le ser revocada la respectiva autorizacin. Artculo 105. Constituyen ilcitos formales relacionados con la obligacin de informar y comparecer ante la Administracin Tributaria: 1. No proporcionar informacin que sea requerida por la Administracin Tributaria sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relacin, dentro de los plazos establecidos. 2. No notificar a la Administracin Tributaria las compensaciones y cesiones en los trminos establecidos en este Cdigo. 1 y 2 10 ut a 200 ut 3. Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin parcial falsa o errnea. 4. No comparecer ante la Administracin Tributaria cuando sta lo solicite. 3 y 4 10 ut a 50 Artculo 106. Se consideran como desacato a las rdenes de la Administracin Tributaria: 1. La reapertura de un establecimiento comercial o industrial o de la seccin que corresponda, con violacin de una clausura impuesta por la Administracin Tributaria, no suspendida o revocada por orden administrativa o judicial. 2. destruccin o alteracin de los sellos, precintos o cerraduras puesto por la Administracin Tributaria, o la realizacin de cualquier otra operacin destinada a

desvirtuar la colocacin de sellos, precintos o cerraduras, no suspendida o revocada por orden administrativa o judicial. 3. La utilizacin, sustraccin, ocultacin o enajenacin de bienes o documentos que queden retenidos en poder del presente infractor, en caso que se hayan adoptado medidas cautelares. Quien incurra en cualesquiera de los ilcitos sealados en este artculos ser sancionado con multa de doscientas a quinientas unidades tributarias (200 a 500 U.T.). Artculo 108. Constituyen ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas: 1. Ejercer la industria o importacin de especies gravadas sin la debida autorizacin de la Administracin Tributaria Nacional. 2. Comercializar o expender en el territorio nacional especies gravadas destinadas a la exportacin o al consumo en zonas francas, puertos libres u otros territorios sometidos a rgimen aduanero especial. 3. Expender especies fiscales, aunque sean de lcita circulacin, sin autorizacin por parte de la Administracin Tributaria. 4. Comercializar o expender especies gravadas, aunque sean de lcita circulacin, sin autorizacin por parte de la Administracin Tributaria. 5. Producir, comercializar o expender especies fiscales o gravadas sin haber renovado la autorizacin otorgada por la Administracin Tributaria. 6. Efectuar sin la debida autorizacin, modificaciones o transformaciones capaces de alterar las caractersticas, ndole o naturaleza de las industrias, establecimientos, negocios y expendios de especies gravadas. 7. Circular, comercializar, distribuir o expender de especies gravadas que no cumplan los requisitos legales para su elaboracin o produccin Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 1, trescientas cincuenta unidades tributarias (150 a 350 U.T.) Artculo 109. Constituyen ilcitos materiales: 1. El retraso u omisin en el pago de tributos o de sus porciones. 2. El retraso u omisin en el pago de anticipos. 3. El incumplimiento de la obligacin de retener o percibir. 4. La obtencin de devoluciones o reintegros indebidos. Artculo 110. Quien pague con retraso los tributos debidos, ser sancionado con multa del uno por ciento (1%) de aquellos. . Artculo 112. Quien omita el pago de anticipos a cuenta de la obligacin tributaria principal o no efecte la retencin o percepcin, ser sancionado: 1. Por omitir el pago de anticipos a que est obligado, con el diez por ciento al veinte por ciento (10% al 20%) de los anticipos omitidos. 2. Por incurrir en retraso del pago de anticipos a que est obligado, con el uno punto cinco por ciento (1.5 %) mensual de los anticipos omitidos por cada mes de retraso. 3. Por no retener o no percibir los fondos, con el cien por ciento al trescientos por ciento (100% al 300%) del tributo no retenido o no percibido. 4. Por retener o percibir menos de lo que corresponde, con el cincuenta por ciento al ciento cincuenta por ciento (50 al 150%) de lo no retenido o no percibido

Artculo 115. Constituyen ilcitos sancionados con pena restrictiva de libertad: 1. La defraudacin tributaria. 2. La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retencin o percepcin. 3. La divulgacin o el uso personal o indebido de la informacin confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posicin competitiva, que tuievese acceso a dicha informacin Artculo 116. Incurre en defraudacin tributaria el que mediante simulacin, ocultacin, maniobra o cualquiera otra forma de engao induzca en error a la Administracin Tributaria y obtenga para s o un tercero un enriquecimiento indebido superior a dos mil unidades tributarias (2.000 U.T.) a expensas del sujeto activo a la percepcin del tributo. Artculo 117. Se considerarn indicios de defraudacin, entre otros:
1.

2. 3. 4. 5. 6.

Declarar cifras o datos falsos u omitir deliberadamente circunstancias que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria. No emitir facturas u otros documentos obligatorios. Emitir o aceptar facturas o documentos cuyo monto no coincida con el correspondiente a la operacin real. Ocultar mercancas o efectos gravados o productores de rentas. Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin o identificacin del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuacin que se realice ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. Llevar dos o ms juegos de libros para una misma contabilidad, con distintos asientos.

Artculo 118. Quien con intencin no entere las cantidades retenidas o percibidas de los contribuyentes, responsables o terceros, dentro de los plazos establecidos en las disposiciones respectivas y obtenga para s o para un tercero un enriquecimiento indebido, ser penado con prisin de dos (2) a cuatro (4) aos. Artculo 119. Los funcionarios o empleados pblicos, los sujetos pasivos y sus representantes, las autoridades judiciales y cualquier otra persona que directa o indirectamente, revele, divulgue o haga uso personal o indebido, a travs de cualquier medio o forma, de la informacin confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posicin competitiva, sern penados con prisin de tres (3) meses a tres (3) aos. DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Facultades Atribuciones y Funciones en Generales Artculo 121. La Administracin Tributaria tendr las facultades, atribuciones y funciones que establezcan la Ley de la Administracin Tributaria y dems leyes y reglamentos, y en especial: 1. Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios.

2. Ejecutar los procedimientos de verificacin y de fiscalizacin y determinacin para constatar el cumplimiento de las leyes y dems disposiciones de carcter tributario por parte de los sujetos pasivos del tributo. 3. Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios, cuando fuere procedente. 4. Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias solicitando de los rganos judiciales, las medidas cautelares, coactivas o de accin ejecutiva de acuerdo a lo previsto en este Cdigo. 5. Adoptar las medidas administrativas de conformidad con las disposiciones contenidas en este Cdigo. 6. Inscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a los sujetos que determinen las normas tributarias y actualizar dichos registros oficiosamente o a requerimiento del interesado. 7. Disear e implantar un registro nico de identificacin o de informacin que abarque todos los supuestos exigidos por las leyes especiales tributarias. 8. Establecer y desarrollar sistemas de informacin y de anlisis estadstico, econmico y tributario. 9. Proponer y aplicar y divulgar las normas en materia tributaria. Facultades de Fiscalizacin y Determinacin Artculo 127. La Administracin Tributaria dispondr de amplias facultades de fiscalizacin y determinacin para comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias, pudiendo especialmente: 1. Practicar fiscalizaciones las cuales se autorizarn a travs de providencia administrativa. 2. Realizar fiscalizaciones en sus propias oficinas, a travs del control de las declaraciones presentadas por los contribuyentes y responsables, conforme al procedimiento previsto en este Cdigo, 3. Exigir a los contribuyentes, responsables y terceros la exhibicin de su contabilidad y dems documentos relacionados con su actividad, as como que proporcionen los datos o informaciones que se le requieran con carcter individual o general. 4. Requerir a los contribuyentes, responsables y terceros que comparezcan antes sus oficinas a responder a las preguntas que se le formulen o a reconocer firmas, documentos o bienes. 5. Practicar avalo o verificacin fsica de toda clase de bienes, incluso durante su transporte, en cualquier lugar del territorio de la Repblica. 6. Recabar de los funcionarios o empleados pblicos de todos los niveles de la organizacin poltica del Estado, los informes y datos que posean con motivos de sus funciones. 7. Retener y asegurar los documentos revisados durante la fiscalizacin Pargrafo nico: Los funcionarios encargados de la fiscalizacin podrn retener la contabilidad o los medios que la contengan, por un plazo no mayor de treinta (30) das continuos, cuando ocurra alguno de los siguientes supuestos:

a) El contribuyente o responsable, sus representantes o quienes se encuentren en el lugar donde se practique la fiscalizacin, se nieguen a permitir la fiscalizacin o el acceso a los lugares donde sta deba realizarse, c) Existan dos o ms sistemas de contabilidad con distinto contenido. d) No se hayan presentado dos o ms declaraciones, a pesar de haber sido requerida su presentacin por la Administracin Tributaria. e) Se desprendan, alteren o destruyan los sellos, precintos o marcas oficiales, colocados por los funcionarios de la Administracin Tributaria,. f) El contribuyente o responsable se encuentre en huelga o en suspensin de labores. Artculo 129. Las facultades de fiscalizacin podrn desarrollarse indistintamente: a) En las oficinas de la Administracin Tributaria. b) En el lugar donde el contribuyente o responsable tenga su domicilio fiscal, o en el de su representante que al efecto hubiere designado. c) Donde se realicen total o parcialmente las actividades gravadas. d) Donde exista alguna prueba, al menos parcial, del hecho imponible. Deberes de la Administracin Tributaria Artculo 137. La Administracin Tributaria proporcionar asistencia a los contribuyentes o responsables y para ello procurar: 1. Explicar las normas tributarias utilizando en lo posible un lenguaje claro y accesible y en los casos en que sean de naturaleza compleja, elaborar y distribuir folletos explicativos. 2. Mantener oficinas en diversos lugares del territorio nacional que se ocuparn de orientar y auxiliar a los contribuyentes o responsables en el cumplimiento de sus obligaciones. 3. Elaborar los formularios y medios de declaracin y distribuirlos oportunamente, informando las fechas y lugares de presentacin. 4. Sealar con precisin en los requerimientos dirigidos a los contribuyentes, responsables y terceros, los documentos y datos e informaciones solicitados por la Administracin Tributaria.\ Deberes Formales de los Contribuyentes, Responsables y Terceros Artculo 145. Los contribuyentes, responsables y terceros estn obligados a cumplir con los deberes formales relativos a las tareas de fiscalizacin e investigacin que realice la Administracin Tributaria y, en especial, debern: 1. Cuando lo requieran las leyes o reglamentos: a) Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme a las normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados, referentes a actividades y operaciones que se vinculen a la tributacin y mantenerlos en el domicilio o establecimiento del contribuyente. b) Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y comunicando oportunamente sus modificaciones.

c) Colocar el nmero de inscripcin en los documentos, declaraciones y en las actuaciones ante la Administracin Tributaria o en los dems casos en que se exija hacerlo. d) Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitacin de locales. e) Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan. 2. Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales, cumpliendo con los requisitos y formalidades en ellas requeridos. 3. Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no est prescrito, los libros de comercio, los libros y registros especiales, los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles. 4. Contribuir con los funcionarios autorizados en la realizacin de las inspecciones y fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos comerciales o industriales, oficinas, depsitos, buques, aeronaves y otros medios de transporte. 5. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones, informes, documentos, comprobantes de legtima procedencia de mercancas, relacionadas con hechos imponibles, y realizar las aclaraciones que les fueren solicitadas. Artculo 146. Los deberes formales deben ser cumplidos: 1. En el caso de personas naturales, por s mismas o por representantes legales o mandatarios. 2. En el caso de personas jurdicas, por sus representantes legales o convencionales. 3. En el caso de las entidades previstas en el numeral 3 del artculo 22 de este Cdigo, por la persona que administre los bienes, y en su defecto por cualquiera de los integrantes de la entidad. 4. En el caso de sociedades conyugales, uniones estables de hecho entre un hombre y una mujer, sucesiones y fideicomisos, por sus representantes, administradores, albaceas, fiduciarios o personas que designen los componentes del grupo y en su defecto por cualquiera de los interesados. De los Procedimientos Artculo 148. Las normas contenidas en esta seccin sern aplicables a los procedimientos de carcter tributario en sede administrativa, sin perjuicio de las establecidas en las leyes y dems normas tributarias. En caso de situaciones que no puedan resolverse conforme a las disposiciones de esta seccin, se aplicarn supletoriamente las normas que rigen los procedimientos administrativos y judiciales que ms se avengan a su naturaleza y fines. Artculo 153. La Administracin Tributaria est obligada a dictar resolucin a toda peticin planteada por los interesados dentro del plazo de treinta (30) das hbiles contados a partir de la fecha de su presentacin, salvo disposicin de este Cdigo o de leyes y normas especiales en materia tributaria. Vencido el plazo sin que se dicte resolucin, los interesados podrn a su solo arbitrio optar por conceptuar que ha habido decisin denegatoria, en cuyo caso quedan facultados para interponer las acciones y recursos que correspondan. . Artculo 154. Cuando en el escrito recibido por la Administracin Tributaria faltare cualquiera de los requisitos exigidos en las leyes y dems disposiciones, el procedimiento

tributario se paralizar y la autoridad que hubiere de iniciar las actuaciones lo notificar al interesado, comunicndole las omisiones o faltas observadas, a fin de que en plazo de diez (10) das hbiles proceda a subsanarlos. Artculo 155. Si el procedimiento tributario iniciado a instancia de un particular se paraliza por el lapso de treinta (30) das continuos por causa imputable al interesado, la Administracin Tributaria ordenar inmediatamente el archivo del expediente, mediante auto motivado firmado por el funcionario encargado de la tramitacin del asunto. Seccin Segunda De las Pruebas Artculo 156. Podrn invocarse todos los medios de prueba admitidos en derecho, con excepcin del juramento y de la confesin de empleados pblicos cuando ella implique prueba confesional de la Administracin. Artculo 157. Sin perjuicio de lo establecido en el artculo anterior, en los procedimientos tributarios podrn practicarse experticias para la comprobacin o apreciacin de hechos que exijan conocimientos especiales. A tal efecto deber indicarse con toda precisin los hechos y elementos que abarcar la experticia y el estudio tcnico a realizar. Artculo 158. El trmino de prueba ser fijado de acuerdo con la importancia y complejidad de cada caso, y no podr ser inferior a diez (10) das hbiles. Artculo 159. No se valorarn las pruebas manifiestamente impertinentes o ilegales, las que debern rechazarse al decidirse el acto o recurso que corresponda. Artculo 160. La Administracin Tributaria impulsar de oficio el procedimiento y podr acordar, en cualquier momento, la prctica de las pruebas que estime necesarias. Seccin Tercera De las Notificaciones Artculo 162. Las notificaciones se practicarn, sin orden de prelacin, en alguna de estas formas: 1. Personalmente, entregndola contra recibo al contribuyente o responsable. Se tendr tambin por notificado personalmente el contribuyente o responsable que realice cualquier actuacin que implique el conocimiento del acto, desde el da en que se efectu dicha actuacin. Por constancia escrita entregada por cualquier funcionario de la Administracin Tributaria en el domicilio del contribuyente o responsable. Esta notificacin se har a persona adulta que habite o trabaje en dicho domicilio, quien deber firmar el correspondiente recibo, del cual se dejar copia para el contribuyente o responsable en la que conste la fecha de entrega. Por correspondencia postal efectuada mediante correo pblico o privado, por sistemas de comunicacin telegrficos, facsimilares, electrnicos y similares siempre que se deje

constancia en el expediente de su recepcin. Cuando la notificacin se practique mediante sistemas facsimilares o electrnicos, la Administracin Tributaria convendr con el contribuyente o responsable la definicin de un domicilio facsimilar o electrnico. Del Procedimiento de Fiscalizacin y Determinacin Artculo 183. Finalizada la fiscalizacin se levantar un Acta de Reparo la cual contendr, entre otros, los siguientes requisitos: a) Lugar y fecha de emisin. b) Identificacin del contribuyente o responsable. c) Indicacin del tributo, perodos fiscales correspondientes y, en su caso, los elementos fiscalizados de la base imponible. d) Hechos u omisiones constatados y mtodos aplicados en la fiscalizacin. e) Discriminacin de los montos por concepto de tributos a los nicos efectos del cumplimiento de lo previsto en el artculo 185 de este Cdigo. f) Elementos que presupongan la existencia de ilcitos sancionados con pena restrictiva de libertad, si los hubiere. g) Firma autgrafa, firma electrnica u otro medio de autenticacin del funcionario autorizado. La resolucin deber contener los siguientes requisitos: 1. Lugar y fecha de emisin. 2. Identificacin del contribuyente o responsable y su domicilio. 3. Indicacin del tributo, perodo fiscal correspondiente y, en su caso, los elementos fiscalizados de la base imponible. 4. Hechos u omisiones constatados y mtodos aplicados a la fiscalizacin. 5. Apreciacin de las pruebas y de las defensas alegadas. De la Revisin de Oficio Artculo 240. Los actos de la Administracin Tributaria sern absolutamente nulos en los siguientes casos: Cuando as est expresamente determinado por una norma constitucional o legal, o sean violatorios de una disposicin constitucional. Cuando resuelvan un caso precedentemente decidido con carcter definitivo y que haya creado derechos subjetivos, salvo autorizacin expresa de la Ley. Cuando su contenido sea de imposible o ilegal ejecucin. Cuando hubieren sido dictados por autoridades manifiestamente incompetentes, o con prescindencia total y absoluta del procedimiento legalmente establecido. Artculo 241. La Administracin Tributaria podr en cualquier tiempo corregir de oficio o a solicitud de la parte interesada, errores materiales o de clculo en que hubiere incurrido en la configuracin de sus actos. Del Recurso Jerrquico Artculo 242. Los actos de la Administracin Tributaria de efectos particulares, que determinen tributos, apliquen sanciones o afecten en cualquier forma los derechos de los

administrados, podrn ser impugnados por quien tenga inters legtimo, personal y directo mediante la interposicin del recurso jerrquico regulado en este Captulo. Pargrafo nico: No proceder el recurso previsto en este artculo: Contra los actos dictados por la autoridad competente en un procedimiento amistoso previsto en un tratado para evitar la doble tributacin. Contra los actos dictados por autoridades extranjeras que determinen impuestos y sus accesorios, cuya recaudacin sea solicitada a la Repblica de conformidad con lo dispuesto en los respectivos tratados internacionales. En los dems casos sealados expresamente en este Cdigo o en las leyes. Artculo 243. El recurso jerrquico deber interponerse mediante escrito razonado en el cual se expresarn las razones de hecho y de derecho en que se funda, con asistencia o representacin de abogado o de cualquier otro profesional afn al rea tributaria. Asimismo deber acompaarse el documento donde aparezca el acto recurrido o, en su defecto, el acto recurrido, deber identificarse suficientemente en el texto de dicho escrito. De igual modo el contribuyente o responsable podr anunciar, aportar o promover las pruebas que sern evacuadas en el lapso probatorio. Artculo 244. El lapso para interponer el recurso ser de veinticinco (25) das hbiles contados a partir del da siguiente a la fecha de notificacin del acto que se impugna. Artculo 245. El recurso jerrquico deber interponerse ante la oficina de la cual eman el acto. Artculo 246. Interpuesto el recurso jerrquico, la oficina de la cual eman el acto, si no fuere la mxima autoridad jerrquica, podr revocar el acto recurrido o modificarlo de oficio en caso de que compruebe errores en los clculos y otros errores materiales, dentro de los tres (3) das hbiles siguientes contados a partir de la interposicin del recurso. La revocacin total produce el trmino del procedimiento. En caso de modificacin de oficio, el Recurso continuar su trmite por la parte no modificada. Artculo 247. La interposicin del recurso suspende los efectos del acto recurrido. Queda a salvo la utilizacin de las medidas cautelares previstas en este Cdigo. Artculo 248. La suspensin de los efectos del acto recurrido en virtud de la interposicin del recurso jerrquico, no impide a la Administracin Tributaria exigir el pago de la porcin no objetada. Artculo 249. La Administracin Tributaria, admitir el recurso jerrquico dentro de los tres (3) das hbiles siguientes al vencimiento del lapso para la interposicin del mismo. Artculo 250. Son causales de inadmisibilidad del recurso: 1. La falta de cualidad o inters del recurrente. 2. La caducidad del plazo para ejercer el recurso. 3. Ilegitimidad de la persona que se presente como apoderado o representante del recurrente, por no tener capacidad necesaria para recurrir o por no tener la

representacin que se atribuye o porque el poder no est otorgado en forma legal o sea insuficiente. 4. Falta de asistencia o representacin de abogado. 5. La resolucin que declare la inadmisibilidad del recurso jerrquico ser motivada y contra la misma podr ejercerse el recurso contencioso tributario previsto en este Cdigo. Artculo 251. La Administracin Tributaria podr practicar todas las diligencias de investigacin que considere necesarias para el esclarecimiento de los hechos y llevar los resultados al expediente. Dicha Administracin est obligada tambin a incorporar al expediente los elementos de juicio de que disponga. A tal efecto, una vez admitido el recurso jerrquico, se abrir un lapso probatorio, el cual ser fijado de acuerdo con la importancia y complejidad de cada caso y no podr ser inferior a quince (15) das hbiles, prorrogables por el mismo trmino segn la complejidad de las pruebas a ser evacuadas. Artculo 252. La Administracin Tributaria podr solicitar del propio contribuyente o de su representante, as como de entidades y de particulares, dentro del lapso para decidir, las informaciones adicionales que juzgue necesarias, requerir la exhibicin de libros y registros y dems documentos relacionados con la materia objeto del recurso y exigir la ampliacin o complementacin de las pruebas presentadas, si as lo estimare necesario. Artculo 253. La decisin del recurso jerrquico corresponde a la mxima autoridad jerrquica de la Administracin Tributaria respectiva, quien podr delegarla en la unidad o unidades, bajo su dependencia. Artculo 254. La Administracin Tributaria dispondr de un lapso de sesenta (60) das continuos para decidir el recurso, contados a partir de la fecha de culminacin del lapso probatorio. Si la causa no se hubiere abierto a prueba, el lapso previsto en este artculo se contar a partir del da siguiente de aquel en que se hubiere incorporado al expediente el auto que declare no abrir la causa a pruebas. Artculo 255. El recurso deber decidirse mediante resolucin motivada, debiendo, en su caso, mantener la reserva de la informacin proporcionada por terceros independientes que afecte o pudiera afectar su posicin competitiva. Cumplido el trmino fijado en el artculo anterior sin que hubiere decisin, el Recurso se entender denegado, quedando abierta la jurisdiccin contenciosa tributaria.