CREDIBILIDAD Y PAPEL DE LA AUDITORIA

AUDITORA
CONCEPTO
EXAMEN
Anotaciones Contables

CREDIBILIDAD
CALIDAD
Credibilidad del auditor

PAPEL Objetivo es asistir a los miembros de la organizacin en el cumplimiento efectivo de sus

responsabilidades

Registros Administrativos

Confianza en el auditor

LA ETICA PROFESIONAL

PROFESIONAL
debe combinar

Primaria Secundaria Universidad

ETAPAS DEL CONOCIMIENTO

Problemas de trabajo Personas que lo rodean Formacin Profesional LINEA DE LA MORAL

Carcter (no mediocridad) Vocacin (deseo) Costumbre (normas) Responsabilidad (actos) Libertad (privilegio y derechos que goza)
CACRACTERISTICAS bsicas a forjarse

Normas e Interpretaciones Contables y Financieras Internacionales

ELEMENTOS
P.B.

LOGO

- Marco Conceptual

N y O E/F Caractersticas E/F Elementos E/F

NIIF
- Interpretacin

- Normas Particulares
Situacin Financiera

Activo Pasivo Patrimonio Ingresos Gastos

Desempeo

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS SITUACIN FINANCIERA DESEMPEO

ACTIVOS
RESCURSOS CONTROLADOS RESULTA SUCESOS PASADOS

PASIVOS

PATRIMONIO NETO

Produce B y S Tangibles e intangibles

Control asociado con sin

D. Legal D. Propiedad

Compra / Produccin Gobierno, yacimientos, etc. Menos: Intencin

Productivo Convertibilidad Reducir gastos a) Aislado combinado Origen b) Intercambio Desembolso = Activo NO Desembolso = Activo c) Satisfacer pasivos d) Distribuir propietarios

Potencial OBTENER B.E.F.

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS SITUACIN FINANCIERA ACTIVOS PASIVOS DESEMPEO PATRIMONIO NETO

OBLIGACIN ACTUAL

Compromiso Responsabilidad

Exigible legalmente
Actividad Normal

SURGE SUCESOS PASADOS

Activo recibido Firma acuerdo futuro irrevocable (sancin) Rebajas y descuentos futuros Ventas pasadas Pago dinero Transferencia activo Servicios Sustituye pasivo x otra deuda Conversin pasivo en patrimonio neto Renuncia Prdida derechos (acreedor)

CANCELA RECURSOS B.E.

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS SITUACIN FINANCIERA ACTIVOS PASIVOS DESEMPEO PATRIMONIO NETO

CONCEPTO

Residuo resto = Activos - Pasivos Necesidades decisiones usuarios Legal Reglamentario Fiscal Evaluacin A y P Aplicaciones definicin M.C. Deriva ganancias No gasto

SUBDIVISIN

RESERVAS

IMPORTE DISTRIBUCIN

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS SITUACIN FINANCIERA DESEMPEO

Actividades ordinarias Cancelar obligaciones Actividades Ordinarias NO Ej.: Vta. Activos No Ctes. Ej.: Reserva Revalorizacin Ttulos Cotizados Cancelar obligaciones -

Ordinarios Ganancias Ganancias NO realizadas

INGRESOS

Actividades ordinarias Salida / Depreciacin Actividades ordinarias NO Ej.: Siniestros Ej.: + tasa cambio divisa -

Gastos

GASTOS

Prdidas Prdidas NO realizadas

NOTAS

1. Balance General

ESTADOS FINANCIEROS
4. Estado de Variaciones en el Capital Contable
3. Estado de Flujo de Efectivo 2. Estado de Resultados

Las transacciones que se ejecutan da a da dentro de una empresa, convergen en INGRESOS y GASTOS. De acuerdo a las NIIF, el registro de los eventos para medir las utilidades, es a travs del mtodo o base de contabilizacin DEVENGADA ACUMULADA (ejercicio #09).

BASE DEVENGADA Reconoce el impacto que las transacciones tienen en los estados financieros, independiente del cobro pago del dinero.

Estado de Resultados
Muestra las rentas que ha devengado la empresa y los gastos en que ha incurrido durante el periodo, mostrando finalmente la ganancia o perdida neta.
PIRAMIDAL AZUL S.A. ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009
VENTAS
(-) COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

40,172.00
-3,844.00 36,328.00

(-) GASTOS OPERACIONALES

Gastos Administrativos Gastos de Ventas Gastos Financieros UTILIDAD OPERACIONAL (+ - ) RESULTADO NO OPERACIONAL UTILIDAD PRDIDA DEL EJERCICIO.. (-) 15% Utilidad Trabajadores UTILIDAD ANTES DEL IMPT.RENTA (-) 25% Impuesto a la Renta UTILIDAD ANTES DE LA RESERVA (-) 10% Reserva Legal

-21,210.00

Cuando la RENTA > GASTOS = Utilidad (negocio bueno) Cuando la RENTA < GASTOS = Prdida (negocio malo)

15,118.00 7,460.00

22,578.00

UTILIDAD PRDIDA LIQUIDA. 22,578.00

Ejc.#10:
En Enero/2.009, la Aseguradora XYZ vende pliza de seguros mdicos a 3 aos para un cliente. El contrato indica que el cliente debe pagar $150.000 por adelantado. El gasto anual es de $20.000 Cul es la ganancia o prdida?

BASE DE EFECTIVO
Ingresos (-) Gastos Ganancia Neta

2009

2010

2011

$ 150.000 $0 $0 $ 20.000 $ 20.000 $ 20.000 ------------------------------------------------$ 130.000 $ 20.000 $ 20.000 2009 2010 2011

BASE DE ACUMULACIN
Ingresos (-) Gastos Ganancia Neta

$ 50.000 $ 50.000 $ 50.000 $ 20.000 $ 20.000 $ 20.000 ------------------------------------------------$ 30.000 $ 30.000 $ 30.000

Estado de Flujo de Efectivo

Resume el efectivo recibido y los pagos del negocio, durante un perodo determinado, por actividades de: 1. Operacin: ventas, compras, proveedores, sueldos, impuestos. DxC, CxC,

2. Inversin: cobros, venta y compra de PPE e inversiones C/P, pagos por prestamos.
3. Financiamiento: venta y compra de PPE e inversiones a L/P, pago dividendos.

Informe de Utilidades Retenidas

Tambin llamada de Utilidades Acumuladas. Son los clculos de las UTILIDADES RETENIDAS (que se han reinvertido en el negocio en periodos pasados). Aunque no es un estado financiero bsico, forma parte del estado de variaciones en el capital contable.