CONTABILIDAD PARA COMERCIO EXTERIOR DRAWBACK Y DEVOLUCION IGV

Restitucin de Derechos Arancelarios Devolucin del IGV Exportador

EXPOSITORA : CPC VIRGINIA EYZAGUIRRE BELLMUNT

ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT

BENEFICIOS PARA EMPRESAS EXPORTADORAS

RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS DRAWBACK En qu consiste el Drawback? El Drawback consiste en la restitucin de los derechos arancelarios que hayan gravado la importacin de las mercancas contenidas en los bienes exportados o consumidos durante su produccin.

BENEFICIOS PARA EMPRESAS EXPORTADORAS

RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS DRAWBACK En qu consiste el Drawback? Se refiere a mercancas incorporadas o consumidas en la produccin del bien exportado, as como las mercancas elaboradas con insumos o materias primas importados adquiridos de proveedores locales. .

BENEFICIOS PARA EMPRESAS EXPORTADORAS

RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS DRAWBACK En qu consiste el Drawback? La devolucin es del 5% del valor FOB del producto exportado.

BENEFICIOS PARA EMPRESAS EXPORTADORAS

RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS DRAWBACK Qu requisitos deben cumplirse para poder solicitar el Drawback? Para poder acogerse al Drawback debe tenerse en cuenta lo siguiente: " Los bienes exportados no se encuentren comprendidos en la relacin de partidas excluidas de acogerse al Drawback.

BENEFICIOS PARA EMPRESAS EXPORTADORAS

RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS DRAWBACK Qu requisitos deben cumplirse para poder solicitar el Drawback? " Los bienes exportados objeto de la restitucin simplificada son aquellos en cuya elaboracin se utilicen materias primas, insumos, productos intermedios, o partes o piezas importadas cuyo valor CIF o supere el 50% del valor FOB del producto exportado.

BENEFICIOS PARA EMPRESAS EXPORTADORAS

RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS DRAWBACK Qu requisitos deben cumplirse para poder solicitar el Drawback? Para este efecto, se entender como valor de los productos exportados el valor FOB del respectivo bien, excluidas las comisiones y cualquier otro gasto deducible en el resultado final de la operacin de exportacin, en dlares de los Estados Unidos de Amrica.

BENEFICIOS PARA EMPRESAS EXPORTADORAS

RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS DRAWBACK Qu requisitos deben cumplirse para poder solicitar el Drawback? " Proceder siempre que los bienes hayan sido importados dentro de los treintisis (36) meses anteriores a la fecha de exportacin

BENEFICIOS PARA EMPRESAS EXPORTADORAS

RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS DRAWBACK Qu requisitos deben cumplirse para poder solicitar el Drawback? " Para gozar de la restitucin de los derechos arancelarios los exportadores debern indicar en la Declaracin para Exportar la voluntad de acogerse a dicho tratamiento, consignando el cdigo 13 en los casilleros de la DUA correspondientes.

BENEFICIOS PARA EMPRESAS EXPORTADORAS

RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS DRAWBACK Qu requisitos deben cumplirse para poder solicitar el Drawback? " Las solicitudes de devolucin debern presentarse en cada oportunidad, por montos no inferiores a US$10,000.00 de valor FOB a fin de recuperar el monto de $ 500.00. En el caso de montos menores se acumularn hasta superar el mnimo antes mencionado

BENEFICIOS PARA EMPRESAS EXPORTADORAS

RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS DRAWBACK Cmo se solicita el Drawback? Luego de haber exportado, consignando el cdigo 13 en Rgimen de Aplicacin, se presenta una solicitud de restitucin de derechos arancelarios en la Aduana de exportacin en un plazo mximo de 180 das desde la fecha de la exportacin.

BENEFICIOS PARA EMPRESAS EXPORTADORAS

RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS DRAWBACK Cmo se solicita el Drawback? Adicionalmente, adjunto a dicha solicitud se presenta una copia de la Declaracin Unica de exportacin as como las declaraciones de importacin a las que corresponde los bienes utilizados en la produccin de lo exportado. .

BENEFICIOS PARA EMPRESAS EXPORTADORAS

RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS DRAWBACK Cmo se solicita el Drawback? Si se hubiera adquirido a un importador se deber contar con Declaracin Jurada del Proveedor donde detalle el producto vendido, factura de adquisicin, fecha y No de serie y Dua de importacin del insumo utilizado que dar derecho al beneficio.

CUL ES EL PROCEDIMIENTO?
SOLICITUD DE RESTITUCIN Se presentar en la Aduana de exportacin o en las dependencias que ADUANAS determine, en un plazo mximo de 180 das desde la fecha de control de embarque de sus exportaciones. RESOLUCIN DE ADUANAS En un plazo mximo 10 das hbiles contados desde la fecha de presentacin de la misma. Vencido este plazo la SUNAT deber emitir el cheque o la Nota de Crdito, correspondiente. Si se desea mayor celeridad en la devolucin podrn ofrecerse garantas.
Cuando existan indicadores riesgo que hagan presumir el acogimiento indebido SUNAT podr disponer la realizacin de una fiscalizacin especial, extendindose hasta 6 meses el plazo para resolver la solicitud.

RESTITUCIN Por medio de Cheque o Nota de Crdito emitida en moneda nacional, considerndose para ello el tipo de cambio promedio ponderado compra correspondiente a la fecha de emisin de la Nota de Crdito.
RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

A U NA DA

CD O O IG

D C R C NU AD A U NA (A E LA A IO NIC E D A S )
2
M odalidad Tipo D espacho: N O de E barque rden m

A R AC LLAO EE A
N D O D N E RE

235
D estinacin 1.1 Im portador/E xportador

REGISTRO DE ADUANAS 2352006140012653

N D eclaracin:

IDENTIFICACIN

E 2000 TIC
1.3 D ireccin de Im portador/E xportador

Fecha Num15/5/2011 eracin: 15/03/2006 S a: ujeto 1.4 C U G d. bi. eo.: C digo 3.2 N M anifiesto 3.3 Va T ransporte C digo

1.2 C y D D Identificacin od. oc. e

C LLEU 235 S NBO J A NO A RA

3

TRANSPORTE
2/5/2011 05/03/2006

3.1 E presa de T m ransporte

VIA A S
C digo

0217

118-2004-1382

1
C digo

3.4 Fecha trm D ino escarg./ E bar 3.5 E presa de T m m ransporte 4.1 T erminal de A acenam lm iento 5.1 E ntidad Financiera 6.1 FO B/Valor C lusula Venta 6.2 Flete /C isin E om xterior

3.6 U nidad transporte (T rnsito, R barque) 3.7 A eem duana D estino/S alida C digo 5.2 M odalidad 4.3 Plazo S olicitado

4 5 6 7

ALMACN TRANSACCIN VALOR ADUANA

4.2 D epsito A duanero A utorizado C digo otal 6.3 S eguro/O G tros astos D educibles 6.4 T Ajustes

C digo

6.5 Valor A duana/Valor neto entrega

24060

1700

64.40
7.3 Nm D ero eclaracin Precedente S erie Fecha 7.4 Nm C ero ertificado R eposicin

25824.40
Item 7.5 C A ltr. od. pl.U

DECLARACIN DE 7.1 N Serie/Total MERCANCAS

C digo 7.7 Fecha E b. m 7.8 D T oc. ransp.

7.6 Puerto de E barque m 7.12 C antidad Bultos 7.19 S ubpartidaNacional

D etalle

7.9 N C ertificado O rigen 7.16 C antidad U nidad Fsica

7.10 C U ant. nidad C ercial 7.11 Infor. Verificacin/C E om od. xoneracin U nidad 7.18 ItemC IP 7.28 R A eg. plic.

7.13 C lase D V C digo

7.14 Peso Neto Kilos S ubPartidaNA D A BA INA LA IS /NA ND 7.30 FO U $ B S

7.15 Peso Bruto Kilos

U nidad 7.17 C U ant. nidad C ercial om

220 000
D 7.22 TM V 7.31 Flete U $ S 7.23 T PI 7.32 S eguro U $ S

220 000
7.24 T PI 7.25 T PI

Kg.
7.26 T PI 7.33 A Valor U $ juste S 7.27 Pas A est. dq./D 7.34 Valor aduana U $ S

4811410000
7.29 FO M B oneda T ransaccin Tipo S eg.

24060,000
7.35 D escripcin M ercanca

UD S

24060,000

1700,000

64,40

25824,400

PAPE A TO D S HM L U A HE IVO

7.36 Factura com ercial

Fecha

Fecha

Fecha

799703

01/03/2006 10/05/2011

A U NA DA

CD O O IG

D C R C NU AD A U NA (A E LA A IO NIC E D A S )
2
M odalidad Tipo D espacho: N O de E barque rden m

A R AC LLA EE A O
N D O D N E RE

235

REGISTRO DE ADUANAS 235-2004-41-005886

D estinacin 1.1 Im portador/E xportador

N D eclaracin:

IDENTIFICACIN

IVE AIBE IC S C LS R A A
1.3 D ireccin de Im portador/E xportador

1.2 C y D D Identificacin od. oc. e

07/06/2011 Fecha Num eracin: 10/03/2007 S a: ujeto 1.4 C U G d. bi. eo.:

C digo 3.2 N M anifiesto 3.3 Va T ransporte C digo

C LLELAM R 550 S R O A A INA UC

3

TRANSPORTE
01/06/2011 29/02/2007

3.1 E presa de T m ransporte

VS IA A
C digo

0217

118-2004-1382

1
C digo

3.4 Fecha trm D ino escarg./ E bar 3.5 E presa de T m m ransporte 4.1 T inal de A acenam erm lm iento 5.1 E ntidad Financiera 6.1 FO alor C B/V lusula V enta 6.2 Flete /C isin E om xterior

3.6 U nidad transporte (T rnsito, R barque) 3.7 A eem duana D estino/S alida 4.2 D epsito A duanero A utorizado C digo C digo 5.2 M odalidad 4.3 Plazo S olicitado

4 5 6 7

ALMACN TRANSACCIN VALOR ADUANA

C digo

otal justes 6.3 S eguro/O G tros astos D educibles 6.4 T A 7.3 Nm D ero eclaracin Precedente S erie Fecha

6.5 V A alor duana/V neto entrega alor

1500000,000
7.4 Nm C ero ertificado R eposicin

150000,000
Item 7.5 C A ltr. od. pl.U

DECLARACIN DE 7.1 N Serie/Total MERCANCAS

C digo 7.7 Fecha E b. m 7.8 D T oc. ransp.

7.6 Puerto de E barque m 7.12 C antidad Bultos 7.19 S ubpartidaNacional

D etalle

7.9 N C ertificado O rigen 7.16 C antidad U nidad Fsica

7.10 C U ant. nidad C ercial 7.11 Infor. V om erificacin/C E od. xoneracin U nidad 7.18 ItemC IP

7.13 C lase D V

7.14 Peso Neto K ilos S ubPartidaNA D A BA INA LA IS /NA ND 7.30 FO U $ B S

7.15 Peso Bruto K ilos

U nidad 7.17 C U ant. nidad C ercial om

3000
D 7.22 TM V 7.31 Flete U $ S 7.23 T PI 7.32 S eguro U $ S

3000,
7.24 T PI 7.25 T PI

K g.
7.26 T PI

6000
7.27 Pas A est. dq./D

U
7.28 R A eg. plic.

6110200030
7.29 FO M B oneda T 6109100031 C ransaccin digo Tipo S eg. 7.33 A V U $ juste alor S 7.34 V aduana U $ alor S

13 UD S 1500000,000 C M SD A O O HO PA E LG D N
POLOS DE ALGODON

24060,000
7.35 D escripcin M ercanca

7.36 Factura com ercial

Fecha

Fecha

Fecha

001-9999999 27/02/2007 01/06/2011 RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

SOLICITUD DE RESTITUCIN

SECCION I

Marcar con un aspa (X) si la produccin se realiz directamente o a travs de terceros. Seale la ubicacin exacta del centro de produccin propio o de terceros, de ser el caso. Precisando si es local alquilado. Indicar el valor FOB total sujeto a restitucin por la Declaracin de Exportacin o las Declaraciones que se acompaen; debiendo elaborar una relacin de insumos importados por cada una de ellas. Indicar la cifra en letras
ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT

SOLICITUD DE RESTITUCION SECCION II RELACION INSUMOS IMPORTADOS

DUE No 1. SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCADERIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION US$ 2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION DE EXPORTACION 2.1 DECLARACION AD-AO-CDO-NUMERO SERIE 2.2. FACTURA COMPRA LOCAL RUC PROVEEDOR NUMERO FECHA 2.3 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA DE MEDIDA 3. CANTIDA DE INSUMO 2.4 UNIDAD 3.1 CONTENIDO 3.2.EXCEDENTES NETO CON/SIN VALOR COMERCIAL C/V S/V 3.3. INSUMO UTILIZADO 3.1+3.2

RUC

DUE No 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCADERIA EXPORTADA 2. DETALLE DE LA MERCANCIA IMPORTADA POR SERIE DE EXPORTACION DE EXPORTACION 2.1 DECLARACION AD-AO-CDO-NUMERO SERIE 2.2. FACTURA COMPRA LOCAL RUC PROVEEDOR NUMERO FECHA 2.3 DESCRIPCION DE LA MERCANCIA DE MEDIDA 1.2 FOB SUJETO A RESTITUCION US$ 3. CANTIDA DE INSUMO 2.4 UNIDAD 3.1 CONTENIDO 3.2.EXCEDENTES NETO CON/SIN VALOR COMERCIAL C/V S/V 3.3. INSUMO UTILIZADO 3.1+3.2

RUC

4 TOTAL FOB RESTITUCION POR DECLARACION EL PRESENTE DOCUMENTO TIENE CARCTER DE DECLARACION JURADA

..
JANET ZEGARRA AREVALO REPRESENTANTE LEGAL

SOLICITUD DE RESTITUCION SECCION III CUADRO DE INSUMO PRODUCTO, DE INSUMOS IMPORTADOS ADQUIRIDOS DE TERCEROS QUE SE DEDUCEN AL AMPARO DEL ART. 3o DEL D.S. No. 104-95-EF
DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION

No 235-2010-41-025721-01-1-00
1. SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCADERIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETIO A RESTITUCIN

ESPARRAGOS FRESCOS 2. DETALLE DEL INSUMO IMPORTADO DEDUCIDO POR SERIE DE EXPORTACION
2.2. DESCRIPCION DEL INSUMO FECHA 2.3 UNIDAD DE MEDIDA NUMERO

US$

499977.51

2.1 FACTURA COMERCIAL RUC PROVEEDOR

2.4 CANTIDAD DE INSUMO

2.5 IMPORTE US$ INSUMO

20100286638

001-350

07/01/2010

ALMOHADILLAS

UNIDAD

8333

2.49

DECLARACION UNICA O SIMPLIFICADA DE EXPORTACION

No 235-2005-41-025721-01-1-00
1. SERIE 1.1 DESCRIPCION DE LA MERCADERIA EXPORTADA 1.2 FOB SUJETIO A RESTITUCIN

2. DETALLE DEL INSUMO IMPORTADO DEDUCIDO POR SERIE DE EXPORTACION

2.1 FACTURA COMERCIAL RUC PROVEEDOR NUMERO FECHA 2.2. DESCRIPCION DEL INSUMO 2.3 UNIDAD DE MEDIDA 2.4 CANTIDAD DE INSUMO 2.5 IMPORTE US$ INSUMO

3.TOTAL US$
EL PRESENTE DOCUMENTO TIENE CARCTER DE DECLARACION JURADA

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA

CUL ES EL VERDADERO BENEFICIO?

Valor FOB exportacin $ 200,000 Drawback (5% de US$ 100,000) $ 10,000

Tope del 50% de su costo de produccin

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

QUINES SON LOS BENEFICIARIOS?

Empresas productoras - exportadoras, cuyo costo de produccin haya sido incrementado por los derechos aduaneros en la importacin de insumos. Empresa Productora Exportadora

Elabora o produce la mercanca a exportar y que importa insumos y materias primas incorporadas o consumidas en la produccin del bien materia de exportacin
RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

Elabora mercancas a exportar con insumos y materias primas importados o adquiridos a proveedores locales.

Encarga a terceros la produccin o elaboracin de los bienes que exporta, siendo requisito que la produccin adquirida haya sido objeto de un acuerdo o encargo previo entre la empresa exportadora y la empresa productora.

INSUMOS IMPORTADOS

Materias primas: Sustancia, elemento o materia necesaria para obtener un producto (incluye etiquetas, envases, artculos para conservacin y transporte).

Productos intermedios: Elementos que requieren de procesos posteriores para adquirir la forma final en que sern incorporados en el producto exportado.

Parte: Conjunto o combinacin de piezas, unidas por cualquier procedimiento de sujecin, destinado o constituir una unidad.

Pieza: Unidad previamente manufacturada, cuya ulterior divisin fsica produce su inutilizacin para la finalidad a que estaba destinada.

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

TIPOS DE IMPORTACION

Importados directamente por el beneficiario (importacin directa)

Adquiridos localmente a importadores ubicados en el pas (importacin directa).

Basta que uno de los insumos haya sido importado con algn tipo de beneficios para que el drawback se perjudique.

Al ser adquiridos de terceros, sean insumos que con ocasin de su importacin si haya concurrido algn tipo de beneficio. Sin embargo, esta situacin puede ser solucionada mediante la deduccin del valor de los insumos de la base.

Mercancas elaboradas con insumos importados por terceros (productos intermedios).

Informe de ADUANAS.

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

INSUMOS NO ADMITIDOS

La restitucin NO proceder si: El componente importado ha ingresado al pas haciendo uso de Regmenes Temporales y/o de Perfeccionamiento Activo (salvo que hubieren sido nacionalizados) Hubieren sido Nacionalizados al amparo del rgimen de Reposicin de Mercancas en Franquicia. El insumo importado ha ingresado al pas haciendo uso de franquicias aduaneras especiales y/o exoneraciones o rebajas arancelarias de cualquier tipo.

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

INSUMOS NO ADMITIDOS

La restitucin NO proceder si: . Se tratara de combustibles importados o cualquier otra fuente energtica cuando su funcin sea la de generar calor o energa para la obtencin del producto exportado. Se tratara de repuestos y tiles de recambio que se consuman o empleen en la obtencin de dicho bien. El beneficio lo solicitan las empresas comercializadoras, que slo compran los productos y los exportan.

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

Encargo a TERCEROS de produccin o elaboracin de bienes de exportacin.

Requisito esencial: la produccin debe haber sido objeto de un acuerdo o encargo previo entre la empresa exportadora y la empresa productora.

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

Encargo a TERCEROS de produccin o elaboracin de bienes de exportacin.

Formalidades adicionales recomendables: - Contrato de Encargo de Produccin (terminologa y contenido) - Entrega de insumos importados (Gua de Remisin) - Factura Comercial por servicio - Valor del Servicio. - Medios de Pago
RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

Encargo a TERCEROS de produccin o elaboracin de bienes de exportacin.

RTF 2626-A-2004: PRODUCCIN POR ENCARGO. CONTRATO VS. FACTURAS (OMISIN DE SERVICIO) La R.M. N 138-95-EF: la produccin por encargo no se acredita con el contrato sino con la copia del comprobante del servicio prestado. En el caso, las facturas slo acreditaban compras o adquisiciones de prendas de vestir ms o la prestacin de un servicio. El exportador ha sido un acopiador.
RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

CUNDO SE PUEDE SER FISCALIZADO POR LA ADUANA?

Indicadores de Riesgo y Fiscalizacin Especial

No haber enumerado declaraciones de exportacin en un periodo mayor de 12 meses anteriores a la fecha de presentacin de la solicitud.

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

CUNDO SE PUEDE SER FISCALIZADO POR LA ADUANA?

Indicadores de Riesgo y Fiscalizacin

Contar con un capital social suscrito y pagado a la fecha de presentacin de la solicitud del Drawback menor al 5% del volumen de exportaciones acumuladas en el ao en que se presenta la solicitud.

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

CUNDO SE PUEDE SER FISCALIZADO POR LA ADUANA?

Indicadores de Riesgo y Fiscalizacin

No haber proporcionado la documentacin y/o informacin requerida por la autoridad para su fiscalizacin o de haberla presentado sa sea inconsistente.

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

CUNDO SE PUEDE SER FISCALIZADO POR LA ADUANA? Indicadores de Riesgo y Fiscalizacin Especial
.

No haber cumplido con obligaciones formales y/o sustanciales respecto de los pagos a cuenta o de la regularizacin del impuesto a la Renta y/o contribuciones a ESSALUD y ONP, correspondientes a los ltimos doces meses, incluido el mes en que se realiz la exportacin.
RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

CUNDO SE PUEDE SER FISCALIZADO POR LA ADUANA? Indicadores de Riesgo y Fiscalizacin Especial
.

Cuando el porcentaje de utilidad bruta entre el costo de produccin del bien exportado (se entendera el ratio resultante) sea mayor el 350%.

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

CUNDO SE PUEDE SER FISCALIZADO POR LA ADUANA? Indicadores de Riesgo y Fiscalizacin Especial
.

Cuando el porcentaje de utilidad bruta entre el costo de produccin del bien exportado (se entendera el ratio resultante) sea mayor el 350%.

RGIMEN ADUANERO DE DRAWBACK

IGV SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

Base Legal Ley del IGV y su Reglamento DS No. 126-94 (29.09.1994) Reglamento de Notas de Credito Negociables Ley 27064 (10.02.1999) Aplicacin del saldo a favor R.S. No. 157-2005-SUNAT (17.08.2005) PDB Exportadores

ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

Concepto del Saldo materiabeneficio a favor

Es el impuesto General a las Ventas que grava las adquisiciones (internas e importadas) de bienes, servicios y contratos de construccion destinados a las exportaciones.
.

Debiendo cumplirse con los requisitos sustanciales y formales del IGV segn art. 18 y 19 del Reglamento del IGV.
ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT

I G V
DEBEMOS VERIFICAR CUMPLIMIENTO SUSTANCIALES Y FORMALES ART. 18 Y 19 LEY DEL IGV DETERMINAR EL DESTINO DE SUS ADQUISICIONES OPERACIONES GRAVADAS O DE EXPORTACIN SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR - OPERACIONES NO GRAVADAS : : DE REQUISITOS

COSTO O GASTO
- OPERACIONES COMUNES O COMPARTIDAS : REGLA DE LA PRORRATA
38

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR Aplicacin del Saldo a favor

.

1. Deducir el impuesto a cargo del exportador . 2. Compensar la deuda tributaria del Impuesto a la Renta, Pago a cuenta, Regularizacin, ITAN. 3.Solicitar la devolucin mediante cheque Determinacin del Saldo a favor

ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

OPERACIONES GRAVADAS IGV= CRDITO FISCAL

OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS IGV=/= CRDITO FISCAL

EXPORTACIONES IGV= CRDITO FISCAL

SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO

= SALDO DEL EXPORTADOR-MENOS IMPUESTOS DE VENTAS GRAVADAS

LMITE DE COMPENSACIN DEVOLUCIN

18% DE LAS EXPORTACIONES EMBARCADAS

COMPENSACIN AUTOMTICA INFORMADA CON DECLARACION DE IMPUESTOS MENSUALES PRESENTADAS A SUNAT

DEVOLUCIN SOLICITUD FORMULARIO 4949 RESUMEN A EXPORTADORES FORMULARIO 0201

COPIA PDT IMPUESTOS DECLARADOS Y CARTA DE COMPENSACIN

40

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

Limite del 18% del valor FOB Exportaciones embarcadas Devolucin del saldo a favor del Beneficio

ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

Compensacin
.

Plazos para efectuar la devolucin Documentos a presentar El PDB exportadores

ESTUDIO CONTABLE EYZAGUIRRE BELLMUNT

CALCULO DEL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR PERIODO TRIBUTARIO : MAYO 2011 VENTAS GRAVADAS 0 IGV VENTAS 0 IGV COMPRAS -247000 SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR -247000 LIMITE DE EXPORTACIONES 18% EMBARCADAS CON DUA

720,000

129600

MENOS COMPENSACIONES PAGO A CUENTA IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD TOTAL DE COMPENSACIONES SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR MENOS TOTAL DE COMPENSACIONES SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO

13040 0 13040 247000 13040 233960

SE COMPARA CON EL LIMITE QUE ES IGUAL A S/ 129,600 MENOS COMPENSACION DE IMPUESTO A LA RENTA MONTO A SOLICITAR 122604

43

44

21066995231

EXPORTADORES S.A.

02/2006

45

46

47

48

0
(247,000)

49

PROGRAMA DE DECLARACION DE BENEFICIOS PDB

ESTE PROGRAMA HA SIDO HABILITADO POR SUNAT PARA LA DECLARACIN DE LAS OPERACIONES DE LAS EMPRESAS EXPORTADORAS (COMPRAS Y EXPORTACIONES) QUE VAN A COMPENSAR O PEDIR EN DEVOLUCIN EL SALDO A FAVOR DEL IGV. SE DEBE PRESENTAR MES A MES.

50

INGRESO AL PROGRAMA PDB

SE INGRESA LA CLAVE DE USUARIO, POR DEFECTO ES ADMINIST

51

PLAZOS DE ATRASOS DE LIBROS Y REGISTROS

REG DE VENTAS 10 DIAS HABILES

REG COMPRAS
REGISTRO REGIMEN DE RETENCIONES REGISTRO REGIMEN DE PERCEPCIONES REGISTRO DE CONSIGNACIONES LIBRO DE RETENCIONES INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO LIBRO DIARIO, LIBRO MAYOR, LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

10 DIAS HABILES
10 DIAS HABILES 10 DIAS HABILES 10 DIAS HABILES 10 DIAS HABILES 3 MESES 3 MESES

52

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES ART. 175 CODIGO TRIBUTARIO
Infraccin Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de informacin bsica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores. Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributacin. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrnico, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que estn relacionadas con stas, durante el plazo de prescripcin de los tributos. No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los soportes magnticos, los microarchivos u otros medios de almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripcin de los tributos. No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas, soportes portadores de microformas gravadas, soportes magnticos u otros medios de almacenamiento de informacin y dems antecedentes electrnicos que sustenten la contabilidad. Referencia Numeral 1 Numeral 2 Sancin 0.6% de los Ingresos Netos 0.3% de los Ingresos Netos 0.6% de los Ingresos Netos 0.6% de los Ingresos Netos 0.3% de los Ingresos Netos 0.2% de los Ingresos Netos 0.3% de los Ingresos Netos 0.3% de los Ingresos Netos 30% de la UIT

Numeral 3 Numeral 4

Numeral 5 Numeral 6

Numeral 7

Numeral 8

Numeral 9

53

EXPORTACION DE SERVICIOS
Segn el acuerdo general del comercio de servicios omc , es el suministro de un servicio de un residente hacia otro no residente. los servicios apoyan el comercio de bienes y otros servicios, los cuales no podran llegar a su destino si no existiera la distribucin y comercializacin que proveen las industrias de servicios.
INTRODUCCIN

54

EXPORTACION DE SERVICIOS
INTRODUCCIN Los servicios de distribucin son un vnculo entre productor y consumidor.

55

EXPORTACION DE SERVICIOS
INTRODUCCION

Los servicios corresponden a aquellas actividades econmicas que no involucran una transaccin sobre bienes tangibles. en este mbito se incluye el transporte, las telecomunicaciones, los servicios financieros, la publicidad, consultoras,energa,entretenimiento, turismo y otros.

56

EXPORTACION DE SERVICIOS
Los servicios no estn afectos a aranceles o al pago de impuestos de aduanas. la negociacinse hace en base a eliminar las medidas domsticas ( leyes, normas, reglamentos) que discriminan contra los servicios o proveedoresde servicios extranjeros.
INTRODUCCION

57

EXPORTACION DE SERVICIOS
INTRODUCCION Esto se advierte, por ejemplo, cuando se cobra algn tipo de impuesto especial o cuando se prohbe a los extranjeros ejercer libremente su profesin u ofrecer un servicio determinado. el comercio internacional de servicios es el suministro de un servicio brindado por un residente hacia otro no residente.

58

EXPORTACION DE SERVICIOS
DEFINICIN Definicin de la exportacin de servicios Es aquella actividad econmica, intangible, invisible y perecedera que exige una interaccin directa entre consumidor y proveedor

59

1.

COMERCIO TRANSFRONTERIZO:
Servicio que se suministra desde el territorio nacional hacia el territorio de otro pas. ejm. Suministro de un servicio a travs de un medio fsico, tales como software, disquetes de ordenadores o diseos.

60

2. CONSUMO EXTRANJERO: Cuando el consumidor del servicio se desplaza y lo adquiere en el territorio nacional. EJM. Servicio de salud

61

3. PRESENCIA COMERCIAL: Cuando el proveedor domiciliado en el territorio nacional establece una sucursal o establecimiento permanente en el territorio de otro pas para suministrar un servicio. EJM. Inversin en un pas extranjero una oficina, sucursal o filial-

62

4. PRESENCIA DE PERSONAS FSICAS: Desplazamiento de personas fsicas domiciliadas en el territorio nacional a otro pas para suministrar un servicio, incluso cuando dichas personas fsicas llevan a cabo el servicio por encargo de otra persona natural o jurdica.

63

EJM. Servicios profesionales de contadores, mdicos, profesores, consultores, entre otros.

64

APENDICE II
NUMERAL 3 Servicios de transporte de carga (zona primaria) transportistas de carga internacional domiciliados en el pais.

65

APENDICE II
Numeral 3 Servicios complementarios.

66

ART. 33-A EXPORTACIN DE BIENES Y SERVICIOS

Los servicios incluidos en el apndice v se consideran exportados cuando: A. Se prestan a ttulo oneroso, debe demostrarse con comprobante de pago que corresponda, de acuerdo a reglamento de comprobantes de pago y anotado en el registro de ventas e ingresos,

67

ART. 33-A EXPORTACIN DE BIENES Y SERVICIOS

Se prestan a ttulo oneroso, debe demostrarse con comprobante de pago que corresponda, de acuerdo a reglamento de comprobantes de pago y anotado en el egistro de ventas e ingresos, El exportador debe ser una persona domiciliada en el pais El usuario sea una persona no domiciliada en el pais.
.

68

ART. 33-A EXPORTACIN DE BIENES Y SERVICIOS

.
B. Se prestan a ttulo oneroso, debe demostrarse con comprobante de pago que corresponda, de acuerdo a reglamento de comprobantes de pago y anotado en el registro de ventas e ingresos, El exportador debe ser una persona domiciliada en el pais El usuario sea una persona no domiciliada en el pais. .

69

ART. 33-A EXPORTACIN DE BIENES Y SERVICIOS Los servicios incluidos en el apndice v se consideran exportados cuando: c.Los servicios prestados y consumidos en el territorio del pais a favor de una persona natural no domiciliadas consignados en el literal c del apendice v de la ley se consideran exportadas y otorgan derecho a devolucion de impuestos art. 76 de la ley

70

ART. 33-A EXPORTACIN DE BIENES Y SERVICIOS

Se prestan a ttulo oneroso, debe demostrarse con comprobante de pago que corresponda, de acuerdo a reglamento de comprobantes de pago y anotado en el registro de ventas e ingresos, El prestador del servicio sea una persona domiciliada en el pais. El usuario o beneficiario sea una persona natural no domiciliada en el pais que se encuentra en el pais al momento de la prestacion o consumo del servicio.

71

ADQUISICIONES QUE OTORGAN CREDITO FISCAL ART. 22o-A A ) Los insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios afectos utilizados en la elaboracin de los bienes que se producen o en los servicios que se presten. b) Los bienes de activo fijo tales como inmuebles, maquinarias y accesorios, piezas, repuestos y equipos, as como sus partes y accesorios. c) Otros bienes, servicios y contratos de construccin cuyo uso o consumo sea necesario para la realizacin de las operaciones gravadas y que su importe sea permitido deducir como gasto o costo de la empresa.

72

APENDICE V

73

MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCION

ESTUDIO CONTABLE

EB

EYZAGUIRRE BELLMUNT

E-mail :eyzaguirrebellmunt@speedy.com estudiocontableeb@gmail.com Telefax 271-50 69 celulares 99941-9076 998817373

Calle Modigliani 298 OF. 202 Urb. La Calera de la Merced Lima 34 (alt. Espalda Hosp. Neoplsicas)

74