Imposto Municipal sobre as Transmisses Onerosas de Imveis

Formao para Prova de Mudana para o Nvel 3 do Grau 2 da Categoria de Tcnico de Administrao Tributria Adjunto
Csar Ribeiro Direco de Finanas de Braga Outubro 2006
Verso 3.0

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2 Chamada mudana nvel 1 para 2 do Grau 4, TAT (23/03/2006) Exerccio 1 Carlos, pagou no Servio de Finanas de Vizela, em 20/01/2006, o IMT relativo aquisio de um imvel nesse concelho, aquisio essa para pessoa a nomear. Em 01/02/2006, quinto dia posterior celebrao do contrato, compareceu no mesmo servio, apresentando declarao escrita com a identificao completa do terceiro para quem contratou, de seu nome Duarte. Face revenda do prdio a terceiro: a) H liquidao de IMT ao Duarte; b) H liquidao de IMT ao Duarte e anulao do imposto inicialmente liquidado pelo Carlos; c) H apenas averbamento na declarao para liquidao de IMT e a anulao deste, se o Duarte beneficiar de iseno; d) Os bens consideram-se novamente transmitidos para a pessoa nomeada, uma vez que o Carlos no foi identificado no prazo legal.
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2 Chamada mudana nvel 1 para 2 do Grau 4, TAT (23/03/2006) Resoluo: Alnea c) Alnea b) do Art. 4. do CIMT; N. 1 do Art. 22. do CIMT. Art. 25. do CIMT.

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2 Chamada mudana nvel 1 para 2 do Grau 4, TAT (23/03/2006) Exerccio 2 Uma das seguintes afirmaes falsa. Indique qual: a) Se antes de decorridos oito anos sobre a transmisso, vier a verificar-se a condio resolutiva ou se der a resoluo do contrato, pode obter-se, por meio de reclamao ou de impugnao judicial, a anulao proporcional do IMT equivalente ao produto da sua oitava parte pelo nmero de anos completos que faltarem para oito; b) A anulao da liquidao de imposto pago por acto ou facto translativo que no chegou a concretizar-se pode ser pedida a todo o tempo, com o limite de dois anos aps o termo do prazo de validade previsto no n. 4 do artigo 22., em processo de reclamao ou de impugnao judicial; c) Quando tiver havido tradio dos bens para o reclamante ou impugnante ou este os tiver usufrudo, o imposto ser anulado em importncia equivalente ao produto da sua oitava parte pelo nmero de anos completos que faltarem para oito, de acordo com a data em que o mesmo abandonou a posse; d) A resoluo, invalidade ou extino, por mtuo consenso, do contrato de compra e venda ou troca de bens imveis e as do respectivo contrato-promessa, quando, neste ltimo caso, ocorrerem depois de passados 10 anos sobre a tradio ou posse.
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2 Chamada mudana nvel 1 para 2 do Grau 4, TAT (23/03/2006) Resoluo: A alnea a) verdadeira em virtude do n. 1 e 3 do Art. 45. do CIMT. A alnea b) a falsa em virtude do n. 1 do Art. 44. do CIMT. A alnea c) verdadeira em virtude do n. 2 do Art. 44. do CIMT. A alnea d) verdadeira em virtude da alnea a) do n. 5 do Art. 2. do CIMT.

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2 Chamada mudana nvel 1 para 2 do Grau 4, TAT (23/03/2006) Exerccio 3 Uma das seguintes afirmaes falsa. Indique qual: a) O IMT ser liquidado pelas taxas em vigor ao tempo da ocorrncia do facto tributrio; b) Se ocorrer a caducidade da iseno, a taxa e o valor a considerar na liquidao sero os vigentes data da liquidao; c) Quando, no caso referido no nmero anterior e aps a aquisio dos bens, tenham ocorrido factos que alterem a sua natureza, o imposto ser liquidado com base nas taxas e valores vigentes data da transmisso; d) Na outorga de instrumento com substabelecimento de procurao irrevogvel de aquisio e alienao de bens imveis, o IMT sempre liquidado com base nas taxas da tabela constante da alnea a) do n.1 do Art. 17. do CIMT.

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2 Chamada mudana nvel 1 para 2 do Grau 4, TAT (23/03/2006) Resoluo: A alnea a) verdadeira em virtude do n. 1 do Art. 18. do CIMT. A alnea b) verdadeira em virtude do n. 2 do Art. 18. do CIMT. A alnea c) verdadeira em virtude do n. 3 do Art. 18. do CIMT. A alnea d) a falsa em virtude da alnea f) do Art. 4. do CIMT.

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2 Chamada mudana nvel 1 para 2 do Grau 4, TAT (23/03/2006) Exerccio 4 Antnio celebrou, em 02/01/2004, com a empresa X, Lda, com sede em Braga, um contrato promessa de aquisio e alienao de um prdio habitacional no concelho de Albufeira, pelo valor de 250.000,00, tendo entregue, a ttulo de sinal, a importncia de 50.000,00, contrato esse em que estava clausulado que o promitente adquirente podia ceder a sua posio a terceiro. Em 08/01/2005, Antnio cedeu a sua posio contratual a Bernardo, por 80.000,00, com o qual veio a ser celebrado, em 22/12/2005, o contrato definitivo de compra e venda. Considerando que foi pago o IMT em todas as transmisses atrs indicada e que o VPT inferior ao valor declarado, qual o IMT que Bernardo ter de pagar pela celebrao do contrato definitivo: a) 9.441,95; b) 6.419,20; c) 4.241,95; d) 17.500,00.
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2 Chamada mudana nvel 1 para 2 do Grau 4, TAT (23/03/2006) Resoluo: Alnea b) Incidncia objectiva - alnea a) e b) do n. 3 do Art. 2. CIMT. Sujeito Passivo - alnea e) do Art. 4. CIMT. O IMT incide sobre o sinal (regra 18. n. 4 do Art. 12. do CIMT), aplicando-se o n. 5. do Art.17. do CIMT. N. 3 do Art. 22. do CIMT. Bernardo pagou 80.000,00 de sinal em 08/01/2005. Preo: 250.000,00 Valor devido a Final, aplicando as Taxas de IMT de 2005 para habitao. ( 153.000,00 * 1.7333%) + [( 250.000,00- 153.000,00) * 7%] = 9.441,95 Calculo da Taxa Mdia 9.441,95 / 250.000,00 = 3,7768% IMT do sinal: 80.000,00 * 3,7768% +/- 3.022,75 Celebrao do contrato definitivo: 9.411,95 3.020,10 +/- 6.419,20
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2 Chamada mudana nvel 1 para 2 do Grau 4, TAT (23/03/2006) Exerccio 5 Jos Luis, de 72 anos, fez doao de um prdio urbano com o VPT de 175.000,00, a seu filho Bernardo, com a condio de este lhe pagar uma penso mensal vitalcia de 1.000,00. O valor tributrio para efeitos de IMT ser de: a) 60.000,00; b) 175.000,00; c) 240.000,00; d) Nenhum dos valores est correcto.

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2 Chamada mudana nvel 1 para 2 do Grau 4, TAT (23/03/2006) Resoluo: A alnea a) alnea a) do Art. 3. do CIMT; alnea a) e c) do Art. 13. do CIMT; Art. 15. do CIMT. Clculos: Valor actual das penses: 1.000,00 * 12 * 20 * 25% = 60.000,00.

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2 Chamada mudana nvel 1 para 2 do Grau 4, TAT (23/03/2006) Exerccio 6 Nos contratos de promessa de troca ou permuta com tradio de bens apenas para um dos permutantes, o IMT: a) Ser liquidado pela diferena declarada de valores; b) Ser liquidado pela diferena de valores declarados; c) Ser liquidado pela diferena declarada de valores ou pela diferena de valores declarados, conforme o que for superior; d) Ser liquidado, desde logo, ao adquirente dos bens, como se de compra e venda se tratasse, sem prejuzo da reforma da liquidao ou da reverso do sujeito passivo, conforme o que resultar do contrato definitivo.

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2 Chamada mudana nvel 1 para 2 do Grau 4, TAT (23/03/2006) Resoluo: A alnea d) alnea d) do Art. 4. do CIMT;

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Mudana nvel 1 para 2 do Grau 4, TAT (18/02/2006) Exerccio 7 Em Julho de 2005, Bernardo outorgou a Jos Luis uma procurao irrevogvel, com poderes de alienao de um prdio habitacional que o primeiro possua em Braga, prdio esse com o VPT de 75.000,00, tendo sido pago o IMT correspondente a esse acto. Em Janeiro de 2006 foi celebrado o contrato definitivo de alienao do referido imvel entre os outorgantes antes indicados, contrato esse em que foi estipulado o preo de 200.000,00. Pela celebrao do contrato definitivo, em sede de IMT: a) H lugar a liquidao no valor de 5.757,61; b) H lugar a liquidao adicional no valor de 882,61; c) H lugar a liquidao adicional no valor de 3.605,11; d) H lugar a anulao no valor de 882,61.

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Mudana nvel 1 para 2 do Grau 4, TAT (18/02/2006) Resoluo: A alnea b) Preambulo do CIMT; Alnea c) n. 3 do Art. 2. do CIMT; Alnea f) do Art. 4. do CIMT; N. 2 e 3 do Art. 22. do CIMT; Alnea a) do n.1 e n. 3 do Art. 17. do CIMT. Clculos: IMT na outorga da procurao: 75.000,00 * 6,5% = 4.875,00; IMT no contrato definitivo: ( 156.500 * 1,7323%) + (( 200.000 156.500,00) * 7%) = 5.756,06; IMT a Pagar: 5.756,06 - 4.875,00 = 881,05 O Valor do exame 882,61, uma vez que foi usada taxa mdia de 1.7333% em vez de 1,17323%.

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Mudana nvel 1 para 2 do Grau 4, TAT (18/02/2006) Exerccio 8 Uma das seguintes afirmaes falsa. Indique qual: a) No caso do contrato definitivo, precedido de contrato promessa de aquisio e alienao com possibilidade de cedncia de tal posio contratual, em que houve pagamento de IMT pelo valor do sinal, s h lugar a anulao do IMT pago, no todo ou em parte, se o adquirente beneficiar de reduo de taxa ou de iseno; b) No caso do contrato definitivo, precedido de contrato promessa de aquisio e alienao com possibilidade de cedncia de tal posio contratual, em que houve pagamento de IMT pelo valor do sinal, h lugar a anulao do IMT pago, no todo ou em parte, se o valor do contrato definitivo for inferior quele sobre o qual j foi pago imposto; c) No caso do contrato definitivo, precedido de procurao irrevogvel, s h lugar a anulao do IMT pago, no todo ou em parte, se o adquirente beneficiar de reduo de taxa ou de iseno; c) No caso do contrato definitivo, precedido substabelecimento de procurao irrevogvel, s h lugar a anulao do IMT pago, no todo ou em parte, se o adquirente beneficiar de reduo de taxa ou de iseno.
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Mudana nvel 1 para 2 do Grau 4, TAT (18/02/2006) Resoluo: A alnea b) a falsa em virtude do n. 3 do Art. 22. do CIMT. As restantes alneas so verdadeiras tambm em virtude do mesmo artigo.

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Mudana nvel 1 para 2 do Grau 4, TAT (18/02/2006) Exerccio 9 Em Dezembro de 2005, Bento comprou a Csar o imvel onde o primeiro tinha, mediante contrato de arrendamento, o seu estabelecimento comercial. O valor das rendas pagas antecipadamente por Bento foi de 5.000,00, que no foram abatidas ao preo. Bento entregou a Csar 60.000,00, em dinheiro, e um automvel, a que atriburam o valor de 30.000,00, ficando, ainda, responsvel pelo pagamento de uma hipoteca sobre o imvel, no valor de 15.000,00. Considerando que o VPT do imvel de 80.000,00, em sede de IMT: a) H lugar a iseno, nos termos do Art. 9. do CIMT.; b) H lugar a liquidao, sendo o valor tributvel de 93.000,00; c) H lugar a liquidao, sendo o valor tributvel de 105.000,00; d) H lugar a liquidao, sendo o valor tributvel de 110.000,00 .

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Mudana nvel 1 para 2 do Grau 4, TAT (18/02/2006) Resoluo: A alnea d). N. 1 e alneas a), b), f) e h) do n. 5 do Art. 12. do CIMT; Alnea c) do n.1 do Art. 17. do CIMT. Clculos: VPT: 80.000,00 Preo: 5.000,00 + 60.000,00 + 30.000,00 + 15.000,00 = 110.000,00

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Mudana nvel 1 para 2 do Grau 4, TAT (18/02/2006) Exerccio 10 Uma das seguintes afirmaes, relacionada com a caducidade das isenes de IMT, falsa. Indique qual: a) A iseno de IMT, reconhecida a uma instituio de crdito relativa aquisio de um imvel, por dao em cumprimento, para a realizao de crdito resultante de emprstimo feito, caduca se tal prdio no for alienado no prazo de 5 anos a contar da aquisio; b) A iseno na aquisio de prdios para revenda s caduca se o prdio no for revendido no prazo de 3 anos; c) As isenes concedidas s pessoas colectivas de utilidade pblica administrativa ou de mera utilidade pblica e s instituies particulares de solidariedade social, na aquisio de imveis destinados realizao dos seus fins estatutrios, caducam quando os bens forem alienados ou lhes for dado outro destino, salvo se houver autorizao prvia do MF; c) A iseno do Art. 9. do CIMT ou a reduo de taxa prevista na alnea a) do n. 1 do Art. 17. do mesmo articulado, caduca quando a tal imvel for dado destino diferente daquele em que assentou o benefcio, no prazo de 6 anos a contar da aquisio, salvo no caso de venda.
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Mudana nvel 1 para 2 do Grau 4, TAT (18/02/2006) Resoluo: A alnea a) verdadeira em virtude do Art. 8 e do n. 6 do Art. 11. do CIMT. A alnea b) a falsa em virtude do Art. 7. e do n. 5 do Art. 11. do CIMT. A alnea c) verdadeira em virtude da alnea d) e e) do Art. 6 e do n. 1 do Art. 11. do CIMT A alnea d) verdadeira em virtude do n. 7 do Art. 11. do CIMT.

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Mudana nvel 1 para 2 do Grau 4, TAT (18/02/2006) Exerccio 11 Diogo celebrou, em Janeiro de 2004, com a empresa X, Lda, um contratopromessa de aquisio e de alienao de um imvel habitacional em Braga, pelo valor de 150.000,00, contrato esse em que no constava do clausulado a possibilidade de ceder a sua posio a terceiros, tendo entregue, como sinal, a importncia de 25.000,00. Em Maio de 2005, face a dificuldades financeiras, mediante um acordo com o promitente vendedor, celebrado nos termos do Art. 424. do CC, cedeu posio contratual a Carlos, vindo o contrato definitivo a ser celebrado entre este e a Empresa X, Lda. Face cedncia da posio contratual, em sede de IMT, Diogo: a) sempre sujeito passivo de IMT, face revenda do prdio a terceiro; b) Beneficia de iseno, uma vez que o preo pago ao promitente vendedor beneficia da iseno do Art. 9. do CIMT; (continua)
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Mudana nvel 1 para 2 do Grau 4, TAT (18/02/2006) Exerccio 11 (continuao) c) No sujeito passivo de IMT se o mesmo declarar, no prazo de 30 dias, contados da cesso da posio contratual ou do ajuste de revenda que no houve lugar ao pagamento ou recebimento de qualquer quantia, para alm da que constava como sinal ou princpio de pagamento no contrato promessa, demonstrando-o atravs de documentos idneos ou concedendo autorizao administrao fiscal para aceder sua informao bancria. d) sujeito passivo de IMT, excluindo-se, porm, a incidncia, se o mesmo declarar, no prazo de 30 dias, contados da cesso da posio contratual ou do ajuste de revenda que no houve lugar ao pagamento ou recebimento de qualquer quantia, para alm da que constava como sinal ou princpio de pagamento no contrato promessa, demonstrando-o atravs de documentos idneos ou concedendo autorizao administrao fiscal para aceder sua informao bancria.
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Mudana nvel 1 para 2 do Grau 4, TAT (18/02/2006) Resoluo: alnea d): Alnea a) do n. 2 e alnea e) do n. 3 do Art. 2. do CIMT; Alnea g) do Art. 4. do CIMT.

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2 Chamada da Mudana nvel 1 para 2 do Grau 2, TATA (18/02/2006) Exerccio 12 No caso de outorga de procurao que confira poderes de alienao de um imvel por 75.000,00, em que, por renncia ao direito de revogao ou clusula semelhante, o representado deixa de poder revogar a procurao: a) No h lugar a IMT, por aproveitar a iseno para a aquisio de prdios para habitao; b) H lugar a IMT, se o VPT ultrapassar o limite de iseno; c) H lugar a IMT, pela parte do preo pago pelo promitente adquirente ao promitente alienante; d) H lugar a IMT, sobre o valor constante do acto ou contrato, ou sobre o VPT, consoante o que for maior.

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2 Chamada da Mudana nvel 1 para 2 do Grau 2, TATA (18/02/2006) Resoluo: A alnea b) Alnea c) n. 3 do Art. 2. do CIMT; Alnea f) do Art. 4. do CIMT; N. 2 e 3 do Art. 22. do CIMT; Alnea a) do n.1 e n. 3 do Art. 17. do CIMT. Clculos: IMT na outorga da procurao: 75.000,00 * 6,5% = 4.875,00; IMT no contrato definitivo: ( 156.500 * 1,7323%) + (( 200.000 156.500,00) * 7%) = 5.756,06; IMT a Pagar: 5.756,06 - 4.875,00 = 881,05 O Valor do exame 882,61, uma vez que foi usada taxa mdia de 1.7333% em vez de 1,17323%.

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2 Chamada da Mudana nvel 1 para 2 do Grau 2, TATA (18/02/2006) Exerccio 13 A empresa X, Lda, que se dedica construo de prdios para venda, apresentou em 02/01/2006, a declarao de alteraes referida no Art. 109. do CIRC para passar a exercer, alm dessa actividade, a actividade de compra de prdios para venda. Relativamente aos imveis que venha a adquirir, em 2006, para revenda: a) Beneficia da iseno de IMT, uma vez que apresentou a dec. de inicio antes das aquisies; b) Ter de pagar IMT, uma vez que no exerceu; a actividade no ano anterior, sendo esse imposto anulado, se os imveis forem revendidos no prazo de 3 anos; c) Ter de pagar IMT, uma vez que no exerceu; a actividade no ano anterior, sendo esse imposto anulado, se os imveis forem revendidos no prazo de 3 anos, sem ser novamente para revenda; d) Beneficia da iseno se, no exerccio de 2005, tiver procedido venda qualquer imvel.

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2 Chamada da Mudana nvel 1 para 2 do Grau 2, TATA (18/02/2006) Resoluo: A alnea c)

Art. 7. do CIMT;

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2 Chamada da Mudana nvel 1 para 2 do Grau 2, TATA (18/02/2006) Exerccio 14 Antnio celebrou com Bernardo um contrato de permuta, contrato esse em que Antnio entregou um lote de terreno para construo, com o VPT de 25.000,00, e 100.000,00 em dinheiro, e recebeu uma loja comercial com o VPT de 130.000,00. Tendo sido atribudo s prestaes de cada um dos permutantes o valor de 150.000,00, o valor tributvel para efeitos de IMT de: a) 150.000,00; b) 105.000,00; c) 100.000,00; d) 25.000,00.

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2 Chamada da Mudana nvel 1 para 2 do Grau 2, TATA (18/02/2006) Resoluo: A alnea b) Alnea b) do n. 5 do Art. 2. do CIMT; Alnea c) do Art. 4. do CIMT; Regra 4. do n. 4 do Art. 12. do CIMT; Clculos: Diferena de VPT: 130.000,00 - 25.000,00 = 105.000,00; Diferena de valores: 100.000,00

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2 Chamada da Mudana nvel 1 para 2 do Grau 2, TATA (18/02/2006) Exerccio 15 Uma das seguintes afirmaes, relacionada com a determinao do valor tributvel em sede de IMT, falsa. Indique qual : a) O valor dos bens expropriados por utilidade pblica sempre o montante da indemnizao; b) O valor dos bens adquiridos ao Estado, bem como o dos adquiridos mediante arrematao judicial ou administrativa, o preo constante do acto ou do contrato; c) Nas transmisses por meio de dao de bens em pagamento, o imposto calculado sobre o seu valor patrimonial tributrio, ou sobre a importncia da dvida que for paga com os bens transmitidos, se superior; c) No caso de celebrao de contrato-promessa de aquisio e alienao, com clusula de que o promitente adquirente pode ceder a sua posio contratual a terceiros, o imposto incide apenas sobre a parte do preo paga pelo promitente adquirente ao promitente alienante.

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2 Chamada da Mudana nvel 1 para 2 do Grau 2, TATA (18/02/2006) Resoluo: A alnea a) a falsa em virtude da regra 17. do n. 4 do Art. 12. do CIMT; A alnea b) verdadeira em virtude da regra 16. do n. 4 do Art. 12. do CIMT; A alnea c) verdadeira em virtude da regra 5. do n. 4 do Art. 12. do CIMT; A alnea d) verdadeira em virtude da regra 18. do n. 4 do Art. 12. do CIMT.

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Estgio de Ingresso na categoria de TATA, grau 2 (20/12/2005) Exerccio 16 Se o IMT no for pago antes do acto ou facto translativo, ou a sua liquidao no for pedida, devendo-o ser, dentro dos prazo fixados na lei para o pagamento: a) O Chefe de Finanas promove a sua liquidao oficiosa e notifica o sujeito passivo para pagar no prazo de 30 dias; b) O Chefe de Finanas promove a sua liquidao oficiosa e notifica o sujeito passivo para pagar no prazo de 60 dias; c) O Director de Finanas promove a sua liquidao oficiosa e notifica o sujeito passivo para pagar no prazo de 30 dias; d) O Director de Finanas promove a sua liquidao oficiosa e notifica o sujeito passivo para pagar no prazo de 60 dias;

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Estgio de Ingresso na categoria de TATA, grau 2 (20/12/2005) Resoluo: alnea a) N. 1 do Art. 38. do CIMT;

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Estgio de Ingresso na categoria de TATA, grau 2 (20/12/2005) Exerccio 17 Carlos Santos proprietrio de imvel, sito em Leiria, com o VPT de 150.000,00, veio a efectuar uma escritura de permuta com Antnio Lima, mediante a qual este recebendo aquele imvel, lhe d em troca um imvel que possui em Abrantes, com o VPT de 100.000,00, e 40.000,00 em dinheiro. Tal operao est sujeita a IMT, devido por: a) Carlos Santos, sendo o valor tributvel de 50.000,00; b) Antnio Lima, sendo o valor tributvel de 40.000,00; c) Carlos Santos, sendo o valor tributvel de 150.000,00; d) Antnio Lima, sendo o valor tributvel de 50.000,00.

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Estgio de Ingresso na categoria de TATA, grau 2 (20/12/2005) Resoluo: A alnea d) Alnea b) do n. 5 do Art. 2. do CIMT; Alnea c) do Art. 4. do CIMT; Regra 4. do n. 4 do Art. 12. do CIMT; Clculos: Diferena de VPT: 150.000,00 - 100.000,00 = 50.000,00 (A favor de Antnio Lima); Diferena de valores: 40.000,00 (A favor de Antnio Lima)

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Mudana do nvel 1 para 2 do grau 4, TAT (10/12/2005) Exerccio 18 Fernando celebrou com Gabriel um contrato promessa de aquisio e alienao de uma loja comercial pelo valor de 80.000,00, tendo ficado estipulado em tal contrato que o promitente adquirente podia ceder a sua posio contratual a terceiro. O contrato definitivo veio a ser celebrado com a sociedade Fernando Unipessoal, Lda, que se encontrava em constituio na data em que o referido contrato promessa foi celebrado e em que aquele Fernando era o nico scio. Face celebrao de tal contrato promessa e posterior cedncia da posio contratual: a) H incidncia objectiva pela celebrao do contrato promessa por parte de Fernando e pela cedncia da posio contratual deste para a sociedade; b) S h incidncia objectiva pela celebrao do contrato promessa ; c) H incidncia objectiva pela celebrao do contrato promessa por parte de Fernando e pela cedncia da posio contratual deste para a sociedade, havendo ainda incidncia na celebrao do negcio definitivo; d) S h incidncia na celebrao do contrato definitivo.
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Mudana do nvel 1 para 2 do grau 4, TAT (10/12/2005) Resoluo: A alnea d) N. 4 do Art. 2. do CIMT; Alnea a) e e) do n. 3 do Art. 2. do CIMT.

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Mudana do nvel 1 para 2 do grau 4, TAT (10/12/2005) Exerccio 19 Em 31/10/2005 foi pago num SF, por meio de cheque, o IMT, na importncia de 1.250,00, relativo aquisio de um prdio habitacional, tendo na mesma data sido celebrada a escritura de compra e venda. Tendo-se verificado que o referido cheque foi devolvido por falta de proviso, o Chefe do SF dever: a) Comunicar o facto ao notrio, no sentido de anular a escritura; b) Comunicar o facto ao Ministrio Pblico, no sentido de promover a anulao da escritura; c) Promover a LO do IMT e notificar o sujeito passivo para pagar no prazo de 30 dias, sem prejuzo dos juros e sanes que ao caso couber; d) Extrair certido de dvida para cobrana coerciva.

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Mudana do nvel 1 para 2 do grau 4, TAT (10/12/2005) Resoluo: A alnea c)

N. 1 do Art. 36. do CIMT; N. 1 do Art. 38. do CIMT.

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Mudana do nvel 1 para 2 do grau 4, TAT (10/12/2005) Exerccio 20 Daniel permutou com Eduardo, um terreno para construo por um prdio urbano, tendo entregue, alm do referido terreno, um automvel no valor de 45.000,00. O terreno tem o VPT de 50.000,00 e o prdio urbano o de 65.000,00. No houve entregas em dinheiro, uma vez que atriburam o mesmo valor s prestaes de ambos. Em sede de IMT e relativamente a este negcio: a) H lugar a liquidao de IMT, a pagar pelo Eduardo, uma vez que recebeu bens de maior valor; b) H lugar a IMT sobre a importncia de 15.000,00, correspondente diferena de VPT, a pagar pelo Daniel, uma vez que recebeu bens imveis de maior VPT ; c) H lugar a IMT sobre o valor atribudo ao automvel, a pagar pelo Daniel, uma vez que o valor do mesmo superior diferena entre os VPT; d) No h lugar a liquidao de IMT, uma vez que as prestaes de ambos os permutantes foram iguais.

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Mudana do nvel 1 para 2 do grau 4, TAT (10/12/2005) Resoluo: A alnea c) Alnea b) do n. 5 do Art. 2. do CIMT; Alnea c) do Art. 4. do CIMT; Regra 4. do n. 4 do Art. 12. do CIMT; Clculos: Diferena de VPT: 65.000,00 - 50.000,00 = 15.000,00 (A favor de Daniel); Diferena de valores: 45.000,00 (A favor de Daniel)

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Mudana do nvel 1 para 2 do grau 4, TAT (10/12/2005) Exerccio 21 Nos contratos de permuta de bens imveis presentes por bens imveis futuros, o IMT dever ser sempre pago: a) Antes da celebrao do contrato; b) No prazo de 30 dias, contados da data de aquisio pelo alienante; c) Na data em que os bens futuros se tornem presentes; d) Antes da celebrao do contrato, no caso de prdios a construir e, nos restantes casos, no prazo de 30 dias a contar da aquisio pelo alienante.

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Mudana do nvel 1 para 2 do grau 4, TAT (10/12/2005) Resoluo: A alnea d) N. 3 do Art. 5. do CIMT; N. 2 e 3 do Art. 14. do CIMT; N. 10 do Art. 36. do CIMT.

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Mudana do nvel 1 para 2 do grau 4, TAT (10/12/2005) Exerccio 22 Jos Luis celebrou em Outubro de 2004 um negcio de compra e venda de um imvel habitacional com Carlos, imvel esse em que j vivia na qualidade de arrendatrio. O valor das rendas pagas adiantadamente foi de 4.000,00, as quais no foram abatidas ao preo. Jos Luis entregou a Carlos 50.000,00, em dinheiro, e um automvel, a que atriburam o valor de 25.000,00, ficando, ainda, responsvel pelo pagamento de uma hipoteca sobre o imvel, no valor de 15.000,00 e, ainda, de uma compensao de 3.000,00, relativa ao IRS que venha a ser liquidado, nas esfera jurdica do vendedor, pelas mais-valias originadas pela venda do imvel. Considerando que o VPT do imvel de 80.000,00, em sede de IMT: a) H lugar a iseno, nos termos do Art. 9. do CIMT.; b) H lugar a liquidao, sendo o valor tributvel de 97.000,00; c) H lugar a liquidao, sendo o valor tributvel de 93.000,00; d) H lugar a liquidao, sendo o valor tributvel de 94.000,00 .
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Mudana do nvel 1 para 2 do grau 4, TAT (10/12/2005)
Resoluo: A alnea b). N. 1, n. 3, alineas a), b), f) e h) do n. 5 do Art. 12. do CIMT; Alnea c) do n.1 do Art. 17. do CIMT. Clculos: VPT: 80.000,00 Preo: 4.000,00 + 50.000,00 + 25.000,00 + 15.000,00 + 3.000,00 = 97.000,00

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Mudana para o nvel 3 do grau 2, TATA (05/11/2005) Exerccio 23 No caso de celebrao de contrato promessa de aquisio e alienao de bens imveis, com clusula de cedncia da posio contratual, o IMT incide sobre: a) A parte do preo pago pelo promitente adquirente ao promitente alienante; b) A parte do preo pago pelo promitente adquirente ao promitente alienante ou sobre o VPT, conforme o superior; c) O VPT; d) O preo do imvel .

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Mudana para o nvel 3 do grau 2, TATA (05/11/2005) Resoluo: A alnea a). Alnea a) do n. 3 do Art. 2. do CIMT; Alnea e) do Art. 4. do CIMT; Regra 18. do n. 4 do Art. 12. do CIMT; N. 5 do Art. 17. do CIMT.

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Mudana para o nvel 3 do grau 2, TATA (05/11/2005) Exerccio 24 Uma sociedade por quotas, que se dedica construo de prdios para venda e revenda dos adquiridos para esse fim, adquiriu em Janeiro de 2004, um prdio rstico pelo preo de 50.000,00, com iseno de IMT, por ter declarado que o prdio adquirido se destinava a revenda. Esse prdio veio a ser loteado em 10 lotes de terreno para construo, aos quais foi atribudo o VPT unitrio de 35.000,00. Em Julho de 2005, face s dificuldades que se verificavam na alienao dos lotes, afectou a totalidade desses lotes sua actividade de construo de lotes para venda. Em consequncia da referida afectao devido IMT na importncia de: a) 25.000,00; b) 35.000,00; c) 5.000,00; d) 22.750,00;

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Mudana para o nvel 3 do grau 2, TATA (05/11/2005) Resoluo: A alnea a). Art. 7. do CIMT; N. 5 do Art. 11. do CIMT; N. 1 do Art. 12. do CIMT; Alnea b) do n. 1 do Art. 17. do CIMT; N. 2 e 3 do Art. 18. do CIMT; Art. 34. do CIMT; Clculos: 50.000,00 * 5 % = 2.500,00.

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Mudana para o nvel 3 do grau 2, TATA (05/11/2005) Exerccio 25 No caso de outorga de procurao irrevogvel e substabelecimento desta, que confiram poderes de alienao, por 80.000,00, de um prdio urbano destinado a habitao, devido IMT: a) taxa de 6,5%, aplicvel a outros prdios urbanos e outras aquisies onerosas; b) taxa de 5%; c) s taxas resultantes da tabela prevista na alnea a) do n. 1 do Art. 17. do CIMT; d) Aplica-se a iseno prevista no Art. 9. do CIMT.

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Mudana para o nvel 3 do grau 2, TATA (05/11/2005) Resoluo: A alnea a). Prembulo do IMT Alnea c) e d) do n. 3 do Art. 17. do CIMT; Alnea f) do Art. 4. do CIMT;

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Mudana para o nvel 3 do grau 2, TATA (05/11/2005) Exerccio 26 Antnio celebrou a 02/01/2004 com a empresa A, que se dedica construo de prdios para venda, um contrato promessa de aquisio e alienao de um prdio habitacional pelo valor de 200.000,00, tendo pago o sinal de 50.000,00. O referido contrato continha uma clusula de cedncia da posio contratual, atravs da qual Antnio cedeu, por 60.000,00, a sua posio a Bernardo, que, por sua vez, veio a ceder, por 70.000,00 a posio adquirida a Carlos. O contrato definitivo veio a ser celebrado em 26/10/2005 entre a empresa A e o Sr. Carlos, pelo preo indicado de 200.000,00. Perante os factos descritos e tendo em conta que o VPT do prdio inferior ao valor declarado: a) Antnio ter de pagar IMT no valor de 6.100,00, uma vez que revendeu o prdio a um terceiro; b) Antnio, Bernardo e Carlos tero de pagar IMT taxa de 6,5% sobre a parte do preo pago empresa A; (continua)

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Mudana para o nvel 3 do grau 2, TATA (05/11/2005) Exerccio 26 (continuao) c) Antnio, Bernardo e Carlos tero de pagar IMT taxa que competir ao negcio definitivo, sobre o preo pago pela aquisio da posio contratual; d) Antnio, Bernardo e Carlos tero de pagar IMT taxa que competir ao negocio definitivo, sobre o preo pago por cada um, tendo Carlos de pagar ainda o IMT relativo ao negcio definitivo, ao qual ser abatido o IMT por ele pago pela aquisio da posio contratual a Bernardo.

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Mudana para o nvel 3 do grau 2, TATA (05/11/2005) Resoluo: A alnea d). Alnea a) e b) do n. 3 do Art. 2. do CIMT; Alnea e) do Art. 4. do CIMT; Regra 18. do n. 4 do Art. 4. do CIMT; N. 1 do Art. 18. do CIMT; n. 3 do Art. 22 do CIMT.

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Mudana para o nvel 3 do grau 2, TATA (05/11/2005) Exerccio 27 O alargamento da base tributvel do IMT na recente reforma da tributao do patrimnio verificou-se com a tipificao nas regras de incidncia: a) Da cedncia da posio contratual; b) Das procuraes irrevogveis; c) Do substabelecimento; d) Da cedncia da posio contratual, das procuraes irrevogveis e do substabelecimento das mesmas.

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Mudana para o nvel 3 do grau 2, TATA (05/11/2005) Resoluo: A alnea d). Prembulo do IMT; Art. 2. e 4. do CIMT.

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Mudana para o nvel 2 do grau 2, TATA (08/10/2005) Exerccio 28 Antnio e Maria, que foram casados no regime de comunho geral de bens, divorciaram-se em 2004, fazendo parte dos imveis partilhados a casa de morada da famlia, com o VPT de 50.000,00, a que foi atribudo o valor de 200.000,00, e uma quota de 1% numa sociedade, a que foi atribudo o valor de 210.000,00, sociedade essa proprietria de um imvel com o VPT de 80.000,00. Perante estes dados, o sujeito passivo de IMT ser: a) O que receber os bens a que foi atribudo maior valor; b) O que receber os bens de maior VPT; c) Aquele a quem for adjudicada a quota; d) Aquele a quem for adjudicada a casa de morada da famlia.

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Mudana para o nvel 2 do grau 2, TATA (08/10/2005) Resoluo: A alnea d). Alnea c) do n. 5 do Art. 2. do CIMT; Alnea a) do Art. 4. do CIMT; Regra 11 do n. 4 do Art. 12. do CIMT;

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Mudana para o nvel 2 do grau 2, TATA (08/10/2005) Exerccio 29 competente para a liquidao de IMT originado por uma partilha entre diversos herdeiros, em que houve liquidao de Imposto do Selo: a) O Servio de Finanas competente para a liquidao do IS; b) O Servio de Finanas da rea do Cartrio ou Tribunal onde foi feita a partilha; c) O Servio de Finanas da rea da localizao dos bens; d) Servio de Finanas onde estiverem localizados os bens de maior VPT, no caso de tais bens se situarem em reas abrangidas por mais que um SF.

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Mudana para o nvel 2 do grau 2, TATA (08/10/2005) Resoluo: A alnea a). N. 3 do Art. 21. do CIMT;

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Mudana para o nvel 2 do grau 2, TATA (08/10/2005) Exerccio 30 No caso de aquisio de uma quota de 30% do capital social de uma sociedade detentora de imveis, na qual o sujeito passivo j detinha 50%: a) No h lugar a IMT, uma vez que as quotas so consideradas bens mveis; b) H lugar a IMT, uma vez que o sujeito passivo passou a deter mais de 50 % do capital social; c) H lugar a IMT, uma vez que o sujeito passivo passou a deter mais de 75 % do capital social; d) No h lugar a IMT.

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Mudana para o nvel 2 do grau 2, TATA (08/10/2005) Resoluo: A alnea c). Alnea d) do n. 2 do Art. 2. do CIMT; Regra 19. do n. 4 do Art. 12. do CIMT.

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Mudana para o nvel 2 do grau 2, TATA (08/10/2005) Exerccio 31 Na partilha de bens mveis e imveis adquiridos por herana em 2000, partlha essa realizada em 2004 e em que houve tornas: a) H liquidao de Imposto Municipal de SISA, uma vez que a partilha retroage os efeitos data da abertura da herana; b) H lugar a IMT, a pagar por todos os interessados na partilha; c) H lugar a IMT, a pagar pelos interessados que recebam bens que excedam a sua quota ideal na herana; d) H lugar a IMT, a pagar pelos interessados que recebam bens imveis que excedam a sua quota ideal na herana.

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Mudana para o nvel 2 do grau 2, TATA (08/10/2005) Resoluo: A alnea d). Alnea c) do n. 5 do Art. 2. do CIMT; Alnea a) do Art. 4. do CIMT; Art. 5. do CIMT; Regra 11. do n. 4 do Art. 12. do CIMT. Art. 23. do CIMT; N. 7 do Art. 36. do CIMT.

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Mudana para o nvel 2 do grau 4, TAT (14/10/2006) Exerccio 32 Antnio celebrou a 02/01/2006 com a firma X, Lda, um contrato promessa de compra e venda, com clusula de cedncia da posio contratual, relativa a um prdio habitacional pelo valor de 250.000,00, tendo pago o sinal de 50.000,00. Sendo o VPT do imvel de 220.000,00, relativamente ao facto tributrio descrito: a) No devido IMT, uma vez que o sinal inferior ao limite de iseno para os prdios urbanos habitacionais; b) devido IMT no valor de 1.851,21; c) devido IMT no valor de 3.250,00; d) devido IMT no valor de 9.256,05.

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Mudana para o nvel 2 do grau 4, TAT (14/10/2006) Resoluo: alnea b) Incidncia objectiva - alnea a) e b) do n. 3 do Art. 2. CIMT. Sujeito Passivo - alnea e) do Art. 4. CIMT. O IMT incide sobre o sinal (regra 18. n. 4 do Art. 12. do CIMT), aplicando-se o n. 5. do Art.17. do CIMT. Antnio pagou 50.000,00 de sinal em 02/01/2006. Preo: 250.000,00 Valor devido a Final, aplicando as Taxas de IMT de 2006 para habitao. ( 156.500,00 * 1.7323%) + [( 250.000,00- 156.500,00) * 7%] = 9.256,05 Calculo da Taxa Mdia 9.256,05 / 250.000,00 = 3,7% IMT do sinal: 50.000,00 * 3,7% = 1.851,21.
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Mudana para o nvel 2 do grau 4, TAT (14/10/2006) Exerccio 33 Antnio, de 68 anos, doou a seu sobrinho Marco um prdio urbano com o VPT de 400.000,00, com a condio de este lhe pagar uma penso vitalcia de 1.500,00 mensais. Pelo facto tributrio apontado devido IMT, sendo valor tributvel de: a) 80.000,00; b) 108.000,00; c) 360.000,00; d) 400.000,00.

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Mudana para o nvel 2 do grau 4, TAT (14/10/2006) Resoluo: alnea b) alnea a) do Art. 3. CIMT. alnea a) e c) do Art. 13. CIMT. Art.15. do CIMT. Clculos: Valor actual da Penso: 1.500,00 * 12 * 20 * 30% = 108.000,00.

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Mudana para o nvel 2 do grau 4, TAT (14/10/2006) Exerccio 34 Nas aquisies de imveis efectuadas no ano do incio de actividade pelas empresas que se dediquem aquisio de prdios para revenda: a) No h liquidao de IMT, uma vez que beneficiam de iseno, desde que, antes da aquisio apresentem a dec. de incio de actividade referida no art. 112. do CIRS ou 109. do CIRC; b) No podem beneficiar da iseno de IMT, nem da subsequente anulao; c) S no podem beneficiar da iseno de IMT relativamente primeira aquisio efectuada, beneficiando de iseno quanto s posteriores; d) O IMT liquidado nos termos gerais quanto a tais aquisies, que poder ser anulado quando os prdios sejam revendidos, no prazo de 3 anos, sem ser novamente para revenda.

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Mudana para o nvel 2 do grau 4, TAT (14/10/2006) Resoluo: Alnea d) Art. 7. do CIMT.

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Imposto Municipal sobre as Transmisses Onerosas de Imveis

FIM
Csar Ribeiro Direco de Finanas de Braga Outubro 2006