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Informe De Pasantia
Enviado por jenisse, septiembre de 2010 | 26 Pginas (6,452 Palabras) | 832 Visitas |

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INTRODUCCIN Las pasantas se realizaran en el Servicio Nacional Integrado de la Administracin Aduanera y Tributaria, SENIAT, en el rea de fiscalizacin, durante 320 horas desde el 03/05/2010, en un tiempo determinado bajo un horario esta establecido.

Las actividades a realizar sern. Verificar facturas del impuesto sobre la renta, retenciones, verificacin del (ITF) Impuesto a las Transacciones Financieras, conformacin de los expedientes en materia de tributos internos, retencin. El propsito de las pasantas es complementar la formacin educativa terica del pasante por medio de un vinculo con el mundo real, es decir que el estudiante aplique sus conocimientos tericos y prcticos en la actividad laboral. INDICE Pginas CAPITULO I INTRODUCCIN 1 LA EMPRESA La Empresa y Antecedentes de la empresa. 3 Naturaleza Jurdica de la empresa. 5 Misin, visin y valores corporativos de la Empresa. Identificacin de la Empresa donde se Realizara la Pasanta y funciones de la Gerencia donde se realizo la pasanta. 7 Sujetos Pasivos calificados como Especiales. Funciones segn la Resolucin 32, de la Divisin de Fiscalizacin Procedimiento de auditoria. CAPITULO II Objetivo General y Especficos. 26

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CAPITULO III Detalle de las actividades cumplidas durante la realizacin de la pasanta. 27 Objetivos alcanzados. 28 Obstculos presentados durante la pasanta y soluciones. 28 Relaciones interpersonales con los miembros de la empresa (relaciones con los compaeros de trabajo). 28 Conclusiones. 29 Recomendaciones. 30 Bibliografa 31 Anexos. 32 CAPITULO I La Empresa

Servicio nacional integrado de administracin aduanera y tributaria (SENIAT) Conviene para los efectos de mayor comprensin del presente aspecto, tener una referencia acerca de los Antecedentes, Naturaleza Jurdica, Misin, Visin y finalmente los Objetivos de dicha institucin que se presentan a continuacin: Antecedentes de la creacin del Servicio Nacional Integrado de Administracin Tributaria (SENIAT) 21 de mayo de 1993 21 de mayo de 1993 Creacin de Aduanas de Venezuela Servicio Autnomo (AVSA), como organismo sin personalidad jurdica, mediante Decreto Presidencial 2.937 de esa misma fecha, publicado en la Gaceta Oficial N 35.216 del 21 de mayo 1993. Sustituye en ese momento a la Direccin General Sectorial de Aduanas del Ministerio de Hacienda. 23 de marzo de 1994 Creacin del Servicio Nacional de Administracin Tributaria (SENIAT), como servicio autnomo sin personalidad jurdica, segn Gaceta Oficial N 35.427 del 23 de marzo de 1994. Esta dependencia sustituye a la Direccin General Sectorial de Rentas del Ministerio de Hacienda. 10 de agosto de 1994 Se fusionan Aduanas de Venezuela, Servicio Autnomo (AVSA) y el Servicio Nacional de Administracin Tributaria (SENIAT) para dar paso a la creacin del Servicio Nacional Integrado de Administracin Tributaria (SENIAT), segn Decreto Presidencial N 310 de fecha 10 de agosto de 1994, publicado en la Gaceta N 35.525 de fecha 16 de agosto de 1994. El 1 de julio de 1994, entr en vigencia la Reforma Tributaria instrumentada por el Ejecutivo Nacional con fundamento en la Ley Habilitante de fecha 14 de abril de 1994, publicada en Gaceta Oficial N 35.442 del 18 de abril de 1994. El proceso de fusin fue concebido como un proyecto de modernizacin orientado hacia un gran servicio de informacin con objetivos de incrementar la recaudacin, actualizar la estructura tributaria nacional y fomentar la cultura tributaria, para fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones de los contribuyentes. Este nuevo Servicio responde a la fusin y reestructuracin que en conformidad con el Artculo 226 del Cdigo Orgnico Tributario, se propone el Ministerio de Hacienda a objeto de cumplir con la administracin eficiente de los ingresos tributarios nacionales, no slo de los tributos internos, sino tambin de los tributos aduaneros que hasta ese momento estaban siendo administrados por Aduanas de Venezuela, Servicio Autnomo (AVSA). Para normar el Servicio, es decir establecimiento de la organizacin, atribuciones y

funciones, el Ministerio de Hacienda publica la Resolucin N 32 con fecha 24 de marzo de 1995, que establece el Reglamento Interno del SENIAT. Esta Resolucin es publicada en la Gaceta Oficial Extraordinaria N 4.881 de fecha 29 de marzo de 1995. 12 de febrero de 2000 La Resolucin N 32, fue reformada parcialmente en el ao 2000, segn publicacin en Gaceta Oficial N 36.892, del 12 de febrero del mismo ao, en la cual se cambi el nombre de la institucin a Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria, incluyendo la palabra Aduanera, y conservando las mismas siglas SENIAT; se crearon las Intendencias Nacionales de Aduanas y Tributos Internos, estableciendo sus atribuciones, entre otros. Finalmente en el ao 2001, se decret la Ley del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria, la cual fue publicada en Gaceta Oficial N 37.320 de fecha 8 de noviembre de 2001 con el objeto de regular y desarrollar la organizacin y funcionamiento de la institucin, establecindolo de igual forma, como un servicio autnomo sin personalidad jurdica, con autonoma funcional, tcnica y financiera, adscrito al Ministerio de Finanzas. Naturaleza Jurdica En concordancia con la Ley del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria, publicada en la Gaceta Oficial No. 37.320 de fecha 8 de noviembre de 2001, el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) es un servicio autnomo sin personalidad jurdica, con autonoma funcional, tcnica y financiera, adscrito al Ministerio de Finanzas. Constituye un rgano de ejecucin de la administracin tributaria nacional, al cual le corresponde la aplicacin de la legislacin aduanera y tributaria nacional, as como, el ejercicio, gestin y desarrollo de las competencias relativas a la ejecucin integrada de las polticas aduanera y tributaria fijadas por el Ejecutivo Nacional. Misin Recaudar con niveles ptimos los tributos nacionales, a travs de un sistema integral de administracin tributaria moderno, eficiente, equitativo y confiable, bajo los principios de legalidad y respeto al contribuyente. Visin Ser una institucin modelo para el proceso de transformacin del Estado Venezolano, de slido prestigio, confianza y credibilidad nacional e internacional, en virtud de su gestin transparente, sus elevados niveles de productividad, la excelencia de sus sistemas y de su informacin, el profesionalismo y sentido de compromiso de sus recursos humanos, la alta calidad en la atencin y respeto a los contribuyentes, y tambin por su contribucin a que Venezuela alcance un desarrollo sustentable con una economa competitiva y solidaria.

Valores corporativos. Lealtad: Asumir el trabajo con fidelidad ante la institucin y a los principios que ella representa. Vocacin de servicio: Actitud particular y especial ante lo pblico, asumir el compromiso de ayuda y apoyo a la organizacin y al pas. Integridad: Obrar con estima y respeto por uno mismo y los dems, con apego a las normas sociales y morales. Honestidad: Integridad de la persona ante la defensa de los intereses institucionales, respeto de los valores del hombre y fortalecimiento de su conducta moral y social ante lo pblico. Respeto: Consideracin y buen trato hacia los dems como imperativos fundamentales en las relaciones de trabajo. Responsabilidad: Asumir el cumplimiento de las actividades inherentes a las distintas funciones de manera eficaz y eficiente, como base para el compromiso cotidiano en el trabajo. Excelencia: El trabajo realizado ser reconocido por su calidad superior, como expresin de la exigencia institucional y el mrito de los funcionarios. Sentido de Pertenencia: Identificacin plena con la filosofa y misin institucional, y con los valores de nuestra nacin, convencidos de que la labor realizada forja a la institucin como pilar bsico de Venezuela, y refleja afecto de sus miembros hacia ella y el pas. Identificacin de la Empresa donde se Realizara la Pasanta Nombre de la Empresa. Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT). Direccin de la Empresa. Final Gran Avenida, Torre SENIAT, (antigua Torre Capriles), Piso 10 frente Plaza Venezuela, Caracas Distrito Capital. Proceso de la Empresa De acuerdo con lo establecido en el Art. 04 del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), le corresponde la aplicacin de la legislacin aduanera y tributaria nacional, as como el ejercicio, gestin y desarrollo de las competencias relativas a la ejecucin integrada de las polticas aduanera y tributaria fijadas

por el Ejecutivo Nacional. Funciones del Departamento donde se realizo la pasanta en la Gerencia Regional de Tributos Internos de Contribuyentes Especiales. Esta Gerencia fue creada conforme a lo dispuesto al artculo 72 de la Resolucin 32 para la eficiente administracin, atencin y control especializado de los Contribuyentes Especiales de la Regin Capital; y tiene la competencia y potestades correspondientes para administrar los sujetos pasivos calificados en esta categora, la cual se lleva a cabo conforme a la Resolucin 208. Las funciones que le competen a esta Gerencia son las siguientes: La aplicacin de las normas y disposiciones que regulan las obligaciones y el procedimiento de la renta interna, los procesos de administracin, recaudacin, control, fiscalizacin, determinacin, liquidacin e inspeccin de los tributos nacionales dentro de la jurisdiccin que le corresponda, de acuerdo con la normativa vigente; El cumplimiento de las funciones administrativas, relacionadas con los asuntos internos de la Gerencia Regional, los Sectores y las Unidades adscritos a su Regin Administrativa que garanticen el funcionamiento y logro de los planes, programas y dems instrucciones que establezca el SENIAT; La adopcin y aplicacin de las medidas necesarias para que los sujetos pasivos de su competencia cumplan con los deberes formales y obligaciones tributarias previstas en el ordenamiento jurdico y conforme a las normas, programas, instrucciones y procedimientos establecidos por el nivel central o normativo; La aplicacin de los sistemas de organizacin, administracin financiera y administracin de recursos humanos, de acuerdo a las normas y procedimientos establecidos por el nivel central o normativo y dems providencias establecidas en el ordenamiento jurdico; Las dems que se le atribuyan. Sujetos Pasivos calificados como Especiales La Providencia N 0828, sobre los Sujetos Pasivos Especiales, publicado en Gaceta Oficial N 38.313 de fecha 14 de Noviembre del 2005; establece en su Artculo 2 Numerales a, b, c, d y e lo siguiente: Artculo 2: Podrn ser calificados como sujetos pasivos especiales, sometidos al control y administracin de la respectiva Gerencia Regional de Tributos Internos de su domicilio fiscal, los siguientes sujetos pasivos: a) Las personas naturales que hubieren obtenido ingresos brutos iguales o superiores al

equivalente de siete mil quinientas unidades tributarias (7.500 U.T.) conforme a lo sealado en su ltima declaracin jurada anual presentada, para el caso de tributos que se liquiden por perodos anuales, o que hubieren efectuado ventas o prestaciones de servicios por montos superiores al equivalente de seiscientas veinticinco unidades tributarias (625 U.T.) mensuales, conforme a lo sealado en cualquiera de las seis (6) ltimas declaraciones, para el caso de tributos que se liquiden por perodos mensuales. Igualmente, podrn ser calificadas como especiales las personas naturales que laboren exclusivamente bajo relacin de dependencia y hayan obtenido enriquecimientos netos iguales o superiores a siete mil quinientas unidades tributarias (7.500 U.T.), conforme a lo sealado en su ltima declaracin del impuesto sobre la renta presentada. b) Las personas jurdicas, con exclusin de las sealadas en el artculo 4 de esta Providencia, que hubieren obtenido ingresos brutos iguales o superiores al equivalente de treinta mil unidades tributarias (30.000 U.T.), conforme a lo sealado en su ltima declaracin jurada anual presentada, para el caso de tributos que se liquiden por perodos anuales, o que hubieren efectuado ventas o prestaciones de servicios por montos iguales o superiores al equivalente de dos mil quinientas unidades tributarias (2.500 U.T) mensuales, conforme a lo sealado en una cualquiera de las seis (6) ltimas declaraciones presentadas, para el caso de tributos que se liquiden por perodos mensuales. c) Los entes pblicos nacionales, estadales y municipales, los institutos autnomos y dems entes descentralizados de la Repblica, de los Estados y de los Municipios, con domicilio distinto de la Regin Capital que acten exclusivamente en calidad de agentes de retencin o percepcin de tributos. En los casos de entes pblicos nacionales, estadales y municipales, la calificacin requerir la previa autorizacin otorgada por la Gerencia de Recaudacin. d) Los contribuyentes que realicen operaciones aduaneras de exportacin, con exclusin de los sujetos pasivos calificados por la Gerencia Regional de Tributos Internos de Contribuyentes Especiales de la Regin Capital, conforme a lo dispuesto en esta Providencia. e) Los sujetos que emitan o reciban Certificaciones de Dbito Fiscal Exonerado, con exclusin de los sujetos pasivos calificados por la Gerencia Regional de Tributos Internos de Contribuyentes Especiales de la Regin Capital, conforme a lo dispuesto en esta Providencia. Los sujetos pasivos indicados en este artculo, cuyo domicilio fiscal se encuentre bajo la jurisdiccin de una Gerencia Regional de Tributos Internos en la que no exista unidad de contribuyentes especiales, podrn ser calificados como sujetos pasivos especiales por la Gerencia Regional de Tributos Internos ms cercana a su domicilio que cuente dentro de su estructura con la mencionada unidad. A efectos de establecer los montos de ingresos brutos, ventas, prestacin de servicios o enriquecimientos netos a los que se refieren los literales a) y b) del presente artculo, privar, de ser el caso, la estimacin efectuada por la Administracin Tributaria a partir de los procedimientos de verificacin, fiscalizacin y determinacin, as como la informacin obtenida por la Administracin Tributaria de terceros con los que el sujeto pasivo especial guarde relacin.

La Divisin de Fiscalizacin tiene las siguientes funciones segn la Resolucin 32, en su artculo 98: Dirigir, planificar, coordinar, supervisar, controlar y evaluar las actividades relacionadas con la gestin de la divisin, e impartir las instrucciones para la ejecucin de las funciones correspondientes; Ejercer las atribuciones de fiscalizacin a que se refiere el artculo 96 de la Ley Orgnica de Hacienda Pblica Nacional, Ejecutar, supervisar y controlar los planes y programas de investigacin fiscal que se realicen a los sujetos pasivos que administra; Notificar y emplazar a los contribuyentes y responsables a fin de que procedan a presentar la declaracin omitida o rectificar la presentada, de acuerdo a lo establecido en el artculo 145 del Cdigo Orgnico Tributario. Determinar los tributos internos y sus accesorios de conformidad con lo previsto en el Cdigo Orgnico Tributario. Dirigir, coordinar, supervisar, ejecutar controlar en su jurisdiccin las funciones de fiscalizacin, determinacin, liquidacin, recaudacin e inspeccin de los tributos internos, de acuerdo a las instrucciones impartidas por el nivel central o normativo; Dirigir, coordinar, supervisar, ejecutar controlar en su jurisdiccin las funciones de fiscalizacin, determinacin, liquidacin e inspeccin en materia aduanera, de acuerdo a las instrucciones impartidas por el nivel central o normativo; Proponer a la Gerencia de Fiscalizacin los ajustes necesarios a los planes de investigacin fiscal relacionados con los sujetos pasivos de la Regin; Fiscalizar y determinar los tributos nacionales de su competencia; Desarrollar y proponer mtodos para analizar y detectar formas de evasin y fraudes tributarios y las medidas para prevenir y evitar hechos ilcitos; Adelantar las acciones pertinentes asociadas a la fiscalizacin tributaria, para constatar la veracidad de los datos aportados en las declaraciones juradas. Requerir a los sujetos pasivos de la Regin, los datos adicionales necesarios para la construccin de las bases de datos del sistema de informacin de apoyo a la fiscalizacin; Autorizar a los funcionarios competentes a realizar las actuaciones sealadas en el artculo 112 y su pargrafo del Cdigo Orgnico Tributario y el artculo 96 de la Ley Orgnica de la Hacienda Pblica Nacional; Instruir y sustanciar los expedientes, as como elaborar las actas, actos e informes fiscales que surjan como consecuencia de las fiscalizaciones e imponer las sanciones a que haya lugar conforme a la normativa legal vigente; Notificar a la Divisin de Auditoria Zonal cuando en el caso de determinacin de ilcito tributario se presuma o involucre funcionarios o particulares que tengan a su cargo e intervengan en cualquier forma en la administracin , manejo o custodia de los tributos y rentas nacionales; Instruir a los funcionarios competentes para que consignen en los expedientes fiscales las circunstancias detectadas a travs de las fiscalizaciones efectuadas de acuerdo a lo establecido en el artculo 85 del Cdigo Orgnico Tributario o conforme a las leyes especiales de la materia que se trate; Firmar los actos y documentos relativos a las funciones de su competencia;

Elaborar, ejecutar, supervisar y controlar el plan operativo de su rea, de acuerdo a los lineamientos y procedimientos establecidos por la Oficina de planificacin; los dems que se le atribuyan. Funciones del personal y estructura administrativa de la divisin de fiscalizacin Las funciones estn clasificadas de la siguiente manera: Jefe de Divisin El Jefe de Divisin tiene las siguientes funciones y actividades: Dirigir, planificar, coordinar, supervisar, controlar y evaluar las actividades relacionadas con la gestin de la divisin, e impartir las instrucciones para la ejecucin de las funciones correspondientes; Dirigir, coordinar, supervisar, ejecutar controlar en su jurisdiccin las funciones de fiscalizacin, determinacin, liquidacin, recaudacin e inspeccin de los tributos internos, de acuerdo a las instrucciones impartidas por el nivel central o normativo; Desarrollar y proponer mtodos para analizar y detectar formas de evasin y fraudes tributarios y las medidas para prevenir y evitar hechos ilcitos; Autorizar a los funcionarios competentes a realizar las actuaciones sealadas en el artculo 172 y 178 del Cdigo Orgnico Tributario. Notificar a la Divisin de Auditoria Zonal cuando en el caso de determinacin de ilcito tributario se presuma o involucre funcionarios o particulares que tengan a su cargo e intervengan en cualquier forma en la administracin , manejo o custodia de los tributos y rentas nacionales; Instruir a los funcionarios competentes para que consignen en los expedientes fiscales las circunstancias detectadas a travs de las fiscalizaciones efectuadas de acuerdo a lo establecido en el artculo 85 del Cdigo Orgnico Tributario o conforme a las leyes especiales de la materia que se trate; Firmar los actos y documentos relativos a las funciones de su competencia; Elaborar, ejecutar, supervisar y controlar el plan operativo de su rea, de acuerdo a los lineamientos y procedimientos establecidos por la Oficina de planificacin; los dems que se le atribuyan. Coordinacin Administrativa La Coordinacin Administrativa tiene las siguientes funciones y actividades: Elaborar, controlar y pasar a la firma del jefe de Divisin las providencias

administrativas de autorizacin de fiscalizaciones, destruccin de inventarios, verificacin de imprentas, verificacin de maquinas registradoras con fines fiscales, etc. y oficio de notificacin a los contribuyentes. Elaborar los controles de gestin exigidos por la gerencia y el nivel normativo con base a la informacin suministrada por los supervisores de grupo. Llevar el control de las fiscalizaciones y dems investigaciones, con la finalidad de precisar las que estn por asignar, en proceso o culminadas, segn se el caso. Llevar los listados de contribuyentes especiales de la gerencia. Llevar el archivo y control de las fichas de actualizacin de datos de los funcionarios adscritos a la Divisin. Elaborar los memorando y oficios relacionados con los procesos de fiscalizacin y cualquiera otro que sea asignado por el jefe de divisin. Recibir, procesar y archivar el formato de control de resultados. Entregar a los supervisores de grupos los expedientes administrativos y legajos de papeles de auditoria para su registro y remisin a la Divisin de Sumario Administrativo y al rea de archivo de legajos de papeles de trabajo de esta Divisin, respectivamente. Llevar el control de recepcin, custodia, administracin y entrega de los materiales de oficina. Coordinadores de Unidades Los Coordinadores de Unidades tienen las siguientes funciones y actividades: Dirigir, coordinar y controlar las labores de los supervisores que integran el grupo de trabajo asignado. Revisar y aprobar desde el punto de vista legal y tcnico los proyectos de actas fiscales para su notificacin as como los informes, que le sean presentado por los supervisores. Verificar que las afirmaciones contenidas en las actas fiscales e informes, surjan como consecuencia de las pruebas de auditoria reflejadas en los papeles de trabajo. Someter a la consideracin y aprobacin del jefe de la divisin, la motivacin de los reparos y objeciones que tengan carcter novedoso. Verificar que la estructura y redaccin de las actas fiscales e informes, este acorde con los lineamientos dictados por la divisin. Ejercer de manera habitual y permanente la funcin docente para con sus supervisores y funcionarios, e instruirlos y orientarlos en las tcnicas de investigacin fiscal. Entregar al rea de tramite y control de actas e informes, mediante memorando los legados de papeles de trabajo y expedientes administrativos correspondientes a las actuaciones concluidas, as como el ultimo ejemplar del acta notificada, cuya constancia quedara asentada en el libro de control de recepcin de actas, papeles de trabajo y

expedientes administrativos. Supervisor El Supervisor tiene las siguientes funciones y actividades: Dirigir a los fiscales de su grupo en la ejecucin del trabajo, en especial, la preparacin del expediente administrativo y los papeles de trabajo, elaboracin de informes, fundamentacin y motivacin de las actas fiscales. Visitar frecuentemente a cada uno de los contribuyentes investigados, con el objeto de evaluar peridicamente los resultados de cada investigacin medida que sta se realiza. Verificar que las fiscalizaciones se realicen, en cuanto sea aplicable, conforme a los programas, emanados del nivel normativo y / o a las instrucciones que le sean impartidas. Velar que en el expediente administrativo y en los papeles de trabajo quede evidencia de las afirmaciones plasmadas en los proyectos de actos fiscales e informes. Entregar al coordinador para su revisin el expediente administrativo, correspondiente a las actuaciones concluidas, as como los proyectos de actas, informes y soportes en medios informticos. Funcionarios Actuantes (Fiscales) Los Funcionarios Actuantes tienen las siguientes funciones y actividades: Efectuar las labores de fiscalizacin en el domicilio de los contribuyentes o en otro lugar distinto que estos sealen, en este ltimo caso el funcionario debe solicitar autorizacin al supervisor. Practicar las fiscalizaciones con apego a los programas emanados del nivel normativo, en cuanto sean aplicables, y / o a las instrucciones que le sean impartidas segn memorando de asignacin. Entregar al supervisor para su revisin los proyectos de actas y / o informes, as como le legajo de papeles de trabajo y el expediente administrativo. Velar por la custodia, orden y resguardo de los legajos de papeles de trabajo y expediente administrativos que estn bajo su custodia. Normas Para Llevar a Cabo El Procedimiento De Verificacin 1.- Responsabilidad de la Gerencia de Fiscalizacin: Suministrar y difundir el Programa de Presencia Fiscal Integral a nivel nacional,

asesorar tcnicamente a los funcionarios para la ejecucin del programa. Efectuar seguimiento, supervisin, coordinacin y evaluacin en forma directa de la gestin y aplicacin del programa, de sus resultados a los efectos de hacer los ajustes respectivos. Establecer los mecanismos de controles de gestin cuantitativos y cualitativos, relacin costo/beneficio de la realizacin del Programa Coordinar con las Gerencias Regionales de Tributos Internos la dotacin de recursos materiales para la realizacin del Procedimiento 2.- Responsabilidad de las Gerencias Regionales de Tributos Internos: Prestar apoyo logstico para la ejecucin del Programa. Coordinar con el Jefe de la Divisin de Fiscalizacin la ejecucin del programa de verificacin integral, firmar y emitir las autorizaciones para la realizacin de las verificaciones. Informar a travs de los medios de comunicacin la realizacin del programa y detalles del mismo a los fines de facilitar la obtencin de los documentos y recaudos. Supervisar la ejecucin del Programa, informar a la Gerencia de Fiscalizacin los resultados cuantitativos y cualitativos obtenidos de la aplicacin del programa. Coordinar, de ser necesario, el apoyo y participacin de los funcionarios del Resguardo Nacional Tributario. Coordinar, de ser necesario, el apoyo y participacin de los funcionarios del Ministerio Pblico y retroalimentar en forma efectiva a la Gerencia de Fiscalizacin mediante observaciones para la mejora contina del programa y procedimiento aplicado. 3.- Responsabilidad de la Divisin de Fiscalizacin: Designar, la cantidad de funcionarios actuantes que aplicar el programa y cumplir las metas a alcanzar. Seleccionar de acuerdo a los registros internos de la divisin de fiscalizacin o cualquier otro, los contribuyentes a verificar. Firmar la Autorizacin o Providencia Administrativa. Organizar y planificar toda la logstica necesaria para la ejecucin del programa. Solicitar el apoyo y utilizacin de funcionarios del Resguardo Nacional Tributario y de Funcionarios del Ministerio Pblico, de ser necesario. Coordinar, supervisar la aplicacin del programa y el cumplimiento de los procedimientos establecidos. Solicitar la reproduccin del material documental a utilizar durante la ejecucin del

programa: Procedimiento, Formatos y Cuestionarios. Solicitar a la Gerencia, la publicacin por prensa de las notificaciones que no pudieron ser efectuadas, por cuanto el contribuyente no se encontraba en el domicilio conocido por la Administracin Tributaria. Establecer los mecanismos de control de calidad de las verificaciones fiscales. Velar por la conformacin, mantenimiento y custodia de la informacin recibida por los funcionarios. Firmar y emitir las Resoluciones de Imposicin de Sancin que se originen por el incumplimiento a los deberes formales. Remitir a la Divisin de Recaudacin las Resoluciones de Imposicin de Sancin, para que emitan las respectivas planillas de liquidacin. Notificadas las Planillas y la Resolucin, remitir a las Divisiones de Recaudacin y tramitaciones sus respectivos ejemplares. Retroalimentar en forma efectiva a la Gerencia mediante observaciones para la mejora contina del programa 4.- Responsabilidad de los Supervisores: Velar por el cumplimiento del procedimiento de Presencia Fiscal Integral, garantizar la calidad del trabajo que realicen los funcionarios actuantes, suministrar a los funcionarios actuantes el material entregado por la Gerencia de Fiscalizacin. Velar por el cumplimiento de las metas propuestas en el programa, orientar y apoyar al funcionario actuante en el desarrollo de sus labores de fiscalizacin. Solicitar al Jefe de Divisin, la publicacin por prensa de las notificaciones que no pudieron ser efectuadas, por cuanto el contribuyente no se encontraba en el domicilio conocido por la Administracin Tributaria. Retroalimentar en forma efectiva a la Divisin mediante observaciones para la mejora contina del programa y procedimiento aplicado e informar a la Divisin sobre los resultados cualitativos y cuantitativos obtenidos. 5.- Responsabilidad del Funcionario Actuante: Leer, analizar y estudiar el Procedimiento de Verificacin Integral y la normativa legal aplicable en materia de deberes formales. Aplicar el procedimiento aqu descrito. Elaborar Informe de retroalimentacin al procedimiento aqu propuesto. Informar a la Supervisin sobre los resultados cualitativos y cuantitativos obtenidos. Elaborar Informes, actas y/o actos generados en la aplicacin del Procedimiento de Verificacin Integral, as como el levantamiento del expediente respectivo y papeles de

trabajo. 6- Responsabilidad del Resguardo Nacional Tributario. Apoyo tcnico y logstico en la realizacin del Procedimiento de Verificacin Integral, al uso de la fuerza pblica, cuando el contribuyente opusiere resistencia en el ejercicio de las funciones fiscales y prestar apoyo durante el desarrollo de la ejecucin de las medidas de Clausura. Procedimiento de auditora: 1- Visitar el domicilio del sujeto pasivo objeto de verificacin, y se solicita al contribuyente o representante legal de la empresa y muestra documentos de identificacin. 2- Notificar Providencia Administrativa y Acta de Requerimiento en forma personal entregndola al contribuyente o responsable; o por constancia escrita entregada a persona adulta en el domicilio del sujeto pasivo objeto de verificacin. Tomar en consideracin los lapsos en caso de realizar la notificacin segn lo establecido en el segundo punto. Cuando por alguna razn no se encuentre el contribuyente o representante legal, elabore citacin para el da hbil siguiente. Si se trata de la negativa del contribuyente o representante legal a darse por notificado, se solicita la presencia de un Fiscal Ministerio Pblico y se levanta un Acta donde se deje constancia de dicha situacin. En caso de no ubicar al contribuyente en el domicilio fiscal, se proceder a la notificacin por prensa de la boleta de citacin. 3- Explicar al contribuyente o encargado las caractersticas del Acta de Requerimiento notificada, la cual plantea la entrega de la documentacin y la comprobacin del cumplimiento de los deberes a partir de la notificacin al trmino del plazo de 1 2 das mximo, lo cual depender de la planificacin del funcionario actuante. Hacer entrega al contribuyente o su representante del trptico informativo de Deberes Formales. 4- Verificar el cumplimiento de los deberes formales inmediatos referidos a: Si la constancia de RIF (artculo 163, Reglamento de la LISR) y comprobante de haber presentado la Declaracin definitiva de rentas (artculo 98, LISR) estn colocados en lugar visible del establecimiento. Si los datos del RIF son los mismos que aparecen en la Providencia Administrativa. Si las facturas son emitidas por duplicado. Si los libros de compra y venta, se encuentran en el establecimiento y la fecha hasta donde se encuentren registrados los asientos contables, en los dos primeros casos. Solicitar fotocopia del ltimo folio y dejar constancia en Acta de Recepcin. En aquellas situaciones en que los libros se encuentren en estado de atraso, los registros estn incompletos o no se cumplan las formalidades legales se dejar establecida esta

situacin en el acta constancia que se emitir al respecto, anexando copia del libro donde se evidencia tal situacin. Luego de transcurridos los das de plazo para la entrega de la informacin solicitada mediante Acta de Requerimiento, se visita nuevamente a la empresa asignada y se recibe mediante Acta de Recepcin la documentacin respectiva. 5- Verificar si las facturas, comprobantes o tickets de ventas han sido emitidos en los casos de ventas efectuadas a travs del pago de tarjetas de crdito, tarjetas de dbito y cheque. En caso de detectar la irregularidad dejar constancia en Acta de Recepcin (Hoja de Trabajo de Deberes Formales). Si no lo han sido, solicita su emisin colocando en la parte inferior de la misma la nota siguiente Emitida a solicitud del funcionario fiscal: nombre y apellido y obtiene copia de los mismos. 6- Verificar si el contribuyente (empresa comercial) ha emitido Guas de Despacho u rdenes de entrega sin la emisin de la factura, para ello solicita guas de despacho y toma muestra para cruzar con las facturas emitidas. En caso de detectar la irregularidad dejar constancia en Acta de Recepcin (Hoja de Trabajo de Deberes Formales). 7- Por otra parte, el fiscal debe verificar que las facturas o tickets estn conforme a lo establecido en la normativa legal respectiva dejando evidencia en la hoja de trabajo Requisitos de Facturas y Tickets fiscales. Para los puntos anteriores se debe elaborar formulario de Verificacin del Cumplimiento de Deberes Formales. Obtener fotocopia de las facturas, rdenes de entrega y guas de despacho utilizadas; o tome nota de la imprenta que los realiz. Constate en la sede de la Administracin Tributaria a travs de una revisin del Registro de imprentas autorizadas, si los documentos utilizados son elaborados por Imprentas Autorizadas. Para ello haga una consulta a la base de datos del Registro de Imprentas Autorizadas. Declaracin y pago: 1.- Verificar si el contribuyente present todas las declaraciones a que estaba obligado. Si detecta alguna declaracin omitida, aplique el procedimiento para Omisos. 2.- Verifique si el contribuyente present todas las declaraciones del Impuesto al Valor Agregado, Impuesto sobre la Renta e Impuesto a los Activos Empresariales. De lo contrario obtenga fotocopias de los formularios irregulares, refleje tal situacin en el Cuestionario de Deberes Formales y considere tal situacin en el proyecto de Resolucin de Imposicin de Sancin. 3.- Compruebe que las declaraciones del Impuesto al Valor Agregado, Impuesto sobre la Renta e Impuesto a los Activos Empresariales hayan sido presentadas dentro del plazo legal establecido. Los resultados de la comprobacin regstrelos en el Cuestionario de Verificacin de deberes Formales.

Observaciones: Los puntos 1, 2 y 3 no son aplicables a Contribuyentes Especiales por cuanto la Divisin de Recaudacin automticamente levanta multa en caso de que se presente cualquiera de estos incumplimientos, igualmente los puntos 5 y 6 (actualmente la divisin de Fiscalizacin de Tributos Internos de Contribuyentes Especiales tiene acceso al SIVIT). La informacin recolectada debe ser llevada a Recaudacin. 4.- Verificar y relacionar nmero de planillas de declaraciones sustitutivas presentadas. Como lo establece el artculo 103, numeral 5 del Cdigo Orgnico Tributario, se debe presentar ms de una declaracin sustitutiva, o la primera declaracin sustitutiva con posterioridad al plazo establecido en la norma respectiva; pero esta sustitutiva debe contener pago conforme al artculo 50 de la ley del IVA. 5.- Compruebe a travs del SIVIT, si el contribuyente efectivamente cancel las planillas de declaracin del IVA, ISLR e IAE. Para ello seleccione las cinco declaraciones de IVA con mayores montos, las dos declaraciones definitivas y estimadas de rentas. Refleje los resultados de la comprobacin en el Cuestionario de Deberes Formales. 6.- Si detecta que el pago registrado en el Mdulo de Control Bancario correspondiente a la declaracin objeto de verificacin es: Menor al autoliquidado, ample la muestra de declaraciones a verificar. No hay pago, habindose determinado un impuesto a pagar. El monto es diferente al autoliquidado. Present con pago cero o pago incompleto la declaracin de alguno de los impuestos sujetos a verificacin, tome en cuenta la justificacin del contribuyente prevista en el Cuestionario de Deberes Formales y decida si aplica el procedimiento de derechos pendientes. Procedimiento para la verificacin de las retenciones: Se debe comprobar que el contribuyente haya presentado dentro del plazo legal establecido la Relacin anual de Retenciones efectuadas, as como solicitar documentacin que ampare las retenciones efectuadas. Si se detecta algn incumplimiento obtenga fotocopia de los documentos y registre la situacin encontrada en el Cuestionario de Deberes Formales. En caso de encontrar incumplimiento se levanta la sancin correspondiente. Firmar el formulario Cuestionario de Deberes Formales, y se debe colocar los datos del funcionario actuante y solicitar firma y observaciones a la contribuyente, sello y datos de identificacin. Llenar el formato anexo al presente de Atenuantes y Agravantes del Contribuyente, conforme al Cdigo Orgnico Tributario. Consolidar todos los incumplimientos detectados, elabore Proyecto de Resolucin de Imposicin de Sanciones y conforme expediente administrativo. CAPITULO II

OBJETIVOS General: Cumplir las actividades designadas conforme a los conocimientos adquiridos durante el perodo de formacin en el ISUM y obtener el Ttulo de T. S. U. En Gestin Fiscal y Tributaria. Especficos: Cumplir con las actividades asignadas conforme a los lineamientos establecidos. Constatar que los Deberes Formales que cumple el contribuyente, sean los establecidos en la ley respectiva. CAPITULO III DETALLES DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS DURANTE LAS PASANTIAS Actividades Realizadas A continuacin se detalla las actividades cumplidas y la experiencia obtenida durante la realizacin de la pasanta en el SENIAT, especficamente en la Divisin de Fiscalizacin de Contribuyentes Especiales Sector Comercio: Se prest el apoyo para la notificacin a diferentes Contribuyentes Especiales y a terceros. Se procedi a visitar a un Contribuyente para la recepcin de documentos ya solicitados mediante un acta de requerimiento. Leer Expedientes, Resoluciones, Providencias Administrativas, Actas de Requerimiento, Actas de Reparo y Proceder a Archivarlo. Se prest el apoyo en una fiscalizacin en materia de Impuesto Sobre La Renta. Se prest el apoyo para el anlisis de diferentes planillas de Retenciones, conjuntamente con el Reporte Anual de Retenciones. Se prest el apoyo para el sellado de algunas Actas Administrativas, como lo son: La Acta de Reopcin de Documentos y La Acta de Constancia. Se prest el apoyo para el cruce con el mayor analtico, con el fin de evidenciar si el ingreso que detalla el reporte diario coincide con el reflejado en el mayor analtico, objeto de la fiscalizacin que se esta realizando. Se presto el apoyo para la verificacin de los Deberes Formales en materia de Impuesto Sobre la Renta (ISLR), por medio del anlisis de los Libros Contables como lo son: El Libro Diario, El Libro de Inventario, El Libro de Actas de Asambleas, El Libro de

Accionistas, y el Libro de Ajustes por Inflacin. Se prest el apoyo para el cruce con terceros y luego se procedi a archivarlo, se prest el apoyo para el cotejo de informacin de los proveedores y clientes, objeto de la fiscalizacin que se esta realizando. Objetivos Alcanzados: Las actividades antes descritas fueron cumplidas, por lo tanto los objetivos fueron obtenidos. Obstculos y Soluciones Aportadas: La induccin recibida y las actividades realizadas me permitieron la adaptacin, al ritmo del trabajo que la coordinacin de Comercio lleva a cabo. Relaciones Interpersonales con los Miembros de La Empresa: Las personas que laboran en la Gerencia Regional de Tributos Internos Contribuyentes Especiales de la Regin Capital, Divisin de Fiscalizacin, especficamente el Sector Comercio, fueron muy Amables, Cordiales, Educados, y Cooperativos, durante el periodo de 8 semanas respectivamente, en el Servicio Nacional de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT). CONCLUSIONES Los acontecimientos que est viviendo nuestro Estado venezolano actualmente, ha hecho comprender tanto a la poblacin como a nuestras instituciones que el proceso de cambio actualmente en desarrollo tiene como objetivos fundamentales crear un Estado social de derecho y justicia; y es por esta razn que el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), actualmente est comprometido con la implementacin de un Sistema Integral de Administracin Tributaria moderna, que se distinga por ser eficiente, confiable y legal, ya que considera que ello ser la mejor garanta para crear en nuestro pas una nueva cultura en materia tributaria. Asimismo, con su actuacin deja en claro su lucha contra la corrupcin, la evasin fiscal y el incumplimiento; por lo tanto, su mensaje al actuar, es que todo ciudadano debe cumplir su obligacin para con el Estado, creando de esta manera bases slidas para una cultura tributaria, y a su vez el trato que esta institucin le ofrece a sus Contribuyentes es de respeto, de acercamiento y de confianza, contribuyendo as a lograr credibilidad en la misma. Actualmente el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) ha dado muestras importantes de altos niveles de productividad, lo que lo convierte en una Institucin con credibilidad, que est dispuesta a que Venezuela se desarrolle

a travs de una economa sana. RECOMENDACIONES La maravillosa oportunidad que me ha brindado esta pasanta y el poco tiempo que he estado compartiendo la dinmica de trabajo con sta respetable institucin, me permite hacer algunas recomendaciones. El Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), debe mantener la difusin de Programas de Cultura Tributaria con el objeto de ensear y educar a los Contribuyentes el modo correcto en que deben llevar sus registros contables, para evitar posteriores inconvenientes con los mismos. Debido al nmero de funcionarios que se requiere en la Divisin de Fiscalizacin como consecuencia de la importante labor que se lleva a cabo en la misma, recomendara ampliar el espacio del lugar de trabajo, ya que existe una limitacin surgida por falta del mismo. Debido a que no se recibe bonificacin alguna, recomendara que los pasantes les otorgaran algn beneficio econmico, logrando con esto un mayor incentivo tanto econmico como el conocimiento adquirido durante el periodo establecido de dichas pasantas. BIBLIOGRAFA www.seniat.gov.ve Programa de Verificacin de Deberes Formales. Resolucin 320: Disposiciones relacionadas con la impresin y emisin de facturas y otros documentos. Resolucin 32: la organizacin, atribuciones, y funciones del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT). Resolucin 208: Providencia Administrativa sobre la clasificacin de los sujetos pasivos sometidos al control de la Gerencia Regional de Tributos Internos de Contribuyentes Especiales de la Regin Capital. Programa de Fiscalizacin del ISLR (Impuesto Sobre la Renta)