PACOTE DE TEORIA E EXERCCIOS PARA O ASSISTENTE TCNICOADMINISTRATIVO (ATA) DO MINISTRIO DA FAZENDA

PROFESSOR EDVALDO NILO PACOTE DE TEORIA E EXERCCIOS PARA O ASSISTENTE TCNICO-ADMINISTRATIVO (ATA) DO MINISTRIO DA FAZENDA CONHECIMENTOS BSICOS DE DIREITO TRIBUTRIO - AULA 8 - DVIDA ATIVA E CERTIDO NEGATIVA Ol, hoje a aula especial, sobretudo o tema da certido positiva com efeitos de negativa, pois ser questo certa da sua prova. Ento, vamos para cima deles e muito estudo. Vamos nessa. 1. DVIDA ATIVA A dvida ativa representa os dbitos dos sujeitos passivos (contribuinte e sujeito passivo) para com a Fazenda Pblica (famoso Fisco). Alis, o objetivo central do procedimento administrativo de inscrio de um crdito tributrio em dvida ativa propiciar o direito de ao de execuo fiscal da Fazenda Pblica, ou seja, o direito de cobrana judicial da dvida que o contribuinte tem com o Fisco e no paga no seu devido tempo, sendo necessrio, portanto, que fisco entre com uma ao no Poder Judicirio para que o contribuinte seja obrigado a pagar tal dvida. Por exemplo, no mbito dos tributos federais, a competncia para inscrio em dvida ativa da Procuradoria da Fazenda Nacional. Decerto, a inscrio de um crdito tributrio em dvida ativa constitui um ttulo executivo extrajudicial chamado de Certido de Dvida Ativa (CDA), que requisito necessrio para que as respectivas procuradorias judiciais possam regularmente promover a execuo judicial da dvida ativa. Assim sendo, constitui dvida ativa tributria a proveniente de crdito dessa natureza, regularmente inscrita na repartio administrativa competente, depois de esgotado o prazo fixado, para pagamento, pela lei ou por deciso final proferida em processo regular (art. 201, caput, do CTN). A ESAF no concurso para ATRFB/2010 considerou correto: Somente se admite a inscrio de dbito em dvida ativa aps o decurso do
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prazo fixado para pagamento, pela lei ou por deciso final proferida em processo administrativo. Deste modo, o CTN trata exclusivamente da dvida tributria, que decorre dos tributos no pagos pelo sujeito passivo (contribuinte ou responsvel tributrio) e das multas decorrentes do nopagamento de tributos. Ademais, apesar da Lei n. 6.830/80 (Lei de Execuo Fiscal) no fazer diferenciao entre dvida ativa tributria e dvida ativa no-tributria para fins de execuo judicial para cobrana da Dvida Ativa da Unio, dos Estados, do Distrito Federal, dos Municpios e respectivas autarquias, o CTN no dispe a respeito de dvidas ativas no-tributrias, tais como aluguis, preo pblicos, indenizaes, laudmios, dentre outras. Importante: O laudmio (figura querida dos examinadores!) uma espcie de renda patrimonial ou contraprestao pecuniria que a Unio tem direito a receber, quando o ocupante ou o foreiro de imvel localizado em sua propriedade, transfere os direitos de ocupao ou de foro a outrem. No tributo. Por exemplo, o laudmio devido pela transmisso de direitos do foreiro de terreno da Marinha. O mais importante saber que o laudmio uma divida ativa no-tributria. Doutro aspecto, salientamos que a fluncia de juros de mora no exclui a liquidez do crdito tributrio (art. 201, pargrafo nico, do CTN). A liquidez do crdito tributrio se refere exatido do valor da dvida tributria. Desta forma, a Fazenda Pblica no est impedida de cobrar juros de mora de dbito inscrito em dvida ativa. Decerto, a inscrio do crdito tributrio em dvida ativa ocorre pelo inadimplemento da obrigao tributria por parte do sujeito passivo, sendo que o objetivo fundamental uma posterior ao de execuo fiscal pela respectiva procuradoria judicial competente. Por exemplo, no Distrito Federal, a ao de execuo fiscal de competncia da Procuradoria do Distrito Federal (PGDF). Neste sentido, se o crdito tributrio est suspenso ou extinto, por conexo lgica no poder ser inscrito em dvida ativa. Destarte, o crdito tributrio constitudo pelo lanamento no implica necessariamente a inscrio na dvida ativa, uma vez que o crdito tributrio pode est suspenso ou extinto. Do mesmo modo, o auto de infrao lavrado pelo fisco (hiptese de lanamento de ofcio)
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contra o sujeito passivo tributrio constitui o crdito tributrio, mas no motiva necessariamente a sua inscrio na dvida ativa. Por sua vez, mesmo que o crdito tributrio no esteja suspenso ou extinto, devemos afirmar tambm da necessidade de esperar esgotar o prazo fixado para o pagamento do tributo. Assim, esgota tal prazo para pagamento, a Procuradoria Judicial realiza a atividade procedimental da inscrio em Dvida Ativa na repartio administrativa competente, sendo que o procedimento de inscrio em divida ativa do crdito tributrio tem o condo de conferir exequibilidade relao tributria. Portanto, a dvida ativa pode ser conceituada como o crdito tributrio inscrito (Dvida Ativa = Crdito Tributrio + Inscrio), podendo-se de forma legal iniciar a propositura da ao de execuo fiscal pela Fazenda Pblica. De mais a mais, registramos entendimento doutrinrio de Paulo de Barros Carvalho, adotado pela ESAF, no concurso para ATRFB/2010, no sentido de que o controle da legalidade da inscrio em dvida ativa a derradeira oportunidade que a Administrao tem de rever os requisitos jurdico-legais dos atos praticados no processo administrativo de cobrana. Nesse rumo, segundo o autor citado, os procuradores da Fazenda no podem modific-los, mas tem meios de evitar que no prossigam os crditos tributrios inconsistentes e, fatalmente, sejam fulminados pela manifestao jurisdicional. 1.1 CICLO DE POSITIVAO DO DIREITO TRIBUTRIO O ciclo de positivao do direito tributrio o fenmeno da relao jurdico-tributria de forma completa, isto , na hiptese em que o crdito tributrio no esteja suspenso ou extinto. Este fenmeno pode ser visualizado com a seguinte sequncia cronolgica de atos: Hiptese Fato Obrigao Lanamento Crdito de Gerador Tributria Tributrio Tributrio Incidncia in concreto Inscrio em Dvida Ativa Certido Ao de de Execuo Dvida Fiscal Ativa

Ou com o seguinte grfico:

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8. AO DE EXECUO FISCAL 7. CERTIDO (CDA) DE DVIDA ATIVA

6. INSCRIO EM DVIDA ATIVA 5. CRDITO TRIBUTRIO 4. LANAMENTO TRIBUTRIO 3. OBRIGAO TRIBUTRIA 2. FATO IMPONVEL ou 1. HIPTESE DE INCIDNCIA ou FATO GERADOR IN ABSTRATO FATO GERADOR INCONCRETO 3. OBRIGAO TRIBUTRIA 4. LANAMENTO TRIBUTRIO

5.CRDITO TRIBUTRIO 6. INSCRIO EM DVIDA ATIVA 7. CERTIDO DE DVIDA ATIVA (CDA) 8. AO DE EXECUO FISCAL Os grficos servem para demonstrar que no direito tributrio posto no CTN existe uma sequencia cronolgica de atos ou momentos diferentes da relao tributria. Primeiro, existe a hiptese de incidncia ou o fato gerador in abstrato. Depois, ocorre o fato imponvel ou o fato gerador in
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concreto. Da surge obrigao tributria, que, com o lanamento tributrio, transforma-se em crdito tributrio. A seguir, caso o crdito tributrio no esteja suspenso ou extinto e, aps o prazo para pagamento do tributo, deve ocorrer a inscrio em dvida ativa pelas respectivas procuradorias judiciais, extraindo-se a Certido de Dvida Ativa (CDA) e se promove a ao de execuo fiscal. Hiptese de Incidncia + Fato Gerador in concreto = Obrigao Tributria < Lanamento < Crdito Tributrio (no suspenso ou extinto) e prazo pra pagamento do tributo < Inscrio em Dvida Ativa < Certido de Dvida Ativa < Execuo Fiscal. 1. Hiptese de Incidncia ou Fato Gerador in abstrato; 2. Fato Gerador in concreto ou Fato imponvel; 3. Obrigao Tributria; 4. Lanamento; 5. Crdito Tributrio (no suspenso ou extinto) e aps o prazo pra pagamento do tributo; 6. Inscrio em Dvida Ativa; 7. Certido de Dvida Ativa; 8. Execuo Fiscal. 1.2 REQUISITOS DA CERTIDO DE DVIDA ATIVA O termo de inscrio da dvida ativa, autenticado pela autoridade competente, dever indicar obrigatoriamente (art. 202, I a V, CTN): O nome do devedor e, sendo caso, o dos co-responsveis, bem como, sempre que possvel, o domiclio ou a residncia de um e de outros; A quantia devida e a maneira de calcular os juros de mora acrescidos; A origem e natureza do crdito, mencionada especificamente a disposio da lei em que seja fundado; A data em que foi inscrita; Sendo caso, o nmero do processo administrativo de que se originar o crdito. Ou seja, na verdade, no h uma necessria obrigatoriedade, pois nem sempre existir um processo administrativo.

Assim, a Certido de Dvida Ativa (CDA) conter os mesmos elementos do termo de inscrio e ser autenticada pela autoridade competente, devendo conter, alm dos requisitos do termo de inscrio da dvida, a indicao do livro e da folha da inscrio.

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Nessa esteira, a inscrio na dvida ativa, formalizada mediante o termo de inscrio na dvida ativa deve ser preenchida com os requisitos obrigatrios no livro da Dvida Ativa, no ambiente de competncia da respectiva procuradoria judicial. De fato, atualmente, a inscrio feita num livro eletrnico. Portanto, os cadastros da dvida ativa no mais se consubstanciam em livros propriamente ditos, sendo registrados em sistemas eletrnicos de informao de dados. Nesse rumo, com a inscrio feita no livro da Dvida Ativa ou de forma eletrnico, reproduz-se e se estabelece a Certido de Dvida Ativa (CDA), que um titulo executivo extrajudicial, devendo constar na petio inicial do processo judicial de execuo fiscal do crdito tributrio. Por sua vez, consideramos muito relevante para concursos pblicos ter o conhecimento das conseqncias da omisso ou erro de um dos requisitos obrigatrios fixados no art. 202 do CTN, que so as seguintes: A omisso de quaisquer dos requisitos previstos no artigo anterior, ou o erro a eles relativo, so causas de nulidade da inscrio e do processo de cobrana dela decorrente, mas a nulidade poder ser sanada at a deciso de primeira instncia, mediante substituio da certido nula, devolvido ao sujeito passivo, acusado ou interessado o prazo para defesa, que somente poder versar sobre a parte modificada (art. 203 do CTN).

Com efeito, a omisso de quaisquer dos requisitos previstos no art. 202, ou o erro a eles atinente, gera a nulidade da inscrio e do processo de cobrana dela decorrente. Todavia, a certido poder ser substituda at a deciso de 1 instncia (significa deciso do juiz de primeiro grau e no dos Tribunais), sanando eventuais erros ou omisses, dando novo prazo para a defesa do sujeito passivo quanto parte modificada. Na hiptese de no ser sanada a nulidade at a deciso de 1 instncia, o vcio (erros ou omisses na inscrio) acarretar o reconhecimento da nulidade de todo o processo de cobrana, prevalecendo o ditado popular de que quanto mais tarde, pior.

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Importante: o STJ aprovou recentemente a smula 392, que dispe: A Fazenda Pblica pode substituir a certido de dvida ativa (CDA) at a prolao da sentena de embargos, quando se tratar de correo de erro material ou formal, vedada a modificao do sujeito passivo da execuo. Com efeito, o STJ adotou posio no sentido de no admitir a substituio da CDA para a alterao do sujeito passivo dela constante, pois isso no erro formal ou material, mas sim alterao do prprio lanamento. Assim sendo, conforme afirmou o ministro Castro Meira do STJ, a CDA poder ser emendada ou substituda at a deciso de primeira instncia, assegurada a devoluo do prazo para embargos. Nesse rumo, a substituio da CDA s permitida quando se tratar de erros materiais e defeitos formais ou de supresso de parcelas certas, e no em casos que impliquem alterao do prprio lanamento. 1.3 PRESUNO DE CERTEZA E LIQUIDEZ E PROTESTO PRVIO A dvida regularmente inscrita goza da presuno de certeza e liquidez e tem o efeito de prova pr-constituda (art. 204, caput, do CTN). Neste sentido, o STJ tem jurisprudncia dominante no sentido de que no h necessidade de protesto prvio do ttulo emitido pela Fazenda Pblica, uma vez que a Certido de Dvida Ativa (CDA) tem presuno relativa de certeza e liquidez. Decerto, a CDA serve como prova pr-constituda, pois, no caso, o inadimplemento do sujeito passivo caracterizado como elemento de prova. Assim sendo, falta interesse a Fazenda Pblica que justifique o protesto prvio da CDA para satisfao do crdito tributrio que este ttulo representa (AgA 936.606/PR, DJe 04/06/08). Portanto, o STJ entende como desnecessrio e incuo (intil) o protesto prvio da CDA, pois a CDA torna pblico o contedo do ttulo, no havendo interesse de ser protestado, medida cujo efeito a s publicidade (REsp 1093601/RJ, DJe 15/12/2008). Nesse rumo, a presuno de certeza diz respeito existncia da dvida e a presuno de liquidez se refere exatido do valor da dvida.

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Logo, a presuno de certeza e liquidez relativa (juris tantum) e pode ser refutada (ilidida) por prova inequvoca, a cargo do sujeito passivo ou do terceiro a que aproveite (art. 204, pargrafo nico, do CTN). Notamos mais uma vez que a presuno de certeza e liquidez relativa (juris tantum), no sendo presuno absoluta (juris et de jure). PRESUNES NO DIREITO Presuno relativa (denominada de juris tantum), que admite prova em contrrio, que a prevista no pargrafo nico, do art. 204, CTN. Presuno absoluta (denominada de juris et de jure), que no admite prova em contrrio, no est prevista no art. 204 do CTN. 2. CERTIDES NEGATIVAS A certido negativa tem por objetivo comprovar a inexistncia de dbito do sujeito passivo para com o fisco. Decerto, a obteno de certides, para a defesa de direitos e esclarecimentos de situaes de interesses pessoais, constitui direito individual garantido no art. 5, inc. XXXIV, alnea b, da CF, independentemente do pagamento da espcie tributria denominada de taxa. Assim, por exemplo, se o contribuinte tem um dbito tributrio que j est prescrito ou pago (hipteses de extino do crdito) pode com tranquilidade obter uma certido negativa por meio de requerimento eletrnico ou por meio de requerimento junto a uma autoridade administrativa na repartio pblica competente. Portanto, a lei poder exigir que a prova da quitao de determinado tributo, quando exigvel, seja feita por certido negativa, expedida vista de requerimento do interessado, que contenha todas as informaes necessrias identificao de sua pessoa, domiclio fiscal e ramo de negcio ou atividade e indique o perodo a que se refere o pedido, conforme o art. 205 do CTN. A certido negativa ser sempre expedida nos termos em que tenha sido requerida e ser fornecida dentro de 10 (dez) dias da data da entrada do requerimento na repartio (art. 205, pargrafo nico, CTN). Com efeito, a certido no pode ser expedida de ofcio (ex officio) pela autoridade administrativa, pois a norma tributria dispe

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que ser sempre expedida nos termos do requerimento do sujeito passivo. O prazo para fornecimento da certido de no mximo dez dias, contados da data da entrada do requerimento na repartio pblica, o que no impede de a certido ser expedida imediatamente, at porque normalmente, nos dias de hoje, as certides so expedidas por meio eletrnico (via internet). 2.1 CERTIDO POSITIVA COM EFEITOS DE NEGATIVA O assunto mais cobrado em concurso pblico referente a certido negativa a famosa certido positiva com efeitos de negativa prevista no art. 206 do CTN. Este dispositivo estabelece que os mesmos efeitos jurdicos da certido negativa verificam-se na certido de que conste a existncia de crditos no vencidos, em curso de cobrana executiva em que tenha sido efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja suspensa. So trs os casos de certido positiva com efeitos de negativa estabelecidos pelo CTN: A existncia de crditos no vencidos; A existncia de crditos em curso de cobrana executiva em que tenha sido efetivada a penhora; A existncia de crditos cuja exigibilidade esteja suspensa (art. 151) e no extinta (art. 156) ou excluda (art. 175).

Neste sentido, na hiptese em que tenha sido efetivada penhora, a orientao prevalente em ambas as Turmas da 1 Seo do STJ no sentido de autorizar o fornecimento da certido apenas na hiptese de estar o dbito integralmente garantido por penhora. (REsp 494.881/CE, RESP 413.388/RS; AGA 469.422/SC) 2.1.1 SMULA 446 DO STJ Nos tributos sujeitos ao lanamento por homologao, o STJ entende que a entrega da Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF) constitui o crdito tributrio, dispensando a Fazenda Pblica de qualquer outra providncia, habilitando-a ajuizar a execuo fiscal, razo pela qual, em caso do nopagamento do tributo declarado, afigura-se legtima a recusa de expedio da Certido Negativa ou Positiva com Efeitos de Negativa.
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Neste sentido, a smula 446 do STJ: Declarado e no pago o dbito tributrio pelo contribuinte, legtima a recusa de expedio de certido negativa ou positiva com efeito de negativa. Contudo, o STJ compreende que declarado o dbito e efetuado o pagamento, ainda que a menor, no se afigura legtima a recusa de expedio de CND antes da apurao prvia, pela autoridade fazendria, do montante a ser recolhido. Isto porque, conforme dispe a legislao tributria, o valor remanescente, no declarado nem pago pelo contribuinte, deve ser objeto de lanamento supletivo de ofcio (REsp n 1.123.557/RS). Importante: no lanamento por homologao (DCTF ou GIA), pagando-se o tributo a menor, desde que a declarao tambm esteja equivocada, o STJ compreende que ilegtima, em princpio, a recusa da expedio de CND, at que ocorra realizado o lanamento supletivo do valor no pago ainda pelo contribuinte. Em outras palavras, na hiptese declarao de dvida de R$ 35.000,00 (a quantia correta R$ 50.000,00) e pagamento de R$ 20.000,00, a certido pode ser negada. Contudo, no caso citado, se o pagamento efetuado de R$ 35.000,00 no cabe ao agente fiscal negar a certido, pois dever da autoridade fazendria realizar o lanamento supletivo no valor de R$ 15.000,00. Isto , at que o agente fiscal realize o lanamento supletivo no pode ser exigido do contribuinte qualquer valor tributrio. 2.1.2 FAZENDA PBLICA Segundo o STJ, a Fazenda Pblica, quer em ao anulatria, quer em execuo embargada, faz jus expedio da certido positiva de dbito com efeitos negativos, independentemente de penhora, posto inexpropriveis os seus bens (REsp n 1.123.306/SP). Ou seja, a Fazenda Pblica no est sujeita a penhora de bens e a impenhorabilidade dos bens pblicos tem fundamento constitucional. Assim, compreende o STJ que as prerrogativas da Fazenda pblica federal, estadual ou municipal, mormente a impossibilidade de penhora de seus bens, revela a interpretao de que seja em sede de execuo embargada ou ao anulatria pelo Municpio, independentemente da prestao de garantia, cabvel a expedio da certido positiva de dbitos com efeitos negativos. 2.2 DISPENSA DE CERTIDO
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Independentemente de disposio legal permissiva, ser dispensada a prova de quitao de tributos, ou o seu suprimento, quando se tratar de prtica de ato indispensvel para evitar a caducidade de direito (art. 207, CTN). Entretanto, respondem todos os participantes no ato de dispensa pelo tributo porventura devido, juros de mora e penalidades cabveis, exceto as relativas a infraes cuja responsabilidade seja pessoal do infrator. De fato, dispensada a prova de quitao de tributos (certido negativa) quando sujeito passivo tiver que praticar ato indispensvel para evitar a caducidade do direito, sendo aqueles casos de urgncia em que no se pode esperar o prazo para autoridade administrativa expedir a certido. Por exemplo, a participao em procedimento de licitao pblica quando os servidores competentes para expedir a certido esto em greve. 2.3 RESPONSABILIDADE PESSOAL DO SERVIDOR A certido negativa expedida com dolo ou fraude, que contenha erro contra a Fazenda Pblica, responsabiliza pessoalmente o funcionrio que a expedir, pelo crdito tributrio e juros de mora acrescidos, sendo que no se exclui a responsabilidade criminal e funcional que no caso couber. Decerto, o servidor que emitir com dolo ou fraude uma certido negativa que contenha erro contra o Fisco deve ser responsabilizado a pagar a dvida tributria, acrescida de juros de mora. Assim sendo, o servidor que agir com dolo ou fraude responsvel pessoalmente pelo crdito tributrio e juros de mora acrescidos, podendo ser responsabilizado penalmente (criminalmente) e administrativa pelo ato de expedir a certido de forma dolosa (com inteno de cometer o erro) ou de forma fraudulenta (com ardil, de maneira maliciosa com propsito de enganar ou induzir a erro) contra a Fazenda Pblica. Outrossim, se o servidor agir apenas com culpa (sem inteno) poder ser responsabilizado na seara disciplinar e penal, mas, segundo o CTN, no fica responsvel pessoalmente pelo crdito tributrio e juros de mora acrescidos.
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Agora vamos para prtica e a resoluo de todas as questes atuais da ESAF sobre tema: 1. (AFTN/96/ESAF/adaptada) Considerar as afirmaes (i) Propiciar o direito de ao da Fazenda Pblica. (ii) Formalizar o crdito tributrio. Estas duas assertivas referem-se, respectivamente, a) ao fato gerador da obrigao tributria e base de clculo. b) base de clculo e ao ato de lanamento. c) ao lanamento tributrio e base de clculo. d) ao ato administrativo de inscrio da divida ativa e ao lanamento tributrio. e) ao ato de lanamento tributrio e aos deveres instrumentais ou formais. Propiciar o direito de ao da Fazenda Pblica se refere exatamente ao ato administrativo de inscrio da divida ativa. E formalizar o crdito tributrio diz respeito ao lanamento tributrio (art. 142, do CTN). Portanto, a questo a letra d. 2. (TTN/94/ESAF) A dvida tributria regularmente inscrita a) goza da presuno absoluta de certeza e liquidez e tem o efeito de prova pr-constituda. b) goza da presuno relativa de certeza e liquidez e tem o efeito de prova pr-constituda. c) goza da presuno relativa de certeza e liquidez e no tem o efeito de prova pr-constituda. d) goza da presuno absoluta de certeza e liquidez e no tem o efeito de prova pr-constituda. e) tem o efeito de prova pr-constituda e no goza de presuno de certeza e liquidez. A dvida tributria regularmente inscrita goza da presuno relativa de certeza e liquidez e tem o efeito de prova pr-constituda (art. 204, pargrafo nico, do CTN). Logo, a questo letra b. 3. (AFTN/94/ESAF/Adaptada) Quanto dvida ativa tributria, consoante com o Cdigo Tributrio Nacional asseverar que:
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a) tem essa natureza a dvida proveniente de laudmio devido pela transmisso de direitos do foreiro de terreno da Marinha. b) mesmo se regularmente inscrita, sendo contestada pelo contribuinte seu valor, tem de ser, em princpio, provado pelo Fisco. c) por gozar de presuno de liquidez e certeza, j no tem o contribuinte possibilidade de provar sua inexatido. d) obrigatrio indicar-se, no termo de sua inscrio, entre outros itens, a disposio especfica da lei em que o dbito se funde. e) a omisso dos requisitos da certido respectiva conduz sua nulidade insanvel. Quanto dvida ativa tributria, de acordo com o CTN asseverar que obrigatrio indicar-se, no termo de sua inscrio, entre outros itens, a disposio especfica da lei em que o dbito se funde (art. 202, inc. III, do CTN). Logo, a letra d. A letra a incorreta, uma vez que a dvida ativa tributria tem natureza tributria e no de laudmio devido pela transmisso de direitos do foreiro de terreno da Marinha, que no tem natureza de tributo, sendo dvida ativa no-tributria. A letra b incorreta, uma vez que sendo regularmente inscrita, sendo contestada pelo contribuinte seu valor, no tem que ser provada pelo Fisco, pois, de acordo com o art. 204, do CTN, a dvida regularmente inscrita goza da presuno de certeza e liquidez e tem o efeito de prova pr-constituda. A letra c incorreta, pois o contribuinte tem a possibilidade de provar sua inexatido, eis que a dvida regularmente inscrita pode ser ilidida (refutada, contestada, rebatida) por prova inequvoca, a cargo do sujeito passivo ou do terceiro a que aproveite (art. 204, pargrafo nico, do CTN). A letra e incorreta, eis que a omisso dos requisitos da certido respectiva no conduz sua nulidade insanvel, pois a nulidade poder ser sanada at a deciso de primeira instncia, mediante substituio da certido nula, devolvido ao sujeito passivo, acusado ou interessado o prazo para defesa, que somente poder versar sobre a parte modificada, de acordo com o art. 203 do CTN. 4. (AFTN/94/ESAF) A nulidade de inscrio da dvida ativa, decorrente da omisso de dados que dela deveriam obrigatoriamente constar
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a) insanvel. b) pode ser sanada, at a deciso de segundo grau. c) pode ser sanada, at a deciso final. d) pode ser sanada, at a deciso de primeiro grau. e) pode ser sanada, em qualquer fase processual. A nulidade de inscrio da dvida ativa, decorrente da omisso de dados que dela deveriam obrigatoriamente constar pode ser sanada, at a deciso de primeiro grau, segundo o art. 203 do CTN. Portanto, letra d. 5. (AFM/Natal/2001/ESAF) Em relao natureza e caractersticas da dvida ativa tributria, pode ser considerada correta a seguinte assertiva: a) goza da presuno absoluta de certeza e liquidez. b) tem o efeito de prova pr-constituda. c) a liquidez do correspondente crdito tributrio fica excluda em decorrncia da fluncia de juros de mora. d) apenas a presuno relativa de certeza lhe pode ser atribuda. e) a presuno de liquidez atribuda referida dvida no pode ser ilidida em nenhuma hiptese. Em relao natureza e caractersticas da dvida ativa tributria, pode ser considerada correta a seguinte assertiva que tem o efeito de prova pr-constituda (art. 204 do CTN). Logo, letra b. A letra a incorreta, uma vez que a dvida ativa tributria regularmente inscrita goza da presuno relativa (juris tantum) de certeza e liquidez, podendo ser refutada ou contestada (ilidida) por prova inequvoca, a cargo do sujeito passivo (contribuinte ou responsvel tributrio) ou do terceiro a que aproveite, de acordo com art. 204, pargrafo nico, do CTN. A letra c incorreta, uma vez que a fluncia de juros de mora no exclui a liquidez do crdito, de acordo com art. 201, pargrafo nico, do CTN. A letra d incorreta, pois a dvida ativa tributria regularmente inscrita goza da presuno relativa (juris tantum) de certeza (existncia) e tambm de liquidez (exatido do valor da dvida). E a alternativa fala em apenas certeza, esquecendo-se da liquidez.
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A letra e incorreta, eis que a dvida ativa tributria regularmente inscrita goza da presuno relativa (juris tantum) de certeza e liquidez, podendo ser refutada (ilidida) por prova inequvoca, a cargo do sujeito passivo (contribuinte ou responsvel tributrio) ou do terceiro a que aproveite, de acordo com art. 204, pargrafo nico, do CTN. 6. (ESAF/AFTE/MS/2001) Assinale a assertiva correta, com referncia natureza da dvida ativa tributria. a) Goza da presuno de certeza, de forma absoluta. b) Tem o efeito de prova pr-constituda. c) Desfruta apenas da presuno de liquidez. d) Goza da presuno de certeza e liquidez, que no pode ser ilidida por qualquer espcie de prova. e) A liquidez do crdito tributrio inscrito em dvida ativa fica excluda em decorrncia da fluncia de juros de mora. A questo letra b, sendo uma questo muito parecida com a anterior. Em relao natureza da dvida ativa tributria, pode ser considerada correta a seguinte assertiva que tem o efeito de prova pr-constituda (art. 204 do CTN). A letra a incorreta, uma vez que a dvida ativa tributria regularmente inscrita goza da presuno relativa (juris tantum) de certeza e liquidez, podendo ser refutada ou contestada (ilidida) por prova inequvoca, a cargo do sujeito passivo (art. 204, pargrafo nico, do CTN). A letra c incorreta, pois a dvida ativa tributria regularmente inscrita goza da presuno relativa (juris tantum) de certeza (existncia) e tambm de liquidez (exatido do valor da dvida). E a alternativa fala em apenas liquidez, esquecendo-se da certeza. A letra d incorreta, eis que a dvida ativa tributria regularmente inscrita goza da presuno relativa (juris tantum) de certeza e liquidez, podendo ser refutada (ilidida) por prova inequvoca, a cargo do sujeito passivo (contribuinte ou responsvel tributrio) ou do terceiro a que aproveite, de acordo com art. 204, pargrafo nico, do CTN. A letra e incorreta, uma vez que a fluncia de juros de mora no exclui a liquidez do crdito, de acordo com art. 201, pargrafo nico, do CTN.
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7. (ESAF/AFTM/TERESINA/2002) Tratando-se de matria relativa dvida ativa tributria, pode-se afirmar que: a) Sua presuno de certeza e liquidez relativa. b) No tem efeito de prova pr-constituda. c) Na hiptese trata-se de presuno de certeza de natureza juris et de jure. d) A presuno de certeza e liquidez que lhe conferida no pode ser ilidida por nenhuma espcie de prova. e) Sua presuno de certeza e liquidez absoluta. Tratando-se de matria relativa dvida ativa tributria, podese afirmar que sua presuno de certeza e liquidez relativa (art. 204, pargrafo nico, do CTN). Portanto, letra a. A letra b incorreta, uma vez que se tratando de matria relativa dvida ativa tributria, pode-se afirmar tem o efeito de prova pr-constituda (art. 204 do CTN). A letra c incorreta, pois a dvida ativa tributria regularmente inscrita goza da presuno relativa (juris tantum) e no presuno absoluta (juris et de jure). A letra d incorreta, eis que a dvida ativa tributria regularmente inscrita goza da presuno relativa (juris tantum) de certeza e liquidez, podendo ser refutada (ilidida) por prova inequvoca, a cargo do sujeito passivo (contribuinte ou responsvel tributrio) ou do terceiro a que aproveite, de acordo com art. 204, pargrafo nico, do CTN. A letra e incorreta, uma vez que a dvida ativa tributria regularmente inscrita goza da presuno relativa (juris tantum) e no presuno absoluta (juris et de jure). 8. (ESAF/ATA/MF/2009) De acordo com o Cdigo Tributrio Nacional, o termo de inscrio em dvida ativa, autenticado pela autoridade competente, indicar, obrigatoriamente: a) o nome do devedor, dos co-responsveis e, sob pena de nulidade, o domiclio ou residncia de um e de outros. b) a data em que foi inscrita. c) a origem e a natureza do crdito, no se exigindo a exata disposio da lei em que seja fundado. d) a quantia devida, incluindo-se os juros de mora, dispensando-se a apresentao dos meios utilizados para os clculos dos valores.
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e) o nmero e a origem do processo administrativo de que se originou o crdito, com transcrio dos termos mais importantes para exata identificao do devedor. A questo a letra b, sendo cobrado do candidato o art. 202 do CTN, estabelecendo que o termo de inscrio da dvida ativa, autenticado pela autoridade competente, dever indicar obrigatoriamente: (i) o nome do devedor e, sendo caso, o dos co-responsveis, bem como, sempre que possvel, o domiclio ou a residncia de um e de outros; (ii) a quantia devida e a maneira de calcular os juros de mora acrescidos; (iii) a origem e natureza do crdito, mencionada especificamente a disposio da lei em que seja fundado; (iv) a data em que foi inscrita; (v) sendo caso, o nmero do processo administrativo de que se originar o crdito. 9. (ESAF/ATRFB/2010) Sobre a dvida ativa tributria, incorreto afirmar que: a) provm de crdito de igual natureza. b) somente se admite a inscrio de dbito em dvida ativa aps o decurso do prazo fixado para pagamento, pela lei ou por deciso final proferida em processo administrativo. c) o controle da legalidade da inscrio em dvida ativa a derradeira oportunidade que a Administrao tem de rever os requisitos dos atos praticados no processo administrativo de cobrana, ocasio em que ainda pode modific-los. d) as informaes relativas a inscries na dvida ativa da fazenda pblica podem ser divulgadas, sem que isso configure violao ao sigilo fiscal. e) uma vez inscrito o dbito em dvida ativa, tem-se que o ttulo representativo desta goza de presuno de liquidez e certeza. Letra (A). A dvida ativa tributria provm de crdito de igual natureza (art. 201, caput, CTN). Logo, correta. Letra (B). Constitui dvida ativa tributria a proveniente de crdito dessa natureza, regularmente inscrita na repartio administrativa competente, depois de esgotado o prazo fixado, para pagamento, pela lei ou por deciso final proferida em processo regular (art. 201, caput, CTN). Logo, correta.
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Letra (C). Segundo entendimento doutrinrio adotado pelo examinador (Paulo de Barros Carvalho, Curso de Direito Tributrio, 8 edio, Ed.: Saraiva, p. 371), o controle da legalidade da inscrio em dvida ativa a derradeira oportunidade que a Administrao tem de rever os requisitos jurdico-legais dos atos praticados no processo administrativo de cobrana. Todavia, segundo o autor citado, no pode modific-los. Portanto, segundo o examinador e o doutrinador referido, incorreta. Aproveita-se para registrar a smula 392 do STJ, que dispe: A Fazenda Pblica pode substituir a certido de dvida ativa (CDA) at a prolao da sentena de embargos, quando se tratar de correo de erro material ou formal, vedada a modificao do sujeito passivo da execuo. Letra (D). No vedada a divulgao de informaes relativas a (i) representaes fiscais para fins penais; (ii) inscries na Dvida Ativa da Fazenda Pblica; e (iii) parcelamento ou moratria (art. 198, 3, I a III, CTN). Logo, correta. Letra (E). A dvida regularmente inscrita goza da presuno de certeza e liquidez e tem o efeito de prova pr-constituda (art. 204, caput, CTN), sendo uma presuno juris tantum (relativa). Logo, correta. 10. (ESAF/SUSEP/ANALISTA/2010) Depois de esgotado o prazo fixado (em lei ou deciso final proferida em processo administrativo fiscal) para o pagamento de determinado tributo, o crdito respectivo inscrito em dvida ativa tributria, por meio de um termo de dvida ativa. Assinale, entre os itens a seguir, o nico que no de indicao obrigatria no respectivo termo para todos os tributos. a) O nome do devedor e a indicao de seu domiclio. b) O nmero do processo administrativo de que se originar o crdito. c) A origem e a natureza do crdito, com a meno especfica disposio legal em que seja fundado. d) A data em que foi inscrita. e) A quantia devida e a maneira de calcular os juros de mora acrescidos. A questo cobra novamente do candidato o art. 202 do CTN, que dispe que o termo de inscrio da dvida ativa, autenticado pela autoridade competente, dever indicar obrigatoriamente: (i) o nome do devedor e, sendo caso, o dos co-responsveis, bem como, sempre que possvel, o domiclio ou a residncia de um e de outros; (ii) a quantia devida e a maneira de calcular os juros de mora acrescidos;
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(iii) a origem e natureza do crdito, mencionada especificamente a disposio da lei em que seja fundado; (iv) a data em que foi inscrita; (v) sendo caso, o nmero do processo administrativo de que se originar o crdito. Ou seja, no sempre que existir processo tributrio administrativo. Portanto, a resposta letra b. 11. (AFTN/94/ESAF) Com relao certido negativa de tributos, pode-se dizer que a) no obrigatria sua expedio nos termos em que requerida, podendo a autoridade fiscal referir-se a tributos outros que no os constantes do pedido. b) no h prazo fixado no Cdigo Tributrio Nacional para o atendimento do pedido do interessado, havendo a praxe de expedi-la no prazo de 15 dias. c) no tem efeito de certido negativa a certido em que conste haver dbitos tributrios no vencidos, ou que haja dbito em fase de execuo judicial com penhora realizada. d) no pode ser expedida se a autoridade fiscal verificar a existncia de dbito sujeito a moratria, ou objeto de reclamao ou recurso perante a autoridade fiscal competente. e) mesmo quando a lei a exija, ela dispensvel no caso de o contribuinte necessitar praticar, com urgncia, um ato para evitar a caducidade de um direito seu. Com relao certido negativa de tributos, pode-se dizer que mesmo quando a lei a exija, ela dispensvel no caso de o contribuinte necessitar praticar, com urgncia, um ato para evitar a caducidade de um direito seu, segundo o art. 207 do CTN. Portanto, a letra e. As letras a e b so incorretas, uma vez que a certido negativa ser sempre expedida nos termos em que tenha sido requerida e ser fornecida dentro de 10 (dez) dias da data da entrada do requerimento na repartio, conforme o pargrafo nico, do art. 205, do CTN. As letras c e d so incorretas tambm, pois tem os mesmos efeitos da certido negativa a certido de que conste a existncia de crditos no vencidos, em curso de cobrana executiva em que tenha sido efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja suspensa, que so os casos da moratria, da reclamao e
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do recurso administrativo, sendo chamada de certido positiva com efeitos de negativa. 12. (TRF/2005/ESAF) Em determinadas situaes, como para participar de processo licitatrio promovido pela Administrao Pblica, a lei pode exigir que o contribuinte comprove estar em dia com os tributos e contribuies que deva recolher, por meio de certido negativa. Sobre esta, podemos afirmar que a) havendo permisso legal, poder ser dispensada a prova de quitao de tributos, ou seu suprimento, quando se tratar de prtica de ato indispensvel para evitar a caducidade de direito. b) ser sempre expedida nos termos em que tenha sido solicitada pelo interessado, no prazo de 15 (quinze) dias da data de entrada do requerimento na repartio. c) a certido negativa expedida com culpa, dolo ou fraude, que contenha erro contra a Fazenda Pblica, responsabiliza pessoalmente o servidor que a expedir, pelo crdito e juros de mora acrescidos. d) caso o servidor seja responsabilizado pessoalmente, na via administrativa, pelo fornecimento de certido que contenha erro contra a Fazenda Pblica, no h que se falar em responsabilidade criminal. e) tem os mesmos efeitos de certido negativa documento firmado pela autoridade competente que indique a existncia de crdito vincendo, ou sob execuo garantida por penhora, ou com a exigibilidade suspensa. A letra e correta, eis que tem os mesmos efeitos da certido negativa a certido de que conste a existncia de crditos no vencidos, em curso de cobrana executiva em que tenha sido efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja suspensa, de acordo com o art. 206 do CTN. A letra a incorreta, uma vez que independentemente de disposio legal permissiva, ser dispensada a prova de quitao de tributos, ou o seu suprimento, quando se tratar de prtica de ato indispensvel para evitar a caducidade de direito (art. 207 do CTN). A letra b incorreta, porque certido negativa ser sempre expedida nos termos em que tenha sido requerida e ser fornecida dentro de 10 (dez) dias da data da entrada do requerimento na repartio, segundo pargrafo nico, do art. 205, do CTN.
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As letras c e d so incorretas, pois a certido negativa expedida com dolo ou fraude (e no culpa), que contenha erro contra a Fazenda Pblica, responsabiliza pessoalmente o funcionrio que a expedir, pelo crdito tributrio e juros de mora acrescidos, no excluindo a responsabilidade criminal e funcional que no caso couber (art. 208, caput e pargrafo nico do CTN). 13. (AFTE/PI/2002/ESAF) O funcionrio que expedir certido negativa com dolo ou fraude, contendo erro contra a Fazenda Pblica, ser pessoalmente responsvel: a) pelo crdito tributrio, excludos os juros de mora. b) pelo crdito tributrio e juros de mora, excluindo-se possvel responsabilidade criminal e funcional. c) pelos juros de mora, no pelo tributo devido, podendo ainda ser responsabilizado funcional e criminalmente. d) funcional e criminalmente, excluda a responsabilidade pelo crdito tributrio. e) pelo crdito tributrio e juros de mora, no se excluindo a responsabilidade criminal e funcional que no caso couber. O funcionrio que expedir certido negativa com dolo ou fraude, contendo erro contra a Fazenda Pblica, ser pessoalmente responsvel pelo crdito tributrio e juros de mora, no se excluindo a responsabilidade criminal e funcional que no caso couber, segundo o art. 208, caput e pargrafo nico do CTN. Logo, letra e. 14. (TRF/2003/ESAF) Assinale a opo incorreta. Tem o mesmo efeito de certido negativa, a certido de que conste a existncia de crdito tributrio a) em curso de cobrana executiva em que tenham sido oferecidos bens penhora. b) ao qual tenha sido concedida moratria ou objeto de parcelamento. c) no vencido ou cujo montante integral tenha sido depositado. d) cuja exigibilidade esteja suspensa. e) objeto de medida liminar ou de tutela antecipada. Cobra o conhecimento do art. 206 do CTN. As letras b, c, d e e so corretas, pois tem os mesmos efeitos da certido negativa a certido de que conste a existncia de crditos no vencidos, em curso de cobrana executiva em
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que tenha sido efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja suspensa, que so os casos da moratria, parcelamento, crdito tributrio cujo montante integral tenha sido depositado e objeto de medida liminar ou de tutela antecipada. Portanto, letra a. 15. (AFE/MS/2001/ESAF) Com relao certido negativa de dbito tributrio perante a Fazenda Pblica, pode-se afirmar que a) no meio hbil para provar a quitao de tributos. b) se expedida com fraude, implica responsabilidade funcional, mas exclui a responsabilidade criminal de quem a expediu. c) o funcionrio que a expedir com dolo, contendo erro contra a Fazenda Pblica, pessoalmente responsvel pelo crdito tributrio. d) sempre expedida de ofcio (ex-oficio), quando julgada necessria pela autoridade fiscal competente. e) em nenhuma hiptese pode ser dispensada a sua apresentao como prova de quitao de tributos. Com relao certido negativa de dbito tributrio perante a Fazenda Pblica, pode-se afirmar que o funcionrio que a expedir com dolo, contendo erro contra a Fazenda Pblica, pessoalmente responsvel pelo crdito tributrio (art. 208, caput, CTN). Logo, letra c. A letra a incorreta, uma vez que a certido negativa meio hbil para provar a quitao de tributos. A letra b incorreta, uma vez que se expedida com fraude no exclui a responsabilidade criminal e funcional que no caso couber (art. 208, pargrafo nico do CTN). A letra d incorreta, pois a certido negativa deve ser expedida vista de requerimento do interessado, contendo todas as informaes necessrias identificao de sua pessoa, domiclio fiscal e ramo de negcio ou atividade e indique o perodo a que se refere o pedido (art. 205 do CTN), sendo errado dizer que deve ser expedida de ofcio (ex-oficio), quando julgada necessria pela autoridade fiscal competente. A letra e incorreta, eis que independentemente de disposio legal permissiva, ser dispensada a prova de quitao de tributos, ou o seu suprimento, quando se tratar de prtica
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de ato indispensvel para evitar a caducidade de direito, segundo art. 207, caput, do CTN. 16. (AFM/ Fortaleza/2003/ESAF) Dispe o Cdigo Tributrio Nacional (CTN) que a lei pode exigir que a prova de quitao de determinado tributo, quando exigvel, seja feita por certido negativa. A respeito do tema determina, ainda, o CTN: a) a certido negativa ser expedida nos termos em que tenha sido requerida e ser fornecida dentro de trinta dias da data de entrada do requerimento na repartio. b) a certido negativa expedida com dolo ou fraude, que contenha erro contra a Fazenda Pblica, responsabiliza pessoalmente o funcionrio que a expedir, pelo crdito tributrio e juros de mora acrescidos. c) no tem os mesmos efeitos de certido negativa a certido de que conste a existncia de crdito tributrio objeto de parcelamento, cujas parcelas vm sendo pagas pontualmente pelo contribuinte. d) depende de lei ordinria a dispensa da prova de quitao de tributos, quando se tratar de prtica de ato indispensvel para evitar a caducidade de direito do contribuinte. e) no tem os mesmos efeitos de certido negativa a certido de que conste a existncia de crdito tributrio da Fazenda Pblica que, por meio de recurso administrativo, esteja sendo questionado pelo contribuinte. A certido negativa expedida com dolo ou fraude, que contenha erro contra a Fazenda Pblica, responsabiliza pessoalmente o funcionrio que a expedir, pelo crdito tributrio e juros de mora acrescidos, conforme art. 208, caput, do CTN. Portanto, letra b. A letra a incorreta, uma vez que a certido negativa ser sempre expedida nos termos em que tenha sido requerida e ser fornecida dentro de 10 (dez) dias da data da entrada do requerimento na repartio, de acordo com o pargrafo nico, do art. 205, do CTN. As letras c e e so incorretas, pois tem os mesmos efeitos da certido negativa a certido de que conste a existncia de crditos no vencidos, em curso de cobrana executiva em que tenha sido efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja suspensa, que so os casos do parcelamento pontualmente pago pelo contribuinte e do recurso administrativo. a denominada de certido positiva com efeitos de negativa.
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A letra d incorreta, porque independentemente de disposio legal permissiva, ser dispensada a prova de quitao de tributos, ou o seu suprimento, quando se tratar de prtica de ato indispensvel para evitar a caducidade de direito, segundo art. 207, caput, do CTN. 17. (AFE/MG/2005/ESAF/adaptada) Considerando o tema administrao tributria, marque com (V) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao final a opo correspondente. ( ) Fica automaticamente inscrito em Dvida Ativa o tributo lanado no pago e no objeto de impugnao ou recurso administrativo. () ilegal a concesso de certido positiva com efeito de negativa se existente crdito tributrio ainda no vencido. a) F, V. b) V, V. c) V, F. d) F, F. O primeiro item falso, uma vez que constitui dvida ativa tributria a proveniente de crdito dessa natureza, regularmente inscrita na repartio administrativa competente, depois de esgotado o prazo fixado, para pagamento, pela lei ou por deciso final proferida em processo regular (art. 201, do CTN). Isto , no fica automaticamente inscrito em Dvida Ativa o tributo lanado no pago e no objeto de impugnao ou recurso administrativo, sendo necessria, nestes casos, a atividade procedimental da inscrio em Dvida Ativa na repartio administrativa competente. Ou seja, no uma atividade automtica. Por exemplo, no mbito dos tributos federais, a competncia para inscrio em dvida ativa da Procuradoria da Fazenda Nacional. O segundo item falso, porque no ilegal a concesso de certido positiva com efeito de negativa se existente crdito tributrio ainda no vencido, dispondo o art. 206 do CTN, que tem os mesmos efeitos da certido negativa a certido de que conste a existncia de crditos no vencidos, em curso de cobrana executiva em que tenha sido efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja suspensa. Assim sendo, a questo letra d (F, F).
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18. (ESAF/Analista/Ceara/2007) Em determinados casos previstos em lei, como para participar de concorrncia pblica, ou para ter deferido seu programa de recuperao judicial, poder ser exigido que o contribuinte faa prova da quitao de seus tributos por meio de certido negativa de tributos. Entretanto, tem os mesmos efeitos da certido negativa a certido positiva em que conste: I. a existncia de crdito no vencido. II. a existncia de crdito em curso de cobrana judicial, em que esteja garantido o juzo, por penhora ou depsito em garantia. III. a existncia de crdito cuja exigibilidade esteja suspensa. IV. a existncia de crdito prescrito. Esto corretos: a) Apenas os itens I, II e III. b) Apenas os itens I e II. c) Apenas os itens I, III e IV. d) Apenas os itens II, III e IV. e) Todos os itens. Note que a questo fala em certido positiva com feito de negativo, cobrando do candidato o conhecimento do art. 206 do CTN. O item IV errado, uma vez que a existncia de crdito prescrito caso de certido negativa e no certido positiva com feitos de negativa. Se o crdito est prescrito, ento o mesmo est extinto, no existindo nenhum dbito do sujeito passivo para com o fisco. Por sua vez, os itens I, II e III esto corretos, tem os mesmos efeitos da certido negativa a certido de que conste a existncia de crditos no vencidos, em curso de cobrana executiva em que tenha sido efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja suspensa (art. 206 do CTN). Preste ateno que no caso de no curso da cobrana executiva for realizado um depsito em garantia, ento o crdito tributrio estar suspenso, devendo o depsito ser integral e em dinheiro. Em outras palavras, o mesmo efeito jurdico de crdito tributrio cujo montante integral tenha sido depositado em dinheiro (smula 112 do STJ). Logo, a questo letra a. Apenas os itens I, II e III.

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19. (ESAF/GESTOR/MG/2005/Adaptada) Assinale a alternativa correta: (a) Considera-se automaticamente inscrito em dvida ativa o tributo vencido e no pago, que no tenha sido objeto de impugnao ou recurso administrativo. (b) S depois de inscrito em dvida ativa que o crdito pode ser considerado exigvel. (c) A certido da dvida ativa constitui ttulo executivo extrajudicial e tem presuno relativa de liquidez e certeza. (d) A certido da dvida ativa constitui ttulo executivo extrajudicial e tem presuno absoluta de liquidez e certeza. (e) A certido positiva com efeito de negativa de dbitos pode ser concedida apenas nos casos em que a exigibilidade do tributo estiver suspensa. A questo letra c, de acordo com o art. 204 do CTN: a dvida regularmente inscrita goza da presuno de certeza e liquidez e tem o efeito de prova pr-constituda. A letra a incorreta, uma vez que necessria a atividade procedimental da inscrio em Dvida Ativa na repartio administrativa competente. A letra b incorreta, pois depois de inscrito em dvida ativa o crdito considerado exigvel e exequvel. O lanamento tributrio j torna o crdito exigvel. Relao Jurdico-Tributria Obrigao tributrio existente = lei + fato gerador in concreto Crdito tributrio exigvel = lei + fato gerador in concreto + lanamento Crdito tributrio exeqvel ou executvel = lei + fato gerador in concreto + lanamento + inscrio em dvida ativa. A letra d incorreta, porque a certido da dvida ativa constitui ttulo executivo extrajudicial e tem presuno relativa de liquidez e certeza. A letra e incorreta, pois a certido positiva com efeitos de negativa pode ser concedida no caso de existncia de crditos no vencidos, em curso de cobrana executiva em que tenha sido efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja suspensa.

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20. (ISS/RJ/2010) Constitui dvida ativa tributria a proveniente de crdito dessa natureza, regularmente inscrita na repartio administrativa competente, depois de esgotado o prazo fixado para pagamento, pela lei ou deciso proferida em processo regular. Sobre a dvida ativa, julgue os itens a seguir: I. o termo de inscrio da dvida ativa (CDA) tem funo precpua de materializar a dvida ativa tributria regularmente inscrita na repartio administrativa, instrumentalizando pela Fazenda Pblica, ao executria fiscal pertinente; II. a inscrio em dvida ativa pressupe prvio inadimplemento do contribuinte; entretanto, necessria a prvia notificao deste para pagamento antes do ajuizamento da ao fiscal; III. tendo o contribuinte apurado e declarado o montante do tributo devido e, portanto confessado a obrigao correspondente, deveria ter efetuado o pagamento no prazo estipulado pela legislao fiscal. No o realizando, o crdito tributrio deve ser inscrito na Dvida Ativa da Unio; IV. a inscrio em dvida ativa (art. 201 do CTN), enquanto ato interno da Administrao (controle de legalidade), no tem influncia no curso do prazo prescricional e s se faz necessria em no havendo o adimplemento espontneo da obrigao tributria. Esto corretos: a) apenas os itens I, II e III. b) apenas os itens I, III e IV. c) apenas os itens I e II. d) apenas os itens II, III e IV. e) todos os itens esto corretos. Item I. Correta. A inscrio de um crdito tributrio em dvida ativa constitui um ttulo executivo extrajudicial chamado de Certido de Dvida Ativa (CDA), que requisito necessrio para que as respectivas procuradorias judiciais possam regularmente promover a execuo judicial da dvida ativa. Item II. Errada. A inscrio em dvida ativa pressupe prvio inadimplemento do contribuinte. Porm, no h qualquer norma jurdica (CTN ou Lei de Execuo Fiscal) que estabelea a necessidade da prvia notificao do contribuinte para pagamento antes do ajuizamento da ao fiscal. Item III. Correta. Segundo entendimento sedimentado no STJ, no lanamento por homologao, adota-se a tese de que o
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reconhecimento do dbito tributrio pelo contribuinte, mediante declarao (DCTF) com a indicao precisa do sujeito passivo e a quantificao do montante devido, equivale ao prprio lanamento. Assim, no o realizado o pagamento do tributo (nenhum pagamento) pelo sujeito passivo, o crdito tributrio federal deve ser inscrito na Dvida Ativa da Unio sem a necessidade de qualquer notificao ao sujeito passivo. Item IV. Correta. A inscrio em dvida ativa mais uma oportunidade para o controle de legalidade realizado pela Administrao e no tem influncia no curso do prazo prescricional. Por sua vez, por questo bvia, s se faz necessria em no havendo o adimplemento espontneo da obrigao tributria, conforme o art. 201 do CTN. Portanto, letra b (apenas os itens I, III e IV). 21. (ESAF/AFRRF 2005/Adaptada) Considerando o tema iseno tributria, marque com (V) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao final a opo correspondente. (i) A iseno outorgada depois do fato gerador mas antes do lanamento exclui o crdito tributrio. (ii) As isenes tributrias concedidas sob condio onerosa podem ser suprimidas livremente. (iii) A pessoa poltica que detm a competncia tributria para instituir o imposto tambm competente para aument-lo, diminu-lo ou mesmo conceder isenes, observados os limites constitucionais e legais. a) V, F, F. b) F, F, F. c) F, F, V. d) V, F, V. e) V, V, V. O primeiro item verdadeiro, pois a iseno outorgada (quer dizer imposta pela lei) depois do fato gerador e antes do lanamento tributrio exclui o crdito tributrio. O segundo item falso, porque as isenes tributrias concedidas sob condio onerosa no podem ser suprimidas livremente. Vale lembrar novamente a smula 544 do STF, dispondo que isenes tributrias concedidas, sob condio onerosa, no podem ser livremente suprimidas.

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O terceiro item verdadeiro, pois a pessoa poltica que detm a competncia tributria para instituir o imposto tambm competente para aument-lo, diminu-lo ou mesmo conceder isenes, observados os limites constitucionais e legais. Logo, a letra d (V, F, V).

Prof.: Edvaldo Nilo 29

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