ICMS - IMPOSTO SOBRE CIRCULAO DE MERCADORIAS E PRESTAO DE SERVIOS O ICMS (imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre

e prestaes de servios de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicao) de competncia dos Estados e do Distrito Federal. Sua regulamentao constitucional est prevista na Lei Complementar 87/1996 (a chamada Lei Kandir), alterada posteriormente pelas Leis Complementares 92/97, 99/99 e 102/2000. INCIDNCIAS O imposto incide sobre: I operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentao e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares; II prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores; III prestaes onerosas de servios de comunicao, por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza; IV fornecimento de mercadorias com prestao de servios no compreendidos na competncia tributria dos Municpios; V fornecimento de mercadorias com prestao de servios sujeitos ao imposto sobre servios, de competncia dos Municpios, quando a lei complementar aplicvel expressamente o sujeitar incidncia do imposto estadual. VI a entrada de mercadoria importada do exterior, por pessoa fsica ou jurdica, ainda quando se tratar de bem destinado a consumo ou ativo permanente do estabelecimento; VII o servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior; VIII a entrada, no territrio do Estado destinatrio, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao, decorrentes de operaes interestaduais, cabendo o imposto ao Estado onde estiver localizado o adquirente. NO INCIDNCIAS O imposto no incide sobre: I operaes com livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso;

II operaes e prestaes que destinem ao exterior mercadorias, inclusive produtos primrios e produtos industrializados semi-elaborados, ou servios; II operaes interestaduais relativas a energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, quando destinados industrializao ou comercializao; IV operaes com ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial; V operaes relativas a mercadorias que tenham sido ou que se destinem a ser utilizadas na prestao, pelo prprio autor da sada, de servio de qualquer natureza definido em lei complementar como sujeito ao imposto sobre servios, de competncia dos Municpios, ressalvadas as hipteses previstas na mesma lei complementar; VI operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de propriedade de estabelecimento industrial, comercial ou de outra espcie; VII operaes decorrentes de alienao fiduciria em garantia, inclusive a operao efetuada pelo credor em decorrncia do inadimplemento do devedor; VIII operaes de arrendamento mercantil, no compreendida a venda do bem arrendado ao arrendatrio; IX operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de bens mveis salvados de sinistro para companhias seguradoras. Equipara-se s operaes de que trata o item II a sada de mercadoria realizada com o fim especfico de exportao para o exterior, destinada a: a) empresa comercial exportadora, inclusive tradings ou outro estabelecimento da mesma empresa; b) armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro. CONTRIBUINTE Contribuinte qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operaes de circulao de mercadoria ou prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior. tambm contribuinte a pessoa fsica ou jurdica que, mesmo sem habitualidade: I importe mercadorias do exterior, ainda que as destine a consumo ou ao ativo permanente do estabelecimento; II seja destinatria de servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior,

III adquira em licitao de mercadorias apreendidas ou abandonadas; IV adquira lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos derivados de petrleo e energia eltrica oriundos de outro Estado, quando no destinados comercializao ou industrializao. SUBSTITUIO TRIBUTRIA A Lei estadual poder atribuir a contribuinte do imposto ou a depositrio a qualquer ttulo a responsabilidade pelo seu pagamento, hiptese em que o contribuinte assumir a condio de substituto tributrio. A responsabilidade poder ser atribuda em relao ao imposto incidente sobre uma ou mais operaes ou prestaes, sejam antecedentes, concomitantes ou subseqentes, inclusive ao valor decorrente da diferena entre alquotas interna e interestadual nas operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final localizado em outro Estado, que seja contribuinte do imposto. A atribuio de responsabilidade dar-se- em relao a mercadorias ou servios previstos em lei de cada Estado. assegurado ao contribuinte substitudo o direito restituio do valor do imposto pago por fora da substituio tributria, correspondente ao fato gerador presumido, que no se realizar. DIREITO DE CRDITO POR FATO GERADOR PRESUMIDO QUE NO SE REALIZAR Formulado o pedido de restituio e no havendo deliberao no prazo de noventa dias, o contribuinte substitudo poder se creditar, em sua escrita fiscal, do valor objeto do pedido, devidamente atualizado segundo os mesmos critrios aplicveis ao tributo (pargrafo 1 do art. 10 da Lei Complementar 87/96). Sobrevindo deciso contrria irrecorrvel, o contribuinte substitudo, no prazo de quinze dias da respectiva notificao, proceder ao estorno dos crditos lanados, tambm devidamente atualizados, com o pagamento dos acrscimos legais cabveis. LOCAL DA OPERAO OU DA PRESTAO O local da operao ou da prestao, para os efeitos da cobrana do imposto e definio do estabelecimento responsvel, : I tratando-se de mercadoria ou bem: a) o do estabelecimento onde se encontre, no momento da ocorrncia do fato gerador; b) onde se encontre, quando em situao irregular pela falta de documentao fiscal ou quando acompanhado de documentao inidnea, como dispuser a legislao tributria;

c) o do estabelecimento que transfira a propriedade, ou o ttulo que a represente, de mercadoria por ele adquirida no Pas e que por ele no tenha transitado; d) importado do exterior, a do estabelecimento onde ocorrer a entrada fsica; e) importado do exterior, o do domiclio do adquirente, quando no estabelecido; f) aquele onde seja realizada a licitao, no caso de arrematao de mercadoria importada do exterior e apreendida; g) o do Estado onde estiver localizado o adquirente, inclusive consumidor final, nas operaes interestaduais com energia eltrica e petrleo, lubrificantes e combustveis dele derivados, quando no destinados industrializao ou comercializao; h) o do Estado de onde o ouro tenha sido extrado, quando no considerado como ativo financeiro ou instrumento cambial; i) o de desembarque do produto, na hiptese de captura de peixes, crustceos e moluscos; II tratando-se de prestao de servio de transporte: a) onde tenha incio a prestao; b) onde se encontre o transportador, quando em situao irregular pela falta de documentao fiscal ou quando acompanhada de documentao inidnea, como dispuser a legislao tributria; c) o do estabelecimento destinatrio do servio, na hiptese da utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outro Estado e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente; III tratando-se de prestao onerosa de servio de comunicao: a) o da prestao do servio de radiodifuso sonora e de som e imagem, assim entendido o da gerao, emisso, transmisso e retransmisso, repetio, ampliao e recepo; b) o do estabelecimento da concessionria ou da permissionria que fornea ficha, carto, ou assemelhados com que o servio pago; c) o do estabelecimento destinatrio do servio, na hiptese da utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outro Estado e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente; d) o do estabelecimento ou domiclio do tomador do servio, quando prestado por meio de satlite; d) onde seja cobrado o servio, nos demais casos.

IV tratando-se de servios prestados ou iniciados no exterior, o do estabelecimento ou do domiclio do destinatrio. OCORRNCIA DO FATO GERADOR Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no momento: I da sada de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular; II do fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento; III da transmisso a terceiro de mercadoria depositada em armazm geral ou em depsito fechado, no Estado do transmitente; IV da transmisso de propriedade de mercadoria, ou de ttulo que a represente, quando a mercadoria no tiver transitado pelo estabelecimento transmitente; V do inicio da prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal, de qualquer natureza; VI do ato final do transporte iniciado no exterior; VII das prestaes onerosas de servios de comunicao, feita por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza; VIII do fornecimento de mercadoria com prestao de servios: a) no compreendidos na competncia tributria dos Municpios; b) compreendidos na competncia tributria dos Municpios e com indicao expressa de incidncia do imposto da competncia estadual, como definido na lei complementar aplicvel, IX do desembarao aduaneiro das mercadorias importadas do exterior; X do recebimento, pelo destinatrio, de servio prestado no exterior; XI da aquisio em licitao pblica de mercadorias importadas do exterior apreendidas ou abandonadas; XII da entrada no territrio do Estado de lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos derivados de petrleo e energia eltrica oriundos de outro Estado, quando no destinados comercializao ou industrializao; XIII da utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outro Estado e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente.

NO CUMULATIVIDADE DO IMPOSTO O imposto no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou por outro Estado. assegurado ao sujeito passivo o direito de creditar-se do imposto anteriormente cobrado em operaes de que tenha resultado a entrada de mercadoria, real ou simblica, no estabelecimento. Exemplo: Total do ICMS devido pelo sujeito passivo: R$ 50.000,00 Valor do imposto anteriormente cobrado, decorrentes de entradas de mercadorias R$ 10.000,00. Valor do ICMS a pagar: R$ 50.000,00 R$ 10.000,00 = R$ 40.000,00. VEDAO DE CRDITO No do direito a crdito as entradas de mercadorias ou utilizao de servios resultantes de operaes ou prestaes isentas ou no tributadas, ou que se refiram a mercadorias ou servios alheios atividade do estabelecimento. Salvo prova em contrrio, presumem-se alheios atividade do estabelecimento os veculos de transporte pessoal. vedado o crdito relativo mercadoria entrada no estabelecimento ou a prestao de servios a ele feita: I para integrao ou consumo em processo de industrializao ou produo rural, quando a sada do produto resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto, exceto se tratar-se de sada para o exterior; II para comercializao ou prestao de servio, quando a sada ou a prestao subseqente no forem tributadas ou estiverem isentas do imposto, exceto as destinadas ao exterior. ESTORNO DE CRDITO O sujeito passivo dever efetuar o estorno do imposto de que se tiver creditado sempre que o servio tomado ou a mercadoria entrada no estabelecimento: I for objeto de sada ou prestao de servio no tributada ou isenta, sendo esta circunstncia imprevisvel na data da entrada da mercadoria ou da utilizao do servio; II for integrada ou consumida em processo de industrializao, quando a sada do produto resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto;

III vier a ser utilizada em fim alheio atividade do estabelecimento; IV vier a perecer, deteriorar-se ou extraviar-se. No se estornam crditos referentes a mercadorias e servios que venham a ser objeto de operaes ou prestaes destinadas ao exterior. PRESCRIO DO CRDITO O direito de utilizar o crdito extingue-se depois de decorridos cinco anos contados da data de emisso do documento (pargrafo nico do art. 23 da LC 87/96). LIQUIDAO DAS OBRIGAES As obrigaes consideram-se liquidadas por compensao at o montante dos crditos escriturados no mesmo perodo mais o saldo credor de perodos ou perodos anteriores, se for o caso. Se o montante dos crditos superar os dos dbitos, a diferena ser transportada para o perodo seguinte. SALDOS CREDORES ACUMULADOS DO ICMS A Lei estadual poder, nos casos de saldos credores acumulados, permitir que: I sejam imputados pelo sujeito passivo a qualquer estabelecimento seu no Estado; II sejam transferidos, nas condies que definir, a outros contribuintes do mesmo Estado

SIMPLES NACIONAL OU "SUPER SIMPLES" Equipe Portal Tributrio A Lei Complementar n 123/2006, instituiu, a partir de 01.07.2007, novo tratamento tributrio simplificado, tambm conhecido como Simples Nacional ou Super Simples. O Simples Nacional estabelece normas gerais relativas ao tratamento tributrio diferenciado e favorecido a ser dispensado s microempresas e empresas de pequeno porte no mbito da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, mediante regime nico de arrecadao, inclusive obrigaes acessrias. Tal regime substituiu, a partir de 01.07.2007, o Simples Federal (Lei 9.317/1996), que foi revogado a partir daquela data. DEFINIO DE MICROEMPRESA E DE EMPRESA DE PEQUENO PORTE Consideram-se microempresa ou empresas de pequeno porte, a sociedade empresria, a sociedade simples e o empresrio a que se refere o art. 966 da Lei 10.406, de 10 de janeiro de 2002 (Cdigo Civil Brasileiro), devidamente registrados no registro de empresas mercantis ou no Registro Civil de Pessoas Jurdicas, conforme o caso, desde que dentro dos limites de receita bruta previstos na legislao. Valores Vigentes a partir de 01.01.2012 Atravs da Lei Complementar 139/2011, o Governo Federal elevou os limites de receita bruta, para fins de opo pelo Simples Nacional. Os novos limites, vlidos a partir de 2012, so: I - no caso da microempresa, aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais); e II - no caso da empresa de pequeno porte, aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta superior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais). Nota: A empresa de pequeno porte optante pelo Simples Nacional em 31 de dezembro de 2011 que durante o ano-calendrio de 2011 auferir receita bruta total anual entre R$ 2.400.000,01 (dois milhes, quatrocentos mil reais e um centavo) e R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais) continuar automaticamente includa no Simples Nacional com efeitos a partir de 1 de janeiro de 2012, ressalvado o direito de excluso por comunicao da optante. Valores Vigentes at 31.12.2011 1 - no caso das microempresas, o empresrio, a pessoa jurdica, ou a ela equiparada, auferir, em cada ano-calendrio, receita bruta igual ou inferior a R$ 240.000.00 (duzentos e quarenta mil reais);

2 - no caso das empresas de pequeno porte, o empresrio, a pessoa jurdica, ou a ela equiparada, que auferir, em cada ano-calendrio, receita bruta superior a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais) a igual ou inferior a R$ 2.400.000,00 (dois milhes e quatrocentos mil reais).

VEDAES Determinadas atividades ou formas societrias esto vedadas de adotar o Super Simples - dentre essas vedaes, destacam-se: 1) pessoas jurdicas constitudas como cooperativas (exceto as de consumo); 2) empresas cujo capital participe outra pessoa jurdica; 3) pessoas jurdicas cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurdica com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de receita. Ficaram fora da vedao ao regime, as empresas de servios contbeis, que podero ser optantes pelo Simples Nacional. Consulte tambm: Simples Nacional CNAE - Cdigos Impeditivos Opo pelo Regime Simples Nacional CNAE - Cdigos Simultaneamente Impeditivos e Permitidos RECOLHIMENTO NICO O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento nico de arrecadao, do IRPJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS, INSS, ICMS e ISS. Entretanto, em alguns desses tributos h excees, pois o recolhimento ser realizado de forma distinta, conforme a atividade. INSCRIO Sero consideradas inscritas no Simples Nacional as microempresas e empresas de pequeno porte regularmente optantes pelo Simples Federal (Lei 9.317/1996), salvo as que estiverem impedidas de optar por alguma vedao imposta pelo novo regime do Simples Nacional. Consulte tambm: Simples Nacional - Opo pelo Regime. PARCELAMENTO DE DBITOS Os dbitos tributrios podero ser parcelados, dentro de condies especficas.

RESUMO IPVA (IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE DE VECULOS AUTOMOTORES)

LEGISLAO BSICA: LEI N 7.431, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1985. DECRETO N 16.099 DE 29 DE NOVEMBRO DE 1994 (RIPVA) INTRODUO O IPVA um dos impostos mais novos do Sistema Tributrio Brasileiro, sendo criado em 1985, e coincidiu com o fim da Taxa Rodoviria nica (TRU). um imposto institudo com base no art. 24 da CF, o qual diz que compete, concorrentemente, Unio, aos Estados e ao Distrito Federal legislar sobre direito tributrio. Uma vez que no h legislao complementar da Unio sobre normas gerais deste imposto (art. 146, III), os Estados e o Distrito federal exerceram a competncia legislativa plena para atender as suas peculiaridades. Aos municpios compete 50% do produto da arrecadao do imposto sobre os veculos automotores licenciados em seus territrios. Lembrando que, de acordo com a legislao de trnsito, o veculo deve estar licenciado conforme a residncia ou domiclio de seu proprietrio.

CAPTULO I HIPTESES DE INCIDNCIA (FATO GERADOR) O FG do imposto a propriedade (direito real), o domnio til ou a posse legtima de veculo automotor (direito de uso). A incidncia s se configura quando a posse ou propriedade for mantida por pessoa que possua a condio de consumidor final. Trata-se de um fato gerador peridico, pois cobrado a cada exerccio, relativamente propriedade do veculo automotor. Embora a legislao conceitue Veculo automotor os veculos terrestres, as embarcaes e as aeronaves. A jurisprudncia afasta a cobrana do imposto sobre as embarcaes e aeronaves, de modo que o IPVA no est sendo exigido sobre tais veculos em nenhuma unidade federada. A incidncia do IPVA sobre a propriedade do veculo exclui a de outros

tributos, permitindo-se a cobrana de taxas referentes ao registro e licenciamento do veculo. Com dito acima, o imposto anual e se transmite ao adquirente do veculo, salvo: a) nos casos de arrematao, quando o valor arrecadado no acobertar todos os dbitos, caso em que sero vinculados somente ao proprietrio do veculo; b) nos casos em que houver Certido Negativa expedida pela Fazenda Pblica do Distrito Federal, exigida em toda transferncia de propriedade e expedida no prazo mximo de 10 dias da data do requerimento, com validade at o dia anterior ao do incio da cobrana do exerccio posterior, devendo conter observao sobre crditos vincendos. Pode ser requerida pelo proprietrio do veculo, seu representante legal ou promitente comprador, desde que expressamente autorizado pelo proprietrio. A sua emisso est condicionada liquidao de todos os crditos tributrios vencidos, inclusive parcelas vencidas no exerccio em curso. Considera-se ocorrido o FG nas seguintes hipteses: I - veculo terrestre, usado e j licenciado no Distrito Federal, no 1 dia do ms de janeiro de cada ano; II - em relao aos veculos novos, na data da emisso do documento translativo da propriedade, ou da posse legtima do veculo. Sendo considerados novos os veculos nacionais, sem uso, no exerccio em que ocorrer a primeira transmisso de propriedade ou posse; e os veculos estrangeiros, no exerccio em que ocorrer seu desembarao aduaneiro, independentemente do ano de fabricao; III - em relao aos veculos licenciados em outra unidade federada, na data de seu licenciamento no Distrito Federal; IV- veculo antes beneficiado com imunidade, no incidncia, iseno, ou cujo possuidor ou titular do domnio til anterior estivesse imune, notributado ou isento, na data que ocorrer a alterao e der ensejo cobrana. V- veculo roubado, furtado ou sinistrado, na data da recuperao.

CAPTULO II - DA NO INCIDNCIA E DA ISENO Hipteses de no-incidncia do IPVA (6):

O imposto no incidir sobre a propriedade de veculo automotor integrante do patrimnio: I - da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios; II - dos templos, dos partidos polticos e das entidades sindicais dos trabalhadores, unicamente quando vinculado s suas finalidades essenciais, declarada mediante requerimento da parte interessada; III - das instituies de educao ou de assistncia social, sem fins lucrativos, unicamente quando vinculado s suas finalidades essenciais desde que declarada mediante requerimento da parte interessada e que: a) no distribuam parcela do seu patrimnio ou de suas rendas; b) apliquem integralmente no Pas os seus recursos, na manuteno dos seus objetivos institucionais; c) mantenham escriturao de suas receitas e despesas em livro revestido de formalidades capazes de assegurar a sua exatido; IV - das Autarquias e das Fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico, unicamente quando vinculado s suas finalidades essenciais, declarada mediante requerimento da parte interessada; Tambm no incidir o imposto sobre: V veculo produzido h mais de 15 anos (de acordo com a Lei 812/94); VI veculo transferido de outra unidade federada, cujo imposto tiver sido, nessa unidade federada, integralmente recolhido, no exerccio da transferncia. O contribuinte dever comprovar, mediante apresentao do documento de arrecadao, o recolhimento integral do imposto. Qualquer alterao que implique a cesso do benefcio deve ser comunicado ao rgo competente no prazo de 30 dias da data da alterao. Hipteses de iseno de pagamento do IPVA (13): I) VECULOS E MQUINAS AGRCOLAS: mquinas de terraplenagem, tratores de roda, tratores de esteira e tratores mistos, empregados em servios agrcolas e desde que transitem apenas na propriedade em que so utilizados.

II) MISSO DIPLOMTICA: os veculos pertencentes s misses diplomticas e aos membros do corpo diplomtico acreditado junto ao Governo Brasileiro, bem como os pertencentes aos funcionrios estrangeiros das mencionadas misses, sob condio de reciprocidade de tratamento tributrio no pas sede da misso considerada, declarada pelo Ministrio das Relaes Exteriores. A iseno ser declarada por ato da SEFAZ, mediante requerimento e ter efeito a partir do exerccio seguinte ao do reconhecimento. III) ORGANISMOS INTERNACIONAIS: os veculos pertencentes aos organismos internacionais, com representao no Distrito Federal, bem como os pertencentes aos funcionrios estrangeiros dos mencionados organismos. Neste caso, a iseno tambm ser declarada por ato da SEFAZ, mediante requerimento, e ter efeito a partir do exerccio seguinte ao do reconhecimento. IV) TAXI: os veculos destinados ao transporte pblico de pessoas, comprovadamente registrados na categoria de aluguel (txis), quando pertencentes a profissionais autnomos quando proprietrios de apenas um veculo desta categoria, ou a cooperativas de motoristas. A iseno pode ser reconhecida independentemente de requerimento, a partir de informaes do cadastro de permissionrios da Secretaria de Transportes do DF. A iseno tambm se aplica ao veculo registrado na categoria de aluguel integrante de esplio do profissional autnomo que teria direito iseno, a partir da abertura de sucesso at a efetivao da partilha; e ao veculo registrado na categoria que, em razo da partilha, seja propriedade de cnjuge sobrevivente do profissional autnomo que teria direito iseno, a partir da efetivao da partilha at a baixa do registro do veculo. Em caso de aquisio de novo veculo, o benefcio poder ser concedido no ano da aquisio, cessando os efeitos da iseno sobre o veculo usado a partir da data da compra daquele. V) VECULOS DE PROPRIEDADE DE PESSOA PORTADORA DE DEFICINCIA FSICA, VISUAL, MENTAL SEVERA OU PROFUNDA, OU AUTISTA: O pedido de iseno dever ser instrudo com laudo mdico emitido por prestador de servio pblico ou privado de sade que integre o SUS, ou pelo Detran/DF, e ter efeitos a partir do exerccio seguinte. Ressalte-se que a lei permite que a iseno seja reconhecida independentemente de requerimento com base no cadastro do Detran/DF. permitida a iseno para um veculo por contribuinte. O veculo automotor dever ser adquirido diretamente pelo portador da deficincia fsica e, no caso do interdito, pelo curador, o qual responde solidariamente pelo

Imposto que deixar de ser pago em razo da iseno. VI) VECULOS PERTECENTES MOTORISTA PORTADOR DE NECESSECIDADES ESPECIAIS, concedido a partir do exerccio posterior ao do reconhecimento. VII) VECULOS DE COMPETIO, assim classificados pela legislao de trnsito, produzidos no pas, quando adquiridos por pilotos de competio que estejam, comprovadamente, filiados federao respectiva h pelo menos dois anos e que nesse perodo estejam participando de eventos oficiais; VIII) VECULOS DE TRANSPORTE COLETIVO DE ESCOLARES, pertencentes a motorista profissional autnomo, utilizados exclusivamente para o servio, independentemente de requerimento; IX) VECULOS DE EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVIOS DE TRANSPORTE E VALORES, a partir do exerccio posterior ao do reconhecimento. X) NIBUS E MICRONIBUS NOVOS PARA A PRESTAO DE TRANSPORTE COLETIVO URBANO prestado mediante concesso ou permisso e fiscalizao do Poder Pblico. XI) RGOS DA SEGURANA PBLICA DO DF (PCDF, PMDF, CBM e DETRAN-DF), at 31/12/2011; XII) PESSOAS JURDICAS QUE CEDEREM VECULOS AO PACC (Programa de Assistncia ao Cidado Carente do DF), no percentual de 50%, relativamente aos veculos cedidos; XIII) CICLOMOTORES, MOTOCICLETAS E MOTONETAS, destinadas prestao do servio de coleta, transporte e entrega de pequenas cargas e documentos (motofrete).

Observaes gerais: A iseno quando no concedida em carter geral ou de ofcio, poder ser reconhecida, em cada caso, por despacho ou por requerimento do interessado, o qual dever provar o preenchimento das condies estabelecidas. O pedido de reconhecimento de iseno pode ser apresentado a qualquer tempo, enquanto no prescrito ou decado o direito.

Nas hipteses de iseno, considerar-se-, alm da propriedade, o domnio til ou a posse, detidos em decorrncia de contrato de arrendamento mercantil ou alienao fiduciria. Qualquer alterao que implique a cessao do benefcio deve ser comunicada SEFAZ no prazo de 30 dias. Constatado que o contribuinte deixou de comunicar, ser cobrado o imposto atualizado monetariamente, com os acrscimos legais, sem prejuzo das saces penais cabveis, quando for o caso.

Veculo roubado, furtado ou sinistrado O imposto tambm no incide sobre a propriedade de veculo roubado, furtado ou sinistrado, desde que o fato seja objeto de ocorrncia policial. Caso recupere o veculo, o contribuinte deve comunicar o fato Subsecretaria da Receita, no prazo de 30 dias. A no comunicao da recuperao do veculo implica presuno relativa de que a recuperao ocorreu no mesmo dia do furto ou roubo do veculo e implica o cancelamento do benefcio; a cobrana do imposto com multa de 200% mais acrscimos legais; e multa pelo descumprimento de obrigao acessria no valor de R$ 469,97. Recuperado o veculo, a base de clculo ser reduzida em 1/12 (um doze avos) por ms do ano-calendrio transcorrido, a partir do segundo ms do exerccio. A no incidncia se opera no exerccio imediatamente posterior ao fato e ser reconhecida mediante requerimento do contribuinte, apresentado a qualquer tempo, acompanhado de cpia da ocorrncia policial. As parcelas vincendas do IPVA referente ao exerccio em que ocorrer o evento determinante da no incidncia sero perdoadas, no cabendo restituio de importncias j pagas. Ateno: A remisso s se aperfeioar ao final do exerccio da concesso e poder ser concedida de ofcio, a critrio da autoridade fiscal.

CAPTULO III - DA SUJEIO PASSIVA So contribuintes do IPVA as pessoas fsicas ou jurdicas residentes ou domiciliadas no Distrito Federal: Proprietrias, a qualquer ttulo, de veculo automotor sujeito a

licenciamento; Titulares do domnio til, nos casos de locao e arrendamento mercantil, mesmo que a empresa titular da propriedade ou do domnio direto esteja em outro estado. Neste caso, o locatrio e o arrendatrio localizados no DF so os contribuintes. Detentoras da posse legtima do veculo, inclusive quando decorrente de alienao fiduciria em garantia, gravado com clusula de reserva de domnio (devedor fiducirio). So solidariamente responsveis: O adquirente, em relao ao veculo adquirido sem o pagamento do imposto dos exerccios anteriores; O titular domnio til ou o possuidor a qualquer ttulo; O proprietrio que alienar o veculo e no comunicar ao rgo competente, podendo ser suprida pela apresentao de cpia do CRV SEFAZ, comprovando a transferncia; O funcionrio que autorizar ou efetuar o registro, inscrio ou matrcula de veculo, sem a prova de pagamento ou do reconhecimento de iseno ou imunidade do imposto. O fisco poder escolher sobre quem recair a exigncia, ou seja, a solidariedade prevista no comporta benefcio de ordem.

CAPTULO IV - ALQUOTAS Conforme comando constitucional, as alquotas podero ser diferenciadas quanto ao IPVA de acordo com o tipo e a utilizao do veculo. Tal distino pode ser vislumbrada na tabela abaixo:

1% veculos de carga com lotao acima de 2.000 kg, caminhes-tratores, micronibus, nibus e tratores de esteira, de rodas ou mistos.

2% ciclomotores, motocicletas, motonetas, quadriciclos e triciclos.

3% automveis, caminhonetes, caminhonetas, utilitrios e demais veculos no discriminados nos nas situaes anteriores.

veculos automotores destinados exclusivamente locao, de propriedade de PJ com atividade de locao de veculos, ou cuja posse detenha por contrato de arrendamento ou alienao fiduciria, limitada ao perodo em que o veculo for efetivamente utilizado nesta finalidade. Ao cessla, o contribuinte dever recolher a diferena proporcional, a partir da data da cessao, no prazo de 30 dias.

CAPTULO V BASE DE CLCULO (BC) A base de clculo do IPVA o valor venal do veculo. No caso de veculo novo, o valor venal aquele fixado pelo rgo federal ou o preo efetivo da alienao, constante do documento fiscal; No caso de veculo usado, o valor fixado em tabelas de valores apurados por pesquisas e publicaes ou a partir dos preos mdios de mercado e caractersticas do veculo. Tal tabela, editada pela Sec. De Fazenda e Planejamento, dever ser publicada antes do exerccio do lanamento e ter valores expressos em quantidades de UPDF (Unidade Padro do Distrito Federal). A CF permite, excepcionalmente, que seja dispensada a aplicao do princpio da noventena para o estabelecimento da base de clculo (Art. 150, 1), assim, a tabela de valores poder ser publicada at o dia 31/12. No caso de veculos novos e de veculos beneficiados com imunidade, no incidncia, iseno ou reduo de alquota, ou cujo proprietrio, possuidor ou titular do domnio til anterior que se encontrava-se nestas condies, a BC ser reduzida de 1/12 ao ms do ano calendrio transcorrido, a partir do segundo ms do exerccio, considerando-se ms a frao igual ou superior a quinze dias. No caso de veculo de procedncia estrangeira, considerado o valor da importao, expresso em moeda estrangeira e convertido pelo cmbio do

dia do pagamento, a partir da documentao do desembarao aduaneiro. Os veculos estrangeiros isentos do II tero a base de clculo diferenciada: no exerccio do desembarao, a BC ser o valor da Declarao de Importao convertido taxa de cmbio do dia da liberao; nos exerccios posteriores ao desembarao, a BC ser aquele valor convertido ao cmbio da data do FG do ano, deduzindo-se 15% por exerccio, at o limite de 75%; e quando o veculo for alienado a pessoa no beneficiada pela iseno, a BC ser o valor venal das tabelas citadas para o caso de veculo usado.

CAPTULO VI LANAMENTO O imposto anual e ser lanado de ofcio, no ms de janeiro de cada ano, relativamente ao veculo usado. Quando houver a constituio da propriedade ao longo do exerccio, tambm haver lanamento de ofcio. O lanamento ser publicado em edital (que fixar a data de vencimento do imposto) e ter calendrio escalonado entre os dias 2 e 11 de janeiro, de acordo com o algarismo final da placa do veculo. O valor do imposto constar do DAR (Documento de Arrecadao) e poder constar no anverso do CRLV, a critrio da SEFAZ.

CAPTULO VII PAGAMENTO O pagamento do IPVA ser realizado nas agncias arrecadadoras autorizadas a receber o tributo. Os prazos para pagamento do imposto so:

Veculo novo

30 dias do registro no cadastro fiscal da SEF. De acordo com os prazos estabelecidos pela SEF. 30 dias da data da alterao ou do registro no cadastro da SEF. No ato da transferncia, independentemente do calendrio de pagamento. Na data do ato da transferncia, ainda

Veculo usado

Veculo que era isento ou no tributado

Veculo transferido de outra UF, com imposto no recolhido integralmente Transferncia ou alienao de veculo

que no esgotado o prazo para o pagamento do IPVA.

O pagamento do IPVA ser efetuado em parcela nica ou em at trs parcelas mensais, nos casos de veculos novos ou isentos/no-tributados, nos prazos fixados pela SEF, sendo que o prazo de recolhimento da parcela nica ou da primeira parcela ser o constante da tabela acima, conforme o caso, vencendo as demais no mesmo dia dos meses subseqentes. No caso de pagamento em parcela nica, concedido desconto de 5%, desde que o imposto no esteja vencido. Observaes: se o veculo foi adquirido em outubro, o IPVA poder ser parcelado em at 2 vezes; e se adquirido em novembro ou dezembro, dever ser pago em parcela nica. O parcelamento vedado quando o valor devido for inferior a R$ 21,00.

CAPTULO VIII RESTITUIO DO IMPOSTO Caber restituio do imposto em uma nica hiptese: no caso de pagamento indevido (duplicidade, a maior), inclusive quando resultar de reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso condenatria.

CAPTULO IX PENALIDADES a) Para imposto no recolhido no prazo, haver multa de 20% (decreto) ou 10% (LC 10/96) do valor do imposto, alm do pagamento do tributo devido, acrescido de juros de mora de 1% ao ms ou frao. A multa ser reduzida para 5% se houver o pagamento do imposto em at 30 dias do vencimento. O imposto ou multa no recolhidos at o vencimento, sero expressos em UPDF desta data e convertidos pelo valor da UPDF do dia do efetivo pagamento. b) Prestao de informaes inverdicas nos requerimentos (veculos furtados, roubados, sinistrados, pertencentes s misses diplomticas e aos organismos multilaterais): multa de duas UPDF. c) Proibio de transacionar com os rgos e entidades da Administrao do DF, em determinados casos (a legislao, nem o livro, no falam quais).

CAPTULO X FISCALIZAO DO IMPOSTO

A fiscalizao do IPVA compete, originariamente, SEF, a qual poder firmar convnios com rgos pblicos federais e do DF, objetivando permuta de informaes, registros, licenciamento, cadastramento de veculos e fiscalizao conjunta ou integrada. A fiscalizao ser efetuada nas vias pblicas do DF; nos rgos encarregados do licenciamento, registro ou controle de veculos; junto aos contribuintes ou queles que estiverem conduzindo o veculo; nas empresas de comrcio, reparo, conserto ou exposio de veculos; nas concessionrias autorizadas e agncias revendedoras de veculos; e nos cartrios.

CAPTULO XI CADASTRO DE CONTRIBUINTES

Atualmente, utiliza-se o cadastro do Detran-DF, uma vez que ainda no foi criado o cadastro de contribuintes pela Sefaz. Referente ao cadastro de contribuinte, a inscrio ser realizada concomitantemente com o registro do veculo automotor nos rgos competentes, quando se tratar de veculo que ainda no tenha sido registrado no territrio nacional, ou dos que venham a ser registrados no Distrito Federal, por terem sido transferidos de outra unidade federada. A inscrio dever conter as informaes indispensveis identificao dos proprietrios e classificao dos veculos. Devem se inscrever, obrigatoriamente, pessoas naturais ou jurdicas, de direito pblico ou privado, proprietrias de veculos automotores de qualquer espcie. A formalizao da inscrio ser feita pelo proprietrio do veculo, mediante a apresentao da ficha de cadastramento (nica via), identidade, CPF/CNPJ, 1 via da NF, documento alfandegrio (se for o caso) e outro documento translativo da propriedade ou do uso. A atualizao cadastral dever ocorrer em at 60 dias, a partir da ocorrncia de qualquer alterao relativa ao veculo ou a seu proprietrio, mediante apresentao de nova ficha de cadastramento.

CAPTULO XII DISPOSIES GERAIS E TRANSITRIAS O comprovante do pagamento do imposto vinculado ao veculo, transferindo-se ao novo proprietrio, no caso de alienao.

Os veculos retidos, removidos, apreendidos ou vistoriados pelo rgo de trnsito do DF somente sero liberados aps a comprovao, pelo contribuinte, do pagamento do imposto e das multas relativas ao tributo. A renovao de licena de veculos automotores somente ser efetivada mediante a comprovao do pagamento do imposto. Na administrao e cobrana do imposto, aplicar-se- o Decreto-Lei n 82/1966 (Cdigo Tributrio do DF) e, subsidiariamente, as normas gerais previstas no Livro II do CTN.