CIUDADANA FISCAL

PROPUESTA DIDCTICA PARA DOCENTES DEL NIVEL SECUNDARIO Y EDUCACIN DE ADULTOS

ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS Abog. Ricardo Echegaray

SUBDIRECCIN DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE

DIRECCIN ASISTENCIA CIUDADANA Abog. Damin Cerrudo

DIVISIN EDUCACIN FISCAL Lic. Gastn Bruzzone

Septiembre 2011

INDICE
INTRODUCCIN..4 CAPTULO 1: CIUDADANA Y VALORES.5

1- CMO ENSEAR VALORES EN EL AULA?...................................................5 2- NUESTRO ENFOQUE SOBRE FORMACIN TICA Y CIUDADANA....6 3- QU SIGNIFICA ENSEAR CIUDADANA?....................................................7 4- PARTICIPACIN CIUDADANA...8 5- CONVIVENCIA DEMOCRTICA Y ESPACIO PBLICO...9 6- CMO ARTICULAR LA FORMACIN CIUDADANA CON LA EDUCACIN FISCAL EN LAS AULAS?....................................................................................9 ACTIVIDADES PARA EL ALUMNO11 CAPTULO 2: CIUDADANA Y FINANZAS PBLICAS.13

1- QU SON LOS TRIBUTOS?...........................................................................13 2- QU ES EL PRESUPUESTO NACIONAL?....................................................14 3- QU ES LA AFIP?...........................................................................................15 4- QU ES LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA?..................................................15 5- CULES SON LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA?...................................................................................................17 ACTIVIDADES PARA EL ALUMNO19 CAPTULO 3: COMERCIO INTERIOR DGI...21

1- CONTROLADORES FISCALES21 2- CONTROLADORES FISCALES Y OBLIGACIN TRIBUTARIA.23 3- RGIMEN DE FACTURACIN.26 ANEXO I...30 ANEXO II..31 ANEXO III 32 ACTIVIDADES PARA EL ALUMNO33

CAPTULO 4: COMERCIO EXTERIOR DGA35

1- QU ES LA ADUANA?....................................................................................36 2- QU ESTRATEGIAS DE CONTROL UTILIZA LA ADUANA?........................36 3- CUL ES EL ORIGEN DE LA ADUANA?.......................................................38 ACTIVIDADES PARA EL ALUMNO41

CAPTULO 5: TRABAJO Y PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL DGRSS..43

1- ASPECTOS PRINCIPALES...43 2- TRABAJADORES EN RELACIN DE DEPENDENCIA...45 2.1- INTRODUCCIN A LA LEY DE CONTRATO DE TRABAJO.45 2.2- DERECHOS Y DEBERES EN EL CONTRATO DE TRABAJO.47 2.3- MODALIDADES DE CONTRATO DE TRABAJO.48 2.4- LIBRO ESPECIAL DEL ARTCULO 52 DE LA LCT.49 2.5- VACACIONES Y OTRAS LICENCIAS50 2.6- TRABAJO DE MUJERES.....52 2.7- OTROS TEMAS DE LA LEY DE CONTRATO DE TRABAJO55 2.8- REMUNERACIONES57 3- PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL.59 ACTIVIDADES PARA EL ALUMNO64 BIBLIOGRAFA..72

1- INTRODUCCIN
El Programa de Educacin Fiscal de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP) desde hace 13 (trece) aos desarrolla materiales, brinda asesoramiento pedaggico y pone en funcionamiento estrategias combinadas de educacin formal y no formal. Dispone de referentes en todas las provincias del pas para garantizar la federalizacin de la propuesta pedaggica. Nuestros objetivos son: Introducir en las aulas la temtica fiscal, posicionando a la AFIP, explicando su misin, su funcin y su importancia. Formar ciudadanos reflexivos y responsables, que puedan entender a la tributacin como el pilar fundamental para el sostenimiento del Estado democrtico. Fortalecer la relacin FISCO-CIUDADANOS. En este libro, llamado CIUDADANA FISCAL, desarrollaremos los temas: Ciudadana y valores (Captulo 1), Ciudadana y finanzas pblicas (Captulo 2), Comercio interior DGI (Captulo 3), Comercio exterior DGA (Captulo 4) y Trabajo y Prestaciones de la Seguridad Social DGRSS (Captulo 5).

El presente material tiene como destinatarios a los profesores de Educacin Secundaria que aborden contenidos tcnico-tributarios. Adems, algunos de los temas se ajustan a: la Educacin de Adultos, la Formacin Profesional y la Universidad. Esta propuesta didctica contiene material que el profesor podr leer y explicar en clase o directamente ofrecerlo a sus alumnos como guas didcticas. Cada temtica concluye con una propuesta de actividades para trabajar en el aula. Estar disponible en www.afip.gob.ar/ef en Docentes, Descarga de mdulos. La bibliografa complementaria citada es parte integrante de AFIP Simulada

www.afip.gob.ar/institucional/afipSimulada, ingresando por los conos Impositiva, Seguridad Social y Aduana respectivamente. Tambin podr acceder a la propuesta a travs de www.cas.inet.edu.ar Esperemos que les guste y que sea de su utilidad. Nos mantenemos en contacto y recibimos sus sugerencias en educacion@afip.gob.ar

CAPTULO 1: CIUDADANA Y VALORES

El Programa de Educacin Fiscal de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP) se desarrolla en torno a tres ejes: Valores Ciudadana Cultura Fiscal

En este captulo nos centraremos en los primeros dos ejes. Nuestros objetivos son:

Proponer la reflexin sobre el rol de la escuela en torno a la construccin de un juicio moral autnomo, sustentado en valores consensuados dentro de una sociedad democrtica. Potenciar en los alumnos las competencias dialgicas para promover acuerdos y una participacin responsable.

Es importante resaltar que la escuela puede y debe formar ciudadanos competentes, capaces de sostener y defender el sistema de normas y valores de la vida en democracia, como base del desarrollo de una sociedad ms justa. Creemos que es el espacio indicado para que desarrollen la sensibilidad moral, habilidades de autoconocimiento y empata, saberes que les permitirn respetar diferencias, construir valores y realizar acciones en comn. Entendemos como caractersticas inherentes al sistema democrtico, la pluralidad y el disenso, y por esto es necesario vivenciarlos como una oportunidad para ensear a comprender a los dems y repensarse a si mismo. Sabemos que la existencia de intereses contrapuestos es habitual. Sugerimos favorecer la reflexin sobre situaciones sociales concretas, mediante preguntas problematizadoras que inviten a la discusin, la fundamentacin y la generacin de propuestas comunes.

1. Cmo ensear valores en el aula?

Sabemos que no siempre en la Escuela se procur desarrollar actitudes y comportamientos orientados al respeto por un sistema de valores: el temor a la sancin guiaba las acciones antes que una eleccin consciente basada en un juicio crtico personal. Hablar de formacin tica, es reconocer otros fines. Ya no se trata de inculcar dogmticamente una doctrina o escala de valores, sino de privilegiar la enseanza de saberes que permitan la construccin autnoma de la personalidad moral y la crtica racional de la validez de las normas. Sabemos que practicarla y ensearla no es tarea fcil. En esta formacin tiene un fuerte peso el aprendizaje de contenidos actitudinales (normas, valores y actitudes), cuya construccin requiere de un tratamiento sostenido en el tiempo y de un espacio

escolar acorde a los valores que pretendemos ensear. Pero esto no se resuelve con algunas clases, ni desde una sola disciplina. Se trata de facilitar las condiciones para conciliar lo que realmente se hace con lo que moralmente creemos que debemos hacer. En otros trminos, reflexionar acerca de la congruencia entre el decir, el sentir y el hacer. Trabajar los valores significa adoptar una actitud reflexiva y crtica; crear un espacio de pregunta, de dilogo, de escucha ms que una mera transmisin de frmulas y tablas. El significado conceptual de los valores, adems de ser criterio para el juicio moral y la comprensin crtica de la realidad, tambin influye en la adquisicin de actitudes y en la motivacin para cumplir voluntariamente normas valiosas. Es necesario y posible planificar sistemticamente el trabajo con los valores. El ejemplo de los adultos (su congruencia entre el decir y el hacer) son claves para la formacin en valores. La enseanza cuando se trata de valores- no tiene que ver slo con decir qu est bien o qu est mal, sino con que los jvenes puedan comprender que algunas prcticas y algunas actitudes pueden tener perjuicio social, aunque no los afecte individualmente. Intentamos un acercamiento reflexivo y crtico que avance ms all de la mera opinin y evite los reduccionismos que suponen una nica visin. Hablamos entonces de aquellos valores consensuados dentro de una sociedad democrtica, por ejemplo, la empata, la tolerancia y el respeto por el otro. Los integrantes de los distintos grupos sociales establecen y comparten valores que regulan las formas apropiadas de conducta y las actitudes a asumir frente a situaciones o temas que ese conjunto evala como importantes. Esta influencia social crea expectativa respecto de los comportamientos de cada uno frente a los dems. Esto quiere decir que nuestros comportamientos no son slo una eleccin individual sino que tambin, parten de ciertas convenciones sociales a las cuales adherimos.

2. Nuestro enfoque sobre formacin tica y ciudadana

tica es la disciplina filosfica que reflexiona crticamente sobre las diferentes perspectivas morales. Moral es el conjunto de normas, valores y principios que rigen la vida de una comunidad en un momento determinado y provienen de tradiciones culturales, religiosas, etc., ms ligados a los usos y las costumbres.

La formacin tica supone una enseanza orientada a favorecer las actitudes y habilidades necesarias para una reflexin crtica. G. Obiols sostiene que se pueden conceptualizar al menos tres enfoques sobre Formacin tica y Ciudadana: Tradicional o Dogmtico: Consiste en adoctrinar moralmente hacia un orden predefinido que no se somete a crtica.

Escptico o Relativista: Remite a la ausencia de normas, as la educacin tica sera imposible, pues consiste slo en la consideracin de las diferentes opiniones. tico Crtico: Es el enfoque de la democracia participativa y parte de un ncleo de valores compartidos socialmente, que son resultado de un proceso histrico y estn basados en la igualdad y el respeto mutuo. Considera el desarrollo de un juicio moral autnomo en tanto habilidad para construir argumentos y fundamentarlos.

Adherimos a este ltimo enfoque que conlleva un juicio crtico sobre la realidad y una reflexin que supone una toma de posicin superadora para avanzar con propuestas concretas.

Para pensar Planificamos actividades para trabajar valores con los alumnos o los retomamos slo en situaciones ocasionales de conflicto? Es posible introducir actividades que favorezcan el trabajo con valores? Cules? Cmo hacer para no influir directamente en las opciones morales de los alumnos y contribuir a su desarrollo moral?

3. Qu significa ensear ciudadana?

Entendemos que la ciudadana es el ejercicio prctico de los derechos que se declaran y el cumplimiento de aquello que las leyes disponen. Se vuelve efectiva en la participacin activa de los ciudadanos para incidir en la realidad de nuestra comunidad y toma cuerpo a travs de prcticas concretas en la vida cotidiana. Tomando la definicin de Eduardo Terrn, no hablamos de ciudadana como estatus legal, sino como identidad cvica: () esto es, a los aspectos sociales y culturales ligados al sentimiento de pertenencia a una comunidad y a las actitudes con que vivimos los vnculos que nos unen a otros () es pensar en lo que nos hace sentirnos miembros de una comunidad y portadores de unos derechos que garantizan nuestra convivencia pacfica y nuestra capacidad de participar en la organizacin de esta convivencia. Ensear ciudadana es mucho ms que listar y memorizar una serie de derechos y obligaciones. La participacin democrtica es dinmica y responsable y tiene en cuenta tanto el respeto propio como el cuidado solidario del otro, en una actitud plural para realizar proyectos en comn. Al respecto, Eduardo Terrn propone una educacin democrtica que permita a los alumnos pensar crticamente de manera creativa y solidaria. Para ello es necesario ofrecer a nuestros alumnos conocimientos y competencias que les permitan juzgar por s mismos y construir sus propios proyectos dentro de la comunidad. Necesitamos de una democratizacin real y profunda de todas las instituciones. La escuela cumple un rol fundamental en este proceso. Si logramos que los alumnos se sientan partcipes y responsables de la vida cotidiana en la escuela, formaremos ciudadanos capaces de intervenir activamente en la realidad social en la que actan.

En el contexto del desarrollo de una ciudadana activa, se espera que los alumnos logren: 9 Desarrollar la capacidad de dilogo que implica la interaccin con otros y el respeto tanto a ellos como a s mismo. 9 Aprender a fundamentar racionalmente sus convicciones. 9 Ejercitar la escucha activa del otro, ponindose en su lugar, en un intento real de comprender su visin del mundo. 9 Vivenciar y redefinir constantemente la democracia.

As, el aprendizaje de la ciudadana implica la construccin colectiva de competencias para la asuncin de actitudes propias de la vida democrtica. La voluntad de participar y ser responsable como ciudadano es el resultado de un trabajoso proceso. En este se incluyen procesos educativos sistemticos (como la educacin formal) y asistemticos (como la socializacin que nos brinda la cultura en la que estamos insertos y la educacin familiar, entre otros). El ejercicio de la ciudadana comienza cuando empezamos a comprender el concepto de nosotros.

4. Participacin ciudadana
El fortalecimiento de la ciudadana supone una apropiacin del espacio pblico y el compromiso de intervenir para su bienestar. A travs de la participacin en la vida pblica, los ciudadanos contribuyen a mejorar la comunidad en que viven: buscando soluciones, haciendo propuestas, ejerciendo el control sobre sus representantes del gobierno, cumpliendo normas necesarias para la convivencia y participando tanto de la sociedad civil como de la sociedad poltica. Es por ello que encontramos en la escuela un mbito significativo para gestar y sostener nuevos espacios de accin que nos convoquen a construir, entre todos, una nueva cultura ciudadana capaz de producir los cambios que deseamos y necesitamos. La democracia tiene que ver con que ver tambin con la sociedad vinculacin de unos con otros. La cristalizado en instituciones, sino un perfectible. el estado y sus formas de gobernar, pero tiene civil y sus modos de comprometerse, en la democracia no es algo fijo, ni un resultado proceso en permanente movimiento y siempre

Si bien es cierto que siempre existir una distancia entre la realidad y el ideal al que apuntamos. Es difcil que alcancemos esos ideales, pero entendemos que la democracia es una conquista cotidiana y un orden perfectible a partir de la accin ciudadana. La participacin y la responsabilidad se vuelven valores claves para lograr entender la identificacin entre ciudadana y democracia.

5. Convivencia democrtica y espacio pblico

La convivencia democrtica es un aspecto de la ciudadana, es decir, de pertenencia a un orden pblico comn que exige el respeto de las normas y que, a cada uno de nosotros, nos constituye como sujeto pblico. Eduardo Terrn sostiene que actualmente existe desafeccin poltica en la ciudadana. Esta desafeccin es () un fenmeno que hace que la vida poltica se viva en la mayora de las democracias con gran malestar e insatisfaccin. Se trata de un malestar difuso, que tiene ms que ver con el hasto y la desconfianza que con la crtica activa () Es una apata que no se deriva de un conformismo explcito con los patrones establecidos, sino que nace ms bien de la indiferencia. Nuestra propuesta para la enseanza de la convivencia democrtica en el aula y la institucin escolar, se asocia a la formacin de un sujeto social pluralista, esto es construir una moral cvica que (como ciudadanos) nos impulse a colaborar con el perfeccionamiento de la sociedad. Para ello, necesitamos del consenso como principal procedimiento legtimo para generar normas sociales deseables. Juan Esteban Belderrain afirma que: como educadores tenemos la responsabilidad de trabajar con nuestros alumnos en la comprensin y valoracin de las diferencias individuales y los conflictos que por stas surgen, es la materia prima fundamental para la construccin de la identidad colectiva. La escuela, como parte de la esfera pblica, tiene en sus manos la posibilidad de transformar al alumno en ciudadano capaz de desenvolverse en una sociedad organizada por leyes. En su quehacer cotidiano se ponen en prctica valores, obligaciones y derechos. Slo en este convivir con otros es posible esta tarea. Norberto Bobbio manifiesta que lo pblico tiene dos connotaciones centrales: por un lado es aquello que es de inters comn, nos interesa a todos; por el otro, es un mbito abierto, contrario a lo oculto. El espacio pblico es el mbito que nos permite ejercer nuestra ciudadana. Es aqu donde podemos imaginar, construir respuestas y herramientas que nos permitan superar problemas tales como la fragmentacin, la asimetra econmica, social y cultural entre los ciudadanos.

Para pensar Qu modos de organizacin se trabajan actualmente en la escuela? Se ejercitan con los alumnos actitudes propias de la vida en democracia? Hay diferencia entre cmo aprendimos a ser ciudadanos, la forma en que enseamos y la ciudadana que necesita nuestra sociedad para lograr los cambios deseados?

6. Cmo articular la formacin ciudadana con la Educacin Fiscal en las aulas?

Consideramos que la educacin fiscal nos invita a desarrollar un aspecto ms de la condicin ciudadana, que hace a la relacin de los derechos y tambin de los deberes que tiene el individuo con el Estado.

En cuanto a los deberes, es necesario comprender que el Estado necesita de recursos econmicos (generados principalmente a travs de los impuestos) para proveer y garantizar a los ciudadanos los derechos que estn enunciados en nuestra Constitucin: educacin, salud, jubilaciones, justicia, redes de transporte, etc. Por eso, proponemos que cada vez que en el aula abordemos un contenido tcnico tributario es importante poder facilitar en los alumnos la reflexin acerca del tema incluyendo los ejes de Ciudadana y Valores en la apertura de la clase, durante su desarrollo y/o en el cierre. Entendemos que una postura filosfica de Ciudadana fiscal debe propiciar el anlisis acerca de los valores puestos en juego y las acciones puestas en prctica.

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Actividades para el alumno

Actividad N 1: Los valores 1- Se divide la clase en 4 o 5 grupos. Cada uno de los equipos elegir un valor diferente para trabajar. Por ejemplo: solidaridad, responsabilidad, respeto, tolerancia, honestidad, etc. Cada grupo diagramar un afiche o mural que tenga al menos:

Una imagen Una definicin Un recorte periodstico Un smbolo creado por el grupo

2- Cada grupo deber responder con su produccin a alguna de las siguientes preguntas: Qu significa este valor? En qu situaciones de la vida es importante este valor? Para qu es bueno este valor? Qu importancia tiene para la comunidad? Qu provecho saca la sociedad de este valor? Si alguien no tuviese este valor, cmo lo definira?

3 Se comparten las diferentes producciones. 4- Reflexionamos: Cmo nos aseguramos en nuestra sociedad la vigencia de estos valores? Hay normas que garanticen la puesta en prctica de estos valores? Cmo podemos hacer desde nuestro lugar, para que socialmente se respeten estos valores?

Actividad N 2: Ciudadana y trabajo 1- Lean el siguiente caso. Miguel acaba de terminar el Secundario y obtuvo el ttulo de Tcnico Electromecnico. Para l y su grupo familiar fue todo un logro. Su pap, Jorge, est desocupado desde que la fbrica donde trabajaba cerr. Los empresarios decidieron trasladar la planta a Brasil. Argumentaron que los costos laborales en Argentina no les dejaban margen de ganancia. En un par de meses a Don Jorge, as lo llaman, se le acaba el Seguro de Desempleo. Miguel de vez en cuando hace unas changas con su pap, ya que entre los dos se dan mucha maa para arreglar distintos aparatos. El ingreso al mercado laboral es difcil pero Miguel tiene algo de esperanza. Segn le coment un profe de la escuela, hay una incipiente reactivacin en el sector en el cual podra desempearse.

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Hace un par de semanas, todas las maanas se va hasta el kiosco de diarios de la otra cuadra para ver si hay un aviso de empleo en el que pueda presentarse. De casualidad apareci uno que por lo que pedan le vena brbaro. Se fue corriendo hasta la casa, se prepar y sali para la empresa. Antes, salud a su viejo que lo despidi con entusiasmo. Para Miguel, las entrevistas de trabajo no eran una novedad. Ya haba pasado por una docena. Ser la trece la de la suerte?, pens. La anterior la haba rechazado porque le ofrecieron un puesto de 12 horas por da, 6 das a la semana y franco rotativo. Entre el viaje y algo para comer se quedaba sin sueldo. Era como trabajar gratis. Ahora est esperando al gerente de la empresa. Es un taller que se dedica a la produccin de motores elctricos. El gerente lo recibe amablemente y lo hace pasar a su oficina. Se sientan los dos con el escritorio de por medio. A Miguel la situacin le pareci llamativa: en todos sus intentos anteriores slo tuvo que dejar su currculum y a lo sumo se iba con el clsico cualquier cosa te llamamos. Luego del cambio de rutina para estos casos, Miguel escuch algo que nunca haba odo hasta el momento: - Entraras como operario y empezaras ya mismo, de lunes a viernes de 8 a 18 hs. Te pagaramos $ 1.000 por mes.

2- En grupo, respondan las siguientes preguntas: a) Qu debera hacer Miguel? Por qu? b) Qu otras alternativas tendra? c) Cul es el instrumento legal ms importante en la Repblica Argentina? Qu dice acerca del derecho al trabajo? En qu artculo? d) Entonces, en la Repblica Argentina: Qu debera hacer todo empresario al tomar un empleado para trabajar en su empresa? e) Qu valores estn en juego en la relacin laboral?

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CAPTULO 2: CIUDADANA Y FINANZAS PBLICAS

1. Qu son los tributos?
En relacin con los impuestos hay un concepto que es muy importante, el de obligacin tributaria. Qu es la obligacin tributaria? La obligacin tributaria es la relacin o vnculo entre dos sujetos: el Estado y los ciudadanos.

El Estado en qu tres mbitos, niveles o jurisdicciones est presente? o o o nacional, provincial y municipal.

A los ciudadanos en relacin con los tributos vamos a denominarlos contribuyentes. Y los contribuyentes cmo pueden categorizarse? En qu dos grandes grupos? o o personas o empresas.

Esta relacin faculta al Estado a exigir del ciudadano el cumplimiento de obligaciones. Existen dos tipos de obligaciones, de dar y de hacer:

Tipo de obligacin Obligaciones de dar (o sea, de pagar)

Ejemplos Pagar impuestos, Pagar tasas, Pagar contribuciones especiales. - Para el monotributista, exhibir en lugar visible la identificacin (de pequeo contribuyente, de la categora en la que se encuentra inscripto) y el comprobante de pago. - Presentar declaraciones juradas de impuestos (para los contribuyentes a quienes les corresponda), - Cumplir con los requisitos formales fijados por AFIP (Por ejemplo: el rgimen de facturacin y registracin).

Obligaciones de hacer

El Estado obtiene distintos recursos que utiliza para satisfacer las necesidades pblicas: educacin, salud, seguridad, justicia, defensa exterior, accin social y para sostener los lugares pblicos: parques, plazas, escuelas, bibliotecas, museos, etc. Los recursos pblicos ms importantes son los tributos. Los tributos son entradas de dinero que obtiene el Estado y se utilizan para el financiamiento de los gastos pblicos.

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TRIBUTOS 9 9 Son prestaciones dinerarias (obligaciones de dar dinero), exigidas mediante una ley (por el principio de legalidad que est expresado en nuestra Constitucin Nacional: no hay tributo que no se origine en una ley), en virtud del poder de coaccin que posee el Estado, inherente al gobernar, que es la facultad del Estado de exigir contribuciones a las personas que se hallan en su jurisdiccin (llamado tambin Poder tributario, Potestad tributaria o Poder de imperio, etc). Sirven para cubrir los gastos que demanda la satisfaccin de necesidades pblicas.

Definicin de tributos

Sabemos que los bienes y servicios pblicos, ms all de algunas falencias, son de todos y para todos los ciudadanos. Pero muchas veces nos resultan ajenos y nos cuesta reconocer el valor que stos tienen para brindar bienestar a la sociedad, sobre todo a los que ms lo necesitan. Una manera de reflexionar sobre su importancia es pensar que no siempre existieron los bienes y servicios pblicos con los que contamos hoy. La educacin pblica es un claro ejemplo en este sentido. Otro aspecto que queremos destacar es el del aporte de los ciudadanos al sostenimiento de lo pblico a travs de los impuestos.

2. Qu es el Presupuesto Nacional?
El Presupuesto Nacional es un resumen sistemtico anual que establece las previsiones de los gastos del Estado y de los recursos necesarios para cubrirlos. El Presupuesto Nacional es una ley: la Ley de Presupuesto. Es anual: se elabora todos los aos. Se determinan los gastos a efectuar y los recursos a obtener para el ao prximo. Se basa en el programa general de gobierno. Debe seguir criterios de equidad, igualdad de oportunidades y bienestar de toda la sociedad. PRESUPUESTO GASTOS RECURSOS Son erogaciones dinerarias (salidas de Son entradas de dinero que obtiene el dinero) que realiza el Estado, en virtud de Estado y se utilizan para la atencin de una ley (la Ley de Presupuesto) para los gastos pblicos. cumplir con sus fines, consistentes en la satisfaccin de las necesidades pblicas.

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3. Qu es la AFIP?
La AFIP es la Administracin Federal de Ingresos Pblicos. Se encarga principalmente de aplicar, cobrar e inspeccionar los tributos (ingresos pblicos) de todo nuestro pas y de controlar el trfico internacional de mercaderas. Actualmente, los tributos son los principales recursos pblicos. Sirven para sostener las necesidades comunes a todos.

AFIP
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS

DGI
Organismos que la componen Direccin General Impositiva

DGA
Direccin General de Aduanas

DGRSS
Direccin General de Recursos de la Seguridad Social y fiscalizacin de de fondos que financian las prestaciones de la Seguridad Social. - Rgimen Nacional de Jubilaciones y Pensiones. Asignaciones familiares. - Obra social. - PAMI. Impedir el trabajo no registrado.

Funcin principal

Aplicacin, tributos interiores.

recaudacin

Qu recauda? Ejemplos:

Qu desafo tiene?

tributos relacionados con el comercio exterior. Derechos de - IVA: Impuesto al Valor importacin y Agregado. Impuesto a las exportacin. Tasas de Ganancias. - Impuesto a los Bienes estadsticas y tasas aduaneras. Personales. - Monotributo. Evitar la evasin. Luchar contra el contrabando.

4. Qu es la capacidad contributiva?
La capacidad contributiva es una de las teoras ms aceptadas acerca del porqu pagar los impuestos y sobre quines deben pagarlos. A la pregunta de cunto es lo que cada sujeto debe pagar de impuestos, esta teora indica que cada ciudadano pagar tributos en relacin de su poder econmico. Esto en funcin a tres parmetros o indicadores: Patrimonio Renta Gasto (o consumo) La teora de la capacidad contributiva establece:

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Que paguen ms los que

Parmetro Un ejemplo Breve explicacin Este impuesto es anual, se establece en todo el territorio de la Nacin. Lo tributan slo las personas que quedan alcanzadas debido a que su patrimonio, o sea, el conjunto de sus bienes (casas, departamentos, country, autos, embarcaciones, joyas, dinero, depsitos en dinero, etc) en el pas y en el exterior al 31 de diciembre de cada ao, supera los $ 305.000. Entonces, si el patrimonio de una persona supera los $ 305.000, sobre el total de su patrimonio deber tributar el 0,5% en concepto de Impuesto a los Bienes Personales. (Cuando el valor total de sus bienes sea de entre $ 305.000 a $ 750.000). Luego, el porcentaje a aplicar se ir incrementando progresivamente segn lo indicado en la norma- hasta llegar a tributar el 1,25 % cuando el valor total de los bienes supera los $ 5.000.000. Este impuesto es anual, se establece en todo el territorio de la Nacin. Tiene distintas caractersticas para las empresas y para las personas. Las empresas, sobre lo que ganan, -una vez restados los gastos necesarios, los costos y las deducciones que admite la ley deben tributar a una tasa fija que es del 35%. Para las personas, este impuesto es progresivo. Es decir que cuanto ms ganan ms pagan. De acuerdo a una escala que va estableciendo distintos rangos desde un 9%, luego un 14, un 19 y as sucesivamente hasta llegar al 35%. Adems para las personas esta ley establece disposiciones especiales que contemplan la situacin personal y familiar de cada trabajador. Una serie de tems con distintos importes que se restan a las ganancias obtenidas. Por eso aunque dos trabajadores tengan el mismo sueldo, no tributa igual un trabajador soltero y sin hijos que otro que es casado, que tiene 3 chicos, que mantiene a sus padres, a su suegra Las personas que tienen ganancias por debajo de los valores previstos por esta ley no estn alcanzadas por este impuesto.

ms tienen

Patrimonio

Impuesto a los Bienes Personales Ley 23.966

ms ganan

Renta

Impuesto a las Ganancias Ley 20.628

ms gastan

Gasto (o consumo)

El IVA es mensual, se establece en todo el Impuesto al territorio de la Nacin. En lneas generales, se Valor Agregado aplica sobre las ventas, las obras, locaciones y Ley 20.631 prestaciones de servicios. La alcuota general del impuesto es del 21 %

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Pero existen tambin alcuotas diferenciales: El 27 % para las ventas de gas, energa elctrica y aguas reguladas por medidor. El 10,5 % por ejemplo- para las ventas de: carnes, frutas, legumbres y hortalizas, miel, granos -cereales y oleaginosos-, harina de trigo, pan, galletas, facturas, etc. Este impuesto lo pagamos todos, cada vez que hacemos una compra o nos prestan algn servicio, al pedir un tiquet o una factura. En el precio final que pagamos hay incluida una parte que es este impuesto que sirve para mantener lo pblico, lo comn, las cosas que son de todos. Al pedir nuestro comprobante garantizamos que el impuesto que pagamos sea efectivamente ingresado al Estado para hacer frente a las necesidades pblicas. Irse de un comercio sin pedir el tiquet o la factura es como ir al Banco, pagar algo y retirarse sin que el cajero la selle (sin que nos quede constancia del pago).

5. Cules son los principios constitucionales en materia tributaria?

La potestad tributaria es la facultad jurdica del Estado de exigir contribuciones con respecto a las personas o bienes que se hallan en su jurisdiccin. Se considera que la potestad tributaria deriva del poder de imperio que tiene el Estado, y que lo ejerce en el mbito de su jurisdiccin por medio de los tres poderes que forman su gobierno: o el legislativo, o el ejecutivo y o el judicial. La potestad o poder tributario no es absoluta y total, sino que tiene limitaciones de orden poltica y constitucional que derivan de la forma de organizacin poltica propia de cada estado y del encuadramiento dentro de los lineamientos que la Constitucin Nacional fija. Cuando hablamos de tributos la gente desconoce que este tema est plasmado en nuestra Constitucin Nacional, como as tambin en cada una de las Constituciones Provinciales. Es muy importante aclarar que existe un principio tributario, el de legalidad, que establece que no hay tributo sin ley. En consecuencia, podemos decir que todo tributo surge de una ley y el que no lo paga est violando la ley. Nuestra Constitucin Nacional fija en materia tributaria algunos principios, que son las caractersticas que deben cumplir los tributos:

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Legalidad: Todo tributo debe estar creado por una ley. Igualdad: Entre semejantes, es decir tributos iguales entre personas que se encuentren en situaciones anlogas, en un mismo rango de capacidad contributiva. Generalidad: Los tributos deben abarcar las distintas formas de exteriorizar la capacidad contributiva. Deben abarcar ntegramente a las distintas personas y a los diferentes bienes. No confiscatoriedad: Deben garantizar la propiedad privada. No deben abarcar una parte sustancial de la propiedad privada o de su renta. Proporcionalidad: Los tributos deben estar de acuerdo con la capacidad contributiva. En correspondencia al patrimonio, a las ganancias y a los consumos de las personas. Equidad: Tambin llamado principio de justicia. Sintetiza a todos los dems principios tributarios.

En la pgina de la AFIP www.afip.gob.ar , accediendo a la Biblioteca Electrnica; se pueden consultar en Normas, en Constituciones, las Constituciones Provinciales y observar cmo se articulan los principios plasmados en la Constitucin Nacional con los diferentes textos constitucionales provinciales. En la pgina web de la AFIP, ingresando a www.afip.gob.ar/ef clickeando Docentes y luego Conceptos tributarios se presenta entre otras cosas- un cuadro sinptico (principio, sntesis y fuente normativa) donde se desarrollan los Principios constitucionales de la tributacin en la Repblica Argentina.

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Actividades para el alumno

Actividad N 3: Los tributos y el presupuesto 1. Buscar en los diarios de actualidad una noticia sobre tributos, analizarla y realizar una puesta en comn. 2. Para qu utilizaras los recursos obtenidos mediante los tributos? (o sea, en qu utilizaras vos el dinero recaudado?). Elabora un ranking de los 3 aspectos que considers ms importantes. 3. Realiza una votacin con tus compaeros del curso y consensen las 3 aspectos ms importantes para ustedes que deberan financiarse con los recursos pblicos obtenidos a travs de los tributos. 4. Relevar en forma grupal cules son los espacios y servicios pblicos que estn presentes en tu barrio o tu ciudad. Seleccionar tres que consideren merezcan destacarse por su funcin y valor para la comunidad. Fundamentar tu eleccin. 5. Realizar un plenario donde cada grupo exponga las conclusiones arribadas, destacando los bienes y/o servicios pblicos que consideren ms importantes, cules son sus funciones, quines trabajan all y con qu fondos se sostienen (si es nacional, provincial o municipal; si tiene cooperadora, etc.). Analizar tambin los aspectos que deberan mejorarse y por qu. 6. Seleccionar el lugar pblico que considere de mayor inters y disear una campaa de difusin para que la comunidad reconozca su importancia y su funcin: 9 Qu aspectos tendran en cuenta para abordar la temtica? 9 Invitaran a participar a otros actores sociales? (por dentro y por fuera de la escuela). 9 Qu medios de comunicacin utilizaran para ponerla en marcha? (por ej. el diario escolar, afiches, videos, programa radial, etc.). 7. Desde tu lugar de ciudadano Cmo crees que contribus con el sostenimiento de lo pblico? Enumerar cuatro acciones. Actividad N 4: La AFIP 1- Desde el gabinete de informtica o desde un cyber ingres a: a) la pgina principal de la AFIP: www.afip.gob.ar Qu informacin pods encontrar? Detall 10 temas que puedas averiguar en la pgina principal de AFIP. b) la seccin AFIP Educacin Fiscal: www.afip.gob.ar/ef Qu encontraste de tu inters en Educacin Fiscal? Detall 10 temas que puedas consultar en esta seccin.

2- Por qu crees que es importante que los argentinos seamos ciudadanos responsables? 3- A travs de encuestas, entrevistas y cualquier otra fuente que tengan disponible, en forma grupal respondan los siguientes interrogantes:

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I. Qu es la democracia? Para qu sirve la democracia? II. Estn de acuerdo con la forma en que se toman las decisiones? Saben de qu manera se alcanzan los acuerdos o consensos? III. Qu aportes sugeriran para lograr mayor confianza y participacin en los mecanismos de la democracia? Efectuar una puesta en comn, organizando un debate a travs de un delegado por grupo, exponiendo los aspectos que cada uno consider ms relevantes. 4- Dentro de esta forma de gobierno: a. Qu funcin tiene la AFIP?y los tributos? b. Considers que es importante la misin de la AFIP en la vida democrtica? Por qu? Actividad N 5: Capacidad contributiva y principios constitucionales en materia tributaria 1- Responder: a) Cules son los 3 parmetros de la capacidad contributiva? b) Explic con tus palabras algn impuesto. c) Qu impuesto pagamos todos? En qu situaciones? Los chicos tambin pagan ese impuesto? d) Qu medidas deberan tomarse para combatir la evasin en el IVA? Qu haras vos desde tu lugar para colaborar en el financiamiento de lo pblico? e) Hemos estudiado qu es la capacidad contributiva, ahora analicemos los principios constitucionales en materia tributaria: 1. Ingresar a la pgina AFIP www.afip.gob.ar y buscar en el cono denominado Biblioteca Electrnica la constitucin provincial correspondiente a tu zona. 2. Observar el paralelismo entre principios constitucionales contenidos en la Constitucin Nacional y en la Provincial. Completar el siguiente esquema: Constitucional Nacional Legalidad Igualdad Generalidad Equidad Proporcionalidad Retroactividad No confiscatoriedad 3. Para sintetizar: a) Cul te parece que es el principio ms importante? Por qu? b) Cul es el principio que sintetiza a todos los dems? c) En qu texto legal encuentra fundamento todo tributo? Constitucin de la Provincia (artculo)

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CAPTULO 3: COMERCIO INTERIOR - DGI

1. Controladores Fiscales
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP) es el organismo encargado de recaudar los tributos nacionales, inspeccionar el correcto cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes, aplicar normas tributarias y controlar el comercio exterior. Todas estas funciones las realiza en uso del poder tributario o potestad tributaria, conferido por la Constitucin Nacional (como ya lo hemos visto en el captulo anterior). Desarrolla su gestin tratando paralelamente de: Mejorar los servicios al contribuyente y Hacer controles ms efectivos. Recordemos que la AFIP est compuesta por: DGI DGA DGRSS Direccin General Impositiva Direccin General de Aduana Direccin General de Recursos de la Seguridad Social

La DGI es la entidad encargada de aplicar, recaudar y fiscalizar lo referente a tributos interiores. En consecuencia, se ocupa de combatir la evasin impositiva. La evasin es toda accin que el contribuyente realiza a fin de reducir (en parte o totalmente) su carga tributaria. Comprende, todas las conductas contrarias a la ley que originen la eliminacin o disminucin del tributo. Ejemplos: - No emitir tiquet o factura. - Emitir comprobantes slo por una parte de los artculos vendidos (y no por el total). - Facturar por menor valor al realmente abonado por el cliente. - Emitir tiquet sin valor fiscal, como por ejemplo, presupuestos o remitos internos. - No inscribirse ante la AFIP, desarrollando una actividad econmica. - Etc. Adems, como ciudadanos cada vez que compramos algn producto o contratamos algn servicio, al pedir el tiquet o la factura que respalda la operacin estamos colaborando con el sostenimiento de las cosas de todos. Porque en el precio final pagado est incluido el Impuesto al Valor Agregado. Al solicitar nuestro comprobante (fiscalmente vlido) contribuimos a evitar la evasin impositiva. En torno de la misin a cumplir y a los objetivos a lograr, la AFIP estableci que los responsables que desarrollen determinadas actividades econmicas se encuentren obligados a emitir comprobantes por sus operaciones mediante la utilizacin de Controladores Fiscales. Para introducirnos en este tema vamos a plantear algunos interrogantes muy simples: a) Para qu la AFIP implement los Controladores Fiscales? La emisin de facturas o documentos equivalentes que exteriorizan las operaciones relacionadas con el desenvolvimiento de las actividades econmicas constituye el elemento esencial para la adecuada aplicacin del principio de lealtad comercial. Principio ste que se encuentra vulnerado cuando los contribuyentes se

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apropian indebidamente, mediante el ocultamiento de sus operaciones, de impuestos contenidos en el precio de sus transacciones. La AFIP se encuentra abocada a la instrumentacin de medidas tendientes a erradicar las operatorias y procedimientos que conducen a la evasin de los tributos a su cargo (los tributos nacionales; por ejemplo: IVA, Monotributo, Impuesto a las Ganancias, Impuesto a los Bienes Personales, etc). El grado de desarrollo actual de la tecnologa en sistemas de registro electrnico permite instrumentar su aplicacin a efectos de asegurar la inviolabilidad de los datos relativos a las transacciones de los contribuyentes y responsables. La AFIP dispuso la utilizacin obligatoria de equipos electrnicos denominados "Controladores Fiscales", de caractersticas tales que aseguren la inviolabilidad de la memoria que recepte los datos relacionados con las operaciones, en funcin de los comprobantes emitidos. Si bien la aplicacin de los aludidos equipos electrnicos de memoria inviolable deber abarcar el universo de las actividades econmicas relativas a las ventas de bienes muebles, realizacin de locaciones (alquileres) y prestacin de servicios; la AFIP ha fijado su utilizacin en forma gradual y progresiva, respecto de las distintas ramas de la actividad. b) Quines estn obligados a usar Controladores Fiscales? Quienes efecten ventas, locaciones (alquileres) y/o prestaciones de servicio masivas a consumidores finales. Se entiende por operaciones masivas la realizacin de un nmero de operaciones con consumidores finales, superior a las efectuadas con otros sujetos, en forma habitual. Tambin debern incorporar controladores fiscales respecto de sus operaciones con Consumidores Finales, los responsables que no estn en la situacin antes mencionada y que por la actividad que desarrollan se encuentren obligados explcitamente por la normativa emitida por la AFIP. c) Pero Qu es un Controlador Fiscal? Es un equipamiento electrnico homologado (aprobado, autorizado, supervisado) por la AFIP. Debe ser provisto a los usuarios exclusivamente por las empresas proveedoras y la red de comercializacin que el organismo autoriza. Los contribuyentes y responsables que desarrollen las actividades o realicen las operaciones que determine la AFIP debern utilizar nicamente el equipamiento electrnico denominado genricamente "Controlador Fiscal" (que incluye tambin a las llamadas Impresoras Fiscales). Algunas caractersticas de este equipamiento son: Los equipos tienen una memoria no voltil, inalterable e inaccesible para el responsable, en la cual se almacenar el detalle y los totales de las operaciones realizadas. Otorga muchsima seguridad con relacin al resguardo de los datos almacenados en las memorias fiscales.

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La memoria fiscal debe estar cubierta y adherida a la parte interna del aparato de modo de impedir su remocin sin que queden evidencias de ello. Permite la transmisin de los datos registrados en la memoria del Controlador Fiscal en forma remota, automtica y peridica a las bases centrales de la AFIP.

d) Qu comprobantes fiscales emite un Controlador Fiscal? Los documentos fiscales que emite el Controlador Fiscal son: facturas, tiques, tiques facturas, notas de venta, notas de dbito o comprobantes equivalentes. Adems arroja: Cinta testigo: Es el soporte que se imprime simultneamente y en correspondencia con los documentos originales. Comprobante diario de cierre ("Z"): Es el documento en el que se imprimen los datos acumulados correspondientes a las operaciones efectuadas diariamente. Comprobante de auditora: Es el documento en el que se imprimen los datos extrados de la memoria fiscal. e) Cul es la principal caracterstica del tiquet emitido por los Controladores Fiscales? Todos los documentos fiscales emitidos por el Controlador Fiscal debern estar identificados por un "logotipo fiscal". Se denomina "logotipo fiscal" a las siglas CF DGI que aparecen en los comprobantes fiscales vlidos en la parte inferior izquierda.

2. Controladores Fiscales y Obligacin Tributaria

Como ya vimos en el captulo anterior, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos est compuesta por la DGI, la DGA y la DGRSS. La AFIP es el organismo tributario a nivel nacional. La obligacin tributaria faculta al Estado a exigir del ciudadano el cumplimiento de obligaciones de dos tipos: de dar y de hacer. En cuanto a la obligacin de hacer del contribuyente, ste debe cumplir con los requisitos formales fijados por AFIP, por ejemplo: el Rgimen de Facturacin y Registracin que establece: * Las caractersticas que deben tener los Controladores Fiscales. * El formato y los datos que deben tener los comprobantes emitidos por los Controladores Fiscales. * El lugar donde debe figurar el logotipo fiscal. Adems, la correcta utilizacin de los Controladores Fiscales permite cuantificar la obligacin de dar del contribuyente. Este equipamiento electrnico facilita la determinacin acerca de cunto debe pagar de impuestos.

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Para el caso de los contribuyentes que estn obligados o hayan optado por el uso de Controladores Fiscales vamos a plantearnos una serie de interrogantes: a) Qu obligaciones de hacer se relacionan con el uso de Controladores Fiscales? Los obligados a la utilizacin de Controladores Fiscales, principalmente debern: 1) Emitir comprobantes utilizando Controlador Fiscal siempre por todas sus operaciones. Lo que implica emitir nicamente por medio de los Controladores Fiscales, los tiquet, facturas o comprobantes fiscales equivalentes correspondientes a todas sus operaciones, an cuando el importe de las mismas sea igual o inferior a $ 10 2) No usar otro medio de facturacin. 3) Permitir la reparacin de los Controladores Fiscales nicamente al proveedor (inscripto ante la AFIP en Registro de Empresas Proveedoras) o al servicio tcnico autorizado por la AFIP. 4) Permitir el acceso al Controlador Fiscal del personal de la AFIP (tanto para proceder a verificaciones como para efectuar la extraccin electrnica de datos contenidos en la memoria fiscal). 5) Emitir al cierre de las operaciones el comprobante diario de cierre ("Z"), pudiendo emitir el comprobante de auditora en el momento que lo necesite para su propio control y cada vez que le sea reclamado por personal fiscalizador de la AFIP. 6) Conservar adecuadamente la memoria fiscal reemplazada de forma que posibilite la recuperacin de los datos, por un plazo mnimo de 2 aos a partir de la fecha de cierre del ejercicio en el cual hubiera sido removida. 7) Completar -por internet- los formularios de declaracin jurada Nro. 445. 8) Exhibir en sus locales de venta -incluyendo lugares descubiertos-, salas de espera, oficinas o reas de recepcin y dems mbitos similares, el formulario N 960 cuando emitan documentos fiscales, no fiscales homologados (D.N.F.H.) y no fiscales (D.N.F.). 9) Identificar los Controladores Fiscales mediante la fijacin - en forma visible de la constancia generada por internet (desde la web institucional de la AFIP mediante el servicio "Gestin de Controladores Fiscales"), en su propio cuerpo o junto al lugar de emplazamiento del Controlador Fiscal. 10) Habilitar el uso de Controladores Fiscales a travs de un servicio "web", desde la pgina de la AFIP www.afip.gob.ar , utilizando su clave fiscal, ingresando al servicio Gestin de Controladores Fiscales. b) Qu ocurre en situaciones especiales cuando el Controlador Fiscal se encuentre inoperante? Los sujetos obligados al uso de Controladores Fiscales debern tener habilitado un sistema manual de emisin de comprobantes, para ser utilizado nicamente durante el perodo en que los equipamientos se encuentren inoperables ajustados a los requisitos, formalidades y condiciones previstos en las resoluciones de la AFIP.

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c) Qu ocurre si el contribuyente no cumple las normas tributarias relacionadas con Controladores Fiscales? El incumplimiento de los procedimientos y obligaciones que se fijan en las resoluciones generales acerca de Controladores Fiscales, dar lugar a las sanciones previstas en la Ley 11.683: Ley de Procedimiento Fiscal (t.o. en 1998 y sus modificatorias): Artculo 39 Nombre Multa por incumplimiento de los deberes formales Conducta punible Violaciones a las disposiciones de la Ley de Procedimiento Fiscal, las leyes tributarias, los decretos reglamentarios y toda otra norma de cumplimiento obligatorio, que se relacione con el cumplimiento de los deberes formales. Incumplimiento a los requerimientos para presentar DD.JJ. informativas (sobre cualquier rgimen de informacin) Siempre que el valor de los bienes y/o servicios sea mayor a $10: A. No entreguen o no emitan facturas o documentos equivalentes (o que no lo hagan en las formas y con los requisitos establecidos por AFIP). B. No lleven registraciones sobre sus compras o ventas (o que sean stas defectuosas o incompletas). C. Transporten comercialmente mercaderas sin respaldo documental. D. No estn inscriptos ante la AFIP. E. No conserven facturas que acrediten las compras de bienes y/o servicios necesarios para el desarrollo de la actividad. F. No tengan o no estn operativos los instrumentos necesarios para la medicin y el control de la produccin. Sancin $ 150 a $ 2.500

39 bis

$ 500 a $ 45.000

40

Clausura

Multa de $ 300 a $ 30.000 y Clausura de 3 a 10 das

Tambin se puede aplicar la suspensin en el uso de la matrcula, licencia o inscripcin (cuando stas fuesen otorgadas por el Poder Ejecutivo Nacional)

Adems, cuando hubiese comisin de delitos debido a la realizacin de dolo contra el Fisco Nacional que involucre ardid o engao, conductas maliciosas u ocultaciones engaosas; corresponder el encuadramiento en la Ley 24.769: Rgimen Penal Tributario.

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3. Rgimen de facturacin
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP) estableci mediante distintas resoluciones generales la forma de facturar (emitir comprobantes fiscalmente vlidos) y de registrar las operaciones segn el tipo de contribuyente y la actividad desarrollada. Las resoluciones generales (R.G.) son normas dictadas por la AFIP que permiten regular (aclarar y/o reglamentar) distintos aspectos tributarios y son de aplicacin obligatoria para los contribuyentes comprendidos en ellas. En atencin al dinamismo que presenta la realidad econmica, la Administracin va estableciendo nuevos procedimientos relacionados con el perfeccionamiento de la normativa para evitar la evasin impositiva. Qu estableci la Resolucin General (AFIP) 1415? La AFIP estableci mediante la R.G. (AFIP) 1415 un Rgimen de: EMISIN DE COMPROBANTES, REGISTRACIN DE COMPROBANTES EMITIDOS Y RECIBIDOS E INFORMACIN, para aplicar fundamentalmente a las siguientes operaciones: 9 9 9 9 9 compras y ventas, locaciones (alquileres), prestaciones de servicios, seas o anticipos (que congelen el precio de las operaciones), traslado y entrega de productos.

Quines son los sujetos obligados por esta resolucin? Los sujetos que realicen en forma habitual las operaciones antes mencionadas debern emitir los comprobantes de sus operaciones de acuerdo con el presente rgimen, que a continuacin se explicar simplificado. Cul es la forma de emitir y entregar comprobantes fiscalmente vlidos? La forma de emitir y entregar los comprobantes fiscalmente vlidos como respaldo documental de las operaciones realizadas y/o del traslado y entrega de bienes, se efectuar mediante la emisin y entrega - en forma progresiva y correlativa - de los comprobantes, que para cada caso, se detallan seguidamente: a) Comprobantes que respaldan la OPERACIN REALIZADA: 1. Facturas. 2. Facturas de exportacin. 3. Recibos (emitidos por profesionales universitarios y dems prestadores de servicios). 4. Notas de dbito y/o crdito. 5. Tiques (emitidos mediante mquinas registradoras por los pequeos contribuyentes adheridos al Monotributo hasta el da 12/02/99, siempre que

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dichas mquinas hayan estado habilitadas y utilizadas, con anterioridad a la fecha mencionada). 6. Tiques, facturas, tiques factura, notas de dbito y dems documentos fiscales emitidos mediante "Controlador Fiscal" y las notas de crdito emitidas por medio de dicho equipamiento, como documentos no fiscales homologados. 7. Otros documentos equivalentes. b) Comprobantes que respaldan el TRASLADO Y ENTREGA DE BIENES: Factura, remito, gua, o documento equivalente. Qu comprobantes no son vlidos como facturas? No son considerados comprobantes vlidos como factura y no sirven como comprobante para respaldar la operacin efectuada: a) Los documentos NO FISCALES emitidos mediante la utilizacin del equipamiento electrnico denominado "Controlador Fiscal" (homologado por la AFIP). Por ejemplo: Talones de factura en restaurantes, bares, casas de comida o similares. b) Tiras de mquina de sumar o calcular. c) Cupones que se emitan en virtud de sistemas de tarjetas de crdito, de compra, de pago y/o de dbito. d) Notas de pedido, rdenes de trabajo, presupuestos y/o documentos de anlogas caractersticas. e) Recibos, comprobante que respalda el pago - total o parcial - de una operacin que debe ser documentada mediante la emisin de facturas. f) Remitos, guas o documentos equivalentes. Qu sistemas existen para la emisin de comprobantes? Para la emisin de los comprobantes podr utilizarse, complementaria o alternativa, sistemas manuales y computarizados. en forma

a) Emisin de comprobantes en forma manuscrita - talonario de facturas (o documentos equivalentes). b) Uso de sistemas computarizados. c) Equipamiento electrnico denominado "Controlador Fiscal". Cabe aclarar que, para los casos b) y c), se deber tener comprobantes impresos por imprenta para su utilizacin cuando se encuentre INOPERABLE el sistema no manual de emisin. Cul es el momento para la emisin y entrega de comprobantes? En general, la factura y los dems comprobantes debern ser emitidos y entregados en los momentos que, para cada operacin se indican seguidamente: 1. Compraventa de cosas: cuando se verifique la entrega o puesta a disposicin del comprador, o se perciba -en forma total o parcial- el precio, lo que fuera anterior. 2. Prestaciones de servicios y locaciones de obras y servicios: cuando se concluya la prestacin o ejecucin, o se perciba -en forma total o parcial- el precio, lo que fuera anterior.

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3. Servicios continuos: se entender aquellas prestaciones de servicios que no poseen un plazo expreso de finalizacin. Cuando superan el mes calendario, la obligacin de emitir la factura o documento equivalente nacer a la finalizacin de cada uno. Dicha obligacin no ser aplicable en el caso de servicios pblicos. Cul es el nmero de ejemplares a emitir? El comprobante que respalda a la operacin realizada y/o el traslado o entrega de bienes deber emitirse, como mnimo, en 2 ejemplares iguales, original y duplicado. a) Original: ser entregado, en todos los casos, al adquirente, prestatario o locatario o al destinatario del bien. b) Duplicado: quedar en poder del emisor para su procesamiento administrativo y contable. Factura electrnica Los sujetos responsables inscriptos o exentos ante el Impuesto al Valor Agregado que hayan adherido al rgimen especial de emisin y almacenamiento de duplicados de comprobantes electrnicos, de acuerdo con los requisitos, condiciones y obligaciones establecidos por la Resolucin General 1.361, emitirn - en soporte papel - el original del comprobante. El duplicado del comprobante emitido quedar almacenado electrnicamente y, a los fines fiscales, dicha informacin tendr el carcter de duplicado. Cules son, en cada caso, los comprobantes que respaldan las operaciones? Clase comprobante Letra A Letra B de Emitido por Responsable Inscripto en el Impuesto al Valor Agregado. Responsable Inscripto en el IVA. Por operaciones realizadas Con otro Inscripto. Responsable

Letra C

Letra E

Con Monotributistas, Sujetos Exentos, No Responsables o Consumidores Finales (respecto del IVA) y Sujetos No Categorizados. cualquier tipo de a) Pequeos Con contribuyentes adheridos al contribuyente. Rgimen Simplificado (Monotributo). b) Sujetos Exentos o No Responsables, ante el IVA. Cualquier tipo de Para respaldar la operacin de contribuyente. exportacin el comprobante deber estar identificado con la letra "E".

Qu datos que deben contener los comprobantes? Los comprobantes clase "A", "B", "C" o "E" debern contener, como mnimo, los datos que - respecto del emisor; del comprador, locatario o prestatario, de la

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operacin efectuada, y con relacin al tratamiento a dispensar al Impuesto al Valor Agregado - se establecen en el Anexo II, Apartado "A" de la R.G. (AFIP) 1415. Los comprobantes - clase "A", "B", "C" o "E" - que respaldan a las operaciones debern tener un tamao mnimo de 15 centmetros de ancho por 20 centmetros de largo y ajustarse a las condiciones que respecto de la ubicacin de determinados datos se establecen en el Anexo II, Apartado "B" - R.G. (AFIP) 1415. Qu formulario (cartel) debe exhibirse en los locales de venta, salas de espera u oficinas donde se realicen operaciones con consumidores finales? Los contribuyentes y/o responsables que por las operaciones de venta de bienes o locaciones o prestaciones de servicios realizadas con consumidores finales se encuentran obligados a emitir facturas o documentos equivalentes, debern exhibir el Formulario N 960 en sus locales de venta, locacin o prestacin de servicio incluyendo lugares descubiertos-, salas de espera, oficinas o reas de recepcin y dems mbitos similares. El Formulario N 960 se solicitar en la dependencia de la AFIP en la que el contribuyente se encuentre inscripto. Estar ubicado en un lugar visible y destacado, prximo a aquel en el que se realice el pago -cualquiera sea su forma- de la operacin respectiva, sin que otros formularios, carteles, avisos, letreros, etc., impidan su rpida localizacin. No podr ser sustituido por ejemplares no provistos por la AFIP. Cuando se utilicen mquinas registradoras -emisoras de tique o vales- o controladores fiscales, ubicados en una sola lnea, se deber exhibir -como mnimoun Formulario N 960 cada 3 mquinas o controladores fiscales instalados. Cul es la documentacin relativa al traslado y entrega de productos? Todo traslado y entrega de productos estar documentado mediante factura, remito, gua o documento equivalente, an cuando se trate de traslados o entregas que se realicen a un ttulo distinto de la compraventa (consignacin, muestras, depsitos, remisiones entre fbricas y sucursales, etc.). En todos los casos el remito, la gua, o el documento equivalente se confeccionar con anterioridad al traslado del producto y lo acompaar hasta su destino. El duplicado del comprobante se mantendr a disposicin de la AFIP durante un perodo no inferior a 2 aos, contados a partir de la fecha de su emisin, inclusive. Cmo se individualizan los remitos? El remito que se emita para respaldar el traslado y entrega del producto estar identificado con la leyenda "DOCUMENTO NO VLIDO COMO FACTURA" y con la letra que, para cada caso, se establece a continuacin: "R" "X" De tratarse de Responsables Inscriptos en el Impuesto al Valor Agregado. De tratarse de Exentos o No Alcanzados, en el Impuesto al Valor Agregado o de Pequeos Contribuyentes inscriptos en el Rgimen Simplificado (Monotributo).

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ANEXO I

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ANEXO II

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ANEXO III

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Actividades para el alumno

Actividad N 6: Controladores Fiscales En grupos, respondan: 1) Qu entienden por principio de lealtad comercial? Intenten producir una definicin o aproximacin al mismo. 2) Ejemplifiquen una situacin concreta de prctica comercial desleal y otra de prctica comercial leal. 3) Investiguen en internet ms sobre el tema de la lealtad comercial. Analicen por lo menos dos organismos que les interesen cuyas funciones principales se desenvuelvan en torno del control de las prcticas comerciales. Ejemplo: Defensa al Consumidor; Superintendencia de Salud; etc. Organismo Funciones principales Domicilio Telfono Pgina de internet

4) Indiquen cmo pueden participar Uds como ciudadanos en relacin con cada una de las organizaciones elegidas en el punto anterior. 5) Realicen una puesta en comn para compartir lo que han investigado y analizado. 6) Efecten una reflexin final. Actividad N 7: Controladores Fiscales y Obligacin Tributaria A. B. C. D. Recolecten distintos tiquet, efecten una observacin guiada por su profesor- y analicen los comprobantes emitidos por los Controladores Fiscales. Armen un cuadro comparativo mediante el cual se distingan las caractersticas de los comprobantes vlidos y no vlidos. Inventen una empresa, su nombre, logo y un nmero de cuit simulado. En el gabinete de informtica de tu escuela, en un cyber o en sus computadoras, diseen por grupos un tiquet para utilizar en sus empresas simuladas. (No olviden incorporar los datos de la empresa, cuit simulado, logotipo fiscal, etc). En qu creen que se utiliza el dinero recaudado mediante los impuestos? Intercambien ideas acerca de cules son las consecuencias de recibir como ciudadanos comprobantes no vlidos o de no pedir comprobantes. Enuncien al menos tres consecuencias.

E. F.

Actividad N 8: Rgimen de facturacin A. B. Lean el texto titulado Rgimen de facturacin. En grupo, comenten brevemente las ideas principales del texto y elaboren alguna de las siguientes propuestas: cuadro sinptico o red conceptual o sntesis del tema.

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C. D. E.

F.

G.

Recolecten comprobantes (facturas, recibos), efecten una observacin guiada por su profesora-. Armen un cuadro comparativo mediante el cual se distingan las caractersticas de los comprobantes vlidos y no vlidos. En el gabinete de informtica de tu escuela, en un cyber o en sus computadoras, diseen por grupos una Factura A, una Factura B, una Factura C y una Factura E para utilizar en sus empresas simuladas. (No olviden incorporar los datos de la empresa creada, cuit simulado, etc). Hganlas lo ms similares a las que se utilizan en realidad en el comercio. (Es importante que vean el punto B del Anexo II de la R.G. 1415). Visiten la dependencia de la AFIP ms prxima a su escuela. a) Soliciten el F. 960 Exija su factura que debern tener para exhibir en sus empresas simuladas (o de corresponder- el formulario modificatorio de ese). b) Indaguen qu otros formularios son importantes para la operatoria de sus empresas. Soliciten copias de estos formularios para estudiarlos en clase. c) Averigen cules son los principales trmites que se pueden hacer en la Agencia. Dados los siguientes temas elijan uno: o La importancia de pedir facturas (o comprobantes fiscalmente vlidos). o Breve explicacin tcnica acerca del rgimen de facturacin. o Qu se financia con el dinero recaudado por los impuestos. Opten por realizar en grupo una de las siguientes actividades... 9 Crear un Blog con informacin, imgenes escaneadas, grficos, derivacin a otras pginas, etc. Si tens alguna duda pods consultar el tutorial de GoogleDocs: www.aulaclic.es 9 Realizar un trabajo colaborativo. Por ejemplo: Desde tu cuenta gmail, ingres a la opcin Docs. Abr un archivo y luego ingres a la opcin compartir con (y and clickeando a tus compaeros). Algunas pginas para aprender a usar el Google Docs y armar un Blog son: http://www.slideshare.net/loisiley/cmo-armar-un-blog http://www.slideshare.net/lalunaesmilugar/tutorial-de-blogger http://www.aulaclic.es/googledocs/index.htm

Referencia normativa del captulo Resolucin General (DGI) 4.104 - Boletn Oficial: 23/01/96 Resolucin General (AFIP) 259 - Boletn Oficial: 23/11/98 Resolucin General (AFIP) 2676 - Boletn Oficial: 15/09/09 Resolucin General (AFIP) 1415 - Boletn Oficial: 13/01/03 Resolucin General (AFIP) 1361- Boletn Oficial: 25/10/02 Ley 11.683: Ley de Procedimiento Fiscal - Boletn Oficial: 20/07/98 Ley 24.769: Rgimen Penal Tributario - Boletn Oficial: 17/03/98

Se recomienda ver los Anexos I, II y III con las grficas de tiquet y factura y el detalle de sus principales elementos.

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CAPTULO 4: COMERCIO EXTERIOR - DGA

El comercio exterior encierra una operatoria muy interesante. Explicndola de modo muy simple, consiste en la venta o la compra de mercaderas hacia o desde otros pases. Veamos el circuito: EXPORTADOR MERCADERA IMPORTADOR

Pero Qu es cada uno de ellos? EXPORTADOR: Es la persona o empresa que vende mercadera/s a otro pas. IMPORTADOR: Es la persona o empresa que compra mercadera/s a otro pas. MERCADERAS: Todo producto que pueda ser importado o exportado. Entonces Qu podemos exportar o importar? El Cdigo Aduanero: Ley 22.415, es la principal normativa que regula el comercio exterior y dice que mercadera es todo objeto susceptible de ser importado o exportado. Esta definicin alcanza a los: objetos intangibles: que no se pueden tocar como por ejemplo derechos de autor, marcas, etc. objetos tangibles: que se pueden tocar. Pueden ser: o bienes muebles (aquellos que pueden ser transportados de un lado a otro; zapatillas, ropas, platos, vasos, sillas, mesas, juguetes, perfumes, alimentos, etc). o semovientes (aquellos que se trasladan por sus propios medios; animales vivos, Ej: ganado vacuno, ganado porcino, ganado ovino, etc). Cmo llega la mercadera de un pas a otro? Tenemos 3 alternativas para realizar una exportacin o una importacin de mercaderas. Vas Tierra Agua Aire Medio transportador camin, ferrocarril barco avin

Quines son auxiliares del Servicio Aduanero? DESPACHANTE DE ADUANA AGENTE DE TRANSPORTE ADUANERO (ATA) - Es una persona que representa a los importadores y/o exportadores en todas las gestiones ante la Direccin General de Aduanas para la tramitacin de operaciones de importacin y exportacin. - Puede ser una persona o una empresa que representa a los transportistas. Tiene a su cargo las gestiones relacionadas con la presentacin del medio transportador y de sus cargas ante el la Direccin General de Aduanas.

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1. Qu es la Aduana?
Como ya vimos, la AFIP es la Administracin Federal de Ingresos Pblicos. Es el organismo de ejecucin de la poltica tributaria y aduanera de la Nacin. Se encarga principalmente de aplicar, cobrar e inspeccionar los tributos (ingresos pblicos) de todo nuestro pas y de controlar el trfico internacional de mercaderas. Est compuesta por 3 organismos uno de los cuales es la DGA (Direccin General de Aduanas). En la operatoria del comercio exterior reviste vital inters la DGA. DGA Direccin General de Aduanas Aplicacin, recaudacin y fiscalizacin relacionados con el comercio exterior. Control del trfico internacional de mercaderas. Llevar registros, otorgar altas y dar bajas de las matrculas de despachantes de aduanas, agente de transporte aduanero, de importadores y exportadores. Investigar, analizar, extraer muestras y hacer pericias sobre las mercaderas vinculadas al trfico internacional. Ejercer todas las atribuciones encomendadas por el Cdigo Aduanero. Aplicar y fiscalizar las prohibiciones a la importacin y exportacin. Etc. - Derechos de importacin y exportacin. - Tasas de estadsticas y tasas aduaneras.

de

tributos

Funciones principales

Qu recauda? Ejemplos:

2. Qu estrategias de control utiliza la Aduana?

En el proceso de modernizacin y en la constante bsqueda de la excelencia, la Direccin General de Aduanas ha desarrollado diferentes estrategias para mejorar los controles y para combatir al contrabando. PeroQu es el contrabando? Inicialmente podemos definirlo como toda entrada o salida de mercaderas del pas impidiendo el control aduanero adecuado mediante la utilizacin de algn ardid (fraude) o engao. O evitando totalmente dicho control (Ej: ingresando o extrayendo mercaderas a travs de balsas o pasos de montaas por lugares no habilitados por la DGA). La maniobra de contrabando se efecta para ingresar o sacar mercaderas ilcitas (Ej: drogas) o prohibidas y/o para no ingresar los tributos aduaneros correspondientes a la operacin. Las distintas estrategias desarrolladas por la DGA son: Tiene personal especializado en diferentes disciplinas y materias. Estos funcionarios en caso de dudas sobre las mercaderas pueden extraer muestras que son derivadas a modernos laboratorios para realizar todo tipo de anlisis.

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 Utilizacin de mtodos no intrusivos generalmente aparatos de alta tecnologa: escner mvil, escner mochila, fibroscopios y bster. o Los escneres mviles son grandes mquinas donde ingresan los camiones con los contenedores y se les realiza un control por imgenes. Se observa el interior, identificando los diferentes productos. Estos equipos permiten por diferencia de colores discriminar los productos por su composicin definiendo colores para los productos orgnicos, inorgnicos o estupefacientes; tambin posibilitan advertir la existencia de dobles fondos preparados para el ocultamiento de mercaderas. Esta tarea de control se realiza sin necesidad de abrir el medio de transporte, cuando los agentes de la DGA encuentran algo que les llama la atencin se procede a la descarga del contenedor o del camin para poder verificar el contenido. o Existe una versin de esta mquina ms pequea que se llama escner mochila que permite observar el contenido de equipajes o bultos pequeos. Los fibroscopios son instrumentos que utilizando la tecnologa de fibra ptica logran inspeccionar el interior de recintos. (Ingresando la sonda por pequeos orificios). Este instrumento es como un periscopio moderno pero flexible y posee luz para iluminar el campo de observacin. El equipo denominado bster trabaja midiendo las diferencias de densidad de materiales. Se puede apoyar sobre diferentes superficies como tuberas, tambores, paneles o ruedas de vehculos. El aparato indica densidades en una escala graduada. Por ejemplo: En un control de una operacin de exportacin presentan un tambor que contiene miel y en su interior se oculta otra mercadera. Mientras se pasa el equipo sobre la superficie del tambor en la parte donde hay exclusivamente miel el bster da un resultado. Cuando la densidad cambia es porque por ejemplo se oculta una pieza arqueolgica. All el equipo arroja un valor diferente. El agente aduanero especializado en el uso del bster deber estar atento a las diferencias que marca el instrumento.

Cuenta con equipos de agentes especializados para inspeccionar y buscar posibles mercaderas ocultas en medios de transportes (autos, colectivos, aviones y buques). Esta tarea se denomina fondeo. En las diferentes aduanas hay Equipos o Brigadas de Fondeo. Ellos estn entrenados y conocen los lugares de los vehculos en donde se pueden ocultar mercaderas. Pueden desarmar partes de los buques, autos, etc. con la ayuda de diferentes herramientas, desmantelando diferentes partes para tener acceso a estos lugares que presumiblemente pueden tener mercaderas ocultas o dobles fondos. Dispone de un cuerpo de perros especializados en deteccin de narcticos. Estos perros son entrenados y trabajan con un agente aduanero que se llama gua de can. El entrenamiento que se realiza a estos animales es mediante la identificacin de diferentes olores. Cuando encuentran drogas el perro la marca moviendo la cola e indicando con la pata. El perro nunca tiene contacto con las drogas. Slo percibe el olor que desprende. Es interesante aclarar que el animal realiza esta tarea motivado por el juego con el gua.

Se recomienda ingresar en AFIP SIMULADA www.afip.gob.ar/institucional/afipsimulada en el cono DGA y visualizar la Galera de Imgenes de la Aduana donde podr observar Fotos actuales y Fotos histricas.

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3. Cul es el origen de la Aduana?

Sugerencia En caso que a usted le interese conocer la historia de la Aduana Argentina, as como la evolucin de la temtica del contrabando a travs del tiempo, le recomendamos leer este apartado.

La ADUANA ARGENTINA es la institucin ms antigua del pas. Su origen se remonta a los tiempos de la conquista y colonizacin espaola. Existen antecedentes histricos que sealan que los primeros derechos aduaneros en tierras del Plata fueron establecidos en la "Capitulacin" celebrada entre Carlos V y Don Pedro de Mendoza para la conquista del Ro de la Plata. Por Real Cdula del 19 de julio de 1534, se estableca la exencin del pago de derechos de todos aquellos bienes que llevaran consigo los colonos y pobladores, siempre que lo introducido fuera para uso personal y provisin de sus viviendas, anulndose el privilegio en caso del cambio de destino de la mercadera a introducir. El 3 de febrero de 1536 arriban a estas costas las naves de la Armada de Don Pedro de Mendoza. El Adelantado habra fundado la poblacin que denomin "Puerto de Nuestra Seora Santa Mara del Buen Aire", a la entrada del puerto y brazo norte del Riachuelo. Mendoza haba llegado investido con el ttulo de Adelantado, Gobernador, Capitn General de las Provincias del Ro de la Plata y Alguacil Mayor. Representa, por lo tanto, la primera autoridad que ejerci funciones aduaneras y policiales en el puerto y en la ciudad de Buenos Aires. Segn la mayora de los historiadores, si bien la actividad aduanera, como entidad recaudadora y proveedora de recursos econmicos, existi en forma elemental desde la primera fundacin, la puesta en funcionamiento de la Aduana en el Ro de la Plata se corporiz durante la segunda y definitiva fundacin de Buenos Aires, llevada a cabo el 11 de junio de 1580 por Don Juan de Garay, con el nombre de "Ciudad de la Santsima Trinidad y Puerto de Santa Mara de los Buenos Aires". Fundada ya la nueva ciudad, Juan de Garay, en nombre de su Majestad Real, y en virtud de los poderes y comisiones que de su persona real tena, era el encargado de nombrar y proveer de los correspondientes ttulos a los distintos funcionarios que deban secundarlo en las diversas tareas de gobierno. As pues, instalada ya la Aduana con el nombre de "Aduana y Registro", Garay pone en funciones al criollo D. Diego de Olabarrieta, escribano, alcalde, y uno de los primeros pobladores de Buenos Aires, en su nuevo cargo de Receptor de Rentas Aduaneras de la Ciudad de Buenos Aires. El desembarco de mercaderas arribadas en la carabela "Nuestra Seora del Rosario" el 1ro de junio de 1586, al mando del Capitn Alonso de Vera y Aragn y con carga procedente de las costas del Brasil, constituy el primer registro oficial que se conserve de una operacin de importacin. En cuanto a antecedentes que dan cuenta de la primera exportacin, la misma data del 2 de septiembre de 1587, cuando zarp con destino a los puertos del Brasil la

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carabela "San Antonio", conducida por el Capitn Antonio Pereyra, transportando frazadas, sombreros, sobrecamas y otros artculos artesanales oriundos de la regin. LA ADUANA DE BUENOS AIRES EN EL VIRREINATO En un principio, el inmenso territorio americano controlado por los espaoles se dividi en dos jurisdicciones llamadas virreinatos: el de Nueva Espaa, creado en 1534, y el de Per, fundado en 1544; y dos capitanas Generales, la de Yucatn (1542) y la de Nueva Granada (1564). Pero los territorios a administrar seguan siendo muy extensos y difciles de controlar y la corona espaola decidi subdividirlos y crear nuevos virreinatos y capitanas. As, la Capitana de Nueva Granada se transform en Virreinato; se cre el Virreinato del Ro de la Plata y las Capitanas de Chile, Cuba, Venezuela y Guatemala. Durante muchos aos el desarrollo de la actividad aduanera estuvo ligado al lento crecimiento poblacional de la regin del Plata que registraba una escasa actividad comercial y reducida recaudacin. EI monopolio comercial impuesto por la metrpoli durante el siglo XVI afect seriamente al Ro de la Plata porque priorizaron las rutas de las colonias proveedoras de metales preciosos. Para modificar esta situacin, combatir el contrabando y controlar ms poderosamente al Atlntico Sur, aprovechando tambin que Inglaterra estaba ocupada en la guerra de independencia de sus colonias, el rey Carlos III de Espaa, por Real Cdula del l de agosto de 1776, decidi crear el Virreinato del Ro de la Plata con capital en Buenos Aires; virreinato que quedara integrado por las gobernaciones de Bs. As., Paraguay, Tucumn, Cuyo, Potos, Charcas, Cochabamba y La Paz. Los virreyes eran los representantes directos del rey en Amrica y eran los funcionarios ms poderosos de estas tierras. El primer virrey en el Ro de la Plata fue Pedro de Cevallos, un experimentado jefe militar espaol que haba sido gobernador de Buenos Aires. Pedro de Cevallos, el 6 de octubre de 1777 daba el primer paso al gran cambio, y autorizaba a que Buenos Aires comercializara libremente sus productos con los Virreinatos del Per, Nueva Espaa, Nueva Granada y Guatemala. La medida fue confirmada y ampliada por la Real Cdula del 2 de febrero de 1778, por la cual Buenos Aires se incorpor al libre comercio con Espaa y comenz as su reactivacin comercial. Abierto entonces el puerto de Buenos Aires al comercio directo y libre con numerosos puertos de la Pennsula, se haca imperiosa la necesidad de organizar una institucin administrativa que cuidara la percepcin de las rentas: La Aduana. As entonces, el rey Carlos III daba nacimiento a la Aduana de Buenos Aires, creada por Real Cdula del 25 de junio de 1778. Por la misma Real Cdula designaba como primer Administrador de Aduana y Ramo de Alcabala a don Francisco Ximenez de Mesa, por considerar que "la administracin de la nueva institucin deba ponerse al cuidado de personas de inteligencia e integridad". Desde ese momento, la Aduana de Buenos Aires tuvo funciones consultivas de importancia. No era una simple oficina de recaudacin. Era una institucin de Hacienda, con voz y opinin decisivas en el nimo de los intendentes generales y del virrey. No se resolva un solo asunto de orden comercial o financiero sin que se oyera previamente el informe del Administrador de Aduana, dado que la recaudacin de los

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derechos aduaneros serva para cubrir gran parte de las necesidades de la administracin. Como complemento de la incesante lucha para contener el contrabando, y para contar con un control ms severo del comercio portuario, a mediados del siglo XVIII se cre un cuerpo militar denominado "Blandengues de la Frontera". Luego, pas a llamarse "Regimiento de Caballera de la Patria". Podra afirmarse que la Polica Aduanera dependiente de la Direccin de Aduana, creada aos ms tarde para mantener la vigilancia de las costas, mares y fronteras terrestres, tuvo su origen en este antiguo cuerpo de caballera. Si bien ya exista, el objeto y organizacin del funcionamiento de la Polica Aduanera fue reglamentado el 10 de marzo de 1896 por Decreto del Presidente Jos Evaristo Uriburu. LA REVOLUCIN DE MAYO La Revolucin de Mayo se constituy en el punto de partida de un nuevo espritu en los hombres y en las instituciones. En este nuevo orden se debieron reorganizar las instituciones administrativas y transformar a la Aduana en concordancia con el espritu revolucionario de la poca que estaba imbuido del liberalismo filosfico y poltico vigente a comienzos del siglo XIX. La sancin de un Reglamento Provisorio, que estableca la libertad comercial, en mayo de 1810, marc el fin del vnculo colonial con Espaa. Junto con esa libertad comercial, el Reglamento reconoca tambin a las rentas de Aduana como la principal fuente de sostenimiento econmico para el nuevo gobierno, y a la Aduana como institucin fundamental para la administracin de stas. Fuente nica de ingresos, entonces, la Aduana del puerto de Buenos Aires debi financiar el aparato estatal heredado de la Colonia y costear la expansin de la provincia ms prspera. La mayora de los funcionarios que el primer gobierno patrio hered de la administracin virreinal permaneci en sus puestos, jurando "reconocimiento y obediencia" a la Junta. Los primeros gobiernos patrios se fijaron como objetivos mejorar los servicios aduaneros, combatir el contrabando y el aumento de la recaudacin, tanto nacional como provincial, dado que existan Aduanas Interiores. Desde 1826 fracasaron diversos intentos para unificar las Aduanas. Recin en 1852, despus de la cada de Rosas, en el Acuerdo de San Nicols, se determina que los impuestos de Aduana en las importaciones y exportaciones tendrn carcter nacional y que las mercaderas de origen extranjero, una vez nacionalizadas, podrn transitar libremente de una provincia a otra. Cabe destacar la figura de Don Cristbal Aguirre, que fue el primer funcionario que recorri todos los grados del escalafn aduanero, desde 1844 a 1872 hasta llegar a ser el Director. Fue el autor de las Ordenanzas de Aduana, aprobadas por Ley de la Nacin Nro 810 (05/10/1876) y que estuvieron vigentes hasta el actual Cdigo Aduanero en 1981. Se lo considera el creador de la Aduana moderna. Fue Ministro de Hacienda en las presidencias de Mitre y Sarmiento. Falleci en la Ciudad de Buenos Aires a los 72 aos, el 21 de junio de 1892. Resea y sntesis histrica: Carlos Solans 2006 y Ricardo Llosa 2006. Extrada de la Pgina del SUPARA Sindicato nico del Personal de Aduanas de la Repblica Argentina www.supara.org.ar

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Actividades para el alumno

Actividad N 9: La Aduana Investigar de la fuente que prefieran: internet, diarios, hemerotecas (por ejemplo: en la Ciudad de Buenos Aires, la Hemeroteca de la Biblioteca del Congreso), informes emitidos por el Ministerio de Economa, bibliografa, etc. a) Quines son los pases con los cules Argentina efecta principalmente el comercio exterior en la actualidad? Completar el siguiente ranking: Exportacin 1.___________________ 2. ___________________ 3. ___________________ 4. ___________________ 5. ___________________ 6.____________________ Importacin 1.___________________ 2. ___________________ 3. ___________________ 4. ___________________ 5. ___________________ 6.____________________

b) Cules fueron las ocho principales mercaderas exportadas/importadas por nuestro pas el ao pasado? Mercaderas exportadas 1.___________________ 2. ___________________ 3. ___________________ 4. ___________________ 5. ___________________ 6.___________________ 7. ___________________ 8.____________________ Mercaderas importadas 1.___________________ 2. ___________________ 3. ___________________ 4. ___________________ 5. ___________________ 6.____________________ 7. ___________________ 8.____________________

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c) Comparar entre el ao pasado y el ao anterior indicadores econmicos (relativos a importaciones y/o exportaciones) de tres mercaderas que te resulten relevantes. En cada caso explicar: 1. 2. 3. 4. Qu sucedi? Por qu? Qu expectativas habr para el ao prximo? A qu se debe esta situacin?

Actividad N 10: Historia de la Aduana Recursos didcticos Como motivacin se recomienda ingresar en AFIP SIMULADA www.afip.gob.ar/institucional/afipsimulada en el cono Aduana y visualizar la Galera de Imgenes de la Aduana donde podr observar Fotos actuales y Fotos histricas (cedidas por el aduanero Jorge Monetta). a. Leer el texto presentado en el punto 3, extrado de la pgina web del SUPARA: Sindicato nico del Personal de Aduanas de la Repblica Argentina (www.supara.org.ar). b. Responder el siguiente cuestionario: 1) Cul es la institucin ms antigua del pas? 2) En qu fecha y mediante qu instrumento fueron establecidos los primeros derechos aduaneros? 3) Quin fue inicialmente la autoridad que ejerci funciones aduaneras y policiales en el Ro de la Plata? 4) Cundo nacen las constancias de los registros oficiales de operaciones de importacin y exportacin? 5) Qu gobernaciones integraban el Virreinato del Ro de la Plata? Quin estableci este virreinato?Cundo? 6) Por qu se cre la Aduana de Buenos Aires? En qu fecha? 7) Qu marc la Revolucin de Mayo? Cul era la principal fuente de sostenimiento econmico en 1810? 8) Cules fueron los objetivos de los primeros gobiernos patrios en relacin con la Aduana? Investigar los objetivos de la Aduana en la actualidad. Qu similitudes encuentras? 9) Qu cambio se origin en torno a las aduanas interiores con el Acuerdo de San Nicols? 10) A quin se lo considera el creador de la Aduana moderna y por qu? Actividad N 11: Actualidad de la Aduana En los diarios, buscar noticias variadas acerca del tema Comercio exterior y operatoria aduanera. 1. Elije una noticia que sea de tu inters. 2. Lee y subraya las ideas principales. 3. Expresa en un prrafo cul es el tema del artculo periodstico. 4. Enumera los subtemas. 5. Qu penss sobre lo relatado por el periodista? (opiniones, acuerdos, desacuerdos). 6. Realiz una puesta en comn para tus compaeros donde expliques brevemente esta noticia.

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CAPTULO 5: TRABAJO Y PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL - DGRSS

1. Aspectos principales
Un objetivo importante de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos es reducir la informalidad laboral. La AFIP tiene desafos a alcanzar: Que todos los trabajadores estn declarados (registrados). Que se ingresen los aportes y las contribuciones de todos los trabajadores. Que se logre una verdadera inclusin social, o sea, el acceso de todo trabajador a las prestaciones de la Seguridad Social. Para introducirnos en este tema vamos a ver En qu categoras podemos encuadrarnos ante la AFIP al trabajar? Inicialmente vamos a decir: Categoras Breve explicacin Ejemplos Ejemplos de Relacin de Dependencia:
una maestra que trabaja en una escuela; un cajero de un banco; un polica; una secretaria de oficina; un empleado de un comercio; un mdico en un hospital; etc.

RELACIN DE DEPENDENCIA

Trabajamos para algn empleador (que puede ser una persona o una empresa) y dependemos de este. Generalmente nos fijan el horario, el lugar de trabajo y la tarea a desarrollar.

Monotributista INDEPENDIENTES

Trabajamos por cuenta propia. Recin estamos inicindonos en una actividad o bien, comenzamos hace tiempo pero an no hemos logrado grandes niveles de facturacin. Tenemos o podemos tener varios clientes. Trabajamos por cuenta propia. Hemos logrado tener grandes niveles de

Ejemplos Monotributistas:
plomero; pintor; cortinero; tcnico computadoras; instalador de acondicionado; dentista; mdico; contador; abogado; arquitecto; psiclogo; etc.

de

de aire

Trabajador Autnomo

Ejemplos Trabajadores Autnomos:

presidente de una Sociedad Annima; un publicista famoso;

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facturacin y consecuencia, excelentes ingresos.

en

Servicio Domstico

Ejemplos Trabajadores Trabajan por del Servicio Domstico: cuenta propia. Se la seora que hace la dedican limpieza en tu casa; fundamentalmente la seora que cuida los a hacer tareas de hijos de tu vecina; limpieza y/o la cocinera de tu casa; cuidado de nios. etc.

un productor de TV; un escritor de best sellers; conocido cirujano; un renombrado artista plstico; etc.

Adems, vamos a analizar los beneficios que otorga la Seguridad Social a los trabajadores La esencia de la Seguridad Social es crear a favor de todos los miembros de la sociedad un conjunto de garantas para hacer frente a determinados hechos o eventos que suprimen o reducen su actividad productiva o imponen cargas econmicas suplementarias. O sea, la Seguridad Social se ocupa de cubrir contingencias del trabajador y de su familia. Pero veamos cules pueden ser estas contingencias Contingencia a cubrir Vejez, invalidez, muerte Cargas de familia Enfermedad Enfermedad profesional y accidentes de trabajo Desempleo Prestaciones o coberturas de la Seguridad Social Rgimen Previsional Asignaciones y Subsidios Familiares Obras Sociales y Pami Rgimen de Riesgos de Trabajo Seguro de Desempleo

El trabajo no registrado es todo empleo en relacin de dependencia en el cual el empleador no comunica a la AFIP la existencia de trabajadores a su cargo, ni deja constancia en sus declaraciones juradas de la presencia de la relacin laboral. Adems, los empleados no cuentan con los siguientes derechos consagrados en la legislacin nacional: recibo de sueldo, aportes jubilatorios, Obra social, ART, vacaciones pagas, licencias, asignaciones familiares, etc. En este material desarrollaremos lo referido a: Trabajadores en relacin de dependencia y Prestaciones de la Seguridad Social, pudiendo encontrar el resto de los contenidos presentados on line en AFIP Simulada www.afip.gob.ar/ef. (Se exponen
en la pgina web pues como incluyen importes a pagar por mes, sufren modificaciones y de incluirse en este libro perderan vigencia rpidamente. Se sugiere la consulta en nuestra pgina, ingresando a AFIP Simulada, al cono Seguridad Social www.afip.gob.ar/institucional/afipSimulada).

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2. Trabajadores en relacin de dependencia Introduccin a la Ley de Contrato de Trabajo

La Ley de Contrato de Trabajo (en adelante LCT), Ley 20.744, es la norma que regula las relaciones entre trabajadores y empleadores. Se public el 21 de mayo de 1976. Adems, a raz de la especificidad de las distintas ramas de actividades y de diferentes tareas realizadas, los trabajadores organizados en gremios celebran con los empleadores del sector Convenios Colectivos de Trabajo (en adelante CCT). Los CCT reglan su relacin laboral. Generalmente, los CCT mejoran las condiciones generales expuestas en la LCT para todos los trabajadores. Analicemos algunas cuestiones introductorias en la temtica: Cmo definimos el TRABAJO? Constituye trabajo (para la Ley de Contrato de Trabajo) toda actividad lcita que se preste en favor de quien tiene la facultad de dirigirla, mediante una remuneracin. La remuneracin es lo que recibe el trabajador de su empleador por la tarea que ha realizado. Puede denominarse: salario, sueldo, haber, jornal, etc. El contrato de trabajo tiene como principal objeto la actividad productiva. Existe entre las partes una relacin de intercambio y un fin econmico. Qu se entiende por CONTRATO DE TRABAJO? Hay contrato de trabajo, cualquiera sea su forma o denominacin, siempre que una persona fsica se obligue a realizar actos, ejecutar obras o prestar servicios en favor de la otra y bajo la dependencia de sta, durante un perodo determinado o indeterminado de tiempo, mediante el pago de una remuneracin. Sus clusulas, en cuanto a la forma y condiciones de la prestacin, quedan sometidas a las normas, las convenciones colectivas y los usos y costumbres. El contrato de trabajo siempre est referido al trabajo en relacin de dependencia. Quines son los SUJETOS DE LA RELACIN LABORAL? Habr relacin de trabajo cuando una persona realice actos, ejecute obras o preste servicio en favor de otra, bajo la dependencia de sta en forma voluntaria y mediante el pago de una remuneracin, cualquiera sea el acto que le d origen. En lneas generales, vamos a decir que las 2 partes que componen la relacin de trabajo son:

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Trabajador: Persona fsica que se obligue o preste servicios en las condiciones citadas anteriormente, cualesquiera que sean las modalidades de la prestacin. Empleador: Persona fsica o conjunto de ellas, o jurdica, tenga o no personalidad jurdica propia, que requiera los servicios de un trabajador.

Cul es el MARCO LEGAL en el que se encuadran las relaciones laborales? La Ley de Contrato de Trabajo - Ley 20.744 es aplicable en todo el territorio argentino. Esta ley regir todo lo relativo a la validez, derechos y obligaciones de las partes, sea que el contrato de trabajo se haya celebrado en el pas o fuera de l; en cuanto se ejecute en su territorio.

La Ley de Contrato de Trabajo se aplica a todos los trabajadores? Cules son los TRABAJADORES EXCLUDOS? Por qu? La LCT no se aplica a todos los trabajadores. Las disposiciones de la LCT no sern aplicables a: a) los trabajadores dependientes de la Administracin Pblica Nacional, Provincial o Municipal (excepto que por acto expreso se los incluya en la misma o en el rgimen de las convenciones colectivas de trabajo). b) los trabajadores del servicio domstico. c) los trabajadores agrarios. Para los trabajadores detallados, su actividad se rige por otra normativa diferente, especficamente creada para ellos y ms adecuada a las caractersticas de las tareas que desarrollan. Qu son y qu CARACTERSTICAS tienen los Convenios Colectivos de Trabajo? Los SINDICATOS (representantes de los trabajadores) reunidos con las CMARAS EMPRESARIALES (representantes de los empleadores -de cada sector de actividad-) celebran acuerdos que rigen las relaciones laborales y que generalmente mejoran las condiciones previstas en la LCT. Estos acuerdos luego son promulgados por el MINISTERIO DE TRABAJO y se denominan CCT. Las partes, en ningn caso, pueden pactar condiciones menos favorables para el trabajador que las dispuestas en las normas legales y CCT. En caso de duda sobre la aplicacin de normas legales o convencionales se aplicar el principio en el cual prevalece la norma ms favorable para el trabajador. Si la duda recayese en la interpretacin o alcance de la ley, o en la apreciacin de la prueba en los casos concretos, los jueces o encargados de aplicarla se decidirn en el sentido ms favorable al trabajador.

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Cules son los PRINCIPIOS RECTORES de esta ley? Los principios de la justicia social, los generales del derecho del trabajo, la equidad, la buena fe y la no discriminacin. Esta ley prohibe cualquier tipo de discriminacin entre los trabajadores por motivo de sexo, raza, nacionalidad, religiosos, polticos, gremiales o de edad. QUINES pueden celebrar Contrato de Trabajo? Pueden celebrar contrato de trabajo las personas desde: o los 18 aos, o los 16 aos y menores de 18 aos, con autorizacin de sus padres, responsables o tutores. Se presume tal autorizacin cuando el adolescente viva independientemente de ellos. Los menores desde los 18 aos de edad tienen la libre administracin y disposicin del producido del trabajo que ejecuten, regidos por esta ley, y de los bienes de cualquier tipo que adquirieran con ello, estando a tal fin habilitados para el otorgamiento de todos los actos que se requieran para la adquisicin, modificacin o transmisin de derechos sobre los mismos. Los menores emancipados por matrimonio gozarn de plena capacidad laboral. Qu FORMAS puede presentar el contrato de trabajo? Cuando nos referimos al contrato de trabajo, tendemos a pensar en un contrato escrito. Sin embargo, habitualmente el contrato de trabajo se explicita verbalmente. Por ello, es importante destacar la validez del contrato oral entre el empleador y el trabajador; en el que se da consentimiento mutuo y se establecen ciertos acuerdos en relacin a: 9 Lugar, horario y duracin de la jornada de trabajo 9 Tareas a realizar 9 Remuneracin; etc.

Deberes y derechos en el contrato de trabajo

La Ley 20.744 - Ley de Contrato de Trabajo (LCT) es la norma que regula las relaciones entre trabajadores y empleadores. Habr relacin de trabajo cuando una persona realice actos, ejecute obras o preste servicio en favor de otra, bajo la dependencia de sta en forma voluntaria y mediante el pago de una remuneracin. Las 2 partes que componen la relacin de trabajo son: trabajador y empleador. Las partes estn obligadas a: o o o Prestarse colaboracin. Ser solidarios. Obrar de buena fe.

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Analicemos las obligaciones de c/u de las partes: Empleador Organizar econmica y tcnicamente la empresa, explotacin o establecimiento. Dirigir la empresa. Modificar las formas y modalidades del trabajo. Aplicar medidas disciplinarias. Aplicar controles personales del trabajador (destinados a la proteccin de los bienes del empleador). Pagar la remuneracin debida al trabajador en los plazos y condiciones previstos en esta ley. Cumplir las normas legales sobre higiene y seguridad en el trabajo. Observar las pausas (descansos) y limitaciones a la duracin del trabajo establecidas. Practicar las retenciones correspondientes (Ejemplo: Impuesto a las Ganancias, Aportes a la Seguridad Social, Aportes Obra Social, Cuota Gremial, etc). Obligacin de ingresar los fondos retenidos a la Seguridad Social, los sindicales a su cargo, el Impuesto a las Ganancias de corresponder-. Entregar la constancia o el certificado de servicios dentro de los 2 das hbiles de solicitado por el trabajador donde conste la calificacin profesional obtenida y los puestos de trabajo desempeados. Dar igual trato en identidad de situaciones. Se considerar que existe trato desigual cuando se produzcan discriminaciones arbitrarias fundadas en razones de sexo, religin o raza. Etc. Trabajador Debe prestar el servicio con puntualidad, asistencia regular y dedicacin adecuada a las caractersticas de su empleo y a los medios instrumentales que se le provean. Debe observar todos aquellos deberes de fidelidad que deriven de la ndole de las tareas que tenga asignadas, guardando reserva o secreto de las informaciones a que tenga acceso y que exijan tal comportamiento de su parte. Debe cumplir las rdenes e instrucciones que se le impartan sobre el modo de ejecucin del trabajo. Debe conservar los instrumentos o tiles que se le provean para la realizacin del trabajo. Etc.

Modalidades del contrato de trabajo

MODALIDADES DEL CONTRATO DE TRABAJO

Contrato de trabajo a plazo fijo En el contrato de trabajo se ha fijado en forma expresa y por escrito el tiempo de su duracin. El contrato de trabajo a plazo fijo durar hasta el vencimiento del plazo convenido, no pudiendo celebrarse por ms de 5 aos.

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Habr contrato de trabajo de temporada cuando la relacin entre las partes, originada por actividades propias del giro normal de la empresa o explotacin, se cumpla en determinadas pocas del ao solamente y est sujeta a repetirse en cada ciclo en razn de la naturaleza de la actividad. Se entender que media tal tipo de relacin cuando el vnculo Contrato de comienza y termina con la realizacin de la obra, la ejecucin del trabajo acto o la prestacin del servicio para el que fue contratado el eventual trabajador. Contrato de Habr contrato de trabajo de grupo o por equipo, cuando el mismo trabajo de se celebrase por un empleador con un grupo de trabajadores que, grupo o por actuando por intermedio de un delegado o representante, se obligue equipo a la prestacin de servicios propios de la actividad de aqul. Cabe aclarar que, el principio general establecido por la Ley de Contrato de Trabajo es el de indeterminacin del plazo. Esto implica que el contrato de trabajo se entender celebrado por tiempo indeterminado, salvo que su trmino resulte de las siguientes circunstancias: a) Que se haya fijado en forma expresa y por escrito el tiempo de su duracin (#). b) Que las modalidades de las tareas o de la actividad, as lo justifiquen. El contrato por tiempo indeterminado dura hasta que: - el trabajador se encuentre en condiciones de gozar de los Contrato por beneficios jubilatorios o tiempo - se configure alguna de las causales de extincin de la indeterminado relacin laboral (despido, renuncia, fallecimiento, etc). Contrato de trabajo de temporada
(#) Tngase en cuenta que la formalizacin de contratos por plazo determinado en forma sucesiva, que se exceda de las exigencias previstas en la LCT, convierte al contrato en uno por tiempo indeterminado.

Perodo de prueba El contrato de trabajo por tiempo indeterminado se entender celebrado a prueba durante los primeros 3 meses de vigencia. Cualquiera de las partes podr extinguir (finalizar) la relacin durante ese lapso sin expresin de causa, sin derecho a indemnizacin con motivo de la extincin, pero con obligacin de preavisar a la otra parte.

Libro especial del artculo 52 de la LCT

Quines deben llevar el Libro del artculo 52 de la Ley de Contrato de Trabajo? Los empleadores. Qu caractersticas debe tener el Libro del artculo 52? El libro especial, registrado y rubricado deber tener las mismas condiciones que se exigen para los libros principales de comercio. Qu datos deben consignarse en el Libro del artculo 52? En l se consignar:

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a) Individualizacin ntegra y actualizada del empleador. b) Nombre del trabajador. c) Estado civil. d) Fecha de ingreso y egreso. e) Remuneraciones asignadas y percibidas. f) Individualizacin de personas que generen derecho a la percepcin de asignaciones familiares. g) Otros datos que establezca la reglamentacin. Qu se prohibe hacer en el libro? Se prohibe: 1. Alterar los registros correspondientes a cada persona empleada. 2. Dejar blancos o espacios. 3. Hacer interlineaciones, raspaduras o enmiendas, las que debern ser salvadas en el cuadro o espacio respectivo, con firma del trabajador a que se refiere el asiento y control de la autoridad administrativa. 4. Tachar anotaciones, suprimir fojas o alterar su foliatura o registro. Tratndose de registro de hojas mviles, su habilitacin se har por la autoridad administrativa, debiendo estar precedido cada conjunto de hojas, por una constancia extendida por dicha autoridad, de la que resulte su nmero y fecha de habilitacin. Qu autoridades pueden solicitar el Libro del artculo 52? Las autoridades administrativas (AFIP, ANSES, Ministerio de Trabajo, Obras Sociales, etc) o judiciales. Qu ocurre si un empleador no exhibe el Libro del artculo 52? La falta de exhibicin del libro, as como de registros, planillas u otros elementos de contralor; ser tenida como presuncin a favor de las afirmaciones del trabajador sobre las circunstancias que deban constar en tales asientos.

Vacaciones y otras licencias

I. Caractersticas de la licencia ordinaria: El trabajador para tener derecho al goce de sus vacaciones anuales deber haber prestado servicios durante la mitad, como mnimo, de los das hbiles comprendidos en el ao calendario respectivo. Se computarn como trabajados, los das en que el trabajador no preste servicios por gozar de una licencia legal o por estar afectado por una enfermedad justificable o por otras causas no imputables a l. La licencia comenzar en da lunes o el siguiente da hbil si aqul fuese feriado. Vacaciones

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Clculo de los das de vacaciones: ANTIGEDAD EN EL EMPLEO Hasta 5 aos inclusive Ms de 5 y hasta 10 aos inclusive Ms de 10 y hasta 20 aos inclusive Ms de 20 aos DIAS CORRIDOS DE VACACIONES 14 21 28 35

Cuando el trabajador no llegase a totalizar el ao trabajado igual gozar de un perodo de descanso anual que se calcular en proporcin de 1 da de descanso por cada 20 das de trabajo efectivo. Para computar las vacaciones de un trabajador se tomar la antigedad que tenga al 31 de diciembre del ao que correspondan las mismas. Cundo el empleador debe conceder el goce de vacaciones? Dentro del perodo comprendido entre el 1 de octubre y el 30 de abril del ao siguiente. El empleador debe comunicarle la fecha de licencia al trabajador? S, y deber ser por escrito, con una anticipacin no menor de 45 das. Tambin tiene que tener en cuenta que al trabajador le corresponder el goce de stas por lo menos en una temporada de verano cada tres perodos. Las vacaciones deben ser remuneradas? S, el trabajador percibir retribucin durante el perodo de vacaciones. Cuando abordemos el tema de las remuneraciones veremos la manera de calcular su pago. Cuando finalice por cualquier causa el contrato de trabajo, el trabajador percibir una indemnizacin equivalente al salario correspondiente al perodo de descanso proporcional a la fraccin del ao que trabaj. Las vacaciones no son compensables en dinero, salvo lo dispuesto en lo referente a la indemnizacin por finalizacin del contrato. Se pueden acumular los perodos de vacaciones? S, se podr acumular a un perodo de vacaciones la tercera parte de un perodo inmediatamente anterior que no se haya usado. Esto deber ser convenido por las partes. Qu tratamiento se debe dar a un matrimonio que trabaje para un mismo empleador? Cuando un matrimonio trabaje bajo las rdenes del mismo empleador se les debe otorgar las vacaciones en forma conjunta y simultnea, siempre que no afecte la tarea asignada.

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II.

LICENCIAS ESPECIALES

El trabajador gozar de las siguientes licencias especiales pagas: LICENCIA Por nacimiento de hijo (*) Por matrimonio Por fallecimiento de cnyuge, hijos o padres Por fallecimiento de hermano Por examen DAS CORRIDOS 2 10 3 1 2 das corridos por examen Mximo: 10 das anuales Debe presentar certificado acreditando el examen.

Cuando coincidieran con das domingos, feriados o no laborables las licencias especiales debern comenzar a computarse desde el siguiente da hbil.
(*) La licencia por maternidad la analizaremos en el apartado Trabajo de mujeres.

III FERIADOS OBLIGATORIOS Y DAS NO LABORABLES Sern feriados nacionales y das no laborables los establecidos en el rgimen legal que los regule. Los feriados nacionales pueden asimilarse a un da domingo en lo relacionado a temas laborales. En caso que los trabajadores presten servicios en tales das, cobrarn la remuneracin normal de los das laborables ms una cantidad igual.

Los trabajadores tendrn derecho a percibir esta remuneracin, siempre que: 9 Hubiesen trabajado a las rdenes de un mismo empleador. 9 Lo hubieran hecho 48 horas o 6 jornadas dentro del trmino de 10 das hbiles anteriores al feriado. 9 Y aquellos que hubiesen trabajado la vspera hbil del da feriado y continuaran trabajando en cualquiera de los 5 das hbiles siguientes. En los das no laborables, el trabajo ser optativo para el empleador, salvo en bancos, seguros y actividades afines. En esos das, los trabajadores, percibirn el salario simple. En caso de optar el empleador como da no laborable, el jornal ser igualmente abonado al trabajador. El procedimiento para su liquidacin y pago ser igual que en el caso de las licencias ordinarias.

Trabajo de mujeres
Caractersticas del trabajo femenino La mujer podr celebrar toda clase de contrato de trabajo No debe haber ningn tipo de discriminacin en su empleo fundada en el sexo o estado civil de la misma, aunque este ltimo se altere en el curso de la relacin laboral.

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 Debe observarse el principio de igualdad de retribucin (a hombres y mujeres) por trabajo de igual valor. No se podr encargar la ejecucin de trabajos a domicilio a mujeres ocupadas en algn local u otra dependencia en la empresa. Queda prohibido ocupar a mujeres en trabajos que revistan carcter penoso, peligroso o insalubre. Proteccin de la maternidad La legislacin prohbe el trabajo del personal femenino durante 45 das anteriores al parto y 45 das despus del mismo. Pero la interesada podr optar por reducir la licencia anterior al parto, hasta 30 das. Los das sobrantes del total de licencia se acumularn al perodo posterior al parto. Si el nacimiento se adelanta, los das no usados de la licencia pre-parto, se acumular al descanso posterior al mismo, de modo de completar los 90 das. La trabajadora deber comunicar el embarazo al empleador presentndole un certificado mdico en el cual conste la fecha presunta del parto. La trabajadora conservar su empleo durante los perodos indicados y gozar de las asignaciones que le confieren los sistemas de Seguridad Social. Por lo tanto se le garantiza la percepcin de una suma igual a la que corresponda al perodo de licencia legal. Se garantiza a toda mujer durante la gestacin el derecho a la estabilidad en el empleo. Tendr carcter de derecho adquirido a partir del momento en que la trabajadora practique la notificacin de su estado de embarazo al empleador. En caso de ausencia como consecuencia de enfermedad que segn certificacin mdica deba su origen al embarazo o parto y la incapacite para volver al trabajo vencidos aquellos plazos, la mujer ser acreedora a los beneficios que veremos cuando estudiemos el captulo de remuneraciones. Si una mujer embarazada es despedida, se presume que dicho despido tuvo relacin con la maternidad o el embarazo cuando ocurriese dentro del plazo 7 y 1/2 meses anteriores o posteriores a la fecha del parto, siempre que la mujer haya notificado o acreditado en forma fehaciente el hecho del embarazo o el del nacimiento. Si el despido ocurriese bajo estas circunstancias, la trabajadora tendr derecho a percibir la indemnizacin correspondiente. Lactancia Toda trabajadora con hijo lactante, dispondr de dos 2 descansos de 1/2 hora para amamantar a su hijo, durante la jornada de trabajo y por un perodo de hasta 1 ao desde el nacimiento. Si hay razones mdicas que aconsejen continuar con la lactancia, este perodo podr prolongarse. Estado de excedencia Nacido el beb y culminados los das de licencia por maternidad, la trabajadora puede decidir no ir a trabajar por un perodo de 3 hasta 6 meses, con el objeto de cuidar a su hijo/a. Cabe aclarar, que en el estado de excedencia la trabajadora no goza de la percepcin de haberes.

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Entonces, la mujer trabajadora que, vigente la relacin laboral, tuviera un hijo y continuara residiendo en el pas podr optar entre las siguientes situaciones: a) Continuar su trabajo en la empresa, en las mismas condiciones en que lo vena haciendo. b) Rescindir su contrato de trabajo, percibiendo la compensacin por tiempo de servicio que se le asigna por esto. c) Quedar en situacin de excedencia por un perodo no inferior a 3 meses ni superior a 6 meses. La mujer trabajadora que hallndose en situacin de excedencia formalizara nuevo contrato de trabajo con otro empleador quedar privada de pleno derecho de la facultad de reintegrarse. El reintegro de la mujer trabajadora en situacin de excedencia deber producirse al trmino del perodo por el que optara. El empleador podr disponerlo: En el cargo de la misma categora que tena al momento del alumbramiento o de la enfermedad del hijo. En el cargo o empleo superior o inferior al indicado, de comn acuerdo con la mujer trabajadora. Si la trabajadora no fuese reintegrada deber ser indemnizada como si se tratara de despido injustificado, salvo que el empleador demostrara la imposibilidad de reincorporarla, en cuyo caso la indemnizacin ser la de excedencia. Los plazos de excedencia no se computarn como tiempo de servicio. Y para optar por esta excedencia la trabajadora deber tener como mnimo 1 ao de antigedad. Si la mujer, luego de vencidos los plazos de licencia no se reincorporara a su empleo y no comunicara a su empleador que se acoge al beneficio de la excedencia (dentro de las 48 horas anteriores a la finalizacin de los mismos), se entender que opta por la percepcin de la compensacin establecida en el apartado b). Despido por matrimonio Ser nulo cualquier acto que establezca para su personal el despido por causa de matrimonio. Se considera que alguien ha sido despedido por matrimonio cuando: el empleador no presente causa para el despido, no la pueda probar correctamente el despido suceda dentro de los 3 meses anteriores o 6 meses posteriores al matrimonio. Todo esto, siempre que el trabajador haya notificado de su matrimonio al empleador. De producirse el despido, el empleador abonar una indemnizacin equivalente a un ao de remuneraciones que se sumarn al resto de las indemnizaciones que le correspondan por ley y que veremos ms adelante.

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Otros temas de la Ley de Contrato de Trabajo

I - Jornada de trabajo Cul es la duracin de la jornada de trabajo? La jornada de trabajo es el tiempo durante el cual el trabajador esta a disposicin del empleador. En general, la duracin del trabajo no podr exceder de 8 horas diarias o 48 horas semanales. Recordemos que no estn comprendidos en las disposiciones de la LCT los trabajos agrcolas, ganaderos y los del servicio domstico, ni los establecimientos en que trabajen solamente miembros de la familia del jefe, dueo, empresario, gerente, director o habilitado principal. Cul es la duracin de la jornada de trabajo, tratndose de trabajo nocturno? La jornada nocturna no podr exceder de 7 horas y la misma es la que se cumple entre las 21 hs y las 6 hs del da siguiente. Cul es la duracin de la jornada de trabajo, tratndose de trabajo insalubre? La jornada de trabajo en condiciones insalubres (ya sea por la tarea en si misma o por las condiciones ambientales en las cuales se desarrolla) no podr exceder de 6 horas diarias o 36 semanales. Qu establece la ley sobre el descanso semanal? El trabajador no debe trabajar desde las 13 hs del sbado hasta las 24 hs del domingo, salvo en los casos de excepcin previstos en la ley u otras reglamentaciones. Si aparecen esas excepciones el trabajador gozar de un descanso compensatorio de la misma duracin, en la forma y oportunidad que fijen esas disposiciones. II - Prohibicin del trabajo infantil y la proteccin del trabajo adolescente Cules son las principales disposiciones en relacin con la prohibicin del trabajo infantil y la proteccin del trabajo adolescente? Segn lo establece la Ley 26.390 - Prohibicin del trabajo infantil y proteccin del trabajo adolescente: Personas menores de 16 aos Se eleva la edad mnima de admisin al empleo a 16 aos. Queda prohibido a los empleadores ocupar personas menores de 16 aos en cualquier tipo de actividad, persiga o no fines de lucro. Excepcin para personas mayores de 14 aos y menores de 16

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Las personas mayores de 14 y menores de 16 aos podrn ser ocupados en empresas cuyo titular sea su padre, madre o tutor, en jornadas que no podrn superar las 3 horas diarias y las 15 horas semanales, siempre que no se trate de tareas penosas, peligrosas y/o insalubres, y que cumplan con la asistencia escolar. La empresa de la familia del trabajador menor que pretenda acogerse a esta excepcin a la edad mnima de admisin al empleo, deber obtener autorizacin de la autoridad administrativa laboral de cada jurisdiccin. Personas desde los 16 aos y menores de 18 aos Las personas desde los 16 aos y menores de 18 aos, pueden celebrar contrato de trabajo, con autorizacin de sus padres, responsables o tutores. Se presume tal autorizacin cuando el adolescente viva independientemente de ellos. Las reglamentaciones, convenciones colectivas de trabajo o tablas de salarios que se elaboren, garantizarn a estos trabajadores igualdad de retribucin, cuando cumplan jornadas de trabajo o realicen tareas propias de trabajadores mayores. No podr ocuparse a personas de 16 a 18 aos en ningn tipo de tareas durante ms de 6 horas diarias o 36 semanales. La distribucin desigual de las horas laborables no podr superar las 7 horas diarias. La jornada de las personas menores de ms de 16 aos, previa autorizacin de la autoridad administrativa laboral de cada jurisdiccin, podr extenderse a 8 horas diarias o 48 semanales. La jornada de labor de los menores deber realizarse exclusivamente en horario matutino o vespertino. No se podr ocupar a personas menores de 18 aos en trabajos nocturnos, entendindose como tales el intervalo comprendido entre las 20 y las 6 horas del da siguiente. Las personas menores de 18 aos gozarn de un perodo mnimo de licencia anual por vacaciones no inferior a 15 das. En relacin con el trabajo de los jvenes: En qu consiste el Contrato de Trabajo de Aprendizaje? El contrato de aprendizaje tendr finalidad formativa terico-prctica, la que ser descripta con precisin en un programa adecuado al plazo de duracin del contrato. Se celebrar por escrito entre un empleador y un joven sin empleo, de entre 16 y 28 aos. Este contrato de trabajo tendr una duracin mnima de 3 meses y una mxima de 1 ao. A la finalizacin del contrato el empleador deber entregar al aprendiz un certificado suscripto por el responsable legal de la empresa, que acredite la experiencia o especialidad adquirida. La jornada de trabajo de los aprendices no podr superar las 40 horas semanales, incluidas las correspondientes a la formacin terica. Respecto de las personas entre 16 y 18 aos de edad se aplicarn las disposiciones relativas a la jornada de trabajo de los mismos. III - Extincin de la relacin laboral Cules son las formas posibles de ruptura de la relacin laboral?

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La extincin (o finalizacin) del Contrato de Trabajo puede deberse a distintos motivos: a) Renuncia del trabajador. b) Jubilacin del trabajador. c) Despido con justa causa (el trabajador produce perjuicio o injuria al empleador). d) Despido sin causa (por razones econmicas o productivas se reduce personal). e) Fallecimiento del trabajador. f) Fallecimiento del empleador.

Remuneraciones
Qu se entiende por remuneracin? Se entiende por remuneracin la contraprestacin que debe percibir el trabajador como consecuencia del contrato de trabajo. Dicha remuneracin no podr ser inferior al salario mnimo vital y mvil. Qu caractersticas tiene la remuneracin? 1) Igualdad: Tiene su fundamento en el artculo 14 bis de la Constitucin Nacional, que seala igual remuneracin por igual tarea. 2) Supervivencia: Se supone que la remuneracin es suficiente para que el trabajador pueda atender sus necesidades y a las del grupo familiar. 3) Conmutatividad: La remuneracin que paga el empleador est directamente proporcionada con la calidad y cantidad de servicios que aporta el trabajador. 4) Continuidad: La remuneracin se produce da a da sin perjuicio de que existen plazos para hacer efectivo su pago, pero el derecho a percibirla se va produciendo da a da. 5) Alimentario: Para el trabajador tiene este carcter la remuneracin ya que cubre necesidades bsicas. 6) Intangibilidad: La remuneracin no puede sufrir disminuciones. Qu tipos de remuneraciones hay? Hay distintos tipos de remuneracin: 1) Sueldo: Se denomina as cuando la remuneracin se paga en relacin con el mes de trabajo. 2) Jornal: Se denomina jornal cuando la remuneracin se paga en relacin con el da u hora de trabajo. 3) Por resultado obtenido: a) A destajo: Es la remuneracin por unidad de obra o pieza producida. b) Comisiones: En funcin de operaciones concretadas como ser ventas. Cmo y cundo se instrumenta el pago? El recibo de haberes Todo pago en concepto de salario u otra forma de remuneracin deber instrumentarse mediante recibo firmado por el trabajador. El recibo ser confeccionado

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por el empleador en doble ejemplar (original y duplicado), debiendo entregar el duplicado al trabajador. El recibo deber reunir como mnimo los siguientes requisitos: 9 Nombre ntegro o razn social del empleador, su domicilio y C.U.I.T. 9 Nombre y apellido del trabajador, su calificacin profesional y C.U.I.L. 9 Todo tipo de remuneracin que perciba. 9 Total bruto de la remuneracin bsica. 9 Importe de las deducciones que se efectan por aportes jubilatorios u otras autorizadas por Ley de Contrato de Trabajo (Obra Social, Sindicatos). 9 Importe neto percibido. 9 Constancia de la recepcin del duplicado por el trabajador (su firma en el original que queda en poder del empleador). 9 Lugar y fecha (que deber corresponder con la del efectivo pago). 9 Firma y sello del empleador. 9 Fecha de ingreso y tarea cumplida o categora en que se desempe durante el perodo de pago. El pago de haberes El pago se efectuar una vez vencido el perodo que corresponda dentro de los siguientes plazos mximos: 4 das hbiles para la remuneracin mensual o quincenal 3 das hbiles para la remuneracin semanal Adems A qu se denominan beneficios sociales? Se denominan beneficios sociales a las prestaciones de naturaleza jurdica de seguridad social, no remunerativas, no dinerarias, no acumulables ni sustituibles en dinero, que brinda el empleador al trabajador por s o por medio de terceros, que tiene por objeto mejorar la calidad de vida del dependiente o de su familia a cargo. Son beneficios sociales las siguientes prestaciones: Los servicios de comedor de la empresa; Los reintegros de gastos de medicamentos y gastos mdicos y odontolgicos del trabajador y su familia que asumiera el empleador, previa presentacin de comprobantes emitidos por farmacia, mdico u odontlogo, debidamente documentados; La provisin de ropa de trabajo y de cualquier otro elemento vinculado a la indumentaria y al equipamiento del trabajador para uso exclusivo en el desempeo de sus tareas; Los reintegros documentados con comprobantes de gastos de guardera y/o sala maternal, que utilicen los trabajadores con hijos de hasta 6 aos de edad cuando la empresa no contare con esas instalaciones; La provisin de tiles escolares y guardapolvos para los hijos del trabajador, otorgados al inicio del perodo escolar; El otorgamiento o pago debidamente documentado de cursos o seminarios de capacitacin o especializacin; El pago de gastos de sepelio de familiares a cargo del trabajador debidamente documentados con comprobantes.

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Qu es el Salario Mnimo Vital y Mvil? El salario mnimo vital, es la menor remuneracin que debe percibir en efectivo el trabajador sin cargas de familia (sin hijos ni familiares directos a cargo), en su jornada legal de trabajo, de modo que le asegure alimentacin adecuada, vivienda digna, educacin, vestuario, asistencia sanitaria, transporte y esparcimiento, vacaciones y previsin. El salario mnimo vital y mvil fue fijado en $ 2.300 (08/11). Todo trabajador mayor de 18 aos, tendr derecho a percibir una remuneracin no inferior al salario mnimo vital que se establezca, conforme a la ley y por los organismos respectivos. Por ninguna causa podrn abonarse salarios inferiores, salvo los que resulten de reducciones para aprendices o para trabajadores que cumplan jornadas de trabajo reducida. Qu es el SAC y cundo se abona? Se entiende por Sueldo Anual Complementario (SAC) la doceava (1/12) parte del total de las remuneraciones definidas percibidas por el trabajador en el respectivo ao calendario. El sueldo anual complementario ser abonado en dos cuotas, cada ao en las siguientes fechas: 30/06 y 31/12. El importe a abonar en cada semestre, ser igual a la doceava parte de las retribuciones devengadas en dichos lapsos (del 01/01 al 30/06 y del 01/07 al 31/12).

3. Prestaciones de la Seguridad Social

Qu es la Seguridad Social? La Seguridad Social es la rama del derecho que trata de crear a favor de todos los miembros de la sociedad un conjunto de garantas para hacer frente a determinados hechos o eventos que: suprimen su actividad productiva o reducen su actividad productiva o imponen cargas econmicas suplementarias. Veamos algunos ejemplos de estos eventos, hechos o contingencias: Maternidad Vejez Muerte Desocupacin Cargas de familia Invalidez Accidentes de trabajo Cules son los principios de la Seguridad Social? Los principios de la Seguridad Social son: o Universalidad: tiene como sujeto a todos los individuos sin distincin y sin tener en cuenta si estn en actividad o no y si trabaja en relacin de dependencia o por cuenta propia.

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o o o

Solidaridad: el hombre trabaja para s y su familia, ante cualquier contingencia las obligaciones se reparten entre toda la sociedad. Integralidad: parte del derecho en que la economa pretende cubrirlo todo. Subsidiariedad: se relaciona con la solidaridad, el hombre se mantiene a s mismo, cuando est incapacitado lo mantiene la sociedad.

Cules son las bases constitucionales de la Seguridad Social? Cabe aclarar que, los beneficios de la Seguridad Social se encuentran contemplados en el artculo 14 bis de nuestra Constitucin Nacional: El Estado otorgar los beneficios de la seguridad social, que tendr carcter de integral e irrenunciable. En especial, la ley establecer el seguro social obligatorio, que estar a cargo de entidades nacionales o provinciales con autonoma financiera y econmica, administradas por los interesados con participacin del Estado, sin que puedan existir superposicin de aportes; jubilaciones y pensiones mviles; la proteccin integral de la familia; la compensacin econmica familiar y el acceso a una vivienda digna. Qu alcance tiene actualmente la Seguridad Social? En el siguiente cuadro se puede observar a quines cubre (universo alcanzado) c/u de las prestaciones indicadas y ante qu contingencias sociales los miembros de la sociedad argentina estamos amparados por los beneficios conferidos por la Seguridad Social: Contingencias sociales Vejez Invalidez Muerte Cargas de familia Prestaciones o cobertura Universo alcanzado
Trabajadores en Relacin de Dependencia, Monotributistas, Autnomos y Servicio Domstico. Trabajadores en Relacin de Dependencia, Desempleados, Jubilados y Pensionados. Trabajadores en Relacin de Dependencia, Servicio Domstico, Monotributistas, Jubilados y Pensionados. Trabajadores en Relacin de Dependencia. Desempleados (ex trabajadores en relacin de dependencia)

Rgimen Previsional Asignaciones y Subsidios Familiares Obras Sociales y PAMI Rgimen de Riesgos de Trabajo Seguro de Desempleo

Enfermedad Enfermedad profesional Accidentes de trabajo Desempleo

Por qu se dice que la Seguridad Social va de la cuna a la tumba? Porque las prestaciones de la Seguridad Social abarcan desde las asignaciones familiares por prenatal y por nacimiento (vinculadas con el origen de la nueva vida) hasta la prestacin jubilatoria o la pensin (vinculadas con la vejez).

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Tambin, mediante el Sistema Nacional de Salud cubre durante toda la existencia las contingencias relacionadas con la enfermedad y su prevencin. Adems, otorga cobertura durante la totalidad de la vida laboral (Rgimen de Riesgos de Trabajo) y tambin en perodos de inactividad por desempleo (Seguro de Desempleo). Qu son las asignaciones familiares? Las asignaciones familiares son prestaciones monetarias (pagos) que se les otorgan a aquellos empleados que tengan cargas de familia. Dichos pagos no representan un costo para el empleador. Caractersticas de las asignaciones familiares: o El pago de las asignaciones se efectuar junto con las remuneraciones del mes. o Sern abonadas a un solo cnyuge y en relacin a un slo empleo. Cuando el trabajador se desempeare en ms de un empleo tendr derecho a las asignaciones en aquel en que acredite mayor antigedad, a excepcin de la asignacin por maternidad que ser percibida en cada uno de los empleos. o Cuando ambos cnyuges trabajen las asignaciones podrn ser solicitadas por aquel a quien su percepcin en razn de su monto le resulte ms beneficiosa. o Para el pago de estas asignaciones el trabajador debe encontrarse en relacin de dependencia. Cules son las asignaciones y subsidios familiares? Se establecen las siguientes prestaciones: ASIGNACIONES FAMILIARES Pago de una suma mensual por cada hijo menor de 18 Asignacin por hijo aos de edad que se encuentre a cargo del trabajador. Pago de una suma mensual que se abonar al trabajador Asignacin por hijo con por cada hijo discapacitado que se encuentre a su cargo, discapacidad sin lmite de edad, a partir del mes en que se acredite tal condicin ante el empleador. Pago, a la mujer trabajadora embarazada independientemente de su estado civil, de una suma equivalente a la asignacin por hijo, que se abonar desde el momento de la concepcin hasta el nacimiento del hijo. Este estado debe ser acreditado entre el tercer y Asignacin prenatal cuarto mes de embarazo, mediante certificado mdico. Para el goce de esta asignacin se requerir una antigedad mnima y continuada en el empleo de tres meses. Pago de una suma de dinero que se har efectiva en el mes de marzo de cada ao. Esta asignacin se abonar por cada hijo que concurra regularmente a establecimientos de Enseanza Primaria y Secundaria o Asignacin por ayuda bien, cualquiera sea su edad, si concurre a escolar establecimientos oficiales o privados donde se imparta Educacin Diferencial. Requiere la presentacin de certificado emitido por la institucin educativa correspondiente.

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Asignacin por maternidad

Asignacin por nacimiento

Asignacin por adopcin

Asignacin por matrimonio

Pago de una suma igual a la remuneracin que la trabajadora hubiera debido percibir en su empleo, que se abonar durante el perodo de licencia legal correspondiente. Para el goce de esta asignacin se requerir una antigedad mnima y continuada en el empleo de tres meses. Pago de una suma de dinero que se abonar en el mes que se acredite tal hecho ante el empleador. Para el goce de esta asignacin se requerir una antigedad mnima y continuada en el empleo de seis meses a la fecha del nacimiento. Pago de una suma dinero, que se abonar al trabajador en el mes en que acredite dicho acto ante el empleador. Para el goce de esta asignacin se requerir una antigedad mnima y continuada en el empleo de seis meses. Pago de una suma de dinero, que se abonar en el mes en que se acredite dicho acto ante el empleador. Para el goce de este beneficio se requerir una antigedad mnima y continuada en el empleo de seis meses. Esta asignacin se abonar a los dos cnyuges cuando ambos se encuentren en las disposiciones de la presente ley.

Es importante aclarar que los importes de las asignaciones familiares no son nicos sino que varan segn: 9 zona geogrfica de residencia del trabajador y 9 nivel de ingresos del trabajador. En qu consiste la nueva Asignacin Universal por Hijo? La Asignacin Universal por Hijo para Proteccin Social est destinada a aquellos nios, nias y adolescentes residentes en la Repblica Argentina que no tengan otra asignacin familiar y pertenezcan a grupos familiares que se encuentren desocupados o se desempeen en la economa informal. Es una prestacin monetaria de carcter mensual, que se abonar a uno solo de los padres, tutor, curador o pariente por consanguinidad hasta el tercer grado, por cada menor de 18 aos que se encuentre a su cargo o sin lmite de edad cuando se trate de un discapacitado; en ambos casos, siempre que no estuviere empleado, emancipado o percibiendo alguna otra prestacin. A quines beneficia el Seguro de Desempleo? Cmo? El Seguro de Desempleo beneficia a los trabajadores que estn desempleados. De modo que, cuando se encuentren sin trabajo y sin sustento puedan cubrir sus necesidades primarias. Tiene algunos requisitos: Que el cese de la relacin laboral no se origine por voluntad del trabajador (Esto implica, que es requisito que el trabajador haya sido despedido). Que el desempleado est disponible para trabajar y est buscando un trabajo. De este modo, el Seguro por Desempleo resguarda a la persona desempleada de la falta de trabajo mediante el ingreso de una suma de dinero, tutelada por la Seguridad Social. Al otorgarle esta prestacin econmica se contribuye con la inclusin social del trabajador y su familia.

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Qu caractersticas presenta el Rgimen de Riesgos de Trabajo? Se centra en brindar cobertura ante contingencias vinculadas con los riesgos del trabajo de los trabajadores en relacin de dependencia. Su objetivo es la reparacin en tiempo oportuno del dao sufrido, sin litigio. Las ART son las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo. Son compaas de seguros privadas, tuteladas por la Superintendencia de Seguros de la Nacin. El rgimen presenta 2 aspectos: Preventivo: Apunta a prevenir los accidentes de trabajo (examen pre-ocupacional, examen mdico peridico, control de normas de higiene y seguridad, capacitaciones, etc). Reparador: Hace hincapi en que el trabajador siniestrado pueda zanjar la contingencia que le ha ocurrido. Son prestaciones dinerarias (reparacin monetaria) y no dinerarias (cobertura de salud, rehabilitacin, asistencia psicolgica, etc). Incluye 3 eventos: Accidente laboral propio Accidente in itinere (en el trayecto de la casa al trabajo y viceversa) Enfermedad profesional. Qu cobertura brindan las Obras Sociales y el PAMI? A quines alcanza? Brindan cobertura de salud. Las diferentes obras sociales y el PAMI son prestadores que cubren estas contingencias. Las Obras Sociales otorgan cobertura de salud que alcanza al: trabajador y su grupo familiar primario (cnyuge, hijos hasta 21 aos, hijos hasta 24 aos si estudian, hijos discapacitados, hijos del cnyuge) adherentes (mediante pago de aporte adicional) El PAMI atiende a los jubilados, sus esposos/as, hijos. En qu consiste el Sistema Integrado Previsional Argentino? La Ley 26.425 crea el SIPA - Sistema Integrado Previsional Argentino, un nico rgimen previsional pblico que comprende las siguientes prestaciones de la Seguridad Social: 9 Jubilacin ordinaria 9 Pensin por fallecimiento de un beneficiario 9 Pensin por fallecimiento de un trabajador en actividad 9 Jubilacin por invalidez Qu requisitos son necesarios para acceder a la jubilacin? La jubilacin es la prestacin que recibe el trabajador cuando alcanza la edad correspondiente y los aos necesarios de aporte para culminar su etapa laboral. En lneas generales, los requisitos necesarios para acceder a la jubilacin ordinaria son: Requisitos Edad mnima Aos de aportes Hombres 65 30 Mujeres 60 30

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Actividades para el alumno

Actividad 12: Introduccin a la Ley de Contrato de Trabajo Recursos didcticos Como motivacin se sugiere ingresar en AFIP SIMULADA www.afip.gob.ar/institucional/afipsimulada en el cono Seguridad Social y visualizar los Videos sobre Trabajo nmeros 1, 2 y 3. 1) En grupo, supervisados por el profesor, confeccionar una encuesta (de no ms de 10 preguntas) que permita indagar acerca del trabajo, de distintos aspectos que les interesen de la relacin laboral, condiciones de trabajo, etc. 2) Administrar la encuesta entre familiares, conocidos y amigos que trabajen. 3) Hacer un resumen de los datos ms relevantes que han obtenido. 4) Puesta en comn (por grupos) 5) A qu conclusiones arribaron? 6) Han detectado la presencia de empleo no registrado? En el caso de que haya surgido de las respuestas de las encuestas enumera las diferencias existentes entre el TRABAJO REGISTRADO y el TRABAJO NO REGISTRADO. TRABAJO REGISTRADO TRABAJO NO REGISTRADO

7) De la puesta en comn de las encuestas Qu Convenios Colectivos de Trabajo se han ido mencionando (o sea, bajo qu CCT se encuadran los diferentes trabajadores encuestados?). Listar algunos. Para las prximas actividades Recursos didcticos Como motivacin se sugiere ingresar en AFIP SIMULADA www.afip.gob.ar/institucional/afipsimulada en el cono Seguridad Social y visualizar los Videos sobre Trabajo nmeros 4, 5, 6, 7, 8 y 9. Actividad 13: Deberes y derechos en el contrato de trabajo 1) Formular lo que para vos sean las 3 obligaciones ms importantes del: trabajador y empleador. Trabajador Empleador

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2) Qu diferencias consideras que existirn entre el TRABAJO REGISTRADO y el TRABAJO NO REGISTRADO en relacin con las obligaciones enumeradas en la ficha anterior? TRABAJO REGISTRADO TRABAJO NO REGISTRADO

3)

Por qu crees que es importante el empleo registrado?

Actividad 14: Modalidades del contrato de trabajo 1) Qu modalidad de trabajo consideran que ser la ms conveniente para el empleado? Por qu? 2) Expliquen con sus palabras: En una relacin laboral A qu se denomina perodo de prueba? Indiquen 3 caractersticas que recuerden de ese perodo. 3) Dados los siguientes casos, encuadren a los empleados en la modalidad del contrato de trabajo que les corresponde. ENUNCIACIN DE CASOS 1- Martn tiene una heladera en San Bernardo. Va a tomar a 4 empleados para la atencin de su local. Los necesitar todos los aos slo en los meses de diciembre, enero y febrero. 2- Juan coordina un equipo de analistas de temas tributarios. Consiguieron hacer una investigacin sobre Educacin Fiscal para una importante editorial. Trabajar un grupo de 5 investigadores. 3- Para cubrir una campaa publicitaria destinada al pblico infantil, se necesitarn 8 promotoras con experiencia comprobable en juegos con nios. El contrato ser slo por 1 ao. 4- Una empresa requerir la realizacin, por nica vez, de una certificacin de calidad sobre todo el circuito productivo. Para efectuar esa tarea se utilizar a un empleado de la firma que es Ingeniero Industrial y certifica calidad. 5- Mara es Contadora Pblica. Comenz a trabajar en la AFIP hace 17 aos cuando era una estudiante de Ciencias Econmicas. Actividad 15: Libro especial del artculo 52 de la LCT En grupo, contesten las siguientes preguntas y realicen las actividades sugeridas: 1) En una relacin de trabajo Por qu consideran que es importante el Libro del artculo 52? Mencionen por lo menos 3 razones para c/u: a) para el empleado y b) para el empleador. 2) Para qu creen que puede utilizarse la informacin contenida en el citado libro? 3) Adems del Libro del artculo 52 qu otros registros o planillas sirven para documentar la relacin laboral? 4) Armen en un archivo Excel una planilla que contenga los datos requeridos por el Libro del artculo 52 de la LCT.
QU MODALIDAD DE CONTRATO USARN?

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5) Inicialmente, carguen en la planilla de Excel creada los datos de los compaeros que integran el grupo (inventando aquellos que no les sea posible llenar con informacin real). 6) Utilizando la planilla de Excel, si ustedes ya han inventado sus empresas simuladas vuelquen en ella los datos de los empleados simulados. En el caso que los miembros coincidan con la consigna del punto anterior releven otra empresa u otro grupo de trabajo. Actividad 16: Vacaciones y otras licencias 1) Menciona 3 licencias de las cuales el trabajador pueda hacer uso. 2) Teniendo en cuenta los siguientes casos, calcula las vacaciones: ENUNCIACIN DE CASOS 1- Mara tiene 4 aos de antigedad en su trabajo. 2- Jos es empleado bancario y este mes ha recibido la medalla por pertenecer a la entidad por 30 aos. 3- Ana ha ingresado a la empresa hace justo un ao. 4- Pedro ingres a trabajar en un local de venta de calzado el 2 de febrero del 2002. 5- Ester comenz como secretaria del Dr. Prez el 20 de enero de 1998. 3) Planteadas las siguientes situaciones problemticas, responde las preguntas: a) Graciela y Osvaldo son empleados en una inmobiliaria. Estn casados. Ella se desempea como recepcionista y l como agente inmobiliario. Ambos quieren tomarse vacaciones este verano Pueden tomarse la licencia juntos? Por qu? b) Arturo es el dueo de una agencia de viajes. Le avisa a Marta, una de sus vendedoras, el da martes que le otorga las vacaciones desde el lunes siguiente. Qu est incumpliendo el empleador al informar sto? Por qu? c) El padre de Facundo falleci un domingo. Su jefe le ha dicho que debe reintegrarse a trabajar el da martes Es correcto esto? Si no lo es, explique cmo debera calcularse correctamente esta licencia especial? d) Vernica es empleada de un shopping. El ltimo feriado ha trabajado Cmo debern pagarle? e) Nicols es estudiante. Tiene un examen Cuntos das se puede tomar por examen? Cul es el mximo de das que tiene en el ao? Qu comprobante debe presentar a su empleador? f) Federico fue pap! Cuntos das le corresponden por el nacimiento de su hijo? Actividad 17: Trabajo de mujeres Actividades para indagar conocimientos previos del tema: 1- Responder individualmente: Qu sabs acerca del trabajo de mujeres? Enuncia por lo menos un par de subtemas que consideres que se relacionen con el trabajo de la mujer. 2- En grupos: Qu temas vinculados con el trabajo de la mujer les resultan ms interesantes? 3- Puesta en comn.
CUNTOS DAS DE VACACIONES LE CORRESPONDEN?

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Actividades de aprendizaje: 4- Leer la ficha sobre TRABAJO DE MUJERES que se present en este captulo (en 2.6). 5- Elaboren en grupos una red conceptual, un esquema de contenido, un afiche o alguna sntesis sobre los aspectos principales de esta temtica. 6- Realiza un ensayo breve sobre la importancia de la proteccin especial del TRABAJO DE MUJERES. 7- Puesta en comn. 8- Busquen algn Convenio Colectivo de Trabajo (Empleados de comercio, Docentes, Empleados pblicos, etc) y examinen qu dispone el CCT elegido sobre el trabajo de las mujeres a) El Convenio Colectivo de Trabajo analizado respeta las condiciones enunciadas en la Ley de Contrato de Trabajo? b) En algunos aspectos el CCT mejora las condiciones de la LCT En cules? 9- De los temas planteados, cules sern las diferencias para la mujer entre el trabajo registrado y el no registrado? TRABAJO REGISTRADO TRABAJO NO REGISTRADO

10- Qu condicin laboral consideran que ser ms favorable para la mujer trabajadora? Actividad 18: Otros temas de la Ley de Contrato de Trabajo I - Responda individualmente las siguientes preguntas: 1) Entre qu edades se contempla el trabajo de menores? 2) El trabajo de menores de 14 aos est prohibido en todos los casos? 3) Cul es la jornada laboral legal habitual para los trabajadores de 16 a 18 aos? 4) Cul es la jornada mxima legal para los trabajadores de 16 a 18 aos? 5) Pueden los menores realizar trabajos en la jornada nocturna? 6) Quin lleva la carga de culpa en caso de accidente de un menor durante su prestacin de servicios? 7) En lneas generales, cul es la edad mnima de admisin al empleo? 8) Cuando cumplan jornadas de trabajo o realicen tareas propias de trabajadores mayores: Cmo deber ser la remuneracin abonada a los menores? 9) Cul es el perodo mnimo de vacaciones que se deben asignar a un trabajador menor? 10) Seale 4 caractersticas del Contrato de Trabajo de Aprendizaje. II- A su criterio, qu aspectos de los enunciados en esta clase- se vern vulnerados en una relacin laboral marginal (trabajo no registrado).

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Actividad 19: Remuneraciones A- Leer la ficha: REMUNERACIONES (que se present en este captulo en el punto 2.8). B- Decidir para cada caso cul es la opcin correcta: 1) La remuneracin con respecto al Salario Mnimo Vital y Mvil no puede ser: Igual Menor Mayor Ninguna de las anteriores 2) La caracterstica de la remuneracin que seala que sta no puede sufrir disminuciones se denomina: Igualdad Continuidad Supervivencia Intangibilidad 3) El pago - para la remuneracin mensual o quincenal - se efectuar una vez vencido el perodo que corresponda dentro de los siguientes plazos mximos: 4 das hbiles 5 das hbiles 6 das hbiles 7 das hbiles 4) El Sueldo Anual Complementario (SAC) ser abonado en dos cuotas cada ao en las siguientes fechas, la 2 el 31/12 y la 1 el: 13/06 14/02 30/06 31/10 C- Incorporar la letra inicial de c/u de las diferentes situaciones en la columna correspondiente del cuadro: a) Juan tiene 18 aos y casi 1 de antigedad en su trabajo. A veces le pagan el 10, a veces el 12 o cuando el patrn tiene plata. b) Pedro nunca tuvo recibo de sueldo. c) Mara tiene recibo de sueldo computarizado con el logo de su empresa. Le entregan su copia todos los meses. d) Fernanda est mensualizada le pagan antes del 4 da hbil del mes. e) Martn trabaja hace 4 aos. Ni sabe lo que es el SAC (aguinaldo). f) A Florencia le pagan un aguinaldo re-grande porque el SAC incluye en la liquidacin la parte correspondiente a un plus especial que la empresa les abona en febrero a todos los empleados Qu se comprar? g) A Marcos le depositan el sueldo mediante cajero de la red Link. Su amigo Alberto cobra en cajeros de la red Banelco. h) A Mariana su jefe le va pagando de a puchitos, cuando puede. Si tiene suerte a fin de mes le va a pagar parte de los salarios atrasados. i) Horacio no llega a cubrir el Salario Mnimo Vital y Mvil. j) Elena est orgullosa de su hijo, es muy estudioso. Su empleador lo valora pagndole re-bien (siempre muy por encima del Salario Mnimo Vital y Mvil). Desde que comenz su relacin laboral est registrado ante la AFIP.

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TRABAJO REGISTRADO

TRABAJO NO REGISTRADO

D- Registrado o no registrado: Debatir grupalmente acerca de cul ser el trabajo ms ventajoso para la sociedad en su conjunto. Dar fundamentos. E- Realizar un breve ensayo en defensa de tu postura. Efectuar una puesta en comn.

Actividad 20: Prestaciones de la Seguridad Social Actividades para indagar conocimientos previos del tema: a) Qu es para vos la Seguridad Social? b) Qu hace la Seguridad Social? c) A quines beneficia la Seguridad Social? Actividades de aprendizaje: I- Asignaciones familiares a) Ingresar a la pgina de la ANSES (www.anses.gob.ar) b) Completar la siguiente tabla con los montos actualizados correspondientes a tu zona. MONTOS DE ASIGNACIONES FAMILIARES ($) Asignacin por hijo Asignacin por hijo con discapacidad Asignacin prenatal Asignacin por ayuda escolar Asignacin por maternidad Asignacin por nacimiento Asignacin por adopcin Asignacin por matrimonio c) Elegir otra zona (por ejemplo: Tierra del Fuego) Qu importes se modificaron con respecto a la jurisdiccin en donde viven? II- Jubilaciones Dados slo los siguientes datos: En qu casos corresponder otorgar el beneficio jubilatorio? Por qu? Un hombre tiene 62 aos de edad y 32 de aportes. Un hombre tiene 65 aos de edad y 10 de aportes. Un hombre tiene 66 aos de edad y 34 de aportes. Una mujer tiene 58 aos de edad y 35 de aportes. Una mujer tiene 60 aos de edad y 30 de aportes. Una mujer tiene 62 aos de edad y 20 de aportes.

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III- Asignacin Universal por Hijo para Proteccin Social Para profundizar este tema de actualidad; investigar en artculos periodsticos, internet y/o en la web de la ANSES (www.anses.gob.ar): - Quines pueden cobrar esta prestacin? - Qu requisitos se deben cumplir? - Cunto se pagar? - Otros datos de inters. IV- Registrado y no registrado: a) Decir a qu prestaciones de la Seguridad Social tienen acceso los trabajadores registrados y los no registrados? Completar la siguiente tabla indicando: SI o NO. PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL ASIGNACIONES FAMILIARES: Asignacin por hijo Asignacin por hijo con discapacidad Asignacin prenatal Asignacin por ayuda escolar Asignacin por maternidad Asignacin por nacimiento Asignacin por adopcin Asignacin por matrimonio SEGURO DE DESEMPLEO (en caso de despido ) RGIMEN DE RIESGOS DE TRABAJO (ART) OBRAS SOCIALES (o PAMI en el futuro) JUBILACIN (en el futuro) TRABAJADOR REGISTRADO TRABAJADOR NO REGISTRADO

b) En pequeos grupos, realizar una produccin que represente los beneficios de la Seguridad Social en la vida del trabajador: afiche, collage, maqueta, cancin, rima, ensayo, etc. c) Elegir los 3 mejores dispositivos del curso. d) Disear una pequea exposicin (utilizando los recursos elegidos) para comentarle a tus compaeros de otros cursos o de otros aos las ideas principales sobre la Seguridad Social en la vida de los ciudadanos. Recursos didcticos Como cierre del tema se sugiere ingresar en AFIP SIMULADA www.afip.gob.ar/institucional/afipsimulada en el cono Seguridad Social y visualizar los Videos sobre Trabajo nmeros 10 y 11.

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Respuestas: Actividad 16: Vacaciones y otras licencias Respuestas a los casos: 1) 2) 3) 4) 5) 14 das 35 das 14 das 21 das 28 das

Respuestas a las situaciones problemticas: a) b) c) S, porque son matrimonio y as lo prev la Ley de Contrato de Trabajo. Est incumpliendo el plazo mnimo de aviso de vacaciones, que no debe ser menor de 45 das. No lo es. Como el padre falleci un da domingo la licencia especial deber comenzar a computarse desde el da hbil siguiente. Los 3 das comienzan a correr desde el lunes. Por lo tanto deber reintegrarse el jueves. Como Vernica prest servicios en da feriado cobrar la remuneracin normal de los das laborables ms una cantidad igual. Nicols puede tomarse 2 das corridos por examen, con un mximo de 10 das anuales por este concepto. Al reintegrarse a trabajar debe presentar a su empleador certificado acreditando el examen. Por nacimiento de hijo a Federico le corresponden 2 das corridos.

d) e)

f)

Actividad 18: Otros temas de la Ley de Contrato de Trabajo Respuestas a las preguntas: 1) 2) De 14 a 18 aos los menores podrn celebrar contrato de trabajo. S. Excepto que haya autorizacin del ministerio pblico para trabajar en empresas familiares y no se someta a los menores a tareas nocivas. 3) 6 horas diarias o 36 horas semanales. 4) Se puede extender a 8 hs diarias o 48 semanales con autorizacin de autoridad administrativa. 5) No. 6) El empleador, salvo que el menor se encontrara en un sitio de trabajo en el que fuera ilcita o prohibida su presencia y sin conocimiento del empleador. 7) 16 aos. 8) Igual a la remuneracin de los trabajadores mayores. 9) Las personas menores de 18 aos gozarn de un perodo mnimo de licencia anual por vacaciones no inferior a 15 das. 10) Algunas caractersticas del Contrato de Trabajo de Aprendizaje pueden ser: 9 Tendr una finalidad formativa terico-prctica. 9 Se celebrar por escrito entre un empleador y un joven sin empleo, de entre 16 y 28 aos. 9 El contrato de trabajo tendr una duracin mnima de 3 meses y una mxima de 1 ao. 9 La jornada de trabajo de los aprendices no podr superar las 40 horas semanales, incluidas las correspondientes a la formacin terica.

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