AUDITORA ESTADOS FINANCIERO 1.1.

- DEFINICIN: La auditora es un examen crtico y sistemtico sobre una materia realizado por una persona distinta a quien genera la informacin, con el objeto emitir una opinin independiente. 1.1.2.- CLASIFICACIN: Segn el punto de vista que se observe la auditora se puede clasificar: - Segn quin la realiza - Segn la Frecuencia - Segn el Propsito - Segn el Alcance A) Segn quin la realiza tenemos: a) Auditora Interna: Examen de una unidad o componente de la organizacin realizado por un empleado de staff, llamado Auditor Interno. El rea principal de accin de este tipo de auditora es el control interno, con el propsito de mejorar la eficiencia administrativa de la empresa. b) Auditora Externa: Examen de Estados Financieros, componente o unidad realizado por una persona ajena a la empresa, llamado Auditor Externo, con el propsito de emitir una opinin independiente de la materia en evaluacin. El rea principal de accin de este tipo de auditora es el examen de la razonabilidad de los Estados Financieros. B) Segn la Frecuencia: a) Auditoras Continuas: Son aqullas que se realizan en tiempos regulares, dependiendo del objetivo que genera el examen, por ejemplo, en las sociedades annimas las Auditora a los Estados Financieros. b) Auditoras Peridicas: Son aqullas que se realizan en intervalos de tiempos largos o espordicamente, por ejemplo, auditora al cambio de sistemas. C) Segn el Propsito: a) Auditora Estados Financieros: Es aqulla que se realiza con el objeto de pronunciarse sobre la razonabilidad de la informacin que entregan los Estados Financieros y si sta se ajusta a los PCGA.

b) Auditora a Sistemas Computacionales: Es aqulla que se realiza a los sistemas mecanizados que procesan informacin significativa, con el propsito de depositar confianza en los antecedentes entregados por dicho sistema. Generalmente se realiza por un especialista en sistemas y sus resultados van en apoyo a la Auditora de Estados Financieros. c) Auditora Operativa: Es aqulla que se realiza a la gestin empresarial con el fin de evaluar y mejorar los controles y procedimientos administrativo, lo que conduce a incrementar la eficiencia de la empresa.

D) Segn el Alcance: a) Auditora Selectiva: Es aqulla en que se examinan una porcin del objeto de estudio, es decir, se aplican criterios de seleccin de muestra. Lo que permite proyectar los resultados obtenidos de la muestra al universo total. b) Auditora Detallada: Es aqulla en que se revisa el 100% o el mximo posible de la informacin que se dispone a examinar.

1.2.- ENFOQUES DE AUDITORIA 1.2.1.- ENFOQUE TRADICIONAL El concepto auditora de estados financieros ha ido transformndose con el tiempo. A principios de siglo la auditora estaba enfocada a las grandes empresas y consista principalmente en la visualizacin de activos y verificacin de la mayor cantidad posible de transacciones u operaciones individuales; por la naturaleza del trabajo de auditora se requera un equipo numeroso de auditores. En la segunda parte del siglo comienza a normarse el trabajo de auditora, con esto el concepto de eficiencia es integrado a la auditora. De esta forma se comienza a desarrollar y profundizar los conceptos de: a) Planificacin: Etapa del proceso de auditora, en la cual se intenta preveer los procedimientos que se aplicarn para obtener los elementos de juicio para sustentar la opinin. b) Anlisis de los sistemas de control interno: Al establecer que la opinin del auditor no se refiere a la certeza de la exactitud de la informacin financiera, sino a la razonabilidad de la misma, ya no es necesario verificar la totalidad de la documentacin y se hace posible depositar confianza en la informacin que entregan los sistemas de informacin. Para poder depositar confianza en los sistemas de informacin, primero se deben evaluar la efectividad de estos, para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditora. c) Tcnicas de Muestreo: Al hablar de razonabilidad los auditores comienzan a utilizar tcnicas de muestreo en la seleccin de la evidencia a examinar, de modo que la eleccin de sta no sea arbitraria, basndose en el criterio del auditor. d) Pruebas de auditora: Con este enfoque se consigue describir detalladamente los procedimientos a travs de los cuales se logra obtener validez de los saldos que conforman los estados financieros: arqueos; inventarios; circularizaciones o confirmaciones de saldos, etc. 1.2.2.- ENFOQUE EMPRESARIAL El nuevo enfoque de auditora surge con la necesidad de adaptarse a los cambios de la poca en que se vive, con el fin de maximizar las condiciones de competitividad aminorando los costos del trabajo de auditora. Este enfoque es verstil y dinmico; puede ser aplicado a cualquier tipo de empresa. Las caractersticas principales que fundamentan este enfoque son: a) Enfoque de arriba hacia abajo: El objetivo de la auditora es opinar sobre la razonabilidad de los Estados Financieros en su conjunto y no sobre las transacciones o saldos individuales. Por consecuencia el enfoque ser de arriba hacia abajo. La auditora no comienza con el anlisis de saldos, sino un anlisis del negocio, su organizacin, contexto econmico, sistemas de informacin, etc. b) nfasis en el conocimiento del negocio: No se puede opinar sobre la razonabilidad de los Estados Financieros si no se comprende el negocio; cules son los principales ingresos y costos de la empresa; dnde comercializa sus productos; cules son sus polticas de financiamiento, etc. Difcilmente se podrn seleccionar adecuados procedimientos de auditora si se desconoce el funcionamiento de la empresa. c) Enfasis en el criterio profesional: Es fundamental que en todas las etapas de auditora se apliquen criterios adecuados, basados en el conocimiento, experiencia e idoneidad de las personas que intervienen en la auditora. d) Enfoque de auditora a medida: An cuando dos empresas tengan la misma actividad pueden ser sustancialmente diferentes. El nuevo enfoque se adapta a cada caso en particular, puesto que no constituye una metodologa rgida y estandarizada. e) nfasis en la planificacin estratgica: Si se pretende efectuar un examen eficiente, entonces se requiere de una buena planificacin, para ello los miembros ms experimentados del equipo de auditora definirn la planificacin estrtegica ms adecuada para desarrollar la auditora sin haber efectuado procedimiento alguno, sino se basarn en el conocimiento acumulado sobre la empresa auditada. As determinarn los componentes principales, los riesgos de auditora, etc.. f) Afirmaciones que componen los Estados Financieros: Los Estados Financieros son una manifestacin de la gerencia respecto a la situacin patrimonial, los resultados operacionales y cambios en la situacin financiera. Incluyen una serie de afirmaciones explcitas e implcitas de los Activos, Pasivos y hechos econmicos respecto a:

- veracidad de las transacciones y saldos - integridad de las transacciones - adecuada valuacin y presentacin de las transacciones g) Evaluacin de riesgo de auditora: El riesgo de auditora consiste en que se opine sobre Estados Financieros que contengan errores o irregularidades significativos. Para evitar esto debe ponerse mayor nfasis en las reas de mayor riesgo potencial. h) Determinacin de los controles claves: Los sistemas de informacin incluyen diferentes rutinas de controles con diferentes jerarquas. Por ello, para efectos de auditora se seleccionarn para validar su efectividad aquellos controles que ofrezcan mayor satisfaccin de auditora. i) Determinacin de los procedimientos de auditora: De acuerdo con un enfoque de auditora a la medida se seleccionarn procedimientos nicos para cada empresa, dependiendo de las caractersticas del ente auditado. 2.- LA PLANIFICACIN DE LA AUDITORA BAJO EL ENFOQUE EMPRESARIAL 2.1.- CONCEPTOS BSICOS: UNIDAD OPERATIVA: Este concepto hace referencia a trminos fsicos o geogrficos de la empresa, tales como: pases; ciudades; divisiones; plantas; lneas de productos, etc. COMPONENTES: Este concepto est referido a un ciclo de transaccin y tiene relacin directa con partidas de los Estados Financieros. Ejemplo: - Disponible - Depsitos a Plazo e Ingresos Financieros - Ventas, Cobranzas y Cuentas por Cobrar AFIRMACIONES: Las afirmaciones corresponden a manifestaciones hechas por la gerencia respecto a las cifras que componen los EE.FF. ASERCIONES A LOS EE.FF. Para efectos prcticos cada afirmacin o manifestacin se divide en cuatro proposiciones: 1.- VERAZ: La empresa es propietaria y posee derechos respecto de los Activos registrados y los Pasivos contabilizados han sido efectivamente contrados. 2.- CALCULADO Y VALUADO: Las transacciones estn correctamente calculadas y reflejadas a su monto adecuado. 3.- CONTABILIZADO Y ACUMULADO: Todas las transacciones estn includas en los EE.FF.. contabilizadas en las cuentas correspondientes y en el periodo correcto. Las transacciones han sido

4.-PRESENTACION Y EXPOSICION: Los Activos y Pasivos estn correcta y uniformemente resumidos y clasificados. Adems toda informacin necesaria para obtener una adecuada comprensin de los EE.FF. est debidamente expuesta.

RIESGO EN AUDITORIA: La auditora NO puede establecer con CERTEZA que los Estados Financieros estn razonablemente presentados. Por ello, durante la planificacin se deben identificar los riesgos significativos para seleccionar los procedimientos de auditora que se consideran pueden reducir el riesgo a nivel aceptable. En auditora existen tres tipos de riesgo: 1.- RIESGO PROFESIONAL: Es el riesgo de sufrir perjuicio a la reputacin profesional por la asociacin con la empresa examinada.

2.- RIESGOS DEL SERVICIO DE AUDITORIA: Es el riesgo de no prestar un servicio de alta calidad por no haber comprendido las necesidades y expectativas de la empresa auditada. Para disminuir este riesgo durante la planificacin el auditor debe procurar comprender a cabalidad las expectativas de servicio del cliente.

3.- RIESGO DE AUDITORIA: Consiste en la posibilidad de emitir un informe inadecuado por no haber detectado un error o irregularidad significativo. Siempre va a existir un riesgo de audirora, por ello, a mayor riesgo mayor trabajo. a) Riesgo Inherente: Es la susceptibilidad que los Estados Financieros contengan errores o irregularidades sin considerar la efectividad de los sistemas de control. Al evaluar el riesgo inherente se deben considerar los siguientes factores: i) Naturaleza del negocio a auditar: producto o servicio que comercializa; tendencias econmicas; polticas financieras; estructura organizacional. ii) Naturaleza de las transacciones y actividades del negocio: subjetividad o complejidad de la contabilizacin de las transacciones, significatividad de los montos de los Estados Financieros en su conjunto, etc. iii) Sistemas contables y de informacin: diseo y efectividad de los sistemas de informacin utilizados por la empresa. b) Riesgo Control: Es el riesgo que los sistemas de control utilizados por la empresa, includa la auditora interna no puedan evitar o detectar errores o irregularidades significativbas en forma oportuna, los cuales afectan los Estados Financieros. La evaluacin del riesgo control est basada en la comprensin de los sistemas de control, sus fortalezas y debilidades, y los tipos de errores o irregularidades que no podran ser detectados por la empresa. c) Riesgo de Deteccin: Es el riesgo que los Estados Financieros contengan errores o irregularidades significativos que no hayan sido detectados a travs de la aplicacin de los procedimientos de auditora. El riesgo de deteccin puede tener su origen en: no examinar toda la evidencia disponible, ineficacia del procedimiento de auditora seleccionado o deficiencias en la aplicacin de los procedimientos de auditora.

2.2.- LA PLANIFICACION Y LOS CONTROLES: 2.2.1.- CONTROL INTERNO Y AUDITORIA: Toda empresa en mayor o menor grado, posee sistemas de control en apoyo a la direccin para el logro de los objetivos. En la medida que el auditor conozca, analice y comprenda los sistemas de control su labor se tornar ms eficiente. Cuando los controles que funcionen adecuadamente, es posible concluir que las afirmaciones contenidas en los Estados Financieros son vlidas. El auditor debe conocer detalladamente los sistemas en los cuales depositar confianza a la vez que debe proporcionar evidencia de auditora de dichos sistemas. Para obtener evidencia de los sistemas de controles el auditor debe: Conocer los sistemas de informacin y contabilidad. Identificar sus debilidades y fortalezas. Seleccionar de entre las fortalezas aqullos que satisfacen el objetivo de auditora. Evaluar si resulta eficiente evaluar las fortalezas o es ms conveniente aplicar otro procedimiento. Determinar procedimientos adecuados que validen los controles fuertes en que se desea confiar. Evaluar la inexistencia de controles y aqullos dbiles para determinar cmo afectan la auditora y proponer a la administracin medidas correctivas

Por todo lo anterior el auditor debe realizar procedimientos tendientes a: Conocer los sistemas de informacin. Relevar los sistemas de la forma ms eficiente. Identificar los controles en que se depositar confianza. Determinar procedimientos que permitan comprobar la efectividad de los controles en que se confiar. Informar a la gerencia sobre la ausencia de controles, como de las deficiencias que poseen los existentes y sugerir medidas correctivas.

2.2.2.- SISTEMAS Y CATEGORIAS DE CONTROLES 2.2.2.1.- SISTEMAS DE INFORMACION CONTABLE Un sistema es un conjunto de elementos estructurados de una manera lgica y organizada, que operando coordinadamente, tiene como finalidad alcanzar un determinado objetivo. Los objetivos principales de los sistemas de contabilidad y de control son: Salvaguardar los activos Otorgar confianza en la informacin contable Promover la eficiencia operativa Adhesin a las polticas de la empresa Los sistemas de control se disean de manera que: Resulten efectivos para los propsitos de la direccin No generen ineficiencias por burocrcias innecesarias Se ajusten a la relacin costo/beneficio El diseo de sistemas de control se realiza de acuerdo con: los objetivos recursos disponibles complejidad de las operaciones 2.2.2.2.- CATEGORA DE CONTROLES Ambiente de Control Controles Directos Controles Generales A) Ambiente de Control: El ambiente control determina el marco en que operaran los diversos sistemas preventivos, puesto que establece las condiciones de los sistemas de contabilidad y el grado de confiabilidad de estos. El ambiente tiene gran influencia en el enfoque de auditora a utilizar, por lo tanto debe conocerse en la etapa de planificacin. El ambiente de control se refleja en: a) Enfoque de la gerencia o direccin superior hacia el control: La gerencia tiene un papel importante en el establecimiento del ambiente de control, puesto que es ella quien determina la intensidad de los controles, de modo que estos sean ltiles, confiables y oportunos en la entrega de informacin para la toma de decisin. b) Organizacin y estructura de la empresa: Una buena estructura organizacional permite un flujo eficiente de la informacin y una adecuada determinacin de responsabilidades. B) Controles Directos: Los controles directos proporcionan satisfaccin de auditora sobre las afirmaciones que contienen los Estados Financieros, puesto que estn diseados para evitar errores o irregularidades. La efectividad de los controles directos dependen del ambiente control y de la existencia de adecuados controles generales. Los controles directos abarcan: a) Controles Gerenciales: Son todos los controles realizados por la gerencia, lo que implica que la revisin de la informacin la ejecuta un individuo distinto a quien la prepara. Dentro de los controles gerenciales ms importantes se encuentran: - presupuestos (preparacin, supervisin, aprobacin y control) - informes por excepcin (transacciones individuales significativas, hechos inusuales)

b) Controles Independientes: Son los controles que realizan personas distintas a quienes procesan la informacin, los ms comunes son: - conciliaciones bancarias - conciliaciones del mayor v/s auxiliares - recuentos fsicos - confirmaciones de saldos c) Controles o Funciones de Procesamiento: Son los controles incorporados a los sistemas de procesamientos de datos. Estos controles los realizan las mismas personas que participan en el proceso de generacin de informacin. Como ejemplo se pueden citar: - preparacin informes de recepcin - cotejo de depsitos - aprobacin de pagos d) Controles para salvaguardar Activos: Son los controles tendientes a resguardar y controlar la existencia fsica de los bienes. Por ejemplo: - controles de entrada y salida de existencias - controles sobre activos fijos o inversiones - controles de accesos a los sistemas computadorizados C) Controles Generales: Los controles generales lo constituyen la organizacin y segregacin de funciones de la empresa. A travs de estos controles se persigue que las relaciones dentro de la entidad se realicen con limitaciones de responsabilidad y autoridad. Toda segregacin de funciones debe definir: - quin inicia o decide una operacin - quin la registra - quin la controla 2.3.- PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Los procedimientos de auditora pueden dividirse segn la evidencia que brindan, en la prctica resulta difcil clasificarlos ya que muchos cumplen un doble propsito. No obstante, es usual designarlos en: Sustantivos y Cumplimientos: 2.3.1.- PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS: Proporcionan evidencia directa sobre la validez de las transacciones y saldos includos en los registros contables, por consiguiente sobre las aserciones. Los procedimientos sustantivos se dividen en: Procedimientos Anliticos: Implican el estudio de la informacin financiera utilizando comparaciones con otros datos relevantes. Los procedimientos analticos se basa en la premisa de que existen relaciones en los datos y que continan existiendo en ausencia de informacin que evidencie lo contrario. Ejemplo: - Verificacin razonabilidad general - Anlisis de tendencias (liquidez, rentabilidad, etc.) - Anlisis secciones cruzadas (Ventas v/s Cuentas x Cobrar) Pruebas Detalladas de Transacciones y Saldos: Se utilizan sobre partidas que conforman un componente mediante la aplicacin de criterio selectivo, tales como: - Partidas inusuales individualmente significativas - Una parte estratificada del universo basada en cantidades monetarias o alguna otra caracterstica - Muestra representativa Ejemplo pruebas detalladas: - Inspeccin de datos y registros - Observacin fsica - Confirmacin - Reproduccin

2.3.2.- PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO: Proporcionan evidencia de que los controles existen, que son aplicados efectiva y uniformemente. Ejemplo: - Indagacin - Observacin - Procedimiento de Diagntico - Actualizacin de Sistemas - Inspeccin documentacin - Seguimiento transaccional

2.3.3.- JERARQUIA DE EVIDENCIA DE AUDITORIA

2.4.- PLANIFICACION DE AUDITORIA El objetivo de la planificacin consiste en determinar qu procedimientos de auditora correspondern realizar y cmo y cundo se aplicarn. La planificacin es una etapa del proceso de auditora, sin embargo, planificar es un proceso en s. Si bien, la planificacin se encuentra al comienzo de la labor de auditora, sta puede realizarse o modificarse sobre la marcha. Para conseguir un trabajo eficiente y eficaz es necesario una adecuada planificacin. Para concebir una buena planificacin es necesario que su preparacin sea creativa, positiva e imaginativa, esto es, tener en cuenta las distintas alternativas existentes para realizar un trabajo. Con este fin podemos dividir la planificacin en dos etapas: Estratgica y Detallada. 2.4.1.- PLANIFICACION ESTRATEGICA En esta etapa de la planificacin se debe definir cul ser la estrategia a seguir basados en el conocimiento y/o informacin que se tenga del ente a auditar. La planificacin estratgica se divide en tres ciclos: Conocimiento Acumulado; Obtencin de Informacin Adicional; y Decisiones Preliminares por Componentes. Conocimiento Acumulado Este punto es aplicable en audiroras recurrentes. La comprensin del negocio de la empresa auditada es fundamental para realizar una planificacin efectiva y una auditora eficiente. Si bien, los informes de auditora se refieren a un periodo de tiempo determinado (generalmente un ao), el negocio (mercado, producto y condiciones econmicas) y la forma de operar (sistemas de control) tienden a permanecer un periodo largo de tiempo.

Obtencin de Informacin Adicional La obtencin de informacin adicional est referida a temas aplicables a la auditora en su conjunto, tales como: a) Terminos de Referencia - Determinar la responsabilidad que se asume con el trabajo de auditora, es decir, qu informes debemos emitir. - Conocer expectativas del cliente - Saber si existirn restricciones al trabajo de auditora b) Anlisis del negocio y sus riesgos inherentes Es conveniente contar con suficiente informacin acerca del negocio del cliente a fin de evaluar el medio en que opera, los ejecutivos que la conducen y las circunstancias que puedan llevar al negocio hacia el xito o el fracaso. c) Anlisis del ambiente del sistema de informacin En esta fase debemos conocer la naturaleza y alcance de los sistemas de informacin del ente; software utilizados. d) Anlisis del ambiente control El ambiente control refleja la actitud y compromiso de la gerencia para establecer un clima positivo en la implantacin y ejecucin de operaciones controladas. e) Anlisis polticas contables Indagar si han cambiado o surgido nuevas normas de aplicacin contable; informes que emite la empresa; existencia de anlisis de cuentas; etc.

Decisiones Preliminares por Componentes En esta fase se divide la labor de auditora en partes manejables denominadas UNIDADES OPERATIVAS Y COMPONENTES, hecho esto se analiza la estrategia para cada unidad y componente, para esto se debe considerar dos factores: riesgo inherente y ambiente control.

DECISIONES PRELIMINARES POR COMPONENTES INSTRUCCIONES PARA LA PLANIF. DETALLADA

COMPONENTE

SUB COMPONENTE

SALDO

RIESGO

DECISIONES PRELIMINARES

CONTROL INHERENTE

2.4.2.- PLANIFICACION DETALLADA En la planificacin detallada se trabaja en cada componente en los siguientes aspectos: Definicin de afirmaciones En base a la definicin y deteccin de riesgos por componentes debemos determinar a qu aserciones afectan estos. Seleccin de Procedimientos de Auditora Los procedimientos seleccionados deben cubrir los riesgos Programas de Trabajo Consiste en determinar quin, cundo y cmo aplicar los procedimientos seleccionados. 3.- PAPELES DE TRABAJO 3.1.CONCEPTO Y OBJETIVO Respaldan nuestra opinin sobre los EE.FF. por lo que proporciona una constancia del trabajo de auditora realizado y resultados obtenidos. Sirven de base para la revisin de trabajo por parte del Supervisor de Auditora y como gua para llevar a cabo auditoras siguientes de la misma entidad. 3.1.1. NORMAS DE DOCUMENTACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO Deben contener documentacin de la planificacin y supervisin del trabajo; la evidencia en la cual confiamos a fin de realizar la auditora; las razones que fundamentan cualquier decisin significativa con respecto a la presentacin de la informacin en los EE.FF. y en los Informe del auditor. 3.1.2. OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO a) Proporcionan evidencias del trabajo realizado y las conclusiones obtenidas durante el transcurso de la auditora sobre las cuales se basa el informe. b) Facilitar la revisin realizadas por los niveles superiores del equipo de auditora. c) Ayudar en la coordinacin del trabajo, adoptando un enfoque disciplinado. d) Documentar la informacin que puede ser utilizada en exmenes futuros. e) Registrar informacin til para la preparacin de informes o certificados adicionales. 3.1.3 CONTENIDOS GENERALES DE LOS PAPELES DE TRABAJO a) Plan de auditora : Contiene Planificacin Estratgica, Decisiones Preliminares por Componentes, Planificacin Detallada y Programa de auditora b) Informacin importante del negocio y polticas contables del cliente. c) Evaluacin de la evidencia de auditora. d) Documentacin respecto al ambiente de control y los sistemas de Informacin. e) Anlisis de los montos includos en los Estados Financieros, incluyendo explicaciones de los cambios significativos ocurridos durante el perodo en examen. f) Registro de procedimiento de auditora realizados. g) Registro de la evaluacin de los hallazgos. h) Contener evidencia de una adecuada supervisin y revisin.

3.1.4. INFORMACION QUE NORMALMENTE INCLUYEN LAS PLANILLAS DE TRABAJO: - Nombre Empresa Auditora - Ttulo o propsito de la Planilla - Referencia de la Planilla - Fecha del examen (perodo que se audita) - Iniciales de la persona que prepara la planilla - Fecha en que se prepara la planilla - Referencia al programa de auditora y/o objetivos de la planilla. - Contener descripcin concisa del trabajo realizado y su resultado (qu se concluy del trabajo). - Base de seleccin de muestra si corresponde. - Indicarse las fuentes de informacin - Referencias cruzados con otras planillas - Evidencia de la supervisin del trabajo 3.2.CONFIDENCIALIDAD Los Papeles de Trabajo deben ser guardados por la Empresa Auditora. Cualquier informacin relacionada con hechos ilegales o dolosos hay que tratarlos con mucho cuidado para evitar que lleguen a manos ajenas. Ninguna persona ajena a la empresa auditora debe tener acceso irrestricto a los papeles de trabajos, pero si son requeridos su acceso es limitado. 3.2.1.CASOS EN LOS QUE SE PUEDE FACILITAR LOS PAPELES DE TRABAJO - La casa matriz es auditada por una firma distinta a quien audita una o varias filiales - Cuando se cambia de firma Auditora - Cuando existen litijios (problema legal) - Organismos de control o impositivos que requieren informacin para sus propios exmenes, SII. - Cuando Auditores Internos desean coordinar sus actividades con la auditora externa. 3.3.CONSERVACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO No existen, pronunciamientos legales al respecto, no obstante el colegio de contadores propone un plazo mnimo de siete aos.

3.4.LEGAJOS MAS USADOS - Permanente - Planificacin - Corriente - Resumen - Circularizacin de acreedores y deudores - Aspectos tributarios (clculo Impuesto, tipo de Impuesto, hojas timbradas). - Inventario - otros 3.5.- DESCRIPCION DE LOS LEGAJOS PRINCIPALES: 3.5.1.- LEGAJO PERMANENTE: OBJETIVO: Documentar toda la informacin legal de la Empresa o de otra ndole que tenga vigencia al mediaNo y largo plazo. CONTENIDOS: A) Estatutos de la empresa: - Los estatutos (nombre, obj. social, duracin, capital, domicilio, fecha). - Nombre de los principales socios o accionistas y porcentaje de participacin. - Empresas coligadas o filiales B) Contratos y acuerdos a Largo Plazo - Naturaleza del contrato y vigencia. C) Propiedades Inmuebles y gravmenes de los mismos - Ttulo de propiedades.

- Descripcin Legal - Registro Conservador Bienes Races - Ubicacin - Fecha Adquisicin - Costo de Adquisicin

D) Actas de reuniones del Directorio y Accionistas E) Plan Estratgico F) OTROS 3.5.2.- LEGAJO PLANIFICACION OBJETIVOS: Documentar y dejar en evidencia del proceso de planificacin para lo cual se reune informacin a travs de la cual se desarrolla el proceso de auditora. CONTIENE: 1.- ANTECEDENTES DEL NEGOCIO - Resea Historia - Naturaleza del negocio - Descripcin Geogrfica - Tendencias financieras del Negocio, del mercado y de la empresa. - Organigrama. - Nmina de los directores (nombre de socios, dueos, etc). - Principales clientes y acreedores - Normas tributarias que afectan a la empresa (tipo de impuesto) 2.- SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE Y DE CONTROL - Organigrama Depto. Contabilidad. - Generalidades del Sistema de Informacin - Generalidades del Ambiente de control 3.- AUDITORIA INTERNA Recopilar los resultados obtenidos por auditora interna (trabajos e informes), con el objeto de definir si se confa en el trabajo de auditora interna. 4.- PLAN DE AUDITORIA - Planificacin Estratgica - Decisiones preliminares por componente - Planificacin detallada - Programas de Auditora 3.5.3.- LEGAJO CORRIENTE OBJETIVO: Registrar los procedimientos de auditora aplicados, los hallazgos y conclusiones del examen. CONTENIDO: 1.- Consideraciones generales A) Hechos posteriores al cierre: - Corte Documentario - Pasivos omitidos - Registros contables B) Pasivos contingentes: Contingencia: Hechos sobre los cuales existe una probabilidad de que ocurran, pero no se conoce con certeza su efecto y monto. Existen contingencias de prdidas y ganancias, las ltimas no se registran, las prdidas se contabilizan cuando se sabe o se puede estimar el monto. C) Actas del directorio y accionistas - Si es la primera Auditora, se abarca el mximo de actas de aos anteriores. - Si es recurrente, se abarca la siguiente a la ltima leda en la auditora anterior hasta la ltima del periodo en examen.

D) Balances de Saldos Se incluye Balance General y Estado de Resultado de la empresa, tantos como visitas haga a la empresa E) Coberturas de Seguro Su fin es probar el resguardo de los bienes y para ello se confirma a la Compaa de Seguro sobre: plizas, el bien asegurado, etc. Si no contesta la Compaa, se solicita a la Empresa prepare una planilla de seguro, la cual debe acompaarse de las plizas de seguro contratadas. La planilla de seguro debe contener al menos los siguientes antecedentes:

N CIA. PLIZA ASEGURA DORA

PERIODO DESDE HASTA

RIESGO BIEN CUBIER TO

VALOR DEL BIEN

COBERTURA SEGURO

OBSERV.

F) Compaas vinculadas: - Se detallan las Empresas Relacionadas en que se posee sobre un 10% aquellas en que posee participacin en la administracin. - Se detallan las empresas matrices

G) Control de las horas de Auditora Presupuesto de las horas asignadas, horas terreno, revisin gerente y socio, horas de oficina, luego se debe comparar con lo real. H) Control de solicitud de confirmacin - Se confirman Bancos e Institutos financieras - Circulariza Abogados - Circulariza Cas. de Seguros - Circulariza a Empresas Relacionadas I) Anlisis de Estados Financieros en su conjunto: Se prepara hoja con cuentas ms importantes y se realiza un anlisis financiero comparativo generalmente. Tambin se puede utilizar los Estados Financieros preparados por la empresa. Esto con el objeto de detectar y explicar variaciones significativas. J) Programas de Auditora Se acostumbra algunas veces incluir en este legajo los programas de auditora del Legajo de Planificacin K) Notas de los Estados Financieros no cubiertas en otra parte Para aquellas notas a los Estados Financieros, cuya evidencia no se encuentra documentada y respaldada en otra seccin de este legajo, o bien, en otro legajo; entonces se usa este segmento para auditar dichas notas. 2.- Componentes de los Estados Financieros S : Resultdos A : Disponibles B : Depsitos a plazo y valores negociables C : Deudores por venta D : Otros Activos Circulantes E : Existencias F : Activo Fijo G : Otros Activo largo plazo AA : Pasivos Circulantes BB : Pasivos L/P CC : Patrimonio

3.5.4.- LEGAJO RESUMEN OBJETIVOS: - Sintetizar de manera general , el trabajo realizado y reunir documentacin que acompaa el examen. - Resumir conclusiones y decisiones significativas obtenidas durante el examen - Acumular y resumir los hallazgos significativos para evaluar su efecto individual y/o global de los Estados Financieros. CONTENIDO: Puntos atencin Socio-Gerente Se documentan los asuntos importantes que afecten el alcance, notas explicativas o Informe de Auditora El listado de verificacin de Planificacin de Auditora Es un listado recordatorio del trabajo de auditora dirigido generalmente a la planificacin. Cambios en el Alcance Posterior a la Planificacin Se indica cualquier hecho que haya cambiado el alcance y/o enfoque de auditora. Estados Financieros y Dictamen Aqu se adjuntan el Dictamen y los Estados Financieros Finales. Memorandum Resumen de Auditora Se resumen aspectos relativos a principios contables, normas de auditora u otra informacin en notas que pudieran afectar la razonabilidad de los Estados Finales. Resumen de Posibles Ajustes Se muestran los ajustes resultaran del examen y su efecto en los Estados Financieros. Hay dos tipos de Ajustes: A.- No registrados por la Empresa de caracter significativos B.- Ajustes menores no registrados, pero que en su conjunto podran llegar a ser significativos.

Notas sobre Reuniones Resumen de cada reunin mantenida con las distintas personas de la organizacin. Carta de Gerencia o de Resguardo En la que registra que toda la informacin tiene la administracin respecto a las materias en examen y que ha sido entregada a los auditores. Carta de Abogado Se consulta: - Si hay Juicios pendientes y el grado de avance de los mismos - Las Inscripciones de Propiedades - Las Hipotecas - otros Memorandum del Control Interno Copia de la Carta de Control Interno que enviamos a la gerencia con sus debilidades, recomendaciones y comentarios de los responsables de las reas en las cuales se han detectado deficiencias. Listado de verificacin de conclusin de auditora En cada una de las visitas se debe concluir respecto al objetivo que genera y justifica el trabajo a realizar: - En la visita de Planificacin se concluye sobre los riesgos. - Visita interina se concluye sobre lo adecuado o no de los controles - Visita Prefinal y final se concluye con respecto a la razonabilidad de los saldos. Anlisis variacin de tiempo presupuestado Comparacin tiempo real con lo presupuestado.

Indice de legajos LEGAJO Permanente Planificacin Corriente Resumen Circularizaciones Inventario Tributacin Borrador EE.FF N 1 2 3 4 5 6 7 8