OBLIGACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL TOPES APLICABLES A LOS VALORES REMUNERATORIOS

Todo el sistema de la Seguridad Social se financia fundamentalmente con los ingresos econmicos provenientes de los aportes realizados por los trabajadores, los aportes realizados por los trabajadores autnomos y las contribuciones abonadas por los empleadores o por los organismos que el sistema normativo les determine tal obligacin.

Tanto los porcentuales vigentes para los aportes como los aplicables a los empleadores, se calculan sobre la MASA SALARIAL o bien sobre el salario BRUTO devengado en cada caso. De acuerdo al subsistema de la seguridad social, que se deba abonar, existen para los casos especiales de remuneraciones bajas, topes mnimos que se deben respetar para la determinacin de aportes y contribuciones Cuando las remuneraciones son altas, existen igualmente topes mximos para determinados subsistemas. A modo de ejemplo se incluyen los referentes de topes mnimos y mximos, que rigen al 31-12 2011 Como en todos los casos se recomienda siempre antes de liquidar consultar con las pginas oficiales de los organismos para verificar los valores vigentes actualizados

. INFORMACIN

TOPES A LA BASE IMPONIBLE PARA EL CALCULO DE LOS APORTES Y CONTRIBUCIONES AL SISTEMA INTEGRADO PREVISIONAL ARGENTINO DESDE EL 01/09/2011, INCLUSIVE
CONCEPTOS Aportes al: -Sistema Integrado Previsional Argentino, Ley N 24.241 y sus modificaciones(**) -Instituto de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados, Ley N 19.032 y sus modificaciones BASES IMPONIBLES MAXIMAS DESDE 01/09/2011(*)

$ 16.213,72

Materia: Derecho del Trabajo y la Seguridad Social Profesora: Patricia Sansinena

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-Rgimen Nacional de Obras Sociales, Ley N 23.660 y sus modificaciones -Rgimen Nacional del Seguro de Salud, Ley N 23.661 y sus modificaciones Cuotas Ley Riesgos del Trabajo, Ley N 24.557 y sus modificaciones Contribuciones al: -Sistema Integrado Previsional Argentino, Ley N 24.241 y sus modificaciones -Instituto de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados, N 19.032 y sus modificaciones -Rgimen Nacional de Obras Sociales, Ley N 23.660 y sus modificaciones -Rgimen Nacional del Seguro de Salud, Ley N 23.661 y sus modificaciones -Fondo Nacional de Empleo, Ley N 24.013 y sus modificaciones -Rgimen de Asignaciones Familiares, Ley N 24.714 y sus modificacioneS
(*)Bases imponibles mximas establecidas en la Resolucin General N 3.189 ( B.O. 28/09/2011)
(**)En el caso de los regmenes especiales establecidos en las Leyes N 24.016, N 24.018, N 22.731 y N 22.929 y los Decretos N 137/05 y N 160/05, el clculo de los aportes con destno al Sistema Integrado Previsional Argentino se efectuar sin considerar el lmite mximo para su base imponible.

$ 16.213,72

Sin Lmite Mximo

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TOPES A LA BASE IMPONIBLE PARA EL CALCULO DE LOS APORTES Y CONTRIBUCIONES AL SISTEMA INTEGRADO PREVISIONAL ARGENTINO DESDE EL 01/03/2011 HASTA EL 31/08/2011, INCLUSIVE

CONCEPTOS Aportes al: -Sistema Integrado Previsional Argentino, Ley N 24.241 y sus modificaciones(**) -Instituto de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados, Ley N 19.032 y sus modificaciones -Rgimen Nacional de Obras Sociales, Ley N 23.660 y sus modificaciones -Rgimen Nacional del Seguro de Salud, Ley N 23.661 y sus modificaciones Cuotas Ley Riesgos del Trabajo, Ley N 24.557 y sus modificaciones

BASES IMPONIBLES MAXIMAS DESDE 01/03/2011 HASTA EL 31/08/2011, INCLUSIVE(*)

$ 13.879,25

$ 13.879,25

Materia: Derecho del Trabajo y la Seguridad Social Profesora: Patricia Sansinena

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Contribuciones al: -Sistema Integrado Previsional Argentino, Ley N 24.241 y sus modificaciones -Instituto de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados, N 19.032 y sus modificaciones -Rgimen Nacional de Obras Sociales, Ley N 23.660 y sus modificaciones -Rgimen Nacional del Seguro de Salud, Ley N 23.661 y sus modificaciones -Fondo Nacional de Empleo, Ley N 24.013 y sus modificaciones -Rgimen de Asignaciones Familiares, Ley N 24.714 y sus modificacioneS
(*)Bases imponibles mximas establecidas en la Resolucin General N 3.063 ( B.O. 23/03/2011)
(**)En el caso de los regmenes especiales establecidos en las Leyes N 24.016, N 24.018, N 22.731 y N 22.929 y los Decretos N 137/05 y N 160/05, el clculo de los aportes con destno al Sistema Integrado Previsional Argentino se efectuar sin considerar el lmite mximo para su base imponible.

Sin Lmite Mximo

---------------------------------------------------------------------EJERCITACIONES PRCTICAS: Se ofrecen seguidamente diferentes situaciones vinculadas con el deber de calcular los aportes y contribuciones a los subsistemas de la seguridad social. PORCENTAJES Corresponde descontar sobre la base imponible previsional un 11% para el SIPA (art. 11 de la ley 24.241/93), un 3% para la obra social sindical (art. 16 de la ley 23.660/89) y un 3% para el INSSJP (art. 8 de la ley 19.032/71). Estos porcentuales son los aplicables al salario del TRABAJADOR La base imponible previsional est integrada por el sueldo (completo o proporcional segn el supuesto) y por el aguinaldo (proporcional o completo segn el caso). 2) La base imponible previsional para el clculo de los aportes personales tiene un tope mnimo y un tope mximo (art. 9 de la ley 24.241/93 con sus modificaciones). como ya fuera expresado. A partir del decreto 1.448/08 (octubre de 2008) la base imponible mxima para el clculo de los aportes personales vuelve a ser una sola para los tres subsistemas de la seguridad social (y para el de la LRT), Esa base imponible mxima se viene ajustando en funcin del porcentual % de los aumentos concedidos a los jubilados (a partir de la mencionada ley 26.222/07 y actualmente en virtud del art. 10 de la ley de movilidad de las prestaciones previsionales 26.417/08). 3) El tope mximo para la base imponible previsional a partir del 1/7/08 (con vigencia hasta el mes de febrero de 2009 inclusive) fue establecido por el decreto 279/08 en $7.800.

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El primero de los aumentos de los haberes previsionales bajo el rgimen de la mencionada ley de movilidad de los mismos (la 26.417/08) fue del 11,69% a partir de marzo de 2009, y a partir de septiembre de 2009 se dispuso el segundo de los aumentos del ao del 7,34%. Por resolucin 130/2010 de la ANSES el incremento de los haberes previsionales a partir de marzo de 2010 es del 8,21%
Porlotantoeltopemximodelabaseimponibleprevisionalvigentedesdemarzohastaagosto de2009inclusiveascendaa$8.711.82,apartirdeseptiembrede2009(hastafebrerode2010) seeleva$9.351.30,yapartirdemarzode2010a$10.119.08

. 4) Ese tope mximo de la base imponible previsional est establecido para el sueldo cuando el mismo se paga completo (lo que ocurre normalmente estando vigente la relacin laboral), 5) Cuando se paga el aguinaldo el mismo tiene su propio tope mximo (como las vacaciones que se liquidan cuando la relacin se encuentra vigente, o algn otro concepto remunerativo aparte del sueldo normal que pudiera haber). Cuando el SAC se paga completo (cada media cuota se entiende) equivale al 50% de la base imponible mxima vigente para el sueldo, en cuyo caso durante el ao 2009 se registraban los siguientes valores: $3.900 (7.800 2) hasta febrero, $4.355.91 (8.711.82 2) de marzo hasta agosto, y $4.675.65 (9.351.30 2) de septiembre en adelante. En el ao 2010 hasta febrero el mismo ascenda al mismo valor de $4.675.65 y a partir de marzo a $5.059.54 (10.119.08 20) BASE IMPONIBLE MAXIMA 03-08/2009 Sueldo completo SAC completo Estos son valores anteriores, pues el actual se encuentra al comienzo de la lectura 8.711.82 4.355.91 09/09- 02/10 9.351.30 4.675.65 03-08/2010 10.119.08 5.059.54

6) Cuando el sueldo se paga en forma proporcional por no haberse trabajado completo en el mes del despido, hay que proporcionar el tope mximo mensual de la base imponible a la cantidad de das trabajados en el mes (9.351.30 o 10.119.08 segn el caso, 30 o 31 das, por la cantidad de das trabajados en el mes). En otros trminos, cada remuneracin diaria tiene su tope mximo imponible previsional proporcional al del mes completo.

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ejemplos BASE IMPONIBLE PREVISIONAL MXIMA PARA EL SUELDO PROPORCIONAL Despedido el 12/2/10 9.351.30 28 x 12 = 4.007.70 Despedido el 23/4/10 10.119.08 30 x 23 = 7.757.96

IGUAL PROCEDIMIENTO 7) Lo mismo ocurre cuando el pago del aguinaldo devengado en el semestre del despido es proporcional, en cuyo caso el tope mximo de la base imponible previsional del aguinaldo completo tambin se debe proporcionar a la fraccin trabajada en el semestre, es decir, $4.675.65 o $5.059.54 segn el caso, 6 por los meses trabajados en el semestre del despido (cuando el trabajador es despedido a fin de mes). EJEMPLOS BASE IMPONIBLE PREVISIONAL MXIMA PARA EL SAC PROPORCIONAL Despedido el 30/9/09 4.675.65 6 x 3 = 2.337.82 Despedido el 28/2/10 4.675.65 6 x 2 = 1.558.55 Despedido el 30/4/10 5.059.54 6 x 4 = 3.373.03

SUPUESTOS DE EXTINCIN Si el trabajador no fuese despedido a fin de mes, se deben proporcional los $4.675.65 o los $5.059.54 180 (o 181, o 184 das corridos segn el semestre), por la cantidad de das trabajados en el semestre del despido. En otros trminos, cada mes o cada da que devengan aguinaldo tienen su tope mximo proporcional al del semestre completo (4.675.65 o 5.059.54 6 en un caso, y 4.675.65 o 5.059.54 180 en el otro). EJEMPLOS BASE IMPONIBLE PREVISIONAL MXIMA PARA EL SAC PROPORCIONAL Despedido el 12/2/10 4.675.65 181 x 43 = 1.110.79 Despedido el 23/4/10 5.059.54 181 x 113 = 3.158.72

FORMA DE OPERAR LOS CLCULOS 1.- DETERMINAR LA REMUNERACIN

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A la hora de practicar los descuentos de los aportes personales del trabajador con destino al financiamiento de los tres subsistemas de la seguridad social que se financian en parte con ese tipo de recursos (el rgimen previsional, la obra social de los trabajadores activos y la de los jubilados), en primer lugar se debe seleccionar correctamente la base imponible sobre la cual se los debe calcular, es decir, la remuneracin del trabajador. FIJAR CONCEPTO DE REMUNERACIN A LOS FINES PREVISIONALES Concepto de remuneracin [Art. 6 de la ley del SIPA 24.241/93] Se considera remuneracin, a los fines del SIPA, todo ingreso que percibiere el afiliado en dinero o en especie susceptible de apreciacin pecuniaria, en retribucin o compensacin o con motivo de su actividad personal, en concepto de sueldo, sueldo anual complementario, salario, honorarios, comisiones, participacin en las ganancias, habilitacin, propinas, gratificaciones y suplementos adicionales que tengan el carcter de habituales y regulares, viticos y gastos de representacin, excepto en la parte efectivamente gastada y acreditada por medio de comprobantes, y toda otra retribucin, cualquiera fuere la denominacin que se le asigne, percibida por servicios ordinarios o extraordinarios prestados en relacin de dependencia PARA LIQUIDACIN FINAL De los rubros de la liquidacin final que hemos visto corresponde incluir dentro de dicha base de clculo al sueldo del trabajador (completo o proporcional) y al aguinaldo proporcional (o completo). CONCEPTOS QUE NO SE TOMAN Conceptos excluidos [Art. 7 de la ley 24.241/93] No se consideran remuneracin las asignaciones familiares, las indemnizaciones derivadas de la extincin del contrato de trabajo, por vacaciones no gozadas y por incapacidad permanente provocada por accidente del trabajo o enfermedad profesional, las prestaciones econmicas por desempleo, ni las asignaciones pagadas en concepto de becas. Tampoco se consideran remuneracin las sumas que se abonen en concepto de gratificaciones vinculadas con el cese de la relacin laboral en el importe que exceda del promedio anual de las percibidas anteriormente en forma habitual y regular. No corresponde practicar los descuentos sobre: la indemnizacin por antigedad, la indemnizacin sustitutiva del preaviso, la integracin del mes del despido la indemnizacin sustitutiva de las vacaciones no gozadas.

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Unificacin de la base imponible de los aportes y contribuciones Art. 1 Ser de aplicacin para el Sistema Nacional del Seguro de Salud, el Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados y el Sistema de Riesgos del Trabajo, previstos por las leyes N 23.660, 23.661, N 19.032 y N 24.557, lo dispuesto por el primer prrafo del art. 9 de la ley N 24.241, modificado por su similar N 26.222 que fija los lmites para el clculo de los aportes y contribuciones.

En virtud de la ley de movilidad de los haberes previsionales, la base imponible mxima previsional se ajusta por el rgimen de movilidad de esa ley. Movilidad de la base imponible {art. 10 de la ley 26.417/08} LA NORMA CITADA DISPONE : que la base imponible mxima prevista en el primer prrafo del artculo 9 de la ley 24.241 y sus modificatorias, se ajustar conforme la evolucin del ndice previsto en el artculo 32 de la mencionada ley. La primera aplicacin del ndice incorporado por esta ley arroj un 11,69% de aumento a partir de marzo de 2009 (art. 4 Res ANSeS 135/09), elevando la base imponible mxima a $8.711.82 (art. 7 Res ANSeS 135/09). Por medio de la resolucin 65/09 de la ANSES se fija la base imponible previsional mxima en $9.351.30 a partir de septiembre de 2009 (art. 7), en consonancia con el incremento del rgimen de movilidad de los haberes previsionales del 7.34%. Por medio de la resolucin 130/2010 de la ANSES se fija el incremento de los haberes previsionales a partir de marzo de 2010 en el 8,21% llevando la base imponible mxima a $10.119.08.

La base imponible mxima para el aguinaldo proporcional [Decreto reglamentario 433/94] 1) Para la aplicacin de los lmites mnimo y mximo establecidos por el art. 9 de la ley 24.241, en el clculo de los aportes y contribuciones sern computadas en forma mensual las remuneraciones devengadas a favor del trabajador, con independencia de la modalidad de pago que pudiere haber sido acordada entre las partes. A los referidos fines la suma que se abone al trabajador en concepto de adelanto de vacaciones deber ser computada en forma separada de los dems conceptos que conforme el art. 6 de la citada ley, constituyen remuneracin. 2) Para el clculo de los aportes integrantes de la Contribucin Unica de la Seguridad Social, correspondientes a cada cuota semestral del sueldo anual complementario, ser de aplicacin un lmite a la base imponible equivalente al cincuenta por ciento (50%) del

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tope vigente para las remuneraciones mensuales establecidas en el artculo 9 de la ley 24.241. En el caso de liquidaciones proporcionales del sueldo anual complementario y de las vacaciones no gozadas (sic), la base imponible a considerar en el clculo de aportes no podr ser superior al monto que resulte de ponderar el proporcional diario del tope vigente para las remuneraciones mensuales, por la cantidad de das por los que corresponda el pago de tales conceptos. Por lo que se puede apreciar, para cada cuota completa del aguinaldo el tope mximo imponible previsional estipulado para el sueldo se reduce a la mitad, es decir, a $4.675.65 (9.351.30 2) o a $5.059.54 (10.119.08 2), segn la fecha del despido. Pero para el aguinaldo proporcional el tope mximo debe ser asimismo proporcional. Y as, si un trabajador con un sueldo de $10.000 hubiese trabajado solamente 2 meses en el primer semestre (por ejemplo), tendra un tope mximo para el clculo de los aportes personales sobre el aguinaldo proporcional a febrero de 2010 de $1.558.55 (9.351.30 2 6 x 2), y si hubiese trabajado cuatro meses tendra un tope mximo para el aguinaldo proporcional a abril de 2010 de $3.373.03 (10.119.08 2 6 x 4). Cabe advertir que tambin debe proporcionarse el propio tope mximo para el sueldo cuando no se trabaja el mes completo. Si el trabajador del sueldo de $10.000 hubiese trabajado solamente 5 das en el mes de abril de 2010 (por ejemplo), el sueldo proporcional devengado en ese mes ascendera a $1.666.67 (10.000 30 x 5), una cifra que se encuentra muy por debajo del tope mximo para del sueldo completo a esa fecha de $10.119.08, pudiendo caer en la tentacin por ese motivo de descontarle el 17% del total de los aportes sobre el importe total del sueldo proporcional. El tope mximo de $10.119.08 es para el sueldo completo y por lo tanto se lo debera proporcionar a los 5 das trabajados en ese hipottico caso, para descontarle los aportes personales solamente sobre $1.686.51 (10.119.08 30 x 5). En ese caso el tope mximo del aguinaldo proporcional sera de $2.655.56 (10.119.08 2 181 x 95). conforme los perodos tomados en cuenta para el ejemplo. PREVISIONAL Aportes obligatorios [Art. 10 de la ley 24.241/93] Los aportes y contribuciones obligatorios al SIPA se calcularn tomando como base las remuneraciones Porcentaje de aportes personales del trabajador para el SIPA [Art. 11 de la ley 24.241/93] El aporte personal de los trabajadores en relacin de dependencia ser del once por ciento (11%),

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El porcentaje de los aportes personales a descontar sobre la remuneracin del trabajador para el rgimen previsional a partir de la implementacin del SIJP fue del 11%. Pero hasta diciembre de 2007 (segn el art. 6 del decreto 313/07) el porcentaje se encontraba reducido al 7% para los trabajadores que ya estaban afiliados al rgimen de capitalizacin, de acuerdo con un rgimen transitorio. Los trabajadores afiliados al rgimen de reparto siguieron aportando el 11%, lo mismo que los nuevos trabajadores del rgimen de capitalizacin incorporados a partir del 28/5/07 (segn el art. 5 del decreto 313/07). OBRAS SOCIALES . APORTES Aportes personales para el rgimen de obras sociales [Art. 16 de la ley 23.660/89] Se establecen los siguientes aportes y contribuciones para el sostenimiento de las acciones que deben desarrollar las obras sociales segn la presente ley: b) Un aporte a cargo de los trabajadores que presten servicios en relacin de dependencia equivalente al tres por ciento (3%) de su remuneracin CONCEPTO DE REMUNERACIN PARA LA OBRA SOCIAL REMITE A LA PREVISIONAL Remuneracin [Art. 18 de la ley 23.660/89] A los fines del art. 16 de la presente ley, se entiende por remuneracin la definida por las normas del rgimen nacional de jubilaciones y pensiones para trabajadores en relacin de dependencia INSTITUTO NACIONAL DE SERVICIOS SOCIALES PARA JUBILADOS Y PENSIONADOS (INSSJP) conocido como PAMI Aportes personales para el INSSJP (PAMI) [Art. 8 de la ley 19.032/71 s/ ley 25.615/02] El Instituto contar con los siguientes recursos: d) El aporte del personal en actividad comprendido en el rgimen nacional de jubilaciones y pensiones consistente en el tres por ciento (3%) de su remuneracin conforme a las disposiciones de la ley 24.241/93.

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