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ASUNTO: JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. DEMANDA INICIAL.

Mxico, Distrito Federal, de ___________de septiembre de 2009. H. SALA REGIONAL METROPOLITANA EN TURNO DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA. P R E S E N T E. _________________________, en legal representacin de la empresa denominada ___________, S.A. DE C.V., personalidad que acredito con la copia certificada del poder notarial que exhibo con el presente medio de defensa, con nmero de Registro Federal de Contribuyentes ___________, con domicilio fiscal el ubicado en ____________________, Mxico, Distrito Federal, y sealando como domicilio procesal para or y recibir notificaciones el ubicado en __________________________, ante usted, respetuosamente comparezco para exponer: Que por medio del presente ocurso y con fundamento en los artculos 1, 2, 3, 4, 13, 14 y 15 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, y dems relativos aplicables del Cdigo Fiscal de la Federacin, 1, 2, 11, fraccin, IV, 30, y 31, de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, vengo promoviendo JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO; para lo cual manifiesto: I. RESOLUCIN IMPUGNADA La identificada con nmero de oficio 324-SAT-09-I-G-12253, de fecha 27 de junio de 2009, emitida por el Administracin Local de Auditoria Fiscal del Norte del Distrito Federal, en la que se impone a mi mandante una multa en cantidad de $11,000.00 (once mil pesos 00/100 M.N.). II. AUTORIDAD A LA QUE SE LE ATRIBUYE EL ACTO, SU NOTIFICACIN Y EJECUCIN: El Administracin Local de Auditoria Fiscal del Norte del Distrito Federal. III. ANTECEDENTES Constituyen antecedentes y hechos de la resolucin que ahora se impugna los siguientes: Primero.- En fecha 4 de junio de 2007, mediante oficio nmero 324-SAT_____________, la Administracin Local de Auditoria Fiscal del Norte del Distrito Federal, en ejercicio de las facultades de comprobacin, orden la practica de la visita domiciliaria nmero VVE1100829/07, a efecto de verificar la expedicin de comprobantes fiscales por las actividades que realiza mi representada. Segundo.- El da 12 de julio de 2007, se notific a mi representada la resolucin administrativa, con nmero de oficio 324-__________, de fecha 27 de junio de 2009, emitida por el Administracin Local de Auditoria Fiscal del Norte del Distrito Federal, en la que se impone a mi mandante una multa en cantidad de $11,000.00 (once mil pesos 00/100 M.N.), por no expedir comprobantes fiscales durante la visita domiciliaria del da 14 de junio de 2009. Expuesto lo anterior, y al no estar conforme con la resolucin emitida, se ocurre en la presente va a recurrir la misma, por considerarla totalmente ilegal para lo cual, se formulan lo siguientes:

IV. CONCEPTOS DE IMPUGNACIN. PRIMERO.- SE VIOLAN EN PERJUICIO DE MI MANDANTE LOS ARTCULOS 16 CONSTITUCIONAL, 38, FRACCIN IV, 29 y 29 A y 49, FRACCIN IV, DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN. En primer trmino, resulta necesario recordar el contenido de los artculos 16, prrafo primero, de la Constitucin y 38, fraccin IV, del Cdigo Fiscal de la Federacin, as como la interpretacin que la Suprema Corte de Justicia de la Nacin dio respecto al cumplimiento de la garanta de fundamentacin y motivacin que deben cumplir las autoridades en la emisin de los actos de molestia. As, respecto al artculo 16, primer prrafo, de la Ley Suprema, se dijo que prev que todo acto de molestia debe estar contenido en un mandamiento escrito expedido por autoridad competente, en el que se funde y motive la causa legal del procedimiento. En tanto que, el artculo 38, fraccin IV, del Cdigo Fiscal de la Federacin establece que los actos administrativos a notificar deben reunir, por lo menos, los requisitos de que consten por escrito, que sealen la autoridad emisora y, segn la fraccin IV, estar fundado y motivado y expresar la resolucin, objeto o propsito de que se trate, bastando lo anterior para entender que este precepto pormenoriza la exigencia constitucional de que todo acto de autoridad, para seguridad jurdica del gobernado, debe estar fundado y motivado. Finalmente, por lo anterior integracin jurisprudencia 260, Materia Comn, del dice: que hace a esta garanta de fundamentacin y motivacin, la de la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia sustent la publicada en la pgina 175, del Tomo VI, correspondiente a la Apndice al Semanario Judicial de la Federacin 1917-1995, que

FUNDAMENTACIN Y MOTIVACIN.- De acuerdo con el artculo 16 de la Constitucin Federal todo acto de autoridad debe estar adecuada y suficientemente fundado y motivado, entendindose por lo primero que ha de expresarse con precisin el precepto legal aplicable al caso y, por lo segundo, que deben sealarse, con precisin, las circunstancias especiales, razones particulares o causas inmediatas que se hayan tenido en consideracin para la emisin del acto; siendo necesario, adems, que exista adecuacin entre los motivos aducidos y las normas aplicables, es decir, que en el caso concreto se configuren las hiptesis normativas. A efecto de acreditar lo anterior, se transcribe la resolucin impugnada en la parte en la que se pretende motivar la imposicin de la sancin, la cual es del tenor literal siguiente: en virtud de que esa contribuyente no expide los comprobantes con los requisitos fiscales vigentes, hecho que se pudo comprobar al momento de la verificacin, al proporcionar su nota de Consumo- Venta No. 71974, de fecha 14 de junio de 2007, por importe de $401.09, en la cual se observ que omite sealar en su domicilio fiscal la Delegacin Poltica (Miguel Hidalgo), ya que dice __________, y debe decir a los registros internos que existen en el Servicio de Administracin Tributaria; as mismo, su Cdula de Identificacin Fiscal tiene impreso un No. de Folio que esta ilegible, contraviniendo los artculos 29 y 29-A, fraccin I, del Cdigo Fiscal de la Federacin (l nfasis es aadido) Dichas consideraciones en las cuales se apoya la Administracin Local de Auditoria Fiscal del Norte, del Distrito Federal para sancionar a mi representada, se apoya en las consideraciones plasmadas dentro del acta de visita levantada por el personal verificador adscrito a la referida autoridad, en donde se seala lo siguiente: ...mostr su nota de consumo venta nmero 71974, de fecha 14 de junio de 2007, por importe de $401.09, la cual se tuvo a la

vista y al examinarla, se observ que carece de forma impresa de la Delegacin Poltica, adems la cdula de identificacin fiscal que tiene impresa es ilegible ya que no se ve el nmero de folio de la cdula (El nfasis es aadido) En el caso, el artculo 29 del Cdigo Fiscal de la Federacin obliga a ciertas personas a expedir comprobantes fiscales, como as lo aclara dicho numeral cuando seala cuando las leyes fiscales establezcan la obligacin de expedir comprobantes, sin embargo, es cierto tambin que las personas que efectivamente se les atribuya dicha obligacin de expedir tales comprobantes, el nico momento para su expedicin es cuando realice una operacin en la cual se obtenga un ingreso, hecho que no queda acreditado en el presente asunto, porque la autoridad sancionadora se limita a sostener que la sancin se origina por que el comprobante fiscal nmero 71974, contiene el domicilio de la contribuyente en forma incompleta por el nombre de la Delegacin Poltica (Miguel Hidalgo), as mismo, su cdula de identificacin tiene impreso un nmero de folio que esta ilegible, sin embargo, tales aseveraciones, adems de que resultan insuficientes y excesivas para tener por satisfecho el requisito de motivacin que exigen los numerales precitados, hacen prueba plena en contra de la autoridad demandada, en trminos del artculo 46, fraccin I de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, en cuanto a que pretende sancionarse a mi mandante por una supuesta conducta infractora no prevista en ley, en clara contravencin de lo dispuesto por los preceptos legales invocados, as como por lo sealado en el artculo 75 del Cdigo Tributario Federal. En efecto, de la simple lectura que esa H. Sala se sirva realizar al acta levantada con motivo de la visita para verificar la expedicin de comprobantes fiscales, podr advertir que el personal verificador, tal y como se desprende del folio VVE00032263/2007 el funcionario visitador observ que carece de forma impresa de la Delegacin Poltica, adems la cdula de identificacin fiscal que tiene impresa es ilegible ya que no se ve el nmero de folio de la cdula, pues tomando en cuenta la naturaleza de la visita domiciliaria para verificar la expedicin de comprobantes fiscales, misma que resulta ser sorpresiva, y debe realizarse sobre hechos acaecidos en el momento mismo de su prctica, resulta innegable que la autoridad debe asentar todos los hechos y pormenores que se susciten a fin de acreditar fehacientemente la conducta realizada y no dejar espacio alguno a duda, como lo es si en realidad se cometi o no la infraccin, pues en el caso, la autoridad visitadora observ que de la nota de consumo omiti sealar en el domicilio fiscal el nombre de la Delegacin (Miguel Hidalgo), y que de la cdula de identificacin fiscal es ilegible por un nmero de folio, siendo que para el correcto cumplimiento respecto a la obligacin de expedir comprobantes fiscales, tal y como lo establecen los numerales 29 y 29-A del Cdigo Fiscal Federal, mi representada cumpli con todos y cada uno de los requisitos que se establecen los numerales en comento, y que textualmente regulan lo siguiente: Artculo 29. Cuando las leyes fiscales establezcan la obligacin de expedir comprobantes por las actividades que se realicen, dichos comprobantes debern reunir los requisitos que seala el artculo 29-A de este Cdigo. Las personas que adquieran bienes y usen servicios debern solicitar el comprobante respectivo. Artculo 29-A. Los comprobantes a que se refiere el artculo 29 de este Cdigo, adems de los requisitos que el mismo establece, debern reunir lo siguiente: I. Contener impreso el nombre, social, domicilio fiscal y clave contribuyentes que tengan establecimiento, debern sealar del local o establecimiento en comprobantes. denominacin o razn del registro federal de ms de un local o en los mismos el domicilio el que se expidan los

II. Contener impreso el nmero de folio III. Lugar y fecha de expedicin. IV. Clave del registro Federal de contribuyentes de la persona a favor de quien se expida. V. Cantidad y clase de mercancas o descripcin del servicio que amparen. VI. Valor unitario consignado en nmero e importe total consignado en nmero o letra, as como el monto de los impuestos que en los trminos de las disposiciones fiscales deban trasladarse, desglosando por tasa de impuesto, en su caso. (l nfasis es aadido) En el caso, es conveniente destacar que los preceptos legales en que se apoya la autoridad para sancionar a mi representada, establecen que se impondr la multa en el caso de que no se expidan comprobantes fiscales o cuando los que se expidan carezcan de los requisitos fiscales, sin embargo en la resolucin sancionadora impugnada, se seala textualmente que el motivo de la sancin obedece al hecho de que la hoy empresa actora expide comprobantes por las actividades que realiza, sin el sealamiento del nombre de la Delegacin, como parte del domicilio fiscal, lo cual resulta ilegal pues la pretensin de la sancionadora es excesiva, ya que dicho requisito no est previsto como tal en los preceptos legales transcritos. Se afirma lo anterior, en virtud de que de la lectura a la resolucin impugnada en el presente juicio con nmero de oficio 324-____________, que la sancin se origina porque el comprobante nmero 71974, contiene el domicilio del contribuyente en forma incompleta porque le falta del nombre de la Delegacin Miguel Hidalgo, se aprecia que la autoridad admite que s se asienta el domicilio fiscal, sin embargo exige un requisito no contenido en ley, como lo es el sealamiento de las palabras Miguel Hidalgo. Ello es as, ya que el artculo 10 del Cdigo Fiscal de la Federacin en forma alguna prev (ni algn precepto legal de tal cuerpo normativo) que el domicilio fiscal de las personas morales, como mi representada, deba integrarse de la manera que lo pretende la autoridad, es decir que se componga por el nombre de la colonia, municipio o delegacin (en el caso las palabras Miguel Hidalgo), localidad, cdigo postal y entidad federativa, ni mucho menos se prev que faltando alguno de dichos datos, el domicilio fiscal no se encuentra debidamente sealado. En tal virtud, la sancin impuesta a la hoy empresa recurrente resulta ilegal, ya que no puede considerarse que los comprobantes fiscales que expide mi representada carezcan del requisito del sealamiento del domicilio fiscal por no contener el dato relativo al nombre de la delegacin, por lo que en consecuencia es de sealar que no se actualiza el supuesto para imponer la sancin determinada. Resulta aplicable en estos aspectos la tesis aislada sostenida por Primer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa Del Primer Circuito, visible en el Semanario Judicial de la Federacin, Tomo 133-138, Sexta Parte, Sptima poca, pgina 228 y que es del tenor literal siguiente: "MULTAS. DEFINICION DE LA INFRACCION. Conforme al artculo 16 constitucional, la resolucin que impone una multa debe estar fundada y motivada. Ahora bien, los requisitos de fundamentacin y motivacin no deben tomarse en sentido unvoco y rigorista, que mermara la eficacia de la proteccin constitucional, pues una aplicacin acartonada y rigorista, tratando en forma igual a situaciones diferentes, no implica una adecuada interpretacin de la norma constitucional, que debe ser flexible para adaptarse a situaciones variables. En ese contexto, se debe estimar que tratndose de multas, que tienen el carcter de penas, la fundamentacin legal debe respetar el principio de definicin que se traduce en la expresin "nulla pena sine lege". Es decir, para que se imponga una pena de multa, la conducta infractora debe estar definida con absoluta precisin en la hiptesis de la norma, y no se podra imponer una pena por analoga, ni por mayora de razn, ni por la

extrapolacin de una situacin a otra. Luego si la definicin de la conducta que se sanciona no est definida con toda precisin en la norma, y se hace necesaria una interpretacin elstica de la norma para hacer encajar en ella la conducta, se debe concluir que falta, desde el punto de vista material, la correcta fundamentacin de la pena y que se est violando el artculo 16 constitucional. PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO. Amparo directo 111/79. Pedro Lara Caldelas. 28 de septiembre de 1979. Unanimidad de votos. Ponente: Guillermo Guzmn Orozco." Esto es as, ya que no basta que la fiscalizadora haya sealado en la resolucin a debate que en el comprobante no se asentaba la palabra Miguel Hidalgo como parte del domicilio fiscal y por no contener el dato referido concluir que proceda la imposicin de la sancin. Por otro lado, es ilegal la resolucin contenida en el oficio nmero 324-_____________, porque la misma fue emitida en contravencin de las disposiciones legales invocadas, adems de que como se seal en las consideraciones anteriores, sanciona a mi mandante sin demostrar la configuracin de la hiptesis invocada. En el caso, la autoridad sancionadora se limita a sostener que la cdula de identificacin fiscal tiene impreso en forma ilegible un nmero de folio, hecho que se niega de manera lisa y llana, y que en todo caso deber probar la autoridad emisora de tal resolucin impugnada. Por lo anteriormente expuesto y toda vez que la autoridad emisora del acto recurrido no fund ni motiv suficientemente la sancin que le impuso a mi mandante se solicita a esa H. Sala que declare de manera lisa y llana la resolucin impugnada con apoyo en lo previsto por el artculo 51, fraccin IV de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo al haberse emitido en contravencin de las disposiciones legales aplciadas. SEGUNDO.- LA RESOLUCIN IMPUGNADA ES ILEGAL PORQUE LA MISMA TRANSGREDE EN PERJUICIO DE MI MANDANTE EL CONTENIDO DE LOS ARTCULOS 16 CONSTITUCIONAL, 38, FRACCIN IV Y 49, FRACCIONES III y IV DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN, PORQUE SE NIEGA LISA Y LLANAMENTE QUE SE HAYA ENTENDIDO LA VISITA CON EL ENCARGADO DE LA NEGOCIACIN, AS COMO QUE SE HAYA CIRCUNSTANCIADO POR EL PERSONAL VISITADOR QUE LA PERSONA CON LA CUAL SUPUESTAMENTE SE ATENDI, QUE STA TUVIERA TAL CARCTER. Para efectuar el estudio correspondiente a la materia del presente agravio es conveniente establecer, en primer lugar, el marco constitucional por el que las autoridades fiscales en su calidad de autoridades administrativas, estn en aptitud de practicar visitas domiciliarias. De esta manera tenemos que el artculo 16 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, en sus prrafos primero, octavo y dcimo primero, establece: Artculo 16. Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento. "En toda orden de cateo, que slo la autoridad judicial podr expedir y que ser escrita, se expresar el lugar que ha de inspeccionarse, la persona o personas que hayan de aprehenderse y los objetos que se buscan, a lo que nicamente debe limitarse la diligencia, levantndose al concluirla, una acta circunstanciada, en presencia de

dos testigos propuestos por el ocupante del lugar cateado o en su ausencia o negativa, por la autoridad que practique la diligencia. "...La autoridad administrativa podr practicar visitas domiciliarias nicamente para cerciorarse de que se han cumplido los reglamentos sanitarios y de polica; y exigir la exhibicin de los libros y papeles indispensables para comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales, sujetndose en estos casos, a las leyes respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos." La disposicin constitucional en comento es el resultado de la constante necesidad de regular la actividad estatal en relacin con la intervencin que pudiera tener respecto a los gobernados, y sobre todo cuando se acta por stas sobre la inviolabilidad en el domicilio, por lo cual se reviste un marco legal que otorgue suficiente proteccin a los particulares respecto al ejercicio de las facultades por las autoridades. As, el precepto constitucional vigente resume los requisitos que toda solicitud de informacin y documentacin al amparo del artculo 46 del Cdigo Fiscal de la Federacin debe reunir, y que se identifican de la siguiente manera: a. Constar en mandamiento escrito; b. Ser emitida por autoridad competente; c. Expresar el nombre de la persona respecto de la cual se ordena la prctica de la revisin y que documentacin debe proporcionarse; d. Precisar el objeto que persigue la revisin; y, e. Llenar los dems requisitos que fijen las leyes de la materia. La referida intromisin implica una excepcin a la inviolabilidad del domicilio particular y de los papeles, que se justifica por el inters general que existe en verificar que los gobernados cumplan con los deberes que el legislador establece en relacin con su obligacin de contribuir para el gasto pblico en trminos de lo previsto en el artculo 31, fraccin IV, de la propia Carta Magna. Ahora bien, resulta necesario recordar el contenido de los artculos 42, fraccin V y 49, del Cdigo Fiscal de la Federacin, mismos que prevn lo siguiente: Artculo 42.- Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los crditos fiscales, as como para comprobar la comisin de delitos fiscales y para proporcionar informacin a otras autoridades fiscales, estarn facultadas para: V. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de la expedicin de comprobantes fiscales y de la presentacin de solicitudes o avisos en materia del registro federal de contribuyentes, as como para solicitar la exhibicin de los comprobantes que amparen la legal propiedad o posesin de las mercancas, y verificar que los envases o recipientes que contengan bebidas alcohlicas cuenten con el marbete o precinto correspondiente o, en su caso, que los envases que contenan dichas bebidas hayan sido destruidos, de conformidad con el procedimiento previsto en el artculo 49 de este Cdigo.. (El nfasis es aadido) Artculo 49.- Para los efectos de lo dispuesto por la fraccin V del artculo 42 de este Cdigo, las visitas domiciliarias se realizarn conforme a lo siguiente:

I. Se llevar a cabo en el domicilio fiscal, establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos y semifijos en la va pblica, de los contribuyentes, siempre que se encuentren abiertos al pblico en general, donde se realicen enajenaciones, presten servicios o contraten el uso o goce temporal de bienes, as como en los lugares donde se almacenen las mercancas. II. Al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la diligencia, entregarn la orden de verificacin al visitado, a su representante legal, al encargado o a quien se encuentre al frente del lugar visitado, indistintamente, y con dicha persona se entender la visita de inspeccin. III. Los visitadores se debern identificar ante la persona con quien se entienda la diligencia, requirindola para que designe dos testigos; si stos no son designados o los designados no aceptan servir como tales, los visitadores los designarn, haciendo constar esta situacin en el acta que levanten, sin que esta circunstancia invalide los resultados de la inspeccin. IV. En toda visita domiciliaria se levantar acta en la que se harn constar en forma circunstanciada los hechos u omisiones conocidos por los visitadores, en los trminos de este Cdigo y su Reglamento o, en su caso, las irregularidades detectadas durante la inspeccin. (El nfasis es aadido) Como puede advertirse, los preceptos legales claramente confieren a las autoridades fiscales, como la demandada, la facultad discrecional de practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de la expedicin de comprobantes fiscales, mismas que a pesar de ser discrecionales, deben sujetarse al contenido entre otros de lo previsto por el artculo 49 del Cdigo Fiscal de la Federacin. En efecto, atento a lo previsto por el artculo 49, fraccin II, del Cdigo Fiscal de la Federacin, las autoridades fiscalizadora podrn efectuar la visita de verificacin de expedicin de comprobantes fiscales con quien se encuentre al frente de la negociacin de que se trate. Sin embargo, ello no exime a la autoridad fiscalizadora como la demandada de la obligacin prevista en la diversa fraccin IV de tal numeral, a precisar de manera circunstanciada (asentar los datos relativos a tiempo, lugar y modo de realizacin)corroboradas por el verificador al momento de levantamiento del acta. En efecto, el personal visitador debe asentar los hechos conocidos con motivo de la visita de verificacin de expedicin de comprobantes fiscales en cuestin, particularmente los relativos a la certera identificacin de la persona con quien sta se entiende. En el caso, se niega lisa y llanamente que al momento de efectuarse la diligencia que tal requisito haya sido satisfecho por el personal visitador, pues nicamente se dice que se efectu con quien dijo ser contador adems de que tambin se niega lisa y llanamente que dicha persona tenga el carcter de representante legal, encargado o haya sido quien se encontraba al frente del lugar visitado, pues en ningn momento se circunstanci tal hecho En ese orden de ideas, la resolucin impugnada sancionadora es ilegal pues se emiti dejando de aplicar las disposiciones debidas, pues el personal visitador omiti circunstanciar cmo fue que corrobor que la persona con la que entendi la diligencia tena el carcter de encargado de la negociacin, representante legal o encargado, adems de que se niega lisa y llanamente que la persona que atendi la misma tuviera cualesquiera de esos caracteres, lo que da lugar a que esa H. Sala declare la nulidad

lisa y llana de la misma, atento al contenido de los artculos 51, fraccin IV y 52, fraccin II, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo. Sirven de apoyo a lo anterior, la jurisprudencia del Tercer Tribunal Colegiado del Segundo Circuito II. 3o. 92 A, publicada en el Semanario Judicial de la Federacin, Octava poca, Tomo XIV, del mes de Agosto, pgina 579 y el precedente fincado por el Segundo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Tercer Circuito, publicado en el Semanario Judicial de la Federacin, Octava poca, Tomo XI, del mes de enero, pgina 361; los cuales son del tenor literal siguiente: ACTAS DE VISITA DOMICILIARIA, CIRCUNSTANCIACION DE LAS. El artculo 58 del Cdigo Fiscal de la Federacin, establece como obligacin imperativa para las autoridades fiscales, la de notificar al visitado las causas de determinacin presuntiva en el artculo 55 del propio cdigo, de donde se sigue que, cuando en el desarrollo de una visita domiciliaria, las autoridades fiscales advierten hechos u omisiones como causa de la determinacin presuntiva mencionada, necesariamente deben notificarlo al visitado, para hacer factible que ste cuente con la oportunidad legal de corregir su situacin fiscal en trminos de lo previsto en la fraccin II del artculo 58 invocado. De esta manera, es inexacto que la circunstanciacin de las actas de visita a que se refiere la fraccin IV del artculo 46 del Cdigo Fiscal de la Federacin, no deba ser cumplida sino hasta el acta final de visita, supuesto que, de conformidad con los artculos citados en primer trmino, es una obligacin de las autoridades fiscales la de notificar al visitado los hechos u omisiones advertidos por los visitadores, cuando se est en el caso de proceder a la determinacin presuntiva sealada en el artculo 55 del Cdigo Fiscal de la Federacin, y es un derecho del visitado que se le notifique mediante acta parcial debidamente circunstanciada, tales hechos u omisiones, a fin de que pueda ejercer la autocorreccin de su situacin fiscal en las distintas contribuciones por el perodo sujeto a revisin. TERCER TRIBUNAL COLEGIADO DEL SEGUNDO CIRCUITO. Amparo directo 51/94. Aglomerados Especiales, S.A. de C.V. 24 de mayo de 1994. Unanimidad de votos. Ponente: Fernando Narvez Barker. Secretario: Alejandro Garca Gmez. VISITAS DOMICILIARIAS, ACTAS DE. DEBEN ASENTARSE DETALLADAMENTE LAS ACTIVIDADES QUE EL VISITADOR OBSERVE REALIZA EL VISITADO EN RELACION CON LA OBLIGACION DE EXPEDIR COMPROBANTES POR LAS ACTIVIDADES QUE REALIZA. Cuando una visita domiciliaria tiene por objeto verificar el correcto cumplimiento de disposiciones fiscales en relacin con la obligacin de expedir comprobantes por las actividades que realiza un particular, en el acta relativa, en cumplimiento al artculo 16 de la Constitucin General de la Repblica y 46, fraccin I, del Cdigo Fiscal de la Federacin, deben asentarse detalladamente las actividades que el visitador observe realiza el visitado, y asentar tambin los hechos o pruebas que acrediten que el particular expide o no los comprobantes legales relativos a cada uno de los actos constituyentes de la actividad del visitado, ya que sin ese detalle de hechos y pruebas no puede existir la circunstanciacin del acta de visita, impidiendo al particular defenderse de los hechos precisos y concretos de los que pudiera derivarse una sancin por infringir las leyes fiscales; tanto ms cuando la sancin correspondiente deba aplicarse con base en "el importe total que debi consignarse en el comprobante de que se trate", como es el supuesto del artculo 84, fraccin VI, en relacin con el artculo 83, fraccin VII, del Cdigo Fiscal de la Federacin, pues es lgico que para obtener el total que prev la ley, deben precisarse cada uno de sus parciales, y dar as al causante inclusive la posibilidad de alegar un posible error aritmtico, sin que baste que se asiente en forma general, por las razones ya expresadas, que el visitado no expeda la totalidad de los comprobantes a que estaba obligado, ni que "se calcule" un porcentaje de las notas de ventas que se expiden.

SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL TERCER CIRCUITO. Revisin fiscal 36/92. Arturo Valdez Ortegn S.A. de C.V. 11 de noviembre de 1992. Unanimidad de votos. Ponente: Jos Manuel Mojica Hernndez. Secretaria: Ma. Dolores Celia Snchez Rodelas. Igualmente, es aplicable al caso la tesis de la Sala Regional del Centro II de ese H. Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, de la Quinta poca, visible en la revista que edita ese propio rgano, Quinta poca, Ao VII, nmero 73, Tomo IV, de enero de 2007, pgina 2017, que es del tenor literal siguiente: VISITA DE VERIFICACION DE EXPEDICION DE COMPROBANTES FISCALES. EL ACTA DEBE ESTAR PLENAMENTE CINSCUNSTANCIADA DE QUIEN ATIENDE LA DILIGENCIA.- En trminos de lo previsto en el artculo 49, fraccin II, del Cdigo Fiscal de la Federacin, se permite a las autoridades entender la visita de verificacin de expedicin de comprobantes fiscales con quien se encuentre al frente de la negociacin de que se trate, sin embargo, ello no excluye a la autoridad, de la obligacin prevista en la diversa fraccion IV, del mismo precepto legal, de precisar con todo detalle y menudencia, los hechos conocidos con motivo de la visita de verificacin en cuestin especialmente los relativos a la certera identificacin de la persona con quien sta se entiende, ya que ante la negativa lisa y llana de la demandante de conocer a la persona que se cita como encargada de la negociacin, no se entiende por satisfecha la obligacin de circunstanciacin, ya que no es suficiente con el visitador actuante simplemente asiente en dicha acta, que quien atendi la diligencia era un empleado o encargado, pues es necesario que se asienten los elementos o circunstancias por las que constat y comprob que efectivamente dicha persona reuna tal carcter. (88) Juicio Contencioso Administrativo No. 82/06-09-01-5.- Resuelto por la Sala Regional del Centro II del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 26 de mayo de 2006, por unanimidad de votos.Magistrado Instructor: Adalberto G. Salgado Borrego.- Secretaria: Lic. Rosario de Jess Canales Gmez. V.- PRUEBAS Para acreditar la veracidad de las ilegalidades denunciadas en el capitulo de conceptos de agravios, se ofrecen y se exhiben las siguientes: 1). DOCUMENTALES PBLICAS, consistente en: a) La resolucin administrativa con nmero de oficio 324-____________, de fecha 27 de junio de 2009, emitida por el Administracin Local de Auditoria Fiscal del Norte del Distrito Federal, en la que se impone a mi mandante una multa en cantidad de $11,000.00 (once mil pesos 00/100 M.N.), por no expedir comprobantes fiscales durante la visita domiciliaria del da 14 de junio de 2009, acompaada de sus respectivas constancias de notificacin. b) En el oficio 324-________________, emitida por el Administracin Local de Auditoria Fiscal del Norte del Distrito Federal, en ejercicio de las facultades de comprobacin, orden la practica de la visita domiciliaria nmero VVE1100829/07, a efecto de verificar la expedicin de comprobantes fiscales por las actividades que realiza mi representada. c) Consistente en copia simple de la escritura pblica en que se contiene el poder notarial otorgado al suscrito. 2).- LA INSTRUMENTAL DE ACTUACIONES.- Consistente en todo lo actuado y por actuarse en el presente juicio contencioso.

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3).- LA PRESUNCIONAL.- En su doble aspecto legal y Humano, en todo en cuanto favorezca a los intereses de mi representada.

PUNTOS PETITORIOS En razn de todo lo anteriormente expuesto y fundado, a usted, respetuosamente SE PIDE: V.- PUNTOS PETITORIOS En mrito de todo lo anteriormente expuesto y fundado, a esa Sala Regional, respetuosamente PIDO: PRIMERO.- Se me tenga por presentado en tiempo y forma promoviendo JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO en los trminos de esta demanda, la que se exhibe en original con sus anexos, mas dos juegos en copias simples para efectos de traslado a las autoridades enjuiciadas; solicitando su admisin a trmite previo reconocimiento de la personalidad con que me ostento. SEGUNDO.- Se admitan, desahoguen y valoren conforme a derecho las probanzas que se ofrecen y aportan. TERCERO.- Previos los trmites de ley, dictar sentencia declarando la nulidad lisa y llana de la resolucin impugnada.

PROTESTO LO NECESARIO.

_________________________ REPRESENTANTE LEGAL _____________, S.A. DE C.V.