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1. Se incluye a la venta de bien futuroIndica que se amplia el concepto de venta considerando venta a las operaciones sujetas a condicin suspensiva en las cuales el pago se produce con anterioridad a la existencia del bien. Modificacin del artculo 3 de la Ley
1. Se incluye a la venta de bien futuroPRIMERO LO PRIMERO? QUE SIGNIFICA CONDICION SUSPENSIVA? Cuando el plazo es suspensivo, el acto no surte efecto mientras se encuentre pendiente. Cuando el plazo es resolutorio, los efectos del acto cesan a su vencimiento. Articulo 178 del CC
2. Arras, garanta o depsito Se incluye dentro de la definicin de venta, de prestacin de servicios y de contrato de construccin al arras, garanta o depsito que exceda el lmite que indique el reglamento.
2. Arras, garanta o depsito Arras: Tiene como finalidad establecer un acuerdo entre dos partes para la futura realizacin de alguna operacin econmica en comn.
Arras confirmatorias Arras de retraccin
2. Arras, garanta o depsito Depsito: Es la obligacin de recibir un bien para custodiarlo y devolverlo cuando lo solicite el depositante.
CC Art. 1814
2. Arras, garanta o depsito - REGLAMENTO Nacimiento de la Obligacin Tributaria: El reglamento ha establecido que el lmite para la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construcin ser de manera conjunta el 3%. Con anterioridad dicho lmite era del 15%. Asimismo, la norma reglamentara incluye los nuevos supuestos para los tres tipos de operacin (arras, garanta o depsito).
2. Arras, garanta o depsito Garanta Efecto de afianzar lo estipulado, se trata de algo simblico o concreto que protege y asegura una determinada cosa. Diccionario de la Real Academia Espaola
3. Se deroga el crdito fiscal especial Se ha derogado el crdito fiscal para las empresas que realizaban operaciones ntegramente en el exterior. Caso: Los pasajes dan derecho al crdito fiscal? Modificacin al inciso b) del artculo 18 de la Ley
4. Modificacin a la Ley 29215 La norma actual ha establecido que no se perder el derecho al crdito fiscal si la anotacin de los comprobantes de pago si se efecta antes de que la SUNAT requiera al contribuyente la exhibicin y/o presentacin del Registro de Compras..
4. Modificacin a la Ley 29215 - REGLAMENTO El decreto Supremo N 161-2012-EF ha puesto especial incidencia que el crdito fiscal debe estar en la hoja que corresponda al perodo en el que se dedujo dicho crdito fiscal y que sea alguna de las sealadas en el numeral 3 del artculo 10, con lo cual se hace una referencia a las obligaciones que deben tener los registros. Relacionado al artculo 19 de la Ley
4. Modificacin a la Ley 29215 - REGLAMENTO Pero a la par se han introducido cambios en el numeral 3 del artculo 10, con la finalidad de aclarar el inicio de computo, al sealar que deber realizarse en el Registro de Compras en las hojas que correspondan al mes del pago del impuesto o en las que correspondan a los doce (12) ltimos meses siguientes. Relacionado al artculo 19 de la Ley
4. Modificacin a la Ley 29215 - REGLAMENTO Por ltimo esta norma ha sealado que en determinados casos la SUNAT podr solicitar a las personas que consoliden las operaciones que no dan derecho a al crdito fiscal, que lleven el registro detallado de las mismas Relacionado al artculo 19 de la Ley
5. Deducciones al Impuesto Bruto Con anterioridad se estableca dos condiciones la primera la devolucin de los bienes y la segunda la devolucin de la retribucin. Pero el problema se generaba cuando no exista bienes a devolver por que no haban sido entregado. En este contexto la norma actual establece que: Se ha supeditado la deduccin de la venta de bienes que no se entregaron a la efectiva devolucin de dinero. Modificacin al inciso b) del artculo 26 de la Ley
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6. Deducciones al Crdito Fiscal Al igual que en el caso del Impuesto Bruto, la norma tambin ha establecido como deduccin al crdito fiscal el caso de los bienes que no se hubieran entregado al adquiriente.
7.
El reglamento del IGV ha establecido que : El nacimiento de la obligacin tributaria en los casos en los cuales se determina que es venta interna se producir en la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria que establece la normatividad vigente. La normatividad vigente es la que se refiere al artculo 4 de la Ley del Impuesto General a las Ventas. Pero existen fuertes controversias que pasaremos a analizar. Que pasa con el saldo a favor. Se rectifica y como corren los saldos.
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PAQUETE TURISTICO
13. Derogaron reintegro de crdito fiscal especial para cuarta Se ha derogado el reintegro del crdito fiscal a los generadores de rentas de cuarta categora domiciliados sobre los bienes y servicios que hubieran utilizado para la prestacin de servicios en el exterior.
14. Valor no fehaciente Respecto al valor no fehaciente o no determinado de las operaciones, indicando que ser la SUNAT lo estimar de oficio tomando como referencia el valor de mercado, de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta. En caso el valor de las operaciones entre empresas vinculadas no sea fehaciente o no est determinado, la Administracin Tributaria considerar el valor de mercado establecido por la Ley del Impuesto a la Renta como si fueran partes independientes, no siendo de aplicacin lo dispuesto en el numeral 4 del artculo 32 de dicha Ley.
Modificacin del artculo 42 de la Ley
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14. Valor no fehaciente A falta de valor de mercado, el valor de venta del bien, el valor del servicio o el valor de la construccin se determinar de acuerdo a los antecedentes que obren en poder de la SUNAT.
15. Devolucin de impuestos a turistas En principio el artculo 76 establece que la devolucin se realizar nicamente sobre el IGV, con anterioridad dicha norma estableca adicionalmente la devolucin del ISC. La norma modificada aclara que la salida al exterior debe ser al pas del turista y slo por va area o martima.
Modificacin del artculo 76 de la Ley
15. Devolucin de impuestos a turistas Turista es aquel que entra al pas por lo menos 5 das y menos de 60 das calendarios. La devolucin tambin podr efectuarse a travs de entidades colaboradoras de la Administracin Tributaria. ma.
15. Devolucin de impuestos a turistas -REGLAMENTO La devolucin a que alude el artculo 76 ser de aplicacin respecto del IGV que grav la venta de bienes adquiridos por turistas en establecimientos autorizados
15. Devolucin de impuestos a turistas -REGLAMENTO EL REGISTRO Generar rentas de 3era Pertenecer al Rgimen de Buenos Contribuyentes Vender bienes gravados con el IGV Que el RUC no este baja o suspendido No tener la condicin de no habido o no hallado No cierre o comisos
II.- Percepciones
1. Rgimen de Percepciones del IGV Nuevos Bienes Se incluye al tabaco y sucedneos; pieles (excepto la peletera) y calzado, polainas y artculos anlogos y sus partes, dentro del Rgimen de Percepciones del IGV (venta interna).
2. Rgimen de Percepciones del IGV - Entidades Se establecen a las entidades de auxilio mutuo, entidades e instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional; instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de tal manera que puedan ser excluidas de las percepciones: que por su intermedio no se haya cometido delito tributario, o se pueda presumir su comisin; se haya hecho uso indebido de fondos; o uso prohibido o ilcito de inmunidades o privilegios; o haber desviado recursos de la cooperacin tcnica internacional.
3. Rgimen de Percepciones del IGV Mercancas sensibles Se hacen ajustes a las reglas para determinar el monto de la percepcin, tratndose de mercancas sensibles al fraude, en cuanto a su definicin (son las clasificadas en subpartidas nacionales que presentan alto riesgo de declaracin incorrecta o incompleta del valor, estableciendo criterios para su determinacin)
Datos Iniciales
Recaudacin Por Noviembre Monto en Millones de S/. 5,484 Por Abril Monto en Millones de S/. Acumulado Acumulado a Abril a Monto en Noviembre Monto en Millones de Millones de S/. S/. 59,172 27.208
8.721
17,878
17,878
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (Sistema de Detracciones), ha venido aplicndose paulatinamente desde el ao 2002 y acaba de ser modificado por el Decreto Legislativo N 1110
ANTES
AHORA
ANTES
AHORA
a) Las deudas tributarias por concepto de tributos o multas, as como los anticipos y pagos a cuenta por dichos tributos, incluidos sus respectivos intereses, que constituyan ingreso del Tesoro Pblico, administradas y/o recaudadas por la SUNAT, y las originadas por las aportaciones a ESSALUD y a la ONP.
a) Las deudas tributarias por concepto de tributos, multas, los anticipos y pagos a cuenta por Tributos -incluidos sus respectivos intereses y la actualizacin que se efecte de dichas deudas tributarias de conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario- que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT.
DEFINICIONES GENERALES IMPORTE DE LA OPERACIN: A los siguientes: j.1) Tratndose de operaciones de venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin, a la suma total que queda obligado a pagar el adquirente , usuario de servicio o quien encarga la construccin, y cualquier otro cargo vinculado a la operacin que se consigne en el comprobante de pago que la sustente o en otro documento, incluidos los tributos que graven la operacin. En el caso de la venta de bienes, cuando la suma a la que se refiere el prrafo anterior sea inferior al valor de mercado determinado de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, se considerar ste ltimo, incluidos el IGV e ISC segn corresponda, de conformidad con lo dispuesto en el ltimo prrafo del inciso l) del artculo 1 de la Ley.
DEFINICIONES GENERALES - IMPORTE DE LA OPERACIN: A los siguientes: j.2) Tratndose del retiro de bienes gravados con el IGV al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de Ley del IGV, al valor de mercado determinado de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC segn corresponda, de conformidad con lo dispuesto en el ltimo prrafo del inciso l) del artculo 1 de la Ley. j.3) Tratndose del traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como desde cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta, al valor de mercado determinado de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC que correspondera por la venta de dichos bienes segn el caso, de conformidad con lo dispuesto en el ltimo prrafo del inciso l) del artculo 1 de la Ley.
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Residuos, subrpoductos, () Ademas, se incluye a las formas primarias desechos, recortes, 6 comprendidas en las subpartidas nacionales desperdicios y formas 3907.60.10.00 y 3907.60.90.00. primarias derivados de los mismos
15%
Incorporacin nueva
Estarn sujetos al Sistema los servicios gravados con el IGV sealados en el Anexo 3.
NUEVO
12% 12%
DEFINICI N 1 Intermediacin laboral y tercerizacin [1] [3] 2 Arrendamiento de bienes [1] 3 Mantenimiento y reparac in de bienes muebles 4 Movimiento de c arga [3] 5 Otros servicios empresariales [3] 6 Comisin mercantil [2] 7 Fabricac in de bienes por encargo [2] [3] 8 Servicio de transporte de personas [2] 9 Contratos de construccin [4]
P O RCENTAJE
10 Dems servicios Gravados con el 9% IGV 63 Connect to rsmi.com and connect with success
Una consecuencia importante de esta exclusin es que se excluye las operaciones de arrendamiento financiero de dicha obligacin..
Como se podr apreciar, el expendio de comidas y bebidas estar afecto a detracciones dependiendo del lugar fsico en el cual se presta el servicio, en tal sentido: Si el servicio contratado es prestado dentro de la empresa, entonces estara afecto a detraccin. Si el servicio contrato es prestado en el local del restaurante y ste es un lugar abierto al pblico no estara afecto al sistema de detraccin.
La Derogatoria
Derguese la cuarta disposicin final de la Resolucin
Cuarta.- Servicios no comprendidos en el Sistema Para efecto del Sistema: No est comprendida en el inciso f) del numeral 5 del Anexo 3, la venta de tiempo o espacio en radio, televisin o medios escritos tales como peridicos, revistas y guas telefnicas impresas de abonados y/o anunciantes, interesados en la obtencin de anuncios, incluso cuando dicha venta sea realizada por el concesionario exclusivo de un determinado medio de radio, televisin o escrito. Lo dispuesto en el prrafo anterior slo operar cuando el servicio prestado consista exclusivamente en la venta del tiempo o espacio antes indicados.
La Derogatoria
Derguese la cuarta disposicin final de la Resolucin
Cuarta.- Servicios no comprendidos en el Sistema No estn incluidos en los numerales 4 y 5 del Anexo 3, los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes, operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a operaciones de comercio exterior. Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior, se considerar como operadores de comercio exterior a los siguientes, siempre que hubieran sido debidamente autorizados para actuar como tales por las entidades competentes: Agentes Martimos y Agentes Generales de Lneas Navieras. Compaas Areas. -Agentes de Carga Internacional. Almacenes Aduaneros. -Empresas de Servicio de Mensajera Internacional. Agentes de Aduana.
PROCEDIMIENTO GENERAL
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (4) meses consecutivos como mnimo. El titular presentara solicitud y adjuntando el "Estado de adeudo para la liberacin de fondos depositados
Requisitos
Los buenos contribuyentes y agentes retenedores podrn pedir la liberacin de los fondos de 2 meses consecutivos como mnimo. No tener deuda pendiente de pago. NO en el supuesto previsto en el inciso b) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley. (no habido) NO Haber incurrido en la infraccin contemplada en el numeral 1 del Art 176 del Cdigo Tributario.
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ANTES 9.2 De no agotarse los montos depositados en las cuentas, luego que hubieran sido destinados al pago de las obligaciones indicadas en el numeral anterior, el titular podr: a) Solicitar la libre disposicin de los montos depositados. Dichos montos sern considerados de libre disposicin por el Banco de la Nacin de acuerdo al procedimiento que establezca la SUNAT; o,
AHORA
9.2 De no agotarse los montos depositados en las cuentas, luego que hubieran sido destinados al pago de las obligaciones indicadas en el numeral anterior, el titular podr alternativamente: a) Solicitar la libre disposicin de los montos depositados. Dichos montos sern considerados de libre disposicin por el Banco de la Nacin de acuerdo al procedimiento que establezca la SUNAT, siempre que el solicitante no haya incurrido en alguno de los siguientes supuestos a la fecha de presentacin de la solicitud: a.1) Tener deuda pendiente de pago. No se consideran las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter particular o general que no hubieran vencido. a.2) Encontrarse en el supuesto previsto en el inciso b) del numeral 9.3 del artculo 9. a.3) Haber incurrido en la infraccin contemplada en el numeral 1 dela artculo 176 del Cdigo Tributario.
ANTES
AHORA
El cmputo del plazo para resolver la solicitud de libre disposicin se suspender por el lapso comprendido entre la fecha de notificacin al titular de la cuenta del resultado del primer requerimiento de un procedimiento de fiscalizacin y la fecha de finalizacin de dicho procedimiento, o hasta que hayan transcurrido sesenta (60) das hbiles computados desde la fecha de le mencionada notificacin, lo que ocurra primero. La suspensin no operar si el titular de la cuenta cumple con exhibir y/o presentar los registros, libros, antecedentes y dems documentacin e informacin que se le solicite en el primer requerimiento, dentro de los plazos otorgados para tal fin. Para tal efecto se considerar que no se ha cumplido con dicha exhibicin y/o presentacin incluso en caso de prdida, destruccin por siniestro, asaltos y otros, ya sea que haya sido comunicada a a Administracin Tributaria o no
9.2
SANCIONES
INFRACCIONES
El sujeto obligado que incumpla con efectuar el ntegro del depsito efectu deposito. El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Produccin sin haberse acreditado el ntegro del depsito. El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado el depsito. El titular de la cuenta . Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositar los cobros realizados a los transportistas.
SANCIONES
50 % de importe no depositado al sujeto obligado que no efectu deposito 50 % de importe no depositado, salvo que se cumpla con efectuar el depsito dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes al proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del centro de produccin sin acreditarse el pago ntegro. Multa equivalente al 50% del monto del depsito, sin perjuicio de la sancin prevista para el proveedor en los numerales 1 y 2. Multa equivalente al 100% del importe indebidamente utilizado Multa equivalente al 50% del importe no depositado.
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ANTES
AHORA
ANTES
AHORA