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R.
P.
01
1 De
___________
PERODO DE TRIBUTAO 2 / / a / /
IRC
1
CDIGO
02
D E C L A R A O D E R E N D I M E N T O S
SERVIO DE FINANAS
MODELO
22
03
1
DESIGNAO
2
3
TIPO DE SUJEITO PASSIVO
ANTES DE PREENCHER ESTA DECLARAO LEIA COM ATENO AS INSTRUES QUE A ACOMPANHAM
Residente que exerce, a ttulo principal, atividade comercial, industrial ou agrcola Residente que no exerce,a ttulo principal, atividade comercial, industrial ou agrcola No residente com estabelecimento estvel No residente sem estabelecimento estvel
1
4
Geral Iseno definitiva
Grupos de no sociedades
Sim
10
11
04
1
CARACTERSTICAS DA DECLARAO
TIPO DE DECLARAO
1. Declarao do perodo
Declarao de substituio (art. 122., n.s 1 e 2) Declarao de substituio (art. 64., n. 4) fora do prazo legal
Data
DECLARAES ESPECIAIS
Declarao com perodo especial de tributao Declarao do Grupo Declarao do perodo de liquidao Declarao do periodo de cessao Antes da alterao Aps a alterao
ANEXOS Anexo A (Derrama) Anexo B (Regime simplificado) Anexo C (Regies Autnomas) Anexo D (Benefcios Fiscais)
MUITO IMPORTANTE
6
3
Data da cessao
Ano Ms Dia
05
NIF do representante legal
Ano
Ms
Dia
07
RESULTADO LQUIDO DO PERODO
Variaes patrimoniais positivas no refletidas no resultado lquido do perodo (art. 21. ) e quota-parte do subsdio respeitante a ativos fixos tangveis no depreciveis e ativos intangveis com vida til indefinida [art. 22. n. 1, al. b)] Variaes patrimoniais positivas (regime transitrio previsto no art. o 5. o, n.s 1, 5 e 6 do DL 159/2009, de 13/7) Variaes patrimoniais negativas no refletidas no resultado lquido do perodo (art.o 24.o) Variaes patrimoniais negativas (regime transitrio previsto no art.o 5. o, n.s 1, 5 e 6 do DL 159/2009, de 13/7) Alterao do regime fiscal dos contratos de construo (correes positivas) Alterao do regime fiscal dos contratos de construo (correes negativas) SOMA (campos 701 + 702 + 703 - 704 - 705 + 706 - 707) Matria coletvel / lucro tributvel imputado por sociedades transparentes, ACE ou AEIE (art. o 6. o) Correes relativas a perodos de tributao anteriores (art. o 18. o, n. o 2) Vendas e prestaes de servios com pagamento diferido: diferena entre a quantia nominal da contraprestao e o justo valor (art.o 18. o, n. o 5) Anulao dos efeitos do mtodo da equivalncia patrimonial (art.o 18. o, n. o 8) Ajustamentos no dedutveis decorrentes da aplicao do justo valor (art. o 18. o, n. o 9) Pagamentos com base em aes (art.o 18., n. 11) Gastos de benefcios de cessao de emprego, benefcios de reforma e outros benefcios ps emprego ou a longo prazo dos empregados (art.o 18., n. 12) Gastos no documentados (art. o 23., n. 1) Gastos suportados com a transmisso onerosa de partes de capital (art. 23., n. 3, 4 e 1. parte do n. 5) Ajustamentos em inventrios para alm dos limites legais (art. 28.) e perdas por imparidade em crditos no fiscalmente dedutveis ou para alm dos limites legais (art. 35.) Depreciaes e amortizaes (art. 34. , n. 1), perdas por imparidade de ativos depreciveis ou amortizveis (art. 35., n. 4) e desvalorizaes excecionais (art. 38.), no aceites como gastos 40% do aumento das depreciaes dos ativos fixos tangveis em resultado de reavaliao fiscal (art.o 15. o, n. 2 do D.R. 25/2009, de 14/9) Provises no dedutveis ou para alm dos limites legais (art. s 19., n. 3 e 39.) e perdas por imparidade fiscalmente no dedutveis de ativos financeiros
o os
702 703 704 705 706 707 708 709 710 711 712 713 714 715 716 717 718 719 720 721 722 723
.300.000,00 . . , . . . . . . . . . . , , , , ,
. 300.000,00. , . 40.000,00 . . . . . . . . . . . . . . . . , , , , , , , ,
. 8 .000,00 . 142.259,76 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , , , , , , ,
A ACRESCER
Crditos incobrveis no aceites como gastos (art. 41.) Realizaes de utilidade social no dedutveis (art. 43.) IRC e outros impostos que direta ou indiretamente incidam sobre os lucros [art. 45. , n. 1, al. a)] Impostos diferidos [art.o 45.o , n.o 1, al. a)] Encargos evidenciados em documentos emitidos por sujeitos passivos com NIF inexistente ou invlido ou por sujeitos passivos cessados oficiosamente [art. 45., n. 1, al. b)] Impostos e outros encargos que incidam sobre terceiros que o sujeito passivo no esteja legalmente autorizado a suportar [art. 45., n. 1 , al. c)] Multas, coimas, juros compensatrios e demais encargos pela prtica de infraes [art. 45., n. 1, al. d)] Indemnizaes por eventos segurveis [art. 45., n. 1, al. e)] Ajudas de custo e encargos com compensao pela deslocao em viatura prpria do trabalhador [art. 45., n. 1, al. f)] Encargos no devidamente documentados [art. 45. , n. 1, al. g)] Encargos com o aluguer de viaturas sem condutor [art. o 45. o, n. o 1, al. h)] Encargos com combustveis [art. o 45. o, n.o 1, al. i)] Juros de suprimentos [art.o 45. o, n. o 1, al. j)] Gastos no dedutveis relativos participao nos lucros por membros dos orgos sociais [art.o 45. o, n. o 1, al. n)] Contribuio sobre o setor bancrio [art. 45., n. 1, al. o)] Menos-valias contabilsticas 50% de outras perdas relativas a partes de capital ou outras componentes do capital prprio (art. 45., n.o 3, parte final) Mais-valia fiscal resultante de mudanas no modelo de valorizao [art. 46., n. 5, al. b)] Diferena positiva entre as mais-valias e as menos-valias fiscais sem inteno de reinvestimento (art. 46.)
o o o o o o o
724 725 726 727 728 729 730 731 732 733 734 735 780 736 737 738 739
2. 600 ,00 . . . . . . . . , , , , , , , ,
. 36 . 000,00
07
. 10. 440,00 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , , , , , , , , , , ,
A ACRESCER (cont.)
Diferena positiva entre o valor patrimonial tributrio definitivo do imvel e o valor constante do contrato [art. 64. , n. 3 al. a)]
o o
Pagamentos a entidades no residentes sujeitas a um regime fiscal privilegiado (art. o 65.) Imputao de lucros de sociedades no residentes sujeitas a um regime fiscal privilegiado (art.o 66.) Subcapitalizao (art. 67., n. 1) Correes nos casos de crdito de imposto e reteno na fonte (art.o 68.o) Correes resultantes da opo pelo regime especial aplicvel s fuses, cises, entradas de ativos e permutas de partes sociais (art.os 74. , 76. o e 77. o) Donativos no previstos ou alm dos limites legais (art. 62. e 65. do EBF e Estatuto do Mecenato Cientifico) Encargos financeiros no dedutveis (art.o 32. o, n.o 2 do EBF)
o
. 45.000,00 .673.289,76 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,
SOMA (campos 708 a 752) Despesas ou encargos de projeo econmica plurianual contabilizados como gasto na vigncia do POC e ainda no aceites fiscalmente [art. o 22.o al. f) do D.R 25/2009, de 14/9] Prejuzo fiscal imputado por ACE ou AEIE (art. o 6. o) Correes relativas a perodos de tributao anteriores (art. 18., n. 2) Vendas e prestaes de servios com pagamento diferido: rdito de juros (art. 18., n. o 5) Anulao dos efeitos do mtodo da equivalncia patrimonial (art. o 18. o, n. o 8) Ajustamentos no tributveis decorrentes da aplicao do justo valor (art. 18., n. o 9) Pagamentos com base em aes (art.o 18. o, n. o 11) Pagamento ou colocao disposio dos beneficirios de benefcios de cessao de emprego, benefcios de reforma e outros beneficios ps emprego ou a longo prazo dos empregados (art. o 18. o, n. o 12) Reverso de ajustamentos em inventrios tributados (art. o 28. o, n. o 3) e de perdas por imparidade tributadas (art.o 35. o, n. o 3) Depreciaes e amortizaes tributadas em perodos de tributao anteriores (art. 20. do D.R. 25/2009, de 14/9) e deduo da quota-parte das perdas por imparidade de ativos depreciveis ou amortizveis no aceites fiscalmente como desvalorizaes excecionais (art. 35., n. 4)
753 754 755 756 757 758 759 760 761 762 763 764 765 766 767 768 769 770 771 772 773 774 775
A DEDUZIR
Reverso de provises tributadas (art.s 19., n. 3 e 39., n. 4) Restituio de Impostos no dedutveis e excesso da estimativa para impostos Impostos diferidos [art. 45., n. 1, al. a)] Mais-valias contabilsticas 50% da menos-valia fiscal resultante de mudanas no modelo de valorizao [art.o 46.o, n. 5., al. b) e art.o 45.o, n. 3, parte final] e 50% da diferena negativa entre as mais e as menos-valias fiscais de partes de capital ou outras componentes do capital prprio (art. 45., n. 3, 1. parte) Diferena negativa entre as mais-valias e as menos-valias fiscais (art. o 46. o) Correes relativas a instrumentos financeiros derivados (art.o 49. o) Eliminao da dupla tributao econmica dos lucros distribudos (art. 51.) Correo pelo adquirente do imvel quando adota o valor patrimonial tributrio definitivo para a determinao do resultado tributvel na respetiva transmisso [art. 64., n. 3, al. b)] Correes resultantes da opo pelo regime especial aplicvel s fuses, cises, entradas de ativos e permutas da partes sociais (art. os 74. o, 76. o e 77. o) Benefcios Fiscais
SOMA (campos 754 a 775) PREJUZO PARA EFEITOS FISCAIS (Se 776 > 753) LUCRO TRIBUTVEL (Se 753 776)
(A transportar para o Quadro 09)
.672. 589,76
08
08.1 REGIMES DE REDUO DE TAXA Estabelecimentos de ensino particular (art. 56. do EBF) Benefcios relativos interioridade (art. 43. do EBF)
REGIMES DE TAXA
ASSINALAR COM X TAXAS DE TRIBUTAO
Estatuto Fiscal Cooperativo (art. 7., n. 3 da Lei n. 85/98, de 16 de dezembro) Entidades licenciadas na Zona Franca da Madeira (art. 35. do EBF) Entidades licenciadas na Zona Franca da Madeira (art. 36. do EBF)
08.2
REGIME GERAL
ASSINALAR COM X
TAXAS DE TRIBUTAO
Regio Autnoma dos Aores (Dec. Leg. Regional n. 2 / 99 / A, de 20 de janeiro) Regio Autnoma da Madeira (Dec. Leg. Regional n. 2 / 2001 / M, de 20 de fevereiro) Rendimentos prediais de entidades no residentes sem estabelecimento estvel [art. 87., n. 4, alnea f)] Mais-valias imobilirias / Incrementos patrimoniais obtidos por entidades no residentes sem estabelecimento estvel (art. 87., n. 4) Mais-valias mobilirias obtidas por entidades no residentes sem estabelecimento estvel (art. 87., n. 4) Outros rendimentos obtidos por entidades no residentes sem estabelecimento estvel
09
(transporte do Q. 07)
Cd.
Cd.
Com iseno
Cd.
Regime Simplificado
301 302
312
. .
, ,
323 324
. .
, ,
400
672.589,76 313
Valor Lquido
380
381
.
396
, . ,
NIF
382
Prejuzos fiscais dedutveis Prejuzos fiscais com transmisso autorizada (art. 75., n. 1) Prejuzos fiscais com transmisso autorizada [art. 15., n. 1, al. c) ] Prejuzos fiscais no dedutveis
(art. 52., n. 8)
. . . . . .
, , , , , ,
. . . . . . .
, , , , , , , , , ,
. . . . . . .
, , , , , , ,
. . . . . . . , , , , , ,
3 . DEDUES:
Prejuzos fiscais deduzidos Benefcios fiscais
4 . MATRIA COLETVEL:
(2 - 3)
311
672.589,76
Existindo prejuizos fiscais com transmisso autorizada, indique: Total do valor utilizado no perodo (397-A + 397-B) Valor utilizado no perodo [ (art. 15., n. 1 al. c) ] Valor utilizado no perodo (art. 75., n.s 1 e 3)
. . .
NIF NIF
346
10
Imposto taxa normal (art. 87., n. 1) - (311 x 12,5%) Imposto taxa normal Imposto a outras taxas (311 x 25%) (322 ou 409 x taxa
. . . . . . .
. . . . . . .
, , , ,
351
Imposto imputvel Regio Autnoma dos Aores Imposto imputvel Regio Autnoma da Madeira
COLETA
.168.147,44
Dupla tributao internacional (art. 91. ) Benefcios fiscais Pagamento especial por conta (art. 93. ) TOTAL DAS DEDUES (353 + 355 + 356) IRC LIQUIDADO (351 - 357) 0
o o
, , ,
357 358 371
. . .
. . .
, , ,
Resultado da liquidao (art. 92.) Retenes na fonte Pagamentos por conta (art. 105. ) IRC A PAGAR (358 + 371 - 359 - 360) 0 0
o o
359 360
. .
,
361 362
IRC A RECUPERAR (358 + 371 - 359 - 360) IRC de perodos anteriores Reposio de benefcios fiscais Derrama Derrama estadual (art. 87. - A) Pagamentos adicionais por conta (art. 105. - A) Tributaes autnomas Juros compensatrios Juros de mora
. . . . . . . .
. . . . . . . .
, , , , , , , ,
367 368
TOTAL A PAGAR [361 ou ( - 362) + 363 +372 + 364 + 373 - 374 + 365 + 366 + 369] > 0 TOTAL A RECUPERAR [( - 362) + 363 +372 + 364 + 373 - 374 + 365 + 366 + 369] < 0
JUROS COMPENSATRIOS
. . . .
. . ,
, ,
Discriminao do valor indicado no campo 366 do Quadro 10: Juros compensatrios declarados por atraso na entrega da declarao
366-A
. . . . .
. , , , ,
366-B
11
Total de rendimentos do perodo Volume de negcios do perodo
. . . .
Indemnizaes por cessao de funes de gestor, administrador ou gerente [art. 88., n. 13, al. a)] Gastos ou encargos relativos a bnus e outras remuneraes variveis pagas a gestores, administradores ou gerentes [art. 88., n. 13, al. b)] Diferena positiva entre o valor considerado para efeitos de liquidao do IMT e o valor constante do contrato, nos casos em que houve recurso ao Data em que ocorreu a transmisso das partes sociais (art. 51., n. 9 e art. 88., n. 11) Tratando-se de microentidade, indique se opta pela aplicao das normas contabilsticas previstas no Decreto-Lei n. 158/2009, de 13 de julho (art. 5. da Lei n. 35/2010, de 2 de setembro)
422
. . .
Ano
. . .
Ms
, , ,
Dia
411
Encargos com viaturas (art.o 88.o , n. 3) Encargos com viaturas (art.o 88.o , n. 4)
424
420 421
416
(art.o 88.o, n.o 7) Encargos com ajudas de custo e de compensao pela deslocao em 415 viatura prpria do trabalhador (art. 88., n. 9) Lucros distribudos por entidades sujeitas a IRC a sujeitos passivos que beneficiem de iseno total ou parcial (art.o 88.o , n. 11)
418
. .
. .
, ,
417
423
Sim ?
12
N. o DE IDENTIFICAO FISCAL (NIF)
RETENES NA FONTE 1
RETENO NA FONTE
66 / 31