COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

Ambiente de Control

Es el conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las conductas y los procedimientos organizacionales.

Los factores principales que los auditores deben considerar son:

La filosofa y el estilo de la direccin y gerencia. La estructura el plan organizacional, los reglamentos ylos manuales de procedimiento. La integridad, los valores ticos, la competencia profesional yel compromiso de todos los componentes de la organizacin, as como su adhesin a las polticas y objetivos establecidos. Las formas de asignacin de responsabilidades y de administracin y desarrollo del personal.

identificar puntos dbiles, enfocando los riesgos tanto a nivel de la organizacin ( internos y externos) como de la actividad.

En tal sentido, las circunstancias que pueden merecer especial atencin por su impacto sern:

Cambios en el entorno Redefinicin de la poltica institucional Reorganizaciones o reestructuraciones Ingreso de nuevos empleados o rotacin Nuevos sistemas y procedimientos Aceleracin del crecimiento Nuevos productos o servicios, actividades o funciones Cambios en la aplicacin de los principios contables. Actividades de Control

Las actividades de control son ejecutadas en todos los niveles de la organizacin y en cada etapa de gestin con base en un mapa de riesgos, de acuerdo a lo expresado en el punto anterior: conociendo los riesgos, se El grado decontroles documentacin de polticas y decisiones yde formulacin disponen los destinados a evitarlos o minimizarlos. de programas que contengan metas, objetivos e indicadores de rendimiento. Evaluacin de Riesgo Ejemplos de las actividades del control: Significa que dado que el control interno ha sido pensado para limitar los Anlisis efectuados por la direccin. riesgos que afectan las actividades de una organizacin, el auditor deber adquirir un conocimiento prctico de la entidad y sus componentes para

Comprobacin de las transacciones en cuanto a exactitud,totalidad, y autorizacin pertinente: aprobaciones, revisiones,cotejos, reclculos, anlisis de consistencia, prenumeraciones. Controles fsicos patrimoniales: arqueos, conciliaciones,recuentos. Dispositivos de seguridad para restringirel acceso a los activos y registros. Segregacin de funciones Aplicacin de indicadores de rendimiento.

Seguimiento y revisin por parte de los responsables de lasdiversas funciones o actividades.

En general, ayudan a asegurarse los auditores de que considerarn las excepciones las acciones fueronde informadas vigilancia y de la entidad, a fin de verificar: corregidas. Tareas de los auditores internos y externos. La Comunicacin toma formas como los manuales de polticas internas, de Areas o asuntos de mayor riesgo. contabilidad, de informacin financiera y de funciones. Programas de evaluaciones y su alcance LaActividades informacin elaborada por continua la entidad es objeto de verificacin por parte de supervisin existentes. del auditor en lo relativo a los aspectos de contenido, oportunidad, Evaluadores, metodologa y herramientas de control actualidad, razonabilidad y accesibilidad. Presentacin de conclusiones y recomendaciones, debidamente soportadas Procesamientos de datos, adquisiciones, implantaciny mantenimiento Vigilancia o Supervisin del software, seguridad en acceso a sistemas. Seguimiento de las acciones correctivas Informacin y comunicacin Este componente tiene como objetivo asegurar que el control interno funciona adecuadamente, a travs de continuas o separadas evaluaciones. El sistema de informacin importante para los objetivos de informacin financiera, que incluye el sistema de contabilidad, consiste en mtodos, registros y niveles de seguridad, establecidos para la contabilizacin, proceso, resumen e informe de las operaciones de la entidad ( as como de Las actividades continuas de vigilancia estn incluidas dentro de las eventos y condiciones) y para mantener contablemente los relativos activos, actividades recurrentes normales de una entidad e incluyen actividades pasivos e inversiones de los accionistas. La calidad del sistema generado de regulares de gerencia y supervisin. informacin, afecta la habilidad de la gerencia para la toma de decisiones apropiadas en el manejo y control de las actividades de la entidad y para preparar informes financieros confiables. En muchas entidades, los auditores internos o el personal que lleva a cabo las funciones similares, contribuyen a la vigilancia de las actividades de la entidad a travs de evaluaciones por separado. Ellos comunican debilidades y recomendaciones para mejorar el control interno. La Comunicacin incluye el proporcionar un entendimiento de los papeles individuales y responsabilidades correspondientes al control interno sobre la informacin financiera. Incluye la extensinla para cualquier de persona que En este contexto, debe tambin considerarse intervencin auditores entienda como sus actividades en el sistema de informacin financiera, se externos, organismos gubernamentales de vigilancia y organismos relacionan con el trabajo de otros y el significado de las excepciones de la multilaterales. informacin dentro de la entidad. Unos canales abiertos de comunicacin,