Aplicacin del valor razonable segn NIC1 41 Agricultura y su impacto en el impuesto sobre las ganancias

Valor razonable en los activos biolgicos 1

Lic. Harry Muoz Loaiza 2012

Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta No. 18445-H Artculo 57: Registro de las operaciones El sistema contable del declarante debe ajustarse a las Normas Internacionales de Contabilidad, aprobadas y adoptadas por el Colegio de Contadores Pblicos de Costa Rica y a las que ese colegio llegare a aprobar y adoptar en el futuro. La diferencia entre los ingresos totales y los costos y gastos totales se denomina utilidad neta del perodo. Para obtener la renta imponible del perodo, se debe hacer una conciliacin, restando de la utilidad neta del perodo el total de ingresos no gravables y adicionando aquellos costo gastos no deducibles. Tales ajustes se registrarn aplicando la Norma Internacional de Contabilidad 12, relativa al impuesto sobre renta diferido.
(As modificado mediante Decreto Ejecutivo No. 30410-H de 07 de febrero 2002, publicado en La Gaceta No. 84 de 03 de mayo del 2002)

TRIBUTACIN ESTABLECE RESPONSABILIDAD PARA QUIENES REALICEN CONTABILIDADES IRREGULARES La Contabilidad debe ser llevada conforme a las Normas Internacionales de Informacin Financiera. Quienes incumplan estas normas internacionales, sern denunciados ante las fiscalas de los colegios profesionales respectivos. Incumplir tales normas tambin tiene consecuencias para los contribuyentes (....) De acuerdo un comunicado remitido por Tributacin a contadores y contadoras: Es de suma importancia verificar que el registro de la contabilidad sea adecuado, ya que es la base para determinar y fiscalizar los tributos. El artculo 57 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta dispone que el sistema contable del declarante debe ajustarse a las Normas Internacionales de Contabilidad... Tambin, advierte que en los casos en que se realicen actuaciones de control y se detecten irregularidades en la forma en que se lleva la contabilidad, la Administracin Tributaria comunicar tal situacin a los colegios profesionales para que estos inicien, si es del caso, procesos sancionatorios contra los profesionales.

Comunicado de prensa CP-28 / 13 de marzo, 2012

ADOPCIN DE NORMATIVA

Las NIIF Completas se adoptaron parcialmente en 1999, su aplicacin inicio 1-10-2001 y se ratificaron de forma completa en el 2005. Las NIIF Pymes se adoptaron en noviembre 2009 y su aplicacin inici el 1-10-2010. Las NIAS se adoptaron en 1998 y se ratificaron en 2005. Las NICSP se adoptaron en 2008 mediante decreto ejecutivo (obligatoria por potestad del Estado)

NIIF Completa

NIIF PyMes

3.000 pginas

300 pginas

Ganadera

Una entidad que use esta NIIF y que se dedique a actividades agrcolas determinar su poltica contable para cada clase de sus activos biolgicos, tal como se indica a continuacin:

Lic. Harry Muoz Loaiza

(a) La entidad utilizar el modelo del valor razonable, de los prrafos

34.4 a 34.7, para los activos biolgicos cuyo valor razonable sea fcilmente determinable sin un costo o esfuerzo desproporcionado.

(b) La entidad usar el modelo del costo de los prrafos 34.8 a 34.10 para todos los dems activos biolgicos.

Lic. Harry Muoz Loaiza

Reconocimiento

Una entidad reconocer un activo biolgico o un producto agrcola cuando, y solo cuando:

(a) la entidad controle el activo como resultado de sucesos pasados; (b) sea probable que fluyan a la entidad beneficios econmicos futuros asociados con el activo; y

(c) el valor razonable o el costo del activo puedan ser medidos de forma fiable, sin un costo o esfuerzo desproporcionado.

Lic. Harry Muoz Loaiza

Una entidad medir un activo biolgico en el momento del reconocimiento inicial, y en cada fecha sobre la que se informe, a su valor razonable menos los costos de venta. Los cambios en el valor razonable menos los costos de venta se reconocern en resultados.

Los productos agrcolas cosechados o recolectados que procedan de activos biolgicos de una entidad se medirn a su valor razonable menos los costos de venta en el punto de cosecha o recoleccin. Esta medicin ser el costo a esa fecha, cuando se aplique la Seccin 13 Inventarios u otra seccin de esta NIIF que sea de aplicacin..

Lic. Harry Muoz Loaiza

En la determinacin del valor razonable, una entidad considerar lo siguiente: (a) Si existiera un mercado activo para un determinado activo biolgico o para un producto agrcola en su ubicacin y condicin actuales, el precio de cotizacin en ese mercado ser la base adecuada para la determinacin del valor razonable de ese activo. Si una entidad tuviera acceso a mercados activos diferentes, usar el precio existente en el mercado en el que espera operar.

Lic. Harry Muoz Loaiza

Si no existiera un mercado activo, una entidad utilizar uno o ms de la siguiente informacin para determinar el valor razonable, siempre que estuviesen disponibles:

(i) el precio de la transaccin ms reciente en el mercado, suponiendo que no haya habido un cambio significativo en las circunstancias econmicas entre la fecha de la transaccin y el final del periodo sobre el que se informa;

Lic. Harry Muoz Loaiza

(ii) los precios de mercado de activos similares, ajustados para reflejar las diferencias existentes; y

(iii) las referencias del sector, tales como el valor de un huerto expresado en trminos de envases estndar para la exportacin, fanegas o hectreas; o el valor del ganado expresado por kilogramo de carne.

Lic. Harry Muoz Loaiza

(d) En algunas circunstancias, el valor razonable puede ser fcilmente determinable, sin un costo o esfuerzo desproporcionado, an cuando no haya disponibles precios o valores determinados por el mercado para un activo biolgico en su condicin actual. Una entidad considerar si el valor presente de los flujos de efectivo netos esperados procedentes del activo descontados a una tasa corriente de mercado da lugar a una medicin fiable del valor razonable.

Lic. Harry Muoz Loaiza

Informacin a revelar modelo del valor razonable

Una entidad revelar lo siguiente con respecto a sus activos biolgicos medidos al valor razonable: (a) Una descripcin de cada clase de activos biolgicos. (b) Los mtodos y las hiptesis significativas aplicadas en la determinacin del valor razonable de cada categora de productos agrcolas en el punto de cosecha o recoleccin y de cada categora de activos biolgicos.

Lic. Harry Muoz Loaiza

(c) Una conciliacin de los cambios en el importe en libros de los activos biolgicos entre el comienzo y el final del periodo corriente. La conciliacin incluir: i. ii. iii. iv. v. La ganancia o prdida surgida de cambios en el valor razonable menos los costos de venta. Los incrementos procedentes de compras. Los decrementos procedentes de la cosecha o recoleccin. Los incrementos procedentes de combinaciones de negocios. Las diferencias netas de cambio que surgen de la conversin de los estados financieros a una moneda de presentacin diferente, y de la conversin de un negocio en el extranjero a la moneda de presentacin de la entidad que informa. Otros cambios.

vi.

Lic. Harry Muoz Loaiza

MEDICIN MODELO DEL COSTO

La entidad medir los activos biolgicos cuyo valor razonable no sea fcilmente determinable sin costo o esfuerzo desproporcionado, al costo menos cualquier depreciacin acumulada y cualquier prdida por deterioro del valor acumulada.

La entidad medir los productos agrcolas, cosechados o recolectados de sus activos biolgicos, a su valor razonable menos los costos estimados de venta en el punto de cosecha. Esta medicin ser el costo a esa fecha, cuando se aplique la Seccin 13 u otras secciones de esta NIIF.

Lic. Harry Muoz Loaiza

Informacin a revelar modelo del costo

Una entidad revelar lo siguiente con respecto a los activos biolgicos medidos utilizando el modelo del costo: (a) Una descripcin de cada clase de activos biolgicos. (b) Una explicacin de la razn por la cual no puede medirse con fiabilidad el valor razonable. (c) El mtodo de depreciacin utilizado. (d) Las vidas tiles o las tasas de depreciacin utilizadas. (e) El importe en libros bruto y la depreciacin acumulada (a la que se agregarn las prdidas por deterioro del valor acumuladas), al principio y al final del periodo.

Lic. Harry Muoz Loaiza

NIIF Completa

NIIF PyMes

NIC 41 Reconocimiento y medicin.

10 La entidad reconocer un activo biolgico o un producto agrcola cuando, y slo cuando: (a) la entidad controle el activo como resultado de sucesos pasados; (b) sea probable que fluyan a la entidad beneficios econmicos futuros asociados con el activo; y (c) el valor razonable o el costo del activo puedan ser medidos de forma fiable.

Seccin 34 Reconocimiento y medicin.

34.3 Una entidad reconocer un activo biolgico o un producto agrcola cuando, y solo cuando: (a) la entidad controle el activo como resultado de sucesos pasados; (b) sea probable que fluyan a la entidad beneficios econmicos futuros asociados con el activo; y (c) el valor razonable o el costo del activo puedan ser medidos de forma fiable, sin un costo o esfuerzo desproporcionado.

NIIF Completa

NIIF PyMes

NIC 41 Reconocimiento y medicin.

12 Un activo biolgico se medir, tanto en el momento de su reconocimiento inicial como al final del periodo sobre el que se informa, a su valor razonable menos los costos de venta, excepto en el caso, descrito en el prrafo 30, de que el valor razonable no pueda ser medido con fiabilidad.

Seccin 34 Reconocimiento y medicin.

34.4 Una entidad medir un activo biolgico en el momento del reconocimiento inicial, y en cada fecha sobre la que se informe, a su valor razonable menos los costos de venta. Los cambios en el valor razonable menos los costos de venta se reconocern en resultados.

NIIF Completa

NIIF PyMes

NIC 41 Reconocimiento y medicin.

18 Si no existiera un mercado activo, una entidad utilizar uno o ms de la siguiente informacin para determinar el valor razonable, siempre que estuviesen disponibles: (a) el precio de la transaccin ms reciente en el mercado, suponiendo que no haya habido un cambio significativo en las circunstancias econmicas entre la fecha de la transaccin y el final del periodo sobre el que se informa; (b) los precios de mercado de activos similares, ajustados para reflejar las diferencias existentes; y

Seccin 34 Reconocimiento y medicin.

34.6 En la determinacin del valor razonable, una entidad considerar lo siguiente: (a) Si existiera un mercado activo para un determinado activo biolgico o para un producto agrcola en su ubicacin y condicin actuales, el precio de cotizacin en ese mercado ser la base adecuada para la determinacin del valor razonable de ese activo. Si una entidad tuviera acceso a mercados activos diferentes, usar el precio existente en el mercado en el que espera operar.

NIIF Completa

NIIF PyMes

NIC 41 Reconocimiento y medicin.

20 En algunas circunstancias, pueden no estar disponibles precios o valores determinados por el mercado para un activo biolgico en su condicin actual. En estas circunstancias, para establecer el valor razonable la entidad utilizar el valor presente de los flujos netos de efectivo esperados para el activo, descontados a una tasa corriente definida por el mercado.

Seccin 34 Reconocimiento y medicin.

(d) En algunas circunstancias, el valor razonable puede ser fcilmente determinable, sin un costo o esfuerzo desproporcionado, an cuando no haya disponibles precios o valores determinados por el mercado para un activo biolgico en su condicin actual. Una entidad considerar si el valor presente de los flujos de efectivo netos esperados procedentes del activo descontados a una tasa corriente de mercado da lugar a una medicin fiable del valor razonable.

Valor razonable inventario de fruta

Valor razonable inventario de fruta

Aplicacin de la forza y 22 das despus determinacin del porcentaje de floracin por lote. Flujo de efectivo esperados descontados utilizando una tasa de descuento, para registrar el inventario a valor presente.

Valor razonable inventario de fruta

Determinacin del Valor Razonable de la fruta

Inventario de fruta

Forza 1

Cosecha

Forza 2

Cosecha

7 a 8 meses

5.5 a 6 meses

6 a 7 meses

5. 5 a 6 meses

A partir de la aplicacin de la forza se estima de 5 y medio mes a seis meses para que la fruta de la pia est lista para la cosecha; por lo tanto, la metodologa ms indicada para determinar el valor razonable de la fruta es utilizando lo propuesto por la NIC 41, en su prrafo 21, descrito anteriormente.

Valor razonable Activo biolgico

Valor razonable Activo biolgico

Total 26 meses vida til estimada. Forza 1 Cosecha Forza 2 Cosecha

7 a 8 meses

5.5 a 6 meses

6 a 7 meses

5. 5 a 6 meses

Valor razonable Activo biolgico

Pedido 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 5s 0,390 0,390 0,390 0,390 0,285 0,285 0,285 0,440 0,440 0,440 0,300 0,300 0,300 6s 0,440 0,440 0,440 0,440 0,295 0,295 0,295 0,440 0,440 0,440 0,310 0,310 0,310 7s 0,380 0,380 0,380 0,380 0,290 0,290 0,290 0,400 0,400 0,400 0,300 0,300 0,300 Promedio 0,40333333 0,40333333 0,40333333 0,40333333 0,29 0,29 0,29 0,42666667 0,42666667 0,42666667 0,30333333 0,30333333 0,30333333 $0,3595

Precio promedio x kilo

Valor razonable Activo biolgico

Cosechas esperadas: 2 Peso promedio por pia: 2 kilos Plantacin nueva: (0,3598*4)*((1+i2)^-n) Plantacin de segunda cosecha: (0,3598*2)*((1+i2)^-n) I1: Tasa bsica pasiva anual al 30 setiembre 2011 7,75% i2: Tasa bsica pasiva mensual al 30 de setiembre del 2011 0,6458% n: tiempo

Valor razonable Activo biolgico

Plantacin nueva, reconocimiento inicial por planta: Tasa bsica pasiva al 30 setiembre 2011 Tasa anual: Tasa mensual: Precio por kilo Kilos por fruta Precio por fruta 7,75% 0,6458% $0,36 2 $0,7190

Valor presente fruta primera cosecha: $0,66 Valor presente fruta segunda cosecha: $0,60 Valor presente activo biolgico $1,26

Valor razonable Activo biolgico

Ganadera de engorde
Caso prctico

Valor razonable Activo biolgico

Ganado lechero

Caso prctico

Semana de la contadura

Lic. Harry Muoz Loaiza CPI CPA Tel. 8347-8935

Lote # Cantidad animales Promedio de leche diaria: Precio de venta: Costo venta estimado: Das en ordeo: Partos esperados por ao: Tasa de descuento del sector Tasa impositiva Valor de desecho

1 1 15 274,00 60% 207 1 14% 30% 125.000,00

kilos kilo sobre precio venta das

Ao Ingreso por venta de leche Costo de ventas FNE

Al nacer

3 850.770,00 510.462,00 340.308,00 229.698,21

4 850.770,00 510.462,00 340.308,00 201.489,66

Valor actual de los flujos de efectivo esperados:

1.322.895,62

Ao Ingreso por venta de leche Costo de ventas FNE

al ao 1

2 850.770,00 510.462,00 340.308,00 261.855,96

3 850.770,00 510.462,00 340.308,00 229.698,21

Valor actual de los flujos de efectivo esperados: Incremento en el valor razonable:

1.461.651,10 138.755,48

Ao Ingreso por venta de leche Costo de ventas FNE

al ao 2

1 850.770,00 510.462,00 340.308,00 298.515,79

2 850.770,00 510.462,00 340.308,00 261.855,96

Valor actual de los flujos de efectivo esperados: Incremento en el valor razonable: Ao Ingreso por venta de leche Costo de ventas FNE al ao 3

1.666.282,26 204.631,15 1 850.770,00 510.462,00 340.308,00 298.515,79 2 850.770,00 510.462,00 340.308,00 261.855,96

Valor actual de los flujos de efectivo esperados: Decremento en el valor razonable:

1.559.253,77 -107.028,48

Ao Ingreso por venta de leche Costo de ventas FNE

al ao 4

1 850.770,00 510.462,00 340.308,00 298.515,79

2 850.770,00 510.462,00 340.308,00 261.855,96

Valor actual de los flujos de efectivo esperados: Decremento en el valor razonable:

1.437.241,30 -122.012,47

Ao Ingreso por venta de leche Costo de ventas FNE

al ao 5

1 850.770,00 510.462,00 340.308,00 298.515,79

2 850.770,00 510.462,00 340.308,00 261.855,96

Valor actual de los flujos de efectivo esperados: Decremento en el valor razonable:

1.298.147,08 -139.094,22

Ao Ingreso por venta de leche Costo de ventas FNE

al ao 6

1 850.770,00 510.462,00 340.308,00 298.515,79

2 850.770,00 510.462,00 340.308,00 261.855,96

Valor actual de los flujos de efectivo esperados: Decremento en el valor razonable:

1.139.579,68 -158.567,41

Ao Ingreso por venta de leche Costo de ventas FNE

al ao 7

1 850.770,00 510.462,00 340.308,00 298.515,79

2 850.770,00 510.462,00 340.308,00 261.855,96

Valor actual de los flujos de efectivo esperados:

958.812,83

Decremento en el valor razonable: Ao Ingreso por venta de leche Costo de ventas FNE al ao 8

-180.766,85 1 850.770,00 510.462,00 340.308,00 298.515,79 2 975.770,00 385.462,00 590.308,00 454.222,84

Valor actual de los flujos de efectivo esperados: Decremento en el valor razonable:

752.738,63 -206.074,20

Ao Ingreso por venta de leche Costo de ventas FNE

al ao 9

1 975.770,00 385.462,00 590.308,00 517.814,04

Valor actual de los flujos de efectivo esperados: Decremento en el valor razonable: Ao Ingreso por venta de leche Costo de ventas FNE al ao 10

517.814,04 -234.924,59 1 0,00 0,00 0,00 0,00

Valor actual de los flujos de efectivo esperados: Decremento en el valor razonable:

0,00 -517.814,04

5 850.770,00 510.462,00 340.308,00 176.745,31

6 850.770,00 510.462,00 340.308,00 155.039,75

5 850.770,00 510.462,00 340.308,00 176.745,31

8 850.770,00 510.462,00 340.308,00 119.298,05

9 850.770,00 510.462,00 340.308,00 104.647,41

10 975.770,00 385.462,00 590.308,00 159.231,93

4 850.770,00 510.462,00 340.308,00 201.489,66

5 850.770,00 510.462,00 340.308,00 176.745,31

6 850.770,00 510.462,00 340.308,00 155.039,75

7 850.770,00 510.462,00 340.308,00 135.999,78

8 850.770,00 510.462,00 340.308,00 119.298,05

9 975.770,00 385.462,00 590.308,00 181.524,40

3 850.770,00 510.462,00 340.308,00 229.698,21

4 850.770,00 510.462,00 340.308,00 201.489,66

5 850.770,00 510.462,00 340.308,00 176.745,31

6 850.770,00 510.462,00 340.308,00 155.039,75

7 850.770,00 510.462,00 340.308,00 135.999,78

8 975.770,00 385.462,00 590.308,00 206.937,81

3 850.770,00 510.462,00 340.308,00 229.698,21

4 850.770,00 510.462,00 340.308,00 201.489,66

5 850.770,00 510.462,00 340.308,00 176.745,31

6 850.770,00 510.462,00 340.308,00 155.039,75

7 975.770,00 385.462,00 590.308,00 235.909,11

3 850.770,00 510.462,00 340.308,00 229.698,21

4 850.770,00 510.462,00 340.308,00 201.489,66

5 850.770,00 510.462,00 340.308,00 176.745,31

6 975.770,00 385.462,00 590.308,00 268.936,38

3 850.770,00 510.462,00 340.308,00 229.698,21

4 850.770,00 510.462,00 340.308,00 201.489,66

5 975.770,00 385.462,00 590.308,00 306.587,48

3 850.770,00 510.462,00 340.308,00 229.698,21

4 975.770,00 385.462,00 590.308,00 349.509,72

3 975.770,00 385.462,00 590.308,00 398.441,09

Al nacer Activo biolgico por madurar Ingreso por nacimientos Impuesto renta por pagar Pasivo por impuesto diferido Ao 1 Activo biolgico por madurar Ingreso por VR Impuesto renta por pagar Pasivo por impuesto diferido 138.755,48 138.755,48 41.626,64 41.626,64 1.322.895,62 1.322.895,62 396.868,69 396.868,69

Ao 2 Activo biolgico por madurar Ingreso por VR Impuesto renta por pagar Pasivo por impuesto diferido Activo biolgico maduro Activo biolgico por madurar 204.631,15 204.631,15 61.389,35 61.389,35 1.666.282,26 1.666.282,26

Ao 3 Prdida por VR Act Biolgico Activo Biolgico Maduro Activo por impuesto diferido Impuesto renta por pagar 107.028,48 107.028,48 32.108,55 32.108,55

Ao 4 Prdida por VR Act Biolgico Activo Biolgico Maduro Activo por impuesto diferido Impuesto renta por pagar 122.012,47 122.012,47 36.603,74 36.603,74

Ao 5

Prdida por VR Act Biolgico Activo Biolgico Maduro Activo por impuesto diferido Impuesto renta por pagar Ao 6 Prdida por VR Act Biolgico Activo Biolgico Maduro Activo por impuesto diferido Impuesto renta por pagar Ao 7 Prdida por VR Act Biolgico Activo Biolgico Maduro Activo por impuesto diferido Impuesto renta por pagar Ao 8 Prdida por VR Act Biolgico Activo Biolgico Maduro Activo por impuesto diferido Impuesto renta por pagar Ao 9 Prdida por VR Act Biolgico Activo Biolgico Maduro Activo por impuesto diferido Impuesto renta por pagar Ao 9 Prdida por VR Act Biolgico Activo Biolgico Maduro Activo por impuesto diferido Impuesto renta por pagar

139.094,22 139.094,22 41.728,27 41.728,27

158.567,41 158.567,41 47.570,22 47.570,22

180.766,85 180.766,85 54.230,05 54.230,05

206.074,20 206.074,20 61.822,26 61.822,26

234.924,59 234.924,59 70.477,38 70.477,38

517.814,04 517.814,04 155.344,21 155.344,21

Activo biolgico por madurar 1.322.895,62 1.666.282,26 138.755,48 204.631,15

Pasivo Imp Diferido 396.868,69 41.626,64 61.389,35

1.666.282,26 0,00

1.666.282,26

499.884,68

Activo biolgico por madurar 1.666.282,26 107.028,48 122.012,47 139.094,22 158.567,41 180.766,85 206.074,20 234.924,59 517.814,04

Activo impuesto diferido 32.108,55 36.603,74 41.728,27 47.570,22 54.230,05 61.822,26 70.477,38 155.344,21

1.666.282,26 0,00

1.666.282,26

499.884,68

Peso comercial esperado (kilos) Precio estimado por kilo Tiempo estimado para alcanzar el Tasa de descuento Tasa impositiva Cantidad de animales por lote

500 1.000,00 3 8% 30% 1 Ao 3 Ao 2 500 950,00 12% 30% Ao 1 500 1.000,00 8% 30% kilos precio por kilos Tasa de descuento Tasa impositiva

500 1.100,00 14% 30%

Ao 1

1 550.000,00 482.456,14 103.789,05

2 475.000,00 378.667,09 (18.249,03)

3 500.000,00 396.916,12 Activo biolgico 396.916,12 18.249,03 103.789,05

Activo biolgico consumible Ingresos por nacimientos Impuesto renta por pagar Pasivo por impuesto diferido Gastos alimentacin y otros Caja Activo por impuesto diferido Impuesto renta por pagar

396.916,12 396.916,12 500.705,17 482.456,14 18.249,03

119.074,84 119.074,84 Pasivo por impuesto diferido 119.074,84 31.136,71

115.000,00 115.000,00

34.500,00 34.500,00 150.211,55

Ao 2 Prdida por cambio precios Activo biolgico consumible Activo por impuesto diferido Impuesto renta por pagar Gastos alimentacin y otros Caja Activo por impuesto diferido Impuesto renta por pagar 18.249,03 5.474,71 75.000,00 22.500,00 Ao 3 Activo biolgico consumible Ingresos por valor razonable Impuesto renta por pagar Pasivo por impuesto diferido Gastos alimentacin y otros Caja Activo por impuesto diferido Impuesto renta por pagar 103.789,05 31.136,71 85.000,00 25.500,00 25.500,00 Contable 2.500.000,00 366.750,00 Fiscal 2.500.000,00 366.750,00 85.000,00 31.136,71 103.789,05 22.500,00 75.000,00 5.474,71 18.249,03

Activo por impuesto diferido 34.500,00 5.474,71 22.500,00 25.500,00 87.974,71

Impuesto renta por pagar 87.974,71 70.288,16 150.211,55

489 kilos 750,00 Precio en pie

Ingresos Venta

366.750,00

Costo de venta Gastos 70.288,16 UIA 150.211,55 (87.974,71) Impuesto renta 132.525,00

482.456,14 2.150.000,00 234.293,86 70.288,16 2.866.750,00 2,45%

275.000,00 2.150.000,00 441.750,00 132.525,00

87.974,71

220.499,71 132.525,00

Impuesto renta por pagar Activo por impuesto diferido Pasivo por impuesto diferido Impuesto renta por pagar

87.974,71 87.974,71

150.211,55 150.211,55