CONSULTAS

LABORALES Y CASOS PRCTICOS

Jorge CASTILLO CHIHUN(*)

Clculo de horas extras de un trabajador que cuenta con jornada habitual diurna-nocturna y que percibe la RMV
Caso: Un trabajador con carga familiar y afiliado a la ONP tiene una jornada de trabajo de 7:00 p.m. a 4.00 a.m. y percibe como ingreso una remuneracin mnima vital (RMV). En febrero 2013 el trabajador realiza labores adicionales a su horario de trabajo, durante ocho (8) das a razn de tres (3) horas diarias. A cunto ascendera la remuneracin mensual del trabajador en el periodo de febrero 2013, teniendo en cuenta que labor en un horario mixto (diurno y nocturno) y, asimismo, realiz trabajo en sobretiempo. Clculo de las horas extras realizadas despus del horario nocturno Se considera a partir de las 4:00 a.m. hasta las 7:00 a.m. (3 horas diarias). Cuando el sobretiempo se realiza en forma previa o posterior a la jornada prestada en horario nocturno, el valor de la hora extra trabajada se calcula sobre la base del valor de la remuneracin establecida para la jornada nocturna nocturna. El tiempo que exceda la jornada habitual se considera sobretiempo y se abona con un recargo que para las dos primeras horas no podr ser inferior al 25% por hora calculado y de 35% adicional para las horas restantes de su horario habitual.
- Remuneracin nocturna - Por las 2 primeras horas ((S/. 1,012.50 30 8 x 25%) x 2) - Por 1 hora restante ((S/. 1,012.50 30 8 x 35%) x 1) Horas extras diarias - 8 das de sobretiempo (S/. 16.25 x 8) : : : : : S/. S/. S/. 1,012.50 S/. 10.55 5.70 16.25 130.00

Solucin:
De acuerdo a la necesidad de la empresa, las labores debern, en lo posible, ser rotativas cumplindose las horas establecidas. Segn lo seala el artculo 8 del TUO de la Ley de Jornadas de Trabajo, Horario y Trabajos en Sobretiempo, aprobado por Decreto Supremo N 007-2002-TR, la jornada nocturna es aquella que se realiza de 10:00 p.m. a 6:00 a.m., por la cual no se podr percibir una remuneracin menor a la RMV vigente a la fecha de pago ms una sobretasa del 35% de esta.
Datos: - Periodo mensual - RMV diurno - RMV nocturno (S/. 750 + 262.50 (35%)) - Asignacin familiar (diurno/nocturno) - Das con horas adicionales - Horas extras por da : : : : : : febrero 2013 S/. 750.00 S/. 1,012.50 S/. 75.00 ocho (8) tres (3)

Remuneracin mensual (incluido las horas extras realizadas) Una vez identificados los componentes de la remuneracin mensual, procedemos a determinar su ingreso del periodo febrero 2013:
- Remuneracin mensual - Asignacin familiar - Horas extras realizadas Total del mes
(*)

: : : :

S/. 914.06 75.00 (*) 130.00 S/. 1,119.06

Se trata de una jornada de trabajo que contiene un horario mixto (horas diurnas y nocturnas). Adems se han realizado horas adicionales de labores (extras) en este periodo, por tal motivo, debemos seguir los pasos siguientes: Determinacin de la remuneracin mensual de febrero 2013 Si percibe una RMV como ingreso calcular a cunto asciende su ingreso to (diurno y nocturno), por lo tanto, la remuneracin mensual a percibir, lo siguiente:
- RMV diurno - RMV nocturno

Se calcula con base en la remuneracin con horario nocturno (S/. 1,012.50).

Provisin de la remuneracin mensual del trabajador

ASIENTO CONTABLE
-------------------------------- x -----------------------------62 Gastos de personal, directores y gerentes 621 6211 622 6221 6222 627 Remuneraciones Sueldos y salarios Otras remuneraciones Asignacin familiar Horas extras Seguridad, previsin social y otras contribuciones 75 130 914 1,220

mensual, debemos en este horario mixdebemos establecer teniendo en cuenta

: : S/. 750.00 S/. 1,012.50

Horario habitual (7:00 p.m. a 4:00 a.m.): 3 horas diurnas y 5 horas nocturnas (no se considera 1 hora de refrigerio):
- Por las 3 horas diurnas ((S/. 750 30 8) x 3 x 30) - Por las 5 horas nocturnas ((S/. 1,012.50 30 8) x 5 x 30) Total mensual : : : S/. 281.25 632.81 S/. 914.06

(*)

Contador Pblico Colegiado Certificado por la Universidad Particular de San Martn de Porres. Ex Coordinador General del Centro de Orientacin al Contribuyente del CCPL. Asesor tributario y contable de Contadores & Empresas y Gaceta Consultores. Asesor tributario y laboral de Soluciones Laborales. Conferencista en el Colegio de Contadores Pblicos de Lima.

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Rgimen de prestaciones de Salud 101 246 41 Remuneraciones y participaciones por pagar 411 4111 419 4191
(*)

974 787

Remuneraciones por pagar Sueldos y salarios por pagar Otras remuneraciones y participaciones por pagar Otras remuneraciones por pagar 187

40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 4017 403 4031 4032 Gobierno central Impuesto a la Renta 00 Instituciones pblicas EsSalud ONP 101 145

40173 Renta de quinta categora

x/x Provisin de vacaciones devengadas y negociadas, trabajador xxx. -------------------------------- x -----------------------------(*) El ingreso proyectado anual, no llega al lmite solicitado (S/. 25,900).

Declaracin en la Plame de los ingresos de locadores de servicios

Caso: A la empresa Dentone SRL, durante el periodo enero 2013, le efectuaron prestaciones de servicios por asesoras en la forma siguiente: - Recibo de honorario, por el importe de S/. 2,000, efectundose la retencin respectiva. - No domiciliado, con pasaporte, por el importe de S/. 1,800 con retencin. Cul sera el procedimiento a seguir para el registro y declaracin en la Planilla Mensual - Plame?
FOTO N 1

Solucin:
A efectos de registrar los servicios prestados por el personal independiente que emiten Recibos de Honorarios en la Plame, estas se efectan de acuerdo al periodo en que realmente se pagan, declarndose como locacin de servicio a toda prestacin de servicios ejercidos en forma individual e independiente. De acuerdo al caso presentado, la empresa recibi una prestacin de servicios en enero 2013 y realiz la cancelacin de la misma en ese periodo, por lo tanto, al efectuar la declaracin del periodo enero 2013, se tendr que registrar y declarar tal pago en la Plame. Por tal motivo, debemos seguir el procedimiento siguiente: a) Al ingresar al concepto Detalle de Declaracin, nos ubicamos en la ventana PS 4ta. Categora y damos un clic en el concepto Nuevo y registramos en la ventana Datos PS 4ta. Categora Categora la siguiente informacin: (*)

b) Ingresamos luego al concepto Detalle de Comprobantes, damos un clic en el concepto Nuevo y se visualiza una ventana donde se ingresan los datos de acuerdo al servicio prestado: Tipo de Comprobante (Nota de Crdito, Recibo de Honorarios o Dieta). Serie y Nmero de Comprobante. Fecha de Emisin y Fecha de Pago. Importe del servicio. Aplicacin de Retencin del IR, y Monto retenido.

Una vez ingresados los datos solicitados, se da un clic en el concepto Grabar y la informacin se graba satisfactoriamente, tal como se muestra a continuacin:
FOTO N 2

Tipo documento (DNI, CE, RUC o Pasaporte). Nmero de documento. Apellidos y nombres. Condicin de domicilio (Domiciliado o No domiciliado)(*), y Si tiene convenio para evitar la doble imposicin

Cuando se declara como Domiciliado la condicin domiciliaria del declarado, necesariamente el Tipo de Documento a registrar ser el Cdigo 06-RUC. Cuando se declara la condicin domiciliaria como No Domiciliado, solo se podr identificar al declarado con el Cdigo 01-DNI, 04-CE o 07-Pasaporte.

Luego de dar clic en Validar RUC, el sistema verifica los datos ingresados, y muestra los nombres y apellidos de la persona que prest el servicio, tal como se muestra a continuacin:

c) Si se trata de un prestador de servicios No domiciliada, corresponde ingresar a esta persona con su Pasaporte como documento de identificacin. Asimismo, se puede apreciar, que la retencin del Impuesto a la Renta de cuarta categora a las personas No domiciliadas,

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es aplicando la tasa del 24% de la renta neta, tal como se muestra a continuacin:
FOTO N 3

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de personas ingresadas, donde se incluye a domiciliados y No domiciliados con sus respectivos documentos, de acuerdo a cada concepto que corresponda, segn el detalle siguiente:
FOTO N 4

d) Luego de registrar los datos del o de las personas prestadores de servicios del periodo (mes), se observa el total

Contratacin del Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR) con EsSalud (prestaciones de salud) y su declaracin en la Plame
Caso: Una empresa dedicada a la fabricacin de productos metlicos tiene registrado a 154 trabajadores en su planilla de remuneraciones; por tal motivo, suscribe un contrato de SCTR con el fin de prevenir cualquier accidente de trabajo y/o enfermedad profesional. Al respecto, se solicita determinar la tasa del SCTR a ser aplicada a una planilla de remuneraciones, cuyo monto asciende a S/. 224,742. Dato adicional: No cumple con las exigencias en higiene y seguridad. c) Existe un descuento por el nmero de trabajadores afectados, y al tratarse de ciento cincuenta y cuatro (154) personas, se descuenta en forma automtica el 5%. d) Finalmente, existe un recargo o descuento por cumplimiento de medidas de higiene y seguridad industrial. Segn lo presentado, la empresa NO alcanza a cumplir con la totalidad de sus obligaciones de higiene; por tal motivo, se encuentra en el Nivel 1 y se aplica un recargo del 10%. e) Al resultado obtenido mediante el procedimiento descrito, se incrementa el IGV del 18% correspondiente. Ahora bien, de acuerdo a lo explicado, procedemos a determinar la tasa del SCTR segn los datos obtenidos:
a) Tasa Bsica de Aportacin mensual b) Tasa adicional: Actividad, productos metlicos Tasa Total c) Descuento por el nmero de afiliados: Al tener asegurado a 154 trabajadores Rango de 100 a 300, descuento del 5% - Otros recargos o descuentos: No alcanza a cumplir la totalidad de sus obligaciones en materia de higiene y de seguridad, Recargo del 10% Subtotal IGV 18% Tasa total con IGV Determinacin del SCTR del periodo vigente: - 1.29% de S/. 224,742 : : : : : 0.53% 0.51% 1.04%

Solucin:
El SCTR es un seguro que otorga cobertura adicional por accidente de trabajo y enfermedades profesionales a los afiliados regulares de EsSalud, su aplicacin es obligatoria y el aporte es por cuenta de la entidad empleador (artculo 19, Ley N 26790).
Datos: - Actividad - Trabajadores - Inspeccin e higiene - Planilla mensual : : : : Fabricacin de productos metlicos 154 No alcanza a cumplir la totalidad de exigencias S/. 224,742

0.05% 0.99%

Clculo para la determinacin de la tasa del SCTR Para determinar la tasa a ser aplicada para el pago del SCTR contratado con EsSalud, se aplica el Anexo 1 y el Anexo 2 del Acuerdo N 41-14-EsSalud-99 (en lo que concierne), que es la norma que aprueban las tasas de aportacin del SCTR, as como las tasas de recargos y descuentos, siendo as, debemos seguir el procedimiento siguiente: a) Corresponde tener en cuenta que existe una tasa bsica de aportacin general para todas las actividades, del 0.53%. b) Se asigna una tasa de aportacin segn la actividad econmica y nivel de riesgo. Al tratarse de una actividad dedicada a la fabricacin de productos metlicos, se encuentra en el nivel de riesgo II y se adiciona una tasa del 0.51%.

: : : :

0.10% 1.09% 0.20% 1.29%

S/. 2,899.17

Registro y declaracin del SCTR en la Plame Cuando una empresa contrata un Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR) en forma directa con EsSalud, el pago de la aportacin mensual lo tendr que hacer ante la Sunat a travs de la Planilla Mensual (Plame). Para tal efecto, debemos seguir los pasos siguientes:
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c) Finalmente, cuando se efecta la declaracin mensual de la Plame, al ingresar las remuneraciones afectas al SCTR, por defecto se aplica la Tasa resultante del SCTR, que para estos efectos, es del 1.29%.

a) Debemos ingresar al T-Registro del contribuyente y considerar como dato del Registro del Empleador Empleador, y ante la pregunta: Tiene trabajadores por los que aporta el SCTR?, se debe declarar que S, tal como se muestra a continuacin:
FOTO N 5

Asimismo, se observa que en el Casillero 812 se refleja el IGV del SCTR, el mismo que podr ser utilizado como crdito fiscal, una vez declarada la Plame. fiscal Es necesario sealar, que el pago del SCTR del periodo es el que figura en el Casillero 810, que viene a ser el importe de S/. 2,899 (incluye IGV), tal como se muestra a continuacin:
FOTO N 7

b) En el mismo programa del T-Registro, ubicamos la categora de Trabajador, e ingresamos como Dato de Seguridad Social la situacin del trabajador, y ante la pregunta: Aporta al SCTR?, se debe declarar S, segn se muestra a continuacin:
FOTO N 6

224,742 2,899

2,899 2,899 442

Transferencia de trabajadores entre empresas (cesin de posicin contractual entre empleadores)

Caso: Un empleador ha decidido transferir a uno de sus trabajadores a otra empresa vinculada. Para tal efecto, requiere saber de qu forma debe proceder para no vulnerar los derechos sociolaborales del mencionado colaborador y, asimismo, no incurrir en una infraccin laboral. i) Que el traslado se efecte sin solucin de continuidad, con reemplazo de la condicin de empleador de una empresa por otra, en donde los derechos ya obtenidos por el trabajador se vern formalmente asumidos por la empresa a la cual ha sido trasladado, sin importar que estos ya se hayan devengado; de forma tal que todos estos derechos seran exigibles al nuevo empleador. No obstante lo anterior, debe precisarse que la tendencia de la doctrina, de los juzgados laborales en el Per y del Anteproyecto de la Ley General de Trabajo es que el trabajador puede exigir sus derechos de manera solidaria tanto al empleador originario como al nuevo. ii) Que el empleador original cancele todos los derechos ya devengados, razn por la cual el traslado se producira sin deuda alguna hacia el nuevo empleador. Si bien la alternativa expuesta es aplicable hay derechos que por ms que se quieran cancelar, no sera posible hacerlo porque existen derechos que guardan relacin con la antigedad del trabajador y no por el cumplimiento de plazos cortos, como son el derecho al Seguro de Vida Ley, el cmputo del plazo para alcanzar la estabilidad laboral absoluta (vencimiento del plazo mximo para suscribir contratos sujetos a modalidad) o el tiempo de servicios para fines indemnizatorios; entre otros. En esta posibilidad al suscribirse un convenio tripartito de transferencia que implica un cambio de empleador, el nuevo empleador reconocera la antigedad del trabajador para todo efecto legal; adems de excluir el periodo de prueba. Finalmente, es importante tener en cuenta que el trabajador que es sujeto de transferencia mediante la cesin de posicin contractual de empleadores, deber gozar en la nueva empresa la misma categora y remuneracin que percibi en la empresa de procedencia, salvo que este acepte otras condiciones laborales, lo cual deber ser indicado detalladamente en el convenio de transferencia.

Solucin:
Formalmente, si un trabajador es trasladado de una empresa a otra, se configurara la extincin de la relacin laboral con su actual empleador para iniciarse un nuevo vnculo laboral con la nueva empresa. Ello, en principio, implicara que todos los beneficios obtenidos por el trabajador en la primera empresa se extinguiran al momento del cese formal y se computaran desde su ingreso a la otra empresa. Resulta evidente que la frmula propuesta precedentemente sera perjudicial para el trabajador debido a que por una decisin empresarial se determinara la prdida de derechos devengados o de plazos ya cumplidos. En este sentido, en aquellos casos en que la empresa empleadora decida trasladar a un trabajador a otra empresa, a fin de proteger los derechos de este, deber celebrarse un documento que reconozca la voluntad de las partes (empresa cedente, trabajador involucrado y empresa cesionaria) en el sentido descrito. Derivada de la suscripcin de un convenio tripartito de transferencia mediante el cual se reconozcan los derechos laborales del trabajador y su antigedad a fin de que no se vea perjudicado con el cambio de empleador; propiamente, estaramos ante un cesin de posicin contractual en donde la calificacin de cedente y cesionario recaen sobre los empleadores que participan en la transferencia del trabajador. Esta alternativa se subdivide en dos posibilidades:

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