Modelo Conceptual

REPUBLICA DOMINICANA
SECRETARIA DE ESTADO DE FINANZAS

IROCRAMA DL ADMINISTRACIN IINANCILRA INTLCRADA
1

MODELO CONCEPTUAL GLOBAL DEL

MODELO CONCEPTUAL
SISTEMA INTEGRADO DE GESTIN
FINANCIERA (SIGEF)
Presupuesto
Tesorera
Contabilidad Crdito
Pblico
C
O
N
T
R
O
L
I
N
T
E
R
N
O
Presupuesto
Tesorera
Contabilidad Crdito
Pblico
C
O
N
T
R
O
L
I
N
T
E
R
N
O
2
C O N T E N I D O
1 Introduccin............................................................................................................................ 5
2 Aspectos conceptuales y metodolgicos de la Administracin Financiera del Estado 8
2.1 Definicin .............................................................................................................................. 8
2.2 Objetivos Generales ............................................................................................................. 8
2.3 Objetivos especficos............................................................................................................ 9
2.4 Enfoque de sistemas ............................................................................................................ 9
2.4.1 Interrelacin de sistemas...................................................................................................... 10
2.4.2 Centralizacin Normativa y Descentralizacin Operativa................................................ 11
2.5 Caractersticas.................................................................................................................... 12
3 Estrategia de Implementacin ............................................................................................ 13
3.1 Marco Legal ........................................................................................................................ 13
3.2 Nuevo modelo de gestin................................................................................................... 14
3.3 Organizacin bsica de la informacin.............................................................................. 17
3.4 Principales acciones a ejecutar para la implementacin.................................................... 19
3.5 Etapas de la implementacin.............................................................................................. 20
4 Diseo Conceptual del Sistema Integrado Global ............................................................ 23
4.1 Subsistema de Presupuesto............................................................................................... 23
4.1.1. Aspectos Generales .............................................................................................................. 23
4.1.4 Centros de Registro............................................................................................................... 36
4.1.5. Informacin Bsica a Producir ............................................................................................. 36
4.1.6. Puntos de integracin con otros Subsistemas .................................................................. 36
4.2. Subsistema de Tesorera.................................................................................................... 37
4.2.1 Aspectos Generales .............................................................................................................. 37
4.2.2 Procesos que lo conforman.................................................................................................. 38
4.2.4 Informacin bsica a producir.............................................................................................. 47
4.2.5. Puntos de Integracin con Otros Subsistemas ................................................................. 47
4.3 Subsistema de Crdito Pblico........................................................................................... 48
4.3.2 Procesos bsicos que lo conforman................................................................................... 50
4.3.4 Informacin bsica a producir.............................................................................................. 51
4.3.5 Sistema de Administracin de la Deuda ............................................................................ 52
4.3.6 Puntos de integracin con otros subsistemas................................................................... 53
4.4 Subsistema de Contabilidad............................................................................................... 53
4.4.2 Definicin del Subsistema .................................................................................................... 55
3
4.4.3 Objetivos del Subsistema..................................................................................................... 55
4.4.4 Caractersticas del Subsistema ........................................................................................... 55
4.4.5 rgano rector del Subsistema ............................................................................................. 56
4.4.6 Elementos bsicos que componen el Subsistema ........................................................... 57
4.4.7 Mdulos del subsistema ....................................................................................................... 61
4.4.8 Aspectos complementarios del Subsistema...................................................................... 71
4.5. Subsistema de Control Interno ........................................................................................... 74
4.5.1. Aspectos generales............................................................................................................... 74
4.5.2. Elementos que lo conforman ............................................................................................... 74
4.5.4 Informacin Bsica a Producir ............................................................................................. 76
4.5.5 Puntos de integracin con otros subsistemas................................................................... 76
5. Sistemas Conexos................................................................................................................ 77
5.1. Subsistema de Administracin Tributaria........................................................................... 77
5.1.2. Instrumentos esenciales ....................................................................................................... 77
5.1.3. Procesos que lo conforman.................................................................................................. 79
5.1.4. Centros de registro................................................................................................................ 82
5.1.5. Tablas bsicas del sistema: ................................................................................................. 82
5.1.6. Informacin bsica a producir:............................................................................................. 82
5.1.7. Puntos de integracin con el SIGEF................................................................................... 83
5.2. Subsistema de Recursos Humanos ................................................................................... 83
5.2.4. Centros de registro................................................................................................................ 90
5.2.5. Tablas bsicas del sistema .................................................................................................. 90
5.2.6. Informacin bsica a producir.............................................................................................. 90
5.3 Subsistema de Inversin Pblica........................................................................................ 92
5.3.4 Centros de registro................................................................................................................ 95
5.3.5 Tablas bsicas del sistema: ................................................................................................. 95
5.3.6 Informacin bsica a producir:............................................................................................. 96
5 5. .4 4. . S Su ub bs si is st te em ma a d de e C Co om mp pr ra as s y y C Co on nt tr ra at ta ac ci io on ne es s ........................................................................ 97
5.4.2. Organizacin Administrativa del Subsistema .................................................................... 98
5.4.4. Procesos que conforman las Contrataciones Pblicas.................................................. 103
5.4.5. Centros de Registro ................................................................................................................ 106
5.4.6. Tablas especficas bsicas del Subsistema ................................................................... 107
5.4.7. Informacin bsica a producir (especifica del Subsistema) .......................................... 108
5.4.8. Puntos de Integracin con el SIGEF................................................................................. 108
5.5. Subsistema de Administracin de Bienes ........................................................................ 110
4
5.5.1. Aspectos generales............................................................................................................. 110
5.5.2. Instrumentos esenciales ..................................................................................................... 111
5.5.3. Procesos que lo conforman................................................................................................ 113
5.5.4. Centros de registro.............................................................................................................. 114
5.5.5. Tablas bsicas del sistema ................................................................................................ 114
5.5.6. Informacin bsica a producir............................................................................................ 115
5.5.7. Puntos de integracin con el SIGEF................................................................................. 116
6 Componente Informtico................................................................................................... 117
6.1 Aspectos Generales.......................................................................................................... 117
6.2 Arquitectura General......................................................................................................... 118
6.3. Arquitectura de Red.......................................................................................................... 119
6.4. Poltica de Seguridad........................................................................................................ 120
5
1 Introduccin

Gran parte de las administraciones de los gobiernos de Amrica Latina
adolecen de mecanismos que les permitan obtener informacin acerca de la
gestin financiera de sus instituciones de una manera oportuna y confiable.
Por ello, en los ltimos aos se ha observado que un gran nmero de pases
de la regin suramericana han dedicado esfuerzos para la definicin de
programas de reforma de sus sistemas de administracin financiera estatal.
As se tiene que desde 1989 a la fecha, pases como Bolivia, Argentina,
Guatemala, Nicaragua y Venezuela han dirigido recursos al desarrollo
conceptual e informtico de sistemas integrados de gestin administrativa.
En la mayora de estos casos, la reforma ejecutada en el marco conceptual ha
enfatizado en la modernizacin de los aspectos normativos y tcnicos de la
administracin financiera, sin dejar de lado que la misma conduce a cambios
importantes en la cultura administrativa y organizacional. Esto es as debido a
que una reforma en esta rea significa programar, ejecutar y evaluar las
operaciones financieras y programticas en trminos de metas y resultados, y
de la eficiencia, eficacia y economa con que se captan y usan los recursos
pblicos. Igualmente, estas reformas conllevan la revisin y definicin de los
procesos administrativos, con el propsito de disminuir los pasos o trmites
existentes y no necesarios en la sistematizacin de los mismos, as como
tambin a definir claramente las responsabilidades individuales de los
funcionarios en materia de registro y autorizaciones transaccionales, lo cual
promueve una mayor integridad en el ejercicio de la funcin pblica.
El gobierno de Repblica Dominicana, consciente de esta situacin, emiti en
el ao 1996 el Decreto N 581-96 con el mandato expreso de disear y
elaborar un Programa de Administracin Financiera Integrada con la
asistencia tcnica del Banco Interamericano de Desarrollo (BID). Esta
asistencia se logra a partir de mediados del ao 1998, cuando se firma el
Convenio de Cooperacin Tcnica 1093/OC-DR. No obstante, la ratificacin
de dicho convenio por parte del Congreso Nacional, en septiembre del 2000,
marca el inicio de las actividades de dicho Programa.
La ejecucin de este Programa persigue implantar un Sistema Integrado de
Gestin Financiera (SIGEF) y Control del Sector Pblico, que permita mejorar
la calidad del gasto. Esto deber posibilitar la identificacin precisa de las
necesidades sociales, de la manera de satisfacerlas y el desarrollo e
implantacin de una gestin ms orientada a conseguir resultados tangibles
que garantice transparencia; mecanismos de control efectivos que permitan
corregir desvos respecto a las metas y montos previstos en cada perodo
6
presupuestario, as como rendir cuentas de las actividades al ciudadano. Con
esto se pretende especialmente lograr maximizar la economa, eficiencia y
eficacia en la accin del Estado.
Para alcanzar este objetivo, el Sistema a desarrollar estar orientado a:
Generar una mayor consistencia entre las decisiones sobre gastos,
inversiones y las polticas macroeconmicas tomadas por el gobierno.
Mejorar la gestin en la captacin, manejo y asignacin de los recursos
pblicos.
Producir informacin oportuna y confiable para la toma de decisiones.
Gestionar los recursos pblicos en forma transparente.
Incrementar la eficacia del control interno y externo, as como permitir
realizar una evaluacin por resultados, aspecto que constituye un reto
dentro del proceso de modernizacin.
En Repblica Dominicana se plantea un gran reto por cuanto se incorpora,
dentro del proceso de presupuesto anual, un aspecto primordial: la
planificacin estratgica como herramienta para identificar y priorizar los
resultados que se esperan obtener y en base a estos, realizar la apropiacin
de recursos presupuestarios. Lgicamente, el cumplimiento de estos
resultados ser objeto de evaluacin con el propsito de corregir los desvos
que se presenten y retroalimentar el proceso de formulacin del presupuesto.
Un elemento importante a considerar en el programa antes citado es la
elaboracin del Modelo Conceptual Global, que permitir esbozar la
conceptualizacin, caractersticas e interrelaciones de los subsistemas de
Presupuesto, Tesorera, Crdito Pblico y Contabilidad, que conforman el
Sistema Integrado de Administracin Financiera, as como la interrelacin que
existe con los sistemas conexos, con el objeto de fijar los lineamientos
conceptuales que sern tomados como referencia para la elaboracin de los
manuales de procedimiento de cada subsistema considerado.
Con esta herramienta, el Programa de Administracin Financiera Integrada
estar en capacidad de desarrollar las especificaciones y alcances de los
subsistemas y del modelo de implantacin definido en el marco del Programa
de Administracin Financiera Integrada.
Este documento est organizado de la siguiente manera:
La primera seccin est dirigida a definir los aspectos conceptuales y
metodolgicos de la Administracin Financiera del Estado, en los cuales
destacan el enfoque de sistemas y la aplicacin del principio de
7
centralizacin normativa y descentralizacin operativa, as como tambin la
definicin, objetivos y caractersticas de la misma.
La segunda seccin se dedica a presentar la estrategia de implantacin, la
cual contiene la definicin del nuevo modelo de gestin y el mbito y
alcance de la implementacin.
En tercer lugar, se inserta la definicin en s del Modelo Conceptual Global
del Sistema Integrado, en el cual se desarrollan, para cada subsistema, los
aspectos conceptuales y metodolgicos. A nivel de cada subsistema se
contemplan: aspectos tcnicos, procesos principales, centros de registro,
informacin bsica a producir y puntos de integracin con los otros
subsistemas considerados.
En cuarto lugar, y correspondiendo a la ltima seccin, se detalla la
interrelacin del Sistema Integrado de Administracin Financiera con otros
sistemas conexos, como son: Recursos Humanos, Compras y
Contrataciones, Inversin Pblica, Administracin Tributaria y Bienes
Nacionales.
8

2 Aspectos conceptuales y metodolgicos de la
Administracin Financiera del Estado
2.1 Definicin
Se entiende por sistema de administracin financiera el conjunto de leyes,
normas y procedimientos destinados a la obtencin, asignacin, uso, registro y
evaluacin de los recursos financieros del Estado, que tiene como propsito la
eficiente gestin de los mismos para la satisfaccin de las necesidades
colectivas.
Un modelo de administracin financiera est integrado cuando los sistemas y
las unidades que lo conforman actan en forma absolutamente
interrelacionada, bajo la direccin de un nico ente coordinador que debe
tener la suficiente competencia para reglamentar su funcionamiento, y cuando
el conjunto de principios, normas y procedimientos que estn vigentes en el
sistema son coherentes entre s y permiten coordinar automticamente sus
actividades.
Desde el punto de vista informtico, un sistema integrado de administracin
financiera es un sistema consolidador que contiene toda la informacin sobre
la gestin en el sector pblico y un sistema lgico que define las reglas y
procedimientos administrativos aprobados.
Este sistema est conformado por los siguientes subsistemas: presupuesto,
contabilidad, tesorera, crdito pblico y control interno. Todos ellos
incorporan sus correspondientes controles internos y se encargan de registrar,
procesar e informar respecto a la ejecucin de los recursos financieros
pblicos.
2.2 Objetivos Generales
De acuerdo a lo expuesto con anterioridad, los objetivos que persigue el
sistema de administracin financiera son:
Apoyar el proceso de obtencin de ingresos con la utilizacin de tcnicas
que permitan vincular la planificacin y el presupuesto en las instituciones.
Administrar los ingresos pblicos a fin de asegurar el cumplimiento de los
objetivos de la poltica fiscal en particular y de la poltica econmica en
general.
Contribuir a que la gestin operativa se realice en forma econmica,
eficiente y efectiva.
9
Generar informacin oportuna y confiable para la toma de decisiones.
Garantizar la absoluta transparencia de las cuentas pblicas.
Interrelacionar los sistemas administrativos con los de control, con el
propsito de potenciar la eficacia de estos.
2.3 Objetivos especficos
Los objetivos especficos a alcanzar son los siguientes:
Implantar el presupuesto por programas y la elaboracin del presupuesto
preliminar como metodologa que permite identificar los resultados y
productos definidos en el plan estratgico de cada institucin y su impacto
presupuestario.
Implantar un sistema de administracin financiera que asegure la
disponibilidad de informacin pertinente, oportuna y confiable sobre la
gestin pblica.
Lograr la interconexin con otros sistemas de administracin de recursos
tales como: administracin tributaria, inversin pblica, recursos humanos,
bienes y compras y contrataciones.
Definir un nuevo sistema de contabilidad gubernamental que permita
mostrar el costo de la produccin de los bienes y servicios pblicos.
2.4 Enfoque de sistemas
El enfoque de sistemas es un mtodo utilizado para el estudio y administracin
de organizaciones complejas.
Un sistema es "un conjunto de elementos interdependientes e interactuantes;
un grupo de unidades combinadas que forman un todo organizado y cuyo
resultado (output) es mayor que el resultado que las unidades podran tener si
se funcionaran independientemente".
Bajo este criterio, puede decirse que en toda organizacin existen dos grandes
tipos de sistemas: los sistemas fsicos y los sistemas de informacin. Los
sistemas de informacin tienen por objetivo producir informacin para la toma
de decisiones por los diferentes niveles gerenciales de las organizaciones
(estratgicos, tcticos u operativos).
El anlisis de sistemas es la tcnica que estudia el sistema mediante su
descomposicin en los subsistemas que lo conforman. Cada sistema o
subsistema est compuesto por los siguientes elementos o parmetros:
entradas o insumos (imput), procesamiento o transformacin, salidas o
resultados (output) y retroalimentacin (feedback). El sistema recibe entradas
para poder operar, procesando o transformando esas entradas en salidas.
10
Obviamente, durante el proceso se produce el almacenamiento de los datos
con el propsito de recuperarlos posteriormente.

Independientemente de la complejidad de un sistema, los elementos bsicos
son funcional y operacionalmente los mismos.
En ocasin de disear un sistema de informacin, el primer paso consiste en
conocer los requerimientos de los centros de decisin de la organizacin, para
establecer as las salidas y luego identificar los datos de entrada y el
procesamiento necesario para obtener esas salidas. Una vez identificados
estos componentes, los mismos deben interrelacionarse de la forma ms
eficiente posible.
El procesamiento consiste en transformar un conjunto de datos de entrada en
informacin de salida y almacenar datos para su uso posterior. El proceso
puede ser manual o automatizado.
El enfoque de sistemas brinda dos aportes sustanciales para organizar el flujo
de datos y la toma de decisiones: la interrelacin de sistemas y los criterios de
centralizacin normativa y descentralizacin operativa.
2.4.1 Interrelacin de sistemas
En funcin a lo expuesto anteriormente, se dice que los sistemas de
informacin estn integrados cuando es posible fusionar los propios de cada
rea objeto de estudio y formar un solo sistema a partir de la identificacin de
sus elementos bsicos. Cuando las partes de un sistema estn debidamente
integradas, el total opera en forma ms eficaz y eficiente de lo que sera la
suma de las partes. Igualmente, vale sealar que la calidad de una de las
partes de un sistema condiciona la calidad del resto de los componentes que
Proceso
Proceso
Entradas Salidas
Almacenamiento
Retroalimentacin
Proceso
Proceso
Entradas Salidas
Almacenamiento
Retroalimentacin
11
lo integran. No siempre es sencillo disear un sistema integrado, ya que se
deben fusionar subsistemas afectados por diversos enfoques, normas,
principios y tcnicas especficas.
En el caso de la administracin financiera, la integracin es factible en la
medida en que las normas que regulan los diferentes sistemas que la
componen sean coherentes entre s y que se den adecuadas respuestas
tcnicas para relacionar los diferentes tipos de informacin que circulan en la
misma (presupuestaria, financiera, patrimonial, econmica).
Por esto, con el objeto de lograr una reforma efectiva en los sistemas de
administracin financiera, se debe procurar un avance simultneo en todos los
subsistemas que los componen, y para ello se debe tener claramente
definidos los puntos de contacto e interrelacin, con la finalidad de evitar
dispersin de productos y el consecuente fracaso del programa.
La interrelacin o puntos de contacto, en el caso de sistemas de
administracin financiera, no slo se da entre los subsistemas que lo
conforman, es decir, presupuesto, contabilidad, tesorera y crdito pblico,
sino que tambin se determinan relaciones con otros sistemas que
administran recursos reales, a los cuales se denominar sistemas conexos.
En el caso del gobierno de la Repblica Dominicana se identifican los
siguientes sistemas administrativos conexos a la administracin financiera:
Administracin Tributaria
Inversin Pblica
Administracin de Recursos Humanos
Administracin de Bienes
Compras y Contrataciones
2.4.2 Centralizacin Normativa y Descentralizacin Operativa
El diseo conceptual que se propone est orientado a lograr la integracin de
los subsistemas apoyndose en el principio de centralizacin normativa y
descentralizacin operativa, que implica que se concentren las funciones del
dictado de normas y metodologas y se desconcentren las funciones
operativas o de gestin. Para garantizar el xito en la aplicacin de este
principio, es importante que exista una clara delimitacin de funciones y
competencias entre los organismos y rganos rectores, evitando as la
cogestin o coadministracin que tiende a generarse en algunos casos.
En trminos concretos, centralizar significa:
12
Definicin de polticas generales que enmarquen el funcionamiento de cada
uno de los subsistemas.
Elaboracin de normas, metodologas y procedimientos generales y
comunes que regulen la operacin del sistema y la supervisin de su
aplicacin sin perjuicio de las adaptaciones que deban realizarse en funcin
de las particularidades de determinados organismos pblicos.
Administracin de la informacin bsica relacionada con el sistema.
Evaluacin del cumplimiento de las polticas.
Por su parte, la descentralizacin operativa implica dotar de capacidad
administrativa a las instituciones pblicas para que puedan ejecutar
eficientemente sus objetivos.
Es oportuno destacar que el subsistema de crdito pblico, una vez definido el
marco legal que unificar el sistema de administracin financiera, constituir
una excepcin del principio de centralizacin normativa y descentralizacin
operativa, dado que las funciones de negociacin, autorizacin, contratacin,
administracin y control de la deuda pblica estarn centralizadas en una
Direccin General de Crdito Pblico.
2.5 Caractersticas
El Sistema Integrado de Gestin Financiera diseado tendr las siguientes
caractersticas:
Confiabilidad: Ofrece certeza de los datos, los hechos y las cifras.
Unicidad: Registro nico de los datos, se ingresa la informacin donde ocurre
cada transaccin.
Integridad: Cubre la totalidad de las operaciones financieras y no financieras
en el mbito presupuestario y no presupuestario.
Verificabilidad: Posibilita la verificacin, mediante auditorias, de todas las
transacciones realizadas en el momento en que se producen.
Oportunidad: Posibilita la obtencin de informacin sobre las transacciones
realizadas en el momento en que se producen.
Utilidad: Apoya el proceso de toma de decisiones, proveyendo informacin
financiera, presupuestaria y patrimonial.
Transparencia: Ofrece informacin clara y uniforme sobre la gestin
econmico-financiera del Gobierno.
Seguridad: Protege fsica y lgicamente la informacin contra el acceso no
autorizado y el fraude.
13

3 Estrategia de Implementacin
3.1 Marco Legal
Para garantizar el xito de la reforma de la administracin financiera y dada la
obsolescencia, dispersin y antigedad de las leyes que sustentan el sistema
financiero dominicano es condicin indispensable la promulgacin de un nuevo
marco legal.

La normativa vigente, a excepcin de la Ley de Contabilidad y en parte la Ley
de Presupuesto, adems de obsoleta no responde a criterios que permitan
desarrollar un modelo de gestin financiera integrado, til para una gestin
gubernamental moderna y eficiente.

La integracin de los distintos subsistemas de la administracin financiera se
facilita si el marco legal que regula los mismos se establece por medio de una
ley. Esto garantizara la coherencia y consistencia normativa de todo el
sistema, lo que se reflejara en la visin integrada del conjunto. Es preciso
resaltar que conforme a la experiencia de otros pases, la elaboracin de una
nica norma, incorporando los aspectos legales y funcionales de distintos
rganos rectores, aumenta la complejidad de su anlisis, fundamentalmente
debido a la independencia normativa existente hasta el presente. Igual
dificultad se podra presentar en el proceso de discusin y aprobacin en el
Congreso.

No obstante lo expuesto, y dada la importancia manifiesta de lograr la mayor
integracin de los diferentes subsistemas, el Programa de Administracin
Financiera propone elaborar un proyecto de ley nica, cuya aprobacin
depender del apoyo de la mxima autoridad del Poder Ejecutivo y una
demostrada conviccin de su necesidad por parte de los legisladores.

La promulgacin de una Ley Marco garantizar flexibilidad y cumplimiento del
Sistema, esta debe normar nicamente los aspectos generales, esenciales de
cada subsistema, dejando a nivel de reglamentos los aspectos especficos y
procedimentales, lo que contribuira, adems, a evitar su obsolescencia ante
nuevas necesidades de reforma que pudieren surgir en el corto plazo. Este
propsito requiere la revisin del marco legal vigente de cada uno de los
mdulos que lo conforman para integrarlo finalmente a un solo cuerpo legal,
cuyo contenido responda a los requerimientos planteados en este Modelo
Conceptual.
14
3.2 Nuevo modelo de gestin
Plantearse la reforma tan slo como el desarrollo de sistemas de informacin
financiera no es condicin suficiente para lograr los objetivos previstos. Es
necesario desarrollar adicionalmente un nuevo modelo de gestin donde
queden claramente delimitadas las funciones de las distintas unidades que
intervienen en el sistema de administracin financiera.
Este nuevo modelo de gestin debe sustentarse en la aplicacin de los
siguientes principios bsicos:
Es absolutamente conveniente la existencia de un rgano central
responsable de dirigir y coordinar la administracin financiera, de quien
dependan los rganos rectores, a fin de que el funcionamiento de los
mismos se efecte en forma armnica y coherente.
El presupuesto pblico debe expresar la obtencin de resultados; con base
en la planificacin estratgica y los respectivos insumos requeridos.
La gestin del presupuesto pblico implica el registro nico, simultneo y
automtico de la informacin, la cual se registra en el lugar donde ocurre la
transaccin, es decir, desconcentradamente.
El responsable de la ejecucin de programas debe asumir su rol de gerente
pblico, responsable no slo de la produccin de bienes y prestacin de
servicios, sino con facultades para tomar decisiones sobre la cantidad,
calidad y oportunidad en que se deban adquirir los bienes y servicios que
requiere.
Es necesario que los rganos rectores lleven a cabo, en forma progresiva,
un proceso de descentralizacin de controles en la administracin de
medios y den prioridad a los controles sobre el cumplimiento de los fines.
Las unidades de servicios administrativo-financiero-institucionales deben
redefinir su rol, ejerciendo plenamente su responsabilidad de apoyo tcnico-
administrativo a los niveles polticos y gerenciales de las instituciones, no
reemplazando a los mismos en el proceso de toma de decisiones sobre
asignacin y uso de recursos reales.
El nuevo modelo de gestin que se propone estar organizado para operar en
tres niveles administrativos diferentes, pero interdependientes y con
relaciones de dependencia funcional, contando cada uno con
responsabilidades especficas y claramente definidas. Las instancias estarn
organizadas bajo la ptica de una pirmide administrativa compuesta por un
nivel bsico, de carcter operativo; uno intermedio, de gestin; y uno superior,
de direccin.

15

A continuacin, se ubica a cada una de las entidades, directamente
involucradas en la administracin financiera gubernamental, en los niveles a
los cuales corresponden.
Nivel superior
En este nivel estarn ubicados los rganos rectores que cumplen las
funciones de dictar normas e instrucciones para el funcionamiento del sistema
y supervisar su cumplimiento, elaborar propuestas de polticas a ser
aprobadas por los niveles correspondientes, supervisar las polticas y
centralizar la informacin de la gestin fsico-financiera.
A las unidades ubicadas en ese nivel superior se las denominar "unidades
rectoras".
Las acciones derivadas de estas oficinas sern aplicadas en las instituciones
pblicas. En algunas cuestiones especficas, dichas unidades estaran
habilitadas para ejecutar transacciones de ejecucin del gasto de terceros;
bsicamente, estos casos se verifican en la Tesorera Nacional y en la
Direccin Nacional de Crdito Pblico.
Nivel intermedio
En el nivel intermedio, estarn ubicadas las instituciones (Secretaras o
Captulos) y en cada una de ellas se configurar una Unidad de Gestin o
Unidad de Servicios Administrativos Financieros (SAF) conformada por las
unidades de presupuesto, planificacin, control interno y administracin
general.
En este sentido, sus funciones estarn orientadas fundamentalmente a
cumplir las polticas, normas y procesos definidos por los rganos rectores,
verificar el cumplimiento de las normas de control interno que dicte el rgano
respectivo, disponer y verificar el cumplimiento de la poltica institucional,
brindar apoyo a las unidades ejecutoras de programas en los procesos de
Unidades
Rectoras
Unidades
Gestoras
Unidades
Ejecutoras
Unidades
Rectoras
Unidades
Gestoras
Unidades
Ejecutoras
16
contratacin y adquisicin de insumos. En determinados casos, estas
unidades tendrn la misma responsabilidad de las unidades ejecutoras o nivel
bsico en lo que se refiere a su propio proceso presupuestario.
Estas acciones se sintetizan en la consolidacin de las solicitudes desde sus
programas hacia las unidades rectoras. Las mismas sern materializadas en
el sistema a travs de un elemento de coordinacin vinculado directamente al
despacho del ejecutivo.
Este ejecutivo tambin intermediar los trmites entre las unidades rectoras y
la institucin, tanto los de tipo operativo como los funcionales. El elemento de
coordinacin deber ser estructurado bajo la forma organizativa propia de la
institucin y a criterio de su titular. A las unidades ubicadas en ese nivel
intermedio, se las denominar "unidades gestoras".
Nivel bsico
En este nivel bsico se encontrarn los programas y sus actividades en el
mbito geogrfico. Son estas unidades las responsables por la ejecucin del
presupuesto en cuanto a la decisin de requerir los insumos ante las unidades
gestoras en el tiempo, cantidad y calidad adecuados para el logro de las
metas programadas.
De la misma manera, en este nivel se iniciarn los procesos de planificacin,
el proceso de formulacin y la programacin de la ejecucin financiera del
presupuesto a travs de la captacin de los insumos necesarios.
Todas estas informaciones estarn permanentemente disponibles para
acceso exclusivo de la unidad gestora, que a su vez las consolidar y las
enviar a la instancia superior. A estas unidades ubicadas en ese nivel
bsico, se las denominar "unidades ejecutoras".
Como consecuencia de lo anterior, las funciones bsicas de las unidades
ejecutoras sern:

Formular sus anteproyectos de presupuesto.
Formular su programacin peridica de ejecucin de compromisos, gastos
devengados y pagos.
Solicitar modificaciones presupuestarias.
Efectuar las solicitudes de adquisiciones de bienes y contrataciones de
servicios.
Llevar registro de la produccin de bienes y servicios bajo su
responsabilidad.
Las funciones arriba mencionadas implicarn el ingreso de la respectiva
informacin a la base de datos. Igualmente las unidades ejecutoras tendrn a
su cargo la realizacin de las consultas correspondientes.
17

3.3 Organizacin bsica de la informacin
Todas las administraciones de las instituciones realizan procesos o trmites
que por lo general pueden delinearse de manera uniforme con el objeto de
permitir su sistematizacin. En este sentido, los sistemas integrados de
administracin financiera deben disearse con el propsito de convertirse en
la herramienta de gestin de estos administradores en su quehacer diario,
permitindo adems que, mediante el procesamiento de la informacin, se
generen los datos que requieran los niveles superiores de estas instituciones
para tomar decisiones con el mayor grado de racionalidad posible.
Bajo esta concepcin y tomando en consideracin el nuevo modelo de gestin
definido ut-supra, se concibe que el desarrollo del sistema que se ejecute
mediante el Programa de Administracin Financiera Integrada, debe tomar en
consideracin un esquema modular, en el cual se definan dos (2) niveles de
informacin:
El nivel central, conformado por los mdulos que requieren para su gestin los
rganos rectores del sistema, definidos con base a sus atribuciones legales.

Programacin
Pagos y recaudacin
Conciliacin Bancaria
TESORERIA
Administrar el
Sistema
Generacin de
Estados
Financieros
Liquidacin y cierre
del Presupuesto
CONTABILIDAD
Formulacin y apertura del
Presupuesto
Aprobacin de cuotas
de compromisos
Aprobacin y Registro
de Modificaciones
Evaluacin
INSTITUCIONES
Formulacin,
Programacin, Ejecucin y
Evaluacin Presupuestaria
Emisin y colocacin
de ttulos
Contratacin y desembolsos
de prstamos
Servicio de la deuda
CRDITO
PBLICO
ONAPRES
SIGEF
Sistema SGEF
Distribucin de Competencias
18

Este nivel expondr la informacin gerencial originada en las transacciones
realizadas por las unidades que ejecutan el presupuesto de ingresos y de
gastos y podr, adems, realizar limitadas operaciones de tipo operativo
reservadas a funciones propias que corresponden a los rganos rectores.
Este nivel tendr la competencia de generar informacin consolidada
gerencial para los niveles superiores, as como tambin aquella que sea
necesaria para el cumplimiento de sus funciones.
El nivel operativo, que ser utilizado por las instituciones, incluye:
El registro sistemtico de todas y cada una de las transacciones que
realicen las unidades ejecutoras de programas.
La administracin, por parte de las unidades gestoras, de la informacin
que se genere en las unidades ejecutoras de programas, a los efectos de
su gestin y control, as como de su remisin al nivel central. Esta
informacin se constituir en una herramienta de trabajo que permitir a los
usuarios incrementar su productividad y descargarse de los procesos
rutinarios de poco valor agregado.

UEP
1
UEP
2
UEP
3
UEP
n
Unidad
Gestor
a
Servido
r
Banca
Comercial

CONTABILIDAD
TESORERIA
ONAPRES
CRDITO
PBLICO
SGEF
Esquema Modular de Desarrollo
19

Bajo esta organizacin, la relacin de intercambio de informacin entre los dos
niveles de sistemas se podra esquematizar de la siguiente manera:

NIVEL CENTRAL NIVEL OPERATIVO
Contiene informacin de ejecucin
presupuestaria de cada organismo y la
integra para fines contables y gerenciales.
Contiene informacin detallada necesaria
para la gestin de cada organismo.
Tramita y enva informacin a las unidades
ejecutoras cuando alguna transaccin
solicitada es autorizada o rechazada.
Genera informacin necesaria para la
remisin al nivel central y solicita la
tramitacin de determinadas transacciones
reservadas al nivel central.
Producir estados financieros sobre la
ejecucin presupuestaria, la contabilidad
general y otros informes para las estadsticas
de las finanzas pblicas.
Contendr salidas para que las unidades
gestoras muestren analticamente la
ejecucin del presupuesto, el inventario de
bienes y los movimientos de fondos
adelantados a las instituciones.
Una vez organizado el sistema bajo este esquema, el Ejecutivo Nacional
estar en capacidad de ofrecer informacin acerca de la gestin de la
administracin pblica. Para ello, y a efectos de que la comunidad est
informada sobre los programas que lleva adelante el Gobierno y la ejecucin
de los mismos en trminos financieros, la Secretara de Estado de Finanzas
desarrollar una pgina web que permita el acceso, va Internet, de cualquier
ciudadano interesado en conocer la gestin pblica.
3.4 Principales acciones a ejecutar para la implementacin
Sobre la base del modelo conceptual que se propone, se sealan
seguidamente las principales acciones a ejecutar para la implementacin del
sistema:
Redefinicin de procesos administrativos y reorganizacin de las reas
involucradas. En relacin a este punto vale aclarar que la redefinicin de
los procesos debe atender a su informatizacin y sistematizacin y, en
base a ello, a la eliminacin de puntos de registro y control innecesarios.
Diseo y desarrollo de la herramienta informtica que sustentar el diseo
conceptual detallado.
Formacin de capacitadores.
Capacitacin y asesora en el manejo del cambio, dado el impacto que esta
transformacin implica en la cultura organizacional.
20
Capacitacin a los niveles gerenciales y operativos, tanto desde el punto de
vista conceptual como desde el punto de vista del sistema informtico y sus
productos.
Asistencia permanente para asegurar la implantacin del sistema en los
rganos rectores y en las instituciones.
3.5 Etapas de la implementacin
En cuanto a las principales etapas secuenciales de implantacin as como de
sus componentes esenciales, se pueden sealar las siguientes:
Primera etapa (diseo)
Esta etapa ser ejecutada conjuntamente por el Programa de Administracin
Financiera Integrada y los rganos rectores e implica la realizacin de las
siguientes tareas:
Elaboracin del modelo conceptual bsico
Elaboracin de las normas y reglamentos correspondientes
Elaboracin de los manuales operativos
Diseo de los procesos administrativos
Flujogramas de los principales procesos administrativos
Definicin de la arquitectura y estrategia informtica
Desarrollo del sistema informtico
Documentacin tcnica del sistema
Manuales de operacin o de usuario
Formacin de instructores para la capacitacin del sistema
Segunda etapa (implantacin)
A nivel institucional:
Es conveniente definir una estrategia de implantacin en dos fases en las
instituciones:
La primera de ellas debe consistir en la implantacin en el mbito de las
unidades gestoras centrales de las instituciones.
La segunda fase estara dada por el establecimiento del sistema en las
principales unidades ejecutoras, es decir, en aquellas que tramiten el mayor
porcentaje de la ejecucin del presupuesto.
21
Las principales actividades a desarrollar en este nivel son las siguientes:
Conformacin de los equipos de arranque en cada institucin para la puesta
en marcha del sistema. Este equipo debe estar conformado por:
- Un lder que tenga el apoyo de los niveles decisorios dentro de la
organizacin, que permita establecer las redes de liderazgo y patrocinio y
que contribuya a la formacin del equipo interdisciplinario
- Responsables de cada rea administrativa (presupuesto, contabilidad,
tesorera, administracin, control interno e informtica), con el objeto de
garantizar la internalizacin del proceso de modernizacin.
Preparacin de, al menos, un usuario de avanzada, con el propsito de
garantizar la capacitacin y adiestramiento a los niveles inferiores de la
institucin.
Capacitacin y adiestramiento de equipo de arranque
Capacitacin y adiestramiento de los usuarios de las instituciones
Transferencia tecnolgica
Prueba y verificacin del sistema en un ambiente piloto
Implantacin general
Asistencia tcnica durante el proceso de implantacin
A nivel de rganos rectores
Simultneamente a la implantacin a nivel de las unidades gestoras
institucionales, se deber efectuar la implantacin de los respectivos mdulos
en los rganos rectores. Hasta que se implante el sistema en todas las
instituciones, la implantacin en los rganos rectores deber respetar el
criterio organizativo que seguidamente se seala. En los casos en que las
instituciones hayan informatizado sus procesos, la informacin que requieran
los rganos rectores ser remitida a stos electrnicamente por medio de la
red de comunicacin que se seleccione. En los restantes casos, las
instituciones informarn a los rganos rectores por medios magnticos o
papel. En todos los casos debern implantarse previamente los nuevos
procedimientos administrativos contemplados en el sistema. Las aplicaciones
correspondientes a operaciones de tipo operativo reservadas a los rganos
rectores sern instrumentadas por los mismos en forma inmediata.
Tercera etapa (soporte y mantenimiento)
Esta ltima etapa corresponde en su totalidad a la Direccin General de
Contabilidad Gubernamental e implica que esta unidad tenga a su cargo la
administracin y soporte tcnico del sistema de informacin.
22
Asimismo ser responsable de concentrar los requerimientos de ajustes que
se le planteen al sistema en lo que se refiere a la ejecucin de ingresos y
gastos, as como a la produccin de estados financieros y salidas contables
varias.

23

4 Diseo Conceptual del Sistema Integrado Global
En este captulo se explicitan la definicin, las funciones, las caractersticas y
la lgica de los procesos de los rganos rectores de cada subsistema de los
que componen el Sistema Integrado de Administracin Financiera. Asimismo,
se indican los centros de registro que intervienen, la informacin ms
relevante que deben producir y los puntos de integracin con otros
subsistemas que conforman la administracin financiera pblica.
4.1 Subsistema de Presupuesto
4.1.1. Aspectos Generales
Este subsistema est integrado por el conjunto de principios, rganos, normas
y procedimientos que rigen el proceso presupuestario del sector pblico.
El presupuesto anual es el instrumento mediante el cual se calculan y asignan
recursos pblicos, a los fines de cumplir con los objetivos y metas
establecidos en los Planes Gubernamentales, se coordina su utilizacin
durante el ejercicio y se evala el cumplimiento de las metas previstas.
El subsistema de presupuesto se caracteriza por:
Ser un instrumento de ejecucin de las polticas y planes de gobierno en el
marco de la planificacin estratgica y la poltica fiscal.
Estar conformado por tres elementos bsicos: los ingresos, los gastos y el
financiamiento, de tal forma que permita determinar el ahorro o desahorro
que surge de la cuenta corriente, el supervit o dficit financiero que surge
de la cuenta de capital y las aplicaciones o fuentes de financiamiento de
este ltimo resultado.
Impedir compensar entre s transacciones que originen ingresos y gastos.
Desarrollar la programacin financiera de la ejecucin de ingresos, gastos e
inversiones.
Utilizar para el presupuesto de gastos tcnicas que permitan integrar las
variables reales con las financieras en todas las etapas del proceso
presupuestario, adems de expresar los procesos productivos que ejecutan
las instituciones pblicas, distinguiendo claramente los productos terminales
e intermedios, y posibilitar la evaluacin tanto ex antes como ex post de
la gestin pblica. La tcnica que posibilita conjugar todos estos elementos
es conocida como "Presupuesto por Programas".
24
4.1.2. Organo Rector
La unidad rectora de este subsistema es la Oficina Nacional de Presupuesto
(ONAPRES), cuyas funciones principales son:
Participar en la formulacin de la poltica presupuestaria basada en la
poltica fiscal y en la planificacin estratgica.
Elaborar las normas y metodologas para la formulacin, programacin de
la ejecucin, modificaciones y evaluacin presupuestaria.
Preparar el proyecto de Presupuesto de Ingresos, de Gastos y
Financiamiento.
Someter a consideracin del Presidente de la Repblica la aprobacin del
Proyecto de Presupuesto de Ingresos y Ley de Gastos.
Aprobar, conjuntamente con la Tesorera Nacional, la programacin de la
ejecucin de ingresos y gastos.
Analizar y aprobar, en los casos de su competencia, las modificaciones
presupuestarias solicitadas por los organismos ejecutores de la Ley de
Gastos Pblicos
Evaluar la ejecucin del presupuesto.
4.1.3. Procesos que lo conforman
Este subsistema est compuesto por los siguientes procesos:
Formulacin del presupuesto.
Discusin y aprobacin.
Coordinacin de la ejecucin.
Evaluacin de la ejecucin.
4.1.3.1. Formulacin del Presupuesto
Dentro del proceso de reforma que se lleva a cabo en la Repblica
Dominicana, se ha previsto identificar los recursos disponibles y las
necesidades de gasto que demanden la poltica y los planes estratgicos, de
tal forma que permitan definir claramente los resultados que se estima
alcanzar en cada ejercicio fiscal y, con base a ellos, asignar los recursos
presupuestarios requeridos.
La formulacin del presupuesto incluye los siguientes subprocesos:
Formulacin de la Poltica Presupuestaria
Formulacin del anteproyecto del Presupuesto de Ingresos
Formulacin del anteproyecto del Presupuesto de Gastos
25
Formulacin del anteproyecto del Presupuesto de Financiamiento
Elaboracin del Proyecto de Presupuesto de Ingresos, Ley de Gastos
Pblicos y Financiamiento.
4.1.3.1.1. Formulacin de la Poltica Presupuestaria
La realizacin de este subproceso implica la realizacin de dos actividades en
forma simultnea: i) las proyecciones macroeconmicas y fiscales realizadas
centralizadamente y ii) la elaboracin del presupuesto preliminar por parte de
las instituciones. A partir de la compatibilizacin de ambas actividades y, en el
marco de las prioridades del Plan de Gobierno, se define la poltica
presupuestaria global e institucional.
i) Proyecciones macroeconmicas y fiscales
El Comit Coordinador de Polticas Presupuestarias, constituido por el
Secretario Tcnico de la Presidencia, el Secretario de Estado de Finanzas, el
Secretario de Estado de Industria y Comercio y el Gobernador del Banco
Central de la Repblica Dominicana, con la asistencia de una unidad tcnica
de programacin de mediano plazo y seguimiento de polticas, determina la
posible evolucin de las variables macroeconmicas y fiscales a tener en
consideracin en el proceso de formulacin.
ii) Presupuesto preliminar
La elaboracin del presupuesto preliminar implica anticipar el proceso
tradicional de formulacin de presupuesto con el objetivo de revalorizar el
presupuesto como instrumento de ejecucin de polticas, demandando para
su elaboracin la participacin de las mximas autoridades sectoriales. La
informacin que arroja este instrumento se constituye en un insumo esencial
para la elaboracin del anteproyecto de presupuesto. Partiendo de la
planificacin estratgica, cada institucin define los principales objetivos y
resultados a alcanzar en el ao objeto de la presupuestacin, con la finalidad
de guiar a los niveles gerenciales en la definicin de los productos que se
estiman necesarios a los efectos de alcanzar los resultados propuestos y
permitir delinear las operaciones y acciones que permitirn la obtencin de
los productos. A partir de all comienza el proceso de identificacin de
insumos para llevar adelante las acciones y se valorizan los mismos. Este
ejercicio debe efectuarse teniendo en cuenta la elaboracin de alternativas de
niveles de produccin de bienes y servicios, con detalle por programas y
proyectos, y sus correspondientes niveles de gastos.
Se proyectarn tres opciones o escenarios, con niveles de alta, baja y
mediana prioridad. El proceso de preparacin del presupuesto preliminar se
realizar vinculando los objetivos, resultados y productos a nivel de
programas y proyectos.
26
Una vez conformados estos presupuestos preliminares, las instituciones lo
remiten a la Oficina Nacional de Presupuesto, quien los analiza y elabora una
propuesta de prioridades en trminos de objetivos, resultados y productos
prioritarios para el Comit Coordinador de Polticas Presupuestarias.
iii Definicin de la poltica presupuestaria global e institucional
De la compatibilizacin entre la priorizacin de los presupuestos preliminares
realizada por la Oficina Nacional de Presupuesto con las polticas que sean
resultado de las proyecciones definidas por el nivel central y las prioridades
del Plan de Gobierno, surge la determinacin de la poltica presupuestaria del
sector pblico que enmarca la formulacin del Proyecto de Presupuesto por
parte de las instituciones. Asimismo en dicha poltica se especifica la
demanda de resultados establecida por el Gobierno Nacional y se establecen
los lmites presupuestarios que cada institucin tendr para el logro de esos
resultados. Esta poltica, una vez aprobada por el Presidente de la Repblica,
es remitida por la Oficina Nacional de Presupuesto a cada institucin con el
propsito de iniciar la formulacin del presupuesto de gastos, priorizando los
objetivos y productos que forman parte del Plan de Gobierno.
4.1.3.1.2. Formulacin del anteproyecto del Presupuesto de Ingresos
La elaboracin de este presupuesto se realiza en dos niveles. A nivel central
se calculan los ingresos provenientes del sistema tributario y aduanero. A
nivel institucional se proyectan los ingresos a percibirse originados por las
ventas de los bienes y servicios que producen. En este ltimo caso, las
proyecciones de ingresos surgirn de las cantidades vendidas y sus
respectivos precios.
La elaboracin a nivel central del presupuesto de ingresos implica la
identificacin y el pormenorizado anlisis de cada uno de sus rubros as como
de los medios utilizados para su obtencin.
Como consecuencia de ello, para la formulacin del presupuesto de ingresos
se requerir primordialmente:
Informacin histrica desagregada sobre la evolucin de los grandes
agregados macroeconmicos, as como tambin de los precios, tasas de
inters y tipo de cambio que inciden en la economa y la elasticidad
producto ingresos pblicos de la economa dominicana.
Conocimiento de las distintas fuentes del presupuesto pblico, tales como
tributos, recursos destinados al financiamiento de la seguridad social,
ingresos por prestacin de servicios o venta de bienes, ingresos sobre la
propiedad, transferencias recibidas, etc.
Las polticas que se prev adoptar en materia de ingresos pblicos, que
afecten las alcuotas, las bases imponibles, las tasas, las tarifas, el
27
arancelamiento de servicios o la imposicin de nuevos tributos, as como
el momento en que dichas polticas tendrn vigencia.
Las etapas de los principales rubros de ingresos, esto es, cundo se
liquidan y cundo se perciben.
Las variables particulares que afectan la determinacin de los principales
rubros de ingresos. Para el caso de los ingresos tributarios: la
determinacin de la base imponible y la alcuota que la grava, los niveles
de evasin estimados y la previsin de reduccin de la evasin. Para el
caso de venta de bienes o prestacin de servicios: cul es el bien a
vender o el tipo de servicio a prestar, as como los precios o tarifas de
venta. En las rentas de la propiedad: si el activo es fsico o financiero y, en
su caso, cul es la tasa de inters o canon que genera la renta.
Si bien para el clculo del presupuesto de ingresos pueden ser utilizados
distintos mtodos, el mtodo de la evaluacin directa es el de mayor
aplicacin en la actualidad, en virtud del apoyo que ofrece el avance
experimentado por la informtica como instrumento.
Este mtodo consiste en estimar los recursos considerando las caractersticas
especficas de cada rubro, as como las bases contributivas a las que estn
asociados y los aspectos de carcter coyuntural que puedan afectar las
estimaciones.
De manera general y para los recursos que tienen un mayor rendimiento, el
procedimiento consiste en estimar la renta gravada mediante una relacin
funcional estadstica, la que se establece, en algunos casos, entre las
recaudaciones y las variables independientes que determinan el rendimiento
del recurso, y particularmente, entre la variable que constituye la base
tributaria y la que determina la variabilidad.
Una variante de este mtodo (utilizada cuando la informacin disponible slo
se refiere a la recaudacin) surge cuando se realiza la proyeccin tomando en
cuenta una serie correspondiente a un perodo significativo de tiempo, donde
se considera al tiempo como una variable independiente y a las
recaudaciones como una variable dependiente.
Existen varios otros mtodos para realizar proyecciones para cada rubro de
los ingresos; los analistas debern utilizar los que crean ms convenientes en
funcin de la informacin disponible y de los modelos de simulacin que mejor
se adapten a la realidad dominicana.
4.1.3.1.3. Formulacin del anteproyecto del Presupuesto de Gastos
Una vez recibidos por las instituciones los lineamientos de poltica
presupuestaria, lmites y niveles de produccin, las autoridades
institucionales, conjuntamente con los responsables de los programas,
28
determinan las principales operaciones a instrumentar y distribuyen los lmites
financieros institucionales asignados.
De esta manera, una vez definidas las operaciones y los recursos asignados,
los Jefes de Programas o Unidades Ejecutoras conformarn el Plan
Operacional para el prximo ejercicio, precisando los resultados, operaciones
y acciones a ejecutar para el logro de los objetivos previstos en el plan
estratgico sectorial. Para ello, debern cuantificar los insumos (humanos,
materiales y financieros) que se requieren.
Cuantificadas estas acciones, la Unidad Sectorial de Presupuesto consolida
esta informacin y verifica que la suma global no exceda los lmites
presupuestarios establecidos por el Comit Rector. Posteriormente, lo
somete a la aprobacin de la mxima autoridad de la Secretara respectiva
para luego remitirlo a las Oficinas Nacionales de Planificacin y de
Presupuesto para su revisin y evaluacin final.
4.1.3.1.4. Formulacin del anteproyecto del Presupuesto de Financiamiento
Las operaciones de financiamiento comprenden todas las fuentes y
aplicaciones financieras que originen movimientos monetarios no clasificados
en ingresos o gastos durante el ejercicio financiero.
Son fuentes financieras las que provengan de la disminucin de activos
financieros y de incrementos de pasivos, como por ejemplo las operaciones
de crdito pblico, tales como prstamos o colocacin de ttulos o bonos.
Por aplicaciones financieras se entender los incrementos de activos
financieros y la disminucin de pasivos, tales como la amortizacin de la
deuda pblica.

Este Anteproyecto debe ser elaborado por el rea responsable de administrar
el crdito pblico y su resultado indicar cmo se financia el dficit
presupuestario o, en su caso, cmo se utiliza el supervit.
4.1.3.1.5. Elaboracin del Proyecto de Presupuesto de Ingresos y Ley de
Gastos
Finalmente, ONAPLAN y ONAPRES, previo control del cumplimiento de los
lmites presupuestarios fijados a las instituciones, realizan las consolidaciones
que correspondan y verifican las programaciones de resultados a obtener. A
continuacin, y sobre la base de las proyecciones definitivas de ingresos y de
financiamiento, se efectan los ajustes finales que resulten necesarios para
elaborar el Proyecto de Presupuesto de Ingresos y Ley de Gastos que ser
sometido a consideracin del Congreso Nacional, previa aprobacin del
Presidente de la Repblica y del Comit Nacional de Desarrollo.

29

4.1.3.2. Discusin y Aprobacin
Una vez discutido y aprobado el Presupuesto Anual por el Congreso Nacional,
corresponde si as lo decidiere- su promulgacin y publicacin por parte del
Poder Ejecutivo. Cumplidas estas acciones se dictar un Decreto por el cual
se aprueba su distribucin administrativa, que debe comprender la
desagregacin de los crditos aprobados por ley hasta su mximo nivel.
Teniendo en cuenta que todos los subprocesos anteriores que forman parte
del proceso de formulacin fueron desarrollados y almacenados
electrnicamente en el sistema, corresponde que se incorporen al mismo los
ajustes dispuestos por el nivel legislativo y, a partir de los crditos anuales que
ya cuentan con la aprobacin legal, se incorpore por el rgano Rector la
distribucin administrativa de los mismos, la cual ser transmitida
automticamente a las instituciones y Unidades Ejecutoras de programas.
Con esta informacin se realiza la apertura de los registros presupuestarios de
cada ejercicio en cada uno de los centros contables perifricos.
Cuando el Congreso Nacional no aprueba el presupuesto, la Constitucin de
la Repblica establece, en su artculo 115, Numeral IV, lo siguiente: "Cuando
por cualquier circunstancia el Congreso cierre la legislatura sin haber votado
Define parmetros

Elaboran demandas financieras en trminos
de resultados
Establece poltica y lmites presupuestarios

nstitucion
Definicin de Poltica y Lmites
Presupuestarios
Somete a consideracin del Congreso
Nacional, previa autorizacin del
Presidente de la Repblica y del Consejo
Nacional de Desarrollo
Formula plan estratgico
Operacionalizan el plan, precisan resultados,
definen y valorizan las acciones
Remite proyecto de presupuesto
Nivel Directivo de la
nstitucin
Formulacin del
Presupuesto
Congreso
Nacional
ONAPRES Y
ONAPLAN

Formulacin de Presupuesto

Comit Rector de
PoIticas presupuestarias

Jefes de
Programas
30
el presupuesto de ingresos y la ley de gastos pblicos, continuar rigiendo la
ley de gastos pblicos del ao anterior".
En este caso, se deber considerar dentro del mdulo de formulacin, una
opcin que permita que la ONAPRES pueda realizar los ajustes tanto en los
ingresos como en los gastos no recurrentes, de acuerdo con lo que se
establezca en las normas legales y reglamentarias.
4.1.3.3. Coordinacin de la Ejecucin
Esta etapa del proceso est integrada por dos componentes: la programacin
de la ejecucin y las modificaciones presupuestarias. A continuacin se
presentan las caractersticas ms relevantes de su funcionamiento.
4.1.3.3.1. Programacin de la Ejecucin
La programacin de la ejecucin tiene como propsito compatibilizar, a lo
largo del ejercicio presupuestario, los recursos materiales y humanos
requeridos para el cumplimiento de las metas programadas con los recursos
financieros efectivamente disponibles, asegurando una ejecucin ordenada de
los programas presupuestarios.
Esta programacin es uno de los instrumentos ms importantes para hacer
viables los objetivos de poltica econmica, siendo a la vez una informacin
indispensable para que la Tesorera Nacional pueda elaborar su programacin
financiera.
En materia de ingresos, una vez aprobada la Ley de Presupuesto y previo al
ejercicio fiscal correspondiente, los Organismos Recaudadores deben remitir
a la Secretara de Finanzas y a la Tesorera Nacional la programacin
mensual de recaudacin de los ingresos estimados. Las instituciones y
entidades que tengan recursos propios o afectados y cuenten con programas
financiados con prstamos en ejecucin prepararn e enviarn la informacin
correspondiente.
Por el lado de los gastos, tomando como base la Ley de Gastos Pblicos, las
instituciones elaboran la programacin de la ejecucin de sus compromisos, la
programacin de los devengados derivados de estos compromisos y en una
escala de tiempo reducida tambin la de pagos, siguiendo los lineamientos
suministrados por la Oficina Nacional de Presupuesto que coordina el Comit
Consultivo de la Programacin de la Ejecucin Financiera del Presupuesto y
de la Tesorera Nacional.
Los procedimientos generales son los siguientes:
Antes de iniciar el ejercicio fiscal, las unidades ejecutoras de programas
elaboran la programacin mensual de compromisos y devengados para el
primer trimestre y una programacin indicativa para los trimestres
31
restantes, la cual ser consolidada por la unidad de presupuesto.
Asimismo, enviarn la programacin de metas y volmenes de trabajo
cuando corresponda.
Para cada uno de los restantes trimestres, se elaborar en detalle la
programacin fsico financiera durante el mes anterior al inicio del
respectivo trimestre.
La programacin a nivel de compromisos tendr carcter limitativo y la
programacin del devengado ser de carcter indicativo.
Con base en esta programacin a nivel del compromiso y la deuda
exigible existente, la Oficina Nacional de Presupuesto (ONAPRES), en
coordinacin con la Tesorera Nacional, fijar los lmites de compromisos
para cada institucin.
A partir de la programacin del devengado (mandado a pagar),
compatible con los lmites de compromisos aprobados, la Tesorera
Nacional elaborar la programacin de caja y fijar las respectivas cuotas
de pago.
Las instituciones y organismos debern preparar, como sustento de la
programacin de la ejecucin presupuestaria y financiera, la estimacin
trimestral de las compras y contrataciones por cada uno de los programas
que administren.
A los efectos de establecer un ordenamiento y homogenizacin de las
etapas de registro presupuestario, las instituciones estarn obligadas a
adoptar las etapas de registro del compromiso, devengado y pagado.
Si durante la ejecucin existiera la necesidad justificada de comprometer
gastos a algunos programas por encima del lmite autorizado, debern
reprogramarse los lmites o cuotas de alguna(s) otra(s) unidad(es)
ejecutora(s), a los fines de que el total se ajuste a los montos ya
aprobados por el rgano rector para el periodo.
El sistema no posibilitar que se registren compromisos superiores a la
apropiacin existente en cada partida, o devengados o pagos que
excedan los lmites de compromiso aprobados por la Oficina Nacional de
Presupuesto (ONAPRES), as como pagos superiores a los valores
devengados.
Las solicitudes de reprogramaciones de cuotas por parte de las
instituciones tienen carcter excepcional y slo se podrn ocasionar en
circunstancias de igual calificacin. No obstante, la ONAPRES no
aceptar modificaciones durante el curso del primer mes de cada
trimestre.
32
Las cuotas de compromiso no ejecutadas caducan al finalizar cada
trimestre y no podrn ser trasladadas al trimestre siguiente.
Para la ejecucin de las cuotas de compromiso asignadas, es obligatorio
que las instituciones cuenten con los respaldos documentales que avalan
el registro de la mencionada etapa del gasto, de acuerdo a los criterios
establecidos en el reglamento para cada objeto del gasto.
En funcin de las modificaciones presupuestarias que se aprueben o por
situaciones no previstas, las instituciones podrn solicitar a la Oficina Nacional
de Presupuesto reprogramaciones de las cuotas o lmites de compromiso
aprobadas inicialmente.
En la actualidad, el proceso de Programacin de la Ejecucin Financiera del
Presupuesto slo prev la aprobacin de la cuota o lmite de compromiso. No
obstante, se estima que en el futuro la Tesorera Nacional implementar las
cuotas de pagos, compatibles con los niveles de gastos devengados y las
respectivas cuotas de compromiso.

33

4.1.3.3.2. Modificaciones Presupuestarias
Son el conjunto de variaciones legalmente acordadas que, durante la
ejecucin del presupuesto, modifican las apropiaciones originalmente
aprobadas. Estas modificaciones pueden darse por sobreestimacin o
subestimacin de las apropiaciones, por incorporacin, reduccin o
eliminacin de programas, disminuciones no previstas en la proyeccin de los
ingresos y por acciones no previstas que sean consideradas razones de
fuerza mayor (tales como epidemias, inundaciones, etc.).
Es importante sealar que las modificaciones presupuestarias deben
efectuarse antes de ejecutar la transaccin econmico-financiera que
corresponda. Con esto se quiere sealar que las modificaciones
(coordinaciones) deben solicitarse y aprobarse previo a la accin
administrativa que da origen a la solicitud, con el objetivo de analizar su
autorizacin en funcin de los resultados originalmente programados, evitando
as distorsiones en el logro de los mismos.
Propuesta consolidada del organismo
Propuesta de las unidades ejecutoras
Programacin aprobada
Distribucin a nivel de unidad ejecutora
Unidad de
Presupuesto
SIGEF

U UE E
2 2

U UE E
1 1

Programacin de la Ejecucin
ONAPRES
T.N.
34
Con el propsito de flexibilizar la ejecucin del presupuesto en cada
institucin, se ha previsto la identificacin de dos tipos de partidas
presupuestarias:
Partidas Indicativas: son aquellas que desagregan partidas limitativas; sus
gastos pueden exceder las respectivas asignaciones, siempre y cuando no
excedan las asignaciones de las respectivas partidas limitativas de la cual
forman parte
Partidas Limitativas: Son aquellas en las cuales las apropiaciones
presupuestarias slo pueden incrementarse con el dictado de una norma del
rgano rector.
De acuerdo a estos conceptos, se presentan los tipos de modificaciones que
se incorporan en el modelo:
Las que requerirn una norma administrativa de aprobacin exclusiva por
parte de las Instituciones y sern comunicadas a la ONAPRES.
Las que requerirn de una solicitud de la Institucin para posteriormente ser
evaluadas y aprobadas por una norma legal dictada por la ONAPRES.
Adicionalmente a lo sealado, es preciso destacar los siguientes aspectos que
deben ser normados por ley para contribuir a una mejor aplicacin de las
modificaciones:
Debe establecerse que se reservarn al Congreso Nacional las decisiones
que afecten al monto total del presupuesto y al monto del endeudamiento
previsto, as como los cambios que impliquen incrementar los gastos
corrientes en detrimento de los gastos de capital.
Debe facultarse al Ejecutivo Nacional a que autorice gastos no incluidos en
la Ley de Gastos para atender necesidades de catstrofe o emergencia
pblica, tales como: inundaciones, terremotos u otras razones de fuerza
mayor. Estas autorizaciones deben ser comunicadas al Congreso Nacional.
Finalmente, es preciso destacar que toda modificacin presupuestaria deber
ser registrada en el Sistema Integrado de Gestin Financiera.
4.1.3.4. Evaluacin de la Ejecucin
La evaluacin de la ejecucin constituye la ltima etapa del proceso
presupuestario e implica analizar y examinar, durante y despus de la
ejecucin, los desvos entre lo programado y lo ejecutado; determinar sus
causas y proponer las medidas correctivas correspondientes.
35
As tenemos que existirn dos tipos de evaluacin: la que se realizar a lo
largo del ejercicio presupuestario, que implicar medir grados de avance, y la
que se realizar al cierre del ejercicio, como parte de la liquidacin del mismo.
Esta etapa requiere del anlisis de la ejecucin, no slo de las variables
financieras, sino de la interrelacin con las variables fsicas establecidas en el
presupuesto, lo cual indica que debern disearse sistemas de registracin
sistmica de datos fsicos y su relacin, dependencia o encadenamiento con
la accin o transaccin que permiti su concrecin o resultado, a los efectos
de conformar indicadores que permitan medir la eficiencia y eficacia de la
gestin presupuestaria.
Para lograr este objetivo, se concibe que el sistema de evaluacin debe
estructurarse en forma piramidal por lo que, a partir de la auto-evaluacin que
tienen que hacer los responsables de las unidades ejecutoras, la unidad de
presupuesto de cada institucin construir la evaluacin del captulo en su
conjunto.
Por su parte, la ONAPRES tendr la competencia de evaluar la gestin global
de la administracin pblica e informar los resultados de la misma a las
autoridades de las instituciones involucradas, efectuando las
recomendaciones que estime pertinentes. Asimismo, deber informar de los
resultados a las autoridades polticas del ms alto nivel y, en los casos que
corresponda, a los rganos de control.
Los valores financieros necesarios para el anlisis de la ejecucin
presupuestaria se obtendrn de los registros contables. No obstante, como
bien se ha sealado, por s sola la informacin financiera no es suficiente,
requirindose la integracin de los valores fsicos de ejecucin. Para ello se
debe desarrollar un mdulo que recopile dicha informacin en cada una de las
categoras programticas que conforman las unidades ejecutoras de las
instituciones.
En este sentido, se estima que los responsables de estas categoras sern los
que tengan acceso al registro de la informacin, data que una vez consolidada
permitir al jefe de la unidad de presupuesto de la institucin realizar la
evaluacin primaria anteriormente sealada.
Finalmente, esta informacin estar disponible para que los rganos rectores
puedan realizar las evaluaciones que estimen convenientes, debindose
desarrollar a este nivel una herramienta informtica que permita la generacin
de indicadores gerenciales que puedan ser utilizados por las mximas
autoridades para evaluar la gestin y adoptar los correctivos necesarios, as
como tambin para informar a los organismos externos acerca de la gestin
pblica.

36
4.1.4 Centros de Registro
Dentro del subsistema de presupuesto se definen como centros de registro las
siguientes unidades:
Unidades ejecutoras de categoras programticas
Unidades gestoras institucionales, especficamente la unidad de
presupuesto
Oficina Nacional de Presupuesto.
4.1.5. Informacin Bsica a Producir
Matrices de produccin institucional
Proyecciones de ingresos y gastos
Anteproyecto del presupuesto de ingresos
Anteproyecto de operaciones de financiamiento
Lmites presupuestarios
Anteproyecto de gastos presupuestados por las instituciones
Proyecto de Presupuesto de Ingresos, Ley de Gastos Pblicos y
Financiamiento
Presupuesto de Ingresos, Ley de Gastos Pblicos y Financiamiento
Distribucin Administrativa del Presupuesto
Cuotas de compromisos solicitadas
Cuotas de compromisos autorizadas
Programacin de la Ejecucin
Modificaciones presupuestarias solicitadas
Modificaciones presupuestarias aprobadas
Reprogramaciones
Ejecucin de metas y/o volmenes de trabajo
Indicadores gerenciales que vinculen variables reales y financieras
4.1.6. Puntos de integracin con otros Subsistemas
El Subsistema de Presupuesto est interrelacionado con los subsistemas de:
a. Tributacin: En materia de ingresos por medio de la recaudacin prevista
por impuestos y tasas.
37
b. Inversin pblica: En lo que se refiere al nivel y composicin sectorial e
institucional de los proyectos que se definan en la Oficina Nacional de
Planificacin y se incluyan en el presupuesto anual.
c. Tesorera: En lo que se refiere a la fijacin de cuotas de pago y de la
programacin de caja.
d. Crdito pblico: En lo que se refiere a los nuevos endeudamientos como
fuente de financiamiento y a la programacin del servicio de la deuda pblica.
e. Recursos humanos: En atencin al insumo requerido para la consecucin
de las metas y/o volmenes de trabajo, as como tambin por las estimaciones
de poltica salarial y empleo.
f. Compras y contrataciones: Con la informacin de los insumos requeridos
para la consecucin de las metas y/o volmenes de trabajo, que se traduce en
el plan anual de compras.
g. Contabilidad: El presupuesto aprobado constituye el punto de partida para
la ejecucin del presupuesto, adems de considerar las modificaciones
presupuestarias y la actualizacin del crdito vigente. En el sistema contable
se registran los momentos de ejecucin del gasto (compromiso, devengado y
pago) que sirven de insumo para la evaluacin de la ejecucin presupuestaria.
4.2. Subsistema de Tesorera
4.2.1 Aspectos Generales
El Subsistema de Tesorera comprende el conjunto de principios, normas y
procedimientos que intervienen directamente en el proceso de administracin
de los recursos pblicos, es decir, su recaudacin, custodia y aplicacin para
la cancelacin de las obligaciones del Estado.
La administracin de los ingresos pblicos exige el esfuerzo constante de
buscar nuevos mecanismos y tcnicas ms eficientes de gestin de caja que
superen la tradicional funcin de recaudar y realizar pagos.
Esto implica atenuar el impacto del costo del endeudamiento pblico originado
por desequilibrios temporales, o acentuar la rentabilidad de las inversiones a
corto plazo cuando existan excedentes de caja.
Por tal razn, el Subsistema de Tesorera debe abarcar a todas las
jurisdicciones y entidades no financieras de la administracin pblica que
ejecutan procesos de percepcin y uso de fondos.
En sntesis, lo que se vislumbra para un moderno y eficiente modelo de
funcionamiento de una Tesorera Nacional se basa fundamentalmente en los
postulados que se describen a continuacin:
38
Articulacin entre la gestin de caja y la ejecucin del presupuesto, de tal
forma que se asegure el equilibrio del compromiso y del devengado con la
evolucin de los ingresos efectivos, minimizando la acumulacin de la
deuda flotante;
Establecimiento de una poltica financiera nica para el sector pblico, que
permita la administracin de los recursos de la forma ms favorable para
el Gobierno;
Existencia de mecanismos modernos de gestin de caja que permitan la
administracin de los recursos pblicos, tendiendo en el futuro a la
aplicacin del principio de "UNIDAD DE CAJA";
Administracin y manejo de un eficiente, oportuno y fiable sistema de
informacin y gestin en tiempo real, basado en un registro contable,
absolutamente integrado a todos los dems subsistemas de gestin, con
criterios de unicidad de registro y de aplicacin en todo el mbito
gubernamental.
En el contexto de los postulados anteriores, se bosqueja a la Tesorera
Nacional, como rgano rector del subsistema, organizada de modo de operar
en tres niveles temticos bsicos:
el normativo: generando las polticas globales y dictando las normas y
procedimientos de ejecucin y de control a ser observados por las
entidades del subsistema de tesorera, de las unidades del gobierno
central y de las instituciones descentralizadas, articulando con stas su
correcta aplicacin.
el de programacin financiera: articulando la ejecucin de los programas
presupuestarios con el flujo de ingresos originados en el subsistema
tributario y desarrollando polticas de inversin de los excedentes de caja
o de endeudamiento de corto plazo.
el de gestin, es decir, el manejo y control de los fondos pblicos:
percibiendo y registrando los fondos recaudados por entidades del
gobierno central, actuando como unidad de pagos centralizada y slo
transfiriendo fondos a las Instituciones para casos especficos y
determinados.
4.2.2 Procesos que lo conforman
Fundamentalmente, el modelo conceptual de Tesorera se basa en cuatro
procesos bsicos:
programacin de caja
ingresos
39
pagos
conciliacin bancaria
El desarrollo de estos procesos bsicos requiere de los siguientes
instrumentos:
Registro de cuentas bancarias
Registro de beneficiarios
Registro auxiliar de cesiones y embargos
Registro auxiliar de fondos de terceros
Registro auxiliar de fondos extrapresupuestarios.

4.2.2.1 Programacin de Caja
La programacin de caja es la facultad del Tesoro Nacional de articular su
gestin financiera con las polticas del gobierno, posibilitando administrar con
ms eficiencia los recursos ingresados y su correspondiente uso.
Al incorporarse la programacin como mtodo para anticipar la evolucin de
las finanzas pblicas en escenarios alternativos, evaluando la estacionalidad
del flujo de recursos y gastos, atendiendo el impacto de acontecimientos no
previstos y dinamizando al proceso de asignacin de recursos, se est
imponiendo un fuerte cambio cultural en la gerencia financiera del Estado.
Asimismo, la Tesorera Nacional, al estudiar los escenarios de flujos de
ingresos, estar en la posibilidad de definir los pagos a las instituciones, lo
cual estar en funcin de las prioridades de gastos y la exigibilidad de la
deuda.
La programacin financiera se llevar a cabo de forma obligatoria respecto de
los Recursos del Tesoro, los Recursos Propios y los Recursos Afectados.
La fijacin de los lmites financieros se establecer en funcin del anlisis de
los siguientes elementos bsicos en los que se apoya:
saldo disponible de las cuentas bancarias
deuda exigible a partir del devengado registrado en el sistema
programacin de devengado de las instituciones
4.2.2.2 Ingresos
En relacin con este mdulo, entindase como ejecucin de ingresos todo el
proceso que involucra su identificacin, registro y control tanto en las cuentas
de la Tesorera Nacional como en las de las Unidades Gestoras u otras
unidades habilitadas que recauden.
40
Cuando las Unidades Gestoras pertenezcan a la administracin
descentralizada y sean los propios entes recaudadores de recursos,
dispondrn de cuentas corrientes bancarias habilitadas para que de inmediato
realicen el depsito de dichos recursos.
Se posibilitar el control del ingreso de recursos pblicos, por recaudacin, de
cualquier naturaleza y fuente. Se prev que finalizado el proceso de control se
registrar definitivamente la imputacin presupuestaria de recursos.
La informatizacin y modernizacin de la Direccin General de Impuestos
Internos (DGII) y de la Direccin General de Aduanas (DGA) deber permitir
registrar los ingresos segn las caractersticas del tributo desde su liquidacin,
o como mnimo desde que el contribuyente cancel su obligacin en cualquier
agencia recaudadora. Por lo tanto, el sistema contable deber prever dos
momentos de registro: a) cuando se liquiden o se devenguen, b) cuando se
perciban. La percepcin involucra a su vez dos etapas: 1) cuando se
recauden efectivamente (el contribuyente cancel su obligacin en cualquier
agencia recaudadora) y 2) cuando se produzca la percepcin definitiva (las
agencias u oficinas recaudadoras efectuaron el depsito en las cuentas
bancarias que administra la tesorera).
La percepcin definitiva es tomada actualmente como el momento de registro
del recurso. El SIGEF prev que en ese momento se registren los ingresos en
su propia base de datos.
Igualmente se prev que los ingresos que se perciban con fecha posterior al
cierre del presupuesto del ejercicio anterior, se considerarn parte del vigente,
con independencia de la fecha en que se hubiere originado la obligacin de
pago o liquidacin de los mismos.
Con esto, se define que al momento de percibir efectivamente los ingresos, se
entendern como ejecutados presupuestariamente, independientemente del
momento o fecha de su liquidacin.
Sin especificar detalles, el proceso de registro y control de ingresos ser el
siguiente:
Mediante los sistemas de informacin tributaria que existan en los organismos
de liquidacin se enviar informacin al SIGEF de los ingresos liquidados de
acuerdo con el clasificador de ingresos vigente. El SIGEF proceder a realizar
los asientos correspondientes a los ingresos liquidados en este momento.
Cuando los contribuyentes realizan el pago, el Banco Reservas informa a la
TN (por medios magnticos y enviando las planillas de depsito) la
recaudacin realizada, as como tambin a la DGII y DGA. En el SIGEF se
producir un primer registro contable de los ingresos recaudados, sin
distribucin por tipo de recursos.
41
Con las boletas que soportan los depsitos efectuados por los contribuyentes
remitidas por el Banco Reservas, las colecturas proceden a realizar la
clasificacin e imputacin presupuestaria de los ingresos por cada transaccin
o planilla recibida. En este momento se realiza el registro contable que
regulariza el asiento efectuado inicialmente en el SIGEF.
4.2.2.3 Pagos
Por proceso de pagos se entiende todo el procedimiento que involucra la
cancelacin de las obligaciones a pagar, de cualquier naturaleza y fuente, a
partir de la deuda exigible de la propia Tesorera Nacional y de las
jurisdicciones y entidades.
El Subsistema de Tesorera se desarrollar partiendo de la centralizacin de
los pagos en la Tesorera Nacional y del criterio de Unidad de Cuenta o
Cuenta nica. No obstante y a los efectos de considerar la integracin de los
recursos propios que hoy recaudan y utilizan las instituciones, el sistema
prever en una primera etapa mecanismos de pago que posibiliten
transitoriamente transferencias de recursos a las Unidades Gestoras, previo
proceso de informacin de los registros presupuestarios para realizar el pago.
4.2.2.3.1 Procesos de pagos transitorios sin Cuenta nica
Los pagos sern, en general, gestionados y realizados centralizadamente en
la Tesorera Nacional a travs de procedimientos de priorizacin y
confirmacin de registros presupuestarios que se realicen en las distintas
instancias previas a la emisin del medio de pago correspondiente.
Transitoriamente y como consecuencia del proceso de integracin que se
realice con los recursos propios o internos, la Tesorera Nacional podr
realizar pagos a las Tesoreras de las Instituciones para que posteriormente
las mismas cancelen sus obligaciones. Este mecanismo se instrumentar
adoptando los procedimientos de registro de las distintas etapas del gasto
presupuestario para los recursos propios a fin de garantizar la integracin
presupuestaria y la autonoma de la decisin en los incumbentes sectoriales.
Para la seleccin de pagos el sistema tiene previsto priorizar los pagos de
acuerdo a diversos parmetros como: captulo, fondo, fecha de vencimiento,
cuenta, etc.
El registro presupuestario del pago se realizar con la emisin del cheque al
beneficiario correspondiente o con la emisin de la Orden Bancaria mediante
la cual se producir la transferencia a la cuenta bancaria habilitada en el
subsistema perteneciente al beneficiario del pago. Para ello, es fundamental
mantener actualizado el registro de beneficiarios.
En los casos en que el beneficiario sea la institucin que reciba recursos
42
propios, deber mantener la identificacin de los beneficiarios finales de pago
coincidente con los registros presupuestarios previamente realizados.
La firma del cheque o la confirmacin de que el banco ha realizado la
transferencia validar la operacin.
Las Unidades Gestoras podrn operar con base a transferencias de fondos
realizadas por la Tesorera Nacional a cuentas corrientes bancarias que
mantendrn operativas y a partir de los cuales estas unidades podrn operar
sus pagos y transferencias de fondos a las Unidades Ejecutoras para los
pagos que estas estn autorizadas a realizar. Este proceso ser vlido
cuando las Unidades Gestoras o Unidades Ejecutoras no sean los propios
entes recaudadores de los recursos.
Por definicin, los pagos de la administracin pblica sern efectuados a
travs de la emisin automtica de cheques o en su caso acreditaciones
directas en las cuentas bancarias de los beneficiarios destinatarios de los
fondos. Estos sern denominados beneficiarios de pagos del Estado.
A tal fin, todo beneficiario de pagos del Estado que cobre por acreditacin
directa en cuenta bancaria, deber habilitar una cuenta bancaria a la cual se
le transferirn los fondos correspondientes a los mencionados pagos.
4.2.2.3.2 Proceso de pagos con implantacin de Cuenta nica
El Subsistema de Tesorera ser diseado de tal forma que en el futuro pueda
desarrollarse e implementarse el Sistema de Cuenta nica, es decir, que
permita la integracin natural del desarrollo del sistema si se decide optar por
esta forma de trabajo. Por tal motivo, se procede a dar una breve explicacin
de dicho sistema y su funcionamiento.
El principio de unidad de caja o "CAJA NICA", se sustenta en la
administracin centralizada por parte de la Tesorera Nacional, como rgano
rector, de todos los recursos pblicos, manteniendo la titularidad de los
mismos, sean stos de rentas generales, propios, con afectacin especfica,
de operaciones de crdito externo.
El instrumento operacional central del principio de unidad de caja es el
sistema de "CUENTA NICA".
El concepto general de cuenta nica se basa, fundamentalmente, en el
mantenimiento de una sola cuenta corriente con la Tesorera en el agente
financiero que se elija, denominada "Cuenta nica del Tesoro" y operar
exclusivamente por l.
En esta cuenta se deben ingresar todos los recursos recaudados, sean de
libre disponibilidad o con afectacin especfica, excluyndose solamente los
recursos que por normas legales se deben mantener en cuentas bancarias
43
especficas.
Por otra parte, a travs de la Cuenta nica del Tesoro se realizarn todos los
pagos por las obligaciones de los organismos pblicos, lo que implica
normalmente una reingeniera de los procesos tradicionales de pago. Esto no
significa que en la Tesorera se hayan de centralizar las decisiones sobre
cada uno de los pagos a realizarse. Dichas decisiones, dentro de los lmites
financieros establecidos, deben descentralizarse hacia las unidades de
gestin, quedando en la Tesorera la responsabilidad de hacer efectivos los
pagos y llegar a cabo la gestin financiera.
Fundamentalmente, la Tesorera funciona bajo este esquema como si fuera
un banco que mantiene relacin directa con las unidades de gestin de
recursos pblicos.
Para lograr la operatividad de la Cuenta nica se debe desarrollar un
mecanismo de cuentas escriturales, de modo que sean registradas y
acumuladas individualmente las operaciones financieras de apropiaciones y
dbitos realizados por las Unidades Gestoras.
Las cuentas escriturales sern subcuentas de la cuenta contable "Bancos",
que integra el Plan de Cuentas nico y que reemplazan a las cuentas
bancarias que tradicionalmente tienen los organismos pblicos en la banca
comercial pblica o privada. Dichas cuentas escriturales se utilizan para cada
una de las operaciones que afecten los activos y pasivos financieros de las
Unidades Gestoras, incluyendo la propia Tesorera Nacional.
En las Unidades Gestoras y Unidades Ejecutoras pueden operar cuentas
corrientes para manejo exclusivo de pequeos montos, para pagos inmediatos
directamente a beneficiarios, que se realizan a travs de los llamados Fondos
Rotatorios.
4.2.2.3.3. Fondos Rotatorios
El fondo rotatorio es un procedimiento de adelanto de fondos, sin imputacin
presupuestaria, a los habilitados o cuentadantes para atender gastos
operativos en las instituciones con cargo de rendicin previa a su reposicin.
Con los Fondos Rotatorios se ejecutarn gastos de menor cuanta, cuya
ejecucin se informar con cada rendicin.
Las Unidades Gestoras tendrn la posibilidad de operar cuentas corrientes
para manejo de pequeos montos para pagos inmediatos directamente a
beneficiarios, que compondrn las llamadas cuentas de fondo rotatorio.
Dentro del modelo se prev la constitucin del Fondo Rotatorio Institucional y
se considera adicionalmente la posibilidad de constituir Fondos Rotatorios
Internos, dependientes del Fondo Rotatorio Institucional, en funcin de las
44
caractersticas particulares de descentralizacin de los procesos de ejecucin
del gasto.
Cabe destacar que de los Fondos Rotatorios se podrn derivar la
conformacin de las denominadas Cajas Chicas bajo los lineamientos que la
normativa disponga considerando las pautas y principios bsicos de su normal
funcionamiento.
La transferencia de montos a estas cuentas corrientes del fondo rotatorio se
har por medio de un anticipo del Tesoro y los pagos se realizarn a travs de
la emisin de cheques por las Unidades Gestoras, contra sus cuentas
bancarias, directamente a los beneficiarios.
Con la apertura del fondo rotatorio debern realizarse reservas de
apropiaciones en las partidas que se estima utilizar. En tal sentido, el
reglamento o norma jurdica definir las partidas presupuestarias que podrn
ser consideradas a los efectos de la determinacin del monto del fondo
rotatorio.
Con cada rendicin del mismo se afectarn las apropiaciones presupuestarias
en las etapas de compromiso, devengado y pagado y su reposicin generar
nuevamente una imputacin preventiva. La rendicin del fondo y la reposicin
correspondiente proceder cuando se haya consumido el 70% del monto total
del fondo o los das 25 de cada mes.
En el caso de la ltima informacin del perodo, por finalizacin del ejercicio,
se registrar la rendicin final de acuerdo a las distintas etapas del gasto.
A los efectos operativos el sistema permitir mantener abierto un formulario de
rendicin durante todo el perodo desde la recepcin de fondos hasta el cierre
de la rendicin. De esta forma, el administrador del fondo rotatorio podr ir
verificando las imputaciones presupuestarias en el mbito de la Unidad
Gestora con cada operacin realizada y adjuntando la informacin documental
que sustenta la rendicin.
4.2.2.4 Conciliacin bancaria
Se desarrollar un procedimiento de conciliacin bancaria automatizado para
ser aplicado al movimiento de las cuentas corrientes bancarias que tenga la
Tesorera Nacional.
Este procedimiento requerir la carga diaria de todas las cuentas corrientes
bancarias en el sistema de los extractos bancarios. Esta informacin deber
ser suministrada por el Agente Financiero de la Tesorera en medios
informticos.
El proceso de Conciliacin Bancaria comparar los movimientos de crditos y
dbitos de cada cuenta corriente informados en los extractos bancarios con
45
los registros de ingresos y egresos del libro banco del sistema, con el objetivo
de establecer en forma diaria el saldo disponible de la Tesorera por cuenta
corriente e identificar el detalle de movimientos registrados en el sistema que
an no han llegado al Banco o se encuentran en trnsito (depsitos, cheques,
transferencias, etc.) y movimientos efectuados por el banco que no cuentan
con registro en el sistema (dbitos, gastos, comisiones bancarias, etc.)
llamadas convencionalmente inconsistencias.
La administracin de cuentas bancarias de las tesoreras institucionales
incluye a las Unidades Gestoras, que contarn con un mdulo de conciliacin
bancaria con similares caractersticas a las descritas en prrafos anteriores.
En cuanto a los instrumentos que se requieren para el desarrollo de los
procesos antes descritos, podemos referirnos a los que siguen:
Registro de Cuentas bancarias
El sistema administrar un registro nico de cuentas bancarias que contenga
todas las cuentas y operaciones de inversin de fondos que se encuentren
operativas. Para cada cuenta bancaria se identificarn:
Banco
Nmero de cuenta
Sucursal
Tipo de cuenta (recaudadora, pagadora, Fondo Rotatorio, de inversin, etc.)
Moneda
Organismo
Habilitado(s) para su operacin
La apertura de una cuenta bancaria deber contar con la autorizacin previa
de la Tesorera Nacional y el alta en el registro previa a su operacin.
Registro de Beneficiarios
El sistema administrar un registro de beneficiarios que contendr todos los
beneficiarios de pagos, independientemente que dichos pagos se realicen por
la Tesorera o por otro mecanismo de ejecucin del Presupuesto. Para cada
beneficiario se registrarn, como mnimo, los siguientes datos:
Nombre
Documento de Identidad
Tipo de persona: natural o jurdica
Nmero de Registro de Informacin Fiscal
Nmero de cuenta en institucin bancaria
46
Direccin
Registro Auxiliar de Cesiones y Embargos
El sistema dispondr de un Registro de Cesiones y Embargos, en el cual se
hallarn inscritos los beneficiarios de pagos alcanzados por alguna de estas
circunstancias. Las cesiones y los embargos debern ser aplicados en el
proceso de pago en el momento de la generacin del medio de pago (cheque
o transferencia), cambiando el beneficiario del pago en funcin de la cesin
y/o embargo.
El Registro de Cesiones y Embargos operar como un auxiliar del Registro de
Beneficiarios y contendr, adems de todos los datos sobre beneficiarios
requeridos al cesionario o embargante y la documentacin de respaldo que
autoriza el cambio de titularidad de la orden de pago, los datos de las
operaciones especficas afectadas en caso de cesin y del monto total sujeto
a cesin o embargo, el cual ser el tope de la aplicacin de las cesiones y
embargos en el sistema.
Quedarn registrados en dicho Registro todos los documentos a los que se
haya aplicado una cesin o embargo.
Se exceptuarn de este registro las cesiones y embargos sobre nminas, que
sern administradas por el sistema de administracin de recursos humanos.
Registro Auxiliar de Fondos de Terceros
Es un auxiliar del Registro de Beneficiarios e identifica a los beneficiarios de
retenciones en Libramientos de Pago y a los obligados a constituir fianzas y
garantas. El cdigo que se utilice debe ser nico y debe relacionar su nmero
de beneficiario con los conceptos por los cuales es titular de la retencin.
El sistema administrar los montos a pagar en concepto de retencin por cada
tercero y las operaciones que dieron origen a dicha obligacin, como tambin
los pagos realizados por la TN por dicho concepto, calculando en forma
automtica el saldo adeudado.
En el caso de fianzas, el sistema permitir la cancelacin de la retencin
dineraria con el registro de la informacin correspondiente a los documentos
de respaldo del canje de efectivo por otros ttulos (fianza bancaria, seguros de
caucin, etc.).
Los movimientos sern automticamente registrados en la contabilidad
conformando el saldo total de la cuenta de pasivo respectiva.
Registro Auxiliar de Fondos Extrapresupuestarios
En el caso de realizarse operaciones extrapresupuestarias, el sistema llevar
47
un registro de tales operaciones a los efectos de su posterior regularizacin
presupuestaria, en el caso que corresponda. El registro de operaciones
extrapresupuestarias identificar el beneficiario del pago, el autorizante, el
responsable de la regularizacin posterior y todos los datos relativos al pago
de dicho comprobante.
Constituyen Centros de Registro del Subsistema las siguientes unidades:
Entes Recaudadores de la DGII y de la DGA
Bancos
Tesorera Nacional
Unidades Gestoras
4.2.4 Informacin bsica a producir
Este mdulo dispondr, como mnimo, de las siguientes salidas de
informacin:
Proyecciones financieras
Recursos recaudados
Pagos seleccionados
Pagos rechazados
Pagos por Transferencias
Pagos Anulados
Movimiento de Libramientos de Pago
Libramientos Impagos
Inscripcin de cesiones y embargos
Movimiento de fondos de terceros
Saldos Bancarios
4.2.5. Puntos de Integracin con Otros Subsistemas

El Subsistema de Tesorera est interrelacionado con los siguientes
subsistemas:
a. Contabilidad: En el momento del registro del pagado y en el momento del
registro del percibido.
b. Presupuesto: En la programacin de la ejecucin presupuestaria.
c. Tributario: porque le provee informacin sobre la recaudacin diaria por el
monto total recaudado discriminado por tipo de impuesto, necesario para el
48
control de los depsitos del sistema bancario y para clasificar la imputacin de
los recursos percibidos.
d. Crdito pblico: porque provee informacin sobre el producido de la:
colocacin de Ttulos y Letras del Tesoro, la confirmacin y ajuste del pago
por parte de los agentes financieros, y el cronograma de vencimientos de los
servicios de la deuda.
4.3 Subsistema de Crdito Pblico
Este subsistema est conformado por el conjunto de principios, rganos,
normas y procedimientos que regulan las operaciones de crdito pblico que
realiza el Estado en el marco de las autorizaciones legales correspondientes,
con el objeto de captar medios de financiamiento que impliquen
endeudamiento para ejecutar obras reproductivas, financiar sus pasivos,
atender casos de evidente necesidad o de conveniencia nacional y/o cubrir
necesidades de tesorera que superen el ejercicio presupuestario.
Segn el marco anterior, son operaciones de crdito pblico:
La emisin y colocacin de ttulos, bonos o cualquier otra obligacin
constitutiva de emprstitos.
La emisin y colocacin de letras del Tesoro cuyo vencimiento supere el
ejercicio financiero.
La contratacin de prstamos con instituciones financieras.
La ejecucin de obras, servicios o adquisiciones cuyo pago total o parcial
se estipule realizar en el transcurso de ejercicios posteriores al vigente, al
momento de cumplirse el gasto devengado.
El otorgamiento de avales y garantas que superen el ejercicio financiero.
La consolidacin, conversin, unificacin o cualquier forma de
refinanciamiento o reestructuracin de deuda pblica existente.
El sistema ser regido por la DIRECCIN GENERAL DE CRDITO PBLICO
y sus funciones principales sern:
Participar en la formulacin de los aspectos crediticios de la poltica
financiera del Estado y proponer el monto mximo de endeudamiento que
podr contraer la Repblica en cada ejercicio presupuestario.
Organizar y administrar un sistema de informacin sobre el mercado de
capitales que sirva para el apoyo y orientacin de las negociaciones que se
realicen para emitir emprstitos o contratar prstamos.
49
Coordinar la recepcin de ofertas de financiamiento para el sector pblico
no financiero.
Autorizar el inicio de las operaciones de crdito pblico.
Asistir y participar en toda negociacin que tenga por objeto realizar
operaciones de crdito pblico.
Dictar las normas que regulen los procedimientos de ejecucin de
operaciones de crdito pblico.
Registrar las operaciones de crdito pblico en forma integrada con el
sistema de contabilidad pblica.
Realizar las estimaciones y proyecciones presupuestarias del servicio de la
deuda pblica y de los desembolsos a percibir y supervisar su
cumplimiento.
Organizar y atender el servicio de la deuda pblica de la Repblica.
Velar porque los medios de financiamiento conseguidos a travs de
operaciones de crdito pblico se apliquen a los fines legalmente
sealados.
En materia de organizacin del sistema de crdito pblico, se aplicarn
criterios que constituyen una excepcin del principio de centralizacin
normativa y descentralizacin operativa que se utiliza en el resto de las reas
de la administracin financiera. En este caso se centraliza la casi totalidad de
las actividades del sistema, lo que permite un control mas efectivo del
endeudamiento pblico y una atencin del servicio con eficacia, fortaleciendo
la capacidad negociadora del Estado.
Tomando en consideracin estos aspectos, el Programa de Reforma de
Administracin Integrada, en accin coordinada con la Secretara de Estado
de Finanzas, impulsar la modernizacin del marco legal de este subsistema,
la creacin del rgano rector, as como tambin el diseo de los procesos que
intervienen en la programacin, gestin y control del crdito pblico. As, se
espera que fruto de las acciones a desarrollar en esta rea, se alcancen los
siguientes logros:
Promulgacin de la Ley de Crdito Pblico, en concordancia con el resto de
leyes de los subsistemas que conforman la administracin financiera del
Estado.
Creacin y fortalecimiento de la Direccin General de Crdito Pblico, con
el objeto de que asuma las funciones que le son inherentes.
Definicin clara de las competencias que tendrn el Banco Central de la
Repblica Dominicana, el Secretariado Tcnico de la Presidencia
50
(Subsecretara de Cooperacin Internacional) y la Direccin General de
Crdito Pblico, as como tambin la conclusin de actividades de diversas
comisiones creadas con relacin a esta rea.
Conformacin de una base de datos que contenga toda la informacin
relativa a los expedientes de deuda pblica interna y externa.
Automatizacin del sistema de gestin y contabilidad de la deuda pblica
debidamente integrada con el resto del SIGEF.
Por su especificidad y tomando en consideracin que actualmente el Banco
Central de la Repblica Dominicana tiene implantado el SIGADE, para el
registro de la deuda pblica externa, se prev como mejor alternativa la
adquisicin de este software, con el objeto de que el rgano rector registre
todos los contratos y bonos vigentes de deuda interna y externa, y a partir de
all contine administrando el sistema. Bajo este criterio, se exponen
seguidamente los aspectos conceptuales y metodolgicos bsicos del sistema
de gestin de la deuda pblica.
4.3.2 Procesos bsicos que lo conforman
Para una mejor comprensin del sistema, es necesario definir los principales
procesos de las operaciones de crdito pblico y sus momentos de registro.
Estas se clasifican en tres grupos: i) endeudamiento o captacin de
financiamiento, ii) servicio de la deuda y iii) garantas y avales.
Endeudamiento o captacin de financiamiento
La captacin de recursos mediante operaciones de crdito pblico se realiza a
travs de la contratacin de prstamos y la colocacin de ttulos. Los
principales momentos contables para la contratacin de prstamos son: la
autorizacin, la negociacin, la contratacin y los desembolsos recibidos o
ingresos. Por su parte, para la colocacin de ttulos estos momentos son: la
autorizacin legal, la emisin, la colocacin y el ingreso del Tesoro.
Servicio de la deuda
La atencin del servicio de la deuda, que comprende el pago de los intereses
y las amortizaciones del principal, reconoce los siguientes momentos
contables: el crdito presupuestario, el compromiso, el devengado y la
confirmacin de la transferencia o cancelacin efectiva.
Garantas o avales
El otorgamiento de avales o garantas reconoce los siguientes momentos
contables: la autorizacin, el otorgamiento, el levantamiento por pago del
deudor principal y la ejecucin por no pago del deudor principal. Los primeros
tres momentos se contabilizan mediante asientos de orden y determinan la
51
deuda indirecta, su saldo se incorporar a los balances anuales en tal
carcter. Por su parte, el ltimo momento (ejecucin) tiene efectos
patrimoniales, ya que al producirse debe incorporarse el monto respectivo
como deuda directa.
Dentro de este subsistema operaran como centros de registro de las
transacciones comprendidas, la Direccin Nacional de Crdito Pblico, la
Oficina Nacional de Presupuesto y la Tesorera Nacional.
4.3.4 Informacin bsica a producir
La informacin que se generar mediante este sistema deber ser presentada
en forma permanente a nivel de cada prstamo o ttulo y agregada en funcin
de uno o varios criterios. Los agregados bsicos que tendr que elaborar el
sistema son los siguientes:
Sobre "stock" de la deuda, la informacin se agrupar por:
La base legal que la autoriza
Por prstamo o ttulo y sus caractersticas financieras
Por acreedor y tipo del mismo
Por tipo de deuda, interna o externa, y dentro de ellas por directa o
indirecta
Por pas acreedor
Por moneda
Por tipo de tasa (fija o variable y rangos especficos)
Por sector beneficiario interviniente
Por garanta o aval emitido
Por institucin avalada
Por precio tcnico de los ttulos pblicos
Sobre flujos, la conformacin se har tomando en consideracin los
siguientes aspectos:
Ejecucin presupuestaria de medios de financiamiento y aplicaciones
financieras.
Proyecciones diarias, mensuales, trimestrales y anuales del servicio de
la deuda (intereses y amortizaciones) presentadas por acreedor, en
moneda de origen y moneda nacional. Tablas de amortizacin
52
respectivas. Estas proyecciones deben elaborarse en distintos
escenarios de acuerdo con las tasas de inters y tipos de cambio
seleccionados.
Proyecciones y simulaciones del servicio de la deuda pblica hasta el
vencimiento de la vigente.
Programa mensual, trimestral y anual de desembolsos de prstamos
contratados.
Programa mensual, trimestral y anual de colocaciones de ttulos
pblicos
Ejecucin de operaciones de pases (swaps)
4.3.5 Sistema de Administracin de la Deuda
En el Sistema de Administracin de la Deuda (SIGADE) se registrarn los
datos de las operaciones que son de su responsabilidad, se relacionar con el
SIGEF en lo que sea pertinente y se organizarn los archivos que se
requieren para producir la informacin demandada.
En el SIGADE se registra cada una de las colocaciones de ttulos, bonos,
letras, etc., as como los recursos por prstamos que se logren. Este sistema
calcula automticamente el servicio peridico de la deuda (inters y
amortizacin). Con anticipacin al vencimiento de cada servicio, determinan
los montos a pagarse y se emite un calendario de vencimientos para el pago
de los mismos. La unidad de contabilidad de la Direccin General de Crdito
Pblico conforma el importe a pagar y verifica la disponibilidad en la cuota de
pago. Es conveniente destacar que las partidas presupuestarias destinadas a
atender el servicio de la deuda pblica se comprometen al inicio del ejercicio
por la totalidad de las apropiaciones asignadas.
El subsistema de la Tesorera Nacional informar electrnicamente cuando la
instruccin de pago haya sido ejecutada. Las diferencias que pudieran surgir
por variaciones en el tipo de cambio entre los importes que se ordenaron
pagar en moneda nacional y su equivalencia en divisas efectivamente
abonadas, son ajustadas contablemente.
El subsistema permitir actualizar las tasas de inters y tipos de cambio
asociados a cada operacin de crdito pblico, producindose
automticamente las variaciones o ajustes en los registros y proyecciones
correspondientes.
Siempre deber estar presente el requisito de la integracin de sistemas, que
indica que las transacciones financieras se registran una nica vez y que a
partir de ese registro nico se transferirn los datos requeridos al resto de los
sistemas integrantes del SIGEF.
53
4.3.6 Puntos de integracin con otros subsistemas
Tal y como se ha descrito a lo largo de este documento, los subsistemas
estn estrechamente interrelacionados. En ese marco, los puntos de
integracin del subsistema de crdito pblico son:
Con el Subsistema de Presupuesto a travs del clculo del presupuesto de
financiamiento, de las proyecciones presupuestarias anuales del servicio de
la deuda pblica, las modificaciones de las apropiaciones presupuestarias y
la programacin de la ejecucin del presupuesto de servicio de la deuda
pblica, a nivel del compromiso.
Con el Subsistema de Tesorera bsicamente a travs de la programacin
de ingresos por financiamiento, de la programacin de los pagos del
servicio de la deuda, de los ingresos provenientes de prstamos o
colocacin de ttulos y del pago de los servicios de intereses y
amortizaciones.
Con el Subsistema de Contabilidad: a) en materia de recursos por
financiamiento: a travs del registro de las liquidaciones de desembolsos y
por colocacin de ttulos y de los ingresos respectivos, b) en materia de
egresos: por el registro del compromiso, del devengado y del pago de la
deuda.
El SIGADE acta como mayor auxiliar analtico de la deuda pblica, de forma
que existe informacin que se transmite del SIGADE al SIGEF y viceversa.
4.4 Subsistema de Contabilidad
La contabilidad puede ser definida como el conjunto de principios, normas y
procedimientos tcnicos que permiten el registro sistemtico de los hechos
econmicos que afectan el patrimonio de las organizaciones, con el objeto de
satisfacer la necesidad de informacin destinada al control y al apoyo del
proceso de toma de decisiones de los administradores, as como tambin para
el conocimiento de terceros interesados en la gestin.
Ahora bien, cuando esa contabilidad se aplica en las organizaciones pblicas
donde estn presentes regulaciones jurdicas, normas tcnicas y/o prcticas
administrativas que las singularizan, tales como el proceso jurdico de
aprobacin, programacin y administracin presupuestaria, el sistema legal de
control fiscal y la estructura y clasificacin de las cuentas nacionales, a esa
contabilidad la denominamos Contabilidad Pblica o Gubernamental.
La contabilidad de las organizaciones, tanto pblicas como privadas, forma a
su vez parte de un macrosistema contable que es el sistema de contabilidad
54
nacional (o de cuentas nacionales), el cual tiene por finalidad proporcionar la
descripcin del desarrollo de la economa de un pas para permitir el anlisis
del comportamiento de las grandes variables macroeconmicas. Este
macrosistema contable consolida las operaciones econmicas financieras que
realizan todos los agentes econmicos residentes en un perodo determinado.
La contabilidad pblica debe producir los estados financieros necesarios para
mostrar los resultados de la gestin presupuestaria y financiera y la situacin
patrimonial de las organizaciones pblicas, todo ello con la estructura,
oportunidad y periodicidad que las normas vigentes y los usuarios requieran.
Si el diseo del sistema contable de una organizacin pblica se realiza en
funcin de un proceso deductivo que parta de la consideracin del "todo" de
su administracin financiera y se establecen sistemas de informacin que
operen en forma coordinada, se podr decir que la contabilidad de ese ente
contable es el sistema integrado de informacin financiera de la institucin.
Por lo tanto, la contabilidad pblica es un sistema de informacin sobre el
proceso financiero de las organizaciones pblicas que opera en funcin de
una teora contable. En otros trminos, la contabilidad de una organizacin
pblica constituye el sistema de informacin sobre su administracin
financiera y, por lo tanto, para su diseo y operacin corresponde aplicar las
normas y principios de contabilidad generalmente aceptados y la metodologa
propia del anlisis de sistemas.
El enfoque expuesto permite identificar a los elementos bsicos de un sistema
contable como se observa en el siguiente esquema:

Es importante destacar que el diseo del sistema contable tal como se est
planteando supone un vuelco a la tradicin de entender la contabilidad slo
como un instrumento de control, para convertirlo en una herramienta de
soporte para evaluar la gestin pblica. Mediante el uso de la tecnologa, la
informacin podr obtenerse en tiempo real, lo cual contribuye a apoyar el
Transacciones
con incidencia
financiero-patrimonial
Comprobante
s
Proces
o
Estados
Financieros
ENTRADAS SALIDAS
55
proceso de toma de decisiones, tanto de los organismos ejecutores como de
los rganos rectores y la alta gerencia pblica.
4.4.2 Definicin del Subsistema
Este subsistema est integrado por el conjunto de principios, rganos, normas
y procedimientos tcnicos que permiten registrar, procesar, evaluar y exponer
los hechos econmicos y financieros que afectan o pueden afectar el
patrimonio de la Repblica
1
o el de sus entes descentralizados. Este
componente constituye el elemento integrador de todo el sistema de
administracin financiera.
4.4.3 Objetivos del Subsistema
Este Subsistema deber cumplir con los siguientes objetivos:
Registrar sistemticamente todas las transacciones que se produzcan y
afecten o puedan afectar la situacin econmico-financiera de las
organizaciones.
Procesar y producir informacin presupuestaria, contable y financiera para
la toma de decisiones por parte de los responsables de la gestin pblica y
para los terceros interesados en la misma.
Presentar informacin ordenada de tal forma que facilite las tareas de
control interno y externo.
4.4.4 Caractersticas del Subsistema
Seguidamente se indican las principales caractersticas del subsistema
contable:
Considera como ente contable a toda institucin con patrimonio propio y
personalidad jurdica independiente, conceptualizando al gobierno central
como una nica entidad.
Es un sistema comn, nico y uniforme aplicable a todos los organismos del
sector pblico.
Integra la informacin presupuestaria, del tesoro y patrimonial.
Expone en tiempo real la ejecucin del presupuesto, la situacin del tesoro
y las variaciones patrimoniales de cada entidad.
Integra en el activo del gobierno central los patrimonios netos de los
organismos descentralizados, los organismos autnomos y las empresas
pblicas.

1
Se entiende por Repblica a las instituciones que conforman el Gobierno Central.
56
Est basado en la aplicacin de los Principios y Normas de Contabilidad
Generalmente Aceptados.
4.4.5 Organo rector del Subsistema
El rgano rector de este subsistema es la DIRECCIN GENERAL DE
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL, dependencia de la Secretara de
Estado de Finanzas, y las funciones principales que se le asignan son:
Dictar las normas de contabilidad y los procedimientos especficos que
considere necesarios para el adecuado funcionamiento del sistema de
contabilidad.
Prescribir los manuales de contabilidad general a utilizarse en todo el sector
pblico, conteniendo bsicamente:.
Plan y descripcin de Cuentas.
Instrucciones para el uso de las cuentas.
Esquema de contabilizacin informatizada.
Modelos de asientos.
Modelo de asientos de registro de transacciones no integradas al
sistema y de ajustes contables.
Estados financieros a producir.
Asesorar y asistir tcnicamente en la implantacin de las normas,
procedimientos y sistemas de contabilidad que establezca.
Organizar el sistema contable de tal forma que permita conocer
permanentemente la gestin presupuestaria, de tesorera y patrimonial de
las entidades del gobierno central, instituciones descentralizadas, empresas
pblicas y las municipalidades.
Llevar la contabilidad general del gobierno central y elaborar los estados
financieros correspondientes, realizando las operaciones de apertura,
ajuste y cierre de la misma.
Elaborar el estado de recaudacin e inversin de las rentas que debe
presentar anualmente el Secretario de Estado de Finanzas ante la Cmara
de Cuentas y los dems estados financieros que sean solicitados por el
Congreso Nacional.
Evaluar la aplicacin de las normas, procedimientos y sistemas de
contabilidad prescritos y ordenar los ajustes que estime procedentes.
57
Promover o realizar los estudios que considere necesarios de la normativa
vigente en materia de contabilidad gubernamental, a los fines de su
actualizacin permanente.
Coordinar la actividad de las oficinas de contabilidad de los organismos
centralizados y descentralizados del gobierno.
Elaborar las cuentas econmicas del sector pblico, de acuerdo con el
sistema de cuentas nacionales.
Dictar las normas e instrucciones necesarias para la organizacin y
funcionamiento del archivo financiero de los organismos centralizados y
descentralizados del gobierno. En dichas normas podr establecerse la
conservacin de los documentos por medios informticos. Para estos fines
debern aplicarse los mecanismos de seguridad que garanticen su
confiabilidad, perdurabilidad, inmutabilidad e inalterabilidad, mediante
medios de prueba en cualquier instancia judicial.
Llevar a cabo entrenamiento y capacitacin permanentes a sus servidores,
conforme a las normas, principios y procedimientos vigentes en la materia.
4.4.6 Elementos bsicos que componen el Subsistema
Productos
Tomando en consideracin los criterios metodolgicos expuestos, es
condicin previa al diseo de un sistema, establecer con precisin la
informacin econmica, financiera y de gestin que deber producirse con las
caractersticas de estados financieros para realizar la macrogestin de las
finanzas pblicas, administrar cada uno de los sistemas que componen la
administracin financiera, administrar a las unidades institucionales
responsables de la gestin financiera y realizar la gestin de las reas
operativas. En este contexto, se tendr como principales productos del
subsistema contable a los siguientes:
1. Estados de Ejecucin Presupuestaria de:
Ingresos
- Por tipo
- Por institucin
- Por clasificacin econmica
- Por organismo financiador
- tipo de moneda
Gastos
58
- Por objeto del gasto
- Por institucin
- Por funcin
- Por categora programtica
- Por clasificacin econmica
- Por fuente de financiamiento
- Por ubicacin geogrfica
- Por tipo de moneda
2. Estados Contables
Ingresos y gastos corrientes
Origen y aplicacin de fondos
Balance General y balances auxiliares
- Situacin y movimientos del tesoro
- Cuentas a cobrar
- Responsables
- Inventario de bienes
- Cuentas a Pagar
- Estado de la deuda pblica
3. Otros Estados
Conciliacin Bancaria
Cuenta Ahorro/Inversin/Financiamiento
Contabilidad Econmica del Sector Pblico
Estadsticas de las Finanzas Pblicas
Requerimientos nacionales de informacin financiera
Los productos del subsistema se elaborarn con la periodicidad y
desagregacin que requieran los usuarios y segn lo exija la normativa
vigente.
Transacciones
Las transacciones son los hechos econmicos que afectan los valores de la
ecuacin patrimonial (activo, pasivo o patrimonio), cuyo reconocimiento se
59
refleja en forma de un asiento en el registro de contabilidad, se expresa en
cantidades monetarias y se encuentra formada por una igualdad entre dbitos
y crditos.
Centros de Registro
Se denominan centros de registro a cada una de las unidades administrativas
desde donde se podrn incorporar datos al sistema. Estos centros de registro
deben estar ubicados lo ms cerca posible del lugar en donde ocurren las
transacciones, y los mismos no slo introducen datos contables, sino
cualquier informacin que se requiera para garantizar la administracin de los
distintos subsistemas interrelacionados.
Bajo este concepto, sern centros de registro del subsistema contable las
siguientes dependencias:
Direccin Nacional de Contabilidad Gubernamental
Oficina Nacional de Presupuesto
Tesorera Nacional
Oficinas de Recaudacin o Colecturas
Direccin General de Crdito Pblico
Instituciones UG o UEP
Con relacin a la Direccin General de Crdito Pblico, es preciso sealar que
el SIGADE constituye el mayor auxiliar analtico de la deuda. No obstante,
desde el punto de vista de los distintos momentos contables que se registran,
se requiere establecer una herramienta informtica que permita interconectar
ambos subsistemas dentro del SIGEF, y poder as transferir la data necesaria
para la ordenacin o libramiento de pago y la conformacin de los asientos
contables.
Comprobantes
Son los documentos que sirven de prueba o de evidencia de las transacciones
realizadas; es decir, para informar sobre la naturaleza, la propiedad y el
importe de las partidas de ingresos, gastos, activo o pasivo.
La informacin relativa a cada transaccin ingresada al sistema debe
especificar las referencias necesarias para identificar y localizar el
comprobante material o informtico que la justifica.
Plan de Cuentas
Las transacciones se agrupan por su tipo y efecto sobre el presupuesto o el
patrimonio y se registran en cuentas previamente identificadas y catalogadas
en el marco de la teora contable y de acuerdo con las caractersticas propias
60
de cada institucin. El conjunto de cuentas que bsicamente integran el
sistema pueden agruparse en los siguientes conjuntos:
Clasificadores Presupuestarios
Plan de Cuentas de la Contabilidad General
Cuentas del Sistema de Cuentas Nacionales Sector Pblico
Los clasificadores o planes de cuentas utilizados para los registros
presupuestarios, en la contabilidad general y/o en las cuentas nacionales,
deben permitir su acoplamiento modular, asegurando el procesamiento
automtico de la informacin y evitando conversiones o nuevos registros de
datos ya procesados.
Este requisito del sistema integrado obliga a que entre los clasificadores o
planes de cuentas diseados, se especifique cules sern utilizados en cada
transaccin y cules surgirn por agregacin de datos ya registrados en las
transacciones.
Otra de las condiciones que tienen que satisfacer los planes de cuentas
utilizados es permitir la conversin automtica de los datos presupuestarios y
patrimoniales de la "base devengado" a la "base caja".
Los planes de cuentas bsicos que requerir el subsistema son los siguientes:
Clasificadores presupuestarios
Analtico de ingresos
- Por tipo
- Institucional
- Por tipo de moneda
Sinttico de ingresos
- Econmico
Analtico de gastos
- Institucional
- Por objeto del gasto
- Programtico
- Por fuente de financiamiento
- Por ubicacin geogrfica
- Por funciones
61
Sinttico de gastos
- Econmico
Plan de cuentas de la Contabilidad General
- Cuentas del Activo
- Cuentas del Pasivo
- Cuentas Patrimoniales
- Cuentas de Ingresos Corrientes
- Cuentas de Gastos Corrientes
- Cuentas de Orden
Plan de Cuentas del Sistema de Cuentas Nacionales Sector Pblico
Beneficiarios
Responsables y subresponsables
Tablas del Subsistema
El subsistema utilizar, entre otras, las tablas que contienen los planes de
cuentas contables, del sistema de cuentas nacionales, los clasificadores
presupuestarios, as como aquellas tablas de los otros subsistemas que son
de uso comn para el sistema en su conjunto.
4.4.7 Mdulos del subsistema
Para procesar con la mayor eficiencia posible la informacin que conforma el
subsistema contable, ste se desagregar en los mdulos que se detallan a
continuacin:
Mdulo A: Ejecucin presupuestaria de ingresos
Mdulo B: Ejecucin presupuestaria de gastos
Mdulo C: Contabilidad General
Mdulo D: Registro de Responsables
Seguidamente se presenta, para cada uno de los mdulos, sus principales
aspectos operativos y los procesos administrativos bsicos que los
conforman.
MduIo A: Ejecucin Presupuestaria de Ingresos
Aspectos operativos bsicos del mdulo
62
En materia de ejecucin del presupuesto de ingresos, el proceso se iniciar
con una transferencia de la informacin del subsistema de presupuesto, que
permitir obtener:
Clculo inicial: se corresponde esta etapa con los datos correspondientes
al presupuesto de ingresos aprobado por el Congreso Nacional, o en su
defecto al presupuesto reconducido.
Modificaciones: incrementos o disminuciones realizadas a las
estimaciones inicialmente aprobadas.
Clculo de ingresos actualizado: significa el clculo inicial ms las
variaciones que se produzcan en los ingresos.
Momentos de registro de las transacciones que generan los ingresos
Los momentos del proceso seleccionados para su registro son:
Liquidado: Es el momento en que, por una relacin jurdica, se establece
un derecho de cobro a favor de la nacin absolutamente individualizado, y
simultneamente, una obligacin de pago por parte de personas fsicas o
jurdicas, las cuales pueden ser de naturaleza pblica o privada.
Si bien es importante esta etapa, la misma se instrumentar en la medida
en que el sistema de administracin tributaria produzca las informaciones
respectivas.
Recaudado: Corresponde al momento en que se produce el ingreso
efectivo de los fondos, independientemente del momento en que los
mismos se hubieran devengado. Se produce la percepcin o recaudacin
de los ingresos en el momento en que los fondos ingresan o se ponen a
disposicin de una oficina recaudadora, de un agente del tesoro nacional o
de cualquier otro funcionario facultado para recibirlos.
En ambas etapas se producen cambios o modificaciones en la situacin
patrimonial, econmica o financiera del ente.
Descripcin conceptual de las operaciones del mdulo
Conceptualmente, en la ejecucin del presupuesto de ingresos se desarrollar
el siguiente proceso bsico:
El organismo liquidador emite la correspondiente planilla de liquidacin del
impuesto o tributo al contribuyente. En este momento, se estara en presencia
del registro de la liquidacin del ingreso.
El contribuyente, en funcin del monto liquidado, realiza el pago
correspondiente ante una agencia del Banco.
63
El Banco deposita lo recaudado en la Cuenta de la Tesorera Nacional e
informa al organismo liquidador y a la Tesorera Nacional, remitindoles el
comprobante de pago y el formulario detallado de los conceptos considerados
en la recaudacin.
La Tesorera Nacional se encargar de registrar y clasificar los ingresos
recaudados. En este momento, se realiza el registro del momento del
recaudado.
En todos los casos, el registro de la percepcin de los ingresos generar la
ejecucin presupuestaria del "recaudado", los asientos de partida doble y los
respectivos crditos en el libro de Bancos.

MduIo B: Ejecucin Presupuestaria de Gastos
Aspectos operativos bsicos del mdulo
En materia de ejecucin del presupuesto de gastos, el proceso se iniciar con
una transferencia de la informacin del subsistema de presupuesto, que
permitir obtener:
DGII
DGA
Banco
Reservas
Organismo
Liquidador
Contribuyente
SIGEF
Conciliacin y
Ajustes
Tesorera
Nacional

Se emite la planilla de liquidacin
Deposita en Cuenta Tesoro

Nacional
Registra y reclasifica ingresos recaudados
Cancela impuestos
Ejecucin del Presupuesto de ngresos
64
Apropiaciones originales: como se indic en el subsistema de
presupuesto, con la aprobacin del Presupuesto de Ingresos y Ley de
Gastos Pblicos se apertura contablemente la ejecucin del mismo.
Modificaciones presupuestarias: el mdulo registrar todas y cada una
de las modificaciones que se aprueben a la Ley de Gastos aprobada.
Apropiaciones actualizadas: es el resultado de incorporar a las
apropiaciones originales las modificaciones presupuestarias que se
aprueben durante el ejercicio fiscal.
Momentos de registro de las transacciones que generan los gastos
Para la ejecucin de la Ley de Gastos, se seleccionarn los siguientes
momentos:
Preventivo o Reserva de Apropiacin: Este momento del gasto
constituye un acto de administracin interna que no origina efectos jurdicos
frente a terceros. Usualmente se utiliza con el objeto de garantizar la
apropiacin presupuestaria cuando deben cumplirse procesos o trmites
administrativos largos o complejos, tales como licitaciones y otras
autorizaciones especiales internas. Este registro es de utilizacin exclusiva
por parte de las Instituciones y no formar parte de los registros que se
vinculan en el SIGEF Central con los rganos Rectores.
La unidad ejecutora reserva las apropiaciones presupuestarias mediante la
requisicin del bien o servicio. Aun cuando este momento no tiene efectos
contables, se indica la imputacin, se verifica la disponibilidad de
apropiacin y se valida la reserva correspondiente y se registra en la base
de datos de la institucin.
Compromiso: constituye el acto mediante el cual un organismo establece
una obligacin jurdica o administrativa con terceros, derivada de una
intencin de adquirir un bien o servicio. A partir de este momento, las
apropiaciones presupuestarias son disminuidas en el monto que
corresponda y se realiza el registro presupuestario. Asimismo, para que se
efecte dicho registro, es necesario que exista cuota de compromisos
suficiente.
Devengado: es el momento del gasto en el cual se recibe de conformidad
el bien o servicio por parte del organismo, y su registro constituye el nexo
que integra la ejecucin presupuestaria con las variaciones patrimoniales.
El registro de esta etapa requerir la existencia previa del registro del
compromiso correspondiente, salvo en los casos de pago de servicios
pblicos (electricidad, agua, telfono, etc.) o de tipo similar (comisiones
bancarias) en cuyo caso se efectuar el registro simultneo del compromiso
65
y del devengado. En estos casos se efectuarn los controles de la
existencia de apropiacin y cuota previos a su tramitacin.
Pagado: el pago constituye el momento en el cual se honra una obligacin
o se hace efectivo un anticipo financiero. La obligacin puede ser
cancelada antes (anticipo), en el momento de la incorporacin del
devengado (pago de contado) o a posteriori.
Descripcin conceptual de las operaciones del mdulo
Conceptualmente, el proceso de ejecucin del presupuesto de gastos se
puede resumir de la siguiente manera:
El proceso se inicia cuando una unidad ejecutora realiza, mediante medios
magnticos, la solicitud de un bien o servicio, requerimiento que se enva
electrnicamente a la unidad administrativa financiera. Esta unidad, a travs
de la unidad de compras y contratos, ingresa al sistema e incorpora la
informacin inherente a las actividades de dicha unidad, lo que permite emitir
automticamente la orden de compra del bien o servicio, la cual deber
cumplir todos los requisitos establecidos en la normativa vigente. El sistema
confirma si existe disponibilidad tanto de apropiaciones como de cuota de
compromiso, y de ser afirmativo asigna un nmero correlativo que permitir
ejercer las funciones de control y auditoria. Las unidades de contabilidad y de
auditoria interna debern realizar las verificaciones correspondientes. Cuando
el compromiso est autorizado, se realiza la validacin en el sistema y el
compromiso queda automticamente registrado.

Solicitud de bien o servicio
Verificacin de crdito y
Aprobacin orden de compra.
Registro del Compromiso
Generacin orden de

SIGEF
Proveedor
Unidad
Ejecutora
nstancia de
Aprobacin
Compras

Ejecucin del Presupuesto de Gastos
Registro del Compromiso
Control nterno
66

Posteriormente, cuando el bien o servicio es recibido, se registran los datos de
la factura y se origina la liquidacin del gasto, es decir, el registro del
devengado. Este proceso genera de manera automtica el libramiento de
pago. En este momento, se registra en la contabilidad esta transaccin.
Esta ordenacin o libramiento de pago es remitido, una vez realizados los
controles de rigor, a la Tesorera Nacional para su registro y tramitacin.
Procesos Bsicos
Este mdulo estar integrado por los siguientes procesos:
Liquidacin y pago de sueldos
Adquisicin de bienes
Contratacin de servicios
Pago de servicios bsicos
Contratacin y ejecucin de obras
Transferencias y Subsidios

SIGEF
Proveedor Unidad
Ejecutora

Aprobacin del
Pago
Libramiento
Compras

Tramitacin de pago de la
TN
Recepcin de bien o servicio
Generacin libramiento de pago
Registro
devengado
Ejecucin del Presupuesto de Gastos
Registro del Devengado y Pagado
T.N.
67
Gastos financiados con recursos de afectacin especfica y con cargo de
rendicin al gobierno
Gastos por fondos rotatorios y cajas chicas
Transferencias a organismos descentralizados y municipalidades
MduIo C: ContabiIidad GeneraI
En este mdulo se procesa y produce la Contabilidad General Central de la
Repblica. Sus elementos bsicos son las cuentas, la matriz de conversin o
metodologa de registro, los libros y los estados financieros a producir.
Cuentas de Contabilidad General
Las cuentas de la contabilidad, por su efecto, pueden ser patrimoniales o de
orden. Las patrimoniales son aquellas que se utilizan para registrar las
transacciones que afectan alguno de los elementos integrantes del patrimonio
institucional. Las de orden se emplean para registrar y controlar informacin
relacionada con hechos contables realizados por el ente contable, que no
afectan su patrimonio pero que pudieran afectarlo en un futuro; muestran
resultados no patrimoniales que se le requieren al sistema.
Matriz de Conversin y Asientos
Es una tabla que muestra cmo toda transaccin registrada en los distintos
momentos de la ejecucin presupuestaria en forma de partida simple, se
transforma en un asiento de partida doble en la contabilidad general. En el
caso de los gastos, la tabla identifica la relacin que existe entre cada cuenta
del clasificador presupuestario con las cuentas de la contabilidad general e
identifica para cada caso la cuenta de crdito respectivo.
En el caso de los ingresos es similar al anterior, pero como lo que se registra
es un crdito, la tabla permite identificar la cuenta de dbito.
En este mdulo se registrarn los asientos de partida doble que produce la
matriz de conversin. Tambin se generarn en l los asientos
extrapresupuestarios, de apertura, de ajuste y de cierre que requiera el
sistema.
Capitalizacin de Gastos
Si bien los clasificadores de los ingresos por rubro y por objeto del gasto
pueden sustentar la casi totalidad de los requisitos necesarios para el proceso
de integracin de cuentas, la complejidad de las salidas exigidas hace que, en
el caso de los gastos, la informacin que ese clasificador aporta deba ser
relacionada con otra que proviene del clasificador programtico. Este
clasificador es el que permite la identificacin de la categora programtica
"Proyecto".
68
Esta informacin permite que parte de los gastos que en una primera
apreciacin pueden clasificarse como "corrientes", como "materiales y
suministros", si estn imputados a la categora programtica "Proyecto" y por
lo tanto tienen por destino incrementar el activo institucional, puedan ser
capitalizados, tal como se observa a continuacin:

Libros Principales y Registros Auxiliares
El subsistema contable producir los libros "Diario General" y "Mayor", en
calidad de registros principales o centrales, y los registros auxiliares
necesarios para cumplir con los requerimientos legales, tcnicos y de control,
as como para organizar la informacin y presentarla en forma apta para la
toma de decisiones por parte de los responsables de la gestin financiera
gubernamental. El libro Diario es aquel en el cual se anotan cronolgicamente
los hechos y las cifras esenciales asociadas con cada una de las operaciones
que se efectan en el ente contable. El libro Mayor es una recopilacin de
todas las cuentas de activo, pasivo, patrimonio, ingresos, egresos y de orden
y refleja el movimiento (crdito/dbito) individual de las mismas.
Los registros auxiliares del subsistema muestran datos contables ms
desagregados que los que reportan los libros principales con los cuales estn
conciliados.
Los mencionados registros auxiliares permiten mejorar la eficiencia en la
administracin de las unidades respectivas y la efectividad en las actividades
Clasificacin por
Objeto del Gasto
Servicios Personales
Servicios no Personales
Materiales y Suministros
Categora
Programtica
A C T I V I D A D
P R O Y E C T O
Clasificacin
Econmica
Gasto Corriente
Gasto de Capital
Plan de Cuentas de la
Contabilidad General
Prdida
Activo
Clasificacin por
Objeto del Gasto
Categora
Programtica
A C T I V I D A D
P R O Y E C T O
Clasificacin
Econmica
Gasto Corriente
Gasto de Capital
Plan de Cuentas de la
Contabilidad General
Prdida
Activo
69
de control y de auditora realizadas a partir de los estados financieros
auxiliares.
Estados financieros que produce el mdulo
Corresponde a los bsicos de cualquier contabilidad y son los siguientes:
Estado de Ingresos y Gastos Corrientes
Origen y Aplicacin de Fondos
Balance General
Auxiliares analticos que se requieran
MduIo D: Registro de ResponsabIes
Aspectos conceptuales bsicos de la rendicin de cuentas
El principio de responsabilidad de los funcionarios y agentes que intervienen
en la administracin pblica es fundamental. Dichos funcionarios y agentes
estn sometidos a un conjunto de normas especiales y deberes que cumplir,
cuya trasgresin da origen a su responsabilidad y correlativa sancin.
Se considera responsable de la administracin pblica todo agente a quien se
haya confiado el cometido de recaudar, percibir, transferir, custodiar,
administrar, invertir o pagar fondos, valores, especies y/o bienes del estado.
Los responsables estn obligados a rendir cuentas documentadas de su
gestin ante la Oficina de Auditora Interna y la Contralora General de la
Repblica.
Por otra parte, se define como coresponsable con la administracin pblica,
toda persona de existencia fsica o ideal que sin pertenecer a ella reciba del
Estado fondos, valores o especies, cualquiera sea el carcter de dicha
entrega: beneficios, subvencin, donacin, subsidio, contribucin,
sostenimiento, aporte, etc. y siempre que la misma no constituya
contraprestacin del Estado, indemnizacin o pago de servicios.
El coresponsable participa del concepto, en cuanto a su contenido y calidad,
de un responsable, pero se encuentra dependiendo de l. Esto es, traducido
en trminos del sistema a proveer, que el responsable tendr una
identificacin y relacin directa con los rganos rectores o base de datos
central, en tanto el coresponsable tendr una relacin directa con el
responsable administrador de la institucin.
Los responsables de las distintas instituciones de los poderes del Estado,
obligados a rendir cuentas, debern presentar las rendiciones a la Oficina de
Auditoria Interna y a la Contralora General de la Repblica, que se ajustarn
a los contenidos, formalidades e instrucciones que esos rganos expidan. La
cuenta debe estar documentada, esto es, respaldada por comprobantes de la
70
gestin realizada, ajustados a las disposiciones legales y reglamentarias de la
materia, debiendo reunir los requisitos de autenticidad, legitimidad y
suficiencia que establezcan los rganos de control.
El subsistema aqu presentado operar absolutamente integrado con el resto
del sistema.
Identificacin de Responsables
El modelo propuesto permitir la identificacin de responsables y
coresponsables.
Con respecto a los responsables:
Se identificar a los mismos a nivel del sistema rector.
Se proceder al registro automtico de cargos con base en los fondos que
reciba cada uno de los responsables de la Tesorera Nacional, conforme a
la orden o libramiento de pago respectivo.
Se registrar la remisin de las rendiciones a la Oficina de Auditora Interna.
Se registrarn los descargos definitivos y observaciones por intervencin de
la Contralora General de la Repblica.
Con respecto a los coresponsables:
A partir de la verificacin del alta de los responsables en el registro
correspondiente, se identificar a nivel de la Unidad Gestora a los
coresponsables.
Se proceder al registro de los cargos sobre la base de movimientos de
fondos que se transfieren a cada uno de los coresponsables por los
responsables.
Se registrarn los descargos definitivos y observaciones por intervencin de
la Contralora General de la Repblica.
Se registrar el envo de la rendicin de cuentas a los responsables.
Registro y Control de Responsables
Dentro del SIGEF, en el mbito central, se hace necesario conocer cules son
los funcionarios autorizados para ordenar pagos a travs de los mecanismos
antes citados. Por tal motivo, se desarrollar e implantar una aplicacin que
permita llevar un control de los funcionarios que tienen dicha facultad.
Cualquier cambio en este mdulo debe reflejarse inmediatamente en el
mdulo de control de acceso y auditoria. Este mdulo debe contener como
mnimo la siguiente informacin: institucin de la cual depende, documento de
identidad, cdigo de oficina a la que est asignado, quin lo sustituye (de ser
el caso), certificacin de la Direccin General de Contabilidad Gubernamental,
71
el nmero de su expediente asignado por la dependencia de recursos
humanos de la institucin. Adicionalmente, por cada responsable la cuenta o
cuentas bancarias que administra.
A nivel local se contar con igual informacin, slo que abarcar a los
miembros de la misma.
Adelanto a los responsables
Las instituciones u organismos pueden efectuar pagos mediante el proceso de
transferencias de fondos respaldados en rdenes de pago especficas. En tal
caso, el responsable del pago debe rendir cuentas a la administracin por
haber completado el proceso de pagos.
Los adelantos son fondos que la Tesorera Nacional pone a disposicin de los
organismos a efectos de atender determinadas erogaciones a travs de los
fondos rotatorios. En este caso la percepcin anticipada de fondos generar
el cargo correspondiente y la solicitud de reposicin o cierre respaldada en
rendicin o devolucin de fondos el descargo provisorio.
Operacin del subsistema de responsables
En toda ocasin que se produzca el pago de una "orden o Libramiento de
Pago" motivada por el caso sealado anteriormente y que tenga como
beneficiarios a los funcionarios registrados en el archivo de "responsables",
contra la cuenta que registre el egreso de Tesorera se contabilizar un dbito
que muestre la deuda de los receptores de fondos.
4.4.8 Aspectos complementarios del Subsistema
Organizacin y archivo de los documentos
Con el propsito de facilitar las tareas de control y la auditoria interna o
externa, la documentacin fsica, soporte de la informacin contable, deber
ser ordenada y organizada en los centros de registro de los organismos
responsables en donde se efecta, sobre la base de las atribuciones
establecidas en la Ley, as como de la ejecucin del presupuesto de gastos e
ingresos.
En tal sentido, los documentos comprobatorios de todo tipo de transaccin
realizada por cada una de las oficinas y los empleados que administren,
manejen o custodien fondos u otros bienes nacionales deben conservarse
permanentemente organizados, y numerados, en orden consecutivo
complementado con el ao de iniciacin, en expedientes fsicos para cada
ejercicio presupuestario que se ejecuta y separados de los correspondientes
al ejercicio anterior.
72
Con relacin a este aspecto, el Manual de Contabilidad que se desarrolle
deber contener las instrucciones que se estimen necesarias para garantizar
este aspecto, y contribuir a las actividades de control y auditora, sin perder de
vista la norma de control sobre las etapas del registro presupuestario
sustentado en la utilizacin de los expedientes, la cual ha sido elaborada por
el Programa de Administracin Financiera Integrada.
El sistema de contabilidad general, al igual que los dems componentes del
sistema integrado de gestin y control de las finanzas pblicas, est
organizado bajo el principio de centralizacin normativa y descentralizacin
operativa, por lo que cada organismo est en capacidad de conocer en tiempo
real el registro de sus propias transacciones, efectuadas de acuerdo con
normas y principios de contabilidad generalmente aceptados.
Cada transaccin ejecutada en la administracin pblica est justificada por
comprobantes y documentos, los cuales son identificados mediante un
"nmero de expediente" con inclusin de los ejecutores responsables y el
proceso especfico que le dio origen; de tal manera, se facilita el ejercicio del
control y la auditoria interna y externa.
Pistas de auditoria
El soporte que el sistema le podr dar a una auditoria se basa en la
agrupacin de la informacin vinculada presupuestaria o contablemente con
una transaccin. Esto se realizar con una estructura dinmica segn sea el
tipo de operacin; en todo caso, la agrupacin de la informacin por tipo de
transaccin permite examinar el contenido de los documentos que figuran
como justificacin de la misma. Otra de las posibilidades consiste en el acceso
directo a los registros auxiliares en los cuales se asent el detalle de tales
transacciones y/o los asientos contables en las cuentas de mayor.
Por ultimo, los documentos agrupados en el expediente pueden producir
datos que ingresen como insumos a otra transaccin generada por un proceso
distinto, el cual contiene su propio expediente y puede ser alcanzado desde
cualquier insumo mediante los expedientes asociados.
El siguiente cuadro resume la informacin agrupada en un expediente y nos
permite visualizar la estructura ramificada de una posible consulta.

73

Expedi ente #
Tipo de proceso:
Descripcin:
Identificacin del
expediente que
agrupa las
transacciones de un
proceso
Transaccin 1
Descripcin de la
etapa objeto de
registro
presupuestario y/o
contable
Documentos justificativos
Documento soporte 1
.
.
.
Documento que
justifica la
transaccin
Registro(s) Auxiliares
Registro Auxiliar 1
.
.
.
Registro Auxiliar n
Registros auxiliares
generados durante
la transaccin
Asiento(s) contables
Asiento # xxx-xxxxx
Descripcin del asiento
.
.
.
Asiento # xxx-xxxxx
Asientos contables
resultados de la
transaccin
Transaccin 2
Transaccin n
Expedi entes asociados
Expedientes
asociacos a las
transacciones
AUDITORIA DE LAS TRANSACCIONES
Expedi ente #
Tipo de proceso:
Descripcin:
Identificacin del
expediente que
agrupa las
transacciones de un
proceso
Transaccin 1
Descripcin de la
etapa objeto de
registro
presupuestario y/o
contable
Documento soporte 1
.
.
.
Documento que
justifica la
transaccin
Registro Auxiliar 1
.
.
.
Registro Auxiliar n
generados durante
la transaccin
Asiento # xxx-xxxxx
.
.
.
Asiento # xxx-xxxxx
Asientos contables
resultados de la
transaccin
Transaccin 2
Transaccin n
Expedientes
asociacos a las
transacciones
Expedi ente #
Tipo de proceso:
Descripcin:
Identificacin del
expediente que
agrupa las
transacciones de un
proceso
Transaccin 1
Descripcin de la
etapa objeto de
registro
presupuestario y/o
contable
Documento soporte 1
.
.
.
Documento que
justifica la
transaccin
Registro Auxiliar 1
.
.
.
Registro Auxiliar n
generados durante
la transaccin
Asiento # xxx-xxxxx
.
.
.
Asiento # xxx-xxxxx
Asientos contables
resultados de la
transaccin
Transaccin 2
Transaccin n
Expedientes
asociacos a las
transacciones
74
4.5. Subsistema de Control Interno
4.5.1. Aspectos generales
En la mayora de los pases de Amrica Latina se est planteando un cambio
de paradigma con relacin a la funcin de control interno. As se prev que
las funciones de control interno ejecutadas hasta el momento como un control
numrico legal, es decir de cumplimiento de las leyes y de garanta de
disponibilidad de los recursos presupuestarios para la obtencin del bien o
servicio, sean ejecutadas por los administradores de las instituciones, lo cual
elimina el control previo que han ejercido las unidades de control hasta este
momento. Obviamente, esto implica un cambio cultural que debe ser bien
implantado para lograr la maximizacin en los resultados esperados.
Bajo esta concepcin, se entiende que la mayor responsabilidad por las
actividades del control debe corresponder, precisamente, a los propios
administradores, quienes en tal sentido deben asumirlas, no como distintas o
extraas a los planes y procesos de gestin, sino como inherentes a los
mismos; de esta manera se hace realmente posible asegurar las funciones del
control externo.
Al hablarse de control interno como un proceso, se hace referencia a una
cadena de acciones extendida a todas las actividades inherentes a la gestin
e integrada a los dems procesos bsicos de la misma: planificacin,
ejecucin y supervisin.
Atendiendo a las necesidades gerenciales fundamentales, los controles se
entrelazan a las actividades operativas como un sistema cuya efectividad se
acrecienta al incorporarse la tecnologa de la informacin. Esta permite
reemplazar los controles manuales por controles automatizados que se
realizan en forma concomitante con la gestin.
4.5.2. Elementos que lo conforman
El subsistema concebido bajo esta ptica contiene como componentes
fundamentales los siguientes aspectos:
En primer lugar, el establecimiento y regulacin del sistema de control interno,
precisamente para dar soporte legal y mayor vigor a esas tendencias de
cambio y modernizacin. Las disposiciones ms importantes son las que
definen el sistema por su objeto, a saber:
Asegurar el acatamiento de las normas legales en las operaciones del
Estado.
Salvaguardar los recursos y bienes que integran el patrimonio pblico.
Asegurar la obtencin de informacin administrativa, financiera y operativa
til, confiable y oportuna para la toma de decisiones.
75
Promover la eficiencia de las operaciones.
Lograr el cumplimiento de los planes, programas y presupuestos, en
concordancia con las polticas prescritas y con los objetivos y metas
propuestas.
Garantizar razonablemente el cumplimiento de la obligacin de los
funcionarios de rendir cuentas de su gestin.
En segundo lugar, la necesidad de que la mxima autoridad de cada
organismo o entidad establezca y mantenga un adecuado sistema que
incluya, por una parte, los elementos de control previo y posterior
incorporados en el plan de organizacin y en las normas y manuales de
procedimiento.
En tercer lugar, debe concebirse a la auditoria interna como el servicio de
examen posterior de las actividades administrativas y financieras, realizado
por una unidad especializada cuyo personal, funciones y actividades deben
estar desvinculadas de las operaciones sujetas a su examen.
No puede dejar de observarse que se trata de dos conceptos, el control
interno y la auditoria interna, que no deben ni pueden confundirse.
En concordancia con el modelo conceptual global, las funciones normativas y
de supervisin, orientacin y evaluacin en materia de control interno y de
auditoria interna, en los organismos que integran la administracin central y
descentralizada, quedarn bajo la responsabilidad del rgano rector del
sistema, es decir, la Contralora General de la Repblica.
En este sentido, se consideran como funciones principales de este rgano
rector las siguientes:
Orientar el control interno y facilitar el control externo.
Dictar pautas de control interno y promover y verificar su aplicacin.
Prescribir normas de auditoria interna y dirigir su aplicacin por las unidades
de auditoria interna.
Realizar o coordinar las auditorias que estime necesarias para evaluar el
sistema de control interno en los entes y rganos bajo su jurisdiccin, as
como orientar la evaluacin de proyectos, programas y operaciones.
Eventualmente, podr realizar auditorias financieras, de legalidad y de
gestin, en los organismos comprendidos en el mbito de su competencia.
Vigilar la aplicacin de las normas que dicten los rganos rectores de los
sistemas de administracin financiera del sector pblico nacional e
informarles de los incumplimientos observados.
Ejercer la supervisin tcnica de las unidades de auditoria interna, aprobar
sus planes de trabajo y orientar y vigilar su ejecucin.
76
Formular directamente a los organismos o entidades comprendidos en el
mbito de su competencia, las recomendaciones necesarias para asegurar
el cumplimiento de las normas de auditoria interna y de los criterios de
economa, eficacia y eficiencia.
Es de destacar que entre las posibilidades de accin que debe tener el rgano
rector est la alternativa de contratar estudios de consultora y auditorias, pero
bajo condiciones tales que le obligan a asegurarse, debidamente, de la
calidad de dichos estudios y auditorias, como requisito de indispensable
cumplimiento para poder asumirlos como propios.
Los beneficios ms relevantes que generar un sistema de control bajo estas
caractersticas son:
Producir un cambio en la cultura organizacional introduciendo el sentido de
la responsabilidad en los funcionarios responsables de los programas
incorporando la transparencia en la gestin pblica.
Instalar un mejor ambiente de control proporcionando mayor confiabilidad
del sector privado en la gestin pblica.
Mejorar los servicios prestados a la comunidad como consecuencia de su
propensin a la mejora de los procedimientos y gestin organizacional.
Mejorar la asignacin de los recursos pblicos a travs de la evaluacin
permanente de los resultados de la gestin operativa y sus costos
asociados.
Este subsistema no tendr centros de registro en s, sino que se constituye
como un usuario de toda la informacin que se procesa en el resto de los
subsistemas que conforman el Sistema Integrado de Administracin
Financiera.
4.5.4 Informacin Bsica a Producir
Normas Tcnicas de Control y Auditoria Interna
Manual de Control y Auditoria Interna
Informes de Auditoria Interna
4.5.5 Puntos de integracin con otros subsistemas
Por su misma naturaleza, este subsistema se integra o interrelaciona con
todos los subsistemas administrativos que operan en las instituciones, es
decir, con el SIGEF y con los sistemas conexos a ste.
77

5. Sistemas Conexos
En esta seccin, se presentan la descripcin, los instrumentos esenciales, los
procesos bsicos, los centros de registro, las tablas bsicas y la informacin
ms relevante a producir por los subsistemas conexos al de administracin
financiera, as como los puntos de integracin que debern producirse entre
ellos y el SIGEF.
Esta informacin se incorpora con el propsito de orientar los futuros
desarrollos funcionales e informticos que se realicen de dichos subsistemas
as garantizar su integracin automtica con el SIGEF.
5.1. Subsistema de Administracin Tributaria
5 5. .1 1. .1 1. . A As sp pe ec ct to os s g ge en ne er ra al le es s
El Subsistema de Administracin Tributaria comprende el conjunto de
principios, normas, rganos y procedimientos que regulan la determinacin de
ingresos, su percepcin en forma voluntaria, la identificacin de
incumplimientos (verificacin y fiscalizacin) y el cumplimiento forzado del
conjunto de fuentes de recursos tributarios y no tributarios, con incidencia
econmica y/o financiera para el Tesoro Nacional.
Este subsistema estar regido por un rgano central que tendr como
principales competencias el dictado de las normas y de los procedimientos
especficos que se estimen necesarios para su buen funcionamiento.
La administracin tributaria se vincula con la administracin financiera en el
momento en que se determinan los hechos imponibles relacionados con los
recursos que son su objeto de percepcin. La determinacin del hecho
imponible se manifiesta a travs de la liquidacin o por la autodeterminacin
de la obligacin tributaria y origina el derecho al cobro por parte del Tesoro
Nacional (devengamiento de los recursos). La recaudacin o percepcin
motiva la cancelacin de los derechos devengados y se manifiesta por el
registro del ingreso efectivo de los recursos en las oficinas o bancos
recaudadores. Ambos momentos determinan su interrelacin con el SIGEF.
5 5. .1 1. .2 2. . I In ns st tr ru um me en nt to os s e es se en nc ci ia al le es s
El desarrollo del subsistema requiere de los siguientes instrumentos
esenciales:
a) Padrn de hechos imponibles
78
b) Padrn de contribuyentes
c) Cuenta Corriente nica por contribuyente
d) Registro de infractores
a) Padrn de hechos imponibles
Identifica para cada tributo los hechos imponibles, sus bases de clculo,
alcuotas aplicables, la forma de determinacin, las condiciones de retencin o
percepcin, los perodos fiscales de presentacin y de pago y las obligaciones
formales.
Es la base para la liquidacin o autodeterminacin de impuestos y para la
aplicacin de sanciones en el proceso de control de cumplimiento.
Este padrn deber contener los planes de pago autorizados, las obligaciones
alcanzadas, perodos fiscales que incluye, forma de actualizacin, condiciones
de financiacin y penalidades por incumplimiento.
b) Padrn de contribuyentes
Es el padrn que identifica individualmente el universo de contribuyentes,
personas fsicas y jurdicas, a travs de un nmero identificador tributario
nico, consignando sus datos identificatorios y sus obligaciones tributarias
habituales (tributos a los que est sujeto, obligaciones de retencin o
percepcin) de acuerdo con el padrn impositivo.
c) Cuenta Corriente nica por contribuyente
Registra mediante crditos y dbitos el total de las obligaciones formales y
sustantivas de cada contribuyente y el total de los tributos a los que est
sujeto y su cumplimiento para los distintos perodos fiscales, facilitando el
estado y anlisis del grado de cumplimiento por el obligado. Se actualiza a
travs del total de procesos identificados en el subsistema.
d) Registro de infractores
Es una parte del padrn de contribuyentes donde se identifican todos los
infractores de acuerdo a la magnitud, gravedad y recurrencia de sus faltas.
Sirve de base a los procesos de fiscalizacin para la identificacin de patrones
de conducta riesgosa.

79
5 5. .1 1. .3 3. . P Pr ro oc ce es so os s q qu ue e l lo o c co on nf fo or rm ma an n
El modelo conceptual de este subsistema se basa en los procesos bsicos
que se mencionan a continuacin:
Determinacin tributaria
Recaudacin y registro de ingresos
Control de cumplimiento
Anlisis de riesgo, verificaciones y fiscalizacin
Cobro compulsivo y aplicacin de sanciones
Compensaciones de crditos

5.1.3.1. Determinacin tributaria
Es el conjunto de subprocesos a travs de los cuales, tomando como base el
padrn de contribuyentes y los hechos imponibles, se liquidan los tributos a
pagar en cada ejercicio fiscal.
Esta liquidacin en algunos casos es efectuada directamente por la
administracin tributaria y en otros por el contribuyente. Las modalidades ms
usuales son las siguientes:
5.1.3.1.1. Liquidacin por emisin
Conjunto de procedimientos mediante los cuales la administracin tributaria
emite una factura u otro documento equivalente en el que informa al
contribuyente del impuesto o tasa que est obligado a pagar, el periodo fiscal
al que corresponde, el monto a pagar y su fecha de vencimiento.
5.1.3.1.2. Liquidacin por autodeterminacin
Esta modalidad se presenta cuando el contribuyente, en el marco de la
normativa impositiva vigente, presenta a la administracin tributaria una
declaracin (que puede ser jurada) determinando sus obligaciones fiscales
para el perodo correspondiente.
En los casos que se realicen pagos a cuenta, los procedimientos de
autodeterminacin tambin incluyen la rendicin final del periodo anual.
Existen otras formas muy especficas de determinacin tributaria, entre las
que se destacan por su frecuencia las siguientes:
80
5.1.3.1.3. Autodeterminacin de impuestos y otras obligaciones fiscales
derivadas de la condicin de agentes de percepcin o retencin.
Procedimiento mediante el cual el contribuyente cumple con la obligacin
formal de presentar sus declaraciones juradas de determinacin de impuestos
retenidos a terceros o percibidos por cuenta y orden del fisco, a pagar o
depositar en un determinado perodo fiscal.
5.1.3.1.4. Liquidacin de deudas en programas generales de pago y
convenios de pago
Constituyen el conjunto de procedimientos mediante los cuales se conviene el
pago de deudas impositivas por perodos vencidos; los mismos pueden ser
de tipo general (moratorias) o individuales (convenios de pago).
Implican determinar las deudas a incluir en el convenio identificando los
perodos fiscales a los que corresponden, actualizarlas y calcular los
intereses moratorios y compensatorios, identificar el plan de pagos definido,
as como la aceptacin del mismo por parte de la administracin.
Su resultado actualiza la cuenta corriente del contribuyente, dando de baja las
deudas relacionadas incluidas si las mismas hubieran estado registradas y, de
alta, las nuevas obligaciones.
5.1.3.1.5. Liquidacin de derechos a favor del contribuyente por
regmenes especiales
Procedimientos mediante los cuales se ingresa y acepta el pago a favor del
contribuyente por devolucin de impuestos mal liquidados y/o cobrados o por
reintegro de impuestos.
5.1.3.2. Recaudacin y registro de ingresos
Es el proceso mediante el cual el fisco percibe o cobra los impuestos por
presentacin voluntaria del contribuyente. Requiere de la organizacin de un
sistema de recaudacin bancaria (o por oficinas del rgano recaudador),
donde se habilita la recaudacin preferentemente por medios electrnicos de
pago. Estas oficinas tienen la obligacin de recibir pagos de los
contribuyentes y posteriormente rendirlos ante el rgano rector de la
administracin tributaria y depositarlos en la Tesorera Nacional.
Los pagos recibidos actualizan la cuenta corriente de los contribuyentes,
registrando la cancelacin de las obligaciones determinadas por emisin o
autodeterminacin.
81
5.1.3.3. Control de cumplimiento
Es el proceso mediante el cual, vencido un perodo fiscal dado, el rgano
rector del subsistema de administracin tributaria, entre otros controles
formales, identifica a los contribuyentes que no cumplieron con la
autodeterminacin de impuestos y/o de pago de las liquidaciones por emisin,
verifica las deducciones generadas por retenciones y saldos a favor exige el
acatamiento de las obligaciones no cumplidas en trmino.
5.1.3.4 Anlisis de riesgo, verificaciones y fiscalizacin
Es el conjunto de procedimientos que incluyen la inteligencia fiscal o estudio
del comportamiento de contribuyentes y grupos econmicos- y la ejecucin de
planes anuales de fiscalizacin, mediante los cuales se identifican patrones de
incumplimiento tributario, elusin o evasin y se somete a un conjunto de
contribuyentes a acciones de verificacin y fiscalizacin para la determinacin
de deudas impositivas, la informacin al contribuyente, el descargo de ste, la
determinacin final por parte de la administracin y la liquidacin para el pago
correspondiente.
Los programas de fiscalizacin incluyen acciones de fiscalizacin selectiva e
intensiva sobre grandes contribuyentes o tipo de operaciones sujetas a
monitoreo (p.e. precios de transferencia), acciones de fiscalizacin sistmica
sobre cadenas de valor de alta evasin, acciones de fiscalizacin masiva y
verificacin sobre grupos de alto incumplimiento absoluto o de bajo
incumplimiento relativo.
5.1.3.5. Cobro compulsivo y aplicacin de sanciones
Es el proceso mediante el cual el rgano rector obliga al contribuyente remiso
a cumplir sus obligaciones por determinaciones operadas en el proceso de
fiscalizacin.
Se determinan las sanciones que correspondan por incumplimiento de
deberes formales y sustantivos (pagos) y se aplican sanciones (generalmente
multas). Eventualmente se solicitan medidas precautorias, como por ejemplo
embargos.
Habitualmente se sustancia en procesos administrativos o judiciales de cobro
ejecutivo.
Las sanciones pueden llevarse, en algunos casos y si la legislacin lo
contempla, por la va penal.

82
5.1.3.6. Compensaciones de crditos
Es un proceso especial de cobro de deudas que se realiza con proveedores,
contratistas y beneficiarios de pagos del Estado mediante el cual el
Contribuyente o la Administracin compensan deudas exigibles con tributos
adeudados o a vencer. Para ello debe existir una integracin entre la
Tesorera Nacional y el rgano recaudador que permita conocer los saldos a
favor y en contra del contribuyente en el sistema de administracin financiera
y en el sistema de administracin tributaria.
5 5. .1 1. .4 4. . C Ce en nt tr ro os s d de e r re eg gi is st tr ro o
Dentro de este subsistema operan como centros de registro de las
transacciones comprendidas:
el rgano rector del subsistema
las colecturas
los bancos recaudadores
la Tesorera Nacional
5 5. .1 1. .5 5. . T Ta ab bl la as s b b s si ic ca as s d de el l s si is st te em ma a: :

Entre otras:
Perodos fiscales
Tributos (relacionado con el clasificador de ingresos)
Padrn de Contribuyentes
Oficinas recaudadoras (colecturas)
Bancos recaudadores y sucursales bancarias
Cuentas recaudadoras
Cdigos de retenciones (para los procesos de retencin y percepcin)
5 5. .1 1. .6 6. . I In nf fo or rm ma ac ci i n n b b s si ic ca a a a p pr ro od du uc ci ir r: :

Tributos o Tasas clasificados por emisin o por autodeterminacin.
Ingresos percibidos
Deudas por tributos o tasas
Ejecucin de planes de pago
Compensaciones
83
5 5. .1 1. .7 7. . P Pu un nt to os s d de e i in nt te eg gr ra ac ci i n n c co on n e el l S SI IG GE EF F
El Subsistema de Administracin Tributaria est interrelacionado con los
siguientes subsistemas:
a. Tesorera: se relaciona en el momento de la percepcin del ingreso en las
cuentas del Tesoro, por su transferencia por parte de los bancos o agencias
recaudadoras, debidamente clasificados por tipo de ingreso. Esta actividad
requiere la permanente conciliacin y control entre las cuentas de ingresos
percibidos en bancos o agencias recaudadoras y los transferidos a las
cuentas de la Tesorera Nacional. Si no es factible recibir en tiempo real de los
bancos la desagregacin por rubro de los ingresos, la Tesorera los deber
registrar como "pendientes de imputacin" hasta la correcta identificacin del
origen. Otra integracin con ese subsistema se producir en caso de aplicarse
al pago de las deudas tributarias la cancelacin de rdenes de pago a favor
de los contribuyentes.
b. Contabilidad: 1) con los registros presupuestarios se relaciona en dos
momentos: con la liquidacin (por emisin o autodeterminacin) se registra el
devengamiento de los ingresos; con la percepcin en los bancos o agencias
recaudadoras se registra el pago de los tributos por parte de los
contribuyentes, 2) con el registro de las cuentas a cobrar en el momento de
la liquidacin con cargo a los ingresos que corresponda y, con el registro del
dbito en bancos, con cargo a cuentas a cobrar en el momento de la
percepcin de los ingresos en los bancos o agencias recaudadoras.
El desarrollo anterior responde directamente al rgimen vigente de impuestos
internos pero es, en general, aplicable al caso de ingresos aduaneros,
requiriendo para ello ciertas adaptaciones especficas.
5.2. Subsistema de Recursos Humanos
El subsistema de Recursos Humanos es el conjunto de principios, normas,
rganos y procedimientos que permiten la administracin eficiente de los
planteles y del personal con que cuentan los organismos pblicos para llevar a
cabo su gestin.
Lo comprenden bsicamente el plantel bsico de cargos y la descripcin de
los puestos de trabajo, las convenciones colectivas si existieran- y dems
disposiciones que regulan las condiciones de trabajo, la poltica salarial, las
remuneraciones y otros conceptos que conforman la liquidacin, la
informacin e imputacin presupuestaria del personal, las fichas individuales
84
de los agentes, as como tambin la gestin administrativa requerida para la
liquidacin y pago de los salarios.
En el marco de la administracin financiera, el subsistema de recursos
humanos adquiere singular importancia por la magnitud que tiene el gasto en
personal en el gasto pblico total.
esenciales:
a) Escalafones y carreras administrativas convenios colectivos
b) Estructura salarial y asignaciones complementarias por escalafones
c) Planteles bsicos de cargos
d) Licencias, franquicias y permisos
e) Ficha nica del Trabajador y Registro Nacional de Trabajadores del Sector
Pblico
a) Escalafones y carreras administrativas - Convenios Colectivos
Con base en las normas de carrera del empleo pblico se identifican los
escalafones o regmenes laborales existentes. Cada escalafn define una o
varias carreras administrativas que fijan las normas para categorizar los
puestos de trabajo, fijan los deberes y derechos de los agentes pblicos, sus
niveles jerrquicos, la estructura salarial y los regmenes de permisos,
licencias y franquicias. En algunos casos los escalafones y carreras estn
fijados por actos legales o administrativos y en otros por convenios colectivos.
b) Estructura salarial y asignaciones complementarias por escalafones
Para cada uno de los estatutos y escalafones vigentes corresponde identificar
los conceptos de liquidacin de haberes y su forma de clculo (tanto para los
conceptos que integran los salarios como para sus retenciones). Esta
informacin de estructura salarial por escalafn es la base del proceso de
liquidacin de haberes.
c) Planteles bsicos de Cargos
Con base en las normas establecidas por el rgano rector en materia de
personal, se elaborar el detalle de los cargos necesarios para el
cumplimiento de las metas y objetivos de cada organismo, conformndose as
los planteles bsicos de las organizaciones pblicas.
85
Los planteles bsicos de puestos debern contener la clasificacin y
valoracin de los cargos, su descripcin, sueldos o salarios, beneficios y otras
retribuciones, costo mensual y anual. Para ello, se tomarn en cuenta los
manuales y directrices emanados del rgano rector y la normativa vigente
sobre el particular.
d) Licencias, franquicias y permisos
Para cada uno de los escalafones y/o convenios colectivos se identificarn los
motivos que dan origen a permisos, franquicias, justificaciones y licencias
ordinarias y extraordinarias del personal, su forma de clculo, causas y
requerimientos para su goce. Este instrumento es la base para el control de
presentismo. En especial se debern prever los casos de licencias o permisos
sin sueldo.
e) Ficha nica del Trabajador y Registro Nacional de Trabajadores del
Sector Pblico
El ingreso de los datos del trabajador al sistema se har a travs de la Ficha
nica del Trabajador, que deber ser uniforme para toda la Administracin
Pblica Nacional, y contener la informacin detallada del trabajador necesaria
para su administracin, entre ella:
Datos Personales (Nombre/s y Apellido/s; Tipo y Nmero de Documento de
Identificacin Personal; Fecha de Nacimiento; Nmero nico de
Identificacin Tributaria; Seguro Social que le corresponde; antigedad en
la administracin pblica; antigedad en el puesto; etc.)
Educacin formal (nivel de estudio, ttulos)
Experiencia laboral
Salud laboral
Datos del grupo familiar
Datos socioeconmicos
Carrera administrativa (historial de cargos ocupados y salarial)
Identificacin de los actos administrativos que motivaron designaciones
durante su carrera
Datos del puesto de trabajo (datos escalafonarios del puesto, datos
presupuestarios del puesto, horario del agente, etc.)
Conceptos de liquidacin de haberes que le corresponden: retribucin del
puesto, retribuciones que no hacen al puesto, otros complementos,
asistencia social que recibe, deducciones y aportes a la seguridad social,
identificacin de conceptos e importe de la ltima liquidacin de haberes,
etc.
86
Esta informacin ser administrada y actualizada por la unidad de recursos
humanos del organismo, y ser utilizada para cualquier tipo de personal, es
decir, permanentes, transitorios, contratados, etc.
Los rganos rectores, en materia de funcin pblica y administracin
financiera, especificarn aquella informacin imprescindible para conformar el
Registro Nacional de Trabajadores del Sector Pblico.
El Registro Nacional de Trabajadores del Sector Pblico surge del
procesamiento de las Fichas Unicas del Trabajador y permite conocer con
detalle y precisin la cantidad, composicin y caractersticas de los
trabajadores al servicio de cada organismo y de la Repblica en su conjunto.
Es condicin necesaria para formular y realizar el seguimiento de las polticas
de recursos humanos as como para realizar controles en cuanto a
duplicacin de cargos por parte de una misma persona en distintos
organismos, aplicacin de beneficios contractuales o legales, superposicin
de horarios, etc.
El modelo conceptual se basa en cuatro procesos bsicos que son:
Determinacin y modificaciones del Plantel Bsico
Descripcin de los Puestos de Trabajo
Administracin de personal
Liquidacin de sueldos o nmina
Pago de sueldos o nmina
5.2.3.1. Determinacin y modificaciones del Plantel Bsico
Es la planificacin y registro de los cargos de trabajo que integran el Plantel
Bsico (o Planta de cargos) de un organismo determinado y su
administracin, a los efectos de tener informacin sobre ocupaciones y
vacantes y realizar las creaciones y modificaciones de cargos y planteles.
La determinacin del Plantel Bsico se inicia con la solicitud, por parte de la
unidad de presupuesto, de los requerimientos de personal para su
incorporacin en el Proyecto de Presupuesto del organismo y el clculo de los
recursos financieros necesarios para solventar durante un ejercicio dicho nivel
ocupacional. Integra al presupuesto anual la planta de cargos del ejercicio, el
clculo del presupuesto de gastos en personal y la informacin sobre
ocupaciones y vacantes.
87
5.2.3.2. Descripcin de los Puestos de Trabajo
En este mdulo se describe el qu, el cmo y bajo qu condiciones cada
trabajador desempea su tarea. Contiene la identificacin de cada puesto de
trabajo, los objetivos que persigue, las relaciones que establece con otros
puestos, responsabilidades y deberes especficos, nivel de autoridad,
condiciones de trabajo a las que est expuesto, as como las especificaciones
del perfil necesario para ocuparlo.
5.2.3.3. Administracin de personal
La administracin de personal est conformada por el conjunto de
subprocesos para: 1) el ingreso, 2) la carrera laboral (ascensos y
promociones), 3) la capacitacin, 4) el control de licencias, franquicias,
permisos, presentismo, horas extras, etc. y 5) el egreso (renuncia, despido,
jubilacin, etc.).
5.2.3.3.1. Ingreso
La designacin y el ingreso de personal implican la asignacin oportuna del
recurso humano que requiere una institucin para el cumplimiento de sus
funciones.
Por lo tanto, este mdulo est compuesto por los procedimientos de
reclutamiento, seleccin, designacin o nombramiento y la confirmacin de
personal, que se llevarn a cabo con base en las normas emitidas por el
rgano rector, cubriendo al personal permanente (empleados y obreros),
transitorio y contratado.
En ocasin de ingresar cada persona a la Administracin, se confeccionar la
Ficha nica del Trabajador.
5.2.3.3.2. Carrera administrativa
Comprende el conjunto de cargos que desempe cada agente durante su
relacin laboral con el Sector Pblico, as como las particularidades y
retribuciones de los mismos. Estn reguladas por los escalafones impuestos
por actos administrativos o por convenios colectivos.
5.2.3.3.3. Capacitacin
Debe describir los cursos, seminarios u otros eventos de formacin y/o
capacitacin profesional a los que asisti y/o los que aprob el agente durante
su carrera, algunos de los cuales pueden condicionar o impulsar su avance
escalafonario.
88
5.2.3.3.4. Control de licencias, franquicias, permisos, horas extras, etc.
El control de los derechos y obligaciones de asistencia y cumplimiento horario
es el objeto de este mdulo del subsistema. Se controla con base a los
derechos y deberes establecidos por los regmenes laborales, el efectivo
cumplimiento de la jornada laboral, las justificaciones a su no cumplimiento y,
en caso de corresponder, informa de las novedades para la liquidacin de
haberes, ya sea para el pago de adicionales (p.e. horas extras) o para la
deduccin de conceptos por incumplimiento laboral (p.e. ausentismo
injustificado).
Asimismo controla las licencias anuales ordinarias y especiales y verifica su
cumplimiento y excepciones.
5.2.3.3.5. Sistema de Valoracin del Mrito Individual
Se trata de un procedimiento orgnico, sistemtico y peridico de expresin
de juicios de valor por las jerarquas institucionales sobre la gestin cumplida
por el personal subordinado. Este procedimiento persigue determinar en
forma metdica y con respecto a cada agente, su compromiso con la
organizacin, el grado de correspondencia entre el individuo y sus
obligaciones, el rendimiento de cada uno de acuerdo con su potencial, as
como premiar a los de mejor desempeo laboral. Puede utilizarse para fijar
suplementos salariales y/o como condicin para ascensos en la carrera
escalafonaria.
5.2.3.3.6. Egresos
Este mdulo incluye los procedimientos para la tramitacin y registro de los
movimientos que generan egresos de personal, tales como: despidos,
renuncias, jubilaciones, etc.
Con esta informacin se pueden contabilizar los pasivos laborales
(jubilaciones y pensiones) que mantiene la Repblica y conocer por
trabajador la totalizacin de esta acreencia.
5.2.3.4. Liquidacin de sueldos o nmina
El proceso de liquidacin de sueldos (nmina) comprende el clculo de la
retribucin del trabajador por los servicios prestados en un perodo de tiempo,
as como tambin la generacin de los correspondientes aportes que el
empleado debe realizar a la seguridad social y aquellos pagos que el
empleador deber cumplir en funcin de la normativa legal establecida.
89
Para la definicin de la retribucin al trabajador, se conjugarn los
instrumentos que a continuacin se indican: escalas salariales aprobadas por
el rgano rector para los diferentes escalafones, carreras y puestos;
convenciones colectivas vigentes; beneficios socioeconmicos (vacaciones,
bonificacin de fin de ao, contribuciones, primas, cajas de ahorro, etc.) y
asignacin presupuestaria prevista para tales efectos.
Se ingresan, previamente a cada liquidacin, las modificaciones por
novedades no programables en los conceptos a liquidar a cada uno de los
agentes y posteriormente se procede a realizar la liquidacin, la que podr
ser global o individual. Deben preverse procesos individuales de liquidacin
especial para los casos de cese de agentes, pagos retroactivos, etc.
La liquidacin producir los recibos de haberes, un resumen de imputaciones
que ser incorporada automticamente al SIGEF y la orden de pago de
sueldos, as como el listado de pagos por banco o por pagador de haberes.
La orden de pago de sueldos y los recibos de haberes deben ser enviados a
las entidades ejecutoras para su firma y validacin. Al efectuarse stas,
quedar perfeccionada la documentacin respectiva. Todas las
comunicaciones referidas precedentemente debern ser efectuadas por va
informtica y sin movimientos de documentacin material.
5.2.3.5. Pago de sueldos o nmina
Las rdenes de pago y las nminas conformadas sern remitidas, siempre por
va informtica, a la Tesorera Nacional para el pago correspondiente, el cual
debera efectuarse gradualmente a travs del sistema bancario. Para ello, el
personal tendra que disponer de una cuenta bancaria en la institucin que
seleccione la entidad donde presta servicios o eventualmente el propio
agente - y en este caso el pago se realizar travs de la instruccin de la
Tesorera Nacional al banco pagador para acreditar en las cuentas
correspondientes los sueldos, conforme detalle en la nmina. El banco
interviniente deber devolver a la Tesorera Nacional los importes no
acreditados en las cuentas del personal por cualquier motivo, indicando el
nmero de agente o el nmero de cuenta donde no pudo depositarse y el
motivo de la falta de acreditacin.
Tambin deber preverse que puedan pagarse, excepcionalmente, sueldos
por entrega de cheques al personal o a agentes habilitados para la
distribucin de los mismos.
90
Dentro de este subsistema operaran como "centros de registro" de las
transacciones comprendidas.
las oficinas sectoriales de personal y/o de las entidades. En el caso de
servicios desconcentrados (escuelas, hospitales) y oficinas territoriales,
dichos centros de registro deberan desconcentrarse a nivel de cada oficina
o servicio
el rgano responsable de las liquidaciones de sueldos y confeccin de la
nmina
La Contralora General de la Repblica
La Tesorera Nacional
Los bancos Pagadores
Los pagadores habilitados
5 5. .2 2. .5 5. . T Ta ab bl la as s b b s si ic ca as s d de el l s si is st te em ma a
Planteles bsicos de cargos
Situacin de revista del personal
Escalafones y Escala de Salarios bsicos y otros complementos
establecidos
Conceptos de remuneracin y de aportes patronales (relacionados con el
clasificador por objeto del gasto)
Conceptos de retenciones y beneficiarios del pago de las mismas
Tipos de movimiento / novedades del personal
Cdigos de lugar de percepcin de las remuneraciones
Pagadores habilitados
5 5. .2 2. .6 6. . I In nf fo or rm ma ac ci i n n b b s si ic ca a a a p pr ro od du uc ci ir r
Ficha nica del Trabajador
Registro Nacional de Trabajadores
Clculo del crdito presupuestario anual por clasificacin institucional,
programtica, objeto del gasto y fuente de financiamiento
Resumen de imputacin para el registro del compromiso anual
Estado de ocupacin de los puestos y horas de ctedra
91
Liquidacin de sueldos / nmina
Resumen de imputacin de las liquidaciones para el registro del
devengamiento presupuestario peridico.
Recibos de sueldos
Listado de depsitos (o devoluciones) en cada banco, por agente y
consolidado
Con el subsistema de presupuesto, , proporciona la informacin anual
necesaria para la formulacin y programacin del presupuesto de gastos de
personal, con el objeto de garantizar que los recursos financieros que se
incluyan en el presupuesto estn acordes con la dotacin de los recursos
humanos que se requieren, en cantidad, calidad y oportunidad, para el
cumplimiento de los programas y metas. Para ello:
- Genera la informacin de plantas presupuestarias y su costo al momento
de la formulacin del presupuesto, con identificacin de cargos vacantes
y ocupados.
- Calcula las proyecciones presupuestarias anuales de los gastos en
personal.
- Mantiene actualizados los datos de cargos ocupados y vacantes al
momento de la realizacin de las liquidaciones de haberes.
- Calcula las modificaciones presupuestarias necesarias para financiar el
plantel de cargos existentes.
Por su parte, el SIGEF deber proveer la poltica fiscal y presupuestaria
definida para el gasto en personal del ejercicio en cuestin y las
modificaciones autorizadas por el sistema durante el perodo vigente.
Con el subsistema de contabilidad, por el registro presupuestario y en la
contabilidad general de las transacciones vinculadas con los "Gastos de
Personal":
a) se registrar la ejecucin presupuestaria de la manera siguiente:
- Para el registro del compromiso, en cada ejercicio fiscal, con base en el
resumen de la imputacin de la nmina de enero se comprometen los
Gastos de Personal para el resto del ao.
92
- El resumen de imputacin de los meses siguientes reflejar las
variaciones que se han suscitado en materia de personal (ingresos,
egresos y modificaciones en las retribuciones) y permitir ajustar, en los
casos que corresponda, el compromiso anual.
- El resumen mensual de imputaciones producir automticamente el
registro del devengamiento de los Gastos de Personal.
b) el mismo resumen mensual de imputaciones generar en la contabilidad
general un asiento con dbito a "gastos en personal" y crdito a "cuentas a
pagar".
Al subsistema de tesorera, le proporciona a travs de las rdenes de
pago- la informacin sobre los fondos requeridos para efectuar los pagos de
sueldos. Debern especificarse los montos lquidos a pagar, las
retenciones a practicar al personal, as como los aportes patronales que
correspondan.
Cuando la Tesorera realiza los pagos al personal (cualquiera que sea el
medio utilizado) se generan los asientos automticos de pago tanto en los
registros presupuestarios como en la contabilidad general.
Si bien se ha explicitado nicamente el caso de liquidacin y pago de
sueldos, similar tratamiento de registro automtico corresponde disear
para las retenciones al personal y los aportes patronales.
5.3 Subsistema de Inversin Pblica
El Subsistema de Inversin Pblica comprende el conjunto de principios,
normas, rganos y procedimientos necesarios para la evaluacin de pre-
factibilidad y factibilidad de los proyectos, la formulacin del Plan Nacional de
Inversin Pblica y la evaluacin de desvos e impacto de los Proyectos de
Inversin Pblica.
El Subsistema de Inversin Pblica es parte del Sistema de Planificacin y, a
la vez, orienta y define la inversin anual, en trminos fsico-financieros, la que
se incluir en el presupuesto del ao pertinente y calcula su incidencia en
presupuestos futuros.
La programacin de inversiones conlleva, adems, la definicin de su
financiamiento, con lo cual incide y condiciona fuertemente la poltica de
endeudamiento.
93
Este subsistema tiene una interrelacin muy estrecha con el SIGEF por
cuanto su informacin, acerca de la inversin pblica, es fundamental para la
elaboracin del presupuesto anual y coordinar su ejecucin.
El Subsistema de Inversin Pblica suele tener como base normativa una Ley
y otras regulaciones especficas sobre el tema. Su rgano rector est
generalmente integrado o es la oficina central de planificacin.
El desarrollo de este subsistema requiere de los siguientes instrumentos
esenciales:
a) Banco de Proyectos de Inversin
b) Identificacin de las Obras que conforman los proyectos
c) Catlogo de los tems de obra pblica
Los aspectos bsicos de cada uno de estos instrumentos se describen a
continuacin:
a) Banco de Proyectos de Inversin
Consiste en una base de datos donde se registra la identificacin, formulacin,
evaluacin ex-ante, ejecucin y evaluacin ex post de los proyectos de
inversin pblica de acuerdo con su tipologa, funcin, obras contenidas,
ubicacin geogrfica, financiamiento, etc.
El Banco de Proyectos debe ser administrado por la Unidad Central del
Sistema que incorporar la identificacin, descripcin y ubicacin de los
Proyectos y, si bien las actividades de formulacin, evaluacin de
prefactibilidad y factibilidad, ejecucin y evaluacin ex-post pueden ser
realizadas en unidades sectoriales, la informacin elaborada sobre el
particular debe integrarse automticamente al Banco referido.
b) Identificacin de las Obras que componen los proyectos
Corresponde a este Subsistema la desagregacin de "proyectos" en "obras",
la identificacin y categorizacin de stas y la definicin de si las mismas
sern ejecutadas "por administracin" o "por contrato".
En el caso que las obras se ejecuten por administracin directa la inversin en
las mismas surge de las adquisiciones realizadas de bienes de consumo y
materiales, la afectacin de horas hombre del personal de planta propia y la
depreciacin por el uso de equipos propios.
94
En estos casos los registros presupuestarios de los gastos en cuestin
corresponden imputarlos en la categora presupuestaria "Proyectos".
Los aspectos bsicos y los procesos fundamentales de las obras que se
ejecuten por terceros, sern desarrollados en el capitulo que trata el
"Subsistema de Contrataciones Pblicas".
El sistema presupuestario deber prever un mecanismo para el registro
peridico del avance fsico de las obras que se realicen por administracin,
conforme se ejecuten los crditos asignados.
c) Catlogo de los tems de obra pblica
Consiste en una base de datos donde se identifican, clasificados por tipo de
obra, los trabajos tipo a realizar, los insumos o tems necesarios para su
ejecucin y sus unidades de medida. Los tems de obra constituyen la base
fsica para la preparacin del presupuesto de la obra.
En este Subsistema se pueden identificar los siguientes procesos bsicos:
Identificacin, formulacin, evaluacin de prefactibilidad y de factibilidad y
priorizacin de los proyectos de inversin
Formulacin del Plan de Inversin Pblica
Formulacin del Plan Anual de Inversin Pblica
Evaluacin de desvos y el impacto de los proyectos de inversin
Los aspectos bsicos de cada uno de estos procesos se describen a
continuacin:
5.3.3.1. Identificacin, formulacin, evaluacin de prefactibilidad y de
factibilidad y priorizacin de los proyectos de inversin
Es el proceso que permite identificar un proyecto al nivel de idea, su
ubicacin geogrfica y todas las tareas necesarias para su formulacin y
evaluacin de prefactibilidad y factibilidad (incluye la definicin de su alcance,
estudios tcnicos, proyecto ejecutivo, especificaciones, planos y, entre otros,
la preparacin de los presupuestos de las obras contenidas, utilizando para
estos fines los items normalizados y los precios de referencia) as como las
fuentes de financiamiento probables y la medicin de su impacto social y
ambiental. Debe culminar con la priorizacin por sector de los proyectos
identificados. La prioridad entre los sectores debe ser definida por el ms alto
poder poltico.
95
5.3.3.2. Formulacin del Plan de Inversin Pblica
Es el proceso mediante el cual se seleccionan y muestran los proyectos
previamente evaluados y priorizados y las obras que lo componen. Permite
integrarlo al Plan de Desarrollo y/o a un Presupuesto Plurianual determinado.

5.3.3.3. Formulacin del Plan Anual de Inversin Pblica
Mediante este proceso se elabora la parte del Plan de Inversin Pblica que
se integra en la Ley Anual de Gastos, identificando asimismo las fuentes de
financiamiento concretas que se utilizarn en cada proyecto y obra durante el
ejercicio fiscal. El Plan Anual de Inversin Pblica se realiza en el marco de
los topes de gastos establecidos por el rgano rector en el proceso de
formulacin presupuestaria e incorpora: a) las obras en ejecucin por los
montos a ejecutar en el perodo y b) las obras a iniciarse en el perodo fiscal
cuyo presupuesto se est formulando.

5.3.3.4. Evaluacin de desvos y de impacto de los proyectos de
inversin.
La evaluacin es el proceso mediante el cual se analizan ex-post los
resultados alcanzados en la ejecucin de las obras y se verifica el
cumplimiento de los extremos supuestos en la evaluacin ex- ante. Incluye la
evaluacin del impacto social y ambiental del proyecto. El proceso requiere
contar con la informacin necesaria para realizar dicha evaluacin y registrar
en el subsistema sus resultados.
5 5. .3 3. .4 4 C Ce en nt tr ro os s d de e r re eg gi is st tr ro o
En este subsistema deben operar como centros de registro de las
transacciones comprendidas las siguientes unidades:
las unidades sectoriales de formulacin y evaluacin de proyectos
las unidades sectoriales ejecutoras de Obras (certificacin o cubicacin de
avance de obras).
5 5. .3 3. .5 5 T Ta ab bl la as s b b s si ic ca as s d de el l s si is st te em ma a: :
Proyectos y Obras identificados
Etapas de los proyectos y de las Obras
Ubicacin Geogrfica
96
Areas y Unidades sectoriales responsables de formular y evaluar los
proyectos
Areas y Unidades sectoriales ejecutoras de obras
Items de las Obras Publicas
Precios de Referencia de los items de obras normalizados
Fuentes de Financiamiento y organismo financiador
Prstamos
5 5. .3 3. .6 6 I In nf fo or rm ma ac ci i n n b b s si ic ca a a a p pr ro od du uc ci ir r: :
Plan de Inversin Pblica
Plan Anual de Inversin Pblica
Estados de avance (fsico / financiero) de proyectos y de obras
Con el Subsistema de Presupuesto, se integra por el registro de la informacin
sobre los proyectos evaluados y priorizados que se incluyen en el Plan Anual
de Inversin Pblica y la informacin sobre sus fuentes de financiamiento, as
como con datos sobre la programacin de la ejecucin del perodo. La
evaluacin presupuestaria integra la informacin sobre el avance fsico y
financiero de las obras y mide los desvos y el impacto de los mismos.

El Subsistema de Contrataciones integra al Sistema de Inversin Pblica la
informacin bsica contenida en los registros auxiliares de obras y contratos.

Con el Subsistema de Contabilidad

Los registros presupuestarios, integran al Subsistema de inversiones
informacin sobre obras en ejecucin, en las etapas del:
"preventivo", que utiliza como documento soporte el presupuesto oficial
analizado y debidamente actualizado.
"compromiso" del ejercicio, cuyo documento de soporte es el contrato de
obra pblica y su plan de ejecucin anual y,
"devengado", que es registrado en oportunidad de emitirse el certificado de
obra (cubicaciones).

Los registros del Subsistema de Tesorera integra al Subsistema de
Inversiones informacin sobre el pago de los certificados de obra.
97
5 5. .4 4. . S Su ub bs si is st te em ma a d de e C Co om mp pr ra as s y y C Co on nt tr ra at ta ac ci io on ne es s
El subsistema de contrataciones est constituido por el conjunto de principios,
normas, rganos y procedimientos que, mediante su operacin, permiten al
Estado construir las obras que se ejecuten por terceros, obtener los bienes y
servicios necesarios para cumplir con su gestin, atendiendo las demandas de
la sociedad, con oportunidad, con la calidad adecuada y al mejor precio
posible de mercado.
El esquema general del subsistema deber contemplar la formulacin de
polticas generales de contrataciones en orden con los objetivos de la poltica
presupuestaria. Considerado desde su insercin en el contexto global de la
administracin financiera, es un subsistema que, interrelacionado con los
dems, sobre la base de los principios de centralizacin normativa y
descentralizacin operativa, tiene por objeto la programacin, ejecucin y
seguimiento de las contrataciones de bienes y servicios que realiza el Estado
de acuerdo con el siguiente detalle:
Contratacin de Obras
Adquisicin o suministro de Bienes
Locacin de inmuebles
Propaganda y publicidad
Consultora
Tipos especiales (p.e. leasing)
Concesiones de bienes, obras y servicios
Venta de Bienes
En este Modelo Conceptual solo se desarrollan los procesos de contratacin
de Obras Pblicas y de adquisicin de Bienes y Servicios, por ser estos los
ms comunes en el Sector Pblico. En cuanto a la contratacin de
concesiones, es un tema que se integra al SIGEF a travs de los procesos
generales ya expuestos.
Se excluyen, por su naturaleza, los contratos de empleo pblico (regulados
por el subsistema de recursos humanos), las ventas de bienes y servicios que
realicen los organismos con motivo de su especialidad y las compras por caja
chica o fondos rotatorios.
Para su eficaz funcionamiento se deber disponer de leyes y reglamentos
reguladores especficos del Subsistema de Contrataciones que expliciten:
mbito de aplicacin, procedimientos de contratacin, contrataciones
98
exceptuadas, responsabilidad de los funcionarios intervinientes, causas de
extincin de los contratos, penalidades a los contratistas, resolucin de
controversias, etc.
Los principios generales que debern aplicarse en el diseo y operacin del
subsistema son los siguientes:
Publicidad y transparencia.
Igualdad de posibilidades para los interesados y oferentes.
Promocin de la competencia.
Economa, eficiencia y eficacia.
Agilidad y flexibilidad en los procesos y procedimientos.
Razonabilidad de la contratacin para cumplir con el inters pblico
comprometido.
Responsabilidad de los agentes pblicos que autoricen, dirijan o
administren las contrataciones.
5 5. .4 4. .2 2. . O Or rg ga an ni iz za ac ci i n n A Ad dm mi in ni is st tr ra at ti iv va a d de el l S Su ub bs si is st te em ma a
El subsistema se organizar bajo los criterios de centralizacin normativa y
descentralizacin operativa y estar compuesto por los siguientes niveles:
a) Unidad Central rectora del sistema que tendr la responsabilidad de: i)
proponer las polticas y normas de compras y contrataciones, ii) establecer
los sistemas, procedimientos y metodologas comunes del subsistema, iii)
organizar y administrar los registros centrales del sistema (registro nacional
de proveedores, constructores y consultores; sistema central de ordenes
de compra y contratos; sistema de Informacin de precios, etc.) y iv) vigilar
el fiel cumplimiento de las polticas, normas y procedimientos del
subsistema.
b) Las Unidades Operativas, que ejecutarn la gestin de las contrataciones
pblicas en cada sector institucional.
Aplicados los principios y conceptos anteriores se podr disponer de un
subsistema que cumpla los siguientes objetivos:
Disponer de normas comunes, homogneas y completas para todas las
modalidades de las contrataciones, destacando: la construccin de obras
por terceros, la adquisicin de bienes y servicios en sus diversos alcances,
locaciones, servicios de consultora, etc.
Optimizar la funcin de compras del Estado, mediante la utilizacin de
modernas tecnologas.
99
Disponer de herramientas para la determinacin de precios, presupuestos y
especificaciones referenciales.
Hacer ms eficiente la utilizacin de los recursos pblicos.
Impulsar la responsabilidad de los agentes y funcionarios pblicos en las
acciones de autorizacin, direccin de procesos, ejecucin y administracin
de contratos,
Propiciar la transparencia mediante la implantacin de un sistema de
informacin que permita la publicidad de los planes anuales de compras y
contrataciones estatales, as como de las etapas fundamentales de los
procesos, adjudicaciones y resultados de la gestin, al servicio de la
comunidad nacional.
5.4.3.1. Instrumentos Generales del Subsistema
a) Registro Nacional de Proveedores, Constructores y Consultores
El Registro Nacional de Proveedores, Constructores y Consultores estar a
cargo del rgano Rector del subsistema y en el mismo debern estar
registradas las personas naturales y jurdicas, que quieran celebrar contratos
con el Estado.
El registro dispondr de tres secciones perfectamente identificadas, tanto
para las personas naturales como para las jurdicas: "proveedores del
Estado", "constructores de obras del Estado" y "consultores del Estado".
El rgano Rector determinar las caractersticas, contenido y funcionamiento
del registro nacional de proveedores, los procedimientos administrativos a
cumplirse, la documentacin de respaldo y los dems aspectos que
identifiquen a plenitud a las personas que aspiren a contratar con el Estado.
El rgano Rector del subsistema velar para que el registro disponga de una
estructura ptima y de la tecnologa ms moderna, de tal forma que permita
eficiencia y eficacia en el cumplimiento de la funcin.
b) Plan Anual de Compras y Contrataciones
Las entidades pblicas elaborarn anual y peridicamente sus planes de
compras y de contrataciones. Los planes elaborados por las entidades
individualmente, podrn ser agregados por el rgano Rector, con fines del
mejor aprovechamiento mutuo y de organizar las acciones que, desarrolladas
conjuntamente, pudiesen resultar con mayor ventaja compartida.
100
Dicho plan contendr, como mnimo, la siguiente informacin:
Las caractersticas y los montos estimados de los diferentes programas,
sean stos de compras o de probables contratos de obras y servicios que
se ejecutarn durante el ao, debidamente desagregados por trimestres.
Las diferentes fuentes de financiamiento y el mtodo de contratacin
previsto: licitacin pblica, nacional o internacional; licitacin restringida;
concurso de precios o contratacin directa, sin perjuicio de que pudiesen
adicionalmente determinarse las diferentes modalidades de contratacin.
La programacin de uso de los recursos financieros necesarios para
afrontar la compra de bienes o la ejecucin de los proyectos, obras y
servicios.
c) Sistema de informacin de Precios
En el rgano rector del subsistema funcionar una unidad que tendr por
objetivo informar sobre los precios unitarios referenciales y las condiciones
financieras de contratacin de todos los tems que integran las obras pblicas
y de los bienes y servicios que integran el catlogo respectivo.
Este valor referencial se formar a travs del procesamiento de los precios
vigentes en el mercado y de los que se establecieron histricamente en las
contrataciones y adquisiciones efectuadas por las distintas instituciones
pblicas. Estos ltimos se extraern de los registros centrales de contratos y
de las rdenes de compra. De esta forma se mantendr un sistema que
informe permanentemente sobre los valores de mercado, montos a los que
contrata el gobierno y las caractersticas financieras de estas operaciones.
d) Mtodos de contratacin
Para todas las contrataciones pblicas se aplicarn los mtodos de licitacin
pblica, nacional o internacional; licitacin restringida; concurso de precios o
contratacin directa. Cada uno de los mtodos de contratacin tendr sus
propias caractersticas.

Las entidades pblicas tambin podrn considerar entre otras que defina la
normativa sobre el particular- las siguientes modalidades de contratacin:

En materia de bienes: compras abiertas o compras por perodo de tiempo;
por precio unitario; plazo indeterminado con opcin de compra, etc.
En materia de obras: por precios unitarios; llave en mano; suma alzada,
etc.
101
En materia de servicios: servicios de consultora; servicios profesionales
para supervisin de obras; servicios de menor cuanta, etc.

5.4.3.2 Instrumentos referidos a la contratacin de Obras
a) Registro auxiliar de Obras
Es un registro auxiliar que identifica cada una de las obras en que se
desagrega un proyecto, los distintos contratos que se generan para
ejecutarlas, as como el grado de avance de los mismos. Contiene el historial
financiero y fsico de la obra, entre ellas la ejecucin realizada en ejercicios
anteriores, la programacin del ejercicio, los recursos autorizados y
comprometidos para ejercicios posteriores y su costo total, debiendo estar
integrado con el subsistema de Inversin Pblica. Este registro es plurianual y
muestra tambin los saldos de obras no contratadas y los contratos
pendientes de ejecucin.
b) Registro auxiliar de contratos
Es un registro donde se identifican, agrupados por obra, los contratos
firmados para su ejecucin y sus modificaciones. Constituye la base para la
medicin y certificacin de avances de obra.
Mantiene actualizado el avance fsico financiero de cada uno de los contratos
que conforman una obra. Relaciona la ejecucin de los contratos con los
crditos presupuestarios y con la utilizacin de las fuentes de financiamiento
del proyecto respectivo.
c) Registro auxiliar de Garantas
Es un registro auxiliar en el cual se asientan las garantas documentales
presentadas, su sustitucin, su actualizacin y su ejecucin.
Al contratarse la ejecucin de una obra deben constituirse garantas que
avalen el cumplimiento del contrato por parte del contratista. Estas garantas
corresponde liberarlas totalmente al momento de la recepcin definitiva de la
obra. Este trmite ser contabilizado automticamente en el sistema contable
central a partir de su registro en los auxiliares respectivos.

Para la suscripcin de los contratos, los adjudicatarios presentarn distintos
tipos de garantas de ejecucin, entre las que se mencionan las siguientes:

Garanta de mantenimiento de oferta.
De cumplimiento de contrato.
Buen uso del anticipo: sta servir para asegurar que el anticipo a otorgarse
al contratista, sea utilizado en el objeto acordado.
102
De calidad o vicios ocultos: en los contratos de obra, con el objeto de
reparar aquellas partes en que se presenten defectos de construccin, mala
calidad o incumplimiento de las especificaciones imputables al contratista.
Este tipo de garanta puede constituirse mediante la deduccin de un
porcentaje de los pagos que se realicen por "avance de obra".
Garanta tcnica: en los contratos de adquisicin de bienes que se refieran
a equipos, maquinaria y vehculos y de obras que contemplen su provisin
e instalacin, para asegurar la calidad y buen funcionamiento de los
mismos.
Seguros: El adjudicatario de una licitacin deber contratar seguros que
cubran los riesgos a que estn sujetas las obras. Tales seguros
permanecern en vigor hasta que la autoridad correspondiente compruebe
que el adjudicatario ha cumplido con las condiciones del contrato,
extendindoles la constancia para su cancelacin.
Asimismo cada obra en particular puede requerir la administracin de un
fondo constituido por retenciones en los pagos. Este fondo se constituye con
retenciones que se efectan en la oportunidad de liquidar cada certificado de
ejecucin de obra. Este fondo se libera, conforme a las estipulaciones del
contrato, por la recepcin definitiva de la obra o por otras causas que se
convengan. Las retenciones a realizar sobre cada certificado actualizarn el
registro auxiliar respectivo y originarn automticamente los asientos
correspondientes en la contabilidad general.

5.4.3.3. Instrumentos referidos a la Adquisicin de Bienes y Servicios de
uso comn.

a) Catlogo de bienes y servicios de uso comn
Debe desarrollarse un catalogo que contenga la identificacin, tipificacin,
normalizacin y codificacin de todos los bienes y servicios que utilizan en su
gestin habitual un conjunto significativo de instituciones pblicas. El catlogo
de bienes y servicios de uso comn debe desarrollarse, de tal forma que
permita su integracin automtica al clasificador por objeto del gasto.
El catalogo debe permitir la desagregacin de los bienes y servicios genricos
identificados, de acuerdo con los diferentes tipos, tamaos, calidades, colores,
etc. con que se produzcan o comercialicen en el mercado.
La catalogacin de los bienes y servicios de uso comn permite buscar
estndares de consumo y agrupar compras con el objeto de lograr mejor
calidad y menores precios.
103
La estructura del catlogo de bienes de uso comn forma parte del catlogo
general de bienes nacionales.

b) Registro de Ordenes de Compra
El subsistema contar con un registro central de ordenes de compra o de
servicio el que tiene por propsito facilitar la consulta de las adquisiciones o
contrataciones realizadas, sus precios y sus condiciones, as como para la
verificacin de su cumplimiento en cuanto a plazos, cantidades, calidad y para
la determinacin de multas cuando stas correspondieran.
Se crear un sistema numerario central de rdenes de compra que
administrar el rgano rector. A tal efecto se desarrollar el mdulo de registro
nico respectivo.
Las unidades de contrataciones, o cualquier persona autorizada podrn
consultar las solicitudes de compras, las rdenes de compra relacionadas con
las anteriores y las diferentes etapas de su ejecucin presupuestaria.
5 5. .4 4. .4 4. . P Pr ro oc ce es so os s q qu ue e c co on nf fo or rm ma an n l la as s C Co on nt tr ra at ta ac ci io on ne es s P P b bl li ic ca as s
Teniendo en cuenta las diferencias conceptuales, instrumentales y
metodolgicas existentes se especificarn por separado los procesos
fundamentales de la contratacin de Obras y de Bienes y Servicios.

5.4.4.1. Procesos que conforman la contratacin de Obras:
a) Contrataciones
El inicio de cada gestin de contratacin, comenzar a partir de la
identificacin de la obra en el Presupuesto Anual.
Para el proceso y mtodos de contratacin se aplicar la normativa vigente
sobre el particular. Luego de la apertura de la licitacin o del concurso
respectivo, se realizar el examen y evaluacin de las ofertas recibidas.
Posteriormente se adjudicar, mediante acto administrativo, la obra al
contratista seleccionado y se proceder a la firma del contrato respectivo.
Simultneamente a la firma, se asigna a cada contrato un nmero nico
identificador y se abre el registro auxiliar respectivo.
La firma del contrato de obra debe generar los asientos de apertura en los
registros auxiliares por obra y por contrato. Dicha firma tambin generar
simultneamente el registro de la ejecucin del presupuesto en la etapa del
104
compromiso por el monto que se prev certificar en el perodo vigente,
previa validacin de saldo disponible en el presupuesto respectivo.
En caso que se resuelvan adicionales de obras, el ingreso de stos una vez
autorizados, modificarn el presupuesto adjudicado de la obra y el
compromiso respectivo por lo que corresponda ejecutar en el ejercicio
vigente.
b) Recepcin de las Obras
Las unidades ejecutoras responsables de inspeccin de las obras, emitirn
los respectivos "certificados de avance" (cubicaciones) conforme con la
estructura fsico-financiera originada en el contrato. La recepcin de la
obra, una vez finalizada la misma, podr ser "provisional" o "definitiva". La
recepcin definitiva permite incorporar a la obra como "bien nacional", el
que ser de carcter pblico o privado segn la legislacin vigente.
c) Sanciones
Cuando un contratista no cumple en tiempo y forma el contrato, se le
pueden establecer sanciones, luego de cumplido el debido procedimiento
administrativo fijado por la ley y su reglamento.
Estas sanciones, podrn ser las de "Inhabilitacin", "Suspensin", Ejecucin
de Garantas", "Multas", etc. de acuerdo con la gravedad de la falta
incurrida.

5.4.4.2. Procesos que conforman la contratacin de bienes y servicios:
En la contratacin de bienes y servicios, se identifican tres procesos
administrativo- financieros bsicos, a saber:
Solicitudes de Compras de Bienes o Contrataciones de Servicios
Adquisiciones y Contrataciones
Recepcin de los Bienes y Servicios
Sanciones y Multas

a) Solicitudes de compras de bienes o contrataciones de servicios
Las Unidades Ejecutoras ingresarn directamente desde sus puestos de
trabajo al Subsistema de Contrataciones para efectuar las solicitudes de los
bienes y servicios que requieran.
105
El Subsistema de Contrataciones tendr incorporado el Catlogo de Bienes y
Servicios, lo que permitir a las Unidades Ejecutoras efectuar sus solicitudes
de compras de bienes o contratacin de servicios, relacionando en forma
automtica lo peticionado con la partida presupuestaria correspondiente.
Adems, podr utilizar o indicar el ltimo precio de referencia en las
solicitudes respectivas.
Las solicitudes de compras y contrataciones debidamente autorizadas por los
responsables de las Unidades Ejecutoras de Programas, generarn en el
Subsistema:
Un nmero correlativo nico.
Nombre y cargo del funcionario autorizante.
Fecha y hora de su autorizacin.
Registro de la ejecucin presupuestaria en la etapa del Preventivo (reserva
del compromiso), siempre que exista saldo disponible de crdito
presupuestario y de la cuota respectiva.
Ingreso al proceso de compras de bienes o contratacin de servicios.

b) Adquisiciones y Contrataciones
Ser responsabilidad de las unidades especializadas de compras y
contrataciones llevar adelante los procedimientos de contratacin.
Estas unidades deben recibir por el sistema las solicitudes de compras y/o
contrataciones de las Unidades Ejecutoras y, de acuerdo con la clase de
solicitud, efectan el proceso de contratacin o adquisicin que corresponda
(Licitacin Pblica, Licitacin Restringida, Concurso de Precios o Contratacin
Directa u otros procedimientos que puedan establecerse).
Para cada uno de estos mtodos se aplica un trmite administrativo
especfico, con determinados pasos y formalidades que cumplir (invitaciones o
publicacin, cantidad mnima de oferentes, plazos de espera, mecanismos de
comparacin, etc.) hasta su adjudicacin. El estado del trmite del expediente
podr ser consultado por un usuario habilitado o un tercero desde su puesto
de trabajo o desde una terminal dispuesta al efecto.
Es deseable que a medida que se avance en la informatizacin del sistema se
incorporen otros mtodos de contratacin, como son el contrato abierto
funcional y/o el sistema de oferta permanente.
La adjudicacin generar en el sistema la "orden de compra" o el "contrato de
servicio" con las condiciones que se requieran para la adquisicin del bien o
106
servicio. La confeccin de la orden de compra generar en forma automtica y
simultnea la ejecucin del presupuesto en la etapa del compromiso, previa
comprobacin de existencia de compromiso preventivo y/o saldo disponible en
el crdito presupuestario respectivo y de la inscripcin del adjudicatario en el
registro de proveedores, constructores y consultores. La firma de la orden de
compra validar el registro anterior.
c) Recepcin de bienes y servicios
La unidad ejecutora, las unidades especializadas de compras y contrataciones
o los responsables de almacenes, recibirn los bienes y/o servicios
contratados en base a la informacin que conste en el remito y/o facturas de
los proveedores, previa su verificacin fsica.
Mediante el subsistema, se contabilizar la recepcin de bienes y servicios
para lo cual se deber relacionar su registro con determinada informacin,
como ser el nmero de la orden de compra.
Posteriormente, de existir conformidad, se generar el "acta de recepcin
definitiva" con nmero correlativo, fecha y hora de recepcin. Dicha acta, a la
que se debe agregar la correspondiente factura, generar el registro
simultneo del "devengado" presupuestario y la emisin concomitante de la
orden de pago. La firma de la orden de pago validar los registros del
"devengado" y en forma automtica y simultnea generar el asiento
correspondiente en la Contabilidad General.
Ante la recepcin de un bien sujeto a inventario proveniente del proceso de
compras, se deber incorporar simultneamente los datos del mismo en el
activo de la entidad, especificando los que se requieren para la administracin
de los mismos.
d) Sanciones y multas
En el caso de rechazos o incumplimientos se formularn los reclamos
pertinentes y si correspondiere se aplicarn las sanciones previstas. Dichas
sanciones podrn consistir en multas que se retendrn de las rdenes de
pago o apercibimientos o suspensiones cuando la gravedad del
incumplimiento lo imponga. No se debera poder emitir rdenes de pago a
beneficiarios suspendidos.
5 5. .4 4. .5 5. . C Ce en nt tr ro os s d de e R Re eg gi is st tr ro o
En este subsistema operarn como centros de registro de las transacciones
comprendidas, para cada proceso desarrollado, los siguientes:
107

5.4.5.1. En la Contratacin de Obras
El rgano Rector del Subsistema
Unidades Especializadas de Contratacin de Obras
Unidades Sectoriales Ejecutoras de Obras (certificacin o cubicacin de
avance de Obras).

5.4.5.2. En la Contratacin de Bienes
El rgano Rector del Subsistema
Las Unidades Especializadas de Compras y Contrataciones
Las Unidades Ejecutoras de programas
Las Unidades responsables de la recepcin de bienes o servicios (almacenes
y otros)

5.4.6. Tablas especficas bsicas del Subsistema

5.4.6.1. Generales

Registro de Proveedores, Constructores y Consultores

Formas de Contratacin

Tipos de Garantas

5.4.6.2. Obras

Listado de tems de Obras normalizados

Precios de referencia generales

Registro de Obras

Registro de Contratos

108
5.4.6.3 De Bienes

Catlogo de bienes de uso comn

Cdigos de unidades de medida

Registro de solicitudes

Registro de ordenes de compra

5 5. .4 4. .7 7. . I In nf fo or rm ma ac ci i n n b b s si ic ca a a a p pr ro od du uc ci ir r ( (e es sp pe ec ci if fi ic ca a d de el l S Su ub bs si is st te em ma a) )

5.4.7.1. De Obras

Estados de avance (fsico / financiero) de obras

Estado de ejecucin de contratos

Estados de garantas recibidas

5.4.7.2. De Bienes

Estado de gestin de las compras en trmite

Estados varios para analizar compras

5 5. .4 4. .8 8. . P Pu un nt to os s d de e I In nt te eg gr ra ac ci i n n c co on n e el l S SI IG GE EF F

5.4.8.1. En el caso de la contratacin de Obras

Con el subsistema de presupuesto, se integra por el registro de la informacin
sobre los proyectos evaluados y priorizados que se incluyen en el plan anual
de inversin pblica y la informacin sobre sus fuentes de financiamiento, as
como con datos del plan anual de compras y contrataciones y la programacin
peridica de su ejecucin. La evaluacin presupuestaria toma la informacin
sobre el avance fsico y financiero de las obras y mide los desvos y el impacto
de los mismos.

Con el Subsistema Contable, se integra a travs de:

a) los registros presupuestarios, que contabilizan:
109
el "preventivo", que utiliza como documento soporte el presupuesto oficial,
el "compromiso" del ejercicio, cuyo documento soporte es el contrato de
obra pblica y su plan de ejecucin anual y,
el "devengado" que se origina con la emisin del certificado de obra.

b) con la contabilidad general, se integra en oportunidad de prepararse y
aprobarse el "certificado de avance" de obra (cubicacin) que motivar un
asiento con dbito a activos en proceso y crdito a las cuentas a pagar al
contratista.
En el caso de los anticipos financieros otorgados a los contratistas de obra,
sern registrados como "devengado" en las partidas presupuestarias de obras
y como un activo financiero circulante en la contabilidad general, ambos
movimientos integrados con los registros auxiliares de obras y contratos.

Al finalizar la obra y en ocasin de la "recepcin definitiva" en la Contabilidad
General, se descargan activos en proceso y se carga (debita) en la cuenta
Bienes de Uso la obra concluida debidamente identificada.

Con el Subsistema de Tesorera:

Recibe informacin del pago de los certificados de obra (cubicaciones) y por
todos los movimientos que genere el Registro Auxiliar de Garantas (custodia
de fondos y valores). Cuando la tesorera registre el pago del certificado de
obra, automticamente en la contabilidad general se asentar el mismo con
dbito a las cuentas a pagar al contratista.

5.4.8.2 En el caso de la adquisicin de Bienes y Servicios:
Con el subsistema presupuestario, con la informacin del plan anual de
compras y contratacin y de la programacin de su ejecucin peridica, el
cual constituye un documento estratgico para la formulacin y programacin
de la ejecucin presupuestaria.
Con el Subsistema Contable en los siguientes puntos:
Con el Registro Presupuestario:
En el momento de la aprobacin de la solicitud de bienes y servicios, se
origina la afectacin del "preventivo".
En el momento de la aprobacin de los contratos u rdenes de provisin o
de compra se origina el registro del "compromiso".
110
En el momento de la recepcin definitiva de los bienes o servicios y con la
aceptacin de la factura respectiva, se genera automticamente el registro
del "devengado" y la emisin de una orden de pago.
En el momento que Tesorera paga la orden de pago se registra
automticamente dicha transaccin en los registros presupuestarios.
Con la Contabilidad General:
En el momento que se realiza la recepcin definitiva de los bienes o servicios
se generar un asiento automtico debitando los importes por los bienes o
servicios adquiridos en las cuentas que corresponda (de resultado o
propietarias), con crdito a las cuentas a pagar al proveedor respectivo.
Con el Subsistema de Tesorera, en el momento que se realiza el pago
mediante transferencia bancaria o entrega del cheque al proveedor, se
generarn automticamente asientos por la cancelacin del devengado en los
registros presupuestarios y de la cuenta a pagar previamente acreditada en la
contabilidad general.
5.5. Subsistema de Administracin de Bienes
5.5.1. Aspectos generales
El Subsistema de Administracin de Bienes Nacionales est constituido por el
conjunto de principios, normas, rganos y procedimientos administrativos que
intervienen en los procesos de administrar los bienes fsicos del Estado, de
dominio pblico o privado y, sean stos ltimos bienes muebles o inmuebles,
as como las existencias de bienes de consumo desde el momento de su
recepcin hasta su utilizacin.
Normas reguladoras: Las normas reguladoras que se establezcan a nivel de
ley y sus reglamentos fijarn los principios del sistema, los bienes
comprendidos, el mbito de aplicacin, la organizacin administrativa, el
sistema de informacin y las bases para administrar los bienes nacionales con
tecnologas modernas.
Es conveniente que los aspectos relacionados con el arrendamiento de bienes
nacionales y con la reparacin y venta de inmuebles, sean temas que se
legislen y administren en el marco de este sistema.
Organizacin administrativa del sistema: La organizacin administrativa del
sistema debe realizarse aplicando el principio de centralizacin normativa y
descentralizacin operativa. En este marco, le corresponde a la unidad
central del sistema elaborar polticas, normas y procedimientos, administrar la
111
base de datos correspondiente y evaluar el cumplimiento de las disposiciones
que dicte. Las unidades perifricas que funcionarn en cada entidad o
programa administrarn los bienes que tengan asignados buscando el uso
eficiente de los mismos y supervisarn la calidad del inventario a su cargo.
Por ltimo, a los Responsables Patrimoniales les corresponde el
mantenimiento y custodia de los bienes nacionales.
5.5.2. Instrumentos esenciales
esenciales:

a. Sistema de identificacin de bienes
b. Sistema de valuacin de bienes
c. Sistema de responsables por la administracin, uso o custodia de bienes
d. Inventario de bienes
a) Sistema de Identificacin de Bienes
Los distintos bienes muebles e inmuebles que componen el patrimonio pblico
deben ser debidamente identificados, tipificados, descritos y codificados.
Cada bien debe ser registrado en una ficha electrnica que contendr todos
los datos necesarios para su identificacin, valoracin, administracin y
custodia.
Los bienes muebles debern ser rotulados con la informacin necesaria para
la realizacin de auditoras de los mismos, en especial mediante el uso de
mtodos electrnicos (cdigo de barras) de forma que permitan su control
mediante procedimientos de igual tipo.
El sistema tambin desarrollar catlogos de todos los bienes y servicios con
la excepcin de los de utilizacin comn, que sern de responsabilidad del
rea de compras y contrataciones. Los catlogos sern confeccionados en
forma parametrizada para facilitar su utilizacin.
Los bienes se agruparn por su tipo hasta llegar a agregarse en las cuentas
que integran el clasificador por objeto del gasto, que a su vez deber estar
relacionado con las cuentas propietarias.
El catlogo general de bienes tendr la siguiente estructura:
Clasificacin por objeto del gasto
Cdigo de Especie
112
Cdigo de Familia
Elemento
Marca
Unidad de medida
La actualizacin de dicho catlogo se podr efectuar por parte del rgano
rector, por s o a solicitud de las unidades perifricas.
b) Sistema de valuacin de los bienes
Tiene por objeto valuar los bienes incorporados al inventario as como
contemplar tambin un sistema de avalos y revalos tcnicos.
Los bienes que se incorporen a partir de la operacin del sistema sern, en
general, valuados a su costo de adquisicin y / o construccin. Para los
bienes existentes al momento de entrar a operar el sistema se establecern
mtodos para establecer su valor real.
Para los casos que sea pertinente, se establecer un sistema de depreciacin
de los bienes de uso, con el objeto de registrar activos fijos a valores reales y
poder tambin, si fuera el caso, determinar el costo de las actividades del
Gobierno.
c) Sistema de responsables por la Administracin o uso de los bienes
La administracin de los bienes corresponder a quien tenga la facultad de
asignarlos en su origen y reasignarlos durante la vida til de los mismos. Los
responsables patrimoniales de su uso o custodia sern aquellos que los tienen
asignados para su aplicacin en los diferentes procesos productivos.
Se establecer un padrn de agentes pblicos autorizados a administrar o
usar los bienes del Estado. Este registro relaciona a los tenedores (personas
fsicas) con el subsistema de recursos humanos (identificacin de la ficha
nica del trabajador correspondiente) y genera el registro de responsables
por la administracin, uso o custodia de los bienes.
Debe preverse tambin que los bienes de uso podrn incorporarse
directamente al proceso productivo o ser depositados en almacenes. Para
este ltimo caso, deben organizarse centros de registro en cada almacn y
por sus movimientos respondern los responsables de los depsitos
respectivos.
Cada almacn llevar el control de stock a travs de fichas electrnicas donde
estarn registradas las existencias y la valuacin de los bienes en depsito.
113
d) Inventario de bienes
El inventario de bienes alcanza a todos los bienes registrables tanto en uso
como en desuso (apartados de los procesos productivos), especificando su
identificacin, descripcin, ubicacin geogrfica, estado de conservacin,
valuacin, responsables de su administracin y custodia o uso, a partir del
procesamiento de las fichas individuales por bien.
El inventario inicial se constituye con la conformacin de la base de datos
contentiva de todos los bienes inventariados a nivel de los organismos o
instituciones, aplicando para su valorizacin la metodologa que se determine
especficamente para ello.
Posteriormente el inventario se actualizar mediante el registro de las
adquisiciones de bienes de uso que se realicen durante cada ejercicio
presupuestario o por altas extrapresupuestarias, as como por los
movimientos que los mismos tengan en cada perodo. Las operaciones de
incorporacin por va presupuestaria se registrarn al valor de origen
(adquisicin) del bien.
5.5.3. Procesos que lo conforman
El modelo conceptual de este subsistema se basa en dos procesos bsicos, a
saber:
Administracin de bienes de uso (muebles e inmuebles)
Registro de inversiones en bienes de dominio pblico
Administracin de almacenes
5.5.3.1. Administracin de bienes de uso (muebles e inmuebles)
El proceso de administracin comprende los procedimientos para altas,
modificaciones, reasignaciones, determinacin del estado de mantenimiento,
depreciacin y bajas o desincorporaciones. Las altas, entre otras causas,
pueden ser por su adquisicin, fabricacin, construcciones, donaciones, etc.
Por su parte, las bajas de bienes generalmente se producen por
obsolescencia, desgaste, prdida, robo, etc. Los movimientos de los bienes
se producen por cambios de dependencia, de ubicacin geogrfica, de estado
de conservacin, de responsables de su administracin y custodia, etc.
Todos estos momentos a partir del "alta" se debern registrar en la ficha
electrnica de cada bien y generarn automticamente los movimientos
correspondientes en las cuentas de la contabilidad general y sus auxiliares.
114

5.5.3.2. Registro de Inversiones en Bienes de Dominio Pblico
Deber llevarse un registro donde conste toda la inversin realizada sobre
Bienes de Dominio Pblico, como carreteras, autopistas, playas, etc. Esta
inversin imputada presupuestariamente como "Gasto de Capital" no
corresponde integrarla al "activo" del Estado, que estar conformado
exclusivamente por los Bienes de Dominio Privado. El registro se debe llevar
por proyecto, obra y por administrador responsable de su estado de
conservacin.

5.5.3.3. Administracin de almacenes
El proceso de administracin del stock para los bienes declarados como
almacenables incluye: la entrada de bienes al almacn, la solicitud de bienes
al almacn por parte de una unidad ejecutora, la salida del almacn por
requerimientos formulados y autorizados, la transferencia entre almacenes
para mejorar el abastecimiento, los procesos de control de stock y los ajustes
de existencias por desuso, obsolencia o por control de stock. Todos los
movimientos fsicos deben registrarse. La valoracin de los bienes en
almacenes se realizar por alguno de los mtodos universalmente conocidos.
Podrn almacenarse transitoriamente "bienes de uso" hasta su entrega a
quienes lo aplicarn en los procesos productivos. En este caso, se aplicar la
misma metodologa de registro contable.
Dentro de este subsistema operaran como centros de registro de las
transacciones comprendidas:
las oficinas administradoras de bienes de las instituciones
los almacenes de bienes
la Contralora General, cuando ordena la baja de bienes por faltantes y los
cargos respectivos.
5 5. .5 5. .5 5. . T Ta ab bl la as s b b s si ic ca as s d de el l s si is st te em ma a
Catlogo de bienes
Cdigo de la ubicacin geogrfica del bien
Dependencia o almacn a la que est asignado el bien
115
Cdigo del estado del bien
Cdigo del sistema de depreciacin del bien
Cdigo del administrador del bien
Cdigo del responsable de uso del bien
5 5. .5 5. .6 6. . I In nf fo or rm ma ac ci i n n b b s si ic ca a a a p pr ro od du uc ci ir r
El subsistema de bienes debe estar en capacidad de producir tanto los
registros auxiliares como los estados analticos institucionales que se
mencionan a continuacin, los que debern desarrollarse en calidad de
auxiliares de las cuentas principales respectivas del Sistema de Contabilidad
General.

Registros Auxiliares Estados a Producir
Registro auxiliar de existencia en
almacn
Inventario de Almacenes
Por almacn
Por estante
Registro Auxiliar de Bienes Muebles Inventario de Bienes Muebles
Por catlogo de bienes
Por dependencia
Por ubicacin geogrfica
Por responsable de su
administracin
Por responsable por su uso o
custodia.
Registro Auxiliar de Bienes
Inmuebles
Inventario de Bienes Inmuebles
Por dependencia
Por situacin jurdica
Por administrador
Por responsable por su uso o custodia.

116
Registros Auxiliares Estados a Producir
Registro Auxiliar de Bienes de
Dominio Pblico
Por administrador

Con el subsistema de compras y contrataciones por los registros
presupuestarios respectivos que corresponden:
Por el alta provisional del bien
Por el alta definitiva del bien
Con el subsistema de contabilidad general y sus auxiliares, se integra por los
asientos que corresponda por:
Alta de bienes por donaciones u otras causas extrapresupuestarias
Movimientos del bien (ubicacin geogrfica, dependencia, estado del bien,
responsables por su administracin o uso, etc.)
Desincorporacin o baja del bien.
117

6 Componente Informtico
6.1 Aspectos Generales

La informacin manejada por el SIGEF es crtica para la gestin
gubernamental, siendo responsabilidad del sector informtico utilizar las
tecnologas y procedimientos adecuados para maximizar su disponibilidad a
los usuarios autorizados, mantenerla integra y protegerla contra fallas de
equipos o de infraestructura.

Los datos del SIGEF estarn almacenados en una base de datos central y
todo ingreso o alteracin de la informacin ser realizado solamente una vez
por usuarios que posean el permiso adecuado. Ninguna informacin
ingresada ser borrada fsicamente de la base de datos, realizndose
solamente una eliminacin lgica. Todas las transacciones sern registradas
en un archivo de auditoria.

La descentralizacin operativa del SIGEF requiere el acceso al sistema desde
distintos puntos geogrficos del pas, para cuyo efecto, se emplear una
arquitectura de red que posibilite la utilizacin de los medios de comunicacin
ms usuales y disponibles en el mbito nacional como la Internet.

El sistema de seguridad es fundamental para el uso efectivo de la aplicacin
informtica. Por tanto, se debern aplicar soluciones tecnolgicas para
minimizar la probabilidad de accesos indebidos y la deteccin de tentativas de
burlar los mecanismos de seguridad y seguimiento (auditoria) de las
transacciones realizadas. En este contexto, el centro de cmputo deber estar
dotado de una infraestructura de seguridad fsica adecuada que, junto con la
definicin y puesta en marcha de una Poltica de Seguridad, constituyan una
visin integral del tema de referencia.

El software y hardware que se contratar deber tener las caractersticas de
"misin crtica", con las redundancias y mecanismos de recuperacin
considerados adecuados.

La solucin informtica que se adoptar deber ser compatible con las
tendencias de mercado, con suficientes recursos para soportar por lo menos 5
aos de operacin del sistema integral y escalabilidad para crecimiento
horizontal y vertical.
118
6.2 Arquitectura General
El SIGEF seguir una arquitectura informtica de 3 capas, orientada a la Web.

Equipos y software implementarn las funcionalidades requeridas para cada
capa, acorde a la siguiente estructura:

Capa 1, relacionada con la presentacin de la informacin y el primer nivel de
seguridad. Realiza funciones de caching (optimizacin de trfico), balanceo de
carga, firewall (proteccin), y servidores HTTP.

Capa 2, relacionada con la aplicacin, trata de la implementacin de la lgica
de la aplicacin - reglas de negocio y de la optimizacin del uso de las
aplicaciones entre todos los usuarios del SIGEF. Controla tambin la
seguridad de acceso a las transacciones.

Capa 3, relacionada con el almacenamiento y acceso de los datos del sistema
(base de datos).

Para la implementacin de las 3 capas se comprarn 4 equipos servidores de
alto rendimiento: 2 servidores de aplicaciones y 2 servidores de base de datos.
Adems, se contar con un sistema de almacenamiento de datos externo y
equipos de red, con las redundancias requeridas.

Se utilizar en los servidores sistemas operativos del tipo UNIX y base de
datos / servidor de aplicaciones de Oracle.
119
Se adecuar un centro de datos (data center) en el edificio de la Secretara de
Estado de Finanzas para los equipos centrales, con la infraestructura
requerida por un sistema crtico para el Gobierno.

6.3. Arquitectura de Red
Los rganos Rectores accedern al sistema por intermedio de una red de
fibra ptica, ya instalada.

La conexin de las instituciones al SIGEF se dar, prioritariamente, por
intermedio de una Intranet con la utilizacin de circuitos frame-relay. Otros
modos de conexin, para situaciones especficas, podrn utilizar enlaces de
radio u otra modalidad que se evale adecuada.

Alternativamente, podr ser utilizados accesos dial-up a partir de localidades
distantes, con bajo trfico, que sern canalizadas por la red frame-relay hacia
el centro de cmputo. Estas llamadas, a un nmero especial, seran tarifadas
como locales, utilizando servicio especfico ofrecido por el proveedor.

Posteriormente, el acceso a las distintas funcionalidades del SIGEF se
realizar por intermedio de la Internet. Por las caractersticas de este tipo de
acceso, debern ser provistas seguridades adicionales en la entrada de la red
(ej.: firewall, utilizacin del protocolo de seguridad criptogrfica SSL).

La grfica a continuacin, ilustra la arquitectura parcial de la red, en su
backbone frame-relay:

120
6.4. Poltica de Seguridad
La Poltica de Seguridad desarrollada para el SIGEF aplicar las
recomendaciones del estndar ISO 17799, en su definicin y formulacin
deber existir una participacin efectiva de los ejecutivos y tcnicos de los
rganos Rectores. La Poltica de Seguridad significa, entre otras cosas,
considerar los temas de seguridad organizacional, seguridad de las personas,
seguridad fsica y del ambiente, gestin de las operaciones y comunicaciones,
control de acceso, desarrollo y mantenimiento de sistemas, as como gestin
de la continuidad de los negocios. Para su implementacin y mantenimiento
ser necesario contar con un Gestor de Seguridad para el SIGEF.

De la aplicacin de esta Poltica de Seguridad al entorno central del SIGEF
resultar, adems, una conjunto de recomendaciones que ser remitido a las
instituciones participantes del sistema, para la debida implementacin.
Asimismo, la Poltica de Seguridad del SIGEF podr ser adoptada por estas
instituciones como un marco preliminar para el desarrollo de sus propias
polticas de seguridad.

Modelo Conceptual

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Modelo Conceptual

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

REPUBLICA DOMINICANA

SECRETARIA DE ESTADO DE FINANZAS

Se emite la planilla de liquidacin

Deposita en Cuenta Tesoro

Generacin libramiento de pago

You might also like