Facultad de Ciencias Econmicas y Estadstica

PRCTICA PROFESIONAL DE APLICACIN JURDICA

Trmites a realizar luego de que la sociedad se encuentra inscripta en el Registro Pblico de Comercio

Ao 2012

Una vez que la Sociedad se encuentra inscripta en el Registro Pblico de Comercio debe realizar los siguientes trmites: RBRICA DE LIBROS: Los libros obligatorios sern: - Segn lo establecido en el Cdigo de comercio (Artculo 44) los comerciantes debern tener, adems de aquellos libros que en forma especial impongan el Cdigo u otras leyes, libro Diario y Libro de Inventarios y Balances. - SOCIEDADES ANNIMAS: debern tener Libro de Actas de Asambleas, Libro de Actas de Directorio, Libro de Registro de Accionistas, Libro de Asistencia a Asambleas y los Libros de Actas de Sindicatura y Libros de Actas de Concejo de Vigilancia si es que existen estos rganos. - SOCIEDADES DE RESPONSABILIDAD LIMITADA: debern tener Libro de Actas de Socios y Libro de Actas de Gerencia. Para solicitar la rubricacin de los mismos ante el Registro Pblico de Comercio se debe presentar junto con los libros una nota referida al Juez de Primera Instancia en lo Civil y Comercial a cargo del Registro Pblico de Comercio la cul debe ir firmada por el representante legal de la sociedad. Dichas firmas deben estar ratificadas ante el Registro Pblico de Comercio, o bien, certificadas por Escribano Pblico. En la nota se debe detallar los libros para los cuales se solicita la rbrica, el n del mismo y la cantidad de folios que contiene. En el mismo acto se debe abonar el sellado correspondiente, dependiendo del libro y el tamao. Tal como lo establece el Articulo 61 de la Ley de Sociedades Comerciales se puede optar por llevar los libros (excepto el Libro Inventario y Balance) por medios mecnicos, para lo cul se debe presentar una nota solicitando dicha autorizacin. La misma tambin va dirigida al Juez de Primera Instancia en lo Civil y Comercial a cargo del Registro Pblico de Comercio y debe ir firmada por el representante legal de la sociedad. Se la debe acompaar con: 1) nmina de los libros rubricados que posee la sociedad; 2) descripcin del equipo de procesamiento de datos; 3) descripcin del sistema contable a implementarse; 4) plan de cuentas con los cdigos de identificacin y dictamen tcnico del contador publico, el cul debe ir con firma legalizada por el Concejo de Profesionales de ciencias Econmicas. INSCRIPCIN EN AFIP: Para iniciar el trmite de inscripcin ante dicho organismo es necesario que todos los accionistas o socios cuenten con su CUIT y CLAVE FISCAL. El mismo comienza, cuando uno de los directores (SA) o Socio Gerente (SRL), quin va a ser el administrador de la Sociedad a todos los efectos en AFIP, con su n de CUIT y sus datos personales emite a travs del programa SIAP, en el aplicativo Mdulo de Inscripcin de Personas Jurdicas (el cul se descarga de la pgina de AFIP) el Formulario 420/J por duplicado, completando los siguientes datos de la sociedad: Datos identificatorios: denominacin social y otros datos y domicilio legal Integrantes: autoridades y socios o accionistas Datos comerciales: datos de inters fiscal, actividades y domicilio fiscal

Luego generar el archivo para la transferencia electrnica de datos, el cul, el director o socio gerente que sea el administrador debe acceder en la pgina Web de AFIP (www.afip.gov.ar) con su n de CUIT y su CLAVE FISCAL personal (teniendo previamente la relacin a los servicios e Ventanilla y Presentacin de declaraciones juradas y pagos), ingresar a la opcin Presentacin de declaraciones juradas y pagos y presionar el botn Examinar donde debe buscar el archivo que contiene la declaracin jurada generada con el aplicativo Mdulo de inscripcin de Personas Jurdicas de SIAP. Obtenido el archivo presionar el botn Aceptar para presentar la declaracin jurada e Imprimir dos copias del acuse de recibo que contiene el nmero verificador y el de transaccin. Luego, se debe consultar el estado del trmite accediendo a la e Ventanilla de la pgina Web de la AFIP con el CUIT y la clave fiscal del recurrente. El estado del trmite puede ser Aprobado o Rechazado, la consulta se efecta con el nmero de transaccin que surge del acuse de recibo. Trmite rechazado: Descargar el archivo con el detalle de los errores. Una vez subsanados los mismos, se debe comenzar con el proceso nuevamente desde el inicio. El sistema efecta las siguientes verificaciones a los efectos de determinar los trmites rechazados: -Verificacin del CUIL de cada uno de los integrantes -Verifica que la CUIT de los siguientes tipos de integrantes: Director de Sociedad Annima, socios, gerentes de sociedades de responsabilidad limitada, socios de sociedades colectivas, socios de sociedades de hecho, socios de sociedades de capital e industria, socios de cooperativa, fiduciante, y administrador fiduciario de los fideicomisos y fideicomisos financieros, presidente del consejo de administracin de cooperativas efectoras, (personas fsicas o jurdicas), sea vlida, activa, y est registrada en el padrn de la AFIP. - Verificacin de la correspondencia de nombre, apellido y denominacin social respecto del Padrn nico de Contribuyentes. - Verificacin del estado del domicilio fiscal de los integrantes societarios, el cual no puede ser inexistente/desconocido. En el caso que el domicilio de alguno de los integrantes est marcado como inexistente o desconocido en el Padrn nico de Contribuyentes el mismo deber concurrir a la dependencia de la AFIP en la cual se encuentra inscripto con el objeto de ratificar o rectificar el domicilio fiscal declarado. A tales efectos deber completar el F. 460/F debiendo acompaar como mnimo dos constancias del domicilio fiscal. Trmite aprobado: En el caso que el trmite no registre errores, el titular o la persona debidamente autorizada con formulario 3283 deber concurrir en el plazo de 30 das a la Agencia de la AFIP que le corresponde segn el domicilio fiscal de la sociedad, muido de los elementos que a continuacin se detallan: - Formulario 420/J -Acuse de recibo de la presentacin de la declaracin jurada -Comprobante de aprobacin del trmite - Fotocopia del estatuto o contrato social y, - Fotocopia del acta de directorio o del instrumento emanado del rgano mximo de la sociedad, donde se fije el domicilio legal y, de corresponder,

fotocopia de la constancia de inscripcin ante los respectivos rganos de contralor. Una vez verificados los elementos aportados y en el caso que los mismos sean correctos y completos, el funcionario de la dependencia de la AFIP proceder a otorgar: El nmero de Clave nica de Identificacin Tributaria C.U.I.T a la sociedad. Relacionar la clave fiscal del Representante legal con el CUIT de la sociedad. Quien fue designado representante ingresar a la pgina Web de la AFIP con su nmero de CUIT y clave fiscal y en la opcin Administrador de relaciones de clave fiscal dar de alta el servicio de Padrn nico de Contribuyentes para la sociedad. Por ltimo, se deber solicitar el alta en los Impuestos y/ o Regmenes correspondientes: - Impuesto a las Ganancias - Impuesto al Valor agregado - Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta - Impuesto sobre los bienes personales, como responsable sustituto. - Rgimen de trabajadores Autnomos para la totalidad de Directores de la SA y totalidad de Gerentes de las SRL. ACLARACIONES: RESPECTO DOMICILIO FISCAL: deber acreditarse la existencia y veracidad del domicilio fiscal denunciado, acompaando como mnimo DOS (2) de las siguientes constancias: 1. Certificado de domicilio expedido por autoridad policial 2. Acta de constatacin notarial 3. Fotocopia de alguna factura de servicio pblico a nombre del contribuyente o responsable. 4. Fotocopia del ttulo de propiedad o contrato de alquiler o de "leasing", del inmueble cuyo domicilio se denuncia. 5. Fotocopia del extracto de cuenta bancaria o del resumen de tarjeta de crdito, cuando el solicitante sea el titular de tales servicios. RESPECTO DE LA DOCUMENTACION: En todos los casos debern exhibirse los originales de la documentacin respaldatoria.

Una vez que la sociedad ya haya sido dada de alta en los diferentes tributos se procede a solicitar autorizacin para emitir facturas. Para ello se deben seguir los lineamientos de la RG AFIP 1575/2003. Esta indica, en su artculo segundo, que para le caso de las sociedades debe presentar el Formulario 856 y el 856/B, con el fin de acreditar cierta solvencia patrimonial, que para el caso de las personas jurdicas consiste en el cumplimiento por la entidad o por el 33% como mnimo- de los componentes que otorguen la voluntad social 1) la presentacin de la declaracin jurada del impuesto sobre los bienes personales correspondiente al ltimo perodo fiscal vencido al momento de interposicin de la solicitud o de la declaracin jurada del impuesto a la

ganancia mnima presunta, segn corresponda, o , 2) La titularidad o participacin en la titularidad de bienes inmuebles y/o automotores. Se autorizar la emisin de comprobantes clase "A" a los sujetos que acrediten la presentacin de la declaracin jurada del impuesto sobre los Bienes Personales, por un importe igual o superior a $ 305.000, o a la Ganancia Mnima Presunta por un importe igual o superior a $ 200.000, segn corresponda, o que demuestren la titularidad o la participacin en la titularidad de bienes inmuebles y/o automotores por un valor igual o superior a $150.000. A estos fines los sujetos debern acompaar la documentacin respaldatoria pertinente (ttulo de propiedad, documentacin que acredite el valor fiscal, etc.), en original y copia para su cotejo. Aquellos que no acrediten las condiciones patrimoniales sern autorizados a emitir comprobantes clase "M" (obligado a presentar rgimen de informacin CITI VENTAS por 4 cuatrimestres), salvo que ejerzan la opcin para emitir comprobantes clase "A" con la leyenda "PAGO EN C.B.U. INFORMADA". Tambin tener en cuenta que aquellos sujetos que cumplan con lo dispuesto con la RG 4104/1998 AFIP estn obligados a utilizar controlador fiscal, por lo que, adems de solicitar la autorizacin para emitir facturas, deben dar de alta los controladores fiscales segn el procedimiento descrito en el Art. 2 RG 2676/2009 AFIP. Es de aclarar que la RG 1415/2003 de AFIP establece que hay sujetos no obligados a emitir comprobantes. En marzo de 2012 por medio de la RG 3293 se establece: Sustitucin del rgimen de informacin de participaciones societarias, regulado originalmente por la Resolucin General (DGI) 4120 y modificado luego por la Resolucin General (AFIP) 2763. Creacin de un nuevo rgimen de registracin de ciertas operaciones que involucran la transferencia de acciones y otros ttulos valores. Creacin de un nuevo rgimen de actualizacin de autoridades societarias.

Respecto al ltimo punto las sociedades constituidas en el pas deben informar y actualizar quines son: Los directores, gerentes, administradores, sndicos y miembros del consejo de vigilancia. Los apoderados no incluidos en el punto anterior cuyo mandato o representacin haya tenido vigencia durante el ao que se declara, la mantengan o no a la fecha de cumplimiento del rgimen. Dicha informacin deber suministrarse a la AFIP dentro de los 10 das hbiles de: La inscripcin del sujeto ante la AFIP, en el caso de inicio de actividades. Ocurrida una modificacin de lo informado oportunamente a la AFIP.

 HABILITACIN DEL COMERCIO POR LA MUNICIPALIDAD DE ROSARIO: Es importante antes de emprender cualquier negocio, consultar en la Municipalidad o en los diferentes Distritos las caractersticas que puede tener el negocio, los requisitos a cumplir, si la actividad esta permitida, en que zona se puede establecer, entre otras. Una vez que se tiene la certeza de que se puede realizar el emprendimiento en el lugar elegido se debe comenzar con el trmite, el mismo lo realiza el representante legal de la sociedad y deber presentar original y fotocopia del contrato social o estatutos. Todas las firmas de los formularios debern estar certificadas por Escribano Pblico, o Banco, ratificada en Tribunales o bien, efectuadas en presencia del Funcionario Municipal interviniente. En caso de que los trmites sean realizados por terceras personas, stas debern contar con poder autorizante otorgado ante Escribano Pblico, Poder Judicial o Funcionario Municipal competente. Requisitos a cumplimentar: 1- Requisitos para Habilitacin de todos los Comercios en general: a) Solicitud de Habilitacin: tiene un costo de $187.50. Debe estar completa con todos los datos sin enmiendas ni tachaduras y el mismo tiene carcter de Declaracin Jurada. b) Libre Multa Personal y de Comercio: tiene un costo de $7.95. Es la certificacin de la no presencia de multas de ningn tipo. Lo expedir la oficina del Tribunal de Faltas y tiene validez por 10 das. c) Licencia de Uso y Libre Afectacin: tiene un costo de $75. Permite saber los usos y afectaciones de un determinado lugar y se realiza antes de instar un comercio. Tiene validez por 45 das y solo puede renovarse por 45 das mas en la medida que no se hayan producido modificaciones. d) Copia certificada del estatuto o contrato social. e) original y copia de Tasa general de Inmueble. f) copia de inscripcin ante AFIP. g) Poder autorizante en caso que el trmite sea realizado por un tercero. h) Copia de Plano de edificacin del inmueble conforme a obra y con final de obra para el caso de locales supera los 100 mts2. La copia debe estar certificada por la Direccin General de Obras Particulares. i) Asesoramiento del cuerpo de bomberos o Certificado de Aptitud para el caso de locales que superan los 100 mts2. 2- Toda otra documentacin que sea requerida para rubros especficos, como ser: Discotecas, Supermercados, Salones de Fiesta, Sanatorios, entre otros. Una vez obtenida la Habilitacin Municipal, ya la sociedad esta obligado a tributar mensualmente el Derecho de Registro e Inspeccin. La fecha de vencimiento es el da diez del mes inmediato siguiente a cada perodo fiscal mensual y se calcula sobre el monto de ingresos brutos devengados en la jurisdiccin del municipio en funcin de la alcuota por su actividad. Se

confecciona de Declaracin Jurada mediante el sistema SIAP descargando el aplicativo correspondiente de DREI de la Municipalidad de Rosario. Tener en cuenta que en el ao 2008 se ha sancionado la Ordenanza 8324 de la Municipalidad de Rosario que establece la obligacin de habilitar ciertos elementos publicitarios (marquesinas, carteles, rotulados, etc.) y obliga a tributar en forma cuatrimestral el tributo de DERECHOS PUBLICITARIOS. INSCRIPCIN EN LA ADMINISTRACIN PROVINCIAL DE IMPUESTOS: Inscripcin Ingresos Brutos El trmite se realiza en la oficina ubicada en la calle Tucumn 1853, para el mismo es necesario presentar: a) Formulario 1029 Solicitud de Inscripcin, por duplicado. En caso de no concurrir el titular (representante legal de la sociedad) debe contar con firma certificada por entidad bancaria, juez o escribano. b) Presentar constancia de alta en AFIP-DGI formulario 460/J con una fotocopia del mismo. c) Deber abonar un sellado de $100 el cual se abona en el Banco de Santa Fe. d) adjuntar el original y una copia del estatuto o contrato de la sociedad. e) Padrn nico de Contribuyentes emitido por AFIP. f) documentacin que acredite Habilitacin Municipal a fin de determinar la sede de su actividad.

Plazo de presentacin: Con anticipacin a la fecha de iniciacin o en que se asuma la responsabilidad y hasta el da que venza el primer anticipo posterior al de iniciacin de actividades El vencimiento del impuesto depender del dgito verificador del n de inscripcin que le otorgue por API y su monto ser determinado sobre el monto de ingresos brutos devengados aplicando la alcuota por su actividad, pudiendo deducirse del monto determinado el 10% en concepto de DREI, siempre y cuando ambos tributos haya sido pagado en tiempo y forma. En el ao 2009, por la RG 33/2009 API se estableci que los contribuyentes que desarrollen exclusivamente actividades agropecuarias exentas del Impuesto sobre los Ingresos Brutos debern inscribirse en el tributo a la fecha de inicio de sus operaciones. A su vez, establece la obligacin de que dichos sujetos deban presentar la declaracin jurada anual, no hallndose obligados a presentar declaraciones juradas mensuales.

Ley 5510 Esta ley cre la caja de Pensiones Sociales de la provincia de Santa Fe. La

misma tena por finalidad otorgar asistencia social a ancianos, invlidos, madres y menores indigentes. Los Fondos para atender los servicios asistenciales y los gastos de administracin de la Caja, se encontraban constituidos por las siguientes fuentes: - El aporte patronal mensual y obligatorio que en un inicio fue del 3% sobre toda remuneracin a las personas que guarden con el sujeto pasivo un relacin de dependencia. Dicha alcuota luego de varias dispocisiones se redujo al 1%. - Las contribuciones especiales sobre comisiones de rematadores de subastas judiciales (4%) a cargo del profesional, sobre el primer premio de cada uno de los sorteos de la Lotera de la Provincia (1%) a cargo del favorecido, sobre el favorecido del primer premio de la Lotera cuando el resultare vacante (10%) a cargo del favorecido. - Donaciones y legados particulares - Rentas Generales, suficientes para cubrir las diferencias entre los recursos obtenidos por las anteriores fuentes y los montos a erogarse.
El aporte patronal que estableci esta ley fue derogado a partir del 1 de enero de 2007.