REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA INSTITUTO UNIVERSITARIO POLITCNICO SANTIAGO MARIO INGENIERA INDUSTRIAL CATEDRA: GERENCIA INDUSTRIAL

TRABAJO NMERO 2. (EL PRESUPUESTO)

Autores: Elizabeth Escalona C.I. 20.219.722 Emily Pealver C.I. 17 977 436 Profesor: Medina Luis

Caracas, Junio del 2011

INTRODUCCIN...................................................................................................3 .................................................................................................................................3 EL PRESUPUESTO................................................................................................4 Funciones del Presupuesto...................................................................................4 Importancia del Presupuesto................................................................................5 Diferencias Fundamentales Entre el Presupuesto Pblico y Privado...................5 Clasificacin de los presupuestos.........................................................................6 Ventajas de un ritmo de produccin estabilizado................................................9 Finalidad de un presupuesto de produccin.......................................................10 Nivel de inventario mnimo...............................................................................11 Nivel de inventario mximo...............................................................................11 La capacidad instalada.......................................................................................12 Responsables de la elaboracin del presupuesto................................................12 Clases de presupuestos de trabajo de mantenimiento........................................13 Ejemplo de presupuesto de produccin..............................................................16 CONCLUSIN......................................................................................................19 Referencias Bibliograficas.....................................................................................20

INTRODUCCIN

El objetivo de la presente investigacin documental es presentar un resumen de los conceptos que constituyen la teora del presupuesto; la forma en que se han organizados los diferentes temas permitirn al lector ir de lo general a lo particular y dejar en claro toda la conceptualizacin de los presupuestos. Aqu se tratan algunos conceptos acerca de la formulacin de presupuestos empresariales, conceptos de presupuestos, funciones del presupuesto, importancia del presupuesto, objetivo de la elaboracin del presupuesto, finalidades del presupuestos, clasificacin de los presupuestos as como las definiciones de cada uno de ellos destacando los mas importantes para el ingeniero industrial como lo es el presupuesto de produccin y el de mantenimiento.

EL PRESUPUESTO

El presupuesto es una representacin en trminos contabilsticos de las actividades a realizar por una organizacin, para alcanzar determinadas metas, y que sirve como instrumento de planificacin, de coordinacin y de control de funciones. El presupuesto viene a contribuir un plan de accin mancomunado a realizar por todas las dependencias de la organizacin, en determinadas condiciones y en cierto tiempo o periodo. En las empresas comercio-industriales, el presupuesto permitir elaborar a priori los estados financieros; como meta final ya que permite predecir las realizaciones de todas sus dependencias, dentro de ciertos mrgenes de aproximacin aceptable. En general existen dos clases de presupuestos: El presupuesto privado, es una adaptacin de las actividades presupuestarias de la administracin pblica. El presupuesto pblico, es el acto soberano del estado; mediante el cual se determinan los gastos para un perodo y se computan por anticipados los ingresos necesarios para cubrir tales gastos.

Funciones del Presupuesto a) Seala con antelacin las metas a alcanzar por la empresa a saber: estados de prdidas y ganancias y balance general presupuestados. b) Coordina las actividades y propende a la colaboracin de todos. c) Centraliza el control, mediante la delegacin de autoridad y asignacin de responsabilidades d) Permite verificar los resultados obtenidos sobre la marcha, advirtiendo a tiempo las desviaciones del objetivo propuesto.

e) Muestra los xitos alcanzados y las posibles fallas con antelacin.

Importancia del Presupuesto El control presupuestario facilita las bases consistentes para: 1) El control administrativo 2) La direccin del esfuerzo de vender 3) La planificacin de la produccin y requerimientos financieros. 4) El control de los inventarios y la fijacin de los precios. 5) El control de los gastos y de los costos de produccin. El presupuesto permite controlar la manufactura, las ventas y los recursos financieros, y obliga al ejecutivo a pensar.

Diferencias Fundamentales Entre el Presupuesto Pblico y Privado. Por la forma como se enfocan los ingresos y gastos los servicios publicos son privativos del estado; debido a que, por una parte, si son demasiados productivos, serian por una fuente desproporcional de enriquesimiento en manos de particulares. Otros servicios por el contrario, son tan pocos lucrativos, que nadie se ocuparia de ellos. El presupuesto privado tiene fines de lucro: siempre su objetivo sera el de optimizar las ganancias. El presupuesto pblico es rigido: es una ley; la cual para modificarse requiere un proceso tan complicado casi como el de su elaboracion. Si se hace necesario aumentar alguna partida se acude al "credito adicional"

Por el contario, el presupuesto privado, es flexible y dinamico, a medida que se van efectuando las comparaciones de lo presupuestado con lo real y se aprecian desviaciones se efectuan los ajustes necesarios.

Por la forma como se perciben los ingresos en cada presupuesto: en principio el estado tiene como fuente de sus recursos ordinarios; los impuestos, tasas y contribuciones. Clasificacin de los presupuestos. Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. El orden de prioridades que se les d depende de las necesidades del usuario. Ver el cuadro sinptico siguiente:

Visto desde otro punto de vista es dependiendo del tipo de empresa en particular y se elaboran de acuerdo al orden de prioridad. En general una empresa industrial, prepara los seguientes presupuestos y en el orden indicado:

- Presupuesto de ventas - Presupuesto de gastos de ventas - Presupuesto de publicidad - Presupuesto de produccin e inventarios - Presupuesto de materiales - Presupuesto de compras - Presupuesto de mano de obra o de nomina - Presupuesto de gastos de fabricacion o de carga fabril. - Presupuesto de gastos administrativos - Presupuestos de ingresos y egresos financieros - Presupuestos de gastos capitalizables o de capital - Presupuesto de caja Presupuesto de ventas, El presupuesto de ventas viene a constituir el nucleo de todo el sistema presupuestario, y punto de partida para los demas presupuestos, de alli la trascendental importancia que tiene la exactitud de su clculo y preparacion. Esto se debe a las siguientes razones: Las ventas son las que proveen los fondos necesarios para el financiamiento de las actividades ordinarias de la empresa. Las ventas presupuestadas sealan la necesidad de compras de materias primas, de activos fijos, de mano de obra, de produccin, y requerimientos administrativos y financieros de la organizacin. Presupuesto de gastos de ventas, consideremos gastos de ventas a todos aquellos necesarios para asegurarla mas perfecta y conveniente distribucin de los productos manufacturados, hasta ponerlos a la disponibilidad de los consumidores. En estos gastos se incluirn los de: Almacenamientos (arrendamientos o depreciaciones)

Manipulacin (sueldos y salarios) Embalaje Transporte de salida Entrega (sueldos y salarios) Servicios Comisiones e intereses Seguros Mantenimientos, mermas, prdidas y roturas. Los gastos de publicidad, si bien son gastos de ventas, son de tal magnitud e importancia que ameritan un presupuesto parcial. Presupuesto de publicidad, la publicidad es la aplicacin racional de una serie de ciencias humansticas, al estudio de los procedimientos mas adecuados para la divulgacin de ciertas ideas; o para establecer relaciones de orden econmico, entre personas o instituciones en situacin de ofrecer bienes o servicios, y otras personas de o entidades susceptibles adquirirlos. Los costos por conceptos de publicidad solo pueden convertirse en un lastre, cuando no logran aumentar las ventas; en cuyo caso es casi seguro que la causa radica en una mala planificacin. Los gastos publicitarios son costos de explotacin indispensable para el desarrollo de toda empresa. Al elaborar un presupuesto de publicidad no se ha de pretender solamente de establecer limitaciones a lo que se ha de gastar por tal concepto, con las debidas discriminaciones: es absolutamente necesario que el presupuesto de publicidad refleje la dedicin administrativa de lograr un objetivo predeterminado, mediante el empleo de medios tambin preseleccionado. La importancia de la publicidad puede resumirse en l necesidad de promover las ventas.

Presupuesto de produccin e inventarios, el presupuesto de produccin regir las actividades fabriles de la empresa y ha de propender el mantenimiento de un ritmo lo ms uniforme posible en esta clase de actividades; rigindose siempre por las siguientes consideraciones: a) Volumen de las ventas presupuestadas b) Niveles de inventarios adecuados y econmicos c) Frecuencia de rotacin de tales inventarios. El establecimiento de los niveles de inventaros ptimos involucran una decisin administrativa de gran trascendencia; debido a los riesgos que conlleva el simple mantenimiento de los inventarios. Los niveles de inventarios han de ser tales, que garanticen a la empresa el cumplimiento de los pedidos; a la vez que la mantengan al cubierto del desuso y le disminuyan los riesgos y el costo de su mantenimiento. Por otra parte, no a de olvidarse que los inventarios significan la inmovilizacin de una gran parte del capital de trabajo, por lo cual, lo indicado es mantenerlos a un nivel restringido: mnimo pero a la vez suficiente. Si la materia prima es obtenible localmente y en ser necesario tenerlo en consideracin. abundancia; no ofrecer problemas, pero si su abundancia es de tendencias estacinales o ha de importarse,

Ventajas de un ritmo de produccin estabilizado Los altibajos en la produccin ocasionan gastos adicionales sumamente difciles de controlar; haciendo ms costosa la produccin. Se har necesario el trabajo en sobre tiempo o contratacin de personal temporal, con prdida de entrenamiento. En cambio, un ritmo de produccin estabilizado ofrece las siguientes ventajas: 1. costos de produccin ms bajos. 2. Estabilidad del personal; con lo cual se logra

Elevacin de la moral en el trabajo Mayor eficiencia y rendimiento Personal mejor entrenado Adquisiciones regulares Descuentos Simplificacin de los problemas de mantenimiento Menores inmovilizaciones del capital de trabajo Reduccin de los riesgos de daos, prdidas, etc.

3. Economa en las compras de materiales, a consecuencia de

4. utilizacin racional de la capacidad instalada de la planta. De todos estos factores, el ms preponderante es el relativo a la estabilidad del personal. Los altibajos en la produccin acarrearan la constante contratacin y despido de una cantidad flotante de trabajadores.

Finalidad de un presupuesto de produccin Las finalidades a alcanzar por un buen presupuesto de produccin e inventarios es como sigue: 1. Asegurar la produccin de artculos terminados, en cantidades suficientes como para satisfacer la demanda esperada. 2. Regularizar el volumen de los inventarios; de manera que no resulten ni en exceso, ni en defecto. 3. Estabilizar el ritmo, de la produccin para obtener economa. 4. Evidenciar las insuficiencias posibles de las capacidades de instalacin de la planta para corregirlas a tiempo con nuevos activos fijos. 5. Predeterminar los costos y requerimiento d: materiales, mano de obra y gastos de fabricacin.

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6. Programar los requerimientos de personal, para evitar la inestabilidad del mismo, y reducir los gastos de entrenamiento y definir la poltica de desarrollo del personal. 7. Regularizar las polticas de compras y similares. 8. Sealar las necesidades del financiamiento. 9. El indiscutible elemento de planificacin y control de debe constituir todo presupuesto. Generalmente, bastar con alcanzar un ritmo de produccin escalonado en el ao; obedeciendo los requerimientos de las ventas y salvaguardando los mrgenes de seguridad establecidos para los inventarios.

Nivel de inventario mnimo Ha de ser un volumen tal de las existencias, por debajo de las cuales no debe encontrarse nunca la empresa; por correr el riesgo de no poder satisfacer, en un momento dado los pedidos de su clientela. Este mnimo ha de ser determinado por la gerencia de ventas; tomando en consideracin: 1. los hbitos de la clientela 2. posibilidades de pedidos extraordinarios 3. urgencias de las entregas 4. tiempo de manufactura 5. los costos de montaje 6. fluctuaciones estacinales

Nivel de inventario mximo

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Ha de construir un lmite para evitar en producir en exceso y el abarrotamiento de productos en los almacenes, y los riesgos de costos que conllevan. En todo caso la solucin se orienta a asegurar la entrega de los pedidos, en las cantidades requeridas y oportunamente al menor costo posible.

La capacidad instalada Al elaborar el presupuesto de produccin, hay que tener muy en cuenta la capacidad de la planta, especialmente para cubrir los mximos exigidos. Es necesario planificar la produccin de cada departamento individualmente; al igual que cada proceso, y la produccin de cada maquina ha de estudiarse y coordinarse con el presupuesto de produccin, a fin de evitar los embotellamientos y tiempo ocioso. Presupuesto de mantenimiento, Flucta segn los ingresos, y se asigne una partida suficiente en los ndices menores de produccin para que pueda tener lugar el suficiente mantenimiento para conservar la fbrica en condiciones de que pueda Satisfacer de una manera adecuada las demandas de la produccin La forma mas conveniente de estimar el costo del mantenimiento es empezando por determinar la amplitud de las necesidades de este y procediendo en seguida a establecer el valor de los centros de servicio que agrupan las funciones tcnicas y de reparacin pertinentes.

Responsables de la elaboracin del presupuesto El ingeniero de fbrica es responsable de la elaboracin del concerniente a mantenimiento, y su preparacin inmediata corresponde al personal administrativo a

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sus rdenes, auxiliado por superintendentes, sobrestantes generales y otros supervisores de mantenimiento. Desde luego hay que advertir que el presupuesto no corrige las deficiencias de un mantenimiento Incorrecto; el mejoramiento de este es consecuencia de una mejor planeacin y programacin, accin preventiva, medicin del trabajo, etc.

Clases de presupuestos de trabajo de mantenimiento. 1. de reparaciones. 2. de departamento de servicio. 3. de instalaciones de mantenimiento. Presupuesto de reparaciones, Es una partida del presupuesto general del departamento de mantenimiento. Cubre el costo total de mantenimiento. Necesario para el nivel previsto de produccin. Puede corresponder a cada una de las especialidades de mantenimiento. o abarcarlas todas, dependiendo esto del tamao de la fabrica. El presupuesto para un departamento, Se prepara analizando sus requisitos de Mantenimiento en lo tocante a los distintos servicios: elctricos, de montaje, tubera, etc. El presupuesto variable se prepara, con base en un valor constante, un monto mas o menos modificable que se determina por factores tales como el numero de unidades producidas, cantidad de horas-hombre maquina, etc. Presupuesto fijo de mantenimiento, Este tipo de presupuesto conviene a todas aquellas situaciones que se mantienen relativamente inmutables en trminos de costo de conservacin por mes, pero en caso de un aumento o descenso no previsto en las ventas impondr la exigencia de hacer de hacer cambios o ajustes

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Presupuesto variable de mantenimiento. El trabajo variable de mantenimiento. Es aquel que aumenta o disminuye segn los ascensos o descensos de las operaciones de produccin en los centros de costo o departamento. Presupuesto de materiales, para que un sistema presupuestario sea suficientemente amplio, es necesario que comprenda la manera de planificar y controlar los materiales que se utilizan en el proceso de produccin. El presupuesto de materiales asegura que la materia prima se tendr disponible en cantidades necesarias y en el momento requerido por el proceso. Al momento de elaborar un presupuesto de materiales debemos tener en cuenta la subdivisin tradicional de los materiales: materiales directos: ser todo aquel que pueda ser perfecta y econmicamente determinado y valuado en cada unidad de producto; de all que se le considere como un costo variable. Materiales indirectos o suministros: son aquellos difciles de identificar en el producto; ya porque en definitiva no formen parte de l o porque tal identificacin resultara problemtica. El presupuesto de materiales se referir a los materiales directos, quedando los indirectos para los gastos de fabricacin. Presupuesto de compras, viene a constituir una orden permanente de la gerencia, para la compra de un determinado nmero de unidades de material, de determinada calidad y a un cierto precio aproximado a lo cual tienen que ceirse las personas involucradas en las actividades de compras, ponindose en evidencia de inmediato las desviaciones. Presupuesto de mano de obra o de nominas , muestra las estimaciones hechas con respecto al esfuerzo necesario para realizar la manufactura de los productos en funcin de las personas, as como sus sueldos, salarios y retribuciones.

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Presupuestos de gastos de fabricacin o de carga fabril , este presupuesto recoger todos aquellos gastos no imputados en los anteriores presupuestos, tales como mano de obra indirecta, materiales indirectos, servicios, etc.; exceptuando los gastos administrativos los cuales sern computados en presupuesto aparte, a menos que sean de poca cuanta y diversificacin. Presupuestos de gastos administrativos, en este presupuesto se recogern todas aquellas partidas de gastos por conceptos de las gestiones generales de negocios de la empresa, no imputables directamente a la produccin, ni a ninguno de los presupuestos anteriores. Tal es el caso de los gastos de la gerencia, la contabilidad, la tesorera, la consultora jurdica, gastos de representacin no imputables a ventas ni a publicidad, etc. Presupuesto de ingresos y gastos financieros , este presupuesto recoger todas aquellas partidas, que por concepto de prstamos, intereses, descuentos, etc.; obtenidos o concedidos, vengan a constituir modificaciones del patrimonio de la empresa. Presupuesto de capital, se refiere este presupuesto a los gastos capitalizables, ya sea por la adquisicin de activos fijos, cargos diferidos o reparaciones mayores o mejoras, las cuales aumentan los valores de los activos o prolonguen su vida til, as como los costos de trabajo de investigacin. Presupuesto de caja, es este uno de los presupuestos de utilidad mas inmediata para la administracin de cualquier empresa; debido a que es una de las causas mas corrientes de inconvenientes serios, de insuficiencia de capital de trabajo; tiene su origen en el desconocimiento de los requerimientos financieros, por falta de previsin de los pagos y cobros con la debida anticipacin.

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Ejemplo de presupuesto de produccin. Tomemos como ejemplo las ventas totales de aceite en toneladas, presupuestadas para los primeros tres meses del ao (11 enero; 7 febrero; 6 marzo). Vamos a suponer que queremos una rotacin de 3; luego el inventario promedio a de ser:
V 24Ton = = 8Toneladas R 3

INVENTARIO =

Supongamos que la mxima gerencia, considerando las particulares caractersticas de la empresa y del ramo que explota, decide establecer como nivel mnimo de inventario para el aceite, 6 toneladas; y como mximo 10 toneladas. Si se tiene un inventario inicial de 5 toneladas en enero se proceder as:

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EXPLICACIONES: ( ) Estas partidas provienen del enunciado (1) Esta partida es la suma de las ventas de enero presupuestadas, ms el nivel mnimo de inventario (11+6) (2) A las mismas ventas presupuestadas de enero, le sumamos el nivel mximo de inventarios y nos da esta partida (11+10) (3) A la partida mnima de 17, le restamos el inventario inicial 5, y obtenemos la produccin mnima requerida (4) A la partida mxima 21, le restamos el inventario inicial 5, y nos da el nivel de produccin mximo requerido. (5) La gerencia, con buen criterio ponderando todas conveniencias y particularidades de la empresa, decide entre estos dos niveles de produccin el nivel promedio, o sea, (12+16): 2= 14. (6) El inventario inicial de febrero, ha de ser lgicamente el mismo inventario final de enero, el cual ha de ser igual al inventario con el cual se abrieron las operaciones en enero, mas el volumen de produccin de enero, menos lo que se ha de vender en enero mismo; es decir, 5+14-11=8. Este ciclo se repite cada mes, y as se obtienen las partidas indicadas en el cuadro anterior.

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CONCLUSIN Los presupuestos son herramientas que utilizan los gobiernos y las empresas como previsin de gastos e ingresos para un determinado perodo de tiempo por lo general un ao. El presupuesto es un documento que permite a las organizaciones privadas y pblicas establecer prioridades y evaluar la consecucin de sus objetivos. Para alcanzar estos fines, es necesario incurrir al dficit, o por el contrario ahorrar, en cuyo caso el presupuesto presentar un supervit. En resumen general y como opinin personal los presupuestos clasifican las cuentas con el fin de crear un sistema de clasificacin confiable y una herramienta que le permitir adquirir una ventaja competitiva sostenible, haciendo eficientes sus procesos y optimizando sus operaciones.

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Referencias Bibliograficas Francisco Gmez Rondon. Presupuesto de la Empresa Industrial. Distribuidora LEXICO S.R.L. ediciones Fragor. (2001)

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