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PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

A. INTRODUCCIN Este programa es una gua de los procedimientos bsicos de auditora que deben ser realizados como pruebas sustantivas o pruebas de cumplimiento, cuya extensin y alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. Las preguntas que figuran en el cuestionario para la Revisin y Evaluacin del Control Interno, de detallan en el mismo orden bajo los mismos encabezamientos de los procedimientos de auditora aplicables y que deben llevarse a cabo segn las circunstancias, tanto para las pruebas de cumplimiento como para las pruebas sustantivas. El programa de los Procedimientos de Auditora Aplicables, indica los pasos de las pruebas de cumplimiento y las pruebas sustantivas, cuya extensin y alcance depende, como ya se dijo de la confianza en el sistema de control interno, determinado con base en la utilizacin del cuestionario diseado para su revisin y evaluacin. B. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Determinar s: 1. El registro de acciones se lleva de conformidad con las normas legales. 2. El registro de acciones examina peridicamente y se concilia con la cuenta de control por personas diferentes a las encargadas de la expedicin y la custodia de ttulos. 3. Las funciones relativas al manejo de ttulos, en blanco y de la expedicin de las acciones estn segregadas. 4. Los ttulos en blanco estn controlados en forma adecuada y custodiados fsicamente. 5. La funcin de pago de los dividendos decretados esta segregada adecuadamente y existe un control independiente sobre los dividendos no cobrados y los cheques de dividendos devueltos. 6. Haga una revisin y seguimiento peridicos de las estipulaciones de las Escritura de Constitucin, de los estatutos sociales y de los contratos de prstamos que requieren que registren el pago de los dividendos. C. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO 1. Cerciorarse de que los valores que se presentan en los distintos renglones del capital que corresponden, por su naturaleza, a los rubros correspondientes. 2. Satisfacerse de que los requisitos legales y estatutarios, establecidos para la constitucin del capital autorizado, la emisin y suscripcin de acciones y la readquisicin de las mismas, han sido fielmente cumplidos.

3. Cerciorarse de que la reserva legal, las reservas estatutarias y las utilidades no apropiadas, han sido determinadas de conformidad con las normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados. 4. Cerciorarse de que las valorizaciones y desvalorizaciones de los activos han sido determinadas por de conformidad con las prescripciones legales, debidamente contabilizadas y presentadas. 5. Cerciorarse, en el caso de desvalorizacin de los activos, que haya hecho la provisin correspondiente. D. PROGRAMA 1. Revise y evale la solidez y/o debilidades del control interno con base en dicha evaluacin: 1. Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables de acuerdo con las circunstancias. 2. Prepara un memorndum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades de control interno que requieren tomar una accin inmediata o puedan ser puntos apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones. 2. Planee y realice las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros que sean necesarios de acuerdo con las circunstancias. Empresa: ______________________________________________________________ Perido que cubre la auditora: _____________________________________________ PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: 0. 1. 2. 3. 4. El capital social autorizado , as como los aumentos posteriores, han sido autorizados por la Superintendencia de sociedades? Tiene la empresa para cada clase de acciones, un registro de accionistas y se concilia y verifica peridicamente con la cuenta de control del libro mayor por un funcionario distinto de los encargados de custodia? Existe una persona responsable por la expedicin o traspaso de las acciones y la custodia de las acciones en blanco? Tiene la empresa un talonario para toda clase de acciones? En caso contrario, describa el sistema de control utilizado. Los titulos en blanco y los talonarios de los ttulos expedidos estn prenumerados?

DIVIDENDOS:

0. 1. 2.

Se verifican las restricciones contenidas en la escritura de constitucin, las disposiciones legales y contratos de prstamos antes de que la asamblea general apuebe decretar dividendos: El pago de dividendos decretados, se efectua contra una cuenta bancaria especial, mantenida como fondo fijo para este propsito? Preguntas adicionales: ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________

Seccin discutida con (nombre y puesto) ........................................................................... Seccin preparada por: ............................................................................. Fecha:...............