Regimen Ese Special Esa Duane Ros

Zonas de Regulacin Aduanera Especial y las Declaraciones de Importacin Simplificadas 2005-2007
Diana Marcela Manchola Varn
Abril de 2008
DIAN-Oficina de Estudios Econmicos- Cuaderno de Trabajo: Zonas de Regulacin Aduanera Especial y las Declaraciones de Importacin Simplificadas 2005-2007"
Resumen (*1) El objetivo principal de este cuaderno de trabajo es hacer una sucinta presentacin de las zonas de regulacin aduanera especial, su reglamentacin y el comportamiento estadstico de las importaciones para el perodo 2005 - 2007. Estos regmenes se aplican especialmente en zonas de frontera, de difcil acceso y con bajos niveles de desarrollo econmico, por lo que el gobierno nacional a travs de los beneficios otorgados ha pretendido contribuir con su progreso. En el documento se presentan las definiciones de las zonas de rgimen aduanero especial, puerto libre y zona de franquicia arancelaria, los beneficios que le han sido otorgados y los requisitos que se deben cumplir al realizar operaciones de comercio exterior. Se muestra la documentacin establecida para tal fin, como son las Declaraciones de Importacin Simplificadas, sus usos y requisitos. Hay que tener en cuenta que estas zonas de regulacin aduanera especial, tambin tienen relaciones comerciales con el resto del territorio aduanero nacional, ante lo cual se muestran las diferentes modalidades que estn permitidas para tal fin, tales como viajeros, el trfico postal y los envos de carga. Se muestra igualmente el comercio de energa elctrica con el respectivo reporte estadstico de las declaraciones de importacin simplificadas. La existencia de las Declaraciones de Exportacin Simplificadas no est relacionada directamente con las zonas de regulacin aduanera especial, sino que la DIAN ha dispuesto que este documento se utilice en los casos de exportaciones por trfico postal y envos urgentes, menaje y para el rgimen de viajeros. Las importaciones realizadas a las zonas de regulacin aduanera especial y presentadas en Declaraciones de Importacin Simplificadas fueron de US$ 155,2 millones para el 2005, US$158,3 millones para el 2006 y US$210,5 millones para el 2007, mostrando un incremento del 33% entre los aos 2006 y 2007. Estos valores representan en promedio el 0,7% del total de las importaciones que ingresan al pas.
Nota Editorial "Los Cuadernos de Trabajo son documentos preparados en la Oficina de Estudios Econmicos de la DIAN, en los que se analiza el sistema tributario colombiano, desde perspectivas tericas y prcticas, con el propsito general de aportar elementos para la evaluacin y continua construccin de una mejor administracin tributaria y un rgimen impositivo ms eficiente y equitativo. Los puntos de vista expresados en los Cuadernos de Trabajo son responsabilidad exclusiva de sus autores y no comprometen la posicin institucional de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales." (*1) Se agradece la revisin tcnica al documento que realizo el Dr. Hctor Julio Castiblanco, funcionario de la Divisin de Doctrina Aduanera de la Oficina Jurdica de la DIAN.
ndice General Resumen (*1) ...............................................................................................................................................................................................2 ndice General ..............................................................................................................................................................................................3 ndice de cuadros .........................................................................................................................................................................................4 ndice de grficos .........................................................................................................................................................................................4 Presentacin.................................................................................................................................................................................................5 1. 1.1. 1.2. Marco Normativo de las Zonas de Regulacin Aduanera Especial................................................................................................6 Puerto Libre de San Andrs, Providencia y Santa Catalina ...........................................................................................................6 Zonas de Rgimen Aduanero Especial...........................................................................................................................................8
1.2.1. Zona de rgimen aduanero especial de la regin de Urab, Tumaco y Guapi ............................................................................ 8 1.2.2. Zona de rgimen aduanero especial de Maicao, Uribia y Manaure .............................................................................................. 9 1.2.3. Zona de rgimen aduanero especial de Leticia ........................................................................................................................... 11 1.2.4. Franquicias arancelarias para el municipio de Puerto Inrida en Guaina y Puerto Carreo, La Primavera y Cumaribo en el Vichada. ....................................................................................................................................................................................... 12 2. 3. 3.1. 3.2. 4. 5. 5.1. 5.2. 5.3. 5.4. 5.5. 5.6. 6. 6.1. 7. Importacin de Energa Elctrica ..................................................................................................................................................13 Modalidad de Trfico Postal y Envos Urgentes ...........................................................................................................................13 Rgimen de importacin .............................................................................................................................................................. 13 Rgimen de exportacin .............................................................................................................................................................. 14 Declaraciones Simplificadas de Importacin y Exportacin .........................................................................................................15 Informacin Estadstica 2005 2007...........................................................................................................................................16 Importaciones................................................................................................................................................................................16 Importaciones segn captulos del Arancel de Aduanas ............................................................................................................. 17 Importaciones segn pas de origen ............................................................................................................................................ 19 Importaciones segn pas de procedencia .................................................................................................................................. 20 Importaciones por Administracin de Aduana ............................................................................................................................. 21 Informacin general administrativa (Importaciones) .................................................................................................................... 22 Tratamiento Tributario Preferencial...............................................................................................................................................24 Recaudo de tributos externos presentados en las Declaraciones de Importacin Simplificada por Administraciones de Aduana......25 Importaciones de energa elctrica ...............................................................................................................................................26
Bibliografa..................................................................................................................................................................................................30
ndice de cuadros Cuadro No. 1. Cuadro No. 2. Cuadro No. 3. Cuadro No. 4. Cuadro No. 5. Cuadro No. 6. Cuadro No. 7. Cuadro No. 8. Cuadro No. 9. Cuadro No.10. Lista de bienes y cupos a Comunidad Wayuu Resolucin 9589 de 2007 10 Participacin de las importaciones de las zonas de regulacin aduanera especial en el total de las importaciones 2005-2007 17 Principales cinco captulos importados a las zonas de regulacin aduanera especial 2005-2007 18 Declaraciones de Importacin simplificadas por valor FOB 2005-2007 23 Declaraciones de Importacin por Administracin Aduanera 2005-2007 23 Importaciones de energa elctrica 2005-2007 26 Resumen tributos aduaneros para la importacin de mercancas a las zonas de regulacin aduanera especial 2005 -2007 28 Resumen tributos aduaneros para el ingreso de mercancas de las zonas de regulacin aduanera especial al resto del territorio aduanero nacional 2005 -2007 28 Administraciones ubicadas en las zonas de regulacin aduanera especial 29 Documentos por zona de regulacin aduanera 29
ndice de grficos Grfico No. 1 Grfico No. 2. Grfico No. 3. Grfico No. 4. Grfico No. 5. Grfico No. 6. Grfico No. 7. Grfico No. 8. Grfico No. 9. Grfico No.10. Evolucin de las importaciones de las Zonas de Regulacin Aduanera Especial 2005-2007 Valor FOB 16 Evolucin de las importaciones de las Zonas de Regulacin Aduanera Especial 2005-2007 16 Evolucin de los cinco principales captulos importados a las zonas de regulacin aduanera especial 05-07 18 Importaciones totales a las zonas de regulacin aduanera especial por pas de origen en 2005-2007 Participacin porcentual 19 Importaciones totales a las zonas de regulacin aduanera especial por pas de procedencia en 2005-2007 Participacin porcentual 20 Importaciones a las zonas de regulacin aduanera especial por administracin de aduanas 2005 -2007 22 Evolucin del recaudo externo por administraciones de las zonas de regulacin aduanera especial 05 -07 24 Distribucin del recaudo externo de las zonas de regulacin aduanera especial 2005 -2007 24 Participacin de las administraciones en el recaudo externo de las zonas de regulacin aduanera especial 2005 -2007 25 Iimportaciones de energa elctrica por pas de origen 2005 -2007 27
Presentacin La investigacin realizada sobre las zonas de regulacin aduanera especial, nace por el inters de la Divisin de Estadstica de la Oficina de Estudios Econmicos de la DIAN en apoyar la gestin de los gobiernos nacional y regional con respecto al comercio exterior que se origina por este tratamiento aduanero. Para ello se ha realizado un proceso de validacin de las cifras contenidas en la bodega de datos de la DIAN; cifras que por procedimiento estadstico entre la DIAN y el DANE no han sido incluidas en el agregado nacional que peridicamente se reporta de sobre importaciones que ingresan al territorio nacional. Es importante destacar que a estas zonas, se les ha dado una reglamentacin especial, debido a su ubicacin geogrfica principalmente, como es el caso de San Andrs o por su situacin de frontera, como es el caso de Leticia, Maicao y las dems. Los aspectos all sealados son importantes para analizar la incidencia de los regmenes en el comportamiento del comercio exterior en estas regiones. En el caso de las importaciones, existe un documento especial para presentar sus operaciones ante la administracin de aduanas de la jurisdiccin respectiva y que le permite al importador de manera sencilla y concreta declarar el ingreso de las mercancas a estas zonas. Este documento es la Declaracin Simplificada de Importacin, codificada con el numero 510. El cuaderno de trabajo esta compuesto por siete captulos, en los cuales se presenta la reglamentacin y el comportamiento estadstico de las importaciones para el perodo 2005 2007, los principales productos comercializados, los principales pases proveedores y el recaudo que se percibe por los impuestos al consumo, al ingreso y al IVA, presentado en las liquidaciones privadas. Tambin se presentan los conceptos especiales de importacin de energa y de los documentos aduaneros adicionales que se utilizan para el movimiento de las mercancas de origen extranjero hacia el resto del territorio nacional.
1.
Marco Normativo de las Zonas de Regulacin Aduanera Especial
En seguida se presenta la reglamentacin del puerto libre de San Andrs, Providencia y Santa Catalina, de las zonas de rgimen aduanero especial y de las zonas de franquicias arancelarias. 1.1. Puerto Libre de San Andrs, Providencia y Santa Catalina Desde el mbito aduanero, un Puerto Libre ha sido definido como parte de un territorio con una regulacin especial en materia econmica, fiscal y administrativa, bien sea por su ubicacin geogrfica o por sus caractersticas econmicas e importancia para el pas; es as como desde 1959 se declar como puerto libre el territorio de San Andrs y Providencia y como consecuencia de ello, todas las importaciones a dicho territorio son libres y estn exentas del pago de derechos de aduana1. La Constitucin Poltica de Colombia de 1991, proclam que el Departamento Archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina se regiran, adems de las normas previstas en la Constitucin y las leyes para los otros departamentos, por las normas especiales que en materia administrativa, de inmigracin, fiscal, de comercio exterior, de cambios, financiera y de fomento econmico establezca el legislador.2 El Estatuto Aduanero en el Titulo X seala todos los parmetros que en materia de comercio exterior se han establecido para este puerto libre, tales como la introduccin y salida de mercancas de origen extranjero a este territorio, tratamiento para el trfico postal y para viajeros, entre otros. A este territorio est permitido introducirse toda clase de mercancas, bienes y servicios extranjeros, excepto armas, estupefacientes, mercancas prohibidas por convenios internacionales a los que haya adherido o se adhiera Colombia y, finalmente, los productos precursores de estupefacientes y las drogas y estupefacientes no autorizados por la autoridad competente. La introduccin de estas mercancas, bienes y servicios extranjeros, estn libres del pago de tributos aduaneros y slo causan un Impuesto nico al Consumo, a favor del departamento Archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina, equivalente al diez por ciento (10%) del valor CIF de las mercancas importadas.3 Estas ingresan al Puerto Libre bajo la modalidad de franquicia y deber el declarante diligenciar una Declaracin de Importacin Simplificada, en la cual se liquida y paga el respectivo impuesto de consumo4. La modalidad de importacin con franquicia es aquella que en virtud de algn tratado, convenio o ley, goza de exencin total o parcial de tributos aduaneros y con base en la cual la mercanca queda en disposicin restringida al territorio al cual le fue otorgado ese beneficio5; razn por la cual la mercanca debe ser consumida, en el caso de bienes para el consumo o permanecer en este territorio en el caso de bienes de capital, maquinaria, equipos, etc. Los comestibles, materiales para la construccin, las maquinarias y elementos destinados para la prestacin de los servicios pblicos en el Departamento, la maquinaria, equipo y repuestos destinados a fomentar la industria local y la actividad pesquera, las plantas elctricas en cantidades no comerciales, los medicamentos, las naves para el transporte de carga comn o mixta y de pasajeros, que presten el servicio de ruta regular al Puerto Libre de San Andrs, Providencia y Santa Catalina, y las mercancas extranjeras llegadas en trnsito para su embarque futuro a puertos extranjeros estn exentas del pago del impuesto al consumo6. El requisito principal que esta establecido para que los comerciantes puedan realizar operaciones de comercio exterior, es que deben estar establecidos en el territorio del Departamento Archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina e inscritos en el RUT, la Cmara de Comercio y en el registro de comercio e industria de ese departamento. En el campo de las exportaciones, las mercancas producidas, manufacturadas, fabricadas, envasadas o elaboradas en el Puerto Libre de San Andrs, Providencia y Santa Catalina, podrn ser exportadas, cumpliendo los requisitos establecidos para las exportaciones del resto del territorio nacional; en este caso se deber diligenciar la Declaracin Simplificada de Exportacin.7 Para el ao 2004, la Ley 9158 estableci un Estatuto Fronterizo para el Desarrollo Econmico y Social del departamento, con el cual se defini como Puerto Libre de San Andrs, Providencia y Santa Catalina al territorio insular comprendido por el departamento Archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina, al cual pueden llegar libremente, sin limitaciones de cupo o cantidad y sin
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Articulo 1 Ley 127 de 1959. Articulo 310 Constitucin Poltica de Colombia. 3 Ley 47 de 1993 y Ley 677 de 2001. 4 Articulo 397 Resolucin 4240 de 2000. 5 Articulo 135 Decreto 2685 de 1999. 6 Articulo 411 Ibdem.
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Modificada por el Decreto 1541 de mayo 7 de 2007
Artculo 403 de la Resolucin 4240 de 2000.
el pago de tributos aduaneros, todo tipo de mercancas, bienes y servicios, de procedencia extranjera o de una Zona Franca Industrial de Bienes y Servicios para su consumo local, para ser comercializadas, reembarcadas, reexportadas o para su nacionalizacin. En caso de querer ingresar mercancas desde el puerto libre al resto del Territorio Aduanero Nacional, solamente se podr hacer a travs del sistema de envos y la modalidad de viajeros. Como viajero, deber tener una permanencia mnima de (3) das9 para no realizar el pago de tributos aduaneros y el cupo establecido es de mximo USD$3.500,oo por persona y en el caso de los menores de edad es de USD$1.750,oo; se puede ingresar mercancas extranjeras como artculos para el uso personal o domstico y no podrn tener en cada viaje ms de dos (2) electrodomsticos de la misma clase, ni ms de diez (10) artculos de la misma clase, diferentes de electrodomsticos. El equipaje puede ser acompaado o no acompaado10, pero siempre se deber presentar la declaracin de viajeros, exhibiendo las facturas comerciales (de un comerciante del puerto que cumpla los requisitos de ley), el documento de identificacin y el tiquete. El mismo Estatuto Aduanero ha definido como Viajero a la persona residente en el pas que salen temporalmente al exterior y regresan al territorio aduanero nacional, as como personas no residentes que llegan al pas para una permanencia temporal o definitiva. El concepto de turista queda comprendido en esta definicin11; el equipaje acompaado es aquel que lleva consigo el viajero al momento de su entrada o salida del pas y el equipaje no acompaado, es el que llega o sale del pas con anterioridad o posterioridad a la llegada o salida del viajero. Como envos o carga el monto mximo de mercanca permitida para ingresar al resto del territorio aduanero nacional es de veinte mil dlares (USD$20.000,oo) por envo; la introduccin al resto del territorio causara los tributos aduaneros correspondientes a la clase de mercanca sin embargo, se podr descontar del IVA generado, el valor del impuesto al consumo que ya se ha causado por la importacin del bien al departamento y la liquidacin y pago de los tributos aduaneros se har en una Declaracin de Importacin simplificada, y de manera anticipada, por quien acta como vendedor de la mercanca12. Esto no se aplicar a vehculos ni repuestos. Si se utiliza la modalidad de trfico postal y envos urgentes para introducir mercancas al resto del Territorio Aduanero Nacional, desde el puerto libre, a stas se les dar un trato similar que a las mercancas extranjeras, cancelando los respectivos tributos, se excepta de este pago a los paquetes que contengan cantidades no comerciales, es decir, artculos propios para uso o consumo de una persona, su profesin y oficio en cantidades no superiores a tres unidades de la misma clase13; y si se utiliza para ingresar mercancas al territorio del departamento Archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina, se debe cancelar el respectivo impuesto al consumo. 14 Como residentes y/o raizales del territorio del Departamento Archipilago de San Andrs Providencia y Santa Catalina tienen un tratamiento preferencial al momento de importar mercancas y que no tengan la calidad de comerciantes, solamente presentando la Declaracin Especial de Ingreso para cantidades no comerciales, cancelando el impuesto al consumo correspondiente y actuando directamente. No podrn importar artculos de los captulos 86, 87, 88 y 89 excepto bicicletas para nios, sillones de ruedas, velocpedos, y dems vehculos para invlidos.15
Articulo 10 Decreto 1541 de 2007 Artculos 408 de la Resolucin 4240 de 2000 y 427 - 428 del Decreto 2685 de 1999. 11 Articulo 1 Decreto 2685 de 1999. 12 Articulo 11 Decreto 1541 de 2007 13 Articulo 9 Decreto 1541 de 2007 14 Articulo 420 Decreto 2685 de 1999 y Articulo 402 Resolucin 4240 de 2000. 15 Articulo 3 Decreto 1541 de 2007
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1.2. Zonas de Rgimen Aduanero Especial Las zonas de rgimen aduanero especial de unos departamentos del pas consagran estmulos que buscan promover nuevos desarrollos industriales, comerciales y de turismo, con el propsito de desarrollar en ellos la actividad econmica y el empleo. Los beneficios aduaneros de las zonas se otorgan si las mercancas importadas se destinan al consumo o utilizacin dentro de las mismas16. Las importaciones que se realicen a estas zonas se presentarn en una Declaracin de Importacin Simplificada bajo la modalidad de franquicia y no requerirn de registro o licencia de importacin, ni de ningn otro visado, autorizacin o certificacin. A las Zonas de Rgimen Aduanero Especial se pueden importar toda clase de mercancas, con excepcin de armas, publicaciones que atenten contra la moral y las buenas costumbres, productos precursores en al elaboracin de narcticos, estupefacientes o drogas no autorizadas por el Ministerio de Salud y mercancas cuya importacin se encuentre prohibida por el Articulo 81 de la Constitucin Poltica o por convenios internacionales a los que haya adherido o adhiera Colombia17. En Colombia existen tres Zonas de Rgimen Aduanero Especial: 1) La Zona de Rgimen Aduanero Especial de Urab, Tumaco y Guapi 2) La Zona de Rgimen Aduanero Especial de Maicao Uribia y Manaure y 3) La Zona de Rgimen Aduanero Especial de Leticia. Para cada una de estas zonas, se establecen parmetros especiales de tributacin, que enseguida se mencionan. 1.2.1. Zona de rgimen aduanero especial de la regin de Urab, Tumaco y Guapi
Est conformada por los municipios de Arboletes, San Pedro de Urab, Necocl, San Juan de Urab, Turbo, Apartad, Carepa, Chigorod, Mutat, Acand y Ungua en la regin de Urab de los Departamentos de Antioquia y Choc, y los municipios de Tumaco en el Departamento de Nario y de Guapi en el Departamento del Cauca. Para realizar operaciones de comercio exterior en esta zona y bajo este rgimen, los comerciantes debern estar establecidos en el territorio de las zonas amparadas bajo el rgimen aduanero especial, inscritas en cmara de comercio y en la Administracin de Aduanas respectiva.18 El ingreso de mercancas a esta zona, se realizar mediante la declaracin de importacin simplificada, cancelando solamente el impuesto al valor agregado sobre el valor en aduana de las mercancas19; las mercancas son importadas con la modalidad de franquicia quedan bajo el rgimen de disposicin al territorio que comprende la zona de rgimen aduanero especial, sin perjuicio de que se les confiera el rgimen de libre disposicin; tambin se pueden ingresar mercancas bajo el rgimen ordinario, cancelando los respectivos tributos aduaneros. El Estatuto Aduanero, en su Artculo 441, es claro en indicar que el ingreso de mercancas desde el resto del Territorio Aduanero Nacional a las zonas de Rgimen Aduanero Especial no constituye exportacin. No se podrn importar vehculos, electrodomsticos, licores ni cigarrillos; stos solamente se podrn importar bajo la modalidad ordinaria20; los materiales, maquinaria y equipo y sus partes, destinados a la construccin de obras pblicas de infraestructura, obras para el desarrollo econmico y social y para la prestacin de servicios pblicos, en la zona exclusivamente, gozarn de franquicia de tributos aduaneros, previo concepto favorable del Corpes Regional o de la entidad que haga sus veces sobre los programas y proyectos que se desarrollen en dichas reas y de conformidad con los planes de desarrollo regional y local debidamente aprobados. Las ventas que se realicen dentro de la zona estn gravadas con el impuesto al valor agregado de conformidad con el Estatuto Tributario21. Se pueden realizar operaciones de comercio hacia el resto del Territorio Aduanero Nacional y hacia el extranjero, teniendo en cuenta los parmetros establecidos en el Decreto 2685 de 1999, la Resolucin 4240 de 2000, sus modificaciones y adiciones.
Regimenes Especiales de Comercio Exterior 2005, Proexport Colombia. Articulo 431 Decreto 2685 de 1999 (Urab, Tumaco y Guapi) 18 Concepto DIAN 221 de octubre 25 de 2001, para acceder a los beneficios de importador en la zona de rgimen aduanero especial, deber inscribirse en la Administracin de Aduanas de la jurisdiccin. Concepto DIAN 62503 de octubre 16 de 2003, deber esta inscritos en Cmara de Comercio. 19 Articulo 434 del Decreto 2685 de 1999 20 Articulo 414 de la Resolucin 4240 de 2000 y Artculos 10, 11, 117 y siguientes del Decreto 2685 de 1999. 21 Articulo 436 Decreto 2685 de 1999.
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En el caso que las personas con domicilio en el resto del Territorio Aduanero Nacional adquieran mercancas en esta zona de Rgimen Aduanero Especial, las podrn ingresar como carga, con el pago de los tributos aduaneros respectivos y presentando una modificacin a la declaracin de importacin simplificada inicial, a travs del sistema informtico aduanero y ante la administracin de aduana competente, liquidando y pagando los tributos aduaneros, previo al envo de la mercanca o a travs de la modalidad de viajero. El trmite aduanero debe ser realizado a travs de una Sociedad de Intermediacin Aduanera o de manera directa, tal como lo seala el Articulo 11 del Decreto 2685 de 1999, para los UAP, ALTEX, importadores de mercancas cuyo FOB sea menor a USD$1.000,oo y viajeros, entre otros. Como viajero procedente de la zona de Rgimen Aduanero Especial podr introducir mercancas al resto del Territorio Aduanero Nacional hasta por dos mil quinientos dlares de Estados Unidos de Norteamrica por persona, pagando el IVA, siempre y cuando ingrese exclusivamente dos (2) electrodomsticos de la misma clase y seis (6) artculos de la misma clase, diferentes a electrodomsticos22. De igual manera, los viajeros con destino al exterior podrn llevar mercancas hasta por un valor de USD$5.000,oo al ao, cancelando el IVA respectivo. Por esta zona se podrn exportar mercancas conforme las disposiciones del rgimen de exportaciones del decreto 2685 de 1999; el ingreso de mercancas desde el resto del territorio aduanero nacional hacia esta zona no se considerara exportacin23.
1.2.2.
Zona de rgimen aduanero especial de Maicao, Uribia y Manaure
Esta Zona est conformada por los municipios de Maicao, Uribia y Manaure en el Departamento de la Guajira. La normatividad que aplica a esta zona se encuentra plasmada en el Decreto 1197 de 2000, con el cual se derog todo el ttulo XII del Decreto 2685; con las Leyes 677 de 2001, 1087 de 2006, se establecieron normas sobre tratamientos excepcionales para regimenes territoriales y con el Decreto 1201 del 12 de abril de 2007 se instauraron otras disposiciones en esta materia. La Ley 677 de 2001, cre el Fondo de Desarrollo para la Guajira como una cuenta especial sin personera jurdica adscrita al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, el cual tiene como fin la administracin de los recursos provenientes del impuesto al ingreso de la mercanca de origen extranjero. Para poder ingresar las mercancas de origen extranjero a la Zona de Rgimen Aduanero Especial de Maicao, Uribia y Manaure, se debe diligenciar la Declaracin Simplificada de Importacin y presentarla de forma anticipada con una antelacin no superior a quince das a la llegada de la mercanca y cancelar el impuesto al ingreso; la tarifa que se encuentra vigente es del cuatro por ciento (4%)24 del valor en aduanas de la misma; adicionalmente, se debe pagar el impuesto al consumo de que trata la Ley 223 de 1995. Estas mercancas quedan en disposicin restringida dentro de la Zona de Rgimen Aduanero Especial. En el artculo 446 del Decreto 2685 de 1999, modificado por el Decreto 1201 de 2007, se otorg exencin al impuesto de ingreso a las importaciones para uso exclusivo en la Zona de bienes de capital, maquinaria, equipos y sus partes destinados a la construccin de obras pblicas de infraestructura, obras para el desarrollo econmico y social, as como los bienes de capital destinados al establecimiento de nuevas industrias o al ensanche de las existentes en la zona. Para tal fin, los importadores que pretendan importar bienes de capital, maquinaria, equipos y sus partes a la Zona de Rgimen Aduanero Especial, deben constituir una garanta bancaria o de compaa de seguros por el treinta por ciento (30%) del valor FOB de los bienes y cuyo objeto ser garantizar que los bienes importados sean destinados exclusivamente al establecimiento de nuevas industrias o al ensanche de las ya existentes. Los vehculos comprendidos en los captulos 86, 87, 88 y 89 del Arancel de Aduanas no podr ser ingresados bajo el rgimen de zona aduanera especial, por lo tanto se deben liquidar y pagar los tributos aduaneros correspondientes y deben someterse al rgimen de importacin ordinaria que les confiere la libre disposicin.
Articulo 440 Decreto 2685 de 1999. Articulo 420 Resolucin 4240 de 2000. 24 Articulo 109 Ley 788 de 2002
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Otra de las acciones que deben realizar los importadores que deseen ingresar mercancas a esta zona es inscribir sus naves ante la Administracin Aduanera de la Jurisdiccin. Para tal efecto, adems de cumplir los requisitos que establezca la Direccin General Martima -DIMAR-, deben presentar una solicitud escrita a la Divisin de Servicio al Comercio Exterior de la administracin de aduanas de la jurisdiccin. Los importadores de bienes de capital, maquinaria y equipos inscritos en el Registro nico Tributario debern adjuntar los proyectos de obras pblicas de infraestructura o de obras para el desarrollo econmico y social, as como los proyectos de produccin de bienes, cuando se trate de nuevas industrias o del ensanche de las existentes en la zona previamente a la realizacin de las importaciones ante la Divisin de Servicio al Comercio Exterior de la Administracin Aduanera de la Jurisdiccin25. Debern igualmente, expedir las facturas correspondientes, con el lleno de los requisitos establecidos por el Estatuto Tributario; liquidar y recaudar el IVA que se cause en las enajenaciones dentro de la zona, efectuar la consignacin de las sumas recaudadas de acuerdo con lo previsto en el Estatuto Tributario y llevar un libro diario de registro de ingresos y salidas donde deben incorporarse las operaciones de importacin, compras y ventas26. Por ultimo, los comerciantes tambin estarn obligados a conservar por un trmino de cinco (5) aos, copias de la declaracin simplificada de importacin, factura de nacionalizacin, factura de exportacin, facturas de venta y dems documentos que las soporten. La comunidad Wayu tiene un tratamiento especial ya que la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales establece una lista de bienes, cupos y condiciones para el ingreso de mercancas extranjeras de consumo bsico a la zona de Rgimen Aduanero Especial; al ingreso se presentara la declaracin simplificada de importacin pero no de manera anticipada. Cuando No. 1 Lista de bienes y cupos a Comunidad Wayuu Resolucin 9589 de 2007 SUBPARTIDA 04.02.10 y/o 04.02.21 y/o 04.02.29 y/o 19.01.10.10.00 y 19.01.10.10.10 y/o 19.01.10.90.00 10.06.30.00.90 y/o 10.06.40.00.00 11.01.00.00.00 11.02.20.00.00 17.01.11.90.00 y/o 17.01.91.00.00 y/o 17.01.99.90.00 15.07.90.00.90 y/o 15.08.90.00.00 y/o 15.09.90.00.00 y/o 15.11.90.00.00 y/o 15.12.19.00.00 y/o 15.15.29.00.00 y/o 15.17.10.00.00 19.04 21.03.10.00.00 y/o 21.03.20.00.00 y/o 21.03.90.10.00 21.03.90.20.00 02.07.11.00.00.00 y/o 02.07.12.00.00 04.07.00.90.00 48.18.10.00.00 34.01.11.00.00 34.01.19.10.00 34.01.20.00.00 33.06.10.00.00 33.05.10.00.00
Fuente: Articulo 1 Resolucin 9589 de 2007 DIAN.
CANTIDAD 200 toneladas (Preparaciones para alimentacin infantil a base de leche) 5.484 toneladas (arroz) 1.750 toneladas (harina de trigo) 1.500 toneladas (harina de maz) 3.838 toneladas (azcar) 1.093 toneladas ( aceite)
500 toneladas (cereal) 150 toneladas (salsas) 2 toneladas (sazonadores) 500 toneladas (pollo sin trocear, refrigerados o congelados) 20.000 docenas (huevos) 3.000.000 rollos normales (papel higinico) 300 toneladas (jabn de tocador) 400 toneladas (jabn barra para lavar) 400 toneladas (jabn en polvo) 80.000 galones (crema dental o su equivalencia) 80.000 galones (champ)
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Artculos 448-1 Decreto 2685 de 1999, Modificado por el Decreto 1201 de 2007. Articulo 655 Estatuto Tributario
10
Para que las mercancas que permanecen en esta zona puedan ser introducidas al resto del Territorio Aduanero Nacional se debe utilizar el sistema de envos o la modalidad de viajeros. Con el sistema de envos se puede remitir mercancas con un monto mximo de veinte mil dlares (USD$20.000,oo) por envo, liquidar y pagar los tributos aduaneros a que haya lugar y descontar del IVA el impuesto de ingreso que se cancel cuando se import la mercanca a la zona de rgimen aduanero especial27. El documento autorizado para registrar el ingreso de la mercanca al resto del territorio aduanero nacional, es la factura de nacionalizacin en la cual debe constar la liquidacin y el pago de los tributos correspondientes; adicionalmente, se debe anexar el documento con el cual se compruebe el pago del impuesto al consumo de que trata la Ley 223 de 1995. Por la modalidad de viajeros se puede ingresar mercanca al resto del territorio aduanero nacional procedente de la Zona de Rgimen Aduanero Especial de Maicao, Uribia y Manaure como equipaje acompaante hasta por un monto de dos mil dlares de Norteamrica ($2.000,oo), cancelando el gravamen nico ad-valorem28, del seis por ciento (6%). El plazo otorgado para el ingreso de la mercanca es de cinco das posteriores a la expedicin de la factura. Mensualmente, el vendedor debe pagar a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales el gravamen ad-valorem generado por las operaciones de comercio, en el recibo oficial de pago de tributos aduaneros. La mercanca ingresada a esta zona aduanera especial, podr exportarse siguiendo los parmetros establecidos para el rgimen de exportacin en los Artculos 260 y siguientes del Decreto 2685 de 1999, adems se debe diligenciar la factura de exportacin y esta operacin no genera la devolucin del impuesto al ingreso que se cancel cuando se introdujo la mercanca a la zona de rgimen aduanero especial. Las mercancas que se vendan a residentes, viajeros o turistas para ser consumidas dentro de la zona aduanera especia y lo que consuma el importador genera el impuesto a las ventas. Lo que no genera este impuesto es la venta a comerciantes de la zona que lo comercializarn posteriormente; la venta a los viajeros nacionales que van a ingresar las mercancas al resto del territorio aduanero nacional bajo la modalidad de viajero o las ventas realizadas a viajeros con destino al exterior. 1.2.3. Zona de rgimen aduanero especial de Leticia
Gozan de los beneficios establecidos por el ttulo XII del Decreto 2685 de 1999 y sus modificaciones, las mercancas que se importen por el Puerto de Leticia, el Aeropuerto Internacional Vsquez Cobo y el paso de frontera entre Brasil y Colombia sobre la Avenida Internacional, en el departamento del Amazonas, para consumo o utilizacin en el municipio de Leticia29. Sin embargo, el Ministerio de Hacienda con el decreto 2178 de 2007, seal que los bienes importados a la Zona de Rgimen Aduanero Especial de Leticia tambin podrn ser consumidos en los municipios de Puerto Nario y el corregimiento de Tarapac y estos municipios tendrn los mismos beneficios referidos al municipio de Leticia. Todas las importaciones que se realicen a la Zona de Rgimen Aduanero Especial de Leticia estn exentas de tributos aduaneros30 y al gozar de un tratamiento aduanero preferencial, el importador debe acreditar los documentos a que se refieren las disposiciones especiales y generales que lo complementan, atendiendo la finalidad por la cual se conceden los beneficios31. Se estableci que para el ingreso de mercancas de un monto superior a mil dlares (USD $1.000,oo) se deber diligenciar y presentar la declaracin de importacin simplificada con la modalidad de franquicia, sin el pago de tributos aduaneros; esto sin perjuicio de los controles que puedan ejercer las autoridades competentes respecto de las diferentes clases de mercancas32, para las mercancas de un monto inferior a mil dlares (USD $1.000,oo) no requerir la presentacin de la declaracin simplificada de importacin. El comercio hacia el resto del territorio aduanero nacional se puede llevar a cabo enviando la mercanca importada como carga, modificando la declaracin de importacin simplificada inicial, cancelando los tributos aduaneros correspondientes y presentando la documentacin requerida, dependiendo de cada clase de mercanca tales como registros de importacin, vistos buenos y certificados sanitarios.
Articulo 455-1 Decreto 2685 de 1999, modificado por Decreto 1201 de 2007. Articulo 24,29 Ley 677 de 2001. 29 Decreto 1198 de 2000. 30 Articulo 56 Ley 1111 de 2006 31 Concepto 221 de Octubre 26 de 2000. Oficina Jurdica DIAN. 32 Artculo 461 del Decreto 2685 de 1999.
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11
De igual manera, los viajeros pueden llevar como equipaje acompaado mercancas hasta por un valor de dos mil quinientos dlares (USD$2.500,oo) sin el pago de tributos aduaneros; estas mercancas deben estar destinada a uso personal, no puede llevar ms de dos (2) electrodomsticos de la misma clase, ni ms de seis (6) artculos diferentes a electrodomsticos; como soporte el viajero debe presentar la declaracin de viajero y las facturas comerciales de la compra expedidas por el vendedor con los requisitos establecidos para tal fin por los Estatuto Tributario y Aduanero. Los comerciantes con domicilio en la zona debern inscribirse en la Administracin Delegada de Aduanas de Leticia y llevar el libro diario de ingresos y salidas.
1.2.4.
Franquicias arancelarias para el municipio de Puerto Inrida en Guaina y Puerto Carreo, La Primavera y Cumaribo en el Vichada.
La Comisin sobre Armonizacin de Franquicias Arancelarias de la Comunidad Andina mediante la Resolucin 496 de abril 2 de 2001, autoriz a Colombia para aplicar franquicias arancelarias a la importacin de toda clase de mercancas (con las excepciones planteadas en el Articulo 81 de la Constitucin Poltica, y por todos los convenios a que Colombia este adherido o se adhiera) para los municipios de Inrida en el Departamento de Guaina y Puerto Carreo, La Primavera y Cumaribo, en el Departamento del Vichada. El plazo inicialmente pactado fue hasta diciembre de 2005, pero mediante Resolucin 985 del 15 de diciembre de 2005, la Comunidad Andina autoriz la prorroga para la zona por cinco aos ms; para lo cual el gobierno nacional expidi el Decreto 168 del 24 de enero de 2006, estipulando que la zona con franquicia continuara hasta el 3 de enero de 2011. El objetivo principal de la zona con franquicia arancelaria esta orientado a alivianar la situacin de pobreza de esta regin, ubicada en el extremo oriental del pas, en zonas apartadas de los centros de produccin y abastecimiento del pas y del exterior. As mismo, los referidos municipios cuentan con pocas y precarias vas de acceso, lo cual no slo repercute en costos elevados sino que inciden negativamente en el nivel de vida de sus habitantes, cuya inmensa mayora no tiene sus necesidades bsicas satisfechas. A su vez el gobierno colombiano expidi el Decreto 1206 de 2001, para regular los procedimientos de importacin de mercancas destinadas al municipio de Inrida en el departamento de Guaina y a los municipios de Puerto Carreo, La Primavera y Cumaribo en el departamento del Vichada. El Ministerio de Comercio Exterior debe presentar informes semestrales sobre las importaciones al amparo de franquicias concedidas a esta zona33. Los lugares que el gobierno habilit para el ingreso y salida de mercancas de esta zona fueron: Departamento de Guaina: Por el muelle para pasajeros y carga ubicado en la margen derecha del ro Inrida, en jurisdiccin del municipio de Inrida Departamento de Vichada: Por el muelle para pasajeros y carga ubicado en el margen izquierdo del ro Orinoco frente al municipio de Puerto Carreo.
La mercanca que se importe a esta zona solamente pagar el impuesto IVA sobre el valor en aduana de la misma y para el ingreso se deber diligenciar la Declaracin de Importacin Simplificada, bajo la modalidad de franquicia. No requieren registros o licencias de importacin, ni otra autorizacin. La Declaracin de Importacin Simplificada, bajo la modalidad de franquicia, podr presentarse a travs de una Sociedad de Intermediacin Aduanera o directamente por la persona natural que realice la importacin o a travs del representante legal o apoderado, si se trata de una persona jurdica34. La mercanca importada a la zona de franquicia aduanera Puerto Inrida, Puerto Carreo, La Primavera y Cumaribo, puede ingresarse al resto del Territorio Aduanero Nacional como carga, modificando la Declaracin de Importacin Simplificada, con franquicia, cancelando los tributos aduaneros a que haya lugar y presentando los documentos necesarios para el cumplimiento de restricciones administrativas. Los comerciantes domiciliados en la zona tendrn la obligacin de expedir las facturas con el cumplimiento de los requisitos establecidos en el Artculo 617 del Estatuto Tributario; liquidar y recaudar el IVA generado por sus operaciones; llevar el libro diario de ingresos y salidas debidamente registrado en la Divisin de Servicio al Comercio Exterior de la administracin de impuestos y aduanas o de aduanas competente.
33 34
Artculo 11 Decreto 1206 de 2001. Prrafo 1 Articulo 4 Decreto 1206 de 2001. 12
2.
Importacin de Energa Elctrica
La importacin de energa elctrica est regulada por la Decisin 536 de la Comunidad Andina; en esta se detallan los procedimientos para los intercambios internacionales. Estos procedimientos se realizan de dos formas: a) b) Transacciones internaciones de electricidad de corto plazo TIEContratos financieros.
Los gobiernos de Colombia y Ecuador suscribieron en Quito en el ao 2002, el acuerdo de interconexin regional de los sistemas elctricos e intercambio de energa, al cual se pueden sumar los pases miembros de la comunidad. Este se empez a ejecutar desde el 2003. Las Transacciones Internacionales de Energa de Corto Plazo TIE- tienen como objetivo principal optimizar los recursos energticos de los pases de manera integral, ya que se puede importar cuando se tenga mayor demanda y exportar en los casos que se tenga mayor oferta y as logar beneficios que se vean reflejados en el precio para el consumidor final. Por su parte, los contratos financieros o de largo plazo son los firmados entre un generador de energa elctrica y un gran usuario; no implican la entrega fsica del producto por parte del primero, ya que posteriormente a la operacin se concilian las inyecciones a la red por parte de cada generador y la energa tomada por cada gran usuario. Existen para cada pas, administradores de los mercados (Administrador de Intercambios Comerciales ASIC- en Colombia y CENACE en Ecuador), ellos tienen la funcin de liquidar las transacciones y hacer las gestiones correspondientes para registrar la operacin comercial internacional de acuerdo con las normas establecidas en cada pas35. La declaracin de importacin simplificada se deber presentar mensualmente, registrando las operaciones realizadas el mes anterior a ms tardar el ltimo da de cada mes36. 3. Modalidad de Trfico Postal y Envos Urgentes
Enseguida se describen los regmenes de importacin y exportacin en la modalidad de trfico postal y envos urgentes. 3.1. Rgimen de importacin Con esta modalidad se pueden ingresar al pas gozando de franquicia arancelaria toda clase de mercancas, los envos de correspondencia, paquetes postales y envos urgentes que cumplan simultneamente con los siguientes requisitos37: 1. Valor que no exceda los dos mil dlares (USD$2.000,oo). 2. Peso que no exceda los cincuenta (50) kilos.38 3. Medidas que no superen 1.50mt en ninguna de sus dimensiones, 3mt en la suma de la longitud y el mayor contorno tomado en sentido diferente a la longitud, cuando se trate de paquetes postales. Clase de mercanca no permitida para la modalidad de trfico postal y envos urgentes: 1. 2. Mercanca sobre la cual exista restricciones administrativas o legales, salvo cuando se trate de mercanca que no constituyan expedicin comercial; es decir, que no traigan ms de seis (6) unidades de la misma clase. Bienes incluidos en el artculo 19 de la Ley 19 de 1978, tales como monedas, billetes de banco, papel moneda o cualesquiera otros valores al portador en las encomiendas sin valor declarado entre dos pases que admitan la declaracin de valor. As mismo, el Decreto 229 de 1995, por el cual se reglamenta el Servicio Postal, en su artculo 28, literal f), incluye entre los objetos de prohibida circulacin en el servicio postal al "Dinero en efectivo y otros objetos de valor, tales como monedas, platino, oro y plata manufacturadas o no, billetes representativos de moneda o cualquier otro valor al portador, piedras finas o cualquier objeto precioso".
Resoluciones CREG 004 de 2003 y CREG 014 de 2004. Articulo 150 Resolucin 4240 de 2000 y Articulo 119 Decreto 2685 de 1999 37 Articulo 192 Decreto 2685 de 1999 38 Articulo 4 y 5 Decreto 1470 de mayo 6 de 2008
35 36
13
3.
Armas, publicaciones que atenten contra la moral y buenas costumbres, productos precursores en la elaboracin de narcticos, estupefacientes o drogas no autorizadas por el Ministerio de Salud y mercancas cuya importacin se encuentre prohibida por el articulo 81 de la Constitucin Poltica o por convenios internacionales a los que haya adherido o adhiera Colombia.
Esta modalidad puede ser ejercida por empresas reconocidas por la DIAN como intermediarios de la importacin con la modalidad de trfico postal y envos urgentes, previo cumplimiento de los requisitos establecidos para ello39. Los paquetes postales y los envos urgentes pagarn el gravamen ad valorem (10%) correspondiente a la subpartida 98.03.00.00.0040 del Arancel de Aduanas, salvo cuando el remitente haya indicado expresamente la subpartida especfica de la mercanca despachada, en cuyo caso se pagara el gravamen ad valorem sealado para cada subpartida. Igualmente, se pagar el IVA (16%). Por su parte el intermediario de la modalidad de importacin de trfico postal y envos urgentes deber liquidar en el mismo documento de transporte, los tributos aduaneros correspondientes a las mercancas que entregue a cada destinatario, indicando la subpartida arancelaria y la tasa de cambio aplicadas; y presentar peridicamente ante el sistema informtico aduanero, la Declaracin Consolidada de Pagos correspondiente a los paquetes postales o envos urgentes entregados a sus destinatarios durante el periodo sealado. El documento de transporte, firmado por quien recibe la mercanca, ser considerado Declaracin de Importacin Simplificada. Una vez cancelados los tributos aduaneros y firmado el documento de transporte que acredite su pago, la mercanca entregada por el intermediario quedar en libre disposicin. El destinatario debe conservar este documento por el trmino de cinco (5) aos contados a partir de la fecha de recibo de la mercanca. 3.2. Rgimen de exportacin Se podrn exportar bajo la modalidad de trfico postal y envos urgentes, los envos de correspondencia, los paquetes postales y los envos urgentes siempre que su valor no exceda de mil dlares de los Estados Unidos de Norte Amrica (US$1.000,oo) y requieran gil entrega a su destinatario41. De igual manera, las mercancas que requieran vistos buenos, licencias o autorizaciones para su exportacin, deben certificar el cumplimiento al momento en que se presenten ante la Aduana las Declaraciones de Exportacin correspondientes42. Por su parte, los intermediarios de esta modalidad debern presentar a travs del sistema informtico aduanero, una Declaracin Simplificada de Exportacin por los bultos que pretendan exportar, acompaada del manifiesto que contenga la individualizacin de cada uno de los documentos de transporte. 3.2.1. Muestras sin valor comercial
Para exportar las muestras sin valor comercial debe presentarse el formulario de declaracin simplificada de exportacin, segn lo exige el Decreto 2685 de 1999, en su Artculo 318; el mencionado Decreto ha definido la muestra sin valor comercial como aquella mercanca cuyo valor FOB total no sobrepase los USD$10.000,oo y est vigente desde el ao 2001.43 Existe una excepcin a esta limitacin en valor y est dada a las exportaciones de muestras sin valor comercial realizadas directamente por la Federacin Nacional de Cafeteros o por Proexport. No podrn exportarse con la modalidad de muestras sin valor comercial los siguientes productos: 1. 1. 2. 3. 4. 5. Caf (excepto las exportadas por la Federacin Nacional de Cafeteros) Esmeraldas Artculos manufacturados de metales preciosos Oro y sus aleaciones Platino y metales del grupo platino Cenizas de orfebrera, residuos o desperdicios de oro
Artculos 25 y 26 de la Resolucin 4240 de 2000. Artculo 8 Decreto 1470 de Mayo 6 de 2008. 41 Articulo 310 Decreto 2685 de 1999. 42 Articulo 312 Decreto 2685 de 1999. 43 Articulo 278 y 278-1 del Decreto 2685 de 1999.
39
40
14
6. 7. 4.
Productos minerales con concentrados aurferos, plata y platino. Plasma humano, rganos humanos, estupefacientes y los productos cuya exportacin est prohibida, tales como los bienes que forman parte del patrimonio artstico, histrico y arqueolgico de la Nacin. Declaraciones Simplificadas de Importacin y Exportacin
Las Declaraciones de Importacin y Exportacin Simplificadas son los formularios que han sido dispuestos por la DIAN para ser utilizados en modalidades que requieren tratamiento especial; existen igualmente, otros documentos que son utilizados para comercializar mercancas desde zonas de regulacin aduanera especiales hacia el resto del territorio aduanero nacional y/o hacia el exterior, entre ellas encontramos la factura de nacionalizacin y la factura de exportacin. 4.1. Declaracin de Importacin simplificada: Este formulario puede ser utilizado en los siguientes casos44: Declaracin del rgimen de importacin con franquicia: Para las importaciones de las mercancas realizadas a las Zonas de Rgimen Aduanero Especial de Maicao, Uribia, Manaure, Urab, Tumaco, Guapi, Cumaribo, La Primavera, Inrida, Puerto Carreo. Para la Zona de Rgimen Aduanero Especial de Leticia cuando las mercancas importadas superen los USD $1.000 de los Estados Unidos de Norteamrica y para las importaciones realizadas por los comerciantes debidamente inscritos y registrados en las zonas. Declaracin especial de ingreso: Para los ingresos de mercancas extranjeras en cantidades no comerciales al Puerto Libre de San Andrs, Providencia y Santa Catalina realizadas por raizales y residentes legalmente establecidos en el mencionado puerto. Importacin de energa elctrica: Para la importacin de energa elctrica de que trata el prrafo del Artculo 119 del Decreto 2685 de 1999 y Articulo 150 de la Resolucin 4240 de 2000. Para los envos procedentes del Puerto Libre de San Andrs Providencia y Santa Catalina con destino al resto del Territorio Aduanero Nacional de conformidad con lo establecido en el Artculo 12 de la Ley 915 de 2004 y Artculo 11 de la Ley 1541 de 2007. 4.2. Factura de Nacionalizacin45: Este formulario se diligencia cuando las mercancas procedentes de las Zonas de Rgimen Aduanero Especial de Maicao, Uribia y Manaure y del Puerto Libre de San Andrs, Providencia y Santa Catalina se ingresa al resto del Territorio Aduanero Nacional y slo podr ser diligenciada por los comerciantes inscritos en la Administracin de Aduanas o de Impuestos y Aduanas de dichas zonas cuando: Se vendan a compradores radicados en el resto del Territorio Nacional que realizan pedidos desde su domicilio comercial, sin necesidad de trasladarse a esas zonas. Se vendan a compradores que se encuentren en las zonas en calidad de comerciantes que se trasladan all para efectuar compras. 4.3. Factura de Exportacin46: Es el documento utilizado para la exportacin de mercancas que salen de las zonas de Rgimen Aduanero Especial de Maicao, Uribia, y Manaure a otros pases; slo la podrn diligenciar los comerciantes inscritos en la respectiva zona cuando: Se vendan a turistas extranjeros que llevan las mercancas a otro pas. Se vendan a comerciantes extranjeros domiciliados en el exterior. 4.4. Declaracin de Exportacin simplificada47: Es el formulario prescrito por la DIAN para ser utilizado en las modalidades de: Trfico postal y envos urgentes Muestras sin valor comercial Viajeros Menajes
Formulario Declaracin Simplificada de Importacin 2008. www.dian.gov.co/servicios/formularios/2008 Formulario Factura de Nacionalizacin www.dian.gov.co/servicios/formularios/2008 46 Formulario Factura de Exportacin www.dian.gov.co/servicios/formularios/2008 47 Formulario Declaracin de Exportacin Simplificada. www.dian.gov.co/servicios/formularios/2007
44 45
15
5.
Informacin Estadstica 2005 2007
En esta seccin del documento se presenta el comportamiento de las importaciones a las zonas de regulacin aduanera especial para el periodo 2005-2007, a nivel agregado por captulo del arancel de aduanas, segn origen y procedencia y por administracin de aduanas. 5.1. Importaciones En el periodo de anlisis el valor FOB de las importaciones presentadas en las declaraciones de importacin simplificadas han oscilado entre los US$155 millones y los US$210 millones, con variaciones anuales del 2% y del 33% respectivamente. En cuanto al peso neto importado, el mayor volumen se present en el 2006 con 181,9 miles de toneladas48. (Ver grficos 1 y 2). Grfico 1 Evolucin de las importaciones de las Zonas de Regulacin Aduanera Especial 2005-2007 Valor FOB (millones de dlares)
250,0 200,0 150,0 100,0 50,0 0,0 2005 2006

$ 155,16 $ 158,26
$ 210,49
2007
Ao
Grfico 2 Evolucin de las importaciones de las Zonas de Regulacin Aduanera Especial 2005-2007 Miles de toneladas
200,0 150,0 100,0 50,0 0,0 2005
181,9 132,9 96,1
2006
2007
Ao
48
Ver cuadro I-1 del Anexo Estadstico.
16
Se observa que las importaciones realizadas a las zonas de regulacin aduanera especial han tenido una participacin en los aos 2005,2006 y 2007, del 0,78%, 0.65% y del 0.68% en valor FOB respectivamente, frente a las importaciones totales ingresadas al pas. Situacin similar se presenta en las toneladas ingresadas con una participacin del 0,57 %, 0,94%, 0,63%, para el mismo periodo. (Ver cuadro 2). Cuadro No. 2 Participacin de las importaciones de las zonas de regulacin aduanera especial en el total de las importaciones 2005-2007
VALOR
PERIODO
Valor FOB totales (Millones de dolares)
Valor FOB simplificadas (Millones de dolares) (P)
PARTICIPACION %
2005 2006 2007
19.798,9 24.534,0 30.815,7
155,2 158,3 210,5
0,8 0,6 0,7
PESO
PERIODO
Peso Neto Total (Miles de toneladas)
Peso Neto Simplificadas (Miles de toneladas) (P)
PARTICIPACION %
2005 2006 2007 (P)
16.816,7 19.323,9 21.150,7
96,1 181,9 132,9
0,6 0,9 0,6
: CIFRAS PROVISIONALES
MAR-2008 FUENTE : D.I.A.N. ELABORACION: DIVISION ESTADISTICA. OFICINA DE ESTUDIOS ECONOMICOS - D.I.A.N.
Fuente: DIAN
Elaboracin: Divisin de Estadstica, Oficina de Estudios Econmicos DIAN
5.2. Importaciones segn captulos del Arancel de Aduanas Durante los aos 2005 y 2006, el mayor valor de las importaciones a las zonas de regulacin aduanera especial fue para los bienes pertenecientes al captulo 85 del Arancel de Aduanas, que contempla los Aparatos y material elctrico, de grabacin o imagen. Por este captulo se importaron US$ 34,1 millones en el 2005 y US$36,5 millones en el 2006 y en el ao 2007, el mayor valor de las importaciones fue para los bienes pertenecientes al captulo 22 del Arancel del Aduanas, que corresponde a las Bebidas, lquidos alcohlicos y vinagre, por un valor de US$ 55,9 millones. (Ver cuadro 3 y grfico 3). El segundo lugar en importancia para los aos 2005 y 2006, lo ocup el captulo 22 del Arancel del Aduanas, denominado Bebidas, lquidos alcohlicos y vinagre por valor de US$20,5 millones para el 2005 y US$ 29,5 para el 2006. En el 2007, el segundo lugar correspondi al captulo 85 del Arancel de Aduanas, denominado Aparatos y material elctrico, de grabacin o imagen por un valor de US$32,3 millones. El captulo 64, que corresponde al Calzado, botines, artculos anlogos y partes, ocup el tercer lugar dentro de las importaciones del 2005, por ste se importaron bienes por valor de US$ 20,3 millones. Para los aos 2006 y 2007 el tercer lugar fue ocupado por el captulo 84 correspondiente a Reactores nucleares, calderas, mquinas y partes por un valor de US$23,2 millones para el 2006 y US$ 29,2 para el 2007. Tambin se encuentra el captulo 24, que corresponde a Tabaco y sucedneos del tabaco elaborados; por este capitulo se importaron en el 2005 US$7,2 millones ubicndose en el quinto rengln de los productos mas importados. Para los aos 2006 y 2007, se ubic en el cuarto lugar, con US$ 9,2 y US$11,7 millones49. (Ver grfico 3 y Cuadro 3)
49
Ver cuadros I-3, I-4, I-5, I-6, I-7 del anexo estadstico
17
Cuadro No. 3 Principales cinco captulos importados a las zonas de regulacin aduanera especial 2005-2007 (p)
Captulos
Descripcin
2005 2006 2007 Valor Fob Peso Neto (Miles Valor Fob Peso Neto (Miles de Valor Fob Peso Neto (Miles de Toneladas) Toneladas) (Millones de dlares) de Toneladas) (Millones de dlares) (Millones de dlares) 34,1 20,5 19,0 7,2 20,3 101,0 155,2 65,1% 7,2 10,2 5,8 1,3 2,9 27,4 96,1 28,5% 36,5 29,5 23,2 9,2 6,6 104,9 158,3 66,3% 7,2 11,1 6,2 1,2 1,5 27,1 181,9 14,9% 32,3 55,9 29,2 11,7 10,2 139,4 210,5 66,2% 6,5 12,0 7,5 1,3 1,9 29,2 132,9 22,0%
85 22 84 24 64
Aparatos y material elctrico, de grabacin o imagen Bebidas, lquidos alcohlicos y vinagre Reactores nucleares, calderas, mquinas y partes Tabaco sucedneos del tabaco elaborados Calzado, botines, artculos anlogos y partes
Subtotal 5 principales capitulos importadas Total Valor FOB importado a las zonas de regulacin aduanera especial Participacin 5 principales capitulos en el total importado a las zonas de regulacin aduanera especial (P) : CIFRAS PROVISIONALES
FUENTE : D.I.A.N. ELABORACION: DIVISION ESTADISTICA. OFICINA DE ESTUDIOS ECONOMICOS - D.I.A.N. MAR-2008
Grfico 3 Evolucin de los cinco principales captulos importados a las zonas de regulacin aduanera especial 2005-2007 (Millones de dlares)
60,0
$ 55,9
50,0
M 40,0 i l l o n 30,0 e s U S $ 20,0
$ 36,5 $ 34,1 $ 32,3 $ 29,5 $ 29,2
$ 23,2 $ 20,5 $ 19,0 $ 20,3
$ 11,7 $ 10,2 10,0 $ 6,6 $ 7,2 $ 9,2
0,0 Aparatos TV, sonido y radio Bebidas Alcohlicas Aires acondicionados y calefactores 2005 2006 2007 Calzado Tabaco
Fuente: DIAN
Elaboracin: Divisin de Estadstica, Oficina de Estudios Econmicos DIAN
18
5.3. Importaciones segn pas de origen El origen ms importante de las importaciones colombianas a las zonas de regulacin aduanera especial en el periodo de anlisis fue China, con US$39,3 millones para el 2005, US$39,1 millones para el 2006 y US$57,5 millones para el 2007. Estas importaciones presentaron un crecimiento del 47,2% en el 2007, frente al mismo perodo del ao 200650. (Ver grfico 4) Los principales productos importados desde China en el 2005 fueron: Los dems calzados con suelas y parte superior de caucho o plstico (US$ 10,3 millones); los dems calzados con suela de caucho o plstico (US$ 2,6 millones); ventiladores de mesa, pie, pared, cielo raso, techo o ventana con motor elctrico incorporado (US$ 2,2 millones), entre otros. En el 2006 los principales productos importados fueron: Los dems calzados con suelas y parte superior de caucho o plstico (US$ 3,2 millones); ventiladores de mesa, pie, pared, cielo raso, techo o ventana con motor elctrico incorporado (US$ 2,9 millones) y los aparatos receptores de televisin, incluso con aparato receptos de radiodifusin (US$2,3 millones). Para el ao 2007 se ubicaron en primer lugar de importaciones los dems calzados con suelas y parte superior de caucho o plstico (US$ 6,0 millones), seguido por los dems monitores y proyectores que no incorporen aparatos de receptores de televisin (US$5,8 millones) y los dems aparatos combinados con grabador o reproductor de sonido (US$3,7 millones). Reino Unido ocup el segundo lugar en importaciones a las zonas de regulacin aduanera especial por pas de origen en los aos 2006 y 2007, con un valor FOB de US$24,2 millones para el 2006 y US$49,3 para el 2007, un 103% mas que el ao anterior. En el 2005 ocup el tercer lugar, con un valor de US$15,6 millones. Las mayores compras provenientes de este pas, en los aos 2005, 2006 y 2007 correspondieron a Whisky (US$ 15,1 millones en el 2005, US$24 millones en el 2006 y US$48,9 millones), seguido por las cremas de licor en los aos 2006 y 2007 por US$ 0,06 millones y US$0,24 millones respectivamente. El tercer lugar lo ocup Estados Unidos, para el ao 2006 se importaron a las zonas de regulacin aduanera especial US$23,9 millones y en el 2007, se importaron US$ 29,5 millones, con un incremento del 23,7%. En el 2005 ocup el segundo lugar con un valor de US$21,5 millones. Entre los principales productos importados de Estados Unidos se encuentran los trozos y despojos de gallo o gallina congelados, en el 2005 con US$1,1 millones y en el 2006 con US$1,0 millones se ubic en el primer lugar y el 2007 con US$1,7 se ubic en el segundo lugar. Las partes identificables como destinadas, exclusiva o principalmente a las mquinas de las partidas de 8501 y 8502 en el 2007 se ubic en el primer lugar con US$2,3 millones (Ver grfico 4). Grfico 4 Importaciones totales a las zonas de regulacin aduanera especial por pas de origen en 2005- 2007 Participacin porcentual
IMPORTACIONES PAIS DE ORIGEN 2005 REINO UNIDO 10,1%
IMPORTACIONES PAIS DE ORIGEN 2006

REINO UNIDO 1 5,3%
CHINA 25,4%
CHINA 24,7%
ESTADOS UNIDOS 13,9% NO DECLARADOS 10,4%
ESTADOS UNIDOS 1 5,1 % OTROS 32,3% FRANCIA 2,5% NO DECLARADOS 1 0,1 %
OTROS 33,7%
FRANCIA 6,5%
50
Ver cuadro I 8, 9, 10, 11 y 12 del anexo estadstico de este cuaderno.
19
IMPORTACIONES PAIS DE ORIGEN 2007

CHINA 27,4% REINO UNIDO 23,4%
OTROS 23,5% FRANCIA 4,6% NO DECLARADOS 7,0% ESTADOS UNIDOS 14,0%
Fuente: DIAN
Elabor: Divisin de Estadstica Oficina de Estudios Econmicos DIAN.
5.4. Importaciones segn pas de procedencia La procedencia ms importante de las importaciones colombianas a las zonas de regulacin aduanera especial en los aos 2005, 2006 y 2007 fue Panam, con US$99,6 millones (2005), US$89,9 millones (2006) y US$100,8 millones (2007). Estas importaciones presentaron un crecimiento del 20,9% en el 2007, frente al ao anterior51. Aruba ocup el segundo lugar en importaciones a las zonas de regulacin aduanera especial por pas de procedencia en los aos 2006 y 2007, con un valor FOB de US$26,9 millones (2006) y US$44,6 (2007), un incremento del 65,8% frente al ao anterior. En el 2005 ocup el tercer lugar, con un valor de US$17,8 millones. El tercer lugar lo ocup Estados Unidos, para el ao 2006 se importaron a las zonas de regulacin aduanera especial US$23,7 millones y en el 2007, se importaron US$ 28,5 millones, con un incremento del 20,4% frente al ao 2006. En el 2005 ocup el segundo lugar con un valor de US$21,8 millones. (Ver grfico 5). Grfico 5 Importaciones totales a las zonas de regulacin aduanera especial por pas de procedencia en 2005- 2007 Participacin porcentual
IMPORTACIONES A LAS ZONAS DE REGULACION ADUANERA ESPECIAL POR PAIS DE PROCEDENCIA 2005
COSTA RICA 1,61% OTROS 6,76%
COSTA RICA BRASIL 2,14% 2,55%
OTROS 5,46%
PERU 2,77%
ARUBA 11,51%
ESTADOS UNIDOS 14,99%
PANAMA 64,25% ESTADOS UNIDOS 14,09%

ARUBA 17,00%
PANAMA 56,86%
51
Ver cuadro I 8, 9, 10, 11 y 12 del anexo estadstico de este cuaderno.
20
ANTILLAS HOLANDESAS 4,37% VENEZUELA 1,82% OTROS 7,34%
ESTADOS UNIDOS 13,57% PANAMA 51,70%
ARUBA 21,20%
Fuente: DIAN
Elabor: Divisin de Estadstica Oficina de Estudios Econmicos DIAN.
5.5. Importaciones por Administracin de Aduana Para el periodo de anlisis el mayor porcentaje de las importaciones a las zonas de regulacin aduanera especial ingresaron por la Administracin de Maicao, siendo el 63.3%, 63.4% y 64.5% del total importado a estas zonas para cada ao respectivamente. En segundo lugar se ubica la Administracin de San Andrs con el 21.6%, 23.9% y 23.1% del total, para el periodo de anlisis. (Ver grfico 6). El producto ms importado por la Administracin de Maicao fue el whisky con una participacin del 16,3% (2005), 25% (2006) y 37% (2007), presentando un crecimiento del 100.4% entre los aos 2006 y 2007. Segundo, los productos mas importados han cambiado de un ao a otro. Por ejemplo, en el 2005 se ubic en el segundo lugar los aparatos de televisin con una participacin del 13.8% y el tercer lugar, los dems calzados con suela y parte superior de caucho o plstico con un 13.8%. En el ao 2006, se ubic en el segundo lugar los aparatos de televisin con un 14.2% seguido por los cigarrillos de tabaco rubio con un 9.1%. Mientras en el ao 2007, el segundo producto ms importado por la Administracin de Maicao fueron los cigarrillos de tabaco rubio con un 8.5% y en tercer lugar se ubicaron los dems monitores y proyectores con un 7.9%. Para la Administracin de San Andrs en los primeros lugares de importaciones se ubican para el 2005 y 2007, los dems aviones y dems aeronaves de peso en vaco superior a 2.000 Kg. pero inferior a 15.000 kg. con una participacin del 14.3% y 9.9% del total importado por esta administracin. Los perfumes y aguas de tocador se ubicaron en el segundo lugar 2005 y 2007 con un porcentaje del 5.2% y 8% respectivamente, mientras que en el 2006 se ubicaron en el primer lugar con un 6.6% del total importado. 52 Por la Administracin de Urab los productos de mayor ingreso durante los aos 2005, 2006 y 2007 fueron los dems fungicidas con un 21% en el primer lugar del 2005; los sacos (bolsas), bolsitas y cucuruchos de polmetros de etileno con un 17.9% y 13.8% para el 2006 y 2007, respectivamente. Por la Administracin de Leticia se ubic en primer lugar para el ao 2005, las dems gasolinas sin tetraetilo de plomo con un 27.8% de participacin; para el 2006 el Fueloils (fuel) se sito en el primer lugar con un 22.3% y en el 2007 se tiene a los dems grupos electrgenos con motor de mbolo con un 21%. Por la Administracin de Puerto Carreo se present en primer lugar la energa elctrica con un porcentaje de participacin del 29.3% (2005), 44.8% (2006) y 20.9% (2007). Por Puerto Inrida, se situ el arroz semiblanqueado o blanqueado incluso pulido o glaseado en primer lugar en el 2005, con un 20.2% del total de las importaciones realizadas por esta administracin. En el 2006, fue el cemento Prtland con el 39.9% y en el 2007, las dems preparaciones de los tipos utilizados para la alimentacin de animales, se ubicaron en el primer lugar con un 17.1%. Por la aduana de Tumaco en el ao 2005, el primer lugar lo ocuparon las dems preparaciones del tipo de las utilizadas para la alimentacin de los animales con un 29.1%; en el 2006, fue ocupado por las dems mquinas de enrollar, curvar, plegar, enderezar o aplanar con un 19.9% y en el 2007 fueron las mquinas cuya superestructura puede girar 360 con un 46,5%.
52
Ver cuadros I 8, 9 y 10 del anexo estadstico de este cuaderno de trabajo. 21
Grfico 6 Importaciones a las zonas de regulacin aduanera especial por administracin de aduanas 2005 -2007
IMPORTACIONES A LAS ZONAS DE REGUALACION ADUANERA ESPECIAL POR ADMINISTRACION DE ADUANAS 2005
PUERTO CARREO 1% LETICIA 6,0% INIRIDA 0,5% TUM ACO 0,4% RIOHACHA 0,1%
PUERTO CARREO INIRIDA 1 % 0,4% TUM ACO 0,2%
URABA 7,2%
URABA 5,5%
LETICIA 6,0%
SAN ANDRES 23,9%

SAN ANDRES 21,6% M AICAO 63,3%
M AICAO 63,4%
P UERTO CA RREO 1 % LETICIA URA B A 4,3% 6,2% INIRIDA 0,7% TUM A CO 0,2%
SA N A NDRES 23,1% M AICA O 64,5%
Fuente: DIAN. Elabor: Divisin de Estadstica Oficina de Estudios Econmicos DIAN.
5.6. Informacin general administrativa (Importaciones) De acuerdo con las declaraciones de importacin simplificadas tramitadas, las operaciones se concentraron en valores FOB que fluctuaron entre 0 y US$ 1,000 con un 66,9% en el 2005, 69.5% en el 2006 y 68,1% en el 2007, se observa un incremento del 26% entre el 2005 y el 2007. El siguiente, lo constituyeron las operaciones entre US$ 1,000 y US$ 10,000, con un 24,8% (2005), 22,8% (2006) y 23,8% (2007). El rango que present mayor incremento fue el de las operaciones entre US$50.000 y $500.000, siendo del 72.2%, pasando de US$33.210,6 a US$66.025,4. (Ver cuadro 4)
22
Cuadro No. 4 Declaraciones de Importacin simplificadas por valor FOB 2005-2007 Miles de dlares
2005 Rango en US$ Numero de Part. % N Valor FOB Declaraciones Declaraciones 28.240 10.460 3.106 378 6 42.190,0 6.739,2 39.629,6 67.579,8 33.210,6 8.000,2 155.159,4 66,9 24,8 7,4 0,9 0,0 100,0 2006 2007
Part. % Part. % Part. % Valor Numero de Part. % N Numero de Part. % N Valor FOB Valor Valor FOB Valor FOB Declaraciones Declaraciones Declaraciones Declaraciones FOB FOB 4,3 25,5 43,6 21,4 5,2 100,0 32.526 10.686 3.137 445 5 46.799,0 7.692,4 37.250,9 70.106,8 39.120,5 4.090,0 158.260,7 69,5 22,8 6,7 1,0 0,0 100,0 4,9 23,5 44,3 24,7 2,6 100,0 35.609 12.438 3.620 651 7 52.325,0 8.672,7 43.784,5 81.148,3 66.025,4 10.860,2 210.491,0 68,1 23,8 6,9 1,2 0,0 100,0 4,1 20,8 38,6 31,4 5,2 100,0 Mar-08
0 - 1000 1000 - 10000 10000 - 50000 50000 - 500000 mayores de 500000 Totales Generales Fuente: DIAN.
Elabor: Divisin de Estadsticas - Oficina de Estudios Econmicos - DIAN
Por administracin de aduanas la mayor participacin en los tres aos estudiados correspondi a San Andrs con el 49,7%, 60,3% y 67,4% de participacin en el total de las importaciones. (Ver cuadro 5) En trminos de valor FOB sobresale la administracin de Maicao. Cuadro 5 Declaraciones de Importacin por Administracin Aduanera 2005-2007 Miles de dlares
ADMINISTRACION
2005
2006
2007
Part. % N Part. % Numero de Part. % N Part. % Valor Numero de Part. % N Part. % Numero de Valor FOB Valor FOB Valor FOB Declaraciones Valor FOB Declaraciones Declaraciones FOB Declaraciones Declaraciones Valor FOB Declaraciones 27 SAN ANDRES 20.949 33.571,9 49,7 21,6 25.456 37.893,7 60,3 24,4 28.415 48.568,4 67,4 31,3 39 MAICAO 12.817 98.164,5 30,4 63,3 13.851 100.348,0 32,8 64,7 14.698 135.825,0 34,8 87,5 38 LETICIA 2.777 9.320,7 6,6 6,0 3.281 9.472,8 7,8 6,1 3.681 13.049,0 8,7 8,4 41 URABA 3.344 11.221,0 7,9 7,2 3.053 8.723,1 7,2 5,6 3.468 9.109,8 8,2 5,9 42 PUERTO CARREO 1.213 1.218,3 2,9 0,8 491 917,2 1,2 0,6 1.067 1.950,2 2,5 1,3 43 INIRIDA 626 835,9 1,5 0,5 328 663,6 0,8 0,4 673 1.568,4 1,6 1,0 40 TUMACO 463 664,5 1,1 0,4 339 242,4 0,8 0,2 319 419,7 0,8 0,3 25 RIOHACHA * 1 162,7 0,0 0,1 Totales 42.190 155.159,4 100,0 100,0 46.799 158.260,8 110,9 102,0 52.321 210.490,4 124,0 135,7 Mar-08 Fuente: DIAN Elabor: Divisin de Estadsticas - Oficina de Estudios Econmicos - DIAN
23
6.
Tratamiento Tributario Preferencial
Segn la informacin presentada por los usuarios en las declaraciones de importacin simplificadas, en los aos 2005-2007, el recaudo de tributos a la actividad externa, liquidados en las declaraciones de importacin simplificadas y presentados en las zonas de regulacin aduanera especial, fue de $ 18.435,2 millones en el 2005, $ 18.905,4 millones en el 2006 y $22.198,7 millones en el 2007. La cifra del 2007 tuvo un incremento del 17,4% frente a lo recaudado en el ao anterior53. (Ver grfico 7) Grfico No. 7 Evolucin del recaudo externo por administraciones de las zonas de regulacin aduanera especial 2005 -2007
12.000
11.989
10.000 M i l l o n e s d e P e s o s 5.091 4.000

3.575 10.172
9.772 8.000
6.000
5.203
6.635
3.571 2.000 1
2 3.529
ARANCEL IVA IMPUESTO AL INGRESO 2005 2006 2007 IMPUESTO AL CONSUMO
Fuente: DIAN.
Elabor: Divisin de Estadstica Oficina de Estudios Econmicos DIAN
En cuanto a la estructura de los tributos al comercio exterior, el mayor recaudo fue por concepto de Impuesto al Ingreso, el cual represent el 53%, 53,8% y 54,0% en el periodo analizado, seguido por el impuesto al consumo el cual represent el 27,6%, 27,5% y 29,8% respectivamente. (Ver grfico 8).54 Grfico 8 Distribucin del recaudo externo de las zonas de regulacin aduanera especial 2005 -2007
DISTRIBUCION DEL RECAUDO EXTERNO DE LAS ZONAS DE REGULACION ADUANERA ESPECIAL 2005 IMPUESTO AL CONSUMO 27,62% ARANCEL 0,01%
DISTRIBUCION DEL RECAUDO EXTERNO DE LAS ZONAS DE REGULACION ADUANERA ESPECIAL 2006 IMPUESTO AL CONSUMO 27,52% ARANCEL 0,01%
IVA 19,37%
IVA 18,67%
IMPUESTO AL INGRESO 53,01%
53 54
Ver cuadro III -1, 2 y 3 del Anexo estadstico El Decreto 611 de 2002 estableci que la Subdireccin de Recaudacin de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, debe certificar al Tesoro Nacional el valor de los recursos del FONDEG
24
DISTRIBUCION DEL RECAUDO EXTERNO DE LAS ZONAS DE REGULACION ADUANERA ESPECIAL 2007 ARANCEL 0,00%
IMPUESTO AL CONSUMO 29,89%
IVA 16,10%
Fuente: DIAN. Elabor: Divisin de Estadstica Oficina de Estudios Econmicos DIAN 6.1. Recaudo de tributos externos presentados en las Declaraciones de Importacin Simplificada por Administraciones de Aduana Respecto al recaudo por administraciones de aduana en el perodo 2005-2007, la mayor participacin la tiene la administracin de Maicao con el 53,0% de los ingresos externos en el 2005, el 53,8% en el 2006 y el 54,0% en el 2007. Le sigue la administracin de San Andrs con el 27,6% en el 2005 y 27,5% en el 2006 y con el 29,8% en el 200755. El tercer lugar fue ocupado por la administracin de Urab aportando el 16,9% de los ingresos externos en el 2005, el 16,5% en el 2006 y el 14,2% en el 2007 (Ver grfico 9). Grfico 9 Participacin de las administraciones en el recaudo externo de las zonas de regulacin aduanera especial 2005 -2007
PARTICIPACION DE LAS ADMINISTRACIONES DEL RECAUDO EXTERNO DE LAS ZONAS DE REGULACION ADUANERA ESPECIAL 2005 INIRIDA PUERTO 0,80% TUMACO CARREO RIOHACHA 0,80% 0,82% 0,00% URABA 16,96% SAN ANDRES 27,62% LETICIA 0,00%
LETICIA 0,00% PARTICIPACION DE LAS ADMINISTRACIONES DEL RECAUDO EXTERNO DE LAS ZONAS DE REGULACION ADUANERA ESPECIAL 2006 INIRIDA TUMACO PUERTO 0,99% 0,31% CARREO 0,80% URABA SAN ANDRES 16,58% 27,52%
MAICAO * 53,01%
MAICAO * 53,80%
PARTICIPACION DE LAS ADMINISTRACIONES DEL RECAUDO EXTERNO DE LAS ZONAS DE REGULACION ADUANERA ESPECIAL 2007 INIRIDA PUERTO 0,73% CARREO 0,88% TUMACO 0,25%
URABA 14,25%
SAN ANDRES 29,89%
LETICIA 0,00%
MAICAO * 54,01%
Fuente: DIAN. Elabor: Divisin de Estadstica, Oficina de Estudios Econmicos
55
Ver cuadro III 1 del anexo estadstico de este boletn. 25
7.
Importaciones de energa elctrica
Como est determinado en la Resolucin 4240 de 2000, la importacin de energa se debe presentar en las Declaraciones de Importacin Simplificadas, pero solamente se encontr que solo se esta utilizando este formato por la administracin de Puerto Carreo y en una oportunidad por Riohacha en el 2005. Es posible que se haya limitado el uso de las Declaraciones de Importacin simplificadas a las zonas de regulacin aduanera especial y el resto del territorio las presenta en Declaraciones de Importacin ordinarias. A continuacin se presentan las estadsticas de importaciones sobre energa elctrica que se declara bajo la subpartida 27.16.00.00.00, en los aos 2005, 2006 y 2007, en declaraciones de importacin ordinarias y simplificadas. Cuadro 6 Importaciones de Energa Elctrica 2005-2007
ADMINISTRACIN 2005 42 * PUERTO CARREO 25 * RIOHACHA 5 CALI 11 MEDELLIN 25 RIOHACHA 357,2 162,7 1.477,8 691,4 623,2 VALOR FOB (Miles de dlares) (P) PART % 10,8 4,9 44,6 20,9 18,8 2006 410,5 2.932,4 104,8 1.339,5 PART % 8,6 61,3 2,2 28,0 2007 407,2 1.152,2 1.251,5 95,8 PART % 14,0 39,6 43,1 3,3
TOTAL
3.312,3
100,0
4.787,1
100,0
2.906,6
100,0
ADMINISTRACIN 2005 42 * PUERTO CARREO 25 * RIOHACHA 5 CALI 11 MEDELLIN 25 RIOHACHA 9.647,1 4,6 45.092,4 21.763,9 1.001,3
CANTIDAD (Miles de Kilovarios/ hora) PART % 12,4 0,0 58,2 28,1 1,3 2006 94.869,7 72.247,6 3.093,8 3.204,9 PART % 54,7 41,7 1,8 1,8 2007 10.539,0 25.711,5 37.090,7 1.647,0 PART % 14,1 34,3 49,5 2,2
TOTAL
77.509,3
100,0
173.416,0
100,0
74.988,2
100,0
* Presentadas en Declaraciones de Importacin Simplificadas FUENTE : D.I.A.N. ELABORACION: DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES - D.I.A.N.
Mar-08
Se observa que el mayor proveedor de energa es la empresa TERMOVALLE S.C. A. ESP, ubicada en la Zona Franca Pacfico; en el ao 2005 import hacia el resto del territorio 45,0 millones de kilovatios/hora equivalente al 44,6% del total importado al pas; en el 2006 el 61,3%, equivalente a 72,2 millones de kilovatios/ hora y en el 2007 el 39,6% de la energa importada al pas equivalente a 25,7 millones de kilovatios/hora. El segundo pas fue Venezuela con un 34,5% de participacin, que equivale a 10,6 millones de kilovatios/hora en el 2005; en el 2006 36,6% importado, con un monto en kilovatios/hora de 98,0 millones; y en el 2007 se ubic en tercer lugar con un 17,3% de participacin y un monto 12,18 millones de kilovatios/hora. Desde Ecuador se import en el 2005 el 20,9% de la energa equivalente a 21,7 millones de kilovatios/hora; en el 2006 disminuy a 3,0 millones de kw/h con una participacin del 2,2%; y en el 2007 se importaron 37,0 millones de Kw/h, los cuales equivalen al 43,1% del total de energa elctrica importado al pas.
26
Grfico 10 Importaciones de Energa Elctrica por pas de origen 2005 - 2007

Importaciones de energa elctrica por pas de orgen 2005
Venezuela 34,5%
Zona Franca Pacifico 44,6%
Venezuela 36,6%
Ecuador 20,9%
Ecuador 2,2%

Venezuela 17,3%
Ecuador 43,1%
En la parte final del documento se presenta en cuadros resumen los tributos que se aplican en la importacin de mercancas de las zonas de regulacin aduanera especial, la jurisdiccin de las aduanas ubicadas en dichas zonas y los documentos que soportan las operaciones de comercio hacia y desde estas zonas.
27
CUADROS RESUMEN Cuadro 7 Resumen tributos aduaneros para la importacin de mercancas a las zonas de regulacin aduanera especial 2005 -2007
RGIMEN DE IMPORTACION IVA / IMPORTACION PUERTO LIBRE DE SAN ANDRES PROVIDENCIA Y SANTA CATALINA ZONA DE RGIMEN ADUANERO ESPECIAL DE URABA, TUMACO Y GUAPI ZONA DE RGIMEN ADUANERO ESPECIAL DE MAICAO, URIBIA Y MANAURE ZONA DE RGIMEN ADUANERO ESPECIAL DE LETICIA ZONA DE FRANQUICIA ADUANERA DE PUERTO INIRIDA, PUERTO CARREO, PRIMAVERA, CUMARIBO 0 16% ARANCEL 0 0 IMPUESTO AL INGRESO N.A. N.A. IMPUESTO AL CONSUMO 10% / CIF N.A.
4%
N.A.
0 16%
0 0
N.A. N.A.
N.A. N.A.
Cuadro 8 Resumen tributos aduaneros para el ingreso de mercancas de las zonas de regulacin aduanera especial al resto del territorio aduanero nacional 2005 -2007 VIAJEROS IVA / IMPORTACION PUERTO LIBRE DE SAN ANDRES PROVIDENCIA Y SANTA CATALINA ARANCEL ENVOS (carga) IVA / IMPORTACION ARANCEL TRAFICO POSTAL Y ENVOS URGENTES IVA / IMPORTACION ARANCEL
Cupo establecido en USD$2,500,oo para el no pago de Arancel e IVA 0 0 Cupo establecido para viajeros hacia el extranjero en USD$5,000,oo y para viajeros hacia destinos nacionales USD$2,500,oo 16% 0 Cupo establecido en USD$2,000,oo, con el pago del gravamen ad valorem del 6% Cupo establecido en USD$2,500,oo, sin el pago de tributos 16% 0 N.A.
Mximo por envo USD$20,000,oo. Arancel e IVA de acuerdo a cada subpartida (Al IVA - Impuesto al Consumo ) Depende de cada subpartida N.A. N.A.
ZONA DE RGIMEN ADUANERO ESPECIAL DE URABA, TUMACO Y GUAPI
ZONA DE RGIMEN ADUANERO ESPECIAL DE MAICAO, URIBIA Y MANAURE ZONA DE RGIMEN ADUANERO ESPECIAL DE LETICIA
Mximo por envo USD$20,000,oo. Arancel e IVA de acuerdo a cada subpartida (Al IVA - Impuesto al ingreso ) Depende de cada subpartida
N.A.
N.A.
ZONA DE FRANQUICIA ADUANERA DE PUERTO INIRIDA, PUERTO CARREO, PRIMAVERA, CUMARIBO
Depende de cada subpartida
N.A.
28
Cuadro 9 Administraciones ubicadas en las zonas de regulacin aduanera especial ZONA DE REGULACION ADUANERA ESPECIAL PUERTO LIBRE DE SAN ANDRES PROVIDENCIA Y SANTA CATALINA ZONA DE RGIMEN ADUANERO ESPECIAL DE URABA, TUMACO Y GUAPI ZONA DE RGIMEN ADUANERO ESPECIAL DE MAICAO, URIBIA Y MANAURE ZONA DE RGIMEN ADUANERO ESPECIAL DE LETICIA ZONA DE FRANQUICIA ADUANERA DE PUERTO INIRIDA, PUERTO CARREO, PRIMAVERA, CUMARIBO ADMINISTRACION Administracin Local de Impuestos y Aduanas San Andrs Cd: 27 Administracin Local de Aduanas de Urab Cd: 41 Administracin Delegada de Tumaco (depende de la Administracin Local de Aduanas de Ipiales) Cd: 40 Administracin Local de Aduanas de Maicao Cd: 39
Administracin Delegada de Leticia (depende de la Administracin Especial de Aduanas de Bogota) Cd: 38 Administracin Delegada de Puerto Carreo (depende de la Administracin Local de Impuestos de Villavicencio) Cd: 42 Administracin Delegada de Inrida (depende de la administracin Local de Impuestos de Villavicencio) Cd: 43
Cuadro 10 Documentos por zona de regulacin aduanera especial ZONA DE REGULACION ADUANERA ESPECIAL
PUERTO LIBRE DE SAN ANDRES PROVIDENCIA Y SANTA CATALINA ZONA DE RGIMEN ADUANERO ESPECIAL DE URABA, TUMACO Y GUAPI ZONA DE RGIMEN ADUANERO ESPECIAL DE MAICAO, URIBIA Y MANAURE ZONA DE RGIMEN ADUANERO ESPECIAL DE LETICIA IMPORTACION Declaracin de Importacin Simplificada Declaracin de Importacin Simplificada Declaracin de Importacin Simplificada Declaracin de Importacin Simplificada >$1000 US Declaracin de Importacin Simplificada EXPORTACIN Declaracin Simplificada de Exportacin Declaracin ordinaria de exportacin Factura de Exportacin INGRESO AL RESTO DEL TERRITORIO NACIONAL Declaracin de viajero Envos: Factura de nacionalizacin Declaracin de Importacin Simplificada MODIFICADA Declaracin de viajero Declaracin de Importacin Simplificada MODIFICADA Declaracin de viajero Declaracin de Importacin Simplificada MODIFICADA Declaracin de viajero Declaracin de Importacin Simplificada MODIFICADA
ZONA DE FRANQUICIA ADUANERA DE PUERTO INIRIDA, PUERTO CARREO, PRIMAVERA, CUMARIBO
29
Bibliografa Constitucin Poltica de Colombia. DIAN. Estatuto Aduanero 2007-2008. Decreto 2685 de 1999. Legis. DIAN. Estatuto Tributario 2008. Legis. DIAN. Declaracin de importacin y andina del valor. Cartilla de Instrucciones. Ao 2008. Bogot, 2008. Regimenes especiales de comercio exterior 2005, proexport Colombia.
www.dian.gov.co www.mincomercio.gov.co
Marco Normativo Ley 127 de 1959 Ley 47 de 1993 Ley 677 de 2001 Ley 788 de 2002 Ley 1111 de 2006 Decreto 1190 de 2000 Decreto 1206 de 2001 Decreto 1541 de 2007 Decreto 1201 de 2007 Decreto 1470 de 2008 Resolucin 4240 de 2000 Resolucin CREG 004 de 2003 Resolucin CREG 014 de 20034 Concepto DIAN 221 de octubre 26 de 2000 Concepto DIAN 221 de octubre 16 de 2003 Concepto DIAN 62503 de octubre 16 de 2003
Anexos: Estadsticos 2005-2007
30

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Zonas de Regulacin Aduanera Especial y las Declaraciones de Importacin Simplificadas 2005-2007

Diana Marcela Manchola Varn

Marco Normativo de las Zonas de Regulacin Aduanera Especial

Modificada por el Decreto 1541 de mayo 7 de 2007

Artculo 403 de la Resolucin 4240 de 2000.

Zona de rgimen aduanero especial de Maicao, Uribia y Manaure

Artculo 11 Decreto 1206 de 2001. Prrafo 1 Articulo 4 Decreto 1206 de 2001. 12

Importacin de Energa Elctrica

Informacin Estadstica 2005 2007

250,0 200,0 150,0 100,0 50,0 0,0 2005 2006

200,0 150,0 100,0 50,0 0,0 2005

181,9 132,9 96,1

Ver cuadro I-1 del Anexo Estadstico.

Valor FOB totales (Millones de dolares)

Valor FOB simplificadas (Millones de dolares) (P)

2005 2006 2007

19.798,9 24.534,0 30.815,7

155,2 158,3 210,5

0,8 0,6 0,7

Peso Neto Total (Miles de toneladas)

Peso Neto Simplificadas (Miles de toneladas) (P)

2005 2006 2007 (P)

16.816,7 19.323,9 21.150,7

96,1 181,9 132,9

0,6 0,9 0,6

Elaboracin: Divisin de Estadstica, Oficina de Estudios Econmicos DIAN

M 40,0 i l l o n 30,0 e s U S $ 20,0

$ 36,5 $ 34,1 $ 32,3 $ 29,5 $ 29,2

$ 23,2 $ 20,5 $ 19,0 $ 20,3

$ 11,7 $ 10,2 10,0 $ 6,6 $ 7,2 $ 9,2

Elaboracin: Divisin de Estadstica, Oficina de Estudios Econmicos DIAN

IMPORTACIONES PAIS DE ORIGEN 2006

ESTADOS UNIDOS 13,9% NO DECLARADOS 10,4%

ESTADOS UNIDOS 1 5,1 % OTROS 32,3% FRANCIA 2,5% NO DECLARADOS 1 0,1 %

Ver cuadro I 8, 9, 10, 11 y 12 del anexo estadstico de este cuaderno.

IMPORTACIONES PAIS DE ORIGEN 2007

OTROS 23,5% FRANCIA 4,6% NO DECLARADOS 7,0% ESTADOS UNIDOS 14,0%

Elabor: Divisin de Estadstica Oficina de Estudios Econmicos DIAN.

COSTA RICA BRASIL 2,14% 2,55%

ESTADOS UNIDOS 14,99%

PANAMA 64,25% ESTADOS UNIDOS 14,09%

Ver cuadro I 8, 9, 10, 11 y 12 del anexo estadstico de este cuaderno.

ESTADOS UNIDOS 13,57% PANAMA 51,70%

Elabor: Divisin de Estadstica Oficina de Estudios Econmicos DIAN.

Ver cuadros I 8, 9 y 10 del anexo estadstico de este cuaderno de trabajo. 21

SAN ANDRES 23,9%

SA N A NDRES 23,1% M AICA O 64,5%

Fuente: DIAN. Elabor: Divisin de Estadstica Oficina de Estudios Econmicos DIAN.

Elabor: Divisin de Estadsticas - Oficina de Estudios Econmicos - DIAN

Tratamiento Tributario Preferencial

10.000 M i l l o n e s d e P e s o s 5.091 4.000

ARANCEL IVA IMPUESTO AL INGRESO 2005 2006 2007 IMPUESTO AL CONSUMO

Elabor: Divisin de Estadstica Oficina de Estudios Econmicos DIAN

IMPUESTO AL INGRESO 53,01%

IMPUESTO AL INGRESO 53,80%

IMPUESTO AL CONSUMO 29,89%

IMPUESTO AL INGRESO 54,01%

SAN ANDRES 29,89%

Fuente: DIAN. Elabor: Divisin de Estadstica, Oficina de Estudios Econmicos

Ver cuadro III 1 del anexo estadstico de este boletn. 25

Importaciones de energa elctrica

Grfico 10 Importaciones de Energa Elctrica por pas de origen 2005 - 2007

Importaciones de energa elctrica por pas de orgen 2006

Zona Franca Pacifico 44,6%