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Juan Carlos Bolaos Motta

ABOGADO

CONCEPTO JURIDICO SOBRE EL IBL DE LA SEGURIDAD SOCIAL EN LOS CONTRATOS Y DE OBRA Y FORMA DE ACREDITARLO

En torno al tema relacionado con el IBL en los pagos de seguridad social y sobre la forma de acreditarlo, de manera respetuosa presento el concepto que tengo sobre el tema, de la siguiente manera: 1. La Ley 100 de 1993 en su artculo 15, modificado por el artculo 3 de la Ley 797 de 2003 y reglamentado parcialmente por el Decreto 510 de 2003, establece que todas las personas que contraten con el Estado deben encontrase afiliadas al Sistema General de Pensiones; y el artculo 153 de la Ley 100 de 1993 y el Decreto 1703 de 2002 contemplan la obligacin de afiliarse por parte de las personas naturales al Sistema General de Seguridad Social en salud por parte de la entidad contratante. 2. En lo relacionado con el IBL para salud, el artculo 204 de la Ley 100 de 1993 modificado por el artculo 10 de la Ley 1122 de 2007 establece el monto y la distribucin de las cotizaciones al rgimen contributivo de Salud sealando que es del 12,5% del ingreso o salario base de cotizacin y que en todo caso no podr ser inferior un salario mnimo. En su pargrafo 2 consagra que para el clculo de la base de cotizacin de los trabajadores independientes el Gobierno Nacional reglamentar un sistema de presunciones de ingreso con base a informacin sobre el nivel de educacin, la experiencia laboral, las actividades econmicas, la regin de operacin y el patrimonio de los individuos. As mismo la periodicidad de la cotizacin para estos trabajadores podr variar dependiendo de la estabilidad y periodicidad de sus ingresos. En cuanto a la cotizacin al Sistema General del Pensiones el Decreto 4982 de 2007 determina que sta es del 16% del ingreso base de cotizacin. El Decreto 1406 de 1999 define el trmino trabajador independiente como aquel que no se encuentre vinculado laboralmente a un empleador, mediante contrato de trabajo o a travs de una relacin legal y reglamentaria. 3. El ingreso base de cotizacin para el pago de aportes al Sistema de Seguridad Social en los contratos de obra, cuando el beneficiario es una persona natural, debe atender lo establecido en el artculo 18 de la Ley 1122 de 2007 que consagra: Aseguramiento de los independientes contratistas de prestacin de servicios. Los independientes contratistas de prestacin de servicios cotizarn al Sistema General de Seguridad Social en Salud el porcentaje obligatorio para salud sobre una base de la cotizacin mxima de un 40% del valor mensualizado del contrato. El contratista podr autorizar a la entidad contratante el descuento y pago de la cotizacin sin que ello genere relacin laboral. Para los dems contratos y tipos de ingresos el Gobierno Nacional reglamentar un sistema de presuncin de ingresos con base en la informacin sobre las actividades econmicas, la regin de operacin, la estabilidad y estacionalidad del ingreso (subrayo).

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La norma consagra varias hiptesis a saber: Hiptesis Base Contratos de prestacin de servicios 40% del valor mensualizado del contrato Otros contratos Segn el sistema de presuncin de ingresos El contrato de obra estara en la segunda hiptesis. 4. Al procurar establecer cul es ese sistema de presuncin de ingresos reglamentado por el Gobierno Nacional, encontramos que esta reglamentacin que a la fecha no ha sido expedida. Esto nos lleva a concluir que las bases de cotizacin en salud y pensiones deben continuarse calculando en la forma en que ha venido operando antes de entrar en vigencia la ley en comento. Encontramos el Decreto 3085 de 2007 en su artculo 1 consagra: Declaracin Anual de Ingreso Base de Cotizacin. Todos los trabajadores independientes debern presentar una declaracin anual a ms tardar en el mes de febrero de cada ao, en la cual informen a las entidades administradoras del Sistema de la Proteccin Social a las que se encuentren afiliados, en la misma fecha prevista para el pago de sus aportes, el Ingreso Base de Cotizacin, IBC, que se tendr en cuenta para liquidar sus aportes a partir del mes de febrero de cada ao y hasta enero del ao siguiente. Cuando el trabajador independiente no presente su declaracin de Ingresos Base de Cotizacin anual en la fecha prevista, se presumir que el Ingreso Base de Cotizacin es igual a aquel definido para el periodo anual anterior y sobre el mismo se realizar la autoliquidacin y pago del mes de enero de cada ao. La declaracin del IBC anual podr realizarse de manera manual en los formularios previstos para el efecto o de manera electrnica, mediante la utilizacin de la novedad Variacin permanente de salario en la Planilla Integrada de Liquidacin de Aportes. En todo caso el Ingreso Base de Cotizacin no podra ser inferior a un salario mnimo legal mensual, ni al porcentaje previsto en el artculo 18 de la Ley 1122 de 2007 y su definicin se continuar aplicando, cuando corresponda, el Sistema de Presuncin de Ingresos. (subrayo). Como se observa, la norma remite a la Ley 1122 de 2007 que establece la posibilidad de una reglamentacin que no se ha expedido, por lo que dicha remisin realmente no resuelve el asunto. 5. El Ministerio de Salud y de la Proteccin Social en su sitio web atendiendo interrogantes frecuentes sobre Afiliacin y pago al Sistema General de Pensiones, especficamente sobre Cul es el salario o ingreso base de cotizacin? responde a travs de la Direccin de Seguridad Econmica y Pensiones:

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El trabajador particular sobre la totalidad del salario constituido. No slo la remuneracin ordinaria, fija o variable, sino todo lo que recibe en dinero o en especie como contraprestacin directa del servicio, cualquiera sea la forma o denominacin que se adopte, como primas, sobresueldos, bonificaciones habituales, valor del trabajo suplementario o de las horas extras, valor del trabajo en das de descanso obligatorio, porcentajes sobre ventas y comisiones, de conformidad con lo dispuesto en los artculos 127, 129 y 130 del Cdigo Sustantivo del Trabajo. El trabajador con salario integral sobre el 70% del salario. Los trabajadores Independientes sobre la presuncin de ingresos que declaren en la EPS para efectos de la cotizacin en salud, guardando correspondencia con lo efectivamente percibido, ingreso que deber ser igual para cotizar al Sistema General de Pensiones. La base de cotizacin de los independientes con contrato de prestacin de servicios es sobre el 40% del valor mensual del contrato. Los dems contratistas sobre los ingresos que efectivamente perciba el afiliado, entendindose como tales aquellos que l mismo recibe para su beneficio personal, de los cuales se podrn deducir las sumas que el afiliado debe erogar para desarrollar su actividad lucrativa1 (subrayo). De lo expuesto por el Ministerio de Salud y de la Proteccin social tenemos que el ingreso base de cotizacin para los contratos como el de obra, que no son de prestacin de servicios, corresponde a la presuncin de ingresos que declaren en la EPS para efectos de la cotizacin en salud, que ser la misma para pensiones. 6. En lo relacionado con la forma de acreditar el cumplimiento de los pagos de la seguridad social, es decir, a la prueba requerida, la nica norma que se ha referido a la cuestin es el art. 50 de la Ley 789 de 2002 que indica: Cuando la contratacin se realice con personas jurdicas, se deber acreditar el pago de los aportes de sus empleados, a los sistemas mencionados mediante certificacin expedida por el revisor fiscal, cuando este exista de acuerdo con los requerimientos de ley, o por el representante legal (subrayo). La norma omite referirse al caso de las personas naturales. De manera que estaramos ante una prueba solemne tratndose de personas jurdicas y que habra libertad de prueba para el caso de las personas naturales. En todo caso, la prueba que admite la Ley para las personas jurdicas bien podra admitirse tambin para las personas naturales aplicando el criterio de interpretacin segn el cual, donde exista la misma situacin de hecho, debe existir la misma regulacin de derecho. As las cosas, la presuncin de ingresos que se declare ante la EPS bien puede acreditarse mediante la certificacin de dicha entidad, o mediante la copia de los formularios respectivos, o tambin con la certificacin del mismo contratista
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http://www.minsalud.gov.co/Lists/FAQ/DispForm.aspx?ID=652

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persona jurdica o persona natural, bajo la gravedad del juramento, de que ha cumplido con las obligaciones de la seguridad social. Atentamente,

JUAN CARLOS BOLAOS MOTTA Asesor Jurdico

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