Sociedad Annima Cerrada (S.A.C.

)
ndice:

1. Introduccin 2. Antecedentes generales de la empresa 3. Recomendaciones Tributarias 4. Planificacin de la inversin en activos 5. Crdito 4% e Impuestos 6. Apndice 7. Conclusin 8. Bibliografa 1. Introduccin Para una adecuada comprensin hemos separado Nuestro trabajo en dos partes. En los primeros captulos de la Primera Parte, se detalla los antecedentes generales de la Empresa "Rent a Car Los Forjadores" en la cual se podr conocer el giro de ella, sus objetivos y las recomendaciones tributarias tanto para los socios como para la sociedad. En la Segunda Parte se mostrar el manejo de los activos fijos, su planificacin y los aquellos adquiridos mediante la modalidad de Leasing, explicando sus ventajas y desventajas. Tambin se incluir en esta parte el uso del 4% del Activo Fijo y efectos de otros impuestos. 2. Antecedentes generales de la empresa "Rent A Car los forjadores S.A." Aspectos de la Sociedad De acuerdo a los objetivos planificados por la Empresa "Rent a Car Los Forjadores S.A." como para los Socios, se recomienda lo siguiente: Tipo: Sociedad Annima Cerrada (Sociedad Annima Ley N 18.046 de 1981) Giro: Empresa de Arrendamiento de Vehculos. La Sociedad se constituy en Enero del 2001, segn escritura pblica protocolizada. Su extracto se inscribi en el registro de Comercio y fue publicada en el Diario Oficial en Febrero del 2001 (dentro del plazo legal de 60 das). La Administracin de la sociedad, estar a cargo del socio que tenga mayor porcentaje de participacin en la Empresa. La Administracin mantendr un depsito a plazo renovable segn sean las necesidades de la empresa. Las ventajas tributarias de una Sociedad Annima Cerrada son:

El sueldo en una Sociedad Annima Cerrada es sin tope (gasto Ley Renta Art. 31 N6).

Una Sociedad Annima no se debe inscribir en el registro de Servicio de Valores y Seguros (SVS). No est obligada a publicar los balances en el Diario Oficial.

Objetivos de la empresa: 1. Consolidarse y posicionarse en el Mercado en el corto plazo para extender nuestra cobertura a otros puntos del pas. 2. Ofrecer a nuestros clientes una amplia variedad de vehculos catalticos, ltimo modelo y de diversas marcas que satisfagan cada una de sus necesidades. 3. Garantizar que el Servicio prestado por la empresa cumpla con los mayores grados de seguridad al considerar daos propios y al proteger todos los asientos de pasajeros. 4. Establecer estrechas relaciones con Hoteles, Empresas y otras del Comercio en general por medio de beneficiosas tarifas. 5. Entregar una atencin personalizada y rpida. 3. Recomendaciones Tributarias Recomendaciones tributarias para la sociedad:

La Empresa es una Sociedad Annima Cerrada, es regida por la Ley N 18.046 de 1981 y Reglamento, Decreto Supremo N 587 del Ministerio de Hacienda del 04-08-82 y sus modificaciones, por lo tanto debe tributar bajo Ley de la Renta 824, Articulo N 5. Esta Empresa esta afecta por el Impuesto de 1era Categora por la renta grabada. Al ser una Empresa de 1era Categora, esta Empresa deber llevar un auxiliar de la Contabilidad denominado Fondo de Utilidades Tributarias (FUT.). Como norma general la empresa debe llevar contabilidad completa y Balance General. El Balance general debe comprender periodos tributarios de 12 meses y cursarse el 31 de Diciembre de cada ao, pudiendo ser el primer ao una cantidad de meses inferior si la creacin de la Empresa no fuera desde Enero. Deber cumplir con el sistema de Pagos Provisionales Mensuales (P.P.M.) Todos los gastos ya sean (suministro, repuestos, combustible) son un gasto aceptado por el giro de la Empresa. Afecta a Correccin Monetaria del Art. 41 Ley Renta. Tributa por ingresos percibidos o devengados.

Recomendaciones tributarias para los socios:

Los socios estarn afectos al impuesto del global complementario por: 1) los dividendos y dems cantidades distribuidas por la sociedad; 2) los retiros que efecten o distribucin de utilidades tributables. Los dividendos estn directamente relacionados con la proporcionalidad de sus aportes de capital. Los cules sern anuales de acuerdo a lo obtenido en la utilidad del periodo en curso. En caso que la empresa arrojare prdida, los socios no podrn hacer uso de su dividendo. Los socios al igual que el personal existente tendr un sueldo mensual de acuerdo a la responsabilidad que tenga (proporcional al cargo). No se podr distribuir el 100% de las utilidades, slo el porcentaje que se estime conveniente en comn acuerdo, teniendo presente las necesidades de la Empresa, tanto externo como interno. El Objetivo de los socios es capitalizar el Patrimonio e incrementar al mximo su riqueza.

Aportes De Capital Rent a car Los forjadores S.A. est formada por 4 socios, todos mayores de edad y de nacionalidad chilena. El aporte de capital hecha por los socios es de un total de $ 800.000.000 en efectivo, los cuales son aportados de la siguiente forma: Socio A 25% 200.000.000 Socio B 25% 200.000.000 Socio C 30% 240.000.000 Socio D 20% 160.000.000 Total $ 800.000.000 4. Planificacin de la inversin en activos Activos Fijos Adquisiciones De Activos Fijos Adquisicin de vehculos al Contado: La Empresa a efectuar una compra de 10 vehculos los cuales fueron adquiridos al contado por lo que la empresa podr utilizar el crdito del 4% como rebaja al impuesto a la renta. Adquisicin de Bien Raz: La Sociedad comprar un bien raz a travs, de un Crdito Hipotecario a 12 aos plazo, el cual ser utilizado como oficina central, por un valor de $ 80.000.000. A su vez se realizarn arrendamientos de dos sucursales que sern pagados mensualmente por un valor de $ 1.500.000 cada una. Se tom esta medida, ya que al arrendar, la empresa tiene la ventaja de poder trasladarse a otras comunas, para as poder potenciar el mercado e ir a zonas idneas para el giro.

Activos Fijos en Leasing Adquisicin de Activo por financiamiento va leasing: La empresa decide adquirir 10 vehculos utilizando el financiamiento mediante contrato leasing. El valor total estipulado en el contrato es de $ 81.310.550, correspondiente a 5.000 U. F. por $ 16.262,11(Valor U. F.) Desde el punto de vista tributario cada cuota mensual del leasing se considera "gasto" en calidad de arrendamiento y slo al ejercerse la opcin de compra se comienza a corregir y depreciar, debido a que ya son propios En materia Financiera el leasing puede tratarse de igual forma que los dems activos, en lo que corresponde a Depreciacin y Correccin Monetaria. Utilizaremos el financiamiento va leasing, porque la Empresa obtendra tres tipos de ventajas: Tributarias, Financieras, y de Gestin. Ventajas Tributarias: La adquisicin de los Bienes del Activo Fijo presenta una ventaja relativa, esencialmente por el efecto de redistribucin de la depreciacin del Activo fijo que consiste en la reduccin de la base imponible en determinados ejercicios logrando su postergacin en el tiempo. La posibilidad de poder utilizar la depreciacin acelerada aparece como una ventaja reconocida y que tiene efectos directos en el monto de tributos de la Empresa. El arrendatario, al utilizar el Leasing, capitaliza en su balance el valor total de sus rentas, y la porcin correspondiente al valor del activo arrendado es depreciada en forma normal, tal como en el caso que se hubiera adquirido al contado. Ventajas Financieras: Una de las principales ventajas del leasing financiero es el Financiamiento Total de la Operacin, que a travs de l se logra adquirir un bien sin tener que efectuar un desembolso, excepto, la primera cuota por el primer mes o periodo de tiempo de uso del bien. Maximizar conservacin del Capital de Trabajo, considerando que la adquisicin de bienes y equipos por la va de leasing requiere menos gastos que cualquier otra forma de financiamiento y que las rentas de arrendamiento son distribuidas normalmente en el largo plazo, es que el capital de trabajo de la Empresa queda disponible para su uso en la forma ms eficiente en el giro de la misma. Si los bienes derivados de la conservacin de capital de trabajo son comparados con los costos que acarrea, se concluye que la alternativa de financiamiento a travs de leasing genera ahorro y produce economas reales. Aumento en la capacidad de endeudamiento, permite aumentar la capacidad de endeudamiento, pues, adems de conservar las lneas de crdito, se obtiene un financiamiento adicional por leasing. Permite resolver operaciones con Flexibilidad y Rapidez, Esto cuando ms se trata de satisfacer necesidades de inversin de bienes capitales tal que, por su volumen y origen sectorial, puede ser altamente financiadas por instituciones de crdito y otras que se orientan a desarrollar determinados sectores. Las compaas de leasing han demostrado ser ms adaptables que los Bancos u otras instituciones en relacin con las estructuras de contratos. Los pagos de arrendamiento pueden variar de acuerdo a las expectativas de ingresos de los arrendamientos.

Conservacin de las condiciones de Compra al Contado, el operar con leasing significa mantener las ventajas que se puede obtener en la compra al contado de bienes. Facilidad de la renovacin tecnolgica, resuelve el problema de obsolescencia tecnolgica. Es relativamente fcil y econmico reemplazar los equipos objetivos del contrato antes de que estos estn obsoletos o se tornen ineficientes y poco rentables. No-disgregacin de la Propiedad de la Empresa, evita la disgregacin de la propiedad de la Empresa, cuando una empresa se requiere de fuerte inversin por nuevos equipos, es frecuente que se evales la factibilidad de financiar el proyecto con aumentos de capital o emisin de acciones de pago, esta decisin necesariamente implica dividir la propiedad de la empresa entre los nuevos socios, lo que genera una prdida o reduccin en el grado de produccin de la compaa. Ventajas de Gestin: Facilidad en el costeo, el sistema de leasing por su estructura y forma, facilita de manera prctica y sencilla el costeo de los equipos nuevos agregados a la funcin de produccin. Agilidad en la toma de decisiones, por las caractersticas de ser un contrato asimilable financiero y jurdicamente a un arrendamiento, en el sentido que es un contrato en cuotas, el leasing puede ser resuelto en niveles tcnicos o directamente vinculados con la operacin de equipos. Desventajas del Leasing Una de las desventajas que tiene el leasing es el Precio. En la medida que no tengan acceso a ahorro primario, est el crdito bancario. Sin embargo el progresivo acceso de estas empresas a recursos o flujos provenientes de instituciones de financiamiento multinacional, as como las posibilidades de captacin de proveer financiamiento de largo plazo a tasas de inters competitivo. Decisin Gerencial con respecto al Activo Fijo: Se ha establecido que los Activos Fijos, tanto los adquiridos al contado como los adquiridos mediante leasing, se depreciarn aceleradamente, lo que corresponde a un tercio de la vida til, ya que por el giro de la empresa estos sern sometidos a un uso extensivo, lo que puede significar un deterioro mayor o menor a lo normal. Los Activos fijos de menor envergadura sern adquiridos al contado y aquellas que signifiquen una inversin mayor sern adquiridas a travs de arrendamiento o por medio de contrato leasing. 5. Crdito 4% e Impuestos Crdito 4% Del Activo Fijo Requisitos para optar al crdito del 4%. La Empresa podr hacer uso del crdito del 4%, del valor de adquisicin de bienes fsicos del activo nuevo siempre que la Empresa obtenga utilidades tributarias al 31 de Diciembre, que la empresa tribute en 1era categora con contabilidad completa y que el monto del Crdito no pase del lmite de 500 UTM. Este crdito del 4% del valor de la adquisicin de estos bienes nuevos del Activo Fijo tambin incluir los adquiridos mediante la modalidad de leasing, hacindose vlido este beneficio en el

ejercicio en que los bienes puedan ser utilizados o cuando entren en funcionamiento y en el que, como unidad determinada y definida, pueda ser aplicable el reajuste que seala la ley de la Renta en el Art. 41 N2 DL 825. Los bienes adquiridos mediante la modalidad de leasing darn derecho al crdito en el ejercicio sobre el cual se celebre dicho contrato, es decir, con opcin de compra. Ventajas de la utilizacin del Crdito del 4% Utilizar el 4% nos significara un menor costo de adquisicin debiendo deducirlo en la proporcin que corresponda a los correspondientes costos cuando termine el ejercicio. Se puede utilizaremos este crdito para los bienes tomados en arrendamiento con opcin de compra (adquiridos por leasing), el crdito que ello origina se podr abonar a los resultados del ejercicio. De esta manera se revertir el cargo a prdida de las cuotas de arrendamiento pagadas o que se encuentran adeudadas durante el ejercicio. Tambin, si llegase a quedar algn remanente este lo registraramos como un ingreso anticipado y lo abonaramos a los resultados de los siguientes ejercicios, hasta que este remanente se agote definitivamente. Impuesto Al Valor Agregado (I.V.A.) El impuesto al valor agregado de esta Empresa se devengar al momento de emitirse la factura o Boleta. Dicha factura deber emitirse al momento en que se perciba el pago o parte de ste cuando sea a crdito. El Crdito fiscal debe hacerse efectivo mediante la Imputacin del Dbito Fiscal del mismo mes en que tuvo lugar la contratacin del Servicio. Relacionado con este ltimo requisito el Art. 24 del DL. 825 ha autorizado que tratndose de facturas recibidas por el cliente en el mes siguiente o en el subsiguiente a la fecha de su emisin al IVA recargado en ellas puede ser utilizado como Crdito Fiscal imputndolo al Dbito Fiscal correspondiente al mes siguiente o subsiguiente de la emisin del documento esta norma se hace extensible para la recepcin de Notas de Crdito y descuentos que se perciban en similares condiciones. IVA Crdito Fiscal Proporcional Por las actividades propias de "Rent a Car Los Forjadores S.A.", la empresa estar afecta al Crdito Fiscal Proporcional contenido en el Art. 43 de la Ley del IVA. Las compras de bienes o contratacin de servicios gravados, destinados nicamente a las operaciones gravadas con el IVA dan derecho a crdito fiscal por el monto total del IVA recargado en las facturas respectivas, equivalente al 18%. Las compras de bienes o contratacin de servicios destinados exclusivamente a operaciones no gravadas o exentas del impuesto, no dan derecho a crdito fiscal por el monto total del IVA recargado en las facturas respectivas, por lo tanto es considerado un mayor costo de adquisicin o contratacin se trata de bienes o servicios respectivamente. Cuando se trata de contratacin de servicios que se destinen simultneamente a operaciones gravadas, no gravadas o exentas del impuesto, dan lugar al denominado Crdito Fiscal Proporcional, el cual equivale a la proporcin porcentual entre los servicios gravados con el impuesto y los servicios totales El porcentaje o proporcin porcentual determinado se aplicar sobre el total de los IVA recargados

en las facturas de bienes adquiridos o servicios contratados, siempre que sean de utilizacin comn, es decir, de tales compras o servicios contratados se destinen indistintamente a la generacin de actividades gravadas o exentas. Lo que originar el crdito fiscal que puede utilizarse en el periodo respectivo. El IVA que de acuerdo a este procedimiento, no constituya en definitiva crdito fiscal, ser considerado como un gasto general de la empresa, imputable y no al costo de los bienes o servicios recibidos 6. Apndice Anexo I.Antecedentes de la empresa con respecto a la prestacin de servicios: Formas de pago Empresa "Rent a Car Los Forjadores":

Al contado. 3 cheques precio contado. Tarjeta de crdito.

La tarjeta de crdito consta de lo siguiente: Comisin fija Mas un porcentaje proporcional a la Venta. El pago del servicio ser depositado automticamente en la Cuenta Corriente de la Empresa. A su vez el arrendador deber dejar un Cheque en garanta el que podr ser llenado luego con la cantidad que pueda salir el correspondiente Servicio. El arrendador al contratar los servicios deber contar con ciertos requisitos: Mayores de 22 aos. Cdula de identidad o pasaporte Licencia de conducir al da Casos empresa "rent a car los forjadores" CASO N 1: La Empresa "Rent a Car", cuando emite una factura por la contratacin de servicio debe tener presente que pueden haber operaciones afectas a Impuesto o exenta de stas. Por ejemplo, si se realiza el arrendamiento de un vehculo con chofer y otro arrendamiento sin chofer Cmo explicara esta situacin en cuanto al impuesto? Solucin: Dado el giro de nuestra empresa, hemos observados dos tipos de operaciones: 1) Al arrendar un vehculo con chofer slo queda afecto a IVA el servicio prestado del vehculo, ya que los servicios del chofer quedaran exento al tratarse de servicios personales. 2) Al arrendar solamente el vehculo, es decir, sin chofer, esta operacin quedara afecto a IVA. Segn el Art. 43, D.L. 825, cuando se trata de contratacin de servicios que se destinen simultneamente a operaciones gravadas, no gravadas o exentas del impuesto, dan lugar al

denominado Crdito Fiscal Proporcional, el cual equivale a la proporcin porcentual entre los servicios gravados con el impuesto y los servicios totales Caso n 2: Es el ltimo da del ao y una importante empresa internacional ha contratado nuestros servicios. Cul debera ser el tratamiento financiero y tributario al 31 de Diciembre para los vehculos en arriendo? Solucin: Tributariamente: Se debern provisionar todos los costos que se incurran en el arrendamiento, es decir, seguros, sueldos, etc. Financieramente: Se devengar el impuesto en el momento en que se produzca el ingreso. Caso n 3: La Sociedad adquiere vehculos mediante un financiamiento leasing y al trmino del ejercicio quiere hacer uso del crdito del 4% de activo Fijo. La Sociedad podr hacer uso de este crdito? Solucin: La empresa puede utilizar el 4% de crdito, si los bienes tomados en arrendamiento, han sido con opcin de compra. El crdito que ello origina se podr abonar al resultado del ejercicio, en ese caso el crdito se calcular sobre el monto del contrato. 7. Conclusin Al trmino de este taller, hemos confirmado la necesidad imperiosa en nuestra Profesin de tomar para cada situacin la ms adecuada decisin para que la empresa pueda as cumplir con sus metas trazadas, perdurar en el mercado maximizando los recursos que posee y cumplir satisfactoriamente con las obligaciones tributarias que le son propias a su Giro. As, por ejemplo, para que este proyecto de "Rent a Car" se cumpliera segn los objetivos, se utiliz financieramente un contrato de leasing para la adquisicin de los vehculos pues en el aspecto tributario estos gastos son aceptados, con lo cual se rebajarn nuestros tributos. Consideramos, que un detallado anlisis financiero y tributario de la situacin del tipo de Empresa, de los socios o accionistas y de todo lo que le rodea nos permitir mejorar nuestro enfoque acerca de los pasos por los cuales nos debemos guiar para proceder de la mejor manera en la Auditora y Planificacin Tributaria. 8. Bibliografa Recopilacin Tributaria y Laboral; Jos Fajardo Apuntes Ctedra Derecho Tributario, D. L. 825; Jos Soto Ley de Renta; D. L. 824 Circular N 1501 de la Superintendencia de Valores y Seguros de Chile Internet