Rentas de Primera Categora

Publicado el 24 noviembre 2011 por Globalmiguel

Qu son renta de primera categora? Las rentas de primera categora va agravar las operaciones de alquileres y/o sub arriendos de predios, as como tambin de bienes muebles e inmuebles. Tambin esta afecto la cesin gratuita de dichos bienes a terceros. Si lo describiramos de una manera coloquial, pudiramos decir que si uno alquila un cuarto o un departamento dicha operacin es renta de primera categora. Tambin si alquilamos nuestro auto a una empresa, tambin est considerado como renta de primera categora. Quienes estn obligados a declarar la renta primera categora? El obligado es el arrendador, el que percibe el alquiler, es por ello que prima el principio del percibido. Puede ser una persona natural una sociedad conyugal o sucesin indivisa. Cunto pagare por renta de primera categora? El pago de la renta de primera categora es el 5% del valor del alquiler. Si alquilamos nuestro predio por S/. 850.00 soles mensuales, entonces pagaremos por concepto de renta de primera categora S/. 42.50. Cmo declarar el impuesto de renta de primera categora? El impuesto se puede declara de dos formas: a. La forma virtual mediante sunat operaciones online, para ello necesitas tu clave sol, y te vas a la opcin Arrendamientos. La forma de pago ser mediante tarjeta de crdito o debito. b. La forma mediante formulario N 1683. Solo llenan los datos y se van al banco. Gua de Arrendamiento. Casos prcticos de renta de primera categora 1. Miguel Torres durante el ejercicio 2010, alquila un inmueble en la Av. Tacna N 469 Lima, que fue arrendado de Enero hasta Diciembre del 2010 en S/. 3,800.00 mensuales. El autoevalu es de S/. 550,000.00 2. Tambin subarrend un predio a Jess Carrasco, el monto del arriendo es de S/. 1,800.00 mensuales el monto del subarriendo es S/. 2,500.00 mensuales desde Enero a Diciembre del 2010. Calcular la renta anual de Renta de Primera categora Primer caso: Renta Bruta 3,800 x 12 = S/. 45,600 Renta Ficta 550,000 x 6% = S/. 33,000 Pago a Cuenta 3,800 x 5% = S/. 190 (mensual) Segundo caso: Sub Arriendo 2,500 x 12 = S/. 30,000 (-) Arriendo 1,800 x 12 = S/. 21,600 Renta Bruta S/. 8,400 Pago a Cuenta 8,400 x 5% = S/.420.00 Resumen de Renta de Primera Categora Concepto Renta Bruta Deduccion 20% Renta Neta Predio arrendado 45,600 9,120 36,480 Predio subarrendado 8,400 1,680 6,720 43,200 Impuesto a la Renta Primera Categora 2010 Impuesto a la Renta 43,200 * 6.25% S/. 2,700.00 Pago a Cuenta 190 x12 (S/. 2,280.00) (S/. 420.00) Saldo por Regularizar 0.00

Categoras del Impuesto a la Renta en el Per

El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de personas naturales como jurdicas. En nuestro pas existen cinco categoras de Impuesto a la Renta, cuya categora est en funcin de la naturaleza o la procedencia de las rentas.
CATEGORIA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES

PRIMERA

CAPITAL

NATURAL

Arrendamiento o sub - arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, as como las mejoras de los mismos.

SEGUNDA

CAPITAL

NATURAL

Rentas obtenidas por intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

TERCERA

CAPITAL + TRABAJO

NATURAL / JURIDICA

Derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.

CUARTA

TRABAJO

NATURAL

Rentas obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia, arte u oficio.

QUINTA

TRABAJO

NATURAL

Rentas provenientes del trabajo personal prestado en relacin de dependencia (sueldos, salarios, gratificaciones, vacaciones)

Renta de Primera Categora Renta Bruta.- para su determinacin se requiere:

Renta Ficta, que es el 6% del autoevalo. Renta Real, que comprende los ingresos por: - La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler. - Alquiler de accesorios (muebles, otros). - Tributos pagados por el usuario del bien, y que corresponden al arrendador. - Otros servicios suministrados por el arrendador. - Mejoras hechas por el arrendatario y que no han sido reembolsados por el arrendador.

La renta bruta anual ser la mayor entre la renta ficta y renta real. Renta Neta.- se determina deduciendo de la renta bruta el 20%. Impuesto a pagar.- Se calcula sobre la renta neta, aplicndole el 6.25%, o en todo caso el 5% sobre la renta bruta mensual.

Pagos a Cuenta.- Se realizar el pago mensual del 6.25% de la renta neta, o el 5% de la renta mensual. En caso de cesin gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por impuesto a la renta de primera categora sobre la renta ficta, dado que no hay renta real

EJEMPLO: Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el ao 2009. El arrendatario realiz mejoras durante el ao por un importe de S/.590, los mismos que no fueron reembolsados por el arrendador. El autoevalo es de S/60,000. Realiz pagos a cuenta por S/.288. o Clculo de impuesto anual: Renta Ficta: 6% (60000) Renta Real: Renta por Alquiler Mejoras Total Renta Real 480 x 12 = 3,600

= 5,760 = 590 6,350

Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor. Renta Bruta (-) 20% Renta Neta S/. 6,350 1,270 5,080

Pagos a cuenta mensual: 480 20%(480) = 384 6.25%(384) = S/.24 5%(480) = S/.24

Renta Anual de Primera Categora: 6.25%(5,080) = 318 5%(6,350) = 318

Impuesto a regularizar: Impuesto Anual (-) Pagos a cuenta Impuesto a pagar = 318 = 288 30

Caso- Renta de Segunda Categora El seor Gmez obtuvo intereses por un prstamo que otorg a la empresa San Pedro S.A. por un monto de S/. 6468. La empresa San Pedro debe efectuar la retencin del 6.25% de la renta bruta o el 5% del importe total de los intereses. La empresa retenedora deber declarar la retencin en el PDT proporcionado por SUNAT. Renta Bruta: (-) 20% Renta Neta S/. 6,468 1,293.6 5,174.4 => 5,174

Impuesto de Segunda Categora:

6.25% (5,174) = 323

5%(6,468) = 323

Caso- Renta de Tercera Categora Renta Neta.- La base imponible para la determinacin del impuesto de tercera categora es obtenida despus de haber deducido de los ingresos netos anuales, los costos y gastos incurridos en la actividad durante el periodo. Pero se ha de tomar en cuenta que no todos los gastos son considerados como tales para efectos tributarios. Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir el principio de causalidad:

Que sean necesarios. Estn destinados a producir, obtener y mantener la fuente. Se encuentren sustentados con documentos. Sean permitidos por la ley.

EJEMPLO: La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el periodo 2009: - Compras con Boletas de Venta: Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS: S/. 3,000

Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800 La legislacin no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta, salvo que las entidades que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS. En este caso slo est permitida la deduccin del 6% del total de las compras. Es decir slo se deducirn S/180 de S/. 3000. - La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por S/3,560. Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas como gasto, por lo las deducciones. Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes: * Los gastos personales y familiares. * Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas consideradas como no habidas. * Intereses, multas y sanciones. Pagos a cuenta.- Para el pago a cuenta del impuesto de tercera categora existen dos sistemas, el A y el B. El primero consiste en la determinacin de un coeficiente el cual se calcula de la siguiente manera: Impuesto calculado del ao 2009/ Ingresos Netos del ao 2009 El coeficiente obtenido que se aplicar sobre los ingresos netos mensuales a partir del siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta mensual del impuesto a la renta. tanto sta multa no formar parte de

En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre los ingresos netos mensuales. Determinacin del impuesto anual de tercera categora. La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad de S/. 102,800. Efecto pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600. Utilidad IR 30% (-) Pagos a cuenta IR a Pagar S/. 102,800 30,840 15,600 15,240

Caso- Renta de Cuarta Categora El seor Gmez, de profesin abogado obtuvo ingresos por un monto de S/. 60,980 durante el periodo 2009. Efectu pagos a cuenta por S/.2750 y le realizaron retenciones por S/. 530. Ingresos Anuales (-)Deduccin del 20% Renta de Cuarta Categora (-) Deduccin de 7 UIT Renta Neta IR segn escala 15% (-)Pagos a cuenta (-) Retenciones Impuesto a Pagar Caso- Renta de Quinta Categora El seor Gutirrez obtuvo un monto total por remuneraciones de S/. 42,000. Le efectuaron retenciones por S/.1, 230 durante el periodo 2009. Ingresos Anuales (-) Deduccin de 7 UIT IR segn escala 15% (-) Retenciones Impuesto a Pagar S/. 42,000 24,850 17,150 2,573 1,230 1,343 S/. 60,980 12,196 48,784 24,850 23,934 3,590 2,750 530 310