CONSTRUCCIN

Importante: esta informacin que entrega el Servicio de Impuestos Internos, es slo una gua de apoyo para los contribuyentes. Es deber de todo contribuyente leer la normativa vigente del SII. Cmo se define este contribuyente?

El sector de la construccin, corresponde a una actividad comercial productiva, constituida tanto por personas naturales como jurdicas, incluyendo las comunidades y las sociedades de hecho, orientadas a la elaboracin bienes inmuebles, estando presentes la prestacin de servicios de construccin y concesiones viales. Entre los cdigos que definen a este tipo de contribuyentes estn: 451010 451020 452010 PREPARACIN DEL TERRENO, EXCAVACIONES Y MOVIMIENTOS DE TIERRAS SERVICIOS DE DEMOLICIN Y EL DERRIBO DE EDIFICIOS Y OTRAS ESTRUCTURAS CONSTRUCCIN DE EDIFICIOS COMPLETOS O DE PARTES DE EDIFICIOS

452020 OBRAS DE INGENIERA 453000 ACONDICIONAMIENTO DE EDIFICIOS 454000 455000 OBRAS MENORES EN CONSTRUCCIN (CONTRATISTAS, ALBANILES, CARPINTEROS) ALQUILER DE EQUIPO DE CONSTRUCCIN O DEMOLICIN DOTADO DE OPERARIOS

Aspectos propios de este tipo de contribuyente Desde el punto tributario, son actividades que estn clasificadas en el comercio. Tributan en la 1 Categora, en base a rentas efectivas. Cuya principal caracterstica es el acceso a un crdito fiscal especial para empresas constructoras, establecido en el Decreto Ley 910.

Aspectos propios de este tipo de contribuyente Desde el punto tributario, son actividades que estn clasificadas en el comercio. Tributan en la 1 Categora, en base a rentas efectivas. Cuya principal caracterstica es el acceso a un

crdito fiscal especial para empresas constructoras, establecido en el Decreto Supremo 910 de 1975.

Temas de ayuda para las empresas de construccin: 1. Cmo Inicio mis actividades como empresa de construccin? 2. Qu debo hacer luego del inicio de mis actividades? 3. Cmo efectuar Modificaciones y Actualizacin de la Informacin? 4. Cmo tramitar solicitudes administrativas? 5. Cmo dar aviso sobre prdida de Documentos y registros? 6. Qu declaraciones de impuestos debo hacer como empresa de construccin? 7. Qu pasa si no declar o la informacin de mi declaracin no cuadra con la del SII? 8. Qu pasa si cometo una infraccin tributaria o el SII determina que tengo diferencias de impuestos? 9. Cmo solicito una condonacin de intereses y multas? 10.Cmo solicitar una revisin de la actuacin fiscalizadora (RAF)? 11.Cmo efectuar formalmente un Reclamo de impuestos al SII? 12.Cmo termino tributariamente mis actividades como una empresa de construccin? 13.Qu leyes o normativas son del inters de las empresas de construccin?

1. Cmo Inicio mis actividades como empresa constructora? Para realizar el trmite de Inicio de Actividades, se consideran las siguientes modalidades: 1.- Por Internet, para lo cual debe ingresar al sitio web del SII, men Registro de Contribuyentes, opcin Inicio de Actividades 2.- Por Formulario 4415, Inscripcin al Rol nico Tributario y/o Declaracin de Inicio de Actividades, en la Oficina del Servicio de Impuesto Internos correspondiente al domicilio del contribuyente. A continuacin se entrega informacin adicional sobre cmo Iniciar Actividades:

Descripcin del trmite paso a paso iniciacin de actividades personas naturales Descripcin del trmite paso a paso iniciacin de actividades personas jurdicas

2. Qu debo hacer luego del inicio de mis actividades? Luego de presentar el Inicio de Actividades, los contribuyentes requieren autorizar los documentos y registros, trmite que dispone de las siguientes modalidades: 1.- Por Internet, para lo cual debe ingresar al sitio web del SII, men:

Portal Mipyme: desde donde se puede acceder a la emisin de documentos tributarios electrnicos, opcin Sistema de Facturacin Electrnica Mipyme. Factura Electrnica: desde donde debe verificar que su sistema de emisin cumpla con los requisitos establecidos por el SII.

Desde estas aplicaciones se pueden emitir documentos tributarios electrnicos, tales como facturas, guas de despacho, notas de dbito y crdito, entre otros. Los documentos que se emiten desde las aplicaciones electrnicas no requieren del trmite manual denominado timbraje de documentos. 2.- Por Formulario 3230, de timbraje de documentos y registros. Mediante esta modalidad el contribuyente requiere mandar a confeccionar a una imprenta los documentos que requiere autorizar, llenar el formulario y presentarlo en la Oficina del SII del domicilio comercial del contribuyente, con los antecedentes que se requieren para el timbraje. Para ambas modalidades, si requiere autorizar documentos, tales como facturas, guas de despacho, notas de crdito y dbito, debe esperar a que el SII haya realizado la verificacin de actividad, slo si sta est conforme, se autorizar el timbraje de estos documentos, salvo en las siguientes situaciones:

Contribuyente que presenta el Aviso de Inicio de Actividades y simultneamente se inscribe como emisor de Documentos Tributarios Electrnicos, lo cual lo puede concretar desde el sitio Web del SII, men Portal Mipyme. En esta situacin el contribuyente emite los DTE en forma inmediata. Contribuyente que presenta el Aviso de Inicio de Actividades, puede emitir factura de inicio en papel, para lo cual las debe mandar a confeccionar a una imprenta y solicitar su timbraje, mediante el formulario 3230.

A continuacin se entrega informacin adicional: Descripcin del trmite paso a paso Timbraje de Documentos Formulario 3230, de Timbraje de documentos y libros. Sitio Web del SII, men Portal Mipyme, desde donde podr acceder al sistema de emisin de Documentos Tributarios Electrnicos, que le proporciona el SII. Sitio Web del SII, men Situacin Tributaria, opcin Consultas y Solicitudes, seccin Solicitud de autorizacin timbraje de rollos de mquinas registradoras.

3. Cmo efectuar Modificaciones y Actualizacin de la Informacin? Para realizar el trmite de Modificaciones y Actualizacin de la Informacin, se dispone de las siguientes modalidades: 1.- Por Internet, para lo cual debe ingresar al sitio web del SII, men Registro de Contribuyentes, opcin Modificaciones y Avisos, desde donde puede realizar las siguientes modificaciones:

Cambio de Domicilio Cambio de email y/o telfono mvil Modificacin de Sucursales Cambio/Ampliacin de giro o Actividad Econmica

2.- Por formulario 3239 de Modificacin y actualizacin de la Informacin, para lo cual debe llenarlo y entregarlo en la Oficina del SII correspondiente a su domicilio comercial con los antecedentes de respaldo, si correspondiese. A continuacin se entrega informacin adicional:

Descripcin del trmite paso a paso Modificacin y actualizacin de la informacin Formulario 3239, de Modificaciones y actualizacin de la Informacin.

4. Cmo tramitar solicitudes administrativas? Para realizar el trmite de Solicitudes Administrativas, se dispone de las siguientes modalidades: 1.- Por Internet, para lo cual debe ingresar al sitio web del SII, men Situacin tributaria, opcin Consultas y solicitudes, en la que se contienen opciones de:

Sistema de Peticiones Administrativas, desde esta opcin se permiten las siguientes solicitudes. a. b. Agente retenedor IVA: Dejar de Operar Certificaciones: Cert. Operadores Casinos

c. d. e. f. g. h.

Certificaciones: Certificado Alcohol Potable Contabilidad Moneda Extranjera: Desestimiento Depreciacin Extraordinaria Emisin de boletas en forma especial Exencin de IVA (Art. 12, letra E, N 1) Pago Moneda Extranjera: Desestimiento

Dar aviso de prdida y/o recuperacin de Cdula de Identidad Solicitud de contabilidad computacional. Modificacin de nombre del propietario y/o direccin para el envo de correspondencia

2.- Por Formulario 2117, el cual se debe completar con la informacin pertinente a la solicitud administrativa del caso, y presentarse en la Oficina del SII correspondiente a su domicilio comercial. 5. Cmo dar aviso sobre prdida de Documentos y registros? Completando el formulario 3238 de Aviso - Informe prdida de documentos o libros, entregndolo en la Oficina del SII correspondiente a su domicilio comercial. A continuacin se entrega informacin adicional:

Descripcin del trmite paso a paso Declaracin de Prdida de documentos o inutilizacin de libros contables Formulario 3238, Aviso-Informe Prdida de Documentos

6. Qu declaraciones de impuestos debo hacer como empresa constructora? Los contribuyentes deben tener presente las siguientes declaraciones de impuestos, que debern entregar en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, las cuales puede concretar desde el sitio web del SII, en los siguientes Men:

Impuestos mensuales:

Declarar IVA, PPM, y retenciones Declarar en Formulario 50

Impuestos anuales:

Declarar Renta

Los contribuyentes que, en virtud de lo dispuesto en la Res. Ex. N 4228, de 1999, estn autorizados para llevar sus libros de contabilidad en hojas sueltas por medios computacionales y cuyas ventas y/o servicios anuales hubieren sido superiores a $50.000.000.- nominales al 31 de diciembre del ao anterior a aquel en que deben presentar su declaracin Anual de Impuestos a la Renta, con y sin pago, debern presentar se declaracin de impuestos anuales a la renta efectuada en formulario 22 mediante transmisin electrnica de datos va Internet. La Resolucin N 25, de 2004, modifica la Res. Ex. N 9, instruye sobre el tema. Adicionalmente, las Instituciones Recaudadoras slo podrn recibir declaraciones que resulten con pago de impuestos. Luego, los contribuyentes cuya Declaracin de Impuesto Anula a la Renta resulte con remanente de crdito o sin impuesto a pagar, debern presentar sus declaraciones mediante transmisin electrnica de datos va Internet. La Resolucin N 11, de 2005, instruye sobre el tema. A continuacin se entrega informacin adicional:

Declaracin, pago, devolucin de impuestos y condonacin de intereses y multas, donde podr acceder a una descripcin paso a paso, para declarar Formulario 29 de IVA, el Formulario 50 y la declaracin de Impuestos anuales a la Renta, Formulario 22. Formularios 22, 29 y 50.

7. Qu pasa si no declar o la informacin de mi declaracin no cuadra con la del SII? A continuacin se entrega la informacin segmentada segn el impuesto en cuestin, seleccione la opcin de su inters:

Que pasa si no declar IVA o la informacin de mi declaracin no cuadra con la del SII?

Formulario 29 de IVA mensual

Que pasa si no declar Renta o la informacin de mi declaracin no cuadra con la del SII?

Formulario 22 de Renta anual

Que pasa si no present una(s) Declaracin(es) Jurada(s) o la informacin de mi declaracin no cuadra con la del SII?

Para declaraciones juradas seleccione formularios relacionados

8.Qu pasa si cometo una infraccin tributaria o el SII determina que tengo diferencias de impuestos? Si se comete una infraccin tributaria, puede traer como consecuencia la aplicacin de una sancin, la cual se gira y posteriormente se paga, desde el sitio web del SII, men Atencin de Denuncias y Condonaciones o en instituciones financieras autorizadas. Respecto a las diferencias de Impuesto detectadas por el SII, que se originan, entre otras, en procesos de fiscalizacin o auditoria efectuados por los funcionarios, al revisar libros contables, libros auxiliares, declaraciones de impuestos, documentos y otros, se efectuar su cobro administrativo mediante la notificacin de los actos administrativos que correspondan ( Citacin, Liquidacin, giro o Resolucin). En trminos generales las diferencias de impuestos se notifican mediante los documentos denominados, Citacin, Liquidacin de impuestos. La Citacin da cuenta de las observaciones que determina el SII a partir de los antecedentes que ha tenido a la vista y que el contribuyente puede desvirtuar, de no hacerlo se consolidan estas diferencias en la Liquidacin de impuestos, sin perjuicio del derecho a interponer reclamo. Posterior, al proceso de reclamo se puede terminar en un giro de las diferencias de impuestos, con los reajustes, intereses y multas respectivas. Es importante que sepa que puede corregir sus errores presentando declaraciones rectificatorias, que producirn como consecuencia la emisin de un giro, con los reajustes, intereses y multas respectivas. Para mayor informacin:

Artculos: 24, 63 y 97 del Cdigo Tributario.

 Circular N 01, de 2004, Modificada por Circular N 58, de 2006, sobre poltica de aplicacin de sanciones por infracciones tributarias contempladas en los nmeros 6, 7, 10, 15, 16, 17, 19, 20 y 21 del artculo 97 y artculo 109 del Cdigo Tributario, y de concesin de condonaciones en los casos que se describen. 9.Cmo solicitar condonacin de intereses y multas? Para solicitar la condonacin de intereses y multas existen dos modalidades:

Por Internet en la seccin Procedimiento de Atencin de Denuncias y condonaciones On Line , respecto de las denuncias por infraccin tributarias que le hayan sido notificadas, por las cuales podr, adems, obtener condonaciones si reconoce la infraccin y paga la multa impuesta en lnea. En las Oficinas del SII, para lo cual debe presentar el formulario 2667, dirigido al Director Regional correspondiente al domicilio del contribuyente o en la Direccin de Grandes Contribuyentes, segn corresponda.

La normativa general sobre Condonaciones, dispone que se solicitan condonaciones de las multas e intereses que contienen los Giros de impuestos notificados por el Servicio de Impuesto Internos. El plazo para solicitar ante el Servicio y pagar giros de impuestos con condonacin rige desde la fecha de emisin del giro y hasta el ltimo da del mes siguiente a dicha fecha. El plazo para solicitar ante la Tesorera y pagar giros de impuestos con condonacin rige desde el primer da del mes subsiguiente al mes de emisin del giro y hasta el ltimo da hbil del dcimo primer mes siguiente al mes de emisin del giro. En caso de giros de multas sin base de impuestos la condonacin slo puede otorgarla el Servicio y pagarse el giro correspondiente, dentro del plazo de 12 meses contados desde el mes de emisin del giro. La Circular N 42 del 2006, fija los plazos y dems normas para las condonaciones que se solicitan ante el Servicio y Circular N 44, de 2007. A continuacin se entrega informacin adicional:

Descripcin del trmite Condonaciones de intereses y multas Formulario 2667, Solicitud de Condonaciones de Intereses y Multas

10. Cmo solicitar una revisin de la actuacin fiscalizadora (RAF)? La presentacin del Formulario de Solicitud de Revisin de la Actuacin Fiscalizadora debe ser presentado por el contribuyente en el Departamento u oficina Jurdica de la Direccin Regional o Direccin de Grandes Contribuyentes que efectu la actuacin; o en la Unidad del Servicio que posea jurisdiccin en la comuna en que se encuentra el domicilio del interesado, en los horarios en que las oficinas del Servicio se encuentran abiertas al pblico. La solicitud de Revisin de la Actuacin Fiscalizadora se efecta independientemente a la presentacin del reclamo y este ya no se entender presentado en subsidio a la solicitud de revisin administrativa. Sin embargo, por la aplicacin de la Ley 19.880, para mantener vigente el derecho a presentar posteriormente el reclamo jurisdiccional, la solicitud de RAF deber ser efectuada, dentro del plazo de 60 das hbiles, establecido en el artculo 124 del Cdigo Tributario. Si se realiza la presentacin dentro del plazo antes mencionado, se suspender aqul fijado para presentar la accin jurisdiccional y el saldo restante se contar desde la fecha en que se notifique el resultado de la solicitud. La Circular N 26 del 2008 y Circular N 13 del 2010, fijan los plazos y dems normas para el procedimiento de solicitar Revisin de la Actuacin Fiscalizadora de conformidad a la Ley N 20.322, de 2009, que fortalece y perfecciona la jurisdiccin tributaria y aduanera. Adicionalmente, la entrada en vigencia de Tribunales, por cada Regin del pas. A continuacin se entrega informacin adicional: solicitar revisin de la Actuacin Fiscalizadora. Formulario disponible en la circular N57 de 2006 11. Cmo efectuar formalmente un Reclamo de impuestos al SII? La formalidad en el contexto del procedimiento general de reclamaciones, consiste en efectuar una reclamacin tributaria,

presentndola dentro de los 60 das hbiles de Notificado el documento a reclamar, dirigido al Juez Tributario. Se pueden reclamar de las:

Liquidaciones de Impuestos. Giros de Impuestos. Resoluciones que inciden en los pagos de un impuesto o Pagos.

Adicionalmente con el escrito de reclamo se acompaan los antecedentes que sustentan tal presentacin. A continuacin se entrega informacin adicional:
Descripcin del trmite paso a paso Reclamacin tributaria

12. Cmo termino tributariamente las actividades de empresa constructora? Para realizar el trmite de Trmino de Giro, se consideran las siguientes modalidades: 1.- Por internet, para lo cual debe ingresar al sitio web del SII, men Registro de Contribuyentes, opcin Declaracin de Trmino de Giro. Es importante sealar, que desde esta opcin electrnica, se puede informar que slo se concluir el trmite previa presentacin de antecedentes en la unidad del SII, por ejemplo en las actividades de primera categora, donde deba entregar documentos timbrados y otros para su destruccin. 2.- Por formulario 2121 de Trmino de Giro que se debe entregar con la informacin pertinente, en la Oficina del SII correspondiente a su domicilio comercial. Adicionalmente, mediante Resolucin 41, de 2002, se instruye, sobre Trmino de de Giro de Oficio, bajo las siguientes situaciones a) Contribuyentes de IVA: Una vez que completen doce meses sin movimiento. b) Contribuyentes de Renta: Una vez que completen tres aos sin movimiento. En ambas situaciones el contribuyente no est obligado al Trmino de Giro Resolucin N 41, de 2002, si presenta en la oficina del SII correspondiente a su domicilio una Declaracin Jurada de Suspensin Temporal de Giro (Formulario 2125), sealando que continuar en su actividad, regulada en la Circular N 12, de 2003.

Estn obligados a efectuar Trmino de Giro todos los contribuyentes que den fin a su giro comercial o industrial, o que cesen sus actividades, y que dejen de estar afectos a impuestos. En particular no deben dar aviso de trmino de giro los siguientes contribuyentes: No deben dar aviso de Trmino de Giro, segn lo establecido en los Artculos 69 y 70 del Decreto Ley N 830 sobre Cdigo Tributario, quienes se encuentren en las siguientes situaciones:

Entes colectivos, tales como clubes deportivos, asociaciones gremiales, etc., que habiendo obtenido solo RUT, no hayan dado aviso de Inicio de Actividades. Las empresas individuales que se conviertan en sociedades de cualquier naturaleza, cuando la sociedad que se crea se hace responsable, solidariamente, en la respectiva escritura social, de todos los impuestos que se adeuden por la empresa individual y que estn relacionados con su giro o actividad. Cuando existe aporte de todo el activo y pasivo o fusin de sociedades, siempre que en la escritura de aporte o fusin de la sociedad que se crea o permanezca se haga responsable de todos los impuestos que se adeuden por la sociedad aportante o fusionada. Contribuyentes que exploten, a cualquier ttulo, vehculos motorizados en el transporte terrestre de pasajeros y/o de carga ajena, cuando enajenen uno o ms de dichos vehculos y que deseen continuar con esta actividad u otra que tribute en la primera categora de la Ley de la Renta, en un plazo inferior a los 6 meses desde que se dio aviso de la venta en el SII. Contribuyentes que no sean Sociedades Annimas (S.A.) o en comandita por acciones, que exploten, a cualquier ttulo, vehculos motorizados en el transporte terrestre de pasajeros y que estn acogidos al rgimen de Renta Presunta y liberados de la obligacin de dar aviso de Inicio de Actividades. Disolucin de sociedades de cualquier naturaleza, por reunir todos los derechos o acciones en una persona jurdica, siempre que esta ltima se haga responsable de todos los impuestos adeudados por la sociedad que se disuelve en una escritura pblica suscrita para tal efecto. En los casos de transformacin de sociedades, por subsistir la personalidad jurdica. Contribuyentes con varias actividades afectas a la primera categora de la Ley de la Renta y que cesen en una o varias de ellas, pero que mantengan por lo menos una. En esta situacin particular slo debern dar aviso de la modificacin. Cambios de actividad o giro, que solo se informan con arreglo a lo instruido en la Circular N 17, de 1995.

Por su parte, los contribuyentes que solo tengan rentas de la Segunda Categora de la Ley sobre Impuesto a la Renta no deben dar aviso de Trmino de Giro, sin embargo, podrn hacerlo si es que as lo desean segn lo establecido en el articulo 42 N 2, de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

A continuacin se entrega informacin adicional: Descripcin del trmite paso a paso Efectuar trmino de giro Formulario 2121, Aviso y Declaracin por Trmino de Giro Formulario 2125, Declaracin Jurada de Suspensin Temporal de Giro.

13. Qu leyes o normativas son del inters de una empresa constructora?

Decreto Ley N 830, sobre Cdigo Tributario Decreto Ley N 824, sobre impuesto a la Renta. Decreto Ley N 825, sobre impuesto a las Ventas y Servicios. Resolucin Exenta N 142 de 2005, dispone cambio de sujeto total de derecho del IVA en actividad de la construccin a contribuyentes que indica. Decreto Ley N 910 de 1975, sobre Crdito Especial a las Empresas Constructora, modificado con el nuevo artculo 21, segn la sustitucin establecida en el artculo 5 ley 18.630 publicada en el Diario Oficial de fecha 23 julio de 1987, transcrito en la Circular N 26 de 1987 Circular N39, de 2009, Complementa instrucciones contenidas en Circular N52, de 2008. Circular N52, de 2008, instrucciones sobre modificaciones introducidas al Artculo 21 del D.L N 910, por el artculo 5 de la Ley 20.259 de 2008. Circular N68 del 2001,instrucciones sobre modificaciones introducidas a la letra f) del n 1 del artculo 20 y n 3 del artculo 39 de la Ley de la Renta por la Ley 19.738, del ao 2001, por las que se tiene derecho al crdito de las contribuciones de bienes races del Impuesto de Primera Categora. Circular N 26 de 1987,instrucciones generales sobre las modificaciones contenidas en la Ley 18.630, que incorpor la actividad de la construccin al impuesto al valor agregado. Utilizacin como crdito fiscal del IVA soportado por construccin de inmuebles antes de la fecha de publicacin de la ley. Nuevo texto del art. 21 del D.L. 910 de 1975 Oficio N 4123 de 2002, procedencia del uso, por parte de las empresas constructoras, del crdito especial establecido en el artculo 21, del D.L 910 de 1975, en la venta y contratos generales de construccin que no sea por administracin, de inmuebles para habitacin que incluyen piscinas, en los casos que indica. Oficio N 1.381, de 1995, sociedad annima inmobiliaria - centro comercial - construccin por contrato de administracin - edificio de

departamentos habitacionales - empresa constructora - contrato general de construccin por suma alzada - crdito especial del 0,65 establecido en nuevo texto del art. 21 de D.L. 910 de 1975 - franquicias tributarias. Oficio N 2.512, del 10.09.1998, Crdito especial del 0.65 del dbito fiscal IVA - Procedencia - Contratos de pavimentacin - Urbanizaciones destinadas exclusivamente a la vivienda - Concepto - Beneficiadas con franquicia tributaria - Contratos de reparacin o conservacin de pavimentos ya existentes - No se benefician con la franquicia. Resolucin Exenta N 46 de 2003, dispone cambio de sujeto total de derecho del IVA a contribuyentes que indica. Resolucin Exenta N 63 de 2003, modifica y complementa Resolucin Exenta N 46 de 2003