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Concepto 039972 de 03-06-2010 | Normatividad - actualicese.com

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Concepto 039972 de 03-06-2010

LABORAL Por: actualicese.com
Imprimir Artculos Normatividad Formatos Conferencias Consultorio Laboral CONTABLE Artculos Normatividad Formatos Tema: Conferencias Retencin en la Fuente Consultorio Contable Publicado: 3 de junio de 2010

DIAN Concepto 039972 03-06-2010

Subtema: Servicio de consultora de obra pblica Descriptores: Factor multiplicador DERECHO COMERCIAL Artculos Fuentes Formales: Decreto 1354 de 1987 artculo 5 Decreto 1522 de 1983 artculos Normatividad 34 y 35 Formatos
Conferencias Consultorio Comercial CONTADURA PBLICA

*** 5 del Decreto 1354 de 1987 y

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En el escrito de la referencia y tras analizar los artculos actualicese.com/normatividad/2010/06/03/concepto-039972-de-03-06-2010/

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Artculos En el escrito de la referencia y tras analizar los artculos 5 del Decreto 1354 de 1987 y Conferencias 34 del Decreto 1522 de 1983 seala, que el factor multiplicador no es ms que un mtodo del clculoINTERNACIONALES de costos y no un sistema de retribucin a ser pactado en el contrato, ESTANDARES Artculos y que esta es la razn por la cual, el artculo 5 del Decreto 1354 de 1987 establece como Normatividad requisito para aplicar la tarifa de retencin del 2% que la remuneracin se efecte Conferencias Consultorio Estndares Internacionales con base en el mtodo del factor multiplicador sealado en el artculo 34 del Decreto ESPECIALES 1522 de 1983 y por los sealados en los literales a) y d) del artculo 35 de este mismo Informacin Exgena Decreto , por lo que bien puede ocurrir -por va de ejemplo-, que en un contrato se Sociedades Licencias e Incapacidades pacte como sistema de retribucin el reembolso de los costos directos, ms una suma Contratos Laborales fija; suma fija queSociales a la vez comprenda los otros costos que son determinados con base Prestaciones Seguridad Social en el factor multiplicador, caso en el cual debe entenderse que la remuneracin se Independientes Salud y Pensiones efectu con base en el mtodo del factor multiplicador y en consecuencia, as se haya Propiedad Horizontal pactado unade suma fija o precio global, si los costos son determinados con base en el Prima Servicios Retencin en la Salarios la remuneracin se hace con base en este, debe factor multiplicador Fuente y por sobre consiguiente OPININ aplicarse la tarifa del 2% de retencin en la fuente. Que no de otra forma se explica el Editorial Destacados hecho Columnistas de que el mismo artculo 5 del Decreto 1354 de 1987 remita a los literales a) y d) Colaboraciones del artculo 35 del Decreto 1522 de 1983 que no establecen mtodos de definicin de Como publicar? costos sino sistemas de retribucin en el contrato de consultora y justamente en el OTROS literal d) consagra el reembolso de los costos directos ms una suma fija acordada.

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Noticias de otros medios Tecnologa Que en Concepto nmero 051940 de 2006 la DIAN indic que no era procedente aplicar Ocio (Humor y Reflexiones) Infografas la tarifa del 2% contemplada en el artculo 5 del Decreto 1354 de 1987, cuando dentro Discusin y Foros de Debate

de una propuesta econmica el contratista expone sus costos directos y el factor multiplicador, el contrato se pacta a una remuneracin fija por precio global, caso Todos lospero Artculos... Formatos en el cual indic que la retencin en la fuente era del 11% de acuerdo con lo dispuesto Por Tema por el artculo 2 del Decreto 260 de 2001. Sin embargo, seala que en el Concepto Tributarios Laboral nmero 083507 de 2007 la DIAN manifest que la tarifa del 2% de retencin en la Contable fuente en el caso de contratos de consultora de obra pblica era procedente, siempre y Comercial cuando se cumplieran en forma concurrente las siguientes tres condiciones: Por Clase
Actas Tributarios 1. Que Calendarios los contratantes sean entes territoriales, establecimientos pblicos, empresas Contratos industriales y comerciales del Estado y sociedades de economa mixta en las que el Formularios DIAN EstadoGuas posea el noventa por ciento (90%) o ms de su capital social. Por Tipo 2. QueDocumentos el contratista sea una persona jurdica, consorcio o unin temporal integrado Hojas de clculo - Liquidadores

por

aquellas.

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Zona de descargas Todos 3. Que la remuneracin se efecte con base en el mtodo del factor multiplicador. Todos los Formatos... YNormatividad considerando que el factor multiplicador no era ms que un mtodo del clculo de Pory Tema costos no un sistema de retribucin a ser pactado en el contrato, entenda que la Tributaria posicin expresada en el Concepto nmero 051940 de 2006 fue cambiada, y con Laboral fundamento Contable en la nueva postura de la DIAN, adems de cumplir con los dos requisitos Comercial iniciales, basta con que la remuneracin se efecte con base en el mtodo del factor Estndares Internacionales multiplicador, Aduaneracon independencia de que se haya pactado una suma fija como lo explic Por Tipo inicialmente; aspecto que en su criterio tiene pleno sustento legal. Leyes Decretos En consecuencia, Resolucionessolicita se precise por este Despacho si el Concepto nmero 083507 de 2007 modific Circulareso aclar el Concepto nmero 051940 de 2006, y por lo tanto, la tarifa de Conceptos retencin en la fuente del 2% se aplica a los contratos de consultora cuya remuneracin Proyectos se efectu con base en el mtodo del factor multiplicador, independientemente que se Jurisprudencia/Sentencias Por Fecha como sistema de remuneracin un precio global o variable. Si lo anterior haya pactado Mas recientes... no fuere as, pide Normas en lneaen subsidio se reconsidere en esta oportunidad el Concepto nmero 051940 PUC de 2006 Comerciantes para en su lugar aclarar, que en los casos en los cuales se demuestre PUC Salud que la remuneracin se efecte con base en el mtodo del factor multiplicador, la tarifa Cdigo Sustantivo del Trabajo de retencin en la Laborales fuente es del 2%, con independencia de las modalidades que pueda Liquidadores Todos adoptar el pago. Todas las Normas... Consultorios De acuerdo Temas con lo establecido en el artculo 19 del Decreto 4048 de 2008 de octubre 22 de 2008 Tributarios y en la Orden Administrativa nmero 000006 de agosto 21 de 2009, es funcin Laborales de esta Direccin absolver en sentido general y abstracto las consultas escritas que se Comerciales y P.H formulen sobre la interpretacin y aplicacin de las normas tributarias de carcter Estndares Internacionales Especiales nacional, en materia aduanera y cambiaria en lo de competencia de la Direccin de Sesiones Impuestos y Aduanas Nacionales. Por tanto, en el sentido mencionado se emite el Contratos Laborales presente Declaracin pronunciamiento. de Renta PN Todos Todos los Para resolver laConsultorios... solicitud este Despacho considera: Conferencias Por Temas Sea primero manifestar, que en efecto, la tarifa preferencial de retencin en la fuente del Impuestos & Contabilidad Derecho Comercial 2% a ttulo del Impuesto de Renta sobre el valor total de los pagos o abonos en cuenta Derecho Laboral relativos a contratos de Consultora de Obra Pblica, establecida en el artculo 5 del Auditora y Revisoria Fiscal Decreto Contadura 1354 de 1987, est dada en razn a la utilizacin del factor multiplicador a que Economia y Finanzas se refiere el artculo 34 del Decreto 1522 de 1983 que permite aproximarse en la

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personal vinculado al proyecto objeto

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determinacin del monto de los costos directos del personal vinculado al proyecto objeto Estndares Internacionales Innovacin & Formacin del contrato de consultora,Profesional el monto de otros costos directos, el monto de los costos Por Tipo indirectos, y el de la utilidad del consultor, cuyos aspectos estn regulados en el artculo Conferencias Presenciales Conferencias virtuales gratuitas de estos rubros. Y sobre el supuesto del conocimiento 33 Ib. que contiene la clasificacin Suscriptores ORO de la utilidad del consultor, se pretende que al aplicar la tarifa preferencial, la retencin Todos no exceda lolas que podra resultar como impuesto a cargo por esa utilidad en el respectivo Todas Conferencias... Transcripciones periodo fiscal, evitando as las consecuencias que derivan de los excesos de retencin en Eventos cabeza de quien la soporta. [Bogot]
Seminario Taller Prctico: Balance de Apertura a NIIF Nuestros Ahora bien, Eventos si como se anot, la utilizacin del factor multiplicador permite conocer Prximos Eventos tanto los montos de los costos directos del personal como el de otros costos directos, los Eventos Anteriores costos indirectos y la utilidad del consultor, puede concluirse entonces, que al tenor de Galera Patrocinadores las prescripciones de los artculos 33 y 34 del Decreto 1522 citado, el factor multiplicador Contactanos no es una forma de retribucin de un contrato, sino una metodologa que consiste en un De Terceros Eventos de terceros factor que aplicado a los costos directos de personal, permite determinar y en Servicios consecuencia conocer el valor que cubre los costos indirectos y la utilidad del consultor. Gratuitos

Otros Canales de Actualizacin...

El artculo 33 relativo a Costos del Contrato de Consultora seala que el costo total del Canales RSS Liquidadores contrato debe cubrir ntegramente los costos directos derivados de la ejecucin de la Por Suscripcin consultora y el estimado de los indirectos y la utilidad del consultor. Clasifica y define Suscripcin ORO Pauta y la utilidad as: los costos

Boletines

Inicio de Pauta Cmo pautar? - Costos directos del personal del proyecto. Estn constituidos por los salarios del Tarifas personal profesional, tcnico y auxiliar asignado para ejecutar labores directamente en Nuestra Audiencia Estadsticas el contrato. El personal aqu incluido debe tener vinculacin laboral con el consultor; sus Contacto de Pauta prestaciones sociales o laborales se presentarn en forma separada y se cubrirn con el Redes Sociales Facebook factor multiplicador cuando se utilice este sistema de clculo. Twitter Youtube - Otros costos directos. En estos costos se incluyen el de otros insumos requeridos para la Otros ejecucin del contrato, tales como honorarios por servicios pagados por el consultor, Libreria Virtual Simulador de Honorarios gastos de viaje, acarreos y transportes, alquiler de equipos, suministros de material y los PUC Comerciantes insumos que se presupuesten como necesarios para la normal ejecucin del contrato. PUC Salud Cdigo Sustantivo del Trabajo Liquidadores Laborales - Costos indirectos. Corresponden a aquellos gastos que tiene la organizacin del Catlogo consultor para poder ofrecer la disponibilidad de su servicio, y Guias Multimedia Gua Declaracin de Renta Personas Jurdicas

- Utilidad. Es el beneficio econmico que recibe el consultor por ejecutar el contrato.

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Concepto 039972 de 03-06-2010 | Normatividad - actualicese.com - Utilidad. Es el beneficio econmico que recibe el consultor por ejecutar el contrato.

Gua de Referencia Contable y Tributaria Ao 2013 Gua de la Informacin Exgena Tributaria - El artculo 34 relacionado con los factores y criterios sobre costos de la consultora, en Gua Multimedia sobre la Reforma Tributaria su inciso 2 establece: Gua Estratgica & Taller : Conciliacin del Impuesto de Renta con la Informacin Contable, ao gravable 2012 Gua Avanzada de Derecho Laboral & Seguridad Social 2012 Declaracin de Renta Personaslaboral Naturales Ao Gravable Para cubrir los costos dede provisin prestacional -o2011 sea, los directos de personal-, Ebooks los costos indirectos latemas utilidad del consultor, utilizarse el mtodo del factor RESPUESTAS ay los ms importantes de podr la profesin Compilacin deconsiste Actualidad Reforma Tributaria multiplicador. Este en un factor que, aplicado a los costos directos de personal, Compilacin de Prestaciones Sociales arroja un monto que cubre los anteriormente mencionados. Compilacin: Gua para un buen cierre contable + folleto Lo Ms Importante Libros Impresos Y el artculo Ib. de Que consagra los sistemas de retribucin en el contrato de Librera35 Virtual actualicese.com Todos consultora seala, que el reconocimiento del valor total del contrato podr efectuarse Catlogo completo teniendo como gua las siguientes formas: Suscripciones RESUMEN - 3 -05-2 01 3 Modalidades Suscripcin ORO y ORO Virtualde costos directos ms el monto resultante de los a) Reconocimiento y reembolso Resumen Semanal / Del 29 de abril al 3 de Suscripcin ORO U salarios afectados por el multiplicador, ms el reconocimiento de la administracin de mayo de 2013 Informacin los costos directos diferentes a personal. Cmo Suscribirme? ltimas Conferencias ORO ESTNDARES INTERNACIONALES - 3 -05Ingreso la suscripcin b) Un valor oamonto fijo, elORO cual se pagar peridicamente. 2 01 3 Ingreso Ingreso a la suscripcin ORO NIIF (IFRS) la oportunidad de ejecutar una c) Unaltimas tarifa total por daORO o por hora. Conferencias

reingeniera de procesos
ESPECIAL - 3 -05-2 01 3

d) El reembolso de los costos directos ms una suma fija acordada. e) Las partes podrn acordar otro sistema que, sobre bases ciertas, establezca la retribucin del costo del contrato. Por otra parte, el artculo 5 del Decreto 1354 de 1987 que regula la retencin en la fuente en contratos de consultora de obra pblica establece: En los contratos de consultora de obras pblicas, celebrados con personas jurdicas por la Nacin, los Departamentos, los Municipios, el Distrito de Bogot, los establecimientos pblicos, las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economa mixta en las que el Estado posea el noventa por ciento (90%) o ms de su capital social, cuya remuneracin se efecte con base en el mtodo del factor multiplicador sealado en el artculo 34 del Decreto 1522 de 1983 y por los sealados en los literales a) y d) del artculo 35 del mismo decreto, se aplicar retencin en la fuente sobre la totalidad de los pagos o abonos en cuenta efectuados al contratista, a la tarifa del dos por ciento (2%) . -Resalta el despacho-. Retencin a ttulo del CREE, aplica a partir de mayo 1 de 2013 y con mltiples tarifas
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del dos por ciento (2%) . -Resalta el despacho-.

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Como se observa, para efectos de aplicar la tarifa de retencin en la fuente de dos por ciento (2%) consagrada en el artculo 5 del Decreto 1354 de 1987, adems de la especfica condicin de la entidades contratantes exigida, en concordancia con lo dispuesto en el artculo 35 del Decreto 1522 puede establecerse, que son dos los presupuestos a cuya observancia est condicionada la procedencia de la retencin, como son: 1. Que la remuneracin del contrato se efecte con base en el mtodo del factor multiplicador, y 2. Que las partes acuerden como sistema de retribucin alguno de los sealados en los literales a) o d) del artculo 35 del mismo decreto; o sea, que bien puede ser: a) Reconocimiento y reembolso de costos directos ms el monto resultante de los salarios afectados por el multiplicador, ms el reconocimiento de la administracin de los costos directos diferentes a personal, o d) El reembolso de los costos directos ms una suma fija acordada. El factor multiplicador no es una forma de retribucin de un contrato sino una metodologa que consiste en un factor que aplicado a los costos directos de personal permite determinar y en consecuencia conocer el monto que cubre los costos indirectos y la utilidad del consultor, puede concluirse entonces, que en aquellos casos en los que se demuestre que la determinacin de la remuneracin del contrato se efectu con base en el mtodo del factor multiplicador y para efectos del pago o retribucin del valor total del contrato se utiliz cualquiera de las modalidades que indican los literales a) y d) del artculo 35 del Decreto 1522 de 1983, la tarifa de retencin en la fuente es del 2%. En los anteriores trminos se aclaran y complementan los Conceptos nmeros 051940 de 2006 y 083507 de 2007 y se derogan los que sean contrarios. Atentamente, El Director de Gestin Jurdica, Camilo Andrs Rodrguez Vargas.

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